Contoh Soal Perencanaan Kas

Praktek aplikasi perencanaan kas pada tingkat satker

(Semua data adalah dalam jutaan rupiah)

PERENCANAAN KAS UNTUK PENERIMAAN

1. Penerimaan Perpajakan
Terdiri dari :
Pajak Penghasilan Non Minyak Bumi dan Gas Alam; Pajak Pertambahan Nilai; Pajak Bumi dan Bangunan; Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan; Pajak Lainnya; Restitusi/pengembalian kelebihan pembayaran pajak dan imbalan bunga Informasi mengenai penerimaan pajak didapatkan langsung dari Direktorat Potensi Penerimaan Perpajakan DJP
3

a) b) c) d) e) f)

2. Penerimaan Bea Masuk dan Bea Keluar dan Cukai

Terdiri dari :
a) Bea Masuk; b) Pungutan Ekspor/Bea Keluar; c) Cukai;

3. Penerimaan Bukan Pajak

Penerimaan Bukan Pajak satuan kerja, terkait dengan tupoksi yang bersifat rutin maupun Penerimaan Bukan Pajak lainnya yang sifatnya insidental dan berada hampir pada setiap satuan kerja.
Penerimaan dari talk, nikah, rujuk berada hanya pada satuan kerja di Departemen Agama. PNBP untuk penjualan barang inventaris dengan lelang

PNBP bersifat rutin biasanya ditunjuk bendahara penerimaan

Contoh :
Satker A tahun 2008 diperkirakan akan mempunyai penerimaan PNBP yang berasal dari lelang mobil dinas. Lelang tersebut diperkirakan dapat dilaksanakan pada bulan Maret total nilai jual ditaksir Rp 90 juta.
Selain itu Satker A juga mempunyai penerimaan PNBP. Untuk itu berdasarkan pola penerimaan tahun lalu diperkirakan penerimaan untuk tahun ini adalah sama.

Perencanaan Kas 2008

Jan Jual aset PNBP Total 0 50 50 Feb 0 50 50 Mar 90 60 150 Apr 0 80 80 Mei 0 90 90 Jun 0 100 100 Jul 0 100 100 Agus 0 90 90 Sep 0 100 100 Okt 0 80 80 Nov 0 70 70 Des 0 50 50

Perencanaan Kas tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Jual aset PNBP Total PNBP I 0 12 12 II 0 14 14 III 0 15 15 IV 0 9 9 I 0 10 10 Pebuari II 0 15 15 III 0 7 7 IV 0 18 18 I 0 15 15 Maret II 0 13 13 III 90 7 97 IV 0 15 15

4. Penerimaan Hibah
Merupakan Penerimaan Bukan Pajak yang berasal dari satuan kerja lain dan/atau pemerintah lain dengan tidak ada kewajiban untuk melakukan pengembalian atas hibah yang diterimanya. Hanya memperhitungkan hibah dalam bentuk uang.

Contoh :
Satker A menerima Hibah dari Bank Dunia untuk kegiatan
peningkatan sanitasi masyarakat berupa dana untuk program air bersih. Untuk itu Bank Dunia bersedia memberikan bantuan Rp 250 juta dengan ketentuan pembayaran 30%, 40% dan 30% jika sesuai dengan kemajuan yang disyaratkan. Diperkirakan persyaratan pembangunan terkait program air bersih tersebut dapat dicapai pada bulan Juni, September dan November.

Maka perencanaan kas untuk hibah tersebut :

10

Perencanaan kas untuk hibah

Perencanaan Kas 2008
Jan Hibah 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 0 Jun 75 Jul 0 Agus 0 Sep 100 Okt 0 Nov 75 Des 0

Perencanaan Kas tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Hibah I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

11

Perencanaan kas untuk tahun 2008

Jan PNBP Hibah 50 0 Feb 50 0 Mar 150 0 Apr 80 0 Mei 90 0 Jun 100 75 Jul 100 0 Agus 90 0 Sep 100 100 Okt 80 0 Nov 70 75 Des 50 0

Perencanaan kas untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Hibah PNBP Total I 0 12 12 II 0 14 14 III 0 15 15 IV 0 9 9 I 0 10 10 Pebuari II 0 15 15 III 0 7 7 IV 0 18 18 I 0 15 15 Maret II 0 13 13 III 0 97 97 IV 0 15 15

12

PERENCANAAN KAS UNTUK BELANJA

13

1. Belanja Pegawai
A. Gaji dan tunjangan PNS
Satker A mempunyai 20 orang pegawai, Pagu DIPA 2008 untuk gaji pokok Rp 650 juta, Tunjangan
anak, istri, jabatan dan lain-lain sebesar Rp 260 juta. Maka dalam perencanaan kas diperkirakan belanja pegawai adalah : Diasumsikan pembayaran gaji ada 13 kali maka rata-rata pembayaran gaji setiap bulannya adalah : Rp 650 / 13 bulan = Rp 50 juta Tunjangan diperkirakan sebesar : Rp 260/ 13 bulan = Rp 20 juta Total belanja pegawai adalah : Rp 50 juta + 20 juta = Rp 70 juta

Perencanaan Kas 2008

Jan Gaji Tunjangan 50 20 Feb 50 20 Mar 50 20 Apr 50 20 Mei 50 20 Jun 50 20 Jul 50 20 Agus 50 20 Sep 50 20 Okt 50 20 Nov 50 20 Des 50 20

diasumsikan bahwa sepanjang tahun tidak ada penambahan atau pengurangan pegawai

14

Perencanaan kas untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Gaji Tunjangan I 50 20 II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 50 20 Pebuari II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 50 20 Maret II 0 0 III 0 0 IV 0 0

15

B. Honorarium
Satker A untuk tahun 2008 berdasarkan DIPA mempunyai beberapa tim dengan besaran honor yang berbeda-beda.
Tim 1 berdasarkan DIPA diberikan honor Rp 180 juta untuk 12 bulan dan 30 orang. Tim 2 diberikan honor Rp 120 juta untuk 6 bulan untuk 20 orang. Tim 2 honor diberikan mulai bulan Maret s.d Agustus. Tim 1 : Rp 180 juta / 12 bulan = Rp 15 juta / bulan Tim 2 : Rp 120 juta / 6 bulan = Rp 20 juta / bulan Karena berbagai permasalahan honor untuk Tim 1 diperkirakan baru dapat dibayarkan pada bulan Juni dan setiap tiga bulan kemudian. Honor untuk Tim 2 dibayarkan bulan Juni 2008 dan setiap bulan berikutnya.

Maka perencanaan kas untuk kedua tim tersebut :

Total perencanaan kas untuk 2008

Jan Tim 1 Tim 2 0 0 Feb 0 0 Mar 0 0 Apr 0 0 Mei 0 0 Jun 75 60 Jul 0 20 Agus 0 20 Sept 45 20 Okt 0 0 Nov 0 0 Des 60 0

16

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Tim 1 Tim 2 I 0 0 II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 0 0 Pebuari II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 0 0 Maret II 0 0 III 0 0 IV 0 0

17

C. Lembur
Pada Satker A disediakan anggaran untuk lembur yang biasanya dibayarkan setiap dua bulan. Berdasarkan data pada tahun anggaran yang lalu besarnya lembur hampir sama untuk setiap dua bulan tersebut kecuali ada pegawai baru atau pindah.

Pada DIPA 2008 untuk Satker A dengan jumlah pegawai 20 orang disediakan anggaran
lembur sama seperti tahun sebesar Rp 60 juta. Maka untuk perencanaan kas tahun 2008 diperkirakan belanja pegawai untuk lembur adalah : Rp 60 juta / 12 = Rp 5 juta setiap bulan. Perencanaan kas untuk 2008
Jan Lembur 0 Feb 5 Mar 0 Apr 10 Mei 0 Jun 10 Jul 0 Agus 10 Sep 0 Okt 10 Nov 0 Des 15

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Lembur I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 5 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

18

D. Vakasi
Vakasi disediakan untuk imbalan bagi penguji atau pemeriksa kertas/jawaban ujian. Vakasi ini hanya terdapat pada DIPA yang mempunyai fungsi pendidikan. Pengeluaran untuk vakasi tidak setiap bulan dilakukan

Contoh :
Satker B adalah sebuah sekolah pada Departemen Pendidikan Nasional. Anggaran untuk

kegiatan pemeriksaan lembar jawaban disediakan dua tahun sekali. Anggaran tersebut
biasanya akan dikeluarkan pada saat ujian nasional yaitu pada bulan November dan Mei besarannya tergantung satker yang bersangkutan. Jika anggaran disediakan sebesar Rp 200 juta maka dapat direncanakan pengeluaran pada bulan November dan Mei masingmasing sebesar Rp 100 juta.

19

E. Uang Makan/Lauk Pauk

Lauk Pauk dibayarkan untuk anggota TNI/Polri, sedangkan uang makan dibayarkan kepada PNS. Biasanya pengeluaran untuk uang makan dan lauk-pauk jumlahnya relatif sama setiap bulan. Contoh :

Satker A yang mempunyai 20 orang pegawai dengan asumsi satu orang mendapatkan Rp 10.000 dengan jumlah hari kerja rata-rata 22 maka setiap bulan diperkirakan uang makan sebesar :
Rp 10.000 x 20 orang x 22 hari kerja = Rp 4.400.000

Perencanaan kas untuk 2008

Jan
Uang Makan 4.4

Feb
4.4

Mar
4.4

Apr
4.4

Mei
4.4

Jun
4.4

Jul
4.4

Agus
4.4

Sep
4.4

Okt
4.4

Nov
4.4

Des
4.4

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Uang Makan I 0 II 4,4 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 4,4 III 0 IV 0 I 0 Maret II 4,4 III 0 IV 0

20

Belanja Pegawai untuk 2008

Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agus Sep Okt Nov Des

Gaji
Tunjangan Tim 1 Tim 2 Lembur U. Makan Total

50
20 0 0 0 4.4 74,4

50
20 0 0 5 4.4 74,4

50
20 0 0 0 4.4 74,4

50
20 0 0 10 4.4 74,4

50
20 0 0 0 4.4 74,4

50
20 75 60 10 4.4 219,4

50
20 0 20 0 4.4 74,4

50
20 0 20 10 4.4 104,4

50
20 45 20 0 4.4 139,4

50
20 0 0 10 4.4 84,4

50
20 0 0 0 4.4 74,4

50
20 60 0 15 4.4 149,4

21

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Gaji Tunjangan Tim 1 Tim 2 Uang Makan I 50 20 0 0 0 II 0 0 0 0 4,4 III 0 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 0 I 50 20 0 0 0 II 0 0 0 0 4,4 Pebuari III 0 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 0 I 50 20 0 0 0 Maret II 0 0 0 0 4,4 III 0 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 0

Lembur
Total

0
70

0
4,4

0
0

0
0

0
70

0
4,4

5
5

0
0

0
70

0
4,4

0
0

0
0

22

2. Belanja Barang
A. Belanja barang dan jasa
Belanja barang non-kontraktual : Pengadaan ATK Satker A mempunyai DIPA 2008 untuk pengadaan ATK sebesar Rp 40 juta. Sebagaimana kebiasaan satker A selalu melakukan pembelian setiap dua bulan sekali dengan jumlah yang lebih besar pada awal tahun. Perencanaan kas diperkirakan : Rp 40 juta : 6 = 6,7 juta

setiap dua bulan diperkirakan digunakan sebesar Rp 6 juta dan sisanya Rp 10 juta di awal
tahun. Perencanaan kas untuk 2008 Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agus Sep Okt Nov Des

ATK

10

23

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008 Januari Minggu ke ATK I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 4,4 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

24

 Belanja barang non-kontraktual : Belanja jasa dan daya Tagihan listrik diperkirakan akan bertambah 10% dari tahun lalu karena adanya kenaikan tarif listrik sedangkan PAM naik 5% dan untuk tarif telpon masih sama

seperti tahun lalu. Dengan asumsi bahwa tingkat pemakaian sama dengan tahun lalu maka perencanaan kas dapat dibuat :
2007 Listrik PAM Telp Jan 1,2 0,35 1,2 Feb 1,3 0,40 1,2 Mar 1,3 0,40 1,2 Apr 1,4 0,40 1,3 Mei 1,3 0,40 1,3 Jun 1,4 0,45 1,4 Jul 1,4 0,40 1,3 Agus 1,5 0,45 1,4 Sep 1,5 0,45 1,4 Okt 1,5 0,5 1,5 Nov 1,5 0,5 1,5 Des 1,6 0,5 1,6

Perencanaan kas untuk 2008

2008 Listrik PAM Telp Jan 1,32 0,37 1,2 Feb 1,43 0,42 1,2 Mar 1,43 0,42 1,2 Apr 1,54 0,42 1,3 Mei 1,43 0,42 1,3 Jun 1,54 0,47 1,4 Jul 1,54 0,42 1,3 Agus 1,65 0,47 1,4 Sep 1,65 0,47 1,4 Okt 1,65 0,53 1,5 Nov 1,65 0,53 1,5 Des 1,76 0,53 1,6

25

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Listrik PAM Telp I 1,32 0,37 1,2 II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0 I 1,43 0,42 1,2 Pebuari II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0 I 1,43 0,42 1,2 Maret II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0

26

 Belanja barang kontraktual

Satker A mengadakan pelatihan untuk itu disediakan dana untuk menyewa akomodasi di hotel untuk penginapan, makan dan ruang rapat sebesar Rp 500 juta. Kegiatan tersebut dilakukan dua kali dengan jumlah peserta sama. Karena

nilai kegiatan diatas Rp 50 juta maka harus dilakukan lelang. Berdasarkan kontrak kegiatan akan dilakukan pada bulan Mei dan September 2008 dengan perkiraan biaya masing-masing Rp 250 juta.

27

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Hotel 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 250 Jun 0 Jul 0 Agus 0 Sep 250 Okt 0 Nov 0 Des 0

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Hotel I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

28

 Belanja pemeliharaan
Satker A mempunyai anggaran pada DIPA 2008 untuk belanja pemeliharaan gedung sebesar Rp 50 juta. Selain itu terdapat juga biaya untuk pemeliharaan AC sebesar Rp 20 juta. Sebagaimana kebiasaan satker A pemeliharaan gedung

dilaksanakan setiap bulan Juni. Sedangkan untuk pemeliharaan AC dilaksanakan setiap bulan April dan Oktober.

29

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Pem. Gedung Pem. AC 0 0 Feb 0 0 Mar 0 0 Apr 0 10 Mei 0 0 Jun 50 0 Jul 0 0 Agus 0 0 Sep 0 0 Okt 0 10 Nov 0 0 Des 0 0

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Pem. Gedung Pem. AC I 0 0 II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 0 0 Pebuari II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 0 0 Maret II 0 0 III 0 0 IV 0 0

30

 Belanja perjalanan dinas

Satker A mempunyai anggaran pada DIPA 2008 sebesar Rp 120 juta. Perjalanan dinas biasanya dilakukan tiga kali dalam setahun yaitu bulan Mei, Agustus dan November setelah memperhitungkan lokasi tujuan dan jumlah orang yang akan

melakukan perjalanan dinas dengan memperhatikan mengenai ketentuan perjalanan dinas yang baru (at cost) maka diperkirakan pada bulan Mei diperlukan dana sebesar Rp 40 juta, Agustus Rp 30 juta dan Rp 50 juta.

31

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Perjal Dinas 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 40 Jun 0 Jul 0 Agus 30 Sep 0 Okt 0 Nov 50 Des 0

Perencanaan kas untuk untuk tiga bulan pertama 2008

Januari Minggu ke Perjal. Dinas I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

32

Perencanaan kas untuk 2008

Jan ATK Listrik PAM Telp Hotel Pem. Gedung Pem. AC Perjal Dinas Total 0 1,32 0,37 1,2 0 0 0 0 2,89 Feb 10 1,43 0,42 1,2 0 0 0 0 13,05 Mar 0 1,43 0,42 1,2 0 0 0 0 2,05 Apr 6 1,54 0,42 1,3 0 0 10 0 19,26 Mei 0 1,43 0,42 1,3 250 0 0 Jun 6 1,54 0,47 1,4 0 50 0 Jul 0 1,54 0,42 1,3 0 0 0 Agus 6 1,65 0,47 1,4 0 0 0 Sep 0 1,65 0,47 1,4 250 0 0 Okt 6 1,65 0,53 1,5 0 0 10 Nov 0 1,65 0,53 1,5 0 0 0 50 53,68 Des 6 1,76 0,53 1,6 0 0 0 0 9,89

40

0
3,26

30
39,52

293,15 59,41

253,52 19,68

33

Total Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan

Januari Minggu ke ATK Listrik PAM I 0 1,32 0,37 II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0 I 0 1,43 0,42 Pebuari II 0 0 0 III 0 0 0 IV 4,4 0 0 I 0 1,43 0,42 Maret II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0

Telp
Hotel Pem. Gedung Pem. AC Perjal. Dinas Total

1,2
0 0 0 0 2,89

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 0

1,2
0 0 0 0 2.89

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 4,4

1,2
0 0 0 0 2.89

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 0

0
0 0 0 0 0

34

3. Belanja Modal
a. Tanah
Satker A akan membangun gedung kantor baru karena gedung yang selama ini dipakai adalah dipinjam dari pemda. Untuk itu pada DIPA satker telah disediakan dana sebesar Rp 300 juta untuk membeli tanah tersebut. Nilai tersebut

didasarkan pada nilai pasar dan ditambah dengan persentase perkiraan kenaikan harga. Berdasarkan survey terakhir nilai tanah diperkirakan Rp 285 juta. Nilai tersebut telah termasuk biaya pengurusan Notaris dan biaya lainnya. Berdasarkan perjanjian dengan notaris dan pemilik tanah, pembayaran akan dilakukan pada minggu terakhir bulan Maret sehingga pembangunan segera dapat dilaksanakan.

35

Perencanaan kas untuk 2008 Jan Tanah 0 Feb 0 Mar 285 Apr 0 Mei 0 Jun 0 Jul 0 Agus Sep Okt 0 0 0 Nov 0 Des 0

Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan Januari Minggu ke Tanah I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 285

36

b. Belanja Modal Peralatan dan Mesin

Satker A pada tahun 2008 berencana untuk mengganti PC dan Printer lama. Selain itu akan dilaksanakan juga pembelian UPS. Jumlah PC yang akan diganti 5 buah dengan nilai total Rp 75 juta dan 5 printer senilai Rp 7,5 juta. UPS direncanakan diperlukan dana sebesar Rp 10 juta untuk dua buah UPS. Karena nilai total pengadaan tersebut diatas Rp 50 juta maka semuanya harus dilelang dalam satu paket. Setelah dilaksanakan lelang maka nilai masing-masing untuk PC unit total Rp 50 juta, Printer Rp 5 juta dan UPS Rp 7,5 juta. Pemenang lelang akan menyerahkan barang dan pembayaran dilakukan pada bulan Juni.

37

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Perl & Mesin 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 0 Jun 62,5 Jul 0 Agus 0 Sep 0 Okt 0 Nov 0 Des 0

Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan

Januari Minggu ke Perl. & Mesin I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

38

c. Belanja Modal Gedung dan Bangunan

Satker A pada tahun 2008 berencana untuk membangun gedung kantor baru diatas tanah

yang baru dibeli. Untuk itu telah disediakan dana pada DIPA sebesar Rp 1,5 miliar. Nilai
tersebut telah disesuaikan dengan RAB terakhir. Berdasarkan lelang maka nilai total pembagunan gedung dengan spesifikasi yang telah ditentukan adalah sebesar Rp 1,25 miliar. Berdasarkan kontrak didapatkan bahwa pola pembayaran adalah 25% pada saat pekerjaan telah diselesaikan sekitar 30%; 25% setelah pekerjaan diselesaikan sebesar 60%; 40% setelah pekerjaan selesai (100%) dan sisanya 10% setelah serah terima. Diperkirakan saat pembayaran tersebut adalah pada bulan Juni, Agustus, Oktober dan Desember. Perencanaan kas untuk pembangunan gedung baru tersebut adalah : Juni : 25 % x 1,25 miliar Agustus : 25 % x 1,25 miliar Oktober : 25 % x 1,25 miliar Desember: 10 % x 1,25 miliar = Rp 312,5 juta = Rp 312,5 juta = Rp 312,5 juta = Rp 125 juta.

39

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Bangunan 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 0 Jun 312,5 Jul 0 Agus 312,5 Sep 0 Okt 312,5 Nov 0 Des 125

Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan

Januari Minggu ke Bangunan I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

40

d. Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

Belanja modal untuk jalan, irigrasi dan jaringan biasanya terdapat pada satker pada Departemen Pekerjaan Umum. Meskipun demikian dapat juga dilakukan oleh departemen lain. Perencanaan kas untuk pembangunan jalan, irigrasi atau jaringan ini dapat disesuaikan dengan kontraknya. Pada kontrak pasti dinyatakan syarat-syarat pembayaran dan kapan dapat dilakukan, perencanaan kas baik untuk setahun maupun mingguan dapat merujuk ke informasi tersebut.

41

e. Belanja Modal Lainnya.

Belanaja modal lainnya seperti belanja pemeliharaan yang dikapitalisasi. Belanja yang dikapitalisasi jika memenuhi persyaratan kapitalisasi menurut akuntansi misalnya menambah usia pakai dan menambah kapasitas. Belanja pemeliharaan yang dikapitalisasi berlaku untuk gedung dan bangunan, peralatan dan mesin, jalan, jaringan dan irigrasi.

42

Perencanaan kas untuk 2008

Jan Tanah Perl & Mesin Bangunan Total 0 0 0 0 Feb 0 0 0 0 Mar 285 0 0 285 Apr 0 0 0 0 Mei 0 0 0 0 Jun 0 62,5 312,5 375,0 Jul 0 0 0 0 Agus 0 0 312,5 312,5 Sep 0 0 0 0 Okt 0 0 312,5 321,5 Nov 0 0 0 0 Des 0 0 125 125

Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan

Januari Minggu ke Tanah Perl. & Mesin Bangunan Total I 0 0 0 0 II 0 0 0 0 III 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 I 0 0 0 0 Pebuari II 0 0 0 0 III 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 I 0 0 0 0 Maret II 0 0 0 0 III 0 0 0 0 IV 285 0 0 285

43

4. Belanja Bunga
Belanja Bunga tidak terdapat di Satker manapun di daerah. Jadi jika ada satker yang mengisi bagian ini dalam perencanaan kasnya dapat dipastikan hal tersebut salah. Unit yang membuat perencanaan kas untuk belanja bunga adalah DJPU. Belanja bunga tersebut terdiri dari bunga dan biaya sedangkan pokok (cicilan) adalah bagian dari dari pembiayaan.

44

Jadwal pembayaran utang, bunga dan biaya

TANGGAL 01/06/08 02/06/08 03/06/08 04/06/08 05/06/08 06/06/08 07/06/08 08/06/08 09/06/08 10/06/08 POKOK USD 479.479.661,81 201.006.895,96 374.173,91 897.748,97 3.432.407,40 1.150.945,74 637.628,67 53.624,99 5.250.743,05 545.234,80 RUPIAH 4.452.448.139.585,19 1.866.550.035.863,98 3.474.578.882,28 8.336.496.935,42 31.873.335.116,40 10.687.682.141,64 5.921.019.829,62 497.961.657,14 48.758.399.962,47 5.063.050.392,30 USD 165.060.362,45 123.967.155,86 29.348,62 55.089,06 350.513,35 225.671,05 168.711,12 387.095,15 1.608.382,78 37.627,04 BUNGA RUPIAH 1.532.750.525.721,29 1.151.159.009.355,78 272.531.277,26 511.557.011,16 3.254.866.968,10 2.095.581.370,30 1.566.651.460,32 3.594.565.562,90 14.935.442.518,04 349.404.654,27 USD 2.303.003,45 1.213.726,32 BIAYA RUPIAH 21.691.989.535,41 11.432.088.233,91

165.077,06

1.554.860.856,40

3.390,09

31.931.269,84

45

46

5. Belanja subsidi
Belanja subsidi terdiri atas :
a. Belanja subsidi BBM (minyak tanah, diesel, premium, elpiji, solar, avtur). Subsidi BBM ini dibayarkan pada waktu-waktu tertentu saja. Pembayaran kepada Pertamina dilakukan setelah diadakan perhitungan atas kewajiban pemerintah terhadap pemerintah. Perhitungan tersebut dilaksanakan oleh DJA. DJA juga bertanggungjawab untuk subsidi

listrik. Subsidi ini tidak selalu dibayarkan dalam bentuk kas tetapi dapat juga dibayarkan
sengan cara offset atas setoran keuntungan Pertamina terhadap kewajiban pemerintah. Karena pembayaran subsidi ini disetai dengan berbagai persiapan dan hanya terjadi beberapa kali dalam setahun seharusnya perencanaan kasnya relatif lebih mudah untuk dibuat.

47

Belanja subsidi non BBM terdiri atas (subsidi pangan, listrik, benih, gula, pupuk, obat dan lain-lain). Subsidi ini dibayarkan oleh departemen tertentu :
Kementerian Koordinator Bidang Kesejahteraan Rakyat c.q. Deputi Bidang Koordinasi Perlindungan Sosial dan Perumahan Rakyat untuk subsidi pangan; Departemen Pertanian c.q. Direktorat Jenderal Tanaman Pangan untuk subsidi benih dan pupuk; Departemen Perhubungan c.q. Direktorat Jenderal Perhubungan Laut untuk Public Service Obligation (PSO) PT.Pelni dan c.q. Direktorat Jenderal Perkeretaapian untuk PSO PT.KAI; Departemen Komunikasi dan Informasi c.q. Direktorat Jenderal Pos dan Telekomunikasi untuk PSO PT. Posindo dan LKBN Antara; Kementerian negara perumahan rakyat c.q. Deputi Bidang pembiayaan untuk subsidi KPRSH dan Rusunami; Subsidi pajak (PPh, PPN dan bea masuk) dilakukan oleh DJP dan DJ Bea dan Cukai.

48

6. Belanja Bantuan Sosial

Yang termasuk dalam kategori belanja bantuan sosial antara lain:
Bantuan Kompensasi sosial, misalnya BLT dari kenaikan BBM Bantuan kepada lembaga pendidikan dan peribadatan Bantuan kepada lembaga sosial lainnya.

Perencanaan arus kas keluar untuk belanja ini dilakukan oleh instansi terkait dengan memperkirakan kapan saat terjadinya pembayaran. Misalnya untuk pembayaran BLT kompensasi kenaikan BBM, diajukan oleh Kementrian Koordinator Kesejahteraan Rakyat. Pelaksanaan pembayarannya dilakukan sesuai dengan jadwal waktu yang telah disusun.

Updating/pemutakhiran atas pelaksanaan pembayaran belanja ini dilakukan

apabila pelaksanaan pembayarannya tidak sesuai dengan yang telah direncanakan. Laporan updating perencanaan kas disampaikan kepada Direktorat Pengelolaan Kas Negara

49

7. Belanja Hibah
Hibah merupakan transfer barang/jasa/uang yang sifatnya tidak wajib kepada negara lain atau organisasi internasional. Pelaksanaannya dilakukan oleh kementerian/lembaga terkait. Namun demikian belanja ini sangat jarang dilakukan. Perencanaan arus kas keluar untuk belanja ini dilakukan oleh instansi terkait dengan memperkirakan kapan saat terjadinya pembayaran.
Belanja hibah ini terdiri atas : Belanja hibah kepada pemerintah luar negeri Belanja hibah kepada organisasi internasional Belanja hibah kepada pemerintah daerah

50

8. Belanja Lain-lain
Belanja lain-lain yaitu pengeluaran pemerintah pusat yang tidak dapat diklasifikasikan kedalam jenis belanja pada poin-poin yang telah dibahas di atas. Perencanaan arus kas keluar untuk belanja ini dilakukan oleh instansi terkait (pada umumnya DJA) dengan memperkirakan kapan saat terjadinya pembayaran. Belanja lain-lain terdiri atas :
Belanja untuk rekonstruksi aceh Pengeluaran tak tersangka Dana tanggap darurat Belanja kompensasi BBM Belanja lain-lain.

51

Perencanaan Kas 2008

Penerimaan Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agus Sep Okt Nov Des

Perpajakan & Cukai

PNBP Hibah Pengeluaran Belanja Pegawai Belanja Barang Belanja Modal

0
50 0

0
50 0

0
150 0

0
80 0

0
90 0 68,34 293,15 0

0
100 75 212,98 59,41 375,0

0
100 0 87,98 3,26 0

0
90 0 97,98 39,52 312,5

0
100 100 133,07 253,52 0

0
80 0 68,07 19,68 321,5

0
70 75

0
50 0

74,4 2,89 0

74,4 13,05 0

66,9 2,05 285

82,15 19,26 0

68,07 53,68 0

68,07 9,89 125

Belanja Hibah
Belanja Bantuan Sos Belanja Lain-lain

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

0
0 0

52

Perencanaan kas dalam mingguan untuk tiga bulan pertama 2008

Penerimaan
Minggu ke Perpajakan & Cukai Hibah PNBP Pengeluaran Belanja Pegawai Belanja barang Belanja Modal Belanja Hibah Belanja Bantuan Sos Belanja Lain-lain 70 2,89 0 0 0 0 4,4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 70 2.89 0 0 0 0 4,4 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 4,4 0 0 0 0 70 2.89 0 0 0 0 4,4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 285 0 0 0 I 0 0 12

Januari
II 0 0 14 III 0 0 15 IV 0 0 9 I 0 0 10

Pebuari
II 0 0 15 III 0 0 7 IV 0 0 18 I 0 0 15 II 0 0

Maret
III 0 0 97 IV 0 0 15

13

53

54

UPDATING/PEMUTAKHIRAN

55

Updating / Pemutakhiran
Pemutakhiran adalah menyesuaikan angka perencanaan kas awal dengan keadaan yang diperkirakan dapat mempengaruhinya. Pemutakhiran penting untuk meningkatkan akurasi Dilakukan secara berkala atau ada kejadian tertentu

56

a. Penerimaan PNBP
Berdasarkan contoh sebelumnya perencanaan kas untuk PNBP diperkirakan sebagai berikut :
Jan Jual aset PNBP Total 0 50 50 Feb 0 50 50 Mar 90 60 150 Apr 0 80 80 Mei 0 90 90 Jun 0 100 100 Jul 0 100 100 Agus 0 90 90 Sep 0 100 100 Okt 0 80 80 Nov 0 70 70 Des 0 50 50

57

 Berdasarkan perkembangan terbaru diketahui bahwa lelang aset yang semula direncanakan bulan Maret total nilai jual ditaksir Rp 90 juta tidak dapat dilaksanakan karena persetujuannya belum jelas untuk itu diperkirakan diundur hinggar Juni. Sedangkan untuk penerimaan PNBP diperkirakan tetap sama.
Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan PNBP
Jan Jual aset PNBP Total 0 50 50 Feb 0 50 50 Mar 0 60 60 Apr 0 80 80 Mei 0 90 90 Jun 90 100 190 Jul 0 100 100 Agus 0 90 90 Sep 0 100 100 Okt 0 80 80 Nov 0 70 70 Des 0 50 50

58

Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan PNBP

Januari Minggu ke Jual aset I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

PNBP
Total PNBP

12
12

14
14

15
15

9
9

10
10

15
15

7
7

18
18

15
15

13
13

7
97

15
15

59

b. Penerimaan Hibah
Karena sesuatu dan lain hal, program yang dibiayai oleh Bank Dunia tersebut harus dipercepat dan diminta agar dapat dimulai pada bulan April. Nilai program tetap dan syarat pencairan juga tetap. Maka perencanaan kas untuk hibah tersebut :
Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan Hibah
Jan Hibah 0 Feb 0 Mar 0 Apr 75 Mei 0 Jun 100 Jul 0 Agus 75 Sep 0 Okt 0 Nov 0 Des 0

60

 Setelah membuat perencanaan kas untuk setahun maka perencanaan kas tersebut harus dibuat lebih detail lagi menjadi mingguan untuk tiga bulan kedepan. Perencanaan kas tersebut menjadi:

Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan Hibah

Januari Minggu ke Hibah I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

61

Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan 2008

Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agus Sep Okt Nov Des

PNBP
Hibah

50
0

50
0

60
0

80
75

90
0

190
100

100
0

90
75

100
0

80
0

70
0

50
0

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Pebuari Maret

Minggu ke
Hibah PNBP Total

I
0 12 12

II
0 14 14

III
0 15 15

IV
0 9 9

I
0 10 10

II
0 15 15

III
0 7 7

IV
0 18 18

I
0 15 15

II
0 13 13

III
0 97 97

IV
0 15 15

62

Belanja Pegawai
a. Gaji dan tunjangan PNS
Dua orang pegawai akan pensiun pada bulan Maret Pegawai A mempunyai gaji pokok Rp
2,5 juta dan tunjangan jabatan, anak, istri dan lainnya dengan total Rp 1,5 juta sedangkan untuk pegawai B mempunyai gaji pokok sebesar Rp 2,25 juta dengan total tunjangan sebesar Rp 1,25 juta. Maka pada bulan Maret perencanaan kas harus disesuaikan sebesar :
Jumlah pengurangan gaji pokok sebesar : Rp 2,5 juta + Rp 2,25 juta = Rp 4,75 juta Maka perencanaan belanja untuk gaji menjadi : Rp 50 juta Rp 4,75 juta = Rp 45,25 juta Jumlah pengurangan tunjangan sebesar : Rp 1,5 juta + 1,25 juta = Rp 2,75 juta Maka perencanaan untuk tunjangan : Rp 20 juta Rp 2,75 juta = Rp 17,25 juta

Pada bulan April diperkirakan akan diterima rapel kenaikan gaji sebesar 10% dari gaji pokok untuk tahun 2008 dari bulan Januari hingga Maret. Besaran rapel diperkirakan sebesar : 10

% x Rp 650 juta / 12 x 3 bulan = Rp 16,25 juta. Maka perencanaan kas untuk bulan April
untuk gaji menjadi : Rp 45,25 + Rp 16,25 juta = Rp 61,5 juta, dan untuk bulan selanjutnya akan bertambah menjadi : Rp 45,25 + Rp 5,42 (kenaikan 10%) = Rp 50,67 juta.

63

Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan 2008

Jan Gaji Tunjangan 50 20 Feb 50 20 Mar 45,25 17,25 Apr 61.5 17,25 Mei 50,67 17,25 Jun 50,67 17,25 Jul 50,67 17,25 Agus 50,67 17,25 Sep 50,67 17,25 Okt 50,67 17,25 Nov 50,67 17,25 Des 50,67 17,25

64

a. Gaji dan tunjangan PNS ...

Untuk penyesuaian perencanaan kas terkait dengan penambahan anak atau istri dan tunjangan lainnya dapat disesuaikan dengan standar tunjangan yang ada. Misalnya untuk tunjangan istri sebesar 10% dari gaji, tunjangan anak sebesar 2% dari gaji dan tunjangan struktural atau kenaikan gaji berdasarkan golongan dapat mengikuti ketentuan yang berlaku. Penyesuaian perencanaan kas untuk bulan berikutnya dapat mempergunakan data bulan-bulan sebelumnya karena besaran perubahan tunjangan tersebut pasti sama.

Pegawai C menikah pada bulan Mei dan diperkirakan tunjangan istri akan mulai dibayarkan pada bulan September 2008. Jika gaji pokok pegawai C adalah Rp 1.8 juta maka tambahan tunjangan istri adalah : 10% x Rp 1,8 juta = Rp 180,000
Pegawai D mendapatkan promosi dan menjabat sebagai esolon IVB dengan tunjangan sebesar Rp 360 ribu. Pegawai D dilantik pada bulan Maret dan tunjangannya dibayarkan pada bulan Mei. Maka pegawai D akan mendapatkan rapel tunjangan sebesar Rp 720 ribu untuk dua bulan. Belanja tunjangan untuk Mei 2008 diperkirakan : Rp 17,25 juta + 3 x 360.000 = RP 18,33 juta. Untuk bulan September 2008 = Rp 18,33 juta + Rp 90.000 = Rp 18,42 juta

65

Update 1 : Perencanaan Kas untuk Penerimaan 2008

Jan Gaji Tunjangan 50 20 Feb 50 20 Mar 45,25 17,25 Apr Mei Jun 45,25 18,33 Jul 45,25 18,33 Agus 45,25 18.33 Sep 45,25 18,42 Okt 45,25 18,42 Nov 45,25 18,42 Des 45,25 18,42

61.50 45,25 17,25 18.690

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke Gaji Tunjangan I 50 20 II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 50 20 Pebuari II 0 0 III 0 0 IV 0 0 I 45,25 17,25 Maret II 0 0 III 30 0 IV 0 0

66

b. Honorarium
Melanjutkan contoh awal, Tim 1 pembayaran honornya ternyata dapat dibayarkan pada bulan Maret sebesar Rp 15 juta x 2 bulan = Rp 30 juta. Maka perencanaan kas untuk honor tim tersebut untuk satu tahun :

67

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Tim 1 Tim 2 0 0 Feb 0 0 Mar 30 0 Apr 0 0 Mei 0 0 Jun 45 60 Jul 0 20 Agus 0 20 Sept 45 20 Okt 0 0 Nov 0 0 Des 60 0

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Pebuari Maret

Minggu ke
Tim 1 Tim 2

I
0 0

II
0 0

III
0 0

IV
0 0

I
0 0

II
0 0

III
0 0

IV
0 0

I
0 0

II
0 0

III
30 0

IV
0 0

68

c. Lembur
Perubahan perencanaan kas untuk lembur biasanya dipengaruhi oleh jumlah pegawai yang lembur dan lamanya lembur karena tarif lembur sudah fixed. Selain itu waktu pembayarannya juga bisa bergeser terutama jika syarat pengajuan lembur belum dipenuhi sehingga menunda saat pencairan. Misalkan berdasarkan daftar lembur untuk Januari didapatkan bahwa jumlah pegawai yang lembur rata-rata 17 orang karena sisanya dinas luar berdasarkan perhitungan didapatkan bahwa nilai yang akan dibayarkan adalah Rp 4,3 juta maka perencanaan kas diupdate :

69

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Lembur 0 Feb 4,3 Mar 0 Apr 10 Mei 0 Jun 10 Jul 0 Agus 10 Sep 0 Okt 10 Nov 0 Des 15

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Pembayaran lembur tersebut mundur ke minggu ke IV karena ada persyaratan administrasi yang belum dilengkapi sehingga perencanaan kas tersebut jika dibagi kedalam mingguan menjadi :
Januari Minggu ke Lembur I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 4,3 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

70

Total belanja pegawai 2008 setelah updating menjadi :

Jan Gaji Tunjangan Tim 1 Tim 2 Lembur Total 50 20 0 0 0 70 Feb 50 20 0 0 4,3 74,3 Mar 45,25 17,25 30 0 0 92,5 Apr 61.50 17,25 0 0 10 88,75 Mei 45,25 18.69 0 0 0 63,94 Jun 45,25 18,33 45 60 10 178,58 Jul 45,25 18,33 0 20 0 83,58 Agus 45,25 18.33 0 20 10 93,58 Sep 45,25 18,42 45 20 0 128,67 Okt 45,25 18,42 0 0 10 73,67 Nov 45,25 18,42 0 0 0 63,67 Des 45,25 18,42 60 0 15 78,67

71

Total belanja pegawai tiga bulan pertama 2008 setelah updating :

Januari Minggu ke Gaji Tunjangan Tim 1 Tim 2 Lembur Total I 50 20 0 0 0 70 II 0 0 0 0 0 0 III 0 0 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 0 0 I 50 20 0 0 0 70 Pebuari II 0 0 0 0 0 0 III 0 0 0 0 0 0 IV 0 0 0 0 4,3 4,3 I 45,25 17,25 0 0 0 62,5 Maret II 0 0 0 0 0 0 III 30 0 30 0 0 30 IV 0 0 0 0 0 0

72

Belanja Barang,
a. Belanja barang dan jasa
Satker A sudah memesan berbagai ATK yang diperlukan dan sesuai perhitungan tersebut maka ternyata nilai transaksi sebesar Rp 11,5 juta. Dan ATK tersebut akan diserahkan pada bulan Pebuari minggu ke tiga dan dibayar lunas minggu yang sama. Sehingga perencanaan kas menjadi :
Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008
Jan ATK 0 Feb 11,5 Mar 0 Apr 6 Mei 0 Jun 4,5 Jul 0 Agus Sep 6 0 Okt 6 Nov 0 Des 6

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke ATK I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 11,5 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

73

Untuk tagihan listrik diperkirakan yang diperkirakan naik 10% ternyata naik 15% dan untuk PAM naik 15% dan telp tetap. Kenaikan tersebut dipastikan akan mulai bulan Maret. Maka perencanaan kas harus disesuaikan.

2007 Listrik PAM Telp 2008 Listrik PAM Telp

Jan 1,2 0,35 1,2 Jan 1,2 0,35 1,2

Feb 1,3 0,40 1,2 Feb 1,3 0,40 1,2

Mar 1,3 0,40 1,2 Mar 1,38 0,46 1,2

Apr 1,4 0,40 1,3 Apr 1,61 0,46 1,3

Mei 1,3 0,40 1,3 Mei 1,38 0,46 1,3

Jun 1,4 0,45 1,4 Jun 1,61 0,52 1,4

Jul 1,4 0,40 1,3 Jul 1,61 0,46 1,3

Agus 1,5 0,45 1,4 Agus 1,73 0,52 1,4

Sep 1,5 0,45 1,4 Sep 1,73 0,52 1,4

Okt 1,5 0,5 1,5 Okt 1,73 0,58 1,5

Nov 1,5 0,5 1,5 Nov 1,73 0,58 1,5

Des 1,6 0,5 1,6 Des 1,84 0,58 1,6

74

Berdasarkan tagihan yang terlambat dibayar tagihan listrik beserta denda adalah Rp 1.3200.000 dan PAM Rp 370.000 Perencanaan kas tersebut harus dibagi lagi menjadi perencanaan kas mingguan :

Januari
Minggu ke Listrik PAM Telp I 0 0 1,2 II 0 0,37 0 III 0 0 0 IV 1,32 0 0 I 1,43 0,42 1,2

Pebuari
II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0 I 1,43 0,42 1,2

Maret
II 0 0 0 III 0 0 0 IV 0 0 0

75

b. Belanja pemeliharaan
Belanja pemeliharaan yang memerlukan updating biasanya adalah yang non kontraktual karena saat pembayarannya dapat saja berubah. Sedangkan yang sudah ada kontraknya sudah dapat dipastikan bahwa tanggal dan besarannya tetap.

76

c. Belanja perjalanan dinas

Karena ada permasalahan tertentu, perjalanan dinas satker A harus dipercepat pelaksanaannya pada bulan Maret. Setelah menghitung biaya perjalanan dengan mempertimbangkan kota tujuan, ongkos pesawat, uang

harian, uang hotel, dan biaya perjalanan lainnya serta banyaknya orang maka didapatkan bahwa dana yang diperlukan adalah Rp 35,7 juta. Maka perencanaan kas diupdate :

77

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Perjal Dinas 0 Feb 0 Mar 35,7 Apr 0 Mei 0 Jun 0 Jul 0 Agus Sep 34,3 0 Okt 0 Nov 50 Des 0

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke Perjal. Dinas I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 35,7

78

Total perencanaan kas untuk Belanja Barang adalah :

Jan ATK Listrik PAM Telp Perjal Dinas Total 0 1,2 0,35 1,2 0 2.75 Feb 11,5 1,3 0,40 1,2 0 14.4 Mar 0 1,38 0,46 1,2 35,7 38.7 Apr 6 1,61 0,46 1,3 0 9.37 Mei 0 1,38 Jun 4,5 1,61 Jul 0 1,61 Agus 6 1,73 Sep 0 1,73 Okt 6 1,73 Nov 0 1,73 0,58 1,5 50 53.81 Des 6 1,84 0,58 1,6 0 10.02

0,46
1,3 0 3.14

0,52
1,4 0 8.07

0,46
1,3 0 3.37

0,52
1,4 34,3 43.95

0,52
1,4 0 3.65

0,58
1,5 0 9.81

79

Total Perencanaan Kas untuk tiga bulan pertama dalam mingguan adalah :
Jan ATK Listrik PAM Telp Perjal Dinas 0 1,2 0,35 1,2 0 Feb 11,5 1,3 0,40 1,2 0 Mar 0 1,38 0,46 1,2 35,7 Apr 6 1,61 0,46 1,3 0 Mei 0 1,38 0,46 1,3 0 Jun 4,5 1,61 0,52 1,4 0 Jul 0 1,61 0,46 1,3 0 Agus 6 1,73 0,52 1,4 34,3 Sep 0 1,73 0,52 1,4 0 Okt 6 1,73 0,58 1,5 0 Nov 0 1,73 0,58 1,5 50 Des 6 1,84 0,58 1,6 0

Total

2.75

14.4

38.7

9.37

3.14

8.07

3.37

43.95

3.65

9.81

53.81

10.02

80

Belanja Modal,
Belanja modal untuk pembelian tanah sangat jarang dilakukan dan jika memang ada maka besaran dan saat terjadinya biasanya dapat dipastikan dengan akurasi yang tinggi karena nilainya sangat material. Tapi dapat saja berubah, misalnya proses pembebasan tanah mengalami masalah sehingga diperkirakan pembelian tanah menjadi mundur diperkirakan menjadi April dan nilainya bertambah maka diupdate menjadi :

81

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Tanah 0 Feb 0 Mar 0 Apr 300 Mei 0 Jun 0 Jul 0 Agus 0 Sep 0 Okt 0 Nov 0 Des 0

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke Tanah I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 II 0 Maret III 0 IV 0

82

Belanja Modal Peralatan dan Mesin

Apabila pembelian peralatan atau mesin menggunakan kontrak (diatas Rp 50 juta) maka kemungkinan untuk merubah perencanaan kas terkait kecil. Biasanya perencanaan kas dapat berubah untuk belanja peralatan dan mesin dengan nilai dibawah Rp 50 juta. Misalkan satker A berniat tidak jadi melakukan lelang dan memecah pengadaan tersebut menjadi dua pengadaan dibawah Rp 50 juta. Terdiri dari :
Pengadaan pertama : 3 PC @ Rp 11 juta + 2 printer @ Rp 2 juta = Rp 37 Juta Pengadaan kedua : 2 PC @ Rp 11 juta + 3 printer @ Rp 2 juta = Rp 28 juta

Pengadaan pertama dilakukan awal bulan Juni dan kedua dilakukan awal bulan

Oktober. Maka perencanaan kas menjadi :

83

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Perl & Mesin 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 0 Jun 37 Jul 0 Agus 0 Sep 0 Okt 28 Nov 0 Des 0

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke Perl. & Mesin I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

84

Belanja Modal Gedung dan Bangunan

Karena masalah dengan pengadaan tanah maka saat pembangunan juga menjadi mundur. Karena pengadaan tanah diperkirakan bulan April maka saat memulai pembangunan juga menjadi mundur sehingg kesepakatan kontrak (misalnya) harus di undur satu bulan. Maka saat pembayaran juga harus dirubah dalam perencanaan kas

menjadi :

85

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008

Jan Bangunan 0 Feb 0 Mar 0 Apr 0 Mei 0 Jun 0 Jul 312,5 Agus 0 Sep 312,5 Okt 0 Nov 312,5 Des 125

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Minggu ke Bangunan I 0 II 0 III 0 IV 0 I 0 Pebuari II 0 III 0 IV 0 I 0 Maret II 0 III 0 IV 0

86

Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

Perencanaan kas untuk jalan, iringrasi dan jaringan seharusnya relatif mudah karena pekerjaan ini

biasanya ada kontraknya jadi apabila kontraknya

mengalami perubahan maka perencanaan kas tinggal disesuaikan saja dengan perubahan klausul pada kontrak tersebut.

87

Belanja Modal Lainnya.

Untuk belanja modal lainnya contoh belanja pemeliharaan yang dikapitalisasi maka penyesuaian

perencanaan kas tinggal mengukuti saat terjadinya

belanja pemeliharaan tersebut.

88

Total perencanaan kas untuk Belanja Modal adalah :

Update 1 : Perencanaan Kas untuk pengeluaran 2008
Jan Tanah 0 Feb 0 Mar 0 Apr 300 Mei 0 Jun 0 Jul 0 Agus 0 Sep 0 Okt 0 Nov 0 Des 0

Perl & Mesin

Bangunan

0
0

0
0

0
0

0
0

0
0

37
0

0
312,5

0
0

0
312,5

28
0

0
312,5

0
125

Update 1 : Perencanaan Kas mingguan tiga bulan pertama

Januari Tanah Perl. & Mesin Bangunan 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Pebuari 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Maret 0 0 0 0 0 0 0 0 0

89

Perencanaan Kas 2008 - Update

Penerimaan Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agus Sep Okt Nov Des

Minggu ke
Perpajakan & Cukai PNBP

I
0 50

II
0 50

III
0 60

IV
0 80

I
0 90

II
0 190

III
0 100

IV
0 90

I
0 100

II
0 80

III
0 70

IV
0 50

Hibah
Pengeluaran Belanja Pegawai Belanja Barang Belanja Modal Belanja Hibah Belanja Ban Sosial Belanja Lain-lain

75

0
63,94

100

75

70 2,89 0 0 0 0

74,3 13,05 0 0 0 0

92,5 2,05 285 0 0 0

88,75

178,58 83,58 59,41 375,0 0 0 0 3,26 0 0 0 0

93,58 128,67 73,67 39,52 253,52 19,68 312,5 0 0 0 0 0 0 0 321,5 0 0 0

63,67 53,68 0 0 0 0

78,67 9,89 125 0 0 0

19,26 293,15 0 0 0 0 0 0 0 0

90

Perencanaan kas tiga bulan pertama 2008 - Update

Penerimaan Minggu ke Perpajakan & Cukai Hibah PNBP Pengeluaran Belanja Pegawai Belanja barang 70 2,89 0 0 0 0 0 0 70 2.89 0 0 0 0 4,3 4,4 62,5 2.89 0 0 30 0 0 0 I 0 0 12 Januari II 0 0 14 III 0 0 15 IV 0 0 9 I 0 0 10 Pebuari II 0 0 15 III 0 0 7 IV 0 0 18 I 0 0 15 Maret II 0 0 13 III 0 0 97 IV 0 0 15

Belanja Modal
Belanja Hibah Belanja Bantuan Sos Belanja Lain-lain

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

0
0 0 0

285
0 0 0

91

92

Terima Kasih

93