Trminos de los trabajos de auditoria

El propsito de esta norma internacional de auditora es establecer normas y dar lineamientos sobre el acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente y la respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certidumbre, la norma establece la forma y contenido de las cartas de compromiso y estas generalmente incluirn el objetivo de los estados financieros, la responsabilidad de la administracin por los estados financieros, el alcance de la auditoria, entre otros. El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo, sin embrago algunos factores podran hacer apropiado mandar una nueva carta. La norma tambin incluye los lineamientos para la aceptacin de un cambio en el trabajo. Una carta compromiso es el inters tanto del cliente como del auditor que el auditor envi una carta compromiso, antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos al respecto. La carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, la extensin de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes. Cuando el auditor de una entidad tenedora es tambin el auditor de una subsidiaria, sucursal, o divisin, los factores que influyen la decisin de si enviar una carta compromiso por separado al componente. En auditorias recurrentes el auditor deber considerar si las circunstancias requieren que se revisen los trminos del trabajo y si hay necesidad de recordar al cliente los trminos existentes del trabajo, un auditor a quien antes de la terminacin del trabajo se le pide que cambie el trabajo para que de un nivel menor de seguridad, deber considerar si hacerlo es apropiado.

Resumen de NIA 220 control de calidad para auditoria de estados financieros

El propsito de esta NIIA es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades especficas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de estados financieros. El socio del trabajo deber asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditora al que se asigne dicho socio, este deber verificar si los dems cumplen con los requisitos ticos relevantes y se establecen los principios fundamentales que son: integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional. El socio del trabajo permanece en alerta a la evidencia de incumplimiento de los requisitos ticos. A lo largo del trabajo de auditora hay investigacin respecto de asuntos ticos entre el socio y otros miembros del equipo del trabajo segn sea necesario, se deber elaborar una conclusin sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se aplican al trabajo de auditora, debe considerarse si se puede continuar las relaciones con el cliente y el decidir si debe continuar una relacin con clientes incluye la consideracin de asuntos importantes que han surgido durante el trabajo de auditora actual o previo y sus implicaciones para continuar la relacin. El socio de trabajo deber asumir la responsabilidad de la direccin, la supervisin y el desempeo del trabajo de auditora en cumplimiento con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, as como de que el dictamen del auditor que se emita sea apropiado en las circunstancias. Es importante que todos los miembros del equipo entiendan los objetivos del trabajo que van a desempear. Es necesario un trabajo en equipo y un entrenamiento apropiado para ayudar a los miembros del equipo con menos experiencia a entender claramente los objetivos del trabajo asignado entre otras cosas.

Resumen de la NIA 200 El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y losprincipios generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los estados, financieros y por la identificacin del marco de referencia de informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere la NIA como el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Suficiencia de evidencia de auditora es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. La cantidad de la evidencia de auditora que se necesita es afectada por la valoracin del auditor de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y tambin por la calidad de dicha evidencia de auditora Objetivo de una auditora de estados financieros El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se define en el Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar. El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto de una auditora de estados financieros y contienen los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa auditora. Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los trabajos de auditora.. Cuando el auditor expresa una opinin sobe si los estados financieros estn presentados razonablemente,
respecto de todo lo importante, o si presentan un punto de vista verdadero y razonable, las representaciones errneas tambin incluyen los ajustes de montos, clasificaciones, presentacin o revelaciones que, a juicio del auditor, son necesarios para que los estados financieros se presenten razonablemente, respecto de todo lo importante, o presenten un punto de vista verdadero y razonable.

Resumen NIA 220. Control de calidad para la auditoria de estados financieros. El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditora. Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en particular. En esta NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen a continuacin: a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional lega b) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el informe del

auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo c) Equipo del trabajo: todo el personal que desempea un trabajo de auditora, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexin con ese trabajo de auditora. Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen que estar diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignacin del personal adecuado; delegacin; consultas; aceptacin y retencin de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicacin de las polticas y prcticas establecidas. En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA, son: la direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que incluye la revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso especfico.