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Edison Tamascia
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Tributo: a obrigao imposta aos indivduos e pessoas jurdicas de recolher valores ao Estado ou entidades equivalentes. vulgarmente chamado por imposto, embora tecnicamente este seja mera espcie dentre as modalidades de tributos.
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Impostos; Contribuies;
Taxas.
(IMPOSTOS)
Os impostos so tributos cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Os impostos se caracterizam por serem de cobrana compulsria e por no darem um retorno ao contribuinte sobre o fato gerador.
Por exemplo: um imposto sobre posse de automvel no necessariamente ser revertido em melhorias nas condies das vias urbanas ou rodovias. Existe uma
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distino entre impostos indiretos e impostos diretos. Este pago diretamente pelo contribuinte (o Imposto de Renda, por exemplo), enquanto que aquele tem o valor embutido no preo da transao. Um exemplo o ICMS. Os impostos indiretos tambm no tm qualquer variao na renda do contribuinte.
(CONTRIBUIES)
(Contribuies Especiais)
Tambm chamadas de contribuies sociais ou parafiscais, as contribuies especiais esto previstas nos artigos 149 e 149-A da Constituio Federal, sendo tributos cuja caracterstica principal a finalidade para a qual destinada sua arrecadao.
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Podem ser: sociais, de interveno no domnio econmico, de interesse de categorias econmicas ou profissionais e para custeio do servio de iluminao
(TAXAS)
As taxas so tributos incidentes sobre um fato gerador e que so aplicados em contrapartida a esse fato gerador. Ou seja, as taxas so a contrapartida que o contribuinte paga em razo de um servio pblico que lhe prestado ou posto a sua disposio. Alm dessa contrapartida, as taxas tambm esto relacionadas ao poder de polcia da administrao, englobando fiscalizaes e licenciamentos em geral. Uma taxa s pode ser instituda por uma entidade tributante da mesma competncia.
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Por exemplo: As taxas sobre iluminao pblica s podem ser cobradas pelos municpios. No necessariamente o pagante da taxa vai utilizar o servio, apenas o ter a sua disposio.
LEI No 10.147 (21 de Dezembro de 2000) Dispe sobre a incidncia da contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep) e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) nas operaes de venda dos produtos que especifica.
LISTA POSITIVA
Medicamentos com incidncia de PIS/Pasep e Cofins cobrada na forma de substituio tributria no sistema monofsico.
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(TARE)
So benefcios fiscais relacionados ao ICMS oferecidos para Distribuidores e Atacadistas, a fim de que os mesmos se instalem em suas reas de atuao.
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O Imbrglio Tributrio
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O Imbrglio Tributrio
So 79 tributos - e mais de 5.000 leis para regul-los - que sofrem uma inacreditvel mdia de trs alteraes a cada duas horas.
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Num cenrio como este, mais do que esperado que a maioria das empresas
5.000 leis formam o arcabouo tributrio brasileiro. E elas no param de mudar. Como exemplo, podemos citar a tabela de IPI, que possui 14.357 aplicaes diferentes e, em 2007, sofreu 216 alteraes. At agosto de 2008, j houve outras 85 mudanas.
Mensalmente, as Secretarias Estaduais da Fazenda (SEFAZ) exigem que as empresas enviem um arquivo eletrnico com todas as operaes que geraram dbitos e crditos de ICMS. Ainda assim, as SEFAZs exigem que as empresas
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(S.T.)
Entrada em vigor da lei do Super Simples - em prol da unificao dos impostos federais, estaduais e municipais Nota Fiscal Eletrnica - em processo de implantao, cuja obrigatoriedade entrou em vigor a partir de Dezembro/2008 para os Medicamentos
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SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital) - implantao a partir de Janeiro/2009 para empresas de grande porte
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Obs 1: Sobre a comercializao de medicamentos da lista positiva de medicamentos no existe tributao de PIS e Cofins, pois as mesmas j foram cobradas na modalidade de substituio. Obs 2: Sobre a comercializao de medicamentos e de alguns itens de perfumaria da lista negativa no existe tributao de PIS e Cofins, pois as mesmas so isentas.
Mudanas e Adaptaes
LEI No 10.147, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2000.
Presidncia da Repblica Casa Civil Subchefia para Assuntos Jurdicos Dispe sobre a incidncia da contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/Pasep, e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins, nas operaes de venda dos produtos que especifica
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Mudanas e Adaptaes
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Determinar no software:Listas (S)Neutra,(N) Negativa ,(I)Positiva Lista (S) Neutra : Listagem de produtos onde onera pis e confis, ou seja so produtos com tributao normal. Lista (N) Negativa : Listagem de produtos onde o pis e cofins retido na fonte, ou seja pago na fonte, pelo fornecedor. (tributao monofasica) Lista ( I ) Positiva: Listagem de produtos onde o governo isentou de pis e cofins os medicamentos de uso contnuo, geralmente, anti-hipertensivos, anticoncepcionais, antidiabticos.
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LISTA DE PRODUTOS
Determinar no software: Listas (S)Neutra,(N) Negativa ,(I)Positiva
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LISTA DE PRODUTOS
Determinar no software: Listas (S)Neutra,(N) Negativa ,(I)Positiva
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LISTA DE PRODUTOS
Perfumaria da Lista Negativa
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As empresas de grande porte ou mesmo empresa individual com faturamento anual superior a R$ 2.400.000,00 ao ano no se enquadram na Lei Complementar
do Super Simples e pagam os impostos federais separados por cada tipo de tributo.
Por exemplo: o INSS recolhido sobre o valor da folha de pagamento, enquanto a CSLL recolhida de acordo com o lucro obtido no perodo da apurao.
As empresas de pequeno porte com faturamento anual inferior a R$ 2.400.000,00 e que esto enquadradas no sistema simples de recolhimento de imposto (Super
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As Micro e Pequenas Empresas (MPEs) respondem por cerca de 98% das empresas,
Fonte: Sebrae/SP
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ICMS
O campo de incidncia do ICMS definido, na origem, pela prpria Constituio Federal, em seu Art.155.
A Constituio atribuiu competncia tributria a Unio para criar uma lei geral sobre o ICMS, atravs de Lei Complementar (LC 87/1996 - a chamada "Lei Kandir).
A partir dessa lei geral, cada Estado institui o tributo por lei ordinria, o chamado Regulamento do ICMS" ou "RICMS", que uma consolidao de toda a legislao sobre o ICMS vigente no Estado, e aprovada por Decreto pelo Governador.
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Cada uma dessas leis est numa hierarquia, capitaneada pela Constituio Federal e que segue pela Lei Complementar, a Lei Ordinria e at o RICMS. Nenhuma dessas leis pode criar obrigaes que no estejam contidas nas leis superiores a ela, sob pena de serem invlidas.
Por que compete ao Estado estabelecer as regras, e elas podem ser diferentes nos seguintes sentidos: Valor da alquota adotado na entrada e na sada da mercadoria;
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Percentual do redutor; Adoo ou no do IVA (Imposto sobre Valor Agregado ou acrescentado); Adoo ou no da cobrana por substituio tributria.
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Como feito o clculo do ICMS? (nos Estados que adotam a S.T. no modelo tradicional)
Utiliza-se como base para calcular o crdito de ICMS o valor que o produto foi faturado na nota fiscal e, para efeito de dbito, utiliza-se o valor definido pela CMED descontado o redutor adotado pelo Estado. Neste caso, o imposto devido ser cobrado do estabelecimento junto com a duplicata.
Preo Venda 133,00 Preo de Fbrica 100,00 ICMS 18,00%
Desconto Venda
Redutor 10,00%
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0,00%
Como feito o clculo do ICMS? (nos Estados que adotam a S.T. no modelo IVA)
Utiliza-se como base para calcular o crdito de ICMS o valor que o produto foi faturado na nota fiscal e, para efeito de dbito, utiliza-se o valor definido pela CMED descontado o redutor adotado pelo Estado. Neste caso, o imposto devido ser cobrado do estabelecimento junto com a duplicata.
Preo Venda 133,00 Preo de Fbrica 100,00 Alquota ICMS 18,00%
Desconto Venda
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0,00%
EDISON TAMASCIA
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O Imbrglio Tributrio
A IOB realizou um estudo simulando uma auditoria fiscal sobre as operaes realizadas (em 2007) por 223 empresas e descobriu que quase todas cometeram
Os lapsos de procedimento explicam parte considervel das autuaes federais, que somaram R$ 95 bilhes no ano passado.
Pelo menos um erro, cometido por 94% das empresas analisadas, nada tem a ver
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crditos de ICMS a que tinham direito. Ou seja, pagaram ao Fisco mais do que
deveriam ter pago.