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BOLETIN 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO 1.

QUE SIGNIFICA AFIRMACIONES Manifestaciones de la direccin, explicitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta con el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir. 2. QUE SIGNIFICA RIESGO DE NEGOCIO Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podran afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados. 3. QUE SIGNIFICA CONTROL INTERNO El proceso diseado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la identidad, la direccin, y otro personal con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los objetivos de la identidad a la fiabilidad de la informacin financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El termino controles se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o ms componentes del control interno. 4. QUE SIGNIFICA PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DE RIESGOS Procedimientos de auditora aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en estos. 5. QUE SIGNIFICA RIESGO SIGNIFICATIVO Riesgo identificado y valorado de incorreccin material que, a juicio del auditor, requiere una consideracin especial en la auditoria 6. CON QUE FIN SE APLICAN LOS PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DE RIESGOS Con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros y en las afirmaciones. Por si solos no proporcionan evidencias de auditora suficiente y adecuada en que basar la opinin de auditora. 7. QUE INCLUYEN LOS PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DE RIESGOS a) Indagaciones ante la direccin y otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de informacin que pueda facilitar la identificacin de los riesgos de incorreccin material, debido a fraude o error. b) Procedimientos analticos. c) Observacin e inspeccin.

8. MENCIONE ALGUNOS ASPECTOS QUE EL AUDITOR DEBERA CONOCER RESPECTO LA ENTIDAD SU ENTORNO Y EL CONTROL INTERNO La entidad y su entorno El auditor obtendr conocimiento de: a) Factores relevantes sectoriales y normativos, as como externos, incluido en marco de informacin financiera aplicable. b) La naturaleza de entidad, en particular: operaciones; estructuras de gobierno y propiedad; tipos de inversiones que la entidad realiza o realizar; y el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar que se esperan encontrar en los estados financieros. c) La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad incluidos los motivos de cambios en ella d) Los objetivos y las estrategias de la entidad, as como los riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a incorrecciones materiales e) La medida y revisin de la evolucin financiera de la entidad Control interno de la entidad El auditor obtendr conocimiento del control interno relevante para la auditora. Si bien es probable que la mayora de los controles relevantes para la auditoria estn relacionados con la informacin financiera, porque no todos son relevantes para la auditoria; esto es una cuestin de juicio profesional del auditor. 9. CUALES SON LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Entorno de control El proceso de valoracin del riesgo por la entidad El sistema de informacin, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevantes para la informacin financiera y la comunicacin. Actividades de control relevantes para la auditoria Seguimiento de los controles 10. QUE CONOCIMIENTO DEBE DE TENER EL AUDITOR SOBRE EN ENTORNO DE CONTROL El auditor obtendr conocimiento del entorno del control, el auditor evaluar si: a) La direccin, bajo la supervisin de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento tico; y si b) Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan una base adecuada para los dems componentes del control interno y si estos otros componentes no estn menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de control.

11. QUE CONOCIMIENTO DEBE DE TENER EL AUDITOR SOBRE EL PROCESO DE VALORACION DE RIESGO POR LA ENTIDAD El auditor obtendr conocimiento de si la entidad tiene un proceso para: a) La identificacin de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la informacin financiera; b) La estimacin de la significativitad de los riesgos; c) La valoracin de su probabilidad de ocurrencia; y d) La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos 12. QUE CONOCIMIENTO DEBE DE TENER EL AUDITOR SOBRE EL SISTEMA DE INFORMACION (TRES) El auditor obtendr conocimiento del sistema de informacin, incluidas las siguientes reas: a) Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativos para los estados financieros; b) Los procedimientos, relativos tanto a las tecnologas de la informacin (TI) como a los sistemas manuales, se registran, se procesan, se corrigen, se trasladan al libro mayor y se incluyen en los estados financieros; c) El modo en que el sistema de informacin captura los hechos y condiciones, distintos de las transacciones significativos para los estados financiero 13. QUE CONOCIMIENTO DEBE DE TENER EL AUDITOR SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES PARA LA AUDITORIA El auditor obtendr conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditora, que a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones y para disear los procedimientos de auditora posteriores que respondan a los riesgos valoraron. Una auditoria no requiere el conocimiento de todas las actividades de control. Para llegar a conocer las actividades de control de la entidad, el auditor obtendr conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos derivados de las TI. 14. DE QUE DEBE DE TENER CONOCIMIENTO EL AUDITOR SOBRE LA AUDITORIA INTERNA Si la entidad cuenta con una funcin de auditora interna, el auditor, puede ser relevante para la auditoria, obtendr conocimiento de: a) La naturaleza de las responsabilidades de la funcin de auditora interna y el modo en que se integra en la estructura organizativa de la entidad; y b) Las actividades que han sido o que sern realizadas por la funcin de auditora interna. 15. DONDE IDENTIFICARA Y VALORARA EL AUDITOR LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL Y QUE DEBERA DE HACER AL AUDITOR El auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en:

a) Los estados financieros; y b) Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e informacin a relevar que le proporcionen una base para el diseo y la realizacin de los procedimientos de auditora posteriores. Con esta finalidad, el auditor: a) Identificara los riesgos a travs del proceso de conocimiento de la entidad y de su entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los riesgos, y mediante la consideracin de los tipos de transacciones saldos contables e informacin a relevar a los estados financieros b) Valorar los riesgos identificados y evaluara si se relacionan de modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones; c) Relacionar los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene intencin de probar; 16. QUE CONSIDERARA EL AUDITOR PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS QUE SON SIGNIFICATIVOS Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerar, al menos, lo siguiente: a) Si se trata de un riesgo de fraude; b) Si el riesgo est relacionado con significativos y recientes acontecimientos econmicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atencin especial; c) La complejidad de las acciones; d) Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas; 17. QUE DEBERA DE INCLUIR EL AUDITOR EN LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA a) Los resultados de la discusin entre el equipo de encargo, as como las decisiones significativas que se tomaron; b) Los elementos clave que del conocimiento obtenido en relacin con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, as como de cada uno de los componentes del control interno; c) Los riesgos de incorreccin material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados. 18. CON QUIEN DEBE DE HACER INDAGACIONE EL AUDITOR PARA OBTENER INFORMACION SOBRE LOS RIESGOS Entre otras personas de la entidad y entres otros empleados con diferentes niveles de autoridad. 19. EN QUE CONSISTEN LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Y PARA QUE LE SON UTILES AL AUDITOR Son aplicados como procedimientos de valoracin del riesgo pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conoca y facilitar la valoracin de riesgos de incorreccin

material con el fin de disponer de una base para el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados. 20. QUE CONSIDERACIONES DEBE DE HACER EL AUDITOR AL APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS EN EMPRESAS DE PEQUEA DIMENSION Pueden no disponer de informacin inmediata o mensual que pueda utilizarse para la aplicacin de procedimientos de analticos. 21. PARA QUE LE SIRVE AL AUDITOR LA INVESTIGACION Y OBSERVACION Para dar soporte a las indagaciones ante la direccin, otras personas, y pueden proporcionar informacin acerca de la entidad y de su entorno. 22. QUE DEBE DE HACER EL AUDITOR CON LA INFORMACION OBTENIDA DE PERIODOS ANTERIORES Pueden proporcionar al auditor informacin sobre cuestiones como: a) Incorrecciones pasadas y si fueron oportunamente corregidas. b) La naturaleza de la entidad y su entorno, y el control interno de la entidad. c) Cambios significativos de la entidad. 23. CUALES SON LOS FACTORES SECTORIALES QUE DEBE DE CONOCER EL AUDITOR Incluyen las condiciones relativas al sector, tales como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances tecnolgicos. Ejemplo de cuestiones que el auditor puede considerar incluyen: a) El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en precios. b) Actividad cclica o estacional c) Tecnologa productiva relativa a los productos de la entidad. 24. CUALES SON LOS FACTORES NORMATIVOS QUE DEBE CONOCER EL AUDITOR Comprende, el marco de informacin financiera aplicable y el entorno legal y poltico. Los siguientes son ejemplos de cuestiones que el auditor puede tener en cuenta: a) Principios contables y prcticas sectoriales especificas. b) Marco normativo en el caso de un sector regular c) Rgimen fiscal (societario y otros) 25. EL CONOCIMIENTO DE LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD QUE LE PERMITE AL AUDITOR Si la entidad tiene una estructura compleja; por ejemplo, con entidades dependientes u otros componentes en mltiples ubicaciones. Las estructuras complejas a menudo implican cuestiones que puedan dar lugar a riesgos de incorreccin material. La propiedad y las relaciones entre los propietarios y otras personas o entidades. 26. MENCIONE 2 EJEMPLOS DE CUESTIONES QUE EL AUDITOR DEBE DE CONSIDERAR PARA OBTENER CONOCIMIENTO DE LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD ( 2 DE CADA TIPO)

1. Actividad operativa, tales como: Alianzas, negocios conjuntos y externalizacin de actividades. Dispersin geogrfica y segmentacin sectorial. 2. Inversiones y actividades de inversin, tales como: Adquisiciones o desinversiones previstas o recientemente realizadas. Actividad de inversin en capital. 27. QUE ES UNA ENTIDAD CON COMETIDO ESPECIAL Y QUE ES LO QUE DEBE CONOCER (Vehculo con cometido especial) es una entidad generalmente constituida con un propsito limitado y bien definido. Puede adoptar la forma de una sociedad annima, otro tipo de sociedad, un fideicomiso o una entidad no constituida con forma jurdica de sociedad. 28. QUE PUEDE COMPRENDER EL CONOCIMIENTO DE LA SELECCIN Y APLICACIN DE POLITICAS CONTA BLES Los mtodos utilizados por la entidad para contabilizar transacciones significativas e inusuales. El efecto de polticas contables significativas en reas emergentes o controvertidas para las que hay una falta de orientaciones autorizadas o de consenso. Cambios en las polticas contables de la entidad. 29. EXPLIQUE EN QUE CONSISTEN ,LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD La entidad desarrolla su actividad dentro de un contexto de factores sectoriales y regulatorios, as como de otros factores internos y externos. Para responder a dichos factores, la direccin o los responsables del gobierno definen objetivos, que constituyen los planes generales de la entidad. 30. EXPLIQUE EN QUE CONSISTEN LOS RIESGOS DE NEGOCIOS RELACIONADOS Son a los que se enfrenta a la entidad y aumenta la posibilidad de aumentar riesgos de incorreccin material puesto que a la mayor parte de los riesgos de negocio acaban teniendo consecuencias financieras y por lo tanto un efecto en los estados financieros 31. MENCIONE 3 EJEMPLOS DE CUESTIONES QUE EL AUDITOR PUEDE TENER EN CUENTA PARA OBTENER CONOCIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS -Expansin del negocio un riesgo de negocio potencial relacionado con ello puede ser, por ejemplo que la demanda no haya sido estimada correctamente -la utilizacin de TI un riesgo de negocio potencial relacionado puede ser, por ejemplo, que los sistemas y procesos sean incompatibles -requerimientos normativos un riesgo normativo potencial relacionado puede ser, por ejemplo, una mayor vulnerabilidad desde un punto de vista jurdica 32. QUE CONSECUENCIAS PUEDE TENER UN RIESGO DE NEGOCIO

Puede tener consecuencia inmediata sobre el riesgo de incorreccin de material para tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar en las afirmaciones o en los estados financieros 33. EN QUE CONSISTE LA MEDIDA Y REVISION DE LA EVOLUCION FINANCIERA DE LA ENTIDAD La medicin y revisin de la evolucin financiera tiene la finalidad comprobar si estos cumplen los objetivos fijados por la direccin o terceros El seguimiento de los controles que se ocupa especficamente de la eficiencia del funcionamiento de control interno 34. MENCIONE 3 EJEMPLOS DE INFORMACION GENERADA INTERNAMENTE POR LA DIRECCION PARA LA MEDICION Y REVISION DE LA EVOLUCION FINANCIERA -Anlisis corporativo de la evolucin financiera entre periodos -mediciones de desempeo de los empleados y polticas de incentivos -comparacin de la actuacin de la actuacin de una entidad con los de la competencia 35. EXPLIQUE EN QUE CONSISTEN LAS MEDICIONES INTERNAS Y LAS MEDICIONES DE RESULTADOS Las medidas internas, la direccin adopta medidas correctoras La medicin de resultados tambin puede indicar al auditor la existencia de incorreccin de la correspondiente informacin en los estados financieros 36. QUE LE FACILITA AL AUDITOR EL CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO La identificacin de tipos de riesgos de incorrecciones potenciales y factores que afectan a los riesgos de incorreccin material as como el diseo de naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos de auditora posteriores 37. CUAL ES LA FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO Se crea para responder a los riesgos de negocio identificados que amenazan la consecucin de cualquiera de los objetivos de la entidad 38. CUALES SON LAS LIM ITACIONES DEL CONTROL INTERNO Solo puede proporcionar a la entidad una seguridad razonable del cumplimiento de sus objetivos de informacin financiera La probabilidad de que se cumplan se ve afectada por las limitaciones inherentes al control interno 39. QUE CONSIDERACIONES ESPECIFICAS HAY SOBRE EL CONTROL INTERNO EN EMPRESAS PEQUEAS El propietario-gerente puede tener ms posibilidades de eludir los controles porque el sistema de control interno esta menos estructurado y el auditor tiene tener en cuenta lo anterior para la identificacin de los riesgos de incorreccin material debida al fraude 40. MENCIONE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1.El entorno de control 2. El proceso de valoracin del riesgo por la entidad

3. El sistema de informacin, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevantes para la informacin financiera, y la comunicacin 4. Actividades de control 5. Seguimiento de los controles 41. LOS CONTROLES EN UN SISTEMA MANUAL QUE COMPRENDEN Procedimientos tales como aprobaciones y revisiones de transacciones, as como conciliaciones y seguimiento de las partidas en conciliacin 42. LOS CONTROLES E N UN SISTEMA DE TECNOLOGIA DE LA IMFORMACION QUE COMPRENDE Controles integrados en programas informticos, y de controles manuales adems los controles manuales pueden ser independientes de las TI 43. QUE LE PERMITE A LA ENTIDAD LA TECNOLOGIA DE INFORMACION EN RELACION AL CONTROL INTERNO MENCIONE 3 1. Mejorar la oportunidad, disponibilidad y exactitud de la informacin 2. Facilitar un anlisis adicional de la informacin 3. Reducir el riesgo de que los controles se sorteen 44. MENCIONE 3 EJEMPLOS DE RIESGOS DE CONTROL INTERNO QUE ORIGINA LA TECNOLOGIA DE LA INFORMACION 1. cambios no autorizados en los datos de los archivos maestros 2. cambios no autorizados en los sistemas o programas 3. intervencin manual inadecuada 45. QUE CUESTIONES DEBE DE INCLUIR EL AUDITOR PARA SABER SI UN CONTROL ES RELEVANTE 1. Transacciones importantes, inusuales o no recurrentes 2. Circunstancias en que los errores son difciles de definir, anticipar o predecir 3. En circunstancias cambiantes que requieren una respuesta de control que est afuera del alcance de un control automatizado existente 4. Realizar el seguimiento de la eficacia de los controles automatizados 46. QUE INCLUYE EL ENTORNO DEL CONTROL Un nmero elevado de transacciones o transacciones recurrentes, o bien en situaciones en las que los errores que se puedan anticipar o predecir pueden prevenirse, o detectarse y corregirse, mediante parmetros de control automatizados. Actividades de control en las que los modos especficos de realizar el control pueden disearse y automatizarse adecuadamente. 47. MENCIONE LOS ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL QUE PUEDEN SER RELEVANTES 1. La importancia relativa 2. La dimensin de la entidad 3. La significativitad del riesgo relacionado

4. La naturaleza de los negocios de la entidad, as como su organizacin y las caractersticas de su propiedad 5. La diversidad y complejidad de las operaciones de la entidad 6. Los requerimientos normativos aplicables 7. Las circunstancias y el correspondiente componente de control interno 48. EXPLIQUE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA RESPECTO A LOS ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL La evidencia relevante mediante una combinacin de indagaciones y otros procedimientos de valoracin del riesgo tales como la corroboracin de la informacin resultante de indagaciones mediante la observacin o a la inspeccin de documentos 49. CUAL ES EL EFECTO DEL ENTORNO DE CONTROL RESPECTO A LA VALORACION DE RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL Influye en la evaluacin por el auditor de la deficiencia de otros controles y en consecuencia en la valoracin por el auditor de los registros de incorreccin material 50. QUE SON LOS PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS DE UNA ENTIDAD Son las actividades diseadas para: 1. el desarrollo, la adquisicin, la produccin, la venta y la distribucin de los productos y servicios de una entidad 2. asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias 3. el registro de la informacin, incluida la informacin contable y financiera 51. CUALES SON LOS RIESGOS DERIVADOS DE LA TECNOLOGIA DE INFORMACION La utilizacin de TI afecta el modo en que se implementan las actividades de control. Desde el punto de vista del auditor, los controles sobre los sistemas de las TI son eficaces cuando mantienen la integridad de la informacin y la seguridad de los datos que procesan dichos sistemas, e incluyen controles generales de las TI y controles de aplicaciones eficaces 52. QUE CON LOS CONTROLES DE APLICACIONES Son procedimientos manuales o automatizados que normalmente aperan a nivel de procesos del negocio y que se aplican al procesamiento de las transacciones mediante aplicaciones especficas 53. EN QUE CONSISTE EL SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES Es un proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del CI a lo largo del tiempo. 54. EXPLIQUE LA FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA Varan ampliamente y depende de la dimensin y estructura de la entidad y del Gobierno de la entidad, La revisin de la economa, eficiencia y eficacia de las operaciones. 55. EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA FUENTE DE INFORMACION Las fuentes de la informacin relacionada con las actividades de seguimiento por la entidad y la base de la direccin para considerar que la informacin es suficientemente fiable para dicha finalidad

56. A QUE SE REFIEREN LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se refiere a los que se relacionan de manera generalizada con los estados financieros en su conjunto y potencialmente, afectan varias afirmaciones.

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