第十章　管理控制

第十章　管理控制

第一节 控制的类型与要求
第二节 控制过程
第三节 控制方法

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 第一节 控制的类型与要求
一、控制的概念
控制是保证组织计划与实际运行状态动态适应
的管理职能。
控制工作就是按照计划标准，衡量计划的完成
情况和纠正计划执行中的偏差，以确保计划目
标的实现，或适当修改计划，使计划更加适合
于实际情况。
控制工作使管理工作成为一个连续的循环过程。

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二、控制的必要性
环境的变化
管理权力的分散
工作能力的差异

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三、控制的类型

按时机、对象和目标：
 预先控制
是在企业生产经营活动开始之前进行的控制。
 现场控制
亦称过程控制，是指企业经营开始以后，对活动中的
人和事进行指导和监督。
成果控制
亦称事后控制，是指在一个时期的生产经营活动已经
结束以后，对本期的资源利用状态及其结果进行总结
。

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 控制类型比较分析

类型 优点 缺点
① 可防患 于未然；② 适 前提条 件较多。大 量准确可靠 的
用于一 切领域中的 所有 信息； 计划行动过 程清楚了解 ；
预先
工作； ③不针对具 体人 计划行 动本身的客 观规律并要 随
控制
员，不 会造成心理 冲突 着行动 的进展及时 了解新情况 和
，易于 被职工接受 并付 新问题 。
诸实施
具有指 。
导职能，有 助于 ① 容易受 管理者的 时间、精力、
现场 提高工 作人员的工 作能 业务水 平的制约； ②应用范围 较
控制 力和自 我控制能力 。 窄；③ 容易形成心 理上的对立 ，
损害被 控制者的工 作积极性和 主
为进一 步实施预先 控制 动精神
在实施 。
矫正措施之 前，偏差业 已
事后 和现场 控制创造条 件， 产生。
控制 实现良 性循环。

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四、有效控制的要求
① 适时控制
② 适度控制
防止控制过多或控制不足
处理好全面控制与重点控制的关系
花费得到足够的效益
③ 客观控制
手段
标准
④ 弹性控制
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 第二节　控制过程

确立标准 衡量绩效 纠正偏差

（制定控制 → （衡量实际 → （鉴定偏差并采取
标准） 工作） 矫正措施）

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 一、制定控制标准

选择控制 重 制定标 准的方

确立控 制对 象 → →
点 法
影响 企业 在一定 通常 ，人 们是在 ① 最理 想的 是可
时期 内经 营成果 一个 完整 的计划 考核 的标 准；
的主 要因 素有： 过程 中选 出众多 ② 最常 用的 标准
① 环境 特点 及其 关键 点， 把处于 ：
发展 趋势 ； 关键 点的 工作预 ⊙ 时间标 准
② 资源 投入 ； 期成 果作 为控制 ⊙ 数量标 准
⊙ 质量标 准
③ 组织 活动 。 标准 。 ⊙ 成本标 准
③ 制定 标方 法
⊙ 统计性 标准
⊙ 根据评 估建
立标准
⊙ 工程标 准 9
二、衡量 实际工 作
1. 管理者在衡量工作成绩的过程中应注意：
① 通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性；
② 确定适宜的衡量标准；
③ 建立信息反馈系统。
2. 信息收集与加工的要求：
① 及时性：收集、加工、检索、和传递工作
② 可靠性：准确和完整
③ 适用性：形式应恰当适用
3. 衡量实况的常用方法有：
① 亲自观察　　　　　　　②分析报表资料
③ 召开会议　　　　　　　③抽样调查。

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三、鉴定偏差并采取 矫正措施
1. 管理者在制定和实施纠偏措施的过程中
应注意：
① 找出偏差产生的主要原因；
② 确定纠偏措施的实施对象；
③ 选择适当的纠偏措施。
2. 纠偏措施的选择和实施过程中要注意：
① 使纠偏方案双重优化；
② 充分考虑原先计划实施的影响；
③ 注意消除组织成员对纠偏措施的疑虑。
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 第三节 控制方法
一、预算控制
（一）预算和预算控制的概念
所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描
述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经
营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了
在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额
度。
预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和
监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个
部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资
源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。
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（二）预算的形式
1. 分预算与全面预算
分预算 是按照部门和项目来编制的，它们详细说明了
相应部门的收入目标或费用支出的水平，规定了他们在
生产活动、销售活动、采购活动、研究开发活动或财务
活动中筹措和利用劳力、资金等生产要素的标准。
全面预 算是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡
的基础上编制而成的，它概括了企业相互联系的各个方
面在未来时期的总体目标。

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（三）预算的内容
收入预算
支出预算
现金预算
资金支出预算
资产负债预算

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（四）预算的作用
使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经
营绩效具有可比性；
为协调企业活动提供了依据；
预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起
的；
为企业的各项活动确立财务标准；
方便了控制过程中的绩效衡量工作；
并为采取纠正措施奠定了基础。

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（五）预算的局限性
l. 只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以
用货币单位计量的业务活动；
2. 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，
从而会忽视本期活动的实际需要；
3. 缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的
预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营
缺乏灵活性和适应性；
4. 主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来
目的。

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二、比率分析
财务比率
 流动比率
 负债比率
 盈利比率
经营比率
 库存周转率
 固定资产周转率
 销售收入与销售费用的比率

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三、审计控制
1) 外部审计
 优点
 缺点
2) 内部审计
 优点
 缺点
3) 管理审计
 优点
 缺点

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