UNIVERSIDAD LATINA

Facultad de Administracin y Contadura

Carrera
Lic. en Contadura.

Materia
Reexpresin de
Estados Financieros.

Profesor
Lic. Rafael Garca O. CPA., MCP

Octubre 2012.

UNIVERSIDAD LATINA
FACULTAD DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
MATERIA DE ESTADOS FINANCIEROS
CASO PRACTICO DE REEXPRESION DE ESTADOS FINANCIEROS
La compaa XYZ, S.A proporciona la siguiente informacin:
ACTIVO
Caja
Bancos
Clientes
Documentos x cobrar
Almacn
Primas de seguros
Rentas
pagadas
por
anticipado
Terrenos
Edificios
Depreciacin acumulada
Equipo de reparto
Depreciacin acumulada
Gastos de constitucin
Amortizacin acumulada

IMPORTE
200,000
7,500,000
975,000
534,000
4,000,000
90,000
136,000
3,000,000
2,000,000
300,000
500,000
133,333
100,000
25,000
18576,667

PASIVO
Proveedores
Proveedores extranjeros
Acreedores
ISR por pagar
PTU por pagar
Capital social
Utilidad neta 2007

IMPORTE
4,295,000
1,050,000
1,150,417
1,140,000
380,000
5,000,000
2,280,000

Utilidades acumuladas
Reserva legal

3,125,000
156,250

18,576,667

Informacin adicional:
1. La empresa maneja un solo artculo en su inventario, se integra de 4000 unidades a 1,000 pesos cada una, valuado a
costo promedio y la rotacin de los inventarios en 2007 fue de 4.0 veces, es decir, se cuenta con un inventario para
vender en tres meses.
2. Los terrenos se adquirieron en 2004
3. El edificio se adquiri en enero de 2005 y a partir de esa fecha se comienza a depreciar.
4. La empresa deprecia los edificios por el mtodo de lnea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa del 5%
anual, a partir de la fecha de adquisicin
5. El equipo de reparto se adquiri en septiembre de 2006
6. La empresa deprecia el equipo de reparto por el mtodo de lnea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa
del 20% anual, a partir de la fecha de adquisicin
7. La empresa inici operaciones en enero de 2003 y amortiza los gastos de constitucin a una tasa del 5% anual
8. La cuenta de proveedores extranjeros se integra por 100,000 dlares al tipo de cambio de 10,50 por dlar
9. La empresa inici operaciones en enero de 2003 con un capital social representado por 50,000 acciones con un valor
nominal de 100.00 cada una
10. Las utilidades acumuladas se integran de la siguiente manera:
Ao
2003
2004
2005
2006

importe
272,000
478,000
923,000
1,452,000
3,125,000

11. La reserva legal se calcula en 5% sobre las utilidades del ejercicio inmediato anterior y por poltica de la empresa se
calcula y registra en el mes de abril del ao posterior de la siguiente manera:
EJERCICIO
RESERVA LEGAL
FECHA DE REGISTRO
2003
13,600
ABRIL 2004
2004
2005
2006

23,900
46,150
72,600
156,250

ABRIL 2005
ABRIL 2006
ABRIL 2007

12. Los ndices nacionales de precios al consumidor son :

AO
2003
ENERO
2004
ABRIL
JULIO
2005
ENERO
ABRIL
2006
ABRIL
SEPTIEMBRE
2007
ABRIL
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
AO
2003
2004
2005
2006
2007

INPC MENSUAL
103.32
108.836
109.022
112.554
113.842
117.481
119.17
122.171
124.171
125.047
125.564
INPC PROMEDIO ANUAL
104.7823333
110.519667
114.06875
118.2088333
122.898

SEGUNDA REEXPRESION
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.

Asiento de apertura segn balance inicial

15 de enero, compra a crdito de 4000 artculos con un precio de costo de $1070.00 cada uno.
15 de enero. Venta a crdito de 3000 artculos a 2,050 cada uno
20 de enero. Cobro a clientes de $6,000,000 en efectivo
31 de enero. Pago de sueldos del mes, correspondiente al depto de ventas $860,000 y de administracin de
$900,000
31 de enero. Pago de 300,000 a cuenta de prstamo recibido
31 de enero. Pago de intereses $200,000
31 de enero. Pago de otros gastos por $150,000
31 de enero. Pago a proveedores de $3,000,000
31 de enero. Registra la depreciacin del mes del edificio a una tasa del 5% anual
31 de enero. Registra la amortizacin del mes de los gastos de constitucin a una tasa del 5% anual
31 de enero. Registra la depreciacin del mes equipo de reparto a una tasa del 20% anual
31 de enero. Registra el ajuste por valuacin de dlares, al tipo de cambio de $11.00 por dlar.
31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las primas de seguro, aplicables al departamento de ventas
31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las rentas pagadas por anticipado, aplicadas al departamento
de administracin
Determina el iva por pagar del mes
Efecte la reexpresin al mes de enero 2008

CDULAS DE LA PRIMERA REEXPRESIN DE LAS PARTIDAS NO MONETARIAS.

INVENTARIO
FINAL
$ 4,000,000.00

FECHA DE
ADQUISICIN
jul-04
ene-05
sep-06
SUMAS

INVENTARIO
NDICE
PROMEDIO
124.93

NDICE
ACTUAL
125.56

ROTACIN
4.00

INVENTARIO
AJUSTE POR
REEXPRESADO
ACTUALIZACIN
$ 4,020,386.26 $
20,386.26

ACTIVO FIJO
NDICE
NDICE DE
ACTUAL
ADQUISICIN
125.564
109.022
125.564
112.554
125.564
119.170

MONTO ORIG.
DE INVERSIN
$ 3,000,000.00
$ 2,000,000.00
$ 500,000.00
$ 5,500,000.00

CONCEPTO
terrenos
edificios
eq. De reparto

FACTOR DE
ACTUALIZACIN
1.0051

FACTOR DE
CIFRA
ACTUALIZACIN
REEXPRESADO
1.1517
$ 3,455,192.53
1.1156
$ 2,231,177.92
1.0537 $
526,827.22
$ 6,213,197.68

AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
$ 455,192.53
$ 231,177.92
$
26,827.22
$ 713,197.68

DEPRECIACIN ACMULADA
FECHA DE
ADQUISICIN

MONTO ORIG.
CONCEPTO

DE LA INVERSIN

ene-05 edificios
$ 2,000,000.00
sep-06 equipo de reparto $
500,000.00
SUMAS

$ 2,500,000.00

DEPREC.

VALOR EN

INPC

INPC

FACTOR DE

DEP. ACUM.

AJUSTE POR

ACUM.

LIBROS

ACTUAL

ADQUISICIN

ACT.

REEXPR.

ACTUAL.

$ 300,000.00 $ 1,700,000.00
$ 133,333.00 $ 366,667.00

125.564
125.564

112.554
119.170

1.1156 $ 334,676.69 $ 34,676.69

1.0537 $ 140,486.91 $ 7,153.91

$ 433,333.00 $ 2,066,667.00

$ 475,163.60 $ 41,830.60

INTANGIBLE
FECHA DE
ADQUISICIN

CONCEPTO

ene-03 gts. De constitucin

MONTO ORIG.

AMORT.

VALOR EN

INPC

INPC

FACTOR

CIFRA

AMORT. ACUM.

AJUSTE POR

AJUSTE POR

DE LA INVERSIN

ACUM.

LIBROS

ACTUAL

ADQ.

DE ACT.

REEXPRES.

REEXPR.

ACTUAL. DE CIFRA

ACTUAL. DE AMORT

100,000.00

25,000.00

$ 75,000.00 125.564 103.32 1.215292296

121,529.23

30,382.31

21,529.23

5,382.31

FECHA DE
MONTO ORIG.
ADQUISICIN CONCEPTO DE LA INVERSIN
ene-03
capital social $ 5,000,000.00

FECHA DE
ADQUISICIN
2003
2004
2005
2006
2007

FECHA DE
CREACIN
2003
2004
2005
2006
SUMA

CONCEPTO
Utl. Ret Histricas
Utl. Ret Histricas
Utl. Ret Histricas
Utl. Ret Histricas
SUMA
Utl. Neta del Ejerc.

CONCEPTO
RESERVA LEGAL
RESERVA LEGAL
RESERVA LEGAL
RESERVA LEGAL

MONTO ORIG.
DE LA INVERSIN
$
272,000.00
$
478,000.00
$
923,000.00
$ 1,452,000.00
$ 3,125,000.00
$ 2,280,000.00

MONTO ORIG.
DE LA INVERSIN
$
13,600.00
$
23,900.00
$
46,150.00
$
72,600.00
$
156,250.00

CAPITAL SOCIAL
NDICE
NDICE DE
FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
ACTUAL
ADQUISICIN ACTUALIZACIN REEXPRESADO ACTUALIZACIN
125.5640
103.3200
1.2153 $ 6,076,461.48 $ 1,076,461.48

UTILIDADES ACUMULADAS
NDICE
NDICE DE RET.
FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
ACTUAL
PROMEDIO ACTUALIZACIN REEXPRESADO ACTUALIZACIN
125.5640
104.7823
1.198332161 $ 325,946.35 $
53,946.35
125.5640
110.5192
1.136128383 $ 543,069.37 $
65,069.37
125.5640
114.0687
1.100775235 $ 1,016,015.54 $
93,015.54
125.5640
118.2088
1.062222102 $ 1,542,346.49 $
90,346.49
$ 3,427,377.75 $ 302,377.75
125.5640
122.90
1.021692786 $ 2,329,459.55 $
49,459.55

RESERVAS
NDICE
NDICE DEL MES
FACTOR DE
CIFRA
ACTUAL
DE CREACIN ACTUALIZACIN REEXPRESADO
125.5640
108.8360
1.153699144 $
15,690.31
125.5640
113.8400
1.102986648 $
26,361.38
125.5640
117.4810
1.068802615 $
49,325.24
125.5640
122.1710
1.027772548 $
74,616.29
*ABRIL C/AO
$ 165,993.22

AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
$
2,090.31
$
2,461.38
$
3,175.24
$
2,016.29
$
9,743.22

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.

Asientos correspondientes a la primera reexpresin de estados financieros
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
31/12/2007
1
ALMACEN
$
20,386.26
CORRECCIN POR REEXPRESIN
$
20,386.26
Ajuste para actualizar el almacn.
31/12/2007
2
TERRENOS
455,192.53
EDIFICIOS
231,177.92
EQUIPO DE REPARTO
26,827.22
CORRECCIN POR REEXPRESIN
713,197.68
Ajuste para actualizar el activo fijo.
31/12/2007
3
CORRECCIN POR REEXPRESIN
41,830.60
DEP. ACUM. DE EDIFICIOS
34,676.69
DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO
7,153.91
Ajuste para actualizar las depreciaciones
31/12/2007
4
GASTOS DE CONSTITUCIN
21,529.23
CORRECCIN POR REEXPRESIN
21,529.23
Ajuste para actualizar los gts. De const.
31/12/2007
5
CORRECCIN POR REEXPRESIN
5,382.31
AMORT. ACUM. DE GTS. DE
CONST.
5,382.31
Ajuste para actualizar la amort.
31/12/2007
6
CORRECCIN POR REEXPRESIN
1,438,042.00
CAPITAL SOCIAL
1,076,461.48
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
49,459.55
UTILIDADES ACUMULADAS
302,377.75
RESERVA LEGAL
9,743.22
Ajuste para actualizar el capital.
31/12/2007
7
REPOMO
730,141.74
CORRECCIN POR REEXPRESIN
730,141.74
Determinacin del REPOMO
31/12/2007
8
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
730,141.74
REPOMO
730,141.74
Determinacin de la utilidad reexp.
SUMAS IGUALES

$ 3,700,651.54 $ 3,700,651.54

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A LA PRIMERA REEXPRESIN

CAJA
$ 200,000.00

BANCOS
$ 7,500,000.00

DOCTOS. POR COBRAR

$ 534,000.00

ALMACN
$ 4,000,000.00

CLIENTES
975,000.00

PRIMAS DE SEGURO
90,000.00

20,386.26
$ 4,020,386.26

RENTAS PAG. POR ANT.

$ 136,000.00

DEPREC. ACUM. DE EDIF.

$
300,000.00
34,676.69
$
334,676.69

TERRENOS
$ 3,000,000.00

EDIFICIOS
$ 2,000,000.00

455,192.53
$ 3,455,192.53

231,177.92
$ 2,231,177.92

$
$

GTS. DE CONSTITUCIN
$ 100,000.00

AMORT.AC.DE GTS.CONS.
$
25,000.00

21,529.23
$ 121,529.23

ACREEDORES
$
1,150,417.00

CAPITAL SOCIAL
$
5,000,000.00
1,076,461.48
$
6,076,461.48

EQUIPO DE REPARTO
500,000.00
26,827.22
526,827.22

$
$

DEPREC. ACUM. EQ. REP.

$ 133,333.00
7,153.91
$ 140,486.91

PROVEEDORES
$ 4,295,000.00

5,382.31
30,382.31

ISR POR PAGAR

$
1,140,000.00

PTU POR PAGAR

$ 380,000.00

UTILIDAD NETA DEL EJ.

730,141.74 $
2,280,000.00
49,459.55
730,141.74 $
2,329,459.55

UTILIDADES ACUMULADAS
$ 3,125,000.00
302,377.75
$ 3,427,377.75

1,599,317.81

RESERVA LEGAL
$
156,250.00
$

9,743.22
165,993.22

PROVS. EXTRANJEROS
$
1,050,000.00

CORRECCIN POR REEXPRESIN

$
41,830.60 $
20,386.26
5,382.31
1,438,042.00

713,197.68
21,529.23

730,141.74
$ 1,485,254.90 $ 1,485,254.90
REPOMO
$ 730,141.74 $
730,141.74

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.

Asientos correspondientes al mes de enero de 2008
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
01/01/2008
1
CAJA
$
BANCOS
CLIENTES
DOCUMENTOS X COBRAR
ALMACN
PRIMAS DE SEGUROS
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
TERRENOS
EDIFICIOS
EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE CONSTITUCIN
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQ.REP.
DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS
AMORTIZACIN ACUMULADA
PROVEEDORES
PROVEEDORES EXTRANJEROS
ACREEDORES
ISR POR PAGAR
PTU POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD NETA 2007
UTILIDADES ACUMULADAS
RESERVA LEGAL
Asiento de apertura sobre saldos reexp.
15/01/2008
2
ALMACN
IVA PENDIENTE DE ACREEDITAR
PROVEEDORES
Por la compra a crdito de mercanca.
15/01/2008
3
CLIENTES
COSTO DE VENTAS
VENTAS
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR
ALMACN
Por la venta a crdito.
20/01/2008
4
BANCOS
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR
CLIENTES
IVA TRASLADADO
Por el cobro a clientes.
PASA AL FOLIO 002
$

DEBE

FOLIO 001
HABER

200,000.00
7,500,000.00
975,000.00
534,000.00
4,020,386.26
90,000.00
136,000.00
3,455,192.53
2,231,177.92
526,827.22
121,529.23
140,486.91
334,676.69
30,382.31
4,295,000.00
1,050,000.00
1,150,417.00
1,140,000.00
380,000.00
6,076,461.48
1,599,317.81
3,427,377.75
165,993.22

4,280,000.00
642,000.00
4,922,000.00

7,072,500.00
3,112,644.38
6,150,000.00
922,500.00
3,112,644.38

6,000,000.00
782,608.70
6,000,000.00
782,608.70

41,679,866.24 $ 41,679,866.24

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.

Asientos correspondientes al mes de enero de 2008
FOLIO 0 02
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
DEL FOLIO 001
$ 41,679,866.24 $ 41,679,866.24
31/01/2008
5
GASTOS DE VENTA
860,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
900,000.00
BANCOS
1,760,000.00
Pago de sueldos y salarios.
31/01/2008
6
ACREEDORES
300,000.00
BANCOS
300,000.00
Por el pago de un prstamo.
31/01/2008
7
INTERESES PAGADOS
200,000.00
BANCOS
200,000.00
Por el pago de intereses.
31/01/2008
8
OTROS GASTOS
150,000.00
IVA ACREDITABLE
22,500.00
BANCOS
172,500.00
Por otros gastos del periodo.
31/01/2008
9
PROVEEDORES
3,000,000.00
IVA ACREDITABLE
391,304.35
BANCOS
3,000,000.00
IVA PEND. DE ACREEDITAR
391,304.35
Por el pago a proveedores.
31/01/2008
10
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
18,077.03
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO
506.37
DEP.AC. DE EQ. DE EDIFICIO
9,296.58
DEP.AC. DE EQ. DE REPARTO
8,780.45
AMORT. AC. DE GTS. CONST.
506.37
Por los clculos correspondientes.
31/01/2008
11
FLUCTUACIONES CAMBIARIAS
50,000.00
PROVS. EXTRANJEROS
50,000.00
Por la revaluacin de dlares.
31/01/2008
12
GASTOS DE VENTA
7,500.00
PRIMAS DE SEGUROS
7,500.00
Por la parte devengada.
31/01/2008
13
GASTOS DE ADMINISTRACIN
11,333.00
RENTAS PAG. P/ ANT.
11,333.00
SUMAS IGUALES
$ 47,591,086.98 $ 47,591,086.98

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A ENERO DE 2008

CAJA

BANCOS
$ 7,500,000.00 $
1,760,000.00

$ 200,000.00

6,000,000.00

300,000.00
200,000.00
172,500.00

$ 13,500,000.00 $
$ 8,067,500.00
DOCTOS. POR COBRAR
$ 534,000.00

4,280,000.00

RENTAS PAG. POR ANT.

$ 136,000.00 $
11,333.00

7,072,500.00
$ 8,047,500.00 $ 6,000,000.00
$ 2,047,500.00

3,000,000.00
5,432,500.00

ALMACN
$ 4,020,386.26 $
3,112,644.38
$ 8,300,386.26 $
$ 5,187,741.88

CLIENTES
975,000.00 $ 6,000,000.00

PRIMAS DE SEGURO
90,000.00 $
7,500.00

82,500.00

3,112,644.38

TERRENOS
$ 3,455,192.53

EDIFICIOS
$ 2,231,177.92

$ 124,667.00

DEPREC. ACUM. DE EDIF.

$
140,486.91
$

EQUIPO DE REPARTO
526,827.22

9,296.58
149,783.48

GTS. DE CONSTITUCIN
$ 121,529.23

DEPREC. ACUM. EQ. REP.

$ 334,676.69
$

8,780.45
343,457.14

AMORT.AC.DE GTS.CONS.
$
30,382.31

PROVEEDORES
$ 3,000,000.00 $ 4,295,000.00

506.37
30,888.68

4,922,000.00

$ 3,000,000.00 $ 9,217,000.00

$ 6,217,000.00
ACREEDORES
$ 300,000.00 $
1,150,417.00
$

ISR POR PAGAR

$
1,140,000.00

PTU POR PAGAR

$ 380,000.00

UTILIDAD NETA DEL EJ.

$
1,599,317.81

UTILIDADES ACUMULADAS
$ 3,427,377.75

850,417.00

CAPITAL SOCIAL
$
6,076,461.48

RESERVA LEGAL
$
165,993.22

PROVS. EXTRANGEROS
$ 1,050,000.00
$

REPOMO

VENTAS
$
6,150,000.00

IVA PENDIENTE DE TRASLADAR

$
782,608.70 $
922,500.00

7,500.00
$ 867,500.00

OTROS GASTOS
$ 150,000.00

IVA TRASLADADO
$ 782,608.70

139,891.30

GASTOS DE ADMINISTRACIN
900,000.00

INTERESES PAGADOS
200,000.00

11,333.00
$

$
$

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

$
506.37

COSTO DE VENTAS
$ 3,112,644.38

250,695.65

GASTOS DE VENTA
$ 860,000.00

50,000.00
1,100,000.00

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR

$ 642,000.00 $
391,304.35
$

CORRECCIN POR REEXPRESIN

911,333.00

IVA ACREDITABLE
22,500.00
391,304.35
413,804.35

FLUCTUACIONES CAMBIARIAS
50,000.00

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

$
18,077.03

CDULAS CORRESPONDIENTES A LA SEGUNDA REEXPRESIN

ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO

FACTOR REEXP.
VALORES

CONCEPTO
Inv. Inicial a precios de dic./07
$
4,020,386.26
Compras
Mercancias disp. Para vta
a precios de ene/2008
Costo de Vtas. a precios prom.act.
Inv. Final actualizado

1.0046 $

UNIDADES

4,039,021.09
4,280,000.00
8,319,021.09

4,000
4,000
8,000
3,000

3,119,632.91
5,199,388.18

CLCULO DEL FACTOR

INPC ene/2008
126.146
INPC dic/2007
125.564
Factor de Act.
1.0046
Aplic. al inv. Inicial

INVENTARIO
INVENTARIO
NDICE NDICE
FACTOR DE
INVENTARIO
AJUSTE POR
FINAL
ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIN REEXPRESADO ACTUALIZACIN
$ 5,187,741.88 126.146 125.564
$ 5,199,388.18 $
11,646.31

CIFRA
BASE
3,112,644.38

NDICE
ENE-08
126.146

COSTO DE VENTAS
NDICE
FACTOR DE
CIFRA
DIC-07 ACTUALIZACIN
REEXPRESADA
125.564
$ 3,119,632.91

AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
$
6,988.53

FECHA DE
REEXPRESIN CONCEPTO
dic-07 terrenos
dic-07 edificios
dic-07 Eq. De reparto
SUMAS

FECHA DE
REEXPRESIN
CONCEPTO
dic-07 edificios
dic-07 equipo de reparto
SUMAS

MONTO ORIG.
DE LA INVERSIN
$ 3,455,192.53
$ 2,231,177.92
$
526,827.22
$ 6,213,197.68

DEPRECIACIN ACMULADA
DEPREC.
VALOR EN
NDICE
ACUM.
LIBROS
ENE-08
149,267.36 $ 2,081,910.57 126.146
343,973.26 $ 182,853.96 126.146
493,240.62 $ 2,264,764.52

MONTO ORIG.
DE LA INVERSIN
$ 2,231,177.92 $
$
526,827.22 $
$ 2,758,005.15 $

ACTIVO FIJO
NDICE NDICE DE
FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
ENE-08
DIC-07 ACTUALIZACIN REEXPRESADO ACTUALIZACIN
126.146
125.564
1.0046 $ 3,471,207.65 $
16,015.12
126.146
125.564
1.0046 $ 2,241,519.63 $
10,341.70
126.146
125.564
1.0046 $ 529,269.11 $
2,441.89
$ 6,241,996.38 $
28,798.71

NDICE FACTOR DE
DEP. ACUM.
DIC-07
ACT.
REEXPR.
125.564
1.0046 $
149,959.22
125.564
1.0046 $
345,567.61
$
495,526.83

AJUSTE POR
ACTUAL.
$
691.87
$ 1,594.35
$ 2,286.21

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

CIFRA
NDICE NDICE
FACTOR DE
CIFRA
AJUSTE POR
BASE
ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIN REEXPRESADA ACTUALIZACIN
18,077.03 126.146 125.564
1.0046
$
18,160.81 $
83.79

INTANGIBLE
FECHA DE
REEXPRESIN

CONCEPTO

dic-07 Gts. De constitucin

CIFRA

AMORT.

VALOR EN

NDICE

NDICE

FACTOR

CIFRA

DEP. ACUM.

AJUSTE POR

AJUSTE POR

BASE

ACUM.

LIBROS

ENE-08

DIC-07

DE ACT.

REEXPRES.

REEXPR.

ACTUAL. DE CIFRA

ACTUAL. DE AMORT

$ 121,529.23

CIFRA
BASE
$ 506.37

30,888.68

NDICE
ENE-08
126.146

90,640.55 126.146 125.564

1.0046

122,092.53

AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

NDICE
FACTOR DE
CIFRA
DIC-07 ACTUALIZACIN
REEXPRESADA
125.564
1.0046
$
508.72

31,031.85

AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
$
2.35

563.30

143.17

FECHA DE
REEXPRESIN
dic-07
dic-07
dic-07
dic-07

CONCEPTO
Capital social
$
Utilidades acumuladas
Utl. Neta del ejerc.
Reserva legal

CAPITAL CONTABLE
CIFRA
NDICE NDICE
FACTOR DE
CIFRA
BASE
ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIN
REEXPRESADO
6,076,461.48 126.146 125.564
1.0046 $
6,104,626.40
3,427,377.75 126.146 125.564
1.0046 $
3,443,263.94
1,599,317.81 126.146 125.564
1.0046 $
1,606,730.79
165,993.22 126.146 125.564
1.0046 $
166,762.61

CLCULO DEL REPOMO

PARTIDAS MONETARIAS DE ACTIVO
CAJA
$
200,000.00
BANCOS
7,500,000.00
CLIENTES
975,000.00
DOCUMENTOS X COBRAR
534,000.00
PRIMAS DE SEGUROS
90,000.00
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
136,000.00 $
PARTIDAS MONETARIAS DE
PASIVO
PROVEEDORES
4,295,000.00
PROVEEDORES EXTRANJEROS
1,050,000.00
ACREEDORES
1,150,417.00
ISR POR PAGAR
1,140,000.00
PTU POR PAGAR
380,000.00
POSICIN MONETARIA LARGA
$
PORCENTAJE DE INFLACIN DE ENE/2008
REPOMO

9,435,000.00

8,015,417.00
1,419,583.00
0.004635086
6,579.89

AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
$ 28,164.92
$ 15,886.19
$
7,412.98
$
769.39

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.

Asientos correspondientes a la segunda reexpresin de estados financieros
FOLIO 001
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
31/01/2008
1
ALMACEN
$
11,646.31
CORRECCIN POR REEXPRESIN
$
11,646.31
Ajuste para actualizar el almacn.
31/01/2008
2
COSTO DE VENTAS
6,988.53
CORRECCIN POR REEXPRESIN
6,988.53
Ajuste para actualizar el costo de ventas
31/01/2008
3
TERRENOS
16,015.12
EDIFICIOS
10,341.70
EQUIPO DE REPARTO
2,441.89
CORRECCIN POR REEXPRESIN
28,798.71
Ajuste para actualizar el activo fijo.
31/01/2008
4
CORRECCIN POR REEXPRESIN
2,286.21
DEP. ACUM. DE EDIFICIOS
691.87
DEP. ACUM. DE EQ. DE RAPARTO
1,594.35
Ajuste para actualizar las depreciaciones
31/01/2008
5
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
83.79
CORRECCIN POR REEXPRESIN
83.79
Ajuste para actualizar el gasto.
31/01/2008
6
GASTOS DE CONSTITUCIN
563.30
CORRECCIN POR REEXPRESIN
563.30
Ajuste para actualizar los gts. De const.
31/01/2008
7
CORRECCIN POR REEXPRESIN
143.17
AMORT. AC. DE GTS. DE CONST.
143.17
Ajuste para actualizar la amort.
31/01/2008
8
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
2.35
CORRECCIN POR REEXPRESIN
2.35
Ajuste para actualizar el gasto.
31/01/2008
9
CORRECCIN POR REEXPRESIN
52,233.49
CAPITAL SOCIAL
28,164.92
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
7,412.98
UTILIDADES ACUMULADAS
15,886.19
RESERVA LEGAL
769.39
Ajuste para actualizar el capital.
PASA AL FOLIO 002

102,745.85

102,745.85

REEXPRESANDO SOY FELZ S.A.

Asientos correspondientes a la segunda reexpresin de estados financieros
FECHA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
DEL FOLIO 001
$ 102,745.85
31/01/2008
10
REPOMO
6,579.89
CORRECCIN POR REEXPRESIN
Determinacin del REPOMO
SUMAS IGUALES

FOLIO 002
HABER
$ 102,745.85

109,325.74

6,579.89
$

109,325.74

COMPROBACIN DEL REPOMO CALCULADO CON EL SALDO EN LA

CUENTA DE CORRECCIN POR REEXPRESIN:

CORRECCIN POR REEXPRESIN

$
2,286.21 $
11,646.31
143.17
6,988.53
52,233.49
28,798.71
83.79
563.30
2.35
$
54,662.87 $
48,082.98
$
6,579.89
Es as como vemos que coincide el saldo de la cuenta correccin por reexpresin con el REPOMO calculado, por
tanto, para cerrar la cuenta debemos abonarla por su saldo, y hacer el correspondiente cargo al REPOMO, que
representa una prdida por posicin monetaria producto de la inflacin, tal como se muestra en el asiento 10
anterior.