INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS La legislacin fiscal seala algunos incentivos fiscales para los contribuyentes que

cumplan con ciertos requisitos segn su rgimen fiscal y la actividad desarrollada. En este apartado veremos los incentivos fiscales a lo que se contestan preguntas como Qu es un incentivo fiscal? Cul es la finalidad de los estmulos fiscales? Qu formas pueden tomar los incentivos tributarios? Qu beneficios fiscales son aplicables en este momento? Qu beneficios tiene? Las personas fsicas y morales en el desarrollo de sus actividades necesitan cumplir con sus obligaciones fiscales y por lo mismo la autoridad concede algunos beneficios por lo que es importante conocer cules son stos incentivos fiscales. QU ES UN INCENTIVO FISCAL? Es un estmulo en forma de reducciones o exenciones en el pago de ciertos impuestos que se concede a los sujetos pasivos para promover la realizacin de determinadas actividades consideradas de inters pblico por el Estado. Son parte del conjunto de instrumentos de poltica econmica que busca afectar el comportamiento de los actores econmicos a un costo fiscal limitado. CUL ES LA FINALIDAD DE LOS ESTMULOS FISCALES? Promover el desarrollo de actividades y regiones especficas, a travs de mecanismos como pueden ser por ejemplo la devolucin de impuestos de importacin a los exportadores, franquicias, subsidios, disminucin de tasas impositivas, exencin parcial o total de impuestos determinados, aumento temporal de tasas de depreciacin de activos. Tienen el objetivo de aumentar de la inversin, el desarrollo de regiones atrasadas, la promocin de exportaciones, la industrializacin, la generacin de empleo, el cuidado del medio ambiente, la transferencia de tecnologa, la diversificacin de la estructura econmica y la formacin de capital humano. QU FORMAS PUEDEN TOMAR LOS INCENTIVOS TRIBUTARIOS? Dispensa temporales de impuestos y reduccin de tasas. Incentivos a la inversin (depreciacin acelerada, deduccin parcial, crditos fiscales). Zonas especiales con tratamiento tributario privilegiado (derechos de importacin, impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado). Incentivos al empleo (rebajas en impuestos por la contratacin de mano de obra). El 30 de marzo de 2012, se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el "Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa".[1] QU BENEFICIOS FISCALES SON APLICABLES EN ESTE MOMENTO?[2] Impuesto Sobre la Renta (ISR) Pagos provisionales: se podr disminuir, de la utilidad fiscal determinada, la participacin de los trabajadores en las utilidades otorgadas en el ejercicio en partes iguales en los pagos correspondientes de mayo a diciembre, y se har de manera acumulativa. Donacin de bienes: los contribuyentes que entreguen en donacin bienes bsicos para la subsistencia humana, en materia de alimentacin o salud, a instituciones autorizados para recibir donativos deducibles, podrn tomar como deduccin adicional el 5% del costo de lo vendido de los productos donados, siempre y cuando el margen de utilidad bruta sea igual o superior al 10%; si fuese menor, el porcentaje de la deduccin adicional se reducir al 50% del margen. Ingresos por arrendamiento de remolques y semirremolques: se perdona del pago del 80% del ISR que se haya causado por los ingresos de arrendamiento de remolques o semirremolques, siempre que stos sean importados de manera temporal hasta por un mes, los contribuyentes que arrienden los remolques o semirremolques, debern efectuar la retencin del impuesto considerando dicha exencin.

Arrendamiento de aviones: en el caso de arrendamiento de aviones con concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, utilizados en la transportacin de pasajeros o de bienes, se otorga un crdito fiscal equivalente al 80% del ISR que se debiera retener cuando el residente en Mxico est obligado a pagar el impuesto por cuenta del residente en el extranjero. Empresas que contraten personas mayores o con discapacidad: podrn deducir de sus ingresos acumulables un monto equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a dichas personas, siempre y cuando se cumplan con las obligaciones en materia de seguridad social y en materia de retencin de impuestos. Producciones cinematogrficas nacionales: los contribuyentes beneficiados con el crdito fiscal aplicable a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional, podrn aplicarlo contra los pagos provisionales del ISR. Monumentos histricos: se otorga un estmulo consistente en efectuar la deduccin en forma inmediata y hasta por 100%, a las inversiones que se efecten en bienes inmuebles ubicados en los permetros que se consideren como zonas de monumentos histricos. Contratos de obra pblica: los contribuyentes que lleven a cabo contratos de obra pblica financiada, celebrados hasta el 31 de diciembre de 2004, podrn considerar como ingreso acumulable las estimaciones de obra realizada pudiendo deducir el costo de las obras. Uso o goce temporal automviles: los contribuyentes que realicen pagos por esta causa, en lugar de efectuar la deduccin de $165.00 diarios establecida en la Ley, podrn deducir hasta $250.00 diarios por vehculo. Pagos educacin bsica y media superior Las personas fsicas podrn deducir en su declaracin anual los pagos por servicios de enseanza de educacin bsica y media superior, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en lnea recta, siempre que stos no perciban durante el ao ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao y se cumpla con ciertos requisitos que para dichos efectos establece el decreto. Las cantidades por las que se podr aplicar el estmulo son las Lmite anual de deduccin siguientes: Nivel educativo Preescolar $14,200.00 Primaria $12,900.00 Secundaria $19,900.00 Profesional tcnico $17,100.00 Bachillerato o su equivalente $24,500.00 Constancia de retencin: como medida de simplificacin, las personas morales podrn no emitir constancia de retencin a las personas fsicas que les proporcionen servicios profesionales, o bien, les otorguen el uso o goce temporal de bienes, siempre que stas emitan comprobantes fiscales digitales que contengan el monto de los impuestos retenidos. Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) Momento de acumulacin: Se podr optar por considerar como percibidos los ingresos para IETU en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del ISR, slo respecto de los que deban acumularse en ejercicios fiscales distintos. Elegida esta opcin no podr variarse en ejercicios posteriores. Pagos provisionales IETU: los contribuyentes no obligados a dictaminar sus estados financieros, as como los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior obtengan ingresos acumulables hasta por 40 millones, podrn calcular y determinar los pagos provisionales mensuales de IETU a travs de un procedimiento combinado, el cual consiste en calcular el pago provisional de los meses impares (enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre), con el promedio de los pagos

provisionales mensuales efectivamente pagados en los dos meses inmediatos anteriores y mantener el clculo de los pagos provisionales mensuales de los meses pares (febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre) conforme a las disposiciones de ley. El procedimiento simplificado antes mencionado es opcional y lo podrn ejercer los contribuyentes, siempre que lo apliquen por todo el ejercicio fiscal y cumplan correctamente con sus pagos provisionales. Mes impar al que corresponde el Meses inmediatos anteriores al pago que provisional del impuesto corresponde para determinar el empresarial a impuesto empresarial a tasa tasa nica nica Noviembre-diciembre del ejercicio Enero inmediato anterior Marzo Enero-Febrero Mayo Marzo-Abril Julio Mayo-Junio Septiembre Julio-Agosto Noviembre Septiembre-Octubre Diario Oficial de la federacin (2012, marzo 30). Recuperado el da 31 de julio de 2012 de http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5241653&fecha=30/03/2012 Impuesto al Valor Agregado (IVA) IMMEX: las personas morales que tengan autorizado un fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin IMMEX podrn retener el IVA que proveedores nacionales les trasladen por la adquisicin de bienes autorizados conforme a dicho programa aun cuando no tengan un programa de proveedores nacionales. Importacin y enajenacin de jugos, nctares y otros: se otorga un estmulo fiscal del 100% del IVA que deba pagarse por la importacin o enajenacin de jugos, nctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lcticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yogurt para beber, el producto lcteo fermentado o los licuados, as como de agua no gaseosa ni compuesta en envases menores de diez litros. Informacin IVA en declaracin anual ISR: los contribuyentes del IVA que realicen actos o actividades afectas a la tasa del 0%, podrn optar por no presentar la informacin de IVA en la declaracin anual de ISR, siempre que cumplan en tiempo y forma con la obligacin de presentar mensualmente la informacin con proveedores. Intereses exentos de IVA: se perdona del pago del IVA a los intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural, as como los organismos descentralizados de la Administracin Pblica Federal y los fideicomisos de fomento econmico del Gobierno Federal. Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) Los contribuyentes que soliciten la devolucin del IDE que resulte despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin establecidos en la ley, podrn optar por no presentar dictamen de contador pblico registrado, siempre que presenten informacin en plazos y medios que, mediante reglas de carcter general, establezca el SAT. Derechos Con objeto de incentivar la difusin del Patrimonio Cultural de la Nacin, se otorga estmulo fiscal por los derechos que en su caso causen las personas fsicas o morales que realicen tomas fotogrficas, filmacin o videograbacin, con fines comerciales de los monumentos arqueolgicos, histricos y artsticos, museos y zonas donde se encuentren stas, bajo la custodia de los institutos nacionales de Antropologa e Historia y de Bellas Artes y Literatura.

Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) Los contribuyentes que conforme al CFF estn obligados a dictaminar sus estados financieros por contador pblico, y en el ejercicio anterior obtengan ingresos acumulables hasta por $40 millones, podrn optar por no presentar el dictamen referido, siempre que el valor de sus activos o el nmero de trabajadores no excedan las cantidades establecidas para estos efectos. Otras disposiciones Se establece que los estmulos fiscales antes mencionados no se considerarn como ingreso acumulable para los efectos del ISR. QU BENEFICIOS TIENE? Que adems de cumplir con los pagos a los que estn obligados, el estado les da beneficios que van desde no pagar un porcentaje de algn impuesto hasta no pagar la totalidad del mismo. Si por algn motivo se atrasaron en el pago de los impuestos y quiere pagar la totalidad, se le puede hacer una reduccin de los recargos. Para tener incentivos fiscales es necesario conocerlos e informarse sobre sus actualizaciones. Es necesario aplicarlos en su declaracin anual, para lo cual requerir asesora especializada sobre la forma cmo se deben incluir en el formato de declaracin anual aceptado por el Servicio de Administracin Tributaria, el cual debe obtener de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/declaracion_anual/150_ 21917.html[3] Las declaraciones anuales, tanto ISR y IETU para personas morales, se tienen que presentar dentro de los primeros tres meses posteriores al trmino del ejercicio (a ms tardar el 31 de marzo) y para las personas fsicas, ISR y IETU se deben que presentar dentro de los primeros cuatro meses posteriores al trmino del ejercicio (mximo el 30 de abril) . En las mismas debe aplicar los incentivos fiscales que le correspondan, para de este modo determinar el clculo de los impuestos que efectivamente le corresponde pagar. Referencias: Mxico. Diario Oficial de la federacin (2012, marzo 30). Recuperado el da 31 de julio de 2012 de http://dof.gob.mx/nota_detalle.php? codigo=5241653&fecha=30/03/2012 Flash Fiscal KPMG MXICO (n/d) Recuperado el da 31 de julio de 2012 de http://www.kpmg.com/MX/es/Documents/FlashFiscal2012/FF09/FF-09Beneficios-Fiscales-Decreto-04.pdf Arrioja Vizcano, A. Incentivos fiscales. En: Jurdica. Anuario del Departamento de Derecho de la Universidad Iberoamericana, Nmero 10, Seccin de Previa.. Recuperado el 31 de julio de 2012 de: http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/jurid/cont/10/pr/pr12.pdf Mxico. Incentivo Fiscal. Economa 48. Recuperado el 31 de julio de 2012 de http://www.economia48.com/spa/d/incentivo-fiscal/incentivo-fiscal.htm Mxico. Incentivos fiscales en Mxico. Instituto Mexicano de Contadores Recuperado el 31 de julio de 2012 de: http://www.imcp.org.mx/spip.php?article5434 Jimnez, J.P., Podest A. (2009). Inversin, incentivos fiscales y gastos tributarios en Amrica Latina. Santiago de Chile: Naciones Unidas CEPAL. Serie Macroeconoma del Desarrollo N77. Recuperado el 31 de julio de 2012 de http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudoTributarios/Eventos/WorkShop GastosTributarios/JuanPabloJimenezArtigo.pdf Sistema de Administracin Tributaria. Recuperado el 31 de julio de 2012 de http://www.sat.gob.mx/home.asp Mxico. [TA]; 9a. poca; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXXIII, Febrero de 2011; Pg. 626. Recuperado el 31 de julio de 2012 de (ver url)

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