Aula 01 - Coment+írios +ás Quest+Áes - Tribut+írio

Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof.
Aluisio Neto Aula 01
COMENTRIOS S QUESTES DA AULA 01
01 - (IESES - 2011 - TJ-MA - Titular de Servios de Notas e de Registros - Provimento por ingresso) Leia com ateno as afirmaes e assinale abaixo a nica alternativa correta: I. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. II. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo relevante igualmente, conforme o Cdigo Tributrio Nacional, a destinao legal do produto de sua arrecadao. III. O Emprstimo Compulsrio, conforme a Constituio Federal, somente pode ser institudo pela Unio, sendo que os Estados e os Municpios no podem exercer tal competncia. IV. Com a redao do art.145, III, CF, o critrio da valorizao deixou de ser importante para caracterizar o aspecto material da hiptese de incidncia da Contribuio de Melhoria, sendo esta a orientao majoritria da doutrina e jurisprudncia nacionais. A sequencia correta : a) As assertivas I e III esto corretas. b) Apenas as assertivas I e II esto corretas. c) Apenas a assertiva IV est correta. d) As assertivas I, II, III e IV esto corretas. Item I) Correto. Essa redao cpia literal do que consta no caput do artigo 3 do CTN, dispondo sobre a natureza dos tributos e das suas
Prof. Aluisio Neto
www.estrategiaconcursos.com.br
1 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 caractersticas primordiais e que devem ser conhecidas por todos os candidatos aos cargos fiscais. DECORE esse artigo, caro aluno. Item II) Incorreto. O artigo 4 do CTN dispe que so IRRELEVANTES (e no relevantes, como afirma a questo) para a definio na natureza jurdica especfica de um tributo a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao, sendo RELEVANTE apenas o seu fato gerador. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Item III) Correto. O emprstimo compulsrio de competncia exclusiva da Unio, conforme determina o artigo 148 da CF/88, no podendo ser institudo por nenhum outro ente poltico da nossa federao. Item IV) Incorreto. Essa valorizao imobiliria a razo de existncia da contribuio de melhoria, sendo aquela decorrente de obra pblica realizada pelo ente competente para instituir o tributo. Somente ser devida a contribuio de melhoria caso seja observada a valorizao imobiliria do imvel em decorrncia de obra pblica. Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
2 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 02 - (FUNRIO - 2010 - SEBRAE-PA - Analista Tcnico - Logstica) O sistema tributrio nacional adota clara definio de tributo e os tipos de tributos, que corresponde seguinte alternativa abaixo: a) A definio de tributo a prestao pecuniria compulsria, em dinheiro, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei. Tipos de tributo: IPTU, ICMS, ITBI. b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. So tributos: imposto, taxas e contribuio de melhoria. c) Tributo toda prestao compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo: imposto, taxas e tarifas. d) A definio tributo relaciona a exigncia estatal de prestao pecuniria da sociedade para fazer frente s despesas pblicas, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei. So tributos: imposto, tarifa e preo pblico. e) Tributo apenas a prestao pecuniria compulsria, em moeda nacional, que no constitua poder de polcia, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tipos de tributo: impostos federais, estaduais e municipais. Para responder a essa questo temos que saber a definio de um tributo conforme o disposto no CTN em seu artigo 3 e as espcies tributrias, previstas em seu artigo 5 e no artigo 145 da CF/88. Quanto ao artigo 3 do CTN temos a definio clssica do que vem a ser um tributo, cuja redao repito abaixo:
Prof. Aluisio Neto
3 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Por sua vez, os artigos 5 do CTN e 145 da CF/88 nos dizem o seguinte quanto s espcies tributrias existentes em nosso ordenamento jurdico tributrio atual: Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. Conforme vimos na aula, o CTN adota a teoria tripartite, que considera como tributos apenas os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria, enquanto a teoria pentapartite, adotada pelo STF atualmente, considera, alm das espcies previstas na teoria tripartite, mais duas espcies: os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais.
Diante disso, no so espcies tributrias as tarifas, o que torna incorretas as alternativas c e d.
Prof. Aluisio Neto
4 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Por sua vez, a definio de tributo prevista na redao da alternativa a no corresponde adotada no CTN, estando incompleta, uma vez que os tributos so ainda institudos por meio de lei e cobrados mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Quanto aos exemplos presentes na alternativa, estes realmente so espcies de tributos, estando presentes dois impostos municipais (IPTU e ITBI) e um estadual (ICMS). Por sua vez, a alternativa e no corresponde tambm ao que consta no texto do artigo 3 do CTN, embora os exemplos de tributos estejam perfeitos com o que dispe a CF/88. Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.
03 - (CESPE - 2011 - Correios - Analista de Correios - Advogado) Julgue os itens a seguir, acerca do Sistema Tributrio Nacional, da competncia tributria e dos tributos. Tributo, definido como prestao
pecuniria compulsria em moeda, pode constituir sano de ato ilcito, cobrada mediante atividade judicial ou administrativa. ( ) Certo ( ) Errado
Conforme j vimos na aula e nas questes anteriores, quanto ao que consta no texto do artigo 3 do CTN, um tributo JAMAIS ser uma sano pela prtica de um ato ilcito do contribuinte, embora a atividade que d causa incidncia do tributo seja ilcita, como, por exemplo, auferir renda em razo do trfico de drogas e entorpecentes proibidos. Tanto o traficante quanto aquele que ganha seus rendimentos legalmente so obrigados a pagar o imposto de renda, no sendo nem um nem outro penalidade em razo da atividade por eles desenvolvida. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
Prof. Aluisio Neto
5 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01
04 - (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Engenharia Civil) Julgue os itens a seguir relativos definio, s finalidades bsicas e natureza jurdica do tributo. Tributo toda prestao pecuniria sancionatria de ato ilcito. ( ) Certo ( ) Errado
Vale a mesma explicao dada anteriormente na questo 03. Um tributo JAMAIS, NUNCA, ser institudo para penalizar uma atividade ou conduta de um determinado sujeito passivo. Ele poder ser punido normalmente pela prtica de um ato ilcito, mas nunca por meio da instituio de tributos. Assim, resta tambm incorreta a assertiva apresentada.
05 - (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da Receita Estadual Parte II) Assinale a alternativa correta. a) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo relevante igualmente, conforme o Cdigo Tributrio Nacional, a destinao legal do produto de sua arrecadao. b) Tributo, nos termos do CTN, toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. c) O Emprstimo Compulsrio, conforme a Constituio Federal, pode ser institudo pela Unio e pelos Estados membros da Federao, nesse caso desde que a Constituio estadual fixe sua competncia. d) Com a redao do art.145, III, CF, o critrio da valorizao deixou de ser importante para caracterizar o aspecto material da hiptese de incidncia da
Prof. Aluisio Neto
6 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Contribuio de Melhoria, sendo esta a orientao majoritria da doutrina e jurisprudncia nacionais. e) O costume no pode ser fonte primria ou secundria de direito tributrio, eis que, de acordo com o princpio da legalidade tributria, o tributo somente pode ser institudo ou aumentado por lei, ato formal e materialmente emanado do Poder Legislativo. Alternativa a) Incorreta. Conforme vimos no artigo 4 do CTN, reproduzido na questo 01, relevante para a definio da natureza jurdica especfica de um tributo apenas o seu fato gerador, sendo IRRELEVANTES a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e o destino legal da sua arrecadao. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Alternativa b) Correta. exatamente a redao do que consta no artigo 3 do CTN, que, apesar de ainda estarmos na questo 05, j foi exaustivamente visto e repetido. Coloque-o na veia, caro aluno. Alternativa c) Incorreta. O emprstimo compulsrio um tributo
pertencente competncia tributria da Unio, e de forma exclusiva. Somente este ente poltico competente para instituir esse tributo. No cabe aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios a sua instituio, uma vez que no detm competncia tributria conferida pela CF/88. Alternativa d) Incorreta. Cpia do que consta no item IV da questo 01, professor?. Exatamente, caro aluno. Cpia descarada, sem alterar uma letra sequer. Se eles podem, eu tambm posso.
Prof. Aluisio Neto
7 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Essa valorizao imobiliria a razo de existncia da contribuio de melhoria, sendo aquela decorrente de obra pblica realizada pelo ente competente para instituir o tributo. Somente ser devida a contribuio de melhoria caso seja observada a valorizao imobiliria do imvel em decorrncia de obra pblica. Alternativa e) Incorreta. O costume, conforme veremos ao estudar a legislao tributria, no realmente uma das fontes do direito tributrio do nosso pas, que adota apenas as fontes formais como possveis de inovar e produzir efeitos no mundo jurdico, como o so a CF/88, as leis e os atos normativos infralegais. Contudo, o erro da alternativa est no ponto que afirma que os tributos somente podem ser institudos ou majorados por meio de lei, o que no verdade em sua integralidade. Para a instituio de tributos, realmente no h excees, devendo todos os tributos serem criados por meio de lei em sentido formal. Contudo, alguns tributos presentes na nossa CF/88 admitem a sua majorao por meio de atos infralegais, como o so as alteraes de alquotas do imposto de importao e do imposto de exportao, que podem ser alteradas por meio de ato do poder executivo, sem que seja necessria a edio de lei.
06 - (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Analista Financeiro - Parte II) Tributo : 1. institudo em lei e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 2. sano de ato ilcito. 3. toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir.
Prof. Aluisio Neto
8 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. a) correta apenas a afirmativa 1. b) So corretas apenas as afirmativas 1 e 2. c) So corretas apenas as afirmativas 1 e 3. d) So corretas apenas as afirmativas 2 e 3. e) So corretas as afirmativas 1, 2 e 3. Veja uma resumo com os termos vitais do conceito apresentado:
S com a figura apresentada j possvel responder essa questo. Decorou o que consta no texto do artigo 3 do CTN?? Tributo nunca ser uma sano pela prtica de um ato ilcito, mas sim uma vontade do legislador em determinar que voc tire um pouco do que voc tem para financiar a sociedade, caro aluno. Assim, somente o item 2 incorreto, sendo os outros dois corretos. Logo, resta como correta a alternativa c, gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
9 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 07 - (FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado) Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo: a) pode constituir sano de ato ilcito. b) est submetido reserva legal. c) pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza. d) deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente
discricionria. e) toda prestao pecuniria facultativa. Alternativa a) Incorreta. Um tributo jamais poder ser institudo ou cobrado em funo de uma atividade ilcita, o que no significa que a obrigao de pag-lo tenha resultado de um ato ilcito, como por exemplo, auferir renda em razo de trfico de drogas ou venda de armas. Alternativa b) Correta. Todo tributo deve ser institudo por meio de lei, no havendo exceo essa regra. Alternativa c) Incorreta. Tributo uma prestao pecuniria, somente podendo ser pago por meio de dinheiro, ou por aqueles que faam as vezes desse (cheque, por exemplo). Alternativa d) Incorreta. A atividade de cobrana sempre vinculada, no havendo qualquer margem de discricionariedade para a autoridade
administrativa. Alternativa e) Incorreta. A obrigao de pagar um tributo sempre vinculada, no sendo facultado aos sujeitos passivos escolher pagar ou no pagar o tributo a ele imposto.
Prof. Aluisio Neto
10 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 08 - (FCC - 2009 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - Prova 2) Conforme o art. 3 do CTN, Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Partindo da premissa de que o conceito de tributo previsto no Cdigo Tributrio Nacional foi recepcionado pela Constituio Federal de 1988 e fazendo uma interpretao sistemtica do Cdigo Tributrio Nacional inserido na ordem constitucional vigente, correto afirmar que no conceito legal de tributo possvel identificar alguns dos denominados "princpios
constitucionais tributrios". So identificveis no conceito legal de tributo os princpios a) da capacidade contributiva e da uniformidade geogrfica. b) da isonomia e da liberdade de trfego. c) da capacidade contributiva e da anterioridade. d) da anterioridade e da irretroatividade. e) da legalidade e da vedao ao efeito de confisco. Essa questo, embora se utilize do conceito apresentado no texto do artigo 3 do CTN, trata dos princpios constitucionais tributrios, solicitando ao candidato que identifique aqueles presentes implicitamente no texto do artigo do Codex. Talvez o princpio mais perceptvel no texto do artigo seja o da legalidade, dispondo que somente por lei podem ser institudos os tributos previstos na CF/88, conforme consta na parte final da redao: instituda em lei. Somente com essa certeza j era possvel responder questo, assinalando a alternativa e com resposta correta.
Prof. Aluisio Neto
11 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 O segundo princpio constante no texto no texto do artigo 3 o que diz respeito proibio de instituio de tributo com efeito de confisco, j que o prprio texto do normativo nos diz que o tributo no poder ser institudo como forma de sano por um ato ilcito, sugando do patrimnio do sujeito passivo importncias que venham a lhe retirar o mnimo indispensvel sua sobrevivncia como forma de puni-lo por um ato por ele cometido. Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.
09 - (ESAF - 2009 - MF - Assistente Tcnico-Administrativo) A determinao da natureza jurdica especfica do tributo, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, decorre, especificamente: a) do fato gerador da respectiva obrigao. b) da destinao legal do produto da arrecadao. c) da denominao. d) da fixao do agente arrecadador. e) das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigao. Questo que cobrou a literalidade do que consta no CTN. Para a determinao da natureza jurdica especfica de um tributo, relevante, CONFORME O CTN, apenas o fato gerador da respectiva obrigao tributria, conforme o caput do artigo 4. Desse modo, somente o que consta na alternativa a atende a questo.
Prof. Aluisio Neto
12 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 10 - (VUNESP - 2007 - OAB-SP - Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase) No que tange definio de tributo, correto afirmar que toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir: a) que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. b) que constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. c) que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei complementar e cobrada mediante atividade plenamente vinculada. d) que no constitua sano de ato ilcito, institudo em lei e cobrada mediante atividade legislativa. Percebeu por que importante saber e ter na veia a redao precisa do artigo 3 do CTN, caro aluno??? Talvez ele seja o artigo mais repetido em questes de prova de direito tributrio. Essa questo cobrou apenas que o candidato completasse o enunciado com o que consta nesse artigo. J tem em mente o artigo e o que cada palavrinha nele quer dizer?? Espero que sim. Veja novamente o que diz o artigo 3 do nosso amado CTN: Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Agora veja novamente uma resumo com os termos vitais do conceito apresentado:
Prof. Aluisio Neto
13 de 72
Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
11 - (FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo a) relevantes para qualific-la apenas a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. b) relevante para qualific-la apenas a destinao legal do produto da sua arrecadao. c) relevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. d) relevante arrecadado. e) irrelevantes para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. para qualific-la apenas a correta destinao do valor
Prof. Aluisio Neto
14 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Mais uma questo que cobrou apenas a puta e simples literalidade do que consta nos artigos do CTN, mas dessa vez o constante no artigo 4, que trata da natureza jurdica especfica dos tributos e dos fatores que sero considerados relevantes ou irrelevantes para a sua definio. Contudo, lembre-se que esse conceito aceito atualmente em parte, uma vez que no mais so aplicados s novas espcies tributrias institudas por meio da CF/88, quais sejam: os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais. Veja o que nos diz o artigo 4 do CTN: Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Caramba, professor. Eu s precisava saber a palavrinha irrelevante para matar quarto alternativas da questo!?!?! Exatamente, caro aluno. Como todas as alternativas de a a d dizem que ser relevante, o candidato mais chegado com a literalidade do artigo no ia nem perder tempo lendo elas. Iria direto para a alternativa e, gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
15 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 12 - (ESAF - 2010 - MPOG - Analista de Planejamento e Oramento Planejamento e Oramento - Prova 2) sabido que, de acordo com o art. 3o do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Consoante tal entendimento, errado afirmar-se que: a) as multas pelo descumprimento da obrigao tributria no so tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigao tributria, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituio, discusso administrativa, inscrio em dvida ativa e execuo dos tributos. b) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade. A fiscalizao tributria implica exerccio do poder de polcia, e somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo. c) ocorrido o fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem de discricionariedade nesta atividade. d) a aquisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilcitos, so passveis de tributao. e) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas sim toda prestao pecuniria que rena o conjunto dos requisitos constantes do art. 3o do CTN, como por exemplo o carter obrigatrio. Alternativa a) Correta. Conforme o CTN em seu artigo 113, 2, a obrigao tributria principal surge com a ocorrncia do fato gerador e tem por objeto o pagamento de tributo ou de penalidade pecuniria decorrente de infraes legislao tributria. Logo, a obrigao tributria principal pode ser constituda tanto pelo pagamento de tributos quanto de penalidade de
Prof. Aluisio Neto
16 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 cunho pecunirio. Por sua vez, ambas seguem o mesmo regime de constituio (por meio do lanamento tributrio), discusso administrativa (podem ser impugnadas e cobradas da mesma maneira), o mesmo ritual de inscrio em dvida ativa e execuo dos valores devidos. Alternativa b) Correta. O poder de tributar conferido aos entes polticos uma das muitas prerrogativas atribudas pela CF/88, que o fazem para fazer custo frente s despesas do Estado e ao cumprimento da finalidade deste. Por sua vez, somente a CF/88 pode atribuir essa prerrogativa, no possuindo nenhum tipo de lei poder para tanto. J em relao fiscalizao se consubstancia no prprio exerccio do poder de polcia conferida ao Estado para fazer cumprir as leis e atos normativos editados pelos rgos competentes. por meio da fiscalizao que o Estado verifica o correto pagamento de tributos, o cumprimento de obrigaes acessrias atividades. Alternativa c) Incorreta. Conforme consta na parte final do artigo 3 do CTN, a atividade de cobrana do tributo devido pelo sujeito passivo sempre vinculada, no cabendo ao agente poltico qualquer margem de pelo contribuinte, iniba a ao fraudulenta, entre outras
discricionariedade. Se o tributo devido, deve ser cobrado, ainda que com aquele pagamento o sujeito passivo, aps isto, no disponha de mais um centavo sequer para comer o resto do ms. Alternativa d) Correta. Como vimos anteriormente, no ser a atividade de jogo do bicho, atividade ilcita, que ser tributada, mas apenas a aquisio de renda e a circulao de mercadorias, que so hipteses de incidncia, respectivamente, do IR e do ICMS. O mesmo aconteceria em relao atividades perfeitamente legais. Alternativa e) Correta. No ser toda prestao pecuniria prevista em lei, de dar dinheiro, que ser tida como tributo, mas apenas aquelas de carter obrigatrio e compulsrio.
Prof. Aluisio Neto
17 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Por exemplo, o pagamento de valores em relao ao programa Minha Casa Minha Vida, por exemplo, institudo em lei, e tem como objeto principal, entre outros, o pagamento de valores pecunirios, mas no tem carter obrigatrio.
13- (ESAF - 2008 - Prefeitura de Natal - RN - Auditor do Tesouro Municipal - Prova 1) Sobre o conceito de tributo e sua natureza jurdica, assinale a nica opo correta. a) A Lei Complementar n. 104/2001, ao permitir a dao em pagamento de bens imveis, como forma de extino do crdito tributrio, promoveu a derrogao do art. 3 do CTN, que confere ao tributo uma prestao pecuniria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. b) Tributo toda prestao pecuniria compulsria instituda em lei. Todavia, no h restrio para que o Municpio majore alquotas de tributos, sob sua competncia, por meio de decreto. c) Tendo em vista que o tributo no pode constituir uma sano por ato ilcito, no se faz possvel a incidncia de tributos sobre atividades criminosas, pois assim agindo o Estado estaria obtendo recursos de uma atividade por ele proibida. d) A cobrana de impostos decorre de uma atividade administrativa no vinculada, haja vista os recursos poderem ser utilizados com quaisquer despesas previstas no oramento. e) O que determina a natureza jurdica de um tributo o fato gerador da respectiva obrigao, independentemente de sua denominao e da
destinao legal do produto de sua arrecadao.
Prof. Aluisio Neto
18 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa a) Incorreta. Somente lei complementar, normativo de mesma hierarquia do CTN, pode instituir outras hipteses de extino do crdito tributrio. Ao prever a hiptese de dao em pagamento de bens imveis como forma de extino do crdito tributrio, a lei complementar n 104/01 no derrogou o artigo 3 do CTN, uma vez que o prprio artigo afirmar ser um o tributo uma prestao pecuniria em moeda ou CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR. Todo bem imvel, de qualquer natureza, tem um valor a ele relacionado, por mais nfimo ou astronmico que seja. Alm do mais, a previso de dao em pagamento em bens imveis ainda carece de regulao por meio de lei. Essa lei reguladora, por sua vez, que definir os procedimentos a serem seguidos para que seja extinto o crdito tributrio, que poder ser, por exemplo, com a venda do imvel anteriormente extino do crdito tributrio. Alternativa b) Incorreta. A CF/88 admite a majorao de alquotas de tributo por meio de atos infralegais nos casos expressamente previstos em seu texto, entre os quais no se inclui nenhum tributo municipal. Para estes, sempre ser necessria a edio de lei para tanto. Alternativa c) Incorreta. Apesar da redao confusa, o elaborador quis dizer que o Estado no pode tributar, por exemplo, os rendimentos oriundos de uma atividade criminosa, o que incorreto. Pode sim, mas a razo dessa tributao no ser a prtica de um ato ilcito pelo contribuinte, mas apenas o enquadramento da situao em uma hiptese de incidncia prevista em lei. Traficar armas, por exemplo, uma atividade criminosa, mas quem a faz est auferindo rendas (hiptese de incidncia de um tributo federal IR) e circulando mercadorias (hiptese de incidncia de um tributo estadual ICMS). Os mesmo tributos seriam devidos caso as armas fossem revendidas por uma loja corretamente inscrita nas fazendas estadual e federal, pagadora de tributos em dia e perfeitamente dentro do que determina a lei.
Prof. Aluisio Neto
19 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa d) Incorreta. A atividade administrativa de cobrana de tributos sempre vinculada, no havendo margem alguma para qualquer margem de discricionariedade do agente administrativo. O fato de as receitas oriundas da arrecadao, EM REGRA, serem desvinculadas de qualquer destinao especfica no tem nada a ver com o carter vinculado da cobrana dos mesmos, o que vale para todos os outros tributos. Alternativa e) Correta. quase que uma rplica do que consta no artigo 4 do CTN, estudado por ns anteriormente nas questes passadas. Veja o que nos diz o artigo 4 do CTN: Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
14. (VUNESP/2009/TJ-MT/ Juiz) Escapa ao conceito de tributo a idia de: a) prestao pecuniria. b) compulsoriedade. c) penalidade. d) atividade administrativa vinculada. e) instituio por lei. De novo, professor? J estou ficando cansado desse conceito do artigo 3. Estou at sonhando noite com ele. Vamos ver novamente a figurinha famosa resumindo e ilustrando esse artigo? Veja novamente:
Prof. Aluisio Neto
20 de 72
Diante disso e do conceito que j estamos abusado de ver, temos que escapa (no se adqua) ao conceito de tributo a ideia de penalidade, uma vez que tributo no uma sano por uma ato ilcito praticado pelo sujeito passivo. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
15. (FMP 2007 - Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal de Contas do RS) Conforme disposto na Constituio Federal, vedada a vinculao da receita de impostos: (a) a quaisquer rgos, fundos ou despesas, sem ressalvas. (b) a rgos, fundos ou despesas, ressalvada a destinao de recursos para investimentos em habitao popular, conforme dispositivos constitucionais constantes do Ttulo da Ordem Social. (c) a rgos, fundos ou despesas, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos e a destinao de recursos para aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, observado o art. 167, IV, da CF e os demais dispositivos constitucionais pelo mesmo referidos.
Prof. Aluisio Neto
21 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 (d) a rgos, fundos ou despesas de outros entes polticos, mas no do prprio ente tributante. (e) a rgos e fundos, mas no a despesas especficas, desde que a vinculao decorra de lei. Essa questo solicitou do candidato os nicos casos de despesas que podero ter recursos de impostos especificamente a ela destinados, o que, em regra, vedado quanto essa espcie tributria. A regra, para os impostos, a de que a destinao final do produto da sua arrecadao no seja destinada a nenhuma despesa especfica, exceto nos casos previstos na CF/88. o que chamamos de tributo de arrecadao no-vinculada, caracterstica dos impostos. Para responde essa questo, devemos saber o que consta no artigo 167, IV, da CF/88, que assim nos diz: Art. 167. So vedados: (...) IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da
arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de do sade, ensino e para para manuteno realizao e de
desenvolvimento atividades da
administrao
tributria,
como
determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo; (...) 4. permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos impostos a que se referem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e b, e II,
Prof. Aluisio Neto
22 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 para a prestao de garantia ou contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta. Desse modo, conforme o artigo citado, vedada a vinculao de receitas oriundas da arrecadao de impostos a rgos, fundos ou despesas, exceto nos casos previstos em seu inciso IV. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
16 - (COPEVE-UFAL - 2010 - CASAL - Advogado) Assinale a opo correta quanto s caractersticas das espcies tributrias. a) As contribuies no podem ter base de clculo prpria de impostos. b) A contribuio para o custeio da iluminao pblica tem natureza extrafiscal. c) As taxas, cobradas to somente pela Unio, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel. d) As taxas podem ter base de clculo ou fato gerador idntico aos que correspondam a imposto. e) A contribuio de melhoria pode ser instituda por qualquer dos entes da federao. Alternativa a) Incorreta. Conforme nos diz o 2 do artigo 145, as taxas que no podero ter base de clculo prpria de impostos previstos na CF/88, e no as contribuies. No h na CF/88 uma vedao semelhante para as contribuies a exemplo da que consta para as taxas. Art. 145. (...) 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Prof. Aluisio Neto
23 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa b) Incorreta. Os tributos extrafiscais, como o so, por exemplo, o imposto sobre produtos industrializados (IPI) e a contribuio sobre interveno no domnio econmico (CIDE), tm como funo primordial permitir ao Estado intervir na economia ou nas relaes de consumo, sendo o carter arrecadatrio relevado a segundo plano, o que no acontece, por exemplo, para o imposto sobre a renda, que possui carter eminentemente fiscal, ou seja, sua principal funo arrecadar recursos para o ente poltico tributante. Por sua vez, a funo principal da COSIP a de prover recursos para os Municpios e o para o Distrito Federal, e no a de intervir na economia, o que o caracteriza como um tributo marcantemente fiscal. Alternativa c) Incorreta. A redao estaria perfeita, dispondo sobra a natureza das taxas e as situaes em que ela devida, pecando apenas quanto aos entes polticos competentes para institu-la, uma vez que esta prerrogativa foi conferida a todos os Entes polticos, e no apenas Unio. Alternativa d) Incorreta. Vale a mesma explicao dada na alternativa a, quando falamos que as taxas no podero ter base de calculo prpria de impostos previstos na CF/88, conforme o 2 do artigo 145 da CF/88. Alternativa e) Correta. A contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria para os imveis situados nas zonas de influncia da obra pblica, poder ser instituda pelas trs esferas polticas da nossa federao, em razo da competncia tributria comum conferida pelo artigo 145, III, da CF/88. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Prof. Aluisio Neto
24 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 17 - (FGV - 2011 - SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual prova 2) A respeito das espcies de tributos, correto afirmar que: a) a Unio, os Estados e o Distrito Federal, e os Municpios podero instituir, exclusivamente, os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuies de melhoria. b) de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, considera-se imposto o tributo vinculado a qualquer atividade estatal especfica. c) a taxa um tributo no vinculado a uma atuao estatal especfica e tem, como possvel fato gerador, o exerccio regular do poder de polcia. d) a instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, de competncia exclusiva da Unio. e) a contribuio de melhoria o tributo cobrado em funo da realizao de obras e prestao de servios. Alternativa a) Incorreta. A atual configurao do nosso sistema tributrio nacional prev ainda mais duas espcies de tributos: os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais ou gerais. Os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria, por sua vez, pertencem chamada competncia comum, podendo, dentro dos limites e campo de incidncia estipuladas na CF/88, ser institudas por todos os entes polticos. Alternativa b) Incorreta. Essa definio de tributo est relacionada ao conceito de taxas, e no ao de impostos, que so tributos desvinculados de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contribuinte. Enquanto os impostos so denominados de tributos no-vinculados, as taxas so
denominadas de tributos vinculados, uma vez que exigem uma atividade estatal especfica relativa ao contribuinte, seja por meio da prestao de um servio publico, seja por meio do exerccio regular do poder de polcia. Alternativa c) Incorreta. Vale a mesma explicao dada anteriormente, uma vez que as taxas so tributos vinculados a uma atividade estatal
Prof. Aluisio Neto
25 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 especfica relativa ao contribuinte, tendo como fato gerador, junto com a prestao de servio, o exerccio regular do poder de polcia. Alternativa d) Correta. Essa alternativa est de acordo com o que prev o artigo 149 da CF/88, que dispe sobre a competncia exclusiva da Unio quanto instituio dessas espcies tributrias. Veja o que nos diz o artigo: Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. Alternativa e) Incorreta. A contribuio de melhoria decorrente apenas da realizao de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria para os imveis, sendo a prestao de um servio publico hiptese de incidncia das taxas.
18 - (CESPE - 2009 - TCE-ES - Procurador Especial de Contas) Com relao aos tributos e s suas espcies, assinale a opo incorreta. a) A contribuio de interveno no domnio econmico utilizada pela Unio quando ela atua como agente normativo e regulador da ordem econmica, exercendo as funes de fiscalizao, incentivo e planejamento, nos termos da CF. b) Sobre as receitas decorrentes de exportao incide a contribuio social, mas no incide a contribuio de interveno no domnio econmico.
Prof. Aluisio Neto
26 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 c) As contribuies no interesse de categorias profissionais ou econmicas, conhecidas tambm por contribuies corporativas, incluem as contribuies sindicais e as contribuies para os conselhos de fiscalizao profissional. d) A contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica deve obedecer tanto aos princpios da anterioridade quanto aos da noventena. e) Apenas os municpios e o DF podem instituir contribuio para custear o servio de iluminao pblica. Alternativa a) Correta. Como seu prprio nome nos diz, as contribuies so institudas para permitir a interveno estatal na economia, regulando situaes anmalas ou as prevenindo a sua ocorrncia danosa na economia nacional, caracterizando-se como um tpico instrumento do Estado
intervencionista. Diante disso, vemos o ntido carter extrafiscal do tributo. Alternativa b) Incorreta. Em ambos os casos, no incidir nenhuma das contribuies previstas no texto da alternativa. Essa previso est contida expressamente no texto do 2 do artigo 149 da CF/88, que assim nos diz: Art. 149. (...) 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I no incidiro sobre as receitas decorrentes de
exportao; Alternativa c) Correta. As contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas, tambm chamadas de contribuies
corporativas, so institudas exclusivamente pela Unio, a qual detm a chamada competncia tributria exclusiva. Essas espcies normativas tm como objetivo o financiamento de atividades de interesse de entidades que realizam fiscalizaes e representao de categorias profissionais ou
econmicas, atuando de forma paralela ao Estado (atividade parafiscal). So exemplos clssicos dessas contribuies a Contribuio Sindical (categorias
Prof. Aluisio Neto
27 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 profissionais) e as Contribuies de Interesse dos rgos de Fiscalizao do Exerccio de Profisses Regulamentadas, como e o caso da CRM e do CREA. Alternativa d) Correta. A COSIP no exceo a nenhum dos princpios constitucionais submetida noventena. Alternativa e) Correta. Exatamente o que prev o artigo 149-A da nossa CF/88, atribuindo competncia para a instituio desse tributo apenas a esses dois entes polticos da nossa federao. Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica. previstos atualmente aos na nossa da Carta Federal, estando da
integralmente
princpios
anterioridade
quanto
19 - (CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO - Juiz) A respeito do Sistema Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) Consoante a jurisprudncia do STF, as custas, a taxa judiciria e os emolumentos constituem espcies de preo pblico. Assim, admissvel que parte da arrecadao obtida com essas espcies seja destinada a instituies privadas, entidades de classe e caixas de assistncia dos advogados. b) Compete aos entes federativos instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de atuao nas respectivas reas, observado o princpio da anterioridade.
Prof. Aluisio Neto
28 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 c) A cobrana de taxa exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis no viola o texto constitucional. d) A receita proveniente da arrecadao de emprstimo compulsrio institudo para atender a despesa extraordinria decorrente de calamidade pblica ocorrida no sul do pas pode ser destinada para a construo de escolas pblicas na regio Nordeste, uma vez que vedada a vinculao de receita de tributos a rgo, fundo ou despesa. e) Segundo o STF, a existncia de rgo administrativo constitui condio suficiente para o reconhecimento da constitucionalidade da cobrana da taxa de localizao e fiscalizao, sendo um dos elementos para se inferir o efetivo exerccio do poder de polcia, exigido constitucionalmente. Alternativa a) Incorreta. Taxas e preo pblico no se confundem, uma vez que aquela possui natureza tributria, enquanto estas no possuem essa prerrogativa. As taxas e os preos pblicos possuem muitas diferenas que o distinguem uns dos outros, as quais podem ser resumidas no quadro abaixo: TAXA DECORREM SEMPRE DE LEI POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA SUBMETE-SE AO REGIME JURDICO TRIBUTRIO NO H AUTONOMIA DE VONTADE SO DEVIDAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS OU DO EXERCICIO DO PODER DE POLCIA INADMISSVEL A RESCISO DA RELAO PREO PBLICO DECORRE DE CONTRATO NO POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA REGIME DE NATUREZA CONTRATUAL E ADMINISTRATIVA H AUTONOMIA DE VONTADE SO DEVIDOS APENAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS A RELAAO PODE SER RESCINDIDA
Prof. Aluisio Neto
29 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 PODE SER COBRADA EM RAZO DA PRESTAO POTENCIAL RECEITA DERIVADA SOMENTE COBRADA EM RAZO DA EFETIVA PRESTAO DO SERVIO RECEITA ORIGINRIA
NO EST SUJEITA A EST SUJEITA AOS PRINCPIOS TRIBUTRIOS, PRINCPIOS TRIBUTRIOS APENAS ADMINISTRATIVOS COMPULSRIA SOMENTE PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO NO TEM FINS LUCRATIVOS NO COMPULSRIO PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURICIDA DE DIREITO PBLICO OU PRIVADO POSSUI FINS LUCRATIVOS
Por fim, so vlidas as seguintes taxas de servios, tendo em vista posicionamento do STF em sentido favorvel: Taxa de servios notariais e de registro (as custas e os emolumentos); Taxas judicirias, em razo da prestao de servios pelos rgos judicirios; Taxa de coleta de resduos slidos de servios de sade. Alternativa b) Incorreta. Conforme vimos em questo anterior, essas espcies tributrias so de competncia exclusiva da Unio, e no de todos os entes polticos. Somente esta poder instituir os tributos previstos no artigo 149 da CF/88. Veja novamente o que nos diz o artigo: Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
Prof. Aluisio Neto
30 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. Alternativa c) Correta. Essa alternativa cobrou o conhecimento constante no texto da Smula Vinculante n 18 do STF, que assim nos diz em seu texto: Smula vinculante n 19: A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o artigo 145, II da Constituio Federal Alternativa d) Incorreta. Toda e qualquer receita proveniente da
arrecadao dos emprstimos compulsrios ser destinado despesa que fundamentou a sua instituio, no sendo possvel a utilizao em outras despesas, conforme nos diz o pargrafo nico do artigo 148 da nossa CF/88: Art. 148. (...) Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. Alternativa e) Incorreta. Para que seja possvel a cobrana da taxa de polcia, a Administrao Pblica deve exercer efetivamente o poder de polcia sobre os administrados, sob pena de ser ilegtima a cobrana. Para isso, deve existir rgo criado para essa tarefa de fiscalizao, sendo presumido o exerccio do poder de polcia pela simples existncia do rgo fiscalizador, ainda que este no tenha realizado nenhuma fiscalizao efetiva sobre o contribuinte sujeito incidncia do tributo. Ou seja, no basta apenas a criao, devendo tambm estar o rgo em exerccio funcionamento para que seja devida a taxa de fiscalizao.
Prof. Aluisio Neto
31 de 72
20 - (CESPE - 2010 - TRE-BA - Tcnico Judicirio - Contabilidade) Acerca dos tributos e seus impactos nas operaes das empresas, julgue os prximos itens: O imposto uma espcie de tributo. Questo simples, que cobrou apenas o conhecimento das espcies tributrias. Tanto pela teoria tripartite presente no CTN, quanto pela teoria pentapartite adotada pelo STF, os impostos so espcies tributrias. TRIPARTITE IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA PENTAPARTITE IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA CONTRIBUIES ESPECIAIS EMPRESTIMOS COMPULSRIOS Assim, resta correta a assertiva apresentada.
21 - (EJEF - 2006 - TJ-MG - Juiz) A respeito das espcies tributrias previstas na Constituio Federal, CORRETA a afirmao de que: a) assim como os impostos, as taxas e as tarifas devero ter, sempre que possvel, carter pessoal e sero graduadas segundo a capacidade econmica do contribuinte, podendo ser exigidas em razo do exerccio do poder de polcia ou em razo da utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis; b) as contribuies de melhoria somente podem ser exigidas pela Unio Federal como instrumento de sua interveno no domnio econmico, pois
Prof. Aluisio Neto
32 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 que se destinam primordialmente a custear obras pblicas que beneficiem imveis privados, adotando-se como parmetro a valorizao havida em tais imveis; c) os impostos, tributos no vinculados, tm a competncia para sua instituio rigidamente prevista no texto constitucional, que ainda atribui Unio competncia para instituir, por lei complementar, outros impostos alm daqueles j previstos, os quais no podero ser cumulativos e nem podero ter base de clculo e fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal; d) os Municpios, os Estados e o Distrito Federal tm competncia para instituir contribuio cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio prprio, cuja alquota dever ser inferior da contribuio exigida pela Unio Federal dos servidores pblicos federais, ocupantes de cargos efetivos. Alternativa a) Incorreta. Essa disposio se refere ao mandamento constitucional presente no 1 do artigo 145 da CF/88, fazendo referencia apenas aos impostos. A segunda parte do texto da alternativa, por sua vez, diz respeito apenas s taxas, no sendo aplicada s tarifas, que seguem regime jurdico diferenciado do observado para as taxas. Alternativa b) Incorreta. Um balaio de gato a redao dessa alternativa. Primeiro: as contribuies de melhoria podem ser institudas por todos os entes federativos presentes na nossa Carta Federal de 1988. Por sua vez, uma das formas de interveno na economia pela Unio, por meio de contribuies, diz respeito s contribuies de interveno no domnio econmico (as famosas CIDEs). Quanto ao fim da redao, esta se refere s contribuies de melhoria, sendo a valorizao imobiliria uma dos
parmetros para se mensurar o valor da contribuio a ser paga pelos contribuintes.
Prof. Aluisio Neto
33 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa c) Correta. Essa alternativa nos falou sobre uma das
caractersticas dos impostos, qual seja, a serem tributos no vinculados, no sendo devidos em razo de uma atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. Por sua vez, cada uma dos impostos previstos no corpo da CF/88 foi expressamente conferida a um e apenas um ente poltico. Para a Unio, alm dos sete impostos previstos na sua competncia tributria originria, foi a ela atribuda ainda a chamada competncia residual, que permite a instituio de impostos residuais por meio de lei complementar, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de calculo prpria dos j discriminados no corpo da CF/88. Alternativa d) Incorreta. O texto est perfeito, exceto em relao alquota a ser aplicada, que no poder ser INFERIOR contribuio exigida pela Unio dos seus servidores. Uma leitura rpida e o pequeno detalhe podem passar imperceptveis. o que dispe o 1 do artigo 149 da CF/88.
22 - (FUNIVERSA - 2011 - SEPLAG-DF - Auditor Fiscal de Atividades Urbanas - Transportes) O valor cobrado pelo Estado do particular, por meio de contrato e sob regime de direito privado, pela explorao de servios pblicos um(a): a) receita derivada. b) taxa. c) preo pblico, que uma receita originria. d) tarifa, que uma receita extraoramentria. e) tributo, que uma receita originria. Caractersticas bsicas que no pertencem s taxas: regime de direito privado, uma vez que so tributos e s quais se aplica o regime pblico; so institudas por meio de uma relao tributria, por meio de lei, e no por
Prof. Aluisio Neto
34 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 meio de contrato, tpicas caractersticas dos preos pblicos (receita
originria). Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
23 - (FUNIVERSA - 2009 - SEPLAG-DF - Analista - Planejamento e Oramento) Foi instituda, por parte do municpio, cobrana obrigatria de valor para uso de espao pblico por estabelecimento comercial. A respeito dessa situao, assinale a alternativa correta. a) Essa cobrana preo pblico. b) O valor cobrado tem natureza de imposto, por ser obrigatrio. c) A cobrana instituda tem fundamento no poder de polcia do ente da Federao; portanto, trata-se de taxa. d) Os municpios no tm competncia para instituir cobrana obrigatria de valor para concesso de uso de rea pblica. e) Trata-se de taxa de servio imposta em funo de que a utilizao do servio pblico efetiva ou potencial. Questo capciosa da banca, que tentou induzir o candidato a erro em razo da utilizao do termo cobrana obrigatria. Embora tenha sido utilizado o termo, no se trata de algo compulsrio, tendo em vista que ningum obrigado a pagar nada caso no queira utilizar o espao pblico. A cobrana do valor no pode ter natureza tributria, uma vez que no se reveste de carter coercitivo, tpico dessa espcie jurdica. Vejamos. Por simples percepo, podemos notar que no se trata de emprstimos compulsrios, contribuio especial ou contribuio de melhoria, sendo descartadas todas estas. Tambm no se mostra coerente classificar o valor cobrado como sendo um imposto, uma vez que este possui carter obrigatrio e no vinculado, tpico
Prof. Aluisio Neto
35 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 dessas espcies tributrias. Nos impostos, no h qualquer atividade estatal especifica por parte do Estado relativa ao contribuinte. Por sua vez, tambm no estamos diante de uma taxa, j que esta tambm apresenta carter obrigatrio, sendo cobrado do contribuinte
independentemente da sua vontade. Para a instituio de uma taxa, deve existir o poder de policia do Estado ou a prestao, efetiva ou potencial, de um servio publico especifico e divisvel, o que no ocorre quando da cobrana do valor para uso do espao pblico. Taxas e preo pblico no se confundem, uma vez que aquela possui natureza tributria, enquanto estas no possuem essa prerrogativa. As taxas e os preos pblicos possuem muitas diferenas que o distinguem uns dos outros, as quais podem ser resumidas no quadro abaixo: TAXA DECORREM SEMPRE DE LEI POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA SUBMETE-SE AO REGIME JURDICO TRIBUTRIO NO H AUTONOMIA DE VONTADE SO DEVIDAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS OU DO EXERCICIO DO PODER DE POLCIA INADMISSVEL A RESCISO DA RELAO PODE SER COBRADA EM RAZO DA PRESTAO POTENCIAL RECEITA DERIVADA PREO PBLICO DECORRE DE CONTRATO NO POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA REGIME DE NATUREZA CONTRATUAL E ADMINISTRATIVA H AUTONOMIA DE VONTADE SO DEVIDOS APENAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS A RELAAO PODE SER RESCINDIDA SOMENTE COBRADA EM RAZO DA EFETIVA PRESTAO DO SERVIO RECEITA ORIGINRIA
Prof. Aluisio Neto
36 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 NO EST SUJEITA A EST SUJEITA AOS PRINCPIOS TRIBUTRIOS, PRINCPIOS TRIBUTRIOS APENAS ADMINISTRATIVOS COMPULSRIA SOMENTE PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO NO TEM FINS LUCRATIVOS NO COMPULSRIO PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURICIDA DE DIREITO PBLICO OU PRIVADO POSSUI FINS LUCRATIVOS
Desse modo, mostra-se correta a alternativa a. Quanto alternativa d, cabe aos municpios a instituio de valores para a utilizao do espao pblico, tendo em vista competir a estes entes conforme o artigo 30, I e VIII, da CF/88. Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo. temas de interesse local,
24 - (FCC - 2010 - AL-SP - Agente Tcnico Legislativo Especializado Direito (Finanas e Oramento) Existem inmeras classificaes para os tributos. Duas podem ser citadas como muito usuais. A primeira considera o tributo como vinculado e no vinculado. A outra considera o tributo quanto destinao especfica do produto da arrecadao. Recebe a classificao como no vinculado e sem destinao especfica do produto da arrecadao a) o imposto. b) a taxa. c) a contribuio de melhoria. d) o emprstimo compulsrio. e) as contribuies especiais.
Prof. Aluisio Neto
37 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Conforme vimos, os impostos so tributos no-vinculados a uma atividade estatal especfica e que possuem as receitas com ele arrecadados sem destinao especfica, sendo portanto tributo de arrecadao no-vinculada. Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
25 - (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia) Julgue os itens a seguir acerca de taxas e preos pblicos. Taxas sujeitam-se aos princpios tributrios, o que no ocorre com preos pblicos. Conforme vimos na tabela apresentada na alternativa a da questo 19, os preos pblicos no esto sujeitos aos princpios constitucionais tributrios, uma vez que no so tributos, diferentemente das taxas, sujeitas a todos eles. Essa uma das caractersticas mais marcantes que diferenciam as taxas dos preos pblicos, tendo em vista a razovel semelhana que as espcies apresentam. Assim, resta correta a assertiva apresentada.
26 - (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia) Julgue os itens que se seguem acerca das espcies de tributo. facultado ao Distrito Federal instituir taxa com a mesma base de clculo utilizada em imposto de sua competncia. Lembra do que falamos sobre as taxas no poderem ter base de clculo prpria das j atribudas aos impostos? Isso um mandamento
constitucional, presente j no texto do artigo 145, 2, da nossa CF/88. Por exemplo, no pode ser base de clculo de nenhuma taxa o valo venal de um
Prof. Aluisio Neto
38 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 veiculo automotor, uma vez que este j base de clculo do IPVA, imposto de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Logo, vedado ao Distrito Federal essa possibilidade, tendo em vista imposio constitucional. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
27 - (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia) Julgue os itens que se seguem acerca das espcies de tributo. Ao contrrio do que ocorre com os impostos, as taxas so conhecidas como tributos no-vinculados. justamente o contrrio, sendo os impostos tributos no-vinculados e as taxas tributos vinculados a uma atividade estatal especfica relativa aos contribuintes. Para que possam ser cobradas taxas, deve haver uma contraprestao por parte do Estado tributante, o mesmo no ocorrendo com os impostos, que no tem carter retributivo. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
28 - (CESPE - 2009 - ANTAQ - Especialista em Regulao - Economia) As taxas cobradas pelos estados, no mbito de suas respectivas atribuies, podem ter como fato gerador a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte. prpria definio de taxas, presentes no artigo 77 do CTN, sendo ainda de competncia comum a todos os entes polticos. Veja o que diz o texto do artigo:
Prof. Aluisio Neto
39 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. Assim, resta correta a assertiva apresentada.
29 - (FCC - 2006 - DPE-SP - Defensor Pblico) Considere as afirmaes: I. O tributo encontra fundamento de validade na competncia tributria da pessoa poltica, no havendo necessidade, para que ele seja institudo e cobrado, de que o Poder Pblico desenvolva, em relao ao contribuinte, qualquer atividade especfica. II. A Constituio Federal estabelece que, nos servios pblicos especficos e divisveis, a cobrana da taxa deve ser baseada na utilizao, efetiva ou potencial dos servios pelo contribuinte. III. A Constituio Federal traz expressa no seu texto a previso de contribuio, que por certo tem natureza tributria, obedece ao regime jurdico tributrio e possui uma nica modalidade que a contribuio social. SOMENTE est correto o que se afirma em a) I e II. b) I e III. c) II e III.
Prof. Aluisio Neto
40 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 d) II. e) III. Item I) Incorreto. A previso no se aplica a todos os tributos, mas apenas aos impostos, s contribuies em geral e, a depender da lei instituidora, ao emprstimo compulsrio, como veremos mais adiante. Item II) Correto. a definio do que vem a ser uma taxa de servios. Item III) Incorreto. Conforme vimos j no enunciado desse item da aula, as contribuies podem ser divididas em outras subespcies. Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo.
30
(FGV
2008
Senado
Federal
Advogado)
tributo
contraprestacional: a) a CSLL. b) o IRPJ. c) a COFINS. d) a contribuio para o CREA. e) a taxa judiciria. Todas as hipteses constantes nas alneas a a d apresentam contribuies especiais, conforme veremos mais adiante. Assim, todas elas so nocontraprestacionais. Por sua vez, a taxa a nica espcie da lista em que essa caracterstica observada. Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo
Prof. Aluisio Neto
41 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 31 - (FCC - 2010 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais) Sobre as caractersticas das espcies de tributos, correto afirmar que: a) o emprstimo compulsrio um tributo de competncia comum e pode ser institudo por medida provisria em caso de investimento urgente. b) a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de competncia exclusiva dos Estados e Distrito Federal. c) imposto o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma atividade estatal. d) taxa o tributo cuja obrigao tributria tem por fato gerador uma obra pblica. e) contribuio de melhoria uma espcie de tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, qual seja, obra pblica. Alternativa a) Incorreta. Dois erros na assertiva: o emprstimo
compulsrio tributo previsto na competncia tributria exclusiva da Unio, que, para institu-lo, dever fazer por meio de lei complementa, conforme artigo 148 da CF/88. Alternativa b) Incorreta. Conforme vimos, a competncia tributria para a instituio e cobrana da COSIP apenas dos Municpios e do Distrito Federal, no sendo possvel a instituio pelos Estados. Alternativa c) Incorreta. Exatamente o contrrio. Impostos so os tributos em que no h nenhuma contraprestao estatal relativa aos contribuintes, assim como as contribuies. A contraprestao se verifica nas taxas e nas contribuies de melhoria. Alternativa d) Incorreta. Obra pblica est relacionada contribuies de melhoria, enquanto as taxas, prestao de servios ou ao exerccio do poder de polcia estatal. Alternativa e) Correta. Perfeita definio para a contribuio de melhoria, a qual realmente um tributo vinculado e decorrente de obra pblica.
Prof. Aluisio Neto
42 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 32 - (FUNIVERSA - 2010 - SEPLAG-DF - Analista - Cincias Contbeis) Assinale a alternativa correta no que diz respeito a tributos. a) A Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios podero instituir os seguintes tributos: impostos; tarifas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; e contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. b) As contribuies no podero ter base de clculo prpria de impostos. c) obrigatria, para maior transparncia da cobrana do tributo, a cobrana da tarifa para o custeio do servio de iluminao pblica na fatura de consumo de energia eltrica. d) Os municpios e o Distrito Federal podero instituir tarifa, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica. e) Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas. Alternativa a) Incorreta. A instituio de tarifas no decorre do exerccio do poder de policia ou utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos, sendo estas relativas s taxas. Quanto ao mais, o texto da redao mostra-se correto, sendo os entes competentes para a instituio desses tributos. Alternativa b) Incorreta. As contribuies podero ter base de clculo de impostos, uma vez que no h qualquer vedao na CF/88. A vedao relativa instituio de impostos residuais, estes sim no podero ter base de clculo prpria de impostos j previstos na CF/88. Por sua vez, o mesmo acontece em relao s contribuies, mas apenas em relao s
contribuies j previstas na CF/88, conforme o artigo 195, 4, da CF/88. Alternativa c) Incorreta. A cobrana dos valores devidos a ttulo de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica (COSIP) poder ser realizado na conta de energia eltrica, mas isso no uma
Prof. Aluisio Neto
43 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 obrigatoriedade, mas uma faculdade atribuda aos municpios e ao Distrito Federal. E o correto a cobrana por meio de COSIP, e no por meio de tarifa. Muita ateno nisso, caro aluno!! Alternativa d) Incorreta. Vale a mesma explicao dada acima. O correto a instituio da COSIP, e no de tarifa. Por sua vez, cabe a cada um dos entes municipais e ao distrito federal a instituio dos seus prprios tributos por meio de leis internas, no sendo necessria a edio de lei complementar para regular a matria. Alternativa e) Correta. precisamente o que dispe o artigo 149 da CF/88, dispondo sobre mais essa competncia exclusiva da Unio. Seu texto o seguinte: Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
33 - (CESPE - 2007 - MPE-AM - Promotor de Justia ) Se um indivduo notificado a pagar um tributo, por natureza, no-vinculado, correto afirmar que essa exao um(a) a) imposto. b) taxa. c) contribuio de melhoria. d) emprstimo compulsrio. e) contribuio parafiscal.
Prof. Aluisio Neto
44 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Tributo no vinculado aquele que cobrado independentemente de uma atividade estatal especifica por parte do Estado tributante relativa ao contribuinte. So cobrados exclusivamente em decorrncia do Poder de Imprio do Estado frente aos seus subordinados. Como exemplo clssico temos os impostos, o que j torna correta a alternativa a, gabarito da questo. Por sua vez, as taxas, as contribuies parafiscais e as contribuies de melhoria so tributos, por excelncia, vinculados a uma atividade estatal especifica, somente podendo ser cobrados caso exista uma contraprestao por parte do Estado ao contribuinte das trs exaes. Por fim, temos o emprstimo compulsrio, que poder ser tanto vinculado como no vinculado, a depender do que dispe a lei de instituio do tributo. Cabe ao legislador federal dispor sobre a natureza do novo tributo, devendo obedincia apenas ao que determina a CF/88 em seu artigo 148.
34 - (FCC - 2008 - TCE-AL - Procurador) So tributos de competncia da Unio, EXCETO a contribuio a) de melhoria. b) social para a seguridade social. c) para o custeio do servio de energia eltrica. d) de interveno no domnio econmico. e) de interesse de categorias profissionais. Conforme acabamos de ver nesse item, a COSIP a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, e no de energia eltrica. Se essa foi a inteno do elaborador ao redigir a questo, vejo a mudana de termos como inadequada, uma vez que energia eltrica uma termo muito vago e impreciso nessa abordagem da questo.
Prof. Aluisio Neto
45 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Assim, vamos por excluso, que ir garantir a correo do gabarito, apontado como sendo a alternativa c. Alternativa a) As contribuies de melhoria so institudas por todos os Entes polticos, pertencendo chamada competncia comum. Alternativa b) Conforme vimos, quanto competncia da Unio para a instituio de contribuies, prevista no artigo 149 da CF/88, existe a possibilidade dos estados, do Distrito Federal e dos Municpios institurem contribuies sociais para o financiamento do regime previdencirio dos seus servidores, conforme o 1 do mesmo artigo. Alternativa d) Essa contribuies de competncia exclusiva da Unio, conforme o artigo 149 da CF/88. Alternativa e) Outra contribuies prevista na competncia exclusiva da Unio, conforme o artigo 149 da CF/88. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo
35 - (PUC-PR - 2010 - COPEL - Advogado Jnior) Via de regra, os tributos so criados por lei ordinria. Todavia, h tributos que podem ser criados por Lei Complementar. So eles: a) Emprstimo compulsrio, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto
residual e Contribuies sociais. b) Emprstimo compulsrio, Imposto de importao, Imposto de exportao e Imposto sobre propriedade territorial rural. c) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto sobre operaes de crdito, Imposto sobre grandes fortunas e Imposto residual. d) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto extraordinrio, Imposto residual e Contribuies sociais residuais.
Prof. Aluisio Neto
46 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 e) Emprstimo compulsrio, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto
residual e Contribuies sociais residuais. Os tributos a serem criados por meio de lei complementar esto
expressamente previstos no corpo da CF/88, quais sejam: Emprstimos compulsrios (artigo 148); Impostos residuais (artigo 154 I); Contribuies sociais residuais (artigo 195, 4); Imposto sobre grandes fortunas (artigo 153, VII).
Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.
36 - (FCC - 2011 - TJ-AP - Titular de Servios de Notas e de Registros) Os emolumentos: a) tm natureza tributria, mas no observam aos princpios da anterioridade anual e nonagesimal e da irretroatividade tributria. b) tm natureza tributria e a competncia para institu-los da Unio, devendo os Estados e Distrito Federal apenas definir os atos que estaro sujeitos a sua incidncia. c) tm natureza tributria, mas podem ser institudos por portaria conjunta do Tribunal de Justia do Estado e do Governo do Estado, devendo os valores serem nicos para todos os atos notariais e de registro. d) no tm natureza tributria e devem ser institudos por lei dos Estados e do Distrito Federal, levando em conta a natureza pblica e o carter social dos servios notariais e de registro. e) no tm natureza tributria e, por isso, podem ser institudos por portaria ou decreto, devendo corresponder ao custo do servio notarial e de registro que remuneram.
Prof. Aluisio Neto
47 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Essa questo foi um tanto polmica, uma vez que foi de encontro ao que prev o STF, dispondo que os emolumentos e as custas judiciais tm natureza tributria de taxas, conforme consta na seguinte deciso da Corte: (...) Custas e emolumentos: serventias judiciais e
extrajudiciais: natureza jurdica. da jurisprudncia do Tribunal que as custas e os emolumentos judiciais ou extrajudiciais tem carter tributrio de taxa. III. Lei
tributria: prazo nonagesimal. Uma vez que o caso trata de taxas, devem observar-se as limitaes constitucionais ao poder de tributar, dentre essas, a prevista no art. 150, III, c, com a redao dada pela EC 42/03 - prazo nonagesimal para que a lei tributria se torne eficaz. (STF, ADI 3694/AP, de 20/09/2006) A banca deu como gabarito a alternativa d, enquanto o correto, conforme o STF, seria considerar a questo nula, uma vez que a mesma no apresenta resposta correta. Seguindo o que determina o STF, teramos o seguinte quanto s alternativas a a c. A alternativa a seria incorreta, uma vez que os emolumentos, ao se assemelharem s taxas, estariam sujeitos a todos os princpios tributrios, em especial ao da anterioridade anual e nonagesimal e da irretroatividade. A alternativa b tambm estaria incorreta, j que competiria Unio e aos Estados e ao Distrito Federal a instituio das custas e emolumentos, uma vez que apenas estes dispem de competncia para dispor sobre assuntos relativos ao Poder Judicirio, no mbito de suas respectivas competncias. Por sua vez, para a alternativa c vale a mesma explicao dada anteriormente para a alternativa b. Assim, contrariando o que determina o STF, a banca teve como correta a alternativa d, dispondo que os emolumentos NO possuem natureza
Prof. Aluisio Neto
48 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 tributria, devendo ser institudos por meio de lei competente de cada ente poltico apto a tanto. Quanto alternativa e, no possvel, seja o emolumento de carter tributrio ou no, a sua instituio por meio de decreto, apenas por lei.
37 - (AOCP - 2010 - Prefeitura de Camaari - BA - Procurador Municipal) Em relao classificao dos tributos, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta as corretas. I. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente contribuinte. II. A taxa um gravame bilateral, contraprestacional e sinalagmtico. III. Segundo o Princpio da Exclusividade das Taxas, no Brasil so de qualquer atividade estatal especfica relativa ao
modalidades de taxas: taxa de servio pblico, especfico ou geral, taxa de segurana ou de iluminao pblica, bem como a taxa de polcia ou de fiscalizao. IV. O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao ou o benefcio imobilirio decorrente de uma obra pblica. a) Apenas I e II. b) Apenas II e III. c) Apenas I, II e III. d) Apenas I, II e IV. e) I, II, III e IV. Item I) Correto. A natureza no-vinculada de um imposto uma das suas principais caractersticas, sendo cobrados independentemente de uma
contraprestao estatal relativa ao contribuinte.
Prof. Aluisio Neto
49 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Item II) Correto. Essas so caractersticas prprias das taxas, que so tributos (gravames) bilaterais (existem duas partes: sujeito ativo e passivo) contraprestacionais (h prestao pelas duas partes da relao), e
sinalagmtico (contrato bilateral em que ambas as partes se condicionam a prestaes mtuas). Item III) Incorreta. No nosso atual sistema tributrio nacional, s existem duas modalidades de taxas: as cobradas em razo da prestao de servio pblico e em razo do exerccio do poder de polcia estatal, conforme consta no artigo 145, II, da CF/88. Item IV) Incorreta. O fato gerador da contribuio de melhoria exclusivamente a valorizao imobiliria decorrente da execuo de obras pblicas pelo poder pblico. Ainda que tenha havido benefcios, mas no tenha sido observada a valorizao imobiliria, resta indevida a cobrana da contribuio de melhoria. Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
38 - (CESPE - 2010 - MPE-ES - Promotor de Justia ) Assinale a opo correta com relao aos conceitos e classificao dos tributos. a) A contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica de competncia dos estados e do DF. b) Para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, a Unio pode instituir emprstimo compulsrio, mediante lei complementar, sem a observncia dos princpios da anterioridade e da irretroatividade. c) A taxa pode ter como fato gerador a utilizao potencial de servio pblico especfico e divisvel, posto disposio do contribuinte mediante atividade
Prof. Aluisio Neto
50 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 administrativa em efetivo funcionamento, desde que tal servio seja de utilizao compulsria. d) A contribuio de melhoria, cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto, tem como fato gerador a realizao de obra pblica. e) O imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, de competncia dos estados e do DF, tem suas alquotas mxima e mnima fixadas pelo Senado Federal. Alternativa a) Incorreta. Conforme o artigo 149-A da CF/88, a
competncia tributria para a instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica foi atribuda apenas aos municpios e ao Distrito Federal, no cabendo a sua instituio por parte dos Estados. O Distrito Federal pode instituir o tributo em razo da sua competncia cumulativa, tendo em vista a sua natureza anmala. Alternativa b) Incorreta. Os emprstimos compulsrios podem ser
institudos em razo de duas situaes, previstas nos incisos I e II do artigo 149, quais sejam: Para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; No caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Assim, apenas na segunda situao que se deve obedincia aos princpios da anterioridade e da noventena, no sendo necessrio na instituio do tributo quando presentes as situaes do primeiro item. Entretanto, a alternativa fala em no atendimento ao princpio da
irretroatividade, o qual no comporta excees quando o assunto instituio de tributos.
Prof. Aluisio Neto
51 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa c) Correta. Para que seja possvel a cobrana de taxas, imprescindvel que haja a prestao de servio publico ou o exerccio do poder de policia estatal. No caso da prestao de servio pblico, este, para que possa ser devida a taxa, pode se dar tanto em razo da prestao efetiva do servio quanto em razo da sua disponibilizao ao contribuinte, como o caso da taxa de bombeiros. O contribuinte da taxa em questo pode passar toda a sua existncia terrena sem se utilizar do servio, mas, caso precise, ele estar l para ser prestado. Alternativa d) Incorreta. O fato gerador da contribuio da melhoria exclusivamente a valorizao imobiliria decorrente de obra pblica, sem a qual no devido nenhum valor de tributo. A simples realizao da obra no suficiente para a cobrana da exao. Ainda que o custo da obra seja superior valorizao imobiliria observada, nada mais poder ser cobrado alm do valor desta. Alternativa e) Incorreta. Conforme o artigo 155, 1, IV, caber ao Senado Federal APENAS A FIXAO DAS ALIQUOTAS MNIMAS DO ITCMD. No h a obrigao de fixao das alquotas mnimas.
39 - (CESPE - 2009 - TRF - 5 REGIO - Juiz) Suponha que uma empresa de combustveis, alm de produzir lcool e combustveis fsseis e realizar compras e vendas de petrleo e desses combustveis no mercado
internacional, tambm possua um laboratrio que preste servios de anlise da qualidade de combustveis para outras empresas. Nessa situao, assinale a opo que apresenta um tributo que deve ser aplicado empresa e o seu correspondente fato gerador. a) taxa, pela prestao do servio de anlise laboratorial, desde que especfico, divisvel e efetivamente prestado b) IPI em razo da venda de gasolina para as distribuidoras
Prof. Aluisio Neto
52 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 c) contribuio de interveno no domnio econmico, em razo da
exportao de lcool d) contribuio de interveno no domnio econmico, em razo da
importao de petrleo e) contribuio social sobre o lucro, em razo do faturamento, na hiptese de a empresa apurar seu imposto de renda sobre o lucro real A CIDE-Combustveis foi instituda por meio da lei ordinria federal n 10.336/01, e incide sobre a importao e a comercializao de petrleo, gs natural e seus derivados e sobre o lcool etlico combustvel. Logo, uma vez que a empresa em questo compra petrleo oriundo do exterior, estar sujeito incidncia da CIDE-combustveis. No seria devida taxa alguma, uma vez que estas so cobradas pelo ente polticos, e no por pessoas de direito privado. J o IPI no devido em razo da venda de gasolina para os distribuidores, uma vez que no foi dito na questo que a empresa realiza esse tipo de atividade. Por sua vez, por expressa disposio constitucional contida no artigo 149, 2, I, as contribuies de interveno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. Por fim, como o seu prprio nome nos diz, a contribuio social sobre o lucro lquido incidir apenas sobre o lucro, e no sobre o faturamento, contbil e tecnicamente diferente daquele. Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
53 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 40 - (FCC - 2010 - AL-SP - Agente Tcnico Legislativo Especializado Direito) Alguns tributos s podem ser institudos por lei complementar, por disposio constitucional expressa. Se enquadram nesta hiptese: a) os impostos extraordinrio e residual. b) a contribuio de interveno no domnio econmico e o emprstimo compulsrio. c) o imposto residual e o emprstimo compulsrio. d) o emprstimo compulsrio e o imposto extraordinrio. e) a contribuio social e a contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas. A normatizao de alguns tributos, por expressa disposies constitucional, dever ser feita por meio de lei complementar, uma vez que esse foi o desejo do legislador constituinte originrio. Entre os tributos que exigem a edio de lei complementar para a sua instituio, temos o imposto sobre grandes fortunas, os impostos residuais a serem institudos pela Unio e os emprstimos compulsrios, tambm de competncia da Unio. O imposto extraordinrio, assim como as CIDE, podem ser institudas por meio de lei ordinria da Unio, no exigindo lei complementar. Assim, dentre as alternativas, apenas a alternativa c se molda ao que nos diz a Carta de 1988, sendo o gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
54 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 41 - (CESPE - 2009 - PGE-AL - Procurador de Estado - Prova Objetiva ) O valor cobrado pela prestao de um servio pblico feito por uma concessionria ou permissionria corresponde: a) a um tributo. b) a uma taxa. c) a um tributo, na modalidade de taxa. d) apenas a um imposto. e) to-somente a um preo pblico. As concessionrias e permissionrias so pessoas jurdicas de direito privado, no podendo, em situao alguma, serem sujeitos ativos em qualquer relao tributria, uma vez que elas no pode ser delegada a capacidade ativa. Dessa forma, no podem cobrar tributo algum pela prestao de servio pblico. Dessa maneira, somente podemos falar em preo pblico, presente na alternativa e, gabarito da questo apresentada.
42 - (FGV - 2008 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 2 ) No Brasil, em sede de tributao, assinale a afirmativa correta. a) Os Estados, os Municpios e o Distrito Federal no tm competncia para instituir contribuio social, mesmo que para custeio do regime previdencirio pertinente aos seus funcionrios. b) As taxas so institudas para suportar os custos da realizao de obras pblicas de que decorra a valorizao imobiliria de particulares. c) Os tributos intermunicipais, cobrados pelos Municpios, destinam-se a estabelecer limitaes ao trfego de bens, tendo em vista o interesse pblico. d) As contribuies de melhoria so devidas em funo da prestao de servios pblicos divisveis.
Prof. Aluisio Neto
55 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 e) Os Municpios podem instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia, com bases de clculo diferentes das dos impostos. Alternativa a) Incorreta. Conforme vimos em questes passadas, a competncia para instituir contribuio social, mesmo que para custeio do regime previdencirio pertinente aos seus funcionrios, a nica atribuda aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, uma vez que todas as demais contribuies so de competncia exclusiva da Unio. o que dispe o artigo 149, 1, da CF/88. Alternativa b) Incorreta. A redao est perfeita, exceto ao se referir as taxas, quando o correto seria s contribuies de melhoria. Alternativa c) Incorreta. Nenhum tributo, por expressa disposio
constitucional, pode ter como finalidade a limitao ao trfego de pessoas ou bens, ainda que em razo do interesse pblico. Essa proibio se encontra insculpida no artigo 150, V, da CF/88. Logo, nenhum tributo municipal poder ter essa finalidade, nem provocar qualquer tipo de limitao dessa natureza. Alternativa d) Incorreta. A redao da alternativa diz respeito s taxas, e no s contribuies de melhoria, devidas em razo da valorizao imobiliria decorrente de obras pblicas. Por sua vez, as taxas so devidas tambm em razo do exerccio de poder de polcia estatal, bem como em razo da prestao de servios pblicos especficos e divisveis, seja efetiva ou potencialmente. Alternativa e) Correta. Exatamente o que falamos anteriormente, devendo ser observado ainda o que dispe o 2 do artigo 145 da CF/88, que veda a instituio de taxas com a mesma base de clculo atribuda aos impostos.
Prof. Aluisio Neto
56 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 43. (FMP 2007 - Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal de Contas do RS) So tributos, sujeitos s limitaes constitucionais ao poder de tributar: (a) apenas os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria. (b) apenas os impostos e as taxas. (c) apenas os impostos, as taxas, as contribuies de melhoria e as contribuies sociais, do interesse de categorias profissionais ou econmicas, de interveno no domnio econmico e de iluminao pblica. (d) os impostos, as taxas, as contribuies de melhoria, as contribuies sociais, do interesse de categorias profissionais ou econmicas, de
interveno no domnio econmico e de iluminao pblica, os emprstimos compulsrios e as receitas patrimoniais. (e) os impostos, as taxas, as contribuies de melhoria, as contribuies sociais, do interesse de categorias profissionais ou econmicas, de
interveno no domnio econmico e de iluminao pblica e os emprstimos compulsrios. Todo e qualquer tributo presente no nosso atual ordenamento jurdico est, de uma forma ou de outra, sujeito s limitaes constitucionais ao poder de tributar, que incluem os princpios e as imunidades tributrias, presentes principalmente nos artigos 145 a 152 da nossa CF/88. Para alguns tributos, deve ser observados que existem excees, sejam em relao s imunidades, seja em relao aos princpios. Como exemplo, temos as excees ao principio da anterioridade anual, conferidas s alteraes das alquotas do imposto de importao. Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
57 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 44. (FMP 2007 - Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal de Contas do RS) Compete aos Estados e aos Municpios: (a) a instituio de contribuies sociais e de interveno no domnio econmico. (b) a instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica. (c) a instituio de contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime prprio de previdncia. (d) a instituio de contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime prprio de previdncia e de servios de sade. (e) a instituio de contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de sistemas de previdncia, assistncia social e sade. A questo quis saber apenas os tributos atribudos constitucionalmente aos Estados e aos Municpios. Observe que o enunciado pede aqueles que so comuns aos dois entes polticos. Nesse sentidos, preenchem os requisitos da questo apenas os impostos, as taxas, as contribuies de melhoria e as contribuies previdencirias cobradas de seus servidores para o custeio, em benefcio destes, de regime prprio de previdncia, e apenas por essa razo, o que torna incorreta a alternativa a (essa competncia da Unio, exclusivamente), b (a COSIP de competncia apenas dos Municpios e do Distrito Federal), d e e (apenas a previdncia abrangida pelas contribuies). Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
58 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 45. (FMP 2007 - Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal de Contas do RS) As contribuies de melhoria: (a) independem de lei instituidora especfica para cada obra. (b) devem observar, alm dos dispositivos constitucionais aplicveis, o disposto no DL 195/67, diploma recepcionado com nvel de lei complementar. (c) podem ser institudas para fazer frente ao custo de qualquer obra realizada pelos Estados e pelos Municpios, desde que haja valorizao imobiliria. (d) no esto sujeitas a limite total (custo da obra), tampouco individual (valorizao de cada imvel). (e) dependem de contrato com cada proprietrio de imvel na zona de influncia. A figura abaixo traz um pequeno resumo das principais caractersticas da contribuio de melhoria:
Prof. Aluisio Neto
59 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo. 46. (FMP 2010 - ECONOMISTA - TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DO ACRE) Acerca das taxas e dos preos pblicos, correto dizer que (A) no h distino entre ambos. (B) a tarifa uma modalidade de taxa. (C) os preos pblicos tm carter de compulsoriedade. (D) a taxa tem natureza tributria e o preo pblico tem natureza contratual. (E) a taxa no pode decorrer de atividade estatal especfica e o preo pblico no pode ser fixado em contrato de adeso. Para solucionar essa questo, temos que conhecer bem as diferenas presentes entre as taxas (tributo por natureza) e as tarifas e preos pblicos (que no tm natureza tributria). Veja mais uma vez o quadro apresentado na alternativa a da questo 19 da nossa aula: TAXA DECORREM SEMPRE DE LEI POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA SUBMETE-SE AO REGIME JURDICO TRIBUTRIO NO H AUTONOMIA DE VONTADE PREO PBLICO DECORRE DE CONTRATO NO POSSUEM NATUREZA TRIBUTRIA REGIME DE NATUREZA CONTRATUAL E ADMINISTRATIVA H AUTONOMIA DE VONTADE
SO DEVIDAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS OU DO EXERCICIO DO PODER DE POLCIA INADMISSVEL A RESCISO DA RELAO
SO DEVIDOS APENAS EM RAZO DA PRESTAO DE SERVIOS A RELAAO PODE SER RESCINDIDA
Prof. Aluisio Neto
60 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 SOMENTE COBRADA EM RAZO DA EFETIVA PRESTAO DO SERVIO RECEITA ORIGINRIA NO EST SUJEITA A PRINCPIOS TRIBUTRIOS, APENAS ADMINISTRATIVOS NO COMPULSRIO PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURICIDA DE DIREITO PBLICO OU PRIVADO POSSUI FINS LUCRATIVOS
PODE SER COBRADA EM RAZO DA PRESTAO POTENCIAL RECEITA DERIVADA EST SUJEITA AOS PRINCPIOS TRIBUTRIOS COMPULSRIA SOMENTE PODE SER EXIGIDA POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO NO TEM FINS LUCRATIVOS
Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo.
47. (FMP 2011 - Auditor Pblico Externo do TCE/RS Cincias jurdicas e Sociais) Examine as proposies abaixo e escolha a alternativa correta. I. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia e a efetiva utilizao de servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte, no podendo ser cobradas em face da utilizao potencial de tais servios. II. Servio pblico especfico aquele destacvel em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidades pblicas. Servios pblicos divisveis so aqueles suscetveis de utilizao separadamente, por parte de cada um de seus usurios.
Prof. Aluisio Neto
61 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 III. No julgamento da ADIN n. 3089, o Supremo Tribunal Federal declarou ser inconstitucional a cobrana de Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN sobre a prestao dos servios cartorrios, de registros pblicos e notariais, porquanto se trata de servios pblicos delegados pelos Estados e por isso esto acobertados pela imunidade recproca. (A) Somente a afirmativa I est correta. (B) Somente a afirmativa II est correta. (C) Somente as afirmativas I e II esto corretas. (D) Somente as afirmativas I e III esto corretas. (E) Nenhuma alternativa est correta. Item I) Incorreto. As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia e a utilizao, EEFTIVA OU POTENCIAL, de servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte, podendo ser cobradas em face da utilizao potencial de tais servios. o que determina o mandamento constitucional presente no inciso II do artigo 145 da CF/88. Essas so as duas nicas situaes em que as taxas podero ser institudas. Item II) Correto. A redao da alternativa cpia do que dispe o artigo 79 do CTN, que nos fala sobre a natureza dos servios a serem remunerados por meio de taxas. Sua redao a seguinte: Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade
administrativa em efetivo funcionamento;
Prof. Aluisio Neto
62 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III divisveis, quando por suscetveis de cada de um utilizao, dos seus
separadamente,
parte
usurios. (Grifos nosso) Item III) Incorreta. A deciso do STF em sede do seu ADI 3089 foi exatamente o contrrio do que prev a redao do item, permitindo a cobrana do ISS sobre a prestao de servios notariais e de registro, uma vez que o STF entendeu que essas pessoas prestam servios de ndole privada, devendo ser tributados normalmente. Ao Direta de Inconstitucionalidade ajuizada contra os itens 21 e 21.1 da Lista Anexa Lei Complementar 116/2003, que permitem a tributao dos servios de registros pblicos, cartorrios e notariais pelo Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN. Alegada violao dos arts. 145, II, 156, III, e 236, caput, da Constituio, porquanto a matriz constitucional do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza permitiria a incidncia do tributo to-somente sobre a prestao de servios de ndole privada. Ademais, a tributao da prestao dos servios notariais tambm ofenderia o art. 150, VI, a e 2 e 3 da Constituio, na medida em que tais servios pblicos so imunes tributao recproca pelos entes federados. As pessoas que exercem atividade notarial no so
imunes tributao, porquanto a circunstncia de desenvolverem os respectivos servios com intuito lucrativo invoca a exceo prevista no art. 150, 3 da Constituio. O recebimento de remunerao pela
prestao dos servios confirma, ainda, capacidade
Prof. Aluisio Neto
63 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 contributiva. A imunidade recproca uma garantia ou prerrogativa imediata de entidades polticas federativas, e no de particulares que executem, com inequvoco intuito lucrativo, servios pblicos mediante concesso ou
delegao, devidamente remunerados. No h diferenciao que justifique a tributao dos servios pblicos concedidos e a no-tributao das atividades delegadas. Ao Direta de Inconstitucionalidade conhecida, mas julgada
improcedente.(ADI 3089, de 13 de fevereiro de 2008) (Grifos nosso) Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.
48. (ESAF/ACE/MDIC/2002) O tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, denomina-se: a) taxa. b) contribuio de melhoria. c) imposto. d) emprstimo compulsrio. e) preo pblico. Mais uma vez estamos diante do conceito de tributo no vinculado, j explorado em outras questes da aula. O tributo que tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte , por excelncia, o imposto. Como vimos, os emprstimos compulsrios, conforme vontade do legislador federal, podero ser institudos tanto com caractersticas vinculadas quanto no-vinculadas. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
64 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 49. (ESAF/APO/EPPGG/Unio/2010) A extrafiscalidade caracterstica que possuem alguns tributos de permitirem, alm da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres pblicos, tambm de intervirem na economia, incentivando ou no determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que no possui carter extrafiscal. a) Imposto sobre produtos industrializados. b) Imposto sobre importao. c) Contribuio de interveno no domnio econmico sobre combustveis. d) Imposto sobre produtos industrializados. e) Taxa de iluminao pblica. Questo simples, que exigiu os conhecimentos relativos aos conceitos de fiscalidade e extrafiscalidade dos tributos presentes na nossa CF/88. Quanto esse tema, as taxas jamais tero carter extrafiscal, uma vez que possuem carter retributivo em decorrncia da prestao de um servio pblico ou do exerccio do poder de polcia pelo Estado. As taxas sempre tero carter fiscal, uma vez que remuneram as atividades do Estado, no se prestando a intervir na economia ou regular situaes, caractersticas bem mais
relacionadas aos impostos e s contribuies de interveno no domnio econmico. Ademais, todos os tributos presentes nas alternativas a a d possuem carter marcadamente extrafiscal, uma vez que sua funo primordial a regulao da economia ou situaes de mercado, e no o intuito meramente arrecadatrio. Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
65 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 50. (ESAF/RFB/AFRFB/2010) Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que: a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia. c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no. d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas. e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder. A figura abaixo sintetiza as duas espcies de taxas e as hipteses em que elas sero cobradas.
Prof. Aluisio Neto
66 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Ou seja, as taxas sempre devem ser cobradas em razo da prestao de servios pblicos especficos e sempre divisveis. Caso no apresentem a caractersticas de indivisibilidade, no poder ser cobrada taxa alguma, como ocorre com o servio de iluminao pblica, que no podem ter os seus reais destinatrios mensurados. Importante conceito est presente no texto da alternativa a, que afirma que o fato gerador das taxas uma fato do Estado, que exerce o poder de polcia ou a prestao do servio pblico, e no um fato relacionado ao contribuinte. Para que seja devida a taxa, imprescindvel a atuao estatal. Por sua vez, o texto da alternativa e a literalidade do que consta no artigo 78 do CTN, que assim nos diz: Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da
administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
67 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 51. (ESAF/RFB/AFRFB/2010) Em relao aos emprstimos compulsrios, correto afirmar que: a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional. b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos a vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do chamado Plano Collor (Lei n. 8.024/90). c) o conceito de despesa extraordinria a que alude o art. 148, inciso I, da Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia. d) se conceitua como um contrato de direito pblico, com a caracterstica da obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua criao. e) se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o houver institudo. Podemos fazer uma pequena sntese do tema emprstimo compulsrio por meio da figura abaixo:
Prof. Aluisio Neto
68 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Conforme disposio expressa no artigo 148 da CF/88, e diante da teoria pentapartite do STF, os emprstimos compulsrios tambm so uma das cinco espcies tributrias previstas no nosso Sistema Tributrio Nacional, atendendo perfeitamente o que dispe o artigo 3 do nosso CTN. Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
52.
(FCC/AGENTE
FISCAL/SEFAZ
/SP/2009)
Os
Emprstimos
Compulsrios (A) podero ser institudos para atender s despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, no sendo necessria, nesses casos, a observncia ao princpio da anterioridade. (B) podero ser institudos no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, no sendo necessria, nesse caso, a observncia ao princpio da anterioridade. (C) so de competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observando-se a competncia material de cada um desses entes polticos. (D) tm sua cobrana suprimida, gradativamente, quando cessadas as causas de sua criao. (E) tm, em decorrncia das razes de urgncia e de relevncia para sua instituio, a aplicao dos recursos provenientes do Emprstimo Compulsrio desvinculada da despesa que fundamentou sua instituio. Conforme o quadro apresentado na figura da questo anterior, na hiptese de instituio de emprstimos compulsrios para atender s despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, no devem ser verificados os princpios da anterioridade e da noventena, o que torna correta a alternativa a, gabarito da questo.
Prof. Aluisio Neto
69 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Por sua vez, nos casos de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, devem ser observados os princpios
anteriormente mencionados.
53. (FCC/Procurador de Contas/TCE/RR/2008) So caractersticas comuns aos emprstimos compulsrios e s contribuies especiais: (A) sempre so de competncia da Unio. (B) s podem ser institudos por lei complementar. (C) no so considerados tributos e no esto inseridos no Sistema Tributrio Nacional. (D) possuem vinculao de receita. (E) so restituveis, os primeiros em prazo e forma fixado em lei ou depois de um perodo de carncia de contribuio. Alternativa a) Incorreta. A alternativa est incorreta unicamente em razo do que consta no 1 do artigo 149 da CF/88, que autoriza os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituir contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40 da mesma Carta, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. Exceto em relao esse ponto, todas as demais contribuies e os emprstimos compulsrios so de competncia da Unio. Alternativa b) Incorreta. Os emprstimos compulsrios sempre sero institudos por meio de lei complementar, enquanto algumas contribuies, como as de interveno no domnio econmico podero ser institudas por simples lei ordinria. A regra, nas contribuies, que sejam institudas por essa espcie normativa.
Prof. Aluisio Neto
70 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Alternativa c) Incorreta. Ambas as espcies so tributos, estando tambm inseridas no Sistema Tributrio Nacional vigente. Alternativa d) Correta. Em todos os casos, as receitas arrecadadas com as espcies tributrias contidas no enunciado da questo possuem destinao especifica, no podendo ser livremente utilizada pelo Poder Pblico. Alternativa e) Incorreta. Apenas os emprstimos compulsrios possuem carter de restituio, devendo, no tempo previsto na lei de sua instituio, serem devolvidos os contribuintes. O mesmo no acontece em relao a nenhum outro tributo previsto na nossa CF/88.
Prof. Aluisio Neto
71 de 72
Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 01 Gabaritos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
A B E E B C B E A A E C E C C E D B C C C C A A C E E
28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53
C D E E E A C E D A C D C E E E C B D B C E C A A D
Prof. Aluisio Neto
72 de 72

Aula 01 - Coment+írios +ás Quest+Áes - Tribut+írio

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Aula 01 - Coment+írios +ás Quest+Áes - Tribut+írio

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof.

Aluisio Neto Aula 01

COMENTRIOS S QUESTES DA AULA 01

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Diante disso, no so espcies tributrias as tarifas, o que torna incorretas as alternativas c e d.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

destinao legal do produto de sua arrecadao.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

parmetros para se mensurar o valor da contribuio a ser paga pelos contribuintes.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

originria). Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

contraprestao estatal relativa ao contribuinte.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

irretroatividade, o qual no comporta excees quando o assunto instituio de tributos.

Prof. Aluisio Neto

Prof. Aluisio Neto

exportao de lcool d) contribuio de interveno no domnio econmico, em razo da