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Lei de
Responsabilidade Fiscal
Guia de Orientao
para as Prefeituras
Braslia
2000
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CDD 341.392
CDU 336.2 : 34
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SUMRIO
Sntese 5
Lei de Responsabilidade Fiscal: Simples Municipal 7
Apresentao Ministro de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto 9
Apresentao Presidente do BNDES 11
1. Introduo 13
3. Quadros Ilustrativos 55
3.1 Limites 55
3.2 Prazos 56
3.3 Punies Fiscais 57
3.4 Penalidades 58
3.5 Crimes de Responsabilidade dos Prefeitos 58
5. Consideraes Finais 69
Anexos 73
6. Glossrio 144
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SNTESE
3 Cada nova despesa de durao superior a dois anos, para ser efetiva-
da, dever ter assegurada a sua fonte de financiamento.
APRESENTAO
A Lei de Responsabilidade Fiscal traz uma mudana institucional e cultural
no trato com o dinheiro pblico, dinheiro da sociedade. Estamos gerando
uma ruptura na histria poltico-administrativa do Pas. Estamos introduzin-
do a restrio oramentria na legislao brasileira.
Esta afirmao pode parecer bvia para alguns, mas no para aqueles que
administram contas pblicas gastando mais do que arrecadam. Deixando
dvidas para seus sucessores e assumindo compromissos que sabem, de
antemo, no podero honrar. este tipo de postura, danosa para o Pas, que
coibida pela Lei de Responsabilidade Fiscal. A deciso de aumentar gas-
tos, independentemente de seu mrito, precisa estar acompanhada de uma
fonte de financiamento.
Martus Tavares
Ministro de Estado do Planejamento, Oramento e Gesto
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APRESENTAO
Esses estudos no dispensam uma leitura atenta do texto legal nem a adoo
dos mecanismos necessrios para o efetivo cumprimento da Lei de
Responsabilidade Fiscal, responsabilidade indelegvel de todo admi-
nistrador pblico.
1 INTRODUO
Existem prazos para atender aos limites previstos ou, no caso de ultra-
pass-los, para retornar a esses limites. So estabelecidos gatilhos para
alertar quanto aproximao dos limites fiscais e exigidas medidas corre-
tivas para prevenir sua ultrapassagem e a reconduo aos mesmos. Entre
essas condies, est a obrigatoriedade de os prefeitos institurem todos
os tributos de sua competncia e efetivar redues de despesas e, espe-
cialmente, contenes de obras no ltimo ano de mandato que no
tiverem cobertura financeira.
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1.3 - Cuidados
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Lei de Responsabilidade Fiscal, ainda que o oramento tenha sido feito ante-
riormente.
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Pode ser feita a renncia de receita para o cancelamento de dbito cujo mon-
tante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana.
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Para ser compatvel com a Lei Oramentria Anual, a despesa deve ter
dotao especfica e suficiente ou estar abrangida por crdito genrico, de
forma que, somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a
realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limi-
tes estabelecidos para o exerccio.
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A despesa total com pessoal o somatrio dos gastos com ativos, inativos,
pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos,
civis, militares e de membros de Poder, com vencimentos e vantagens,
fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e pen-
ses, adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de qual-
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A despesa total com inativos deve ser diminuda da parcela que for cober-
ta: 1) pela contribuio dos segurados; 2) pela compensao financeira
paga pelo INSS; e/ou (aqui s vale para quem tem fundo) 3) pelas demais
receitas prprias de um fundo especfico. Assim, s as despesas com ina-
tivos suportadas pelo Tesouro Municipal devem ser includas como inte-
grantes da despesa total com pessoal. Observe-se tambm que, na con-
ceituao da receita corrente lquida indexador do limite da despesa
total com pessoal , esto excludas as contribuies dos segurados e a
compensao financeira paga pelo INSS.
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pequenos (at 100 mil habitantes), sem inativos, o limite da despesa total
com pessoal de 5,6% da receita corrente lquida, pelo artigo 29-A; ou seja,
mais severo que o da Lei de Responsabilidade Fiscal;
pequenos, com 20% de gasto com inativos em relao despesa total com
pessoal, o limite dessa despesa de 6,5% da receita corrente lquida pelo arti-
go 29-A; portanto, menos severo que o da Lei de Responsabilidade Fiscal;
mdios (entre 100 mil e 300 mil habitantes), sem inativos, o limite da
despesa total com pessoal de 4,9% da receita corrente lquida pelo artigo
29-A, sendo, portanto, mais severo que o da Lei de Responsabilidade Fiscal;
mdios, com 20% de gasto com inativos em relao despesa total com
pessoal, o limite dessa despesa de 5,7% da receita corrente lquida pelo
artigo 29-A, sendo mais severo que o da Lei de Responsabilidade Fiscal; e
com populao acima de 300 mil habitantes, mesmo com percentual alto de
gasto com inativos sobre a despesa total com pessoal, o limite dessa despesa
pelo artigo 29-A mais severo que o da Lei de Responsabilidade Fiscal.
O Poder ou rgo cuja despesa total com pessoal em 1999 estiver acima dos
limites estabelecidos dever enquadrar-se no respectivo limite em at dois
exerccios, eliminando o excesso, gradualmente, razo de, pelo menos,
50% ao ano. A inobservncia, no prazo fixado, implicar que a prefeitura no
poder receber transferncias voluntrias, obter garantia e contratar ope-
raes de crdito, ressalvadas a destinada ao refinanciamento da dvida
mobiliria e as que visem reduo da despesa total com pessoal.
Se um Municpio tiver uma despesa total com pessoal de 70% da receita cor-
rente lquida em 1999, apresentar um excesso de 10% dessa receita em
relao ao limite de 60%. Para enquadrar-se no limite, ele dever, at o final
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nulo o ato que provoque aumento da despesa total com pessoal que:
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Essas sanes aplicam-se aos Municpios qualquer que seja o poder desajus-
tado. Se o Executivo estiver ajustado mas o Legislativo no, ainda assim o
Municpio ser punido. No h uma sano especfica para o Executivo ou
para o Legislativo.
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Entende-se como receita lquida real aquela realizada nos 12 meses ante-
riores ao ms em que se estiver apurando, sendo excludas as receitas
provenientes de operaes de crdito, de anulao de restos a pagar, de
alienao de bens, de transferncias vinculadas e transferncias volun-
trias ou doaes recebidas com o fim especfico de atender a despesas
de capital. O supervit financeiro das autarquias e fundaes, excludas
as de carter previdencirio, ser considerado como receita.
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O RGF conter:
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liquidadas; e
empenhadas e no liquidadas.
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Regras gerais
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Alterao de prazos
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O Poder ou rgo cuja despesa total com pessoal em 1999 estiver acima dos
limites estabelecidos dever se enquadrar no respectivo limite em at dois
exerccios, eliminando o excesso, gradualmente, razo de, pelo menos,
50% ao ano. A inobservncia, no prazo fixado, impedir que a prefeitura
receba transferncias voluntrias, obtenha garantia e contrate operaes de
crdito, ressalvadas a destinada ao refinanciamento da dvida mobiliria e
as que visem reduo da despesa total com pessoal.
Punies pessoais
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3 QUADROS ILUSTRATIVOS
3.1 - Limites
Se a DP for maior que 60% da RCL em 1999 Deve voltar ao limite em at 2 exerccios
Contrair obrigao de despesa nos ltimos Proibida se no puder ser paga com recursos do
2 quadrimestres do mandato mandato
Municpios pequenos (at 50 mil habitantes) Mesmas limitaes da LRF estabelecidas para os
demais Municpios
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3.2 - Prazos
Enquadrar-se no limite da DP para quem estiver At 2 exerccios, com reduo de pelo menos
acima em 1999 50% at o final do 1 exerccio
Enquadrar-se nos novos limites para as dvidas 1 ano a partir da aprovao do Senado para os
novos limites
Para os Municpios com populao inferior a 50 mil habitantes valem as excees de prazos abaixo:
Na ocorrncia de calamidade pblica, estado de defesa ou de stio sero suspensas a contagem dos prazos. Os
prazos para o cumprimento dos limites sero duplicados no caso de o crescimento real do PIB nacional, regio-
nal ou estadual for inferior a 1% nos 4 ltimos trimestres. Na hiptese de se verificarem mudanas drsticas na
conduo das polticas monetria e cambial, reconhecidas pelo Senado, o prazo para a dvida consolidada
retornar aos seus limites poder ser ampliado em at 16 meses.
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No eliminar no prazo o excedente da dvida con- Proibida operao de crdito; o ente dever obter
solidada ou mobiliria e das operaes de crdito resultado primrio necessrio reconduo da
dvida ao limite, promovendo limitao de empe-
nho. Vencido o prazo, e enquanto perdurar o
excesso, ficar sem transferncias voluntrias. As
restries se aplicam imediatamente se a dvida
exceder o limite no 1 quadrimestre do ltimo ano
do mandato
Dvida que tiver sido honrada pela Unio ou por Suspenso de acesso a novos crditos ou financia-
Estado, em decorrncia de garantia prestada mentos at a total liquidao da mencionada dvida
Operao de crdito realizada com infrao da LRF Enquanto perdurar a infrao o ente no poder
receber transferncias voluntrias, obter garantia,
contratar operaes de crdito, ressalvadas a des-
tinada ao refinanciamento da dvida mobiliria e
as que visem reduo da DP
Ficar acima do limite para a DP no prazo de 2 exer- At a regularizao, no poder receber transfe-
ccios, caso em 1999 esteja acima desse limite rncias voluntrias, obter garantia e contratar
operaes de crdito, ressalvadas a destinada ao
refinanciamento da dvida mobiliria e as que
visem reduo da DP
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3.4 - Penalidades
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Por essa razo, a populao deve tambm participar com o Legislativo para que
o oramento contemple suas prioridades e as receitas necessrias para exe-
cut-las. preciso garantir a viabilizao das receitas tributrias e, para tanto,
fundamental acompanhar a aprovao dos projetos de reforma tributria.
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instituio de taxa que tenha por fato gerador a prestao efetiva dos
servios de conservao, limpeza ou iluminao de logradouros pblicos
urbanos;
instituio de contribuio para suplementao dos servios de segurana
pblica, prestados pelos Estados, execuo de obra de pavimentao e
saneamento nas zonas urbanas, custeio de coleta de lixo e iluminao pbli-
ca;
o IPTU poder ter alquotas diferenciadas, de acordo com a localizao ou
o uso do imvel, e alquotas progressivas no tempo ou em razo do valor do
imvel, nos termos de lei municipal;
criao do Imposto sobre Vendas a Varejo de Mercadorias e Prestao de
Servios (IVV), que, at que seja fixada em lei complementar, ter alquota
de 4% e no ser objeto de iseno, benefcio ou incentivo fiscal;
quando a contribuio for referente segurana pblica, a sua cobrana
fica condicionada prvia consulta popular e aprovao de um plano suple-
mentar de segurana, com o respectivo clculo do valor a ser cobrado; e
quando a contribuio for referente obra de pavimentao e saneamento,
ser feito prvio edital da obra a ser realizada, com seu respectivo custo e
rateio, limitada a cobrana ao custo desta.
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1. Sem progressividade
Imvel Valor (R$) Alquota IPTU
Casa 1 R$ 30.000,00 1% R$ 300,00
Casa 2 R$ 100.000,00 1% R$ 1.000,00
Casa 3 R$ 400.000,00 1% R$ 4.000,00
Total R$ 5.300,00
2. Com progressividade
Imvel Valor (R$) Alquota IPTU
Casa 1 R$ 30.000,00 0,5% R$ 150,00
Casa 2 R$ 100.000,00 1% R$ 1.000,00
Casa 3 R$ 400.000,00 1,5% R$ 6.000,00
Total R$ 7.150,00
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Alm da reforma tributria, melhorias da gesto fiscal podem ser feitas na fis-
calizao e na cobrana administrativa e da dvida ativa.
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5 CONSIDERAES FINAIS
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Embora este manual traga alguma contribuio nessa direo, outras medi-
das podero ser tomadas, como a realizao de cursos de treinamento e
seminrios e a disponibilizao de softwares para as contabilidades poderem
atuar em conformidade com a lei, alm da implementao de sistema de
esclarecimento de dvidas em tempo real.
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ANEXOS
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CAPTULO II - DO PLANEJAMENTO
Lei de Diretrizes Oramentrias Lei de Diretrizes Oramentrias (art. 4)
Lei Oramentria Anual Lei Oramentria Anual (art. 5 a 7)
Execuo Oramentria e do Cumprimento das Metas (art. 8 a 10)
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O PRESIDENTE DA REPBLICA
CAPTULO I
DISPOSIES PRELIMINARES
3 Nas referncias:
I - Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, esto
compreendidos:
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste abrangidos os
Tribunais de Contas, o Poder Judicirio e o Ministrio Pblico;
b) as respectivas administraes diretas, fundos, autarquias, fun-
daes e empresas estatais dependentes;
II - a Estados entende-se considerado o Distrito Federal;
III - a Tribunais de Contas esto includos: Tribunal de Contas da
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CAPTULO II
DO PLANEJAMENTO
Seo I
Do Plano Plurianual
Art. 3 (VETADO)
Seo II
Da Lei de Diretrizes Oramentrias
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Seo III
Da Lei Oramentria Anual
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7 (VETADO)
Art. 6 (VETADO)
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Seo IV
Da Execuo Oramentria e do Cumprimento das Metas
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CAPTULO III
DA RECEITA PBLICA
Seo I
Da Previso e da Arrecadao
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Seo II
Da Renncia de Receita
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CAPTULO IV
DA DESPESA PBLICA
Seo I
Da Gerao da Despesa
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Subseo I
Da Despesa Obrigatria de Carter Continuado
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Seo II
Das Despesas com Pessoal
Subseo I
Definies e Limites
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6 (VETADO)
Subseo II
Do Controle da Despesa Total com Pessoal
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Seo III
Das Despesas com a Seguridade Social
CAPTULO V
DAS TRANSFERNCIAS VOLUNTRIAS
Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-se por trans-
ferncia voluntria a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente
da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que
no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema nico de Sade.
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CAPTULO VI
DA DESTINAO DE RECURSOS PBLICOS PARA O SETOR PRIVADO
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CAPTULO VII
DA DVIDA E DO ENDIVIDAMENTO
Seo I
Definies Bsicas
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Seo II
Dos Limites da Dvida Pblica e das Operaes de Crdito
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Seo III
Da Reconduo da Dvida aos Limites
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Seo IV
Das Operaes de Crdito
Subseo I
Da Contratao
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Subseo II
Das Vedaes
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Subseo III
Das Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Oramentria
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Subseo IV
Das Operaes com o Banco Central do Brasil
Art. 39. Nas suas relaes com ente da Federao, o Banco Central
do Brasil est sujeito s vedaes constantes do art. 35 e mais s seguintes:
I - compra de ttulo da dvida, na data de sua colocao no mercado,
ressalvado o disposto no pargrafo 2 deste artigo;
II - permuta, ainda que temporria, por intermdio de instituio
financeira ou no, de ttulo da dvida de ente da Federao por ttulo da dvi-
da pblica federal, bem como a operao de compra e venda, a termo, daque-
le ttulo, cujo efeito final seja semelhante permuta;
III - concesso de garantia.
Seo V
Da Garantia e da Contragarantia
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3 (VETADO)
4 (VETADO)
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10. O ente da Federao cuja dvida tiver sido honrada pela Unio
ou por Estado, em decorrncia de garantia prestada em operao de crdito,
ter suspenso o acesso a novos crditos ou financiamentos at a total li-
quidao da mencionada dvida.
Seo VI
Dos Restos a Pagar
Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos
ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa
que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parce-
las a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibili-
dade de caixa para este efeito.
CAPTULO VIII
DA GESTO PATRIMONIAL
Seo I
Das Disponibilidades de Caixa
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Seo II
Da Preservao do Patrimnio Pblico
Seo III
Das Empresas Controladas pelo Setor Pblico
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CAPTULO IX
DA TRANSPARNCIA, CONTROLE E FISCALIZAO
Seo I
Da Transparncia da Gesto Fiscal
Seo II
Da Escriturao e Consolidao das Contas
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Seo III
Do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria
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Seo IV
Do Relatrio de Gesto Fiscal
Art. 54. Ao final de cada quadrimestre ser emitido pelos titulares dos
Poderes e rgos referidos no art. 20 Relatrio de Gesto Fiscal, assinado pelo:
I - Chefe do Poder Executivo;
II - Presidente e demais membros da Mesa Diretora ou rgo
decisrio equivalente, conforme regimentos internos dos rgos do Poder
Legislativo;
III - Presidente de Tribunal e demais membros de Conselho de
Administrao ou rgo decisrio equivalente, conforme regimentos inter-
nos dos rgos do Poder Judicirio;
IV - Chefe do Ministrio Pblico, da Unio e dos Estados.
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Seo V
Das Prestaes de Contas
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Seo VI
Da Fiscalizao da Gesto Fiscal
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CAPTULO X
DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
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Art. 70. O Poder ou rgo referido no art. 20 cuja despesa total com
pessoal no exerccio anterior ao da publicao desta Lei Complementar esti-
ver acima dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 dever enquadrar-se no
respectivo limite em at dois exerccios, eliminando o excesso, gradual-
mente, razo de, pelo menos, 50% a.a. (cinqenta por cento ao ano), me-
diante a adoo, entre outras, das medidas previstas nos arts. 22 e 23.
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CAPTULO I
Das Operaes de Crdito
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CAPTULO II
Das Vedaes e Excees
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CAPTULO III
Dos Limites s Operaes de Crdito
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CAPTULO IV
Da Instruo dos Pleitos
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CAPTULO V
Das Condies Impostas s Operaes de Crdito
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CAPTULO VI
Dos Critrios e Condies de Aprovao dos Pleitos
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CAPTULO VII
Dos Procedimentos para Contratao de Operaes de Antecipao de
Receita Oramentria e para Venda de Ttulos Pblicos
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CAPTULO VIII
Das Responsabilidades Adicionais do Banco Central do Brasil
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CAPTULO IX
Das Disposies Gerais e Transitrias
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GLOSSRIO
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