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ITBIS ISC
Tipos de impuestos
Impuestos directos
Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa -Impuesto sobre la renta (personal y de empresas) -Impuesto sobre inmuebles
Impuestos indirectos
Gravan el consumo -Impuesto al Valor Agregado -Impuestos selectivos al consumo -Impuestos sobre el Comercio Exterior
MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
RENTA
PATRIMONIO
CONSUMO
IMPUESTO A LA RENTA
Como fenmeno econmico el consumo es definido como el empleo o utilizacin de un bien o servicio, con el propsito de satisfacer una necesidad.
La norma tributaria presume que se verifica el consumo cuando media la venta o importacin de un bien, sin necesidad que se de un consumo efectivo del mismo; desde la perspectiva econmica.
Manuel De Juano[1] seala que, el Impuesto al Valor Agregado (ITBIS) es un Impuesto que recayendo sobre el consumidor final, que es quien en definitiva lo paga a travs de sus consumos-, ha de ser ingresado al fisco por cada una de las etapas del proceso econmico de produccin, distribucin y comercializacin, en proporcin al valor que cada una de ellas incorpora al producto.
[1]
DE JUANO, Manuel (1975) Tributacin sobre el valor agregado. Vctor P. de Zavala Editor. Buenos Aires.
El tributarista Argentino Rodolfo Balbi[2] por su parte, establece que el Impuesto al Valor Agregado, es un tributo que reconoce como hecho imponible, cada una de las ventas de bienes y prestacin de servicios que tiene lugar desde la iniciacin del circuito econmico conformado por los ciclos de produccin y distribucin, hasta llegar a los consumidores finales, o en su caso, desde la Importacin hasta la venta o prestacin a dichos consumidores.
[2] Organizacin de los Estado Americanos CIET (1993) El Impuesto al Valor Agregado y su generalizacin en Amrica Latina. Buenos Aires.
Los impuestos ad valorem y especfico difieren en aspectos fundamentales, lo cual conduce a que los resultados de su aplicacin sean distintos:
AD-VALOREM ESPECFICO
Porcentaje aplicado sobre alguna medida de valor del producto (ej. precio sugerido, valor de venta). Definicin
Monto fijo por unidad de producto, volumen o indicador de externalidad (ej. contenido alcohlico). Especfico = S/. X por unidad
Caractersticas Bsicas
Requiere definicin de la medida valor. Se aplica principalmente para gravar el valor agregado (IVA). Si se aplica sobre el precio final efectivo, no genera distorsiones en precios. No permite reflejar las externalidades. Costos de fiscalizacin altos.
Requiere definicin de una unidad del producto gravado. Se aplica para gravar externalidades. En un mercado donde no hay externalidades, genera distorsiones en precios relativos. Costos de fiscalizacin bajos.
Principios Tributarios
En Republica Dominicana, el ISC no cumple necesariamente con los principios tributarios: 1. EQUIDAD:
1.1. Horizontal: Contribuyentes de un mismo nivel de ingreso deben estar sujetos a la misma carga tributaria
1.2. Vertical: Contribuyentes con diferentes niveles de ingreso deben tributar de acuerdo con su capacidad de pago.
2. EFICIENCIA: minimizar la prdida de eficiencia social que el tributo genera. Los impuestos deben ser: 2.1. SIMPLES: Bajos costos de cumplimiento tributario y de fiscalizacin. 2.2. DE TASAS MODERADAS Y BASES AMPLIAS: Evitar incentivos a la evasin y garantizar cierto nivel de recaudacin. 2.3. NEUTRALES: Minimizar la interferencia en las decisiones de productores y consumidores.