RESUMEN PRIMERA PARTE

APLICACIN DE LA PLANIFICACION Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES

El propsito de este captulo es ofrecer un panorama general de la planificacin, se utilizara el estudio de un caso real, en vista de que se trata de un caso extenso, su continuidad de un captulo a otro constituye un vehculo de aprendizaje. CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN LA Superior Manufacturing Company surgi de Superior Compu-Service. Durante los aos 19A, 19B y 19C la compaa era simplemente una empresa de servicio. Comenzando en 19D, cambio su nombre al de Superior Computer Service and Sales Company, esta continuo creciendo durante los aos 19D hasta 19G. a partir de 19H empez a fabricar y vender una pequea computadora porttil. La cia. Experimento un mayor xito que el previsto en los aos 19H, 19I y 19J. Durante 19K (1980) una corporacin compro SCSASC como una subsidiaria 100% de su propiedad. Sparks recibi $ 2 millones en efectivo, con la posibilidad de usar el nombre SUPERIOR si volviera en empezar otra cia. Al ao siguiente con otros inversionistas compro una empresa (Avon Company) y la cambio de nombre a Superior Manufacturing Companyen la junta de enero de 19x1 (1988) del nuevo concejo, Sparks presento una mocin para que el presidente de la compaa establezca uncomite especial de administracin, para realizar un anlisis a fondo de la aplicacin y el potencial de un programa integral de PCU. La SMC distribuye dos productos (X y Y) en tres distritos de ventas, y la divisin de manufactura comprende tres departamentos de servicio y tres departamentos productivos. El comit especial recomendaba poner en marcha el programa integral de PCU adems, que se hiciera un estudio de la estructura organizacional y de las correspondientes responsabilidades.

El comit recomendaba lo que se conoce como sistema de contabilidad por reas de responsabilidad. En forma semejante, el director de PCU, prepar un manual detallado de PCU coordinadamente con el manual de contabilidad. Resumen del manual de PCU de la SMC con vigencia a partir del 1 de enero de 19x2 1. 2. 3. 4. 5. 6. Objetivos del programa de PCU Responsabilidades y procedimientos Evaluacin anual, por el comit ejecutivo Indicacin de las metas especficas de la compaa. Desarrollo de estrategias bsicas Procedimientos para desarrollar los planes de utilidades a. Distribucin de las premisas de planificacin. b. Planes de utilidades 1. Plan estratgico 2. Plan tctico 3. Presupuestos flexibles c. Responsabilidades 1. Responsabilidad general 2. Aprobacin de las premisas de planificacin 3. Supervisin general del programa presupuestario 4. Plan de ventas 5. Presupuesto de gastos departamentales 6. Consolidaciones y resmenes de los planes 7. Presupuestos de manufactura 8. Presupuestos de flujo de efectivo y de adiciones de capital d. Puesta en marcha de los presupuestos departamentales e. Aprobaciones de los planes de utilidades

7. Calendario de la planificacin de utilidades (los planes estratgico y tctico de utilidades se preparan simultneamente).

Perodos de los planes de utilidades de la Superior El ao que corre es 19x1, y el periodo cubierto por el plan es 19x2 en adelante. Por lo tanto, el plan tctico de utilidades de corto plazo comprender el ao 19x2 y el plan estratgico de utilidades de largo plazo abarcar los aos de 19x3 a 19x7. Ilustracin de la declaracin de los objetivos generales Declaracin de los objetivos generales SMC, enero 1 de 19x2 El objetivo general de largo plazo, de SMC, es crear y mantener un ambiente empresarial que eleve al mximo el inters y las motivaciones todos sus empleados. Este clima debe caracterizarse por acciones de elevado tono tico, honestas y rectas; altas normas de desempeo y recompensas realistas y justas por esa competencia. Incrementar las ventas mediante la expansin de sus operaciones incursionando en nuevos productos y nuevas reas geogrficas.

 Desarrollar un nmero creciente de clientes que confen en los productos que distribuye la compaa y en la honestidad bsica de todos representantes de la misma, y de la propia compaa en general. Percibir una tasa razonable de rendimiento sobre la inversin de los dueos y desarrollar para ellos una empresa ms grande y dinmica. Desempear el papel de un ciudadano corporativo responsable en el ms visto entorno de la comunidad, implica la participacin responsable en los asuntos de la comunidad y en la promocin de ambiciosos programas dirigidos a mejorar el bienestar social y econmico de la ciudadana en general. Operar con una filosofa positiva y dinmica de administracin, la cual es vital para una compaa competitiva y en crecimiento.

Ilustracin de la declaracin de metas especficas Declaracin de metas especficas SMC, enero 1 de 19x2 1. Objetivo de crecimiento: un crecimiento anual del 4% en el volumen de ventas para los prximos 5 aos; el crecimiento para 19x2 debe ser aproximadamente de 3% y, para el siguiente ao, cerca de 4%, y despus exceder al 4%. 2. Objetivo para la compaa: el rendimiento sobre la inversin 24% antes de impuestos; el rendimiento real sobre la inversin para el ao en curso ser aproximadamente de 22%. 3. Objetivos de mrgenes de utilidad: 15% antes de impuestos para toda la compaa; por distritos: sur 21%, este 23%, occidente 23%. 4. Objetivo flujo de efectivo: Generar internamente suficiente efectivo reembolso de la deuda y operaciones corrientes. para el

5. Objetivo de investigacin: emprender y completar el anlisis y la evaluacin del producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar con ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y Y. 6. Objetivo de productividad: planificar un incremento realista de la productividad; este incremento se reflejara en los planes a travs de una mayor control de calidad, mejor control de los costos y gastos. 7. El plan de utilidades incluir la puesta en marcha de un programa formal de administracin del comportamiento y de revitalizacin del sistema de evaluacin del desempeo. 8. Objetivo del control de costos: los planes deben incluir un compromiso de mejorar el control de los costos en todos los niveles de la administracin y relacionar los desembolsos con la produccin.

Ilustracin de la declaracin de estrategias bsicas Declaracin de las estrategias bsicas SMC, enero 1 de 19x2 1. Aumentar la penetracin en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la competencia en todas las reas de comercializacin. a. Desarrollo de nuevos productos b. Durante 19x3 introducir el nuevo producto (producto Z) c. Aumentar la calidad de nuestros productos d. Revitalizar el programa de capacitacin para nuestros especialistas 2. Salvo por lo que hace las necesidades de corto plazo, financiar todas las operaciones de expansin de la compaa. 3. Incrementar agresivamente la eficiencia de nuestros productos 4. Elevar la excelencia de la administracin en todos los niveles ampliando nuestros programas de desarrollo de ejecutivos. 5. Aumentar nuestro rendimiento sobre la inversin, de conformidad con los objetivos generales. Ilustracin de las premisas de planificacin Memorndum de las premisas de planificacin para 19x2, SMC a. Se espera que la industria contine su expansin en aproximadamente 3% anual. b. Se espera que las condiciones generales de los negocios continen al actual ritmo de crecimiento durante los prximos cinco aos. Se espera una ligera baja en las condiciones de los negocios durante el segundo semestre de 19x2. c. No se prev ninguna importante crisis econmica, social o militar.

PLAN ESTRATEGICO DE UTILIDADES DE LARGO ALCANCE: El plan estratgico de largo alcance para la SMC est de acuerdo con los objetivos generales de la empresa, objetivos especficos y estrategias de largo plazo. El plan es amplio y solo muestra datos concentrados PLAN TACTICO DE UTILIDADES DE CORTO PLAZO: Para tener un panorama general de un plan completo de utilidades de corto plazo, se muestran varios planes resumidos de utilidades de la SMC, los planes son principalmente resultados anuales.

Plan estratgico de utilidades de largo alcance SMC estado de resultados del plan de cinco aos (en miles de dlares).

1. El programa de PCU debe desarrollarse primordialmente y ante todo, ajustndose especficamente a la estructura organizacional y a las correspondientes responsabilidades asignadas. 2. Es importante la segmentacin por perodos de tiempo en virtud de que, para que sean pertinentes, muchas de las metas deben ser metas inmediatas. 3. El plan tctico de utilidades debe estructurarse en forma tal que satisfaga las necesidades de construccin de los costos de los productos, costos de los proyectos y costos de otra naturaleza.

Ilustracin del Plan Tctico de Utilidades Los planes estratgico y tctico de ventas constan de tres diferentes partes: 1) el volumen planificado de ventas, al precio planificado para cada producto; 2) el plan promocional de ventas (publicidad y otros costos); y 3) el plan de gastos de venta (o de distribucin). Ilustracin del Plan de Produccin Implica determinar el nmero de unidades de cada producto, que debe ser fabricado para cumplir el plan de ventas y mantener los niveles planificados del inventario de artculos terminados.

Se muestra el resumen del presupuesto anual de ventas. Los insumos que se usan para desarrollar la cdula son: precio unitario de venta, nmero de unidades planificado que se vendern.

El resumen del presupuesto de produccin se desarroll utilizando el mismo plan de ventas contenido en la cdula 1.