JORNALIZACION

Con fines estrictamente ilustrativos, en este apndice se presentan algunos ejemplos que pueden servir de gua para la jornalizacin de las operaciones bancarias ms usuales, conforme el catlogo de cuentas y el procedimiento de registro. En todo caso, el registro de las operaciones contables y la correcta utilizacin de este Manual, se determina por las Instrucciones Generales, el Catlogo de Cuentas y el Procedimiento de Registro. En los mdulos de jornalizacin que se presentan, se utilizaron cdigos propios de cuentas en moneda nacional. Cuando la operacin se lleve a cabo en moneda extranjera, se utilizarn los cdigos que corresponda, segn el catlogo de cuentas.
1. 1.1 101105 CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACION RECEPCION CHEQUES A COMPENSAR

101105.01
101105.02 101105.03 101105.0301 101105.0302

Acreditados en Cuentas Encajables

Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos 301 3011 103 1031 305 3051 DEPOSITOS MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda) CARTERA DE CREDITOS MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos por la institucin a cargo de otros bancos del pas. 1.2 101105 101105.01 101105.02 ENVIO REMESAS EN TRANSITO CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos 101105 101105.03 101105.0301 101105.0302 CHEQUES A COMPENSAR Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para su compensacin.

1.3 a) 101102 101102.01

COMPENSACION Cuando la compensacin es a favor de la institucin BANCO CENTRAL Depsito Legal

Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las compensaciones. 301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda) Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los cheques entregados en la segunda. 101105 101105.01 101105.02 CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin. b) 301101 Cuando la compensacin es desfavorable a la institucin DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los cheques devueltos por el banco en la segunda. 101102 101102.01 BANCO CENTRAL Depsito Legal

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los resultados de las compensaciones. 101105 101105.01 101105.02 CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin. NOTA: Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de depsitos, su valor se cargar a las cuentas que correspondan. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA Compra de divisas CAJA (La divisionaria que corresponda) GIROS SOBRE EL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

2. 2.1 2.1.1 101601 101606

301 3011

DEPOSITOS MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda)

Compra de divisas (efectivo y giros) al pblico. 2.1.2 101604 101604.01 101604.03 Remesas de Giros a los Corresponsales BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista Remesas en Trnsito 101606 GIROS SOBRE EL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda)

Envo a corresponsales de los giros comprados al pblico. 2.1.3 101602 101602.01 Depsito de divisas en el Banco Central BANCO CENTRAL Depsito Legal 101601 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Depsito de divisas en el Banco Central. 2.1.4 101604 101604.01 Confirmacin de depsitos por el corresponsal BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista 101604 101604.03 BANCOS DEL EXTERIOR Remesas en Trnsito

Depsitos confirmados por los corresponsales. 2.1.5 104601 104601.13 301 Giros rechazados por los corresponsales DEUDORES VARIOS Cheques y Giros Rechazados DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda) 101604 101604.01 101604.03 BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista Remesas en Trnsito

Valor giros rechazados por el corresponsal. 2.1.6 101604 101604.01 Giros y transferencias de los corresponsales a cargo de la institucin. BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista 305602 305602.03 305602.05 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO Transferencias Giros

Por los giros y transferencias acreditados por los corresponsales, en cuentas de la institucin. 2.1.7 101101 301 3011 Venta de divisas CAJA (La divisionaria que corresponda) DEPOSITOS MONEDA NACIONAL (La divisionaria que corresponda) 101601 101604 101604.01 602101 602101.02 602101.08 CAJA (La divisionaria que corresponda) BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista COMISIONES Comunicaciones Cambio

Por la venta de giros y transferencias al pblico. NOTA: Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 603109.0201 o 702109.0201 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia o prdida. 2.2 REGULARIZACIONES A CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA POR FLUCTUACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO. Las cuentas en moneda extranjera debern regularizarse mensualmente por modificaciones en el tipo de cambio de referencia informado por la autoridad monetaria. 2.2.1 a) 101 102 103 104 105 106 107 108 109 111 Alza En cuentas de activo DISPONIBILIDADES INVERSIONES TEMPORALES CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR GASTOS ANTICIPADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS INVERSIONES A LARGO PLAZO OTRAS INVERSIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS CARGOS DIFERIDOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera) 603109 OTROS PRODUCTOS 603109.01 Fluctuaciones tipo de Cambio 603109.0101 Activos Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio al final de cada mes. b) 702109 En Cuentas de pasivo OTROS GASTOS

702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio 702109.0102 Pasivos 301 302 303 304 305 306 307 308 401 402 DEPOSITOS CREDITOS OBTENIDOS OBLIGACIONES FINANCIERAS TITULOS DE CAPITALIZACION CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS CREDITOS DIFERIDOS UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera)

Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio al final de cada mes. 2.2.2 a) Baja En cuentas de activo

702109 OTROS GASTOS 702109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio 702109.0101 Activos 101 102 103 104 105 106 107 108 109 111 DISPONIBILIDADES INVERSIONES TEMPORALES CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR GASTOS ANTICIPADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS INVERSIONES A LARGO PLAZO OTRAS INVERSIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS CARGOS DIFERIDOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera).

Ajuste del saldo de cuentas de activo en moneda extranjera, al tipo de cambio al final de cada mes. b) 301 302 303 304 305 306 307 308 401 402 En cuentas de pasivo DEPOSITOS CREDITOS OBTENIDOS OBLIGACIONES FINANCIERAS TITULOS DE CAPITALIZACION CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS CREDITOS DIFERIDOS UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las divisionarias que correspondan en Moneda Extranjera). 603109 OTROS PRODUCTOS 603109.01 Fluctuaciones Tipo de Cambio 603109.0102 Pasivos Ajuste del saldo de cuentas de pasivo en moneda extranjera al tipo de cambio al final de cada mes. 2.3 CARTAS DE CREDITO DE IMPORTACION

2.3.1 101101 301

Por la emisin CAJA (La divisionaria que corresponda) DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda) 305106 305106.02 603102 603102.01 DEPOSITOS EN GARANTIA Cartas de Crdito COMISIONES Cartera de Crdito

Valor del depsito en garanta, comisiones y gastos, por emisin de cartas de crdito. 2.3.2 801603 801603.02 Por el registro de la carta de crdito CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR Cartas de Crdito (La divisionaria que corresponda) 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor de la carta de crdito emitida. 2.3.3 103 305106 305106.02 Por la utilizacin de la carta de crdito CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) DEPOSITOS EN GARANTIA Cartas de Crditos 101604 101604.01 BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista

Pago efectuado al corresponsal por negociacin de la carta de crdito. 2.3.4 888888 Para rebajar el valor utilizado CONTRA CUENTA DE ORDEN 801603 801603.02 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR Cartas de Crdito (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin del margen de la carta de crdito. 2.3.5 101101 301 Por el pago del ordenador CAJA (La divisionaria que corresponda) DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda) 103 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

603101 INTERESES 603101.03 Cartera de Crditos 603101.0304 Pagos por Cartas de Crdito Pago efectuado para liquidacin de la carta de crdito. NOTA: Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 603109.0201 702109.0201 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia o prdida, en la transaccin. 2.4 2.4.1 806601 806601.04 CARTAS DE CREDITO DE EXPORTACION Recepcin DOCUMENTOS Y VALORES Cartas de Crdito Recibidas 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor nominal de la carta de crdito que acepte negociar la institucin. 2.4.2 101604 101604.01 Por la Negociacin de Documentos BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista 101101 301 CAJA (La divisionaria que corresponda) DEPOSITOS (La divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crdito. 2.4.3 888888 Regularizacin de la Cuenta de Orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 806601 806601.04 DOCUMENTOS Y VALORES Cartas de Crdito Recibidas

Regularizacin del valor autorizado por liquidacin de la carta de crdito. 2.5 2.5.1 805602 805602.01 LINEAS DE CREDITO DEL EXTERIOR Lnea de crdito Formalizada INSTITUCIONES FINANCIERAS Lneas de Crdito 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Lnea de crdito autorizada y formalizada con entidades del exterior. 2.5.2 101604 101604.01 Utilizacin de la Lnea de Crdito BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista 302602 INSTITUCIONES FINANCIERAS

302602.02 Prstamos 302602.0201 Directos Fondos utilizados de la lnea de crdito. 2.5.3 888888 Regularizacin del Margen por Girar CONTRA CUENTA DE ORDEN 805602 805602.01 INSTITUCIONES FINANCIERAS Lneas de Crdito

Margen utilizado de la lnea de crdito contratada, con el valor de los fondos recibidos. 2.5.4 Provisin de los intereses por pagar

702101 INTERESES 702101.02 Crditos Obtenidos 702101.0202 De Instituciones Financieras 302699 302699.01 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses

Intereses por pagar de crditos obtenidos. 2.5.5 302602 302602.02 302602.0201 Amortizacin o Cancelacin de la lnea de crdito. INSTITUCIONES FINANCIERAS Prstamos Directos 101604 101604.01 BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista

Amortizacin (cancelacin) de la lnea de crdito. NOTA: Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 603109.0202 o 702109.0202 En Liquidacin de Pasivos, segn se obtenga ganancia o prdida, en la transaccin. 2.5.6 302699 302699.01 Pago de intereses GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses 101604 101604.01 Pago de intereses. NOTA: Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 603109.0202 o 702109.0202 En Liquidacin de Pasivos, segn se obtenga ganancia o prdida, en la transaccin. BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista

JORNALIZACION
3
3.1 3.1.1

INVERSIONES EN PRESTAMOS Y DESCUENTOS

PRESTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA Concesin

801102 801102.01

CREDITOS NO FORMALIZADOS Prstamos 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de la autorizacin del crdito. 3.1.2 888888 Formalizacin CONTRA CUENTA DE ORDEN 801102 801102.01 CREDITOS NO FORMALIZADOS Prstamos

Regularizacin de la partida de autorizacin del crdito por haberse formalizado. 3.1.3 901101 901101.01 Recepcin del Documento de Formalizacin DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Registro del testimonio que formaliza el prstamo (al valor de un quetzal). 3.1.4 803 Registro de garanta GARANTIA CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de la garanta a favor de la institucin. 3.1.5 103101 103101.01 Entrega de fondos VIGENTES AL DIA Prstamos (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro de la entrega de fondos al usuario. 3.1.6 101101 Recuperaciones de capital CAJA (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.01 VIGENTES AL DIA Prstamos (La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones de capital. NOTA: Por la cancelacin del prstamo, se registra una partida similar a la del numeral 3.1.6. 3.1.7 Devolucin del testimonio

999999

CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Registro de la devolucin del testimonio del crdito cancelado. 3.1.8 888888 Regularizacin del registro de la Garanta. CONTRA CUENTA DE ORDEN 803 GARANTIA CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin del registro de la garanta. 3.1.9 103101 103101.01 Traslado de vencidos a vigentes VIGENTES AL DIA Prstamos (La divisionaria que corresponda) 103103 103103.01 VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA Prstamos (La divisionaria que corresponda)

Registro de los prstamos prorrogados. NOTA: El traslado del saldo de un crdito de una clasificacin contable a otra, dar lugar a una partida similar a la anterior, con la aplicacin de las cuentas y divisionarias que correspondan. Los prstamos de entrega gradual y en cuenta corriente se contabilizan igual que los de entrega inmediata, con las excepciones siguientes: 3.2 3.2.1 PRESTAMOS DE ENTREGA GRADUAL Registro del Margen por Girar

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0102 De Entrega Gradual 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del margen por girar, al haber formalizado el crdito. 3.2.2 888888 Regularizacin del margen por girar CONTRA CUENTA DE ORDEN 801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0102 De Entrega Gradual Regularizacin del margen por girar, por haber utilizado el crdito. 3.3 3.3.1 PRESTAMOS EN CUENTA CORRIENTE Devengamiento de Comisin de Manejo

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 103199.02 Comisiones 103199.0201 Prstamos 401102 COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

Registro de la comisin devengada pendiente de cobro. 3.3.2 401102 Por la regularizacin de productos COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS 601102 COMISIONES 601102.01 Cartera de Crditos 601102.0101 Prstamos Registro de las comisiones cobradas. 3.4 3.4.1 INTERESES SOBRE PRSTAMOS Intereses devengados

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 103199.01 Intereses 103199.0101 Prstamos 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0301 Prstamos Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro. 3.4.2 101101 Cobro de intereses CAJA (La divisionaria que corresponda) 103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 103199.01 Intereses 103199.0101 Prstamos Registro de los intereses cobrados. 3.4.3 Traslado a productos

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0301 Prstamos 601101 INTERESES 601101.03 Cartera de Crditos 601101.0301 Prstamos Registro de los intereses cobrados. 3.5 3.5.1 DESCUENTO DE DOCUMENTOS Descuento

103101 103101.02

VIGENTES AL DIA Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS 308101.03 Cartera de Crditos 308101.0302 Documentos Descontados Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que se concert la operacin. 601101 INTERESES 601101.03 Cartera de Crditos 601101.0302 Documentos Descontados Por la parte de intereses correspondientes a los das del mes en que se concert la operacin. 3.5.2 Intereses Devengados Mensualmente Cada fin de mes se regularizar la cuenta 308101 por los intereses considerados ya devengados, corrindose el asiento siguiente: 308101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS 308101.03 Cartera de Crditos 308101.0302 Documentos Descontados 601101 INTERESES 601101.03 Cartera de Crditos 601101.0302 Documentos Descontados 3.5.3 101101 Cancelacin CAJA (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.02 VIGENTES AL DIA Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

Registro de la cancelacin del documento. 3.5.4 Vencimiento Llegado el vencimiento de un documento, si ste no es cancelado, se correr el asiento siguiente: 103104 103104.02 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.02 3.5.5 VIGENTES AL DIA Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

Traslado al Cobro Judicial

103105 103105.02

VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda) 103104 103104.02 VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO Documentos Descontados (La divisionaria que corresponda)

Este registro deber efectuarse al momento en que se presente la demanda al Juzgado respectivo. 4 4.1 102 102109 INVERSIONES EN VALORES ADQUISICION DE VALORES INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Costo de adquisicin de ttulos-valores e intereses pagados en la compra de los mismos. 4.2 102199 INTERESES POR COBRAR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda) 401101 401101.02 601101 601101.02 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones (1) INTERESES Inversiones (2) (La divisionaria que corresponda)

Intereses devengados pendientes de cobro. (1) (2) 4.3 4.3.1 101101 Por los intereses devengados pendientes de cobro que no puedan registrarse como producto de conformidad con disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Por los intereses devengados pendientes de cobro que de conformidad con disposiciones legales y reglamentarias podrn ser registrados como productos. COBRO DE INTERESES Por el cobro de intereses CAJA (La divisionaria que corresponda) 102109 102199 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

Intereses cobrados sobre inversiones en valores.

4.3.2 401101 401101.02

Para regularizar los productos devengados no percibidos. INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones 601101 601101.02 INTERESES Inversiones (La divisionaria que corresponda)

Traslado a productos de los intereses cobrados. 4.4 4.4.1 101101 VENTA DE VALORES Venta de valores cuando el precio de venta es igual al costo de adquisicin CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102109 102199 Venta de ttulos-valores. NOTA: Por la regularizacin de los intereses devengados se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2. 4.4.2 Venta de valores a un precio superior al costo de adquisicin. 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102109 102199 601103 Venta de ttulos-valores NOTA: Por la regularizacin de los intereses devengados, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2 4.4.3 101101 701104 Venta de valores a un precio menor al costo de adquisicin CAJA (La divisionaria que corresponda) NEGOCIACION DE TITULOS-VALORES INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda) NEGOCIACION DE TITULOS-VALORES (La divisionaria que corresponda) INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

(La divisionaria que corresponda) 102 102109 102199 Venta de ttulos-valores. NOTA: Por la regularizacin de los intereses devengados se registra una partida similar a la identificada con el numeral 4.3.2. 4.5 4.5.1 706101 REGULARIZACIONES A LAS INVERSIONES EN VALORES POR VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO Disminucin DEPRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS-VALORES 202101 INVERSIONES TEMPORALES INVERSIONES TEMPORALES (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

Disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores. 4.5.2 202101 Aumento (sin sobrepasar el costo original) INVERSIONES TEMPORALES 601106 APRECIACION DE INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOSVALORES (La divisionaria que corresponda) Para registrar el aumento en el valor de mercado de los ttulos-valores.

JORNALIZACION
5 OPERACIONES SISTEMA FHA A continuacin se presenta la operatoria contable de los casos en que la institucin otorga prstamos hipotecarios con seguro FHA, prstamos hipotecarios con emisin cedularia garantizada por el FHA y adquisicin de cdulas hipotecarias FHA por parte de la institucin. 5.1 5.1.1 101101 TRAMITE INICIAL Ingresos por trmite inicial CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 OBLIGACIONES POR ADMON. 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0401 Investigacin del Solicitante 305105.0402 Tramitacin Solicitud

Pago que hace el solicitante por investigacin y tramitacin de la solicitud de prstamo. 5.1.2 108101 108101.04 Regularizacin por Traslado de Fondos FONDOS DE AMORTIZACION Del Sistema FHA 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Valor de la regularizacin por traslados de fondos. 5.2 5.2.1 INVESTIGACION DEL SOLICITANTE Pagos de gastos

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0401 Investigacin del Solicitante 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Pago de gastos por trmites del crdito. 5.2.2 101101 Regularizacin del fondo CAJA (La divisionaria que corresponda) 108101 108101.04 FONDOS DE AMORTIZACION Del sistema FHA

Regularizacin del fondo por los gastos pagados. 5.3 PAGOS AL FHA POR TRAMITE DE SU SOLICITUD

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0402 Tramitacin Solicitud 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Pagos al FHA por trmite de la solicitud. NOTA: Por la regularizacin del fondo se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.4 901101 901101.01 RECEPCION RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Registro del resguardo de asegurabilidad recibido (al valor de un quetzal).

5.5 801102 801102.01

AUTORIZACION DEL CREDITO CREDITOS NO FORMALIZADOS Prstamos 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor del crdito autorizado. 5.6 5.6.1 101101 108101 108101.04 ESCRITURACION Por los cobros efectuados CAJA (La divisionaria que corresponda) FONDOS DE AMORTIZACION Del Sistema FHA 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION 305105.04 Recaudacin FHA 305105.0403 Escrituracin 305105.0404 Seguros de Hipotecas 305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto 602101 COMISIONES 602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros 602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales Gastos de escrituracin del crdito pagados por el interesado. 5.6.2 888888 Por la formalizacin CONTRA CUENTA DE ORDEN 801102 801102.01 CREDITOS NO FORMALIZADOS Prstamos

Por la formalizacin del crdito concedido. 5.6.3 901101 901101.01 Por el documento de formalizacin DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Ingreso del testimonio de la escritura pblica (al valor de un quetzal). 5.6.4 803102 Por la garanta HIPOTECAS 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor de la propiedad hipotecada segn avalo. 5.7 5.7.1 UTILIZACION Por la entrega de los fondos

103

CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Entrega de fondos por crditos concedidos. 5.7.2 305105 305105.04 305105.0404 305105.0405 Por los pagos de primas de seguro OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Recaudaciones FHA Seguros de Hipotecas Seguro contra Incendio y Terremoto 305102 PAGO 305102.01 Pagos de primas de seguro. 5.7.3 901101 901101.01 Por el registro de la pliza de seguro. DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Recepcin de la pliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un quetzal). NOTA: Por la regularizacin del fondo, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.8 5.8.1 999999 OBTENCION DEL SEGURO FHA Y ADQUISICION DE LA CEDULA HIPOTECARIA FHA Cancelacin del resguardo CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Cancelacin del Resguardo de Asegurabilidad. (al valor de un Quetzal). 5.8.2 901101 901101.01 Por la cdula hipotecaria DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Registro de la cdula hipotecaria FHA que ingresa a custodia (al valor de un quetzal). 5.8.3 102101 102101.03 Cancelacin del prstamo hipotecario TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Entidades Privadas no Financieras

103

CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

Cancelacin del prstamo hipotecario con emisin cedularia asegurada por el FHA, otorgado durante el perodo de construccin. (En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garanta, identificada con el numeral 5.6.4) 5.9 102199 INTERESES Y COMISIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda) 401101 401101.02 401102 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

Intereses y comisiones devengados durante el mes. 5.10 5.10.1 101101 108101 108101.04 RECEPCION DE LAS CUOTAS Por la recepcin de cuotas CAJA (La divisionaria que corresponda) FONDOS DE AMORTIZACION Del Sistema FHA 102101 102101.03 102199 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Entidades Privadas No Financieras PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR (La divisionaria que corresponda)

305105 OBLIBACIONES POR ADMINISTRACION 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0404 Seguros de Hipotecas 305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto 305105.0406 Impuestos Fiscales 305105.0407 Arbitrios Municipales Monto total de las cuotas recibidas. 5.10.2 401101 401101.02 401102 Regularizacin de los intereses y comisiones INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones COMISIONES DEVENGADAS NO RECIBIDAS 601101 INTERESES 601101.02 Inversiones 601101.0201 Ttulos-Valores de Emisores Nacionales 602101 COMISIONES 602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros 602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Regularizacin de intereses y comisiones. 5.11 5.11 PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO DE HIPOTECA Y CONTRA INCENDIO Y TERREMOTO

305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION (1) 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0404 Seguros de Hipotecas 305105.0405 Seguro contra Incendio y Terremoto 104101 104101.06 DEUDORES VARIOS (2) Primas de Seguros 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Pagos efectuados por conceptos de seguros. (1) Primas cubiertas oportunamente por los deudores (2) Primas pagadas por la institucin pendientes de cobro a los deudores. NOTA: Por la regularizacin del fondo, se registra una partida similar a la identificada con el numeral 5.2.2. 5.12 CANCELACION

Al recibirse la ltima cuota adems de las partidas correspondientes, debern asentarse las siguientes: 5.12.1 999999 Por la entrega de las cdulas CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Egresos de las cdulas hipotecarias FHA en custodia (al valor de un quetzal). 5.12.2 999999 Por la entrega de la escritura CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Egreso del testimonio de la escritura pblica en custodia (al valor de un quetzal). 5.13 5.13.1 104101 104101.07 VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO Registro de gastos y reclamacin judicial DEUDORES VARIOS Gastos Judiciales 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Valor de los gastos que originan la reclamacin judicial. 5.13.2 106101 106101.02 Adjudicacin de la garanta ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Inmuebles 102101 TITULOS VALORES DE EMISORES NACIONALES 102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales 102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 102199 102199.01 104101 104101.06 104101.07 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales (La divisionaria que corresponda) DEUDORES VARIOS Primas de Seguros Gastos Judiciales

Para cancelar los saldos pendientes de cobro y los gastos correspondientes. 5.13.3 101101 Adjudicacin de la garanta al FHA, por cesin de derechos. CAJA (La divisionaria que corresponda)

102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES 102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales 102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 102101 102101.03 102199 102199.01 104101 104101.06 104101.07 TITULOS VALORES DE EMISORES NACIONALES De Entidades Privadas No Financieras (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales (La divisionaria que corresponda) DEUDORES VARIOS Primas de Seguros Gastos Judiciales

Valor de la adjudicacin de la garanta al FHA, por cesin de derechos y pago de gastos. 5.13.4 999999 Regularizacin cuentas de registro CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Regularizacin en la entrega al FHA de la pliza contra Incendio y Terremoto, de la cdula hipotecaria y testimonio de la escritura pblica, respectiva. 5.13.5 401101 401101.02 401102 Intereses y Comisiones Ganadas INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

601101 INTERESES 601101.02 Inversiones 601101.0201 Ttulos-Valores de Emisores Nacionales 602101 COMISIONES 602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros 602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales Intereses y comisiones cobrados, al adjudicarse el activo. 5.13.6 101101 Traspaso al FHA del Inmueble adjudicado CAJA (La divisionaria que corresponda)

102101 TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES 102101.01 De Gobierno y Entidades Oficiales 102101.0104 Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 106102 INMUEBLES

Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, y pago de gastos. 5.14 CESION DEL CREDITO CEDULARIO Cuando la institucin venda la cdula hipotecaria FHA, debe rebajar el prstamo hipotecario FHA, registrar el cobro respectivo y extornar las cuentas de orden relacionadas. 5.14.1 806102 806102.01 Administracin de cdulas ajenas ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS FHA 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de la cdula hipotecaria FHA recibida en Administracin. 5.14.2 101101 108101 108101.04 Recepcin de Cuotas Mensuales CAJA (La divisionaria que corresponda) FONDOS DE AMORTIZACION Del Sistema FHA 305105 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION 305105.04 Recaudaciones FHA 305105.0404 Seguros de Hipotecas 305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto 305105.0406 Impuestos Fiscales 305105.0407 Arbitrios Municipales 305105.0409 Tenedores de Cdulas Hipotecarias Valor de las Cuotas Recibidas correspondiente a cdulas en administracin. 5.14.3 Comisiones por Administracin

305105 305105.04

OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Recaudaciones FHA (La divisionaria que corresponda) 602101 COMISIONES 602101.03 Recaudaciones por Cuenta de Terceros 602101.0301 De Gobierno y Entidades Oficiales

Comisiones cobradas por administracin de cdulas hipotecarias. NOTA: Por el pago de Primas de Seguro, se registran partidas similares a las identificadas con el numeral 5.11. 5.14.4 888888 Cancelacin CONTRA CUENTA DE ORDEN 806102 806102.01 ADMINISTRACION CEDULAS HIPOTECARIAS FHA

Por las cdulas hipotecarias FHA en administracin, canceladas. NOTA: Si el mandato de administracin cedularia por cuenta ajena, incluye la reclamacin por la va judicial deben asentarse partidas similares a la administracin de cdulas propias.

JORNALIZACION
6 6.1 6.1.1 801101 801101.01 OPERACIONES POR CUENTA AJENA CREDITOS POR ACEPTACION Aceptacin del documento de crdito GARANTIAS OTORGADAS Aceptaciones 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor de las aceptaciones autorizadas y formalizadas. 6.1.2 803104 803104.99 Garanta de la operacin GARANTIAS RECIBIDAS Otras 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de la garanta derivado de la aceptacin autorizada. 6.1.3 901101 901101.01 Control del documento (contrato) DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Registro del ingreso del documento de formalizacin (al valor de un quetzal). 6.1.4 Comisin por aceptaciones

101101

CAJA (La divisionaria que corresponda) 602101 602101.99 COMISIONES Otras

Valor de la comisin por la formalizacin de la aceptacin bancaria. 6.1.5 103 Pago del documento aceptado CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Valor del pago efectuado por el documento aceptado. 6.1.6 101101 Recepcin de los fondos CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 Monto pagado por el librado. 6.1.7 888888 Regularizacin de cuentas de orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 803104 803104.99 GARANTIAS RECIBIDAS Otras CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda)

Por la cancelacin de la garanta. 6.1.8 999999 Regularizacin de cuentas de Registro CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Regularizacin del egreso del documento en custodia. 6.1.9 103199 103199.01 Intereses PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda) 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0302 Documentos Descontados Valor de los intereses devengados sobre pagos con aceptaciones. 6.2 COBRO POR CUENTA AJENA

6.2.1

Recepcin de la cobranza

806101 DOCUMENTOS Y VALORES 806101.02 Recibidos para su Cobro 806101.0201 Cobranzas 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro. 6.2.2 101101 Cobro efectuado CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 305105.01 602101 602101.02 602101.03 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Cobros por Cuenta Ajena COMISIONES Comunicaciones Recaudaciones por Cuenta de Terceros (La divisionaria que corresponda)

Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisin de la institucin. 6.2.3 888888 Regularizacin de cuentas de orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 806101 DOCUMENTOS Y VALORES 806101.02 Recibidos para su Cobro 806101.0201 Cobranzas Para dar de baja la cobranza liquidada. 6.2.4 305105 305105.01 Liquidacin OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Cobros por Cuenta Ajena 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES, EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques Caja

Para registrar la liquidacin de la cobranza. 6.2.5 Devolucin de documentos no cobrados.

Se registra una partida similar a la identificada con el numeral 6.2.3. 6.3 6.3.1 801101 OTORGAMIENTO DE FIANZAS Y AVALES Por el otorgamiento de la fianza o aval GARANTIAS OTORGADAS (La divisionaria que corresponda) 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del monto de la garanta otorgada. 6.3.2 901101 901101.01 Documento de formalizacin DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Ingreso a bveda del contrato respectivo (al valor de un quetzal). 6.3.3 101101 Por la comisin CAJA (La divisionaria que corresponda) 601102 601102.02 COMISIONES Aceptaciones, Avales, Fianzas y Endosos

Comisin cobrada por la garanta otorgada. 6.3.4 888888 Regularizacin de cuentas de orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 801101 GARANTIAS OTORGADAS (La divisionaria que corresponda)

Para registrar la baja de la garanta otorgada. 7 7.1 7.1.1 106102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS ADJUDICACION DE BIENES INMUEBLES Por el registro del activo INMUEBLES 103 103199 103199.01 104101 104101.07 CARTERA DE CREDITOS (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda) DEUDORES VARIOS Gastos Judiciales

Valor del activo extraordinario 7.1.2 901101 901101.01 Escrituracin DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Para registrar la escritura de adjudicacin del activo extraordinario (al valor de un quetzal).

7.1.3

Intereses que se capitalizan

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0301 Prstamos 402102 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Por el importe de los productos devengados sobre prstamos que se capitalicen en Activos Extraordinarios. 7.1.4 888888 Regularizacin cuentas de orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 803102 HIPOTECAS

Para dar de baja el valor de la garanta del crdito. NOTA: En la adquisicin de bienes muebles la partida ejemplificada en el numeral 7.1.1 deber incluir en el saldo insoluto resultante. 7.2 7.2.1 101101 ADMINISTRACION Ingresos por tenencia y/o explotacin CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 305105.06 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Ingresos por Activos Extraordinarios

Importe de los ingresos obtenidos de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. 7.2.2 106104 Egresos por tenencia y/o explotacin EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de caja

Erogaciones originadas de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. 7.2.3 a) 305105 305105.06 Liquidacin de las cuentas de administracin Primer caso OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Ingresos por Activos Extraordinarios 106104 607101 607101.01 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Utilidad en Explotacin

Para registrar los productos derivados de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios al final del ejercicio. 607101 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

607101.01

Utilidad en Explotacin 502102 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Ganancia obtenida durante el ejercicio, derivado de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. b) 305105 305105.06 707101 707101.01 Segundo caso OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Ingresos por Activos Extraordinarios ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Prdida en Tenencia y Explotacin 106104 EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Para registrar los gastos derivados de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios al final del ejercicio. 7.3 7.3.1 101101 Venta con pagos parciales de Activos Extraordinarios Por el depsito CAJA (La divisionaria que corresponda) 305106 305106.03 DEPOSITOS EN GARANTIA Remates

Depsitos para participar en el remate constituido. 7.3.2 Por la venta

Efectuado el remate se establecer la utilidad en la venta, la que debe diluirse entre los diversos pagos que haga el comprador, incluso el enganche; originndose de esto una utilidad diferida, correspondiente a los pagos futuros. 101101 103 305106 305106.03 402102 502102 CAJA (La divisionaria que corresponda) CARTERA DE CREDITOS (Las divisionarias que correspondan) DEPOSITOS EN GARANTIA Remates ACTIVOS EXTRAORDINARIOS RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS 106102 402103 402103.01 607101 607101.02 INMUEBLES VENTAS A PLAZOS (1) Venta de Inmuebles y Muebles ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (2) Utilidad en Liquidacin

Venta con pagos parciales del activo extraordinario.

(1) Por la ganancia diferida (2) Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche y a la reserva del activo extraordinario. NOTA: En la venta directa de activos extraordinarios se seguir el mismo proceso contable ejemplificado para la venta con pagos parciales, con excepcin del registro por el depsito en garanta. 8 8.1 101101 101105 101105.01 DEPOSITOS DE AHORRO CORRIENTE RECEPCION DE DEPOSITOS CAJA (La divisionaria que corresponda) CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables 301102 301102.01 DEPOSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda)

Valor de los depsitos recibidos. 8.2 INTERESES MENSUALES

701101 INTERESES 701101.02 Depsitos de ahorro 701101.0201 Ahorro corriente 301199 301199.01 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses

Intereses devengados pendientes de pago. 8.3 301199 301199.01 CAPITALIZACION DE INTERESES GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses 301102 301102.01 305101 305101.06 DEPOSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda) OBLIGACIONES INMEDIATAS Retenciones

Capitalizacin de intereses correspondientes al perodo. 8.4 301102 301102.01 Retiro de Depsitos DEPOSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda) 101101 Retiro de los fondos CAJA (La divisionaria que corresponda)

9 9.1 9.1.1 806105

FIDEICOMISOS BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO Capital en Giro del Fideicomiso FIDEICOMISOS (Segn fideicomiso que corresponda) 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valor del capital en giro recibidos en fideicomiso. 9.1.2 101101 Aportes de capital en giro, en efectivo CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 305105.02 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Fideicomisos

Aportes en efectivo del capital en giro. 9.2 305105 305105.02 INVERSION DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Fideicomisos 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de caja

Inversiones de los fondos del fideicomiso. 9.3 101101 INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 305105.02 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Fideicomisos

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso. 9.4 305105 305105.02 POR EL COBRO DE COMISIONES OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Fideicomisos 602101 602101.06 COMISIONES Fideicomisos

Cobro de la comisin y honorarios al fideicomiso. 9.5 9.5 ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO DEL CONTRATO OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION

305105

305105.02

Fideicomisos 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato. 9.6 888888 Entrega de los bienes fideicometidos CONTRA CUENTA DE ORDEN 806105 FIDEICOMISOS (Segn fideicomiso que corresponda)

Entrega de los bienes fideicometidos por vencimiento del contrato. 10 10.1 805101 CREDITOS OBTENIDOS DEL BANCO CENTRAL CONTRATACION BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda) 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de la formalizacin del crdito obtenido del Banco Central. 10.2 10.2.1 101102 101102.01 UTILIZACION Disponibilidad de los recursos BANCO CENTRAL Depsito Legal 302101 DEL BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

Acreditamiento de los fondos puestos a disposicin de la institucin. 10.2.2 888888 Regularizacin del margen por utilizar CONTRA CUENTA DE ORDEN 805101 BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin del margen por utilizar. 10.2.3 802101 Valores y crditos pignorados. POR CREDITOS BANCO CENTRAL 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Valores y/o crditos que garantizan el crdito obtenido del Banco Central. 10.3 INTERESES

701101 INTERESES 701101.05 Crditos Obtenidos 701101.0501 Banco Central 302199 302199.01 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses

Provisin de intereses a favor del Banco Central. 10.4 10.4.1 888888 CANCELACION DE CREDITOS PIGNORADOS Regularizacin crditos pignorados CONTRA CUENTA DE ORDEN 802101 POR CREDITOS BANCO CENTRAL

Regularizacin de crditos pignorados a favor del Banco Central. 10.4.2 302101 Pago del crdito DEL BANCO CENTRAL (La divisionaria que corresponda) 101102 101102.01 BANCO CENTRAL Depsito Legal

Amortizacin del crdito obtenido.

JORNALIZACION
11 11.1 808101 808101.01 EMISION DE BONOS AUTORIZACION DE LA EMISION BONOS Emisiones Autorizadas 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del monto de la emisin de bonos autorizados por la Junta Monetaria. 11.2 11.2.1 105101 105101.01 IMPRESION DE TITULOS Recepcin de los ttulos MATERIALES Y SUMINISTROS Proveedura 305102 PAGO 305102.01 Valor de los ttulos impresos. 11.2.2 808101 808101.02 Bonos pendientes de colocar BONOS Por Colocar OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

888888

CONTRA CUENTA DE ORDEN

Bonos emitidos y pendientes de ser colocados. 11.3 11.3.1 703111 COLOCACION DE BONOS Utilizacin de bonos impresos PAPELERIA, UTILES Y SUMINISTROS 105101 105101.01 MATERIALES Y SUMINISTROS Proveedura

Bonos impresos para ser colocados. 11.3.2 101101 Recepcin de los fondos CAJA (La divisionaria que corresponda) 303101 Valor de los bonos colocados. 11.3.3 888888 Regularizacin en cuentas de orden CONTRA CUENTA DE ORDEN 808101 808101.02 BONOS Por colocar BONOS (La divisionaria que corresponda)

Para regularizar saldo por colocacin de Bonos. 11.4 PROVISION DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO

701101 INTERESES 701101.06 Obligaciones Financieras 701101.0601 Bonos 303199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR 303199.01 Intereses 303199.0101 Bonos Intereses devengados pendientes de pago. 11.5 11.5.1 108101 108101.01 CONSTITUCION DE LOS FONDOS DE AMORTIZACION Para servicio de ttulos-valores FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro de los fondos destinados para la amortizacin de ttulos-valores y el valor de los cupones de intereses vencidos.

11.5.2 108101 108101.02

Recompra de ttulos-valores FONDOS DE AMORTIZACION Para Recompra de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Valor de la recompra de ttulos-valores. 11.5.3 108101 108101.03 Servicio extraordinario de ttulos-valores FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro de los fondos destinados para la amortizacin anticipada de ttulos-valores. 11.6 11.6.1 PAGO DE CUPONES DE INTERESES Por el pago de los intereses

303199 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR 303199.01 Intereses 303199.0101 Bonos 108101 108101.01 FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Pago de cupones presentados al cobro. 11.6.2 808109 808109.02 Cupones pagados CUPONES Pagados 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del valor de los cupones pagados. 11.7 808109 808109.01 ANULACION DE CUPONES DE INTERESES CUPONES Anulados 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de los cupones anulados. 11.8 303101 AMORTIZACION DE OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS (La divisionaria que corresponda)

303109 303109.01

OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES DE COBRO Bonos

Valor de bonos que llegan a su vencimiento. 11.9 11.9.1 303109 303109.01 CANCELACION DE OBLIGACIONES FINANCIERAS Pago de las obligaciones vencidas OBLIGACIONES VENCIDAS PENDIENTES DE COBRO Bonos 108101 108101.01 Pago de los bonos vencidos. 11.9.2 808101 808101.03 Regularizacin de bonos amortizados BONOS Amortizados 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Registro de los ttulos amortizados. 11.10 888888 LIQUIDACION DE SERIES CONTRA CUENTA DE ORDEN 808101 808101.02 808101.03 808109 808109.01 808109.02 BONOS Por Colocar Amortizados CUPONES Anulados Pagados

Regularizacin por liquidacin de cada serie de bonos. 11.11 808104 USO DE CERTIFICADOS PROVISIONALES CERTIFICADOS PROVISIONALES 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de los certificados provisionales colocados. 11.11.1 888888 Sustitucin de los certificados provisionales por los ttulos definitivos CONTRA CUENTA DE ORDEN 808104 CERTIFICADOS PROVISIONALES

Regularizacin de certificados provisionales por los ttulos definitivos. 12 TARJETAS DE CREDITO

12.1 103101 103101.05

CUOTA DE MEMBRESIA VIGENTES AL DIA Tarjetas de Crdito 602104 602104.02 MANEJO DE CUENTA Membresa

Registro de la cuota de membresa cargada a los tarjetahabientes. 12.2 12.2 BOLETAS DE CONSUMO, SLIPS DE COMPRA Y OTROS COMPROBANTES QUE RECIBE EL BANCO PARA SU PAGO VIGENTES AL DIA Tarjetas de Crdito. 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS 305101.01 Acreedores 305101.0101 Establecimientos Afiliados 601102 COMISIONES 601102.01 Cartera de Crditos 601102.0105 Tarjetas de Crdito Registro de las boletas de consumo, slips de compra y otros comprobantes firmados por los tarjetahabientes. 12.3 103101 103101.05 RETIROS EN EFECTIVO CON TARJETA DE CREDITO VIGENTES AL DIA Tarjetas de Crdito 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

103101 103101.05

601102 COMISIONES 601102.01 Cartera de Crditos 601102.0105 Tarjeta de Crdito Registro de los retiros en efectivo realizados por los tarjetahabientes. 12.4 103101 103101.05 CAPITALIZACION DE INTERESES VIGENTES AL DIA Tarjetas de Crdito 601101 INTERESES 601101.03 Cartera de Crditos 601101.0305 Tarjetas de Crdito Registro de los intereses devengados pendientes de cobro. 12.5 101101 PAGOS RECIBIDOS DEL TARJETAHABIENTE CAJA (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.05 VIGENTES AL DIA Tarjetas de Crdito

Registro de los fondos recibidos. 13 13.1 801102 801102.02 FACTORAJE AUTORIZACION DE LA OPERACION DE FACTORAJE CREDITOS NO FORMALIZADOS Lneas de Crdito 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del monto de la lnea de crdito autorizada. NOTA: Cuando la operacin de factoraje est respaldada por un contrato, ste deber registrarse en la cuenta 801103.0199 Diversos. 13.2 103101 103101.06 ENTREGA DE LOS FONDOS VIGENTES AL DIA Factoraje 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

601102 COMISIONES 601102.01 Cartera de Crditos 601102.0106 Factoraje Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje. 13.3 INTERESES DEVENGADOS PENDIENTES DE COBRO

103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 103199.01 Intereses 103199.0106 Factoraje 401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0306 Factoraje Registro mensual de los intereses devengados pendientes de cobro. 13.4 101101 RECUPERACIONES DE CAPITAL CAJA (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.06 VIGENTES AL DIA Factoraje

Registro de los fondos recibidos. 13.5 REGULARIZACION DE LOS INTERESES COBRADOS

401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 401101.03 Cartera de Crditos 401101.0306 Factoraje

601101 INTERESES 601101.03 Cartera de Crditos 601101.0306 Factoraje Regularizacin de los intereses cobrados. 14 14.1 801102 801102.02 CREDITOS EN CUENTAS DE DEPOSITOS MONETARIOS AUTORIZACION DEL LIMITE DE CREDITO CREDITOS NO FORMALIZADOS Lneas de Crdito 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del monto del crdito autorizado. 14.2 14.2 REGULARIZACION DE CUENTA DE ORDEN POR FORMALIZACION DEL CONTRATO CONTRA CUENTA DE ORDEN 801102 801102.02 CREDITOS NO FORMALIZADOS Lneas de Crdito

888888

Registro de la formalizacin del crdito. 14.3 POR EL REGISTRO DEL LIMITE

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0107 Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios. 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro del lmite del crdito autorizado. 14.4 901101 901101.01 REGISTRO DEL CONTRATO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 Registro del contrato. 14.5 103101 103101.07 POR LA UTILIZACION DE LOS FONDOS. VIGENTES AL DIA Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios 301101 DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda) CONTRA CUENTA DE REGISTRO

Registro de la utilizacin de fondos. 14.6 888888 REGULARIZACION EN CUENTAS DE ORDEN CONTRA CUENTA DE ORDEN

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0107 Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Regularizacin del lmite del crdito. 14.7 301101 RECUPERACIONES DEPOSITOS A LA VISTA (La divisionaria que corresponda) 103101 103101.07 VIGENTES AL DIA Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios

Registro de los pagos recibidos. 14.8 REGULARIZACION DE CUENTAS DE ORDEN

801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0107 Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios. 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Regularizacin de cuentas de orden. 14.9 888888 CANCELACION DEL LIMITE DEL CREDITO. CONTRA CUENTA DE ORDEN 801103 CREDITOS CONCEDIDOS POR ENTREGAR 801103.01 Prstamos 801103.0107 Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Registro de la cancelacin del lmite de crdito. 14.10 999999 REGULARIZACION DE LA CUSTODIA DEL CONTRATO. CONTRA CUENTA DE REGISTRO 901101 901101.01 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Registro de la devolucin del contrato.

15 15.1 301101 301101.01

DEPOSITOS CON OPCION DE INVERSIONES FINANCIERAS REGISTRO DE DEPOSITOS CON OPCION DE INVERSION DEPOSITOS A LA VISTA Del Pblico 301104 301104.01 OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversiones Financieras

Registro de depsitos con opcin de inversiones financieras. 15.2 UTILIZACION DE FONDOS

301104 301104.01

OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversiones Financieras 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Registro de cheques de caja para la compra de ttulos-valores. 15.3 806103 806103.01 TITULOS-VALORES EN CUSTODIA ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS Bonos 888888 CONTRA CUENTA DE ORDEN

Registro de los ttulos-valores en custodia. 15.4 101101 COBRO DE RENDIMIENTOS DE LOS TITULOS-VALORES CAJA (La divisionaria que corresponda) 305105 305105.01 OBLIGACIONES POR ADMINISTRACION Cobros por Cuenta Ajena

Registro del cobro de los rendimientos de los ttulos-valores. 15.5 101101 LIQUIDACION DE LA INVERSION CAJA (La divisionaria que corresponda) 301104 301104.01 305101 305101.06 602105 602105.02 OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversiones Financieras OBLIGACIONES INMEDIATAS Retenciones ASESORIA FINANCIERA Depsitos con Opcin de Inversiones Financieras

Registro de la recepcin de fondos por la liquidacin de inversin. 15.6 888888 REGULARIZACION DE CUENTAS DE ORDEN CONTRA CUENTA DE ORDEN 806103 806103.01 ADMINISTRACION TITULOS-VALORES AJENOS Bonos

Registro de la regularizacin de los ttulos-valores. 15.7 301104 301104.01 LIQUIDACION DEL CONTRATO DE DEPOSITO CON OPCION DE INVERSIONES FINANCIERAS OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversiones Financieras

301101 301101.01

DEPOSITOS A LA VISTA Del Pblico

Registro de la liquidacin del contrato de depsito con opcin de inversiones financieras. 15.8 305101 305101.06 PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA OBLIGACIONES INMEDIATAS Retenciones 305102 PAGO 305102.01 OBLIGACIONES EMISION DE DOCUMENTOS Y ORDENES DE Cheques de Caja

Registro del pago del impuesto sobre la renta. 16 REINVERSION DE UTILIDADES POR BENEFICIO FISCAL

16.1
305107

RECTIFICACION DEL I.S.R. A PAGAR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 501105 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

Por la rectificacin del Impuesto Sobre la Renta a Pagar calculado de ms al cierre del ejercicio contable, por el efecto del beneficio fiscal por reinversin de utilidades, de conformidad con la distribucin de utilidades aprobada por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas. 16.2
501105

CREACION DE LA RESERVA
GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

502101 502101.04 Fiscal

OTRAS RESERVAS DE CAPITAL Reserva para Reinversin de Utilidades Beneficio

Constitucin de la reserva para reinversin de utilidades con el porcentaje de las utilidades a reinvertir en planta y equipo, de conformidad con el plan de reinversin aprobado, como parte de la distribucin de utilidades, por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas. 16.3 110101 110101.01 110101.0104 110101.02 110101.0204 POR LA ADQUISICION DE LOS ACTIVOS FIJOS INMUEBLES Terrenos Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

110102 MUEBLES 110102.02 Sistemas Informticos 110102.0204 Costo Equipo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

101101

CAJA (La divisionaria que corresponda)

Por la adquisicin de bienes inmuebles de conformidad con el plan de reinversin de utilidades aprobado por la Asamblea General Ordinaria de Accionistas, cuyo costo deber registrarse en forma separada durante el plazo establecido en la Ley. 16.4 110101 110101.01 110101.02 110102 110102.02 203101 203101.02 203102 203102.02 POR EL TRASLADO DEL VALOR DE LOS BIENES A LAS DIVISIONARIAS DE INVERSIONES CORRIENTES INMUEBLES Terrenos (La divisionaria que corresponda) Edificios (La divisionaria que corresponda) MUEBLES Sistemas Informticos (La divisionaria que corresponda) INMUEBLES Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal MUEBLES Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal 110101 110101.01 110101.0104 110101.02 110101.0204 INMUEBLES Terrenos Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal

110102 MUEBLES 110102.02 Sistemas Informticos 110102.0204 Costo Equipo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal 203101 203101.01 203102 203102.01 INMUEBLES Inversiones Corrientes MUEBLES Inversiones Corrientes

Por el traslado del costo de los bienes adquiridos derivado del beneficio fiscal por reinversin de utilidades, a las cuentas de inversiones corrientes de la institucin, al haber transcurrido el plazo legal establecido.

17

17 CUOTA DE FORMACION DEL FONDO PARA LA PROTECCION DEL AHORRO 17.1 PROVISION MENSUAL DE LA CUOTA

17.1

701105 CUOTA DE FORMACION FONDO PARA LA PROTECCION DEL AHORRO 301199.04 Ahorro Para registrar la provisin mensual de la cuota de formacin. (El importe de la cuota se determinar conforme a lo establecido en el Artculo 4 de la Ley para la Proteccin del Ahorro, pudiendo utilizarse la informacin contenida en la Forma 124) 17.2 301199.04 17.2 PAGO DE LA CUOTA Cuota de Formacin Fondo para la Proteccin del

Cuota de Formacin Fondo para la Proteccin del Ahorro 101102.01 Depsito Legal

Para registrar el dbito a la cuenta de Depsito Legal de la Institucin, que efecte el Banco de Guatemala por concepto de cuota de formacin. INSTRUCCIONES GENERALES Obligatoriedad:
Conforme disposiciones en la Ley de Bancos y la Ley de Sociedades Financieras Privadas, vigentes, y sus respectivas modificaciones, este Manual de Instrucciones Contables tiene carcter obligatorio y es de uso general para todos los bancos y sociedades financieras que estn autorizados para operar en el pas.1/

1/ Por su naturaleza de banco central, se excluye el Banco de Guatemala Aclaraciones: a) En el presente manual se utilizan los trminos: institucin, bancos, bancos del sistema, instituciones bancarias, financieras, bancos de inversin, para referirse a las entidades obligadas a su cumplimiento.

b) Las operaciones que se registren conforme a este Manual deben ser legtimas, debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables.

c)

Para la mejor aplicacin de la presente reglamentacin contable, los bancos podrn hacer a la Superintendencia de Bancos las consultas por escrito que crean necesarias, las que sern resueltas dentro de los plazos establecidos en la legislacin vigente.

d) En el presente Manual se utilizan los siguientes trminos, para hacer mencin a los diferentes niveles de los grupos y de las cuentas, los cuales son como sigue:

Clasificacin

Grupo

Cantidad de dgitos

Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Sub-subcuenta

Grupo de Primer Grado Grupo de Segundo Grado Cuenta de Primer Grado Cuenta de Segundo Grado o divisionaria Cuenta de Tercer Grado o divisionaria 4 6 8 10

Modificaciones: Las instituciones bancarias no podrn introducir modificaciones a la presente reglamentacin contable sin la autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, cuando alguna de ellas considere que una operacin no qued prevista, podr solicitar por escrito, a la Superintendencia de Bancos, autorizacin para utilizar las cuentas y divisionarias que desee, explicando ampliamente las operaciones que en las mismas pretenda registrar, para que se le resuelva lo conveniente. En cuanto a cuentas de tercer grado que en el catlogo de cuentas no aparezcan expresamente divididas, las instituciones bancarias quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente, pero, siempre debern notificarlo a la Superintendencia de Bancos, con los pormenores relativos a su uso. Codificacin y Descripcin: Sistema Decimal: El plan de cuentas est concebido utilizando el sistema decimal, cuya numeracin se antepone al nombre de cada cuenta, emplendose la agrupacin que se ejemplifica a continuacin: Un Dgito: 1 ACTIVO Partes o Elementos:

2 3 4 5 Tres Dgitos: 101 202 301 401 Cuatro Dgitos: 1011 1016 Seis Dgitos: 101101 202101 301101 401101 Ocho Dgitos: 101101.01 101101.02

CUENTAS REGULARIZADORAS DEL ACTIVO PASIVO OTRAS CUENTAS ACREEDORAS CAPITAL CONTABLE Grupos: DISPONIBILIDADES ESTIMACIONES POR VALUACIN DEPSITOS UTILIDADES DIFERIDAS Subgrupos: MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA Cuentas de Primer Grado: CAJA INVERSIONES TEMPORALES DEPSITOS A LA VISTA INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Cuentas de Segundo Grado, Subcuentas o Divisionarias Caja Principal Caja Dependencias

Diez Dgitos: 101105.0301 301102.0101

Cuentas de Tercer Grado o divisionarias: Acreditados en Cuentas Encajables Del Pblico

Facilidad de Manejo: En la codificacin adoptada para el Catlogo de Cuentas, se tom en consideracin lo siguiente: a) b) c) Que permita la integracin o desintegracin de las cuentas. Que permita el crecimiento e intercalacin ordenadas de las cuentas conforme se vaya requiriendo. Que facilite su procesamiento por medios electrnicos.

Interpretacin del Cdigo: La codificacin se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente: a) Para la divisionaria 102102.0101 Gobierno Central, el primer dgito (1) de la izquierda indica que pertenece al ACTIVO; los tres primeros dgitos (102) de la izquierda indican que pertenece al grupo de INVERSIONES TEMPORALES, los cuatro dgitos (1021) de la izquierda indican a qu clase de moneda corresponde, los seis dgitos (102102) de la izquierda, indican que pertenece a la cuenta TITULOS VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS; los dos dgitos (102102.01) que siguen al punto decimal indican que pertenece a la subcuenta De Gobierno y Entidades Oficiales y por ltimo los cuatro dgitos (102102.0101) que siguen al punto decimal indican que pertenece a la divisionaria Gobierno Central, as: 1 102 1021 102102 102102.01 102102.0101 ACTIVO INVERSIONES TEMPORALES MONEDA NACIONAL TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central

b)

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del cdigo de la cuenta primer grado; es decir, despus de los primeros seis dgitos.

Moneda Nacional y Extranjera en el Procedimiento de Registro: Para facilitar su comprensin en el procedimiento de registro, que presenta la descripcin de cuenta y su dinmica contable ms usual, adoptada para el Catlogo de Cuentas, se consider conveniente presentar unificada la descripcin de las cuentas, subcuentas y divisionarias en moneda nacional y en moneda extranjera. Procesamiento de las Operaciones Contables: Los bancos podrn procesar sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, siempre que permita su anlisis y fiscalizacin. Para el efecto, las instituciones bancarias debern informar a la Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de informacin contable que utilizarn, proporcionndole los elementos y caractersticas que, con carcter general y uniforme, se requiera a todas las entidades por parte del rgano supervisor. Igual informacin se deber proporcionar a la Superintendencia de Bancos, cuando se produzca un cambio en el sistema de procesamiento de las operaciones contables. Mayor Principal y Auxiliares: Las instituciones bancarias debern llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas de primer grado; y en Mayores Auxiliares, el movimiento de cuentas de segundo, tercero y cuarto grado, as como la informacin de saldos de cuentas individuales, tales como las de depositantes y prestatarios. Cuando por el poco movimiento de las cuentas de segundo, tercero y cuarto grado o porque se trate de operaciones transitorias, no se lleven cuentas individuales, debern ser sustituidas por relaciones o integraciones de saldos, las cuales se emitirn como mnimo cada fin de mes. Adems debern llevar un registro auxiliar, utilizando el mtodo de Promedio Ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas. Jornalizacin: Las instituciones bancarias en el proceso de jornalizacin de sus operaciones debern utilizar de preferencia el subsistema de plizas de diario. Registro de Fluctuaciones de Tipo de Cambio: Por lo menos, al final de cada mes, todos los activos y pasivos expresados en moneda extranjera, previo a la publicacin de estados financieros, debern ajustarse al tipo de cambio que proceda conforme a las disposiciones de las autoridades monetarias.

Estados Peridicos: Balance Diario en Saldos: Todas las instituciones bancarias estn obligadas a elaborar, diariamente, balance de comprobacin y establecer Saldos de las Cuentas de Primer Grado, en el medio que crean ms conveniente, siempre que permita su anlisis y fiscalizacin, bajo la responsabilidad del Contador y el Auditor Interno. Informacin Peridica: Por lo menos cada fin de mes, las instituciones bancarias enviarn a la Superintendencia de Bancos, por los medios y en los formatos que se establezcan, dentro de los plazos correspondientes, la informacin siguiente: a) Balance General Consolidado Condensado; b) Estado de Resultados Consolidado Condensado; c) Balance General Consolidado Analtico; d) Estado de Resultados Consolidado Analtico; e) El Estado Consolidado de Requerimientos Mnimos de Capital y Reservas de Capital, y Estado de Aceptacin de Obligaciones y Responsabilidades, segn corresponda; f) Reporte de Datos Complementarios a los Estados Financieros; g) Los dems reportes que requiera la Superintendencia de Bancos o la Junta Monetaria. Informacin Anual: Adems de los estados que se indican en el punto anterior, las instituciones bancarias enviarn a la Superintendencia de Bancos, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao, por los medios y en los formatos que se establezca, la siguiente informacin correspondiente al ao inmediato anterior: a) Estado de Movimiento del Capital Contable; b) Estado de Flujos de Efectivo; c) Cualquier informacin que por disposiciones legales deba presentarse.

Publicacin de Estados Financieros: Los Balances Generales Consolidados Condensados mensuales y anuales debern publicarse dentro del plazo que fija la ley, sin que tal publicacin requiera autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos. Presentacin de Informacin: Los estados financieros e informacin complementaria debern presentarse en los medios y formatos que la Superintendencia de Bancos ponga en vigor, cumpliendo con los requisitos que se expresan en este Manual y en las leyes respectivas, sin perjuicio de cualquier informacin que, eventual o peridicamente, se requiera en el futuro. Las instituciones bancarias que deseen presentar sus estados peridicos e informacin complementaria por medios magnticos o cualquier otro medio, podrn hacerlo sin mayor trmite, pero debern observar la misma forma presentacin y contenido de los puestos en vigor con carcter general y uniforme. Inventarios de Derechos y Obligaciones: Las instituciones bancarias estn obligadas a practicar un inventario general anual de sus bienes, derechos y obligaciones (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se formulen. El inventario o inventarios, debern elaborarse con todas las formalidades legales y contables. Debern integrarse las cuentas con todo detalle e informacin pertinente para su localizacin y anlisis histrico. Registro de Operaciones: Las operaciones efectuadas a travs de ventanillas bancarias de servicio especial, cajeros automticos, dispensadores, unidades mviles, agencias locales y departamentales, debern contabilizarse, a ms tardar el da hbil siguiente, con la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares, y debern reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo da; de conformidad con lo que establecen las leyes correspondientes. Para la aplicacin de esta norma a las operaciones de Agencias Departamentales, las instituciones que as lo requieran deben mantener adecuados sistemas operativos y de comunicacin. Directorio Oficial de Usuarios del Manual: La Superintendencia de Bancos llevar un Directorio de los Usuarios Oficiales de este Manual, a los cuales se les enviarn de oficio, todos los cambios que se produzcan en el mismo.

Mantenimiento del Manual: El mantenimiento del presente Manual queda bajo la responsabilidad de la Superintendencia de Bancos, la cual comunicar a los usuarios registrados en el Directorio Oficial, de los cambios debidamente autorizados que se operen en el mismo, con base en las autorizaciones que siguiendo el trmite correspondiente, emita la Superintendencia de Bancos. La notificacin se har la hoja u hojas a sustituir o adicionarse, las que debern indicar la edicin a que correspondan y la fecha a partir de la cual cobran vigencia. Para un mejor funcionamiento de este mecanismo, cada captulo del Manual cuenta con numeracin independiente de sus pginas. Control de Ediciones y Reimpresiones: La Superintendencia de Bancos emitir nuevas ediciones de este Manual, que incorpore todas las actualizaciones y cambios debidamente autorizados y operados hasta la fecha, procurando que las mismas puedan coincidir con el final de un ejercicio contable. Al agotarse la existencia de ejemplares de una edicin, la Superintendencia de Bancos har reimpresiones del Manual. Lista de Chequeo de Suplementos de Modificaciones: Con la recepcin de cada suplemento de modificaciones al Manual, el usuario podr anotar la informacin correspondiente en la hoja que a continuacin se incluye, titulada "Lista de Chequeo de Suplementos de Modificaciones del Manual de Instrucciones Contables". Si se rompe la secuencia, es indicio de suplementos faltantes. Cualquier duda sobre el particular puede plantearse directamente a la Superintendencia de Bancos de Guatemala.

CATALOGO DE CUENTAS

1 101 1011 101101 101101.01 101101.02 101101.03 101101.04 101101.05 101102 101102.01 101102.02 101103 101103.01 101103.02 101105 101105.01 101105.02 101105.03 101105.0301 101105.0302 101199 101199.01 101199.02 1016 101601 101601.01 101601.02 101601.03 101601.05 101602 101602.01 101602.02

ACTIVO DISPONIBILIDADES MONEDA NACIONAL CAJA Caja Principal Caja Dependencias Dispensadores de Efectivo Caja Chica Remesas en Trnsito BANCO CENTRAL Depsito Legal Depsitos Especiales BANCOS DEL PAIS Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Comisiones MONEDA EXTRANJERA CAJA Caja Principal Caja Dependencias Dispensadores de Efectivo Remesas en Trnsito BANCO CENTRAL Depsito Legal Depsitos Especiales

101603 101603.01 101603.02 101604 101604.01 101604.02 101604.03 101605 101605.01 101605.02 101605.03 101605.0301 101605.0302 101606 101699 101699.01 101699.02 102 1021 102101 102101.01 102101.0101 102101.0102 102101.0103 102101.0104 102101.02 102101.03 102102 102102.01 102102.0101 102102.0102 102102.0103 102102.02 102102.03 102109

BANCOS DEL PAIS Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos a la Vista Depsitos Especiales Remesas en Trnsito CHEQUES Y GIROS A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos GIROS SOBRE EL EXTERIOR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Comisiones INVERSIONES TEMPORALES MONEDA NACIONAL TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

102109.01 102109.02 102199 102199.01 102199.0101 102199.0102 102199.0103 102199.0105 102199.02 102199.0201 102199.0202 102199.0203 102199.0205 1026 102601 102601.01 102601.0101 102601.0102 102601.0103 102601.0104 102601.02 102601.03 102602 102602.01 102602.0101 102602.0102 102602.0103 102602.02 102602.03 102609 102609.01 102609.02 102699 102699.01 102699.0101 102699.0102 102699.0103 102699.0105

Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Intereses Comisiones Descuentos Participaciones Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros Intereses Comisiones Descuentos Participaciones MONEDA EXTRANJERA TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Intereses Comisiones Descuentos Participaciones

102699.02 102699.0201 102699.0202 102699.0203 102699.0205 103 1031 103101 103101.01 103101.0101 103101.0102 103101.0103 103101.0104 103101.0105 103101.0106 103101.0107 103101.0108 103101.0109 103101.02 103101.0201 103101.0202 103101.0203 103101.03 103101.0301 103101.0399 103101.04 103101.05 103101.06 103101.07 103101.08 103101.09 103101.10 103101.99 103102 103102.01 103102.0101 103102.0102 103102.0103 103102.0104 103102.0105 103102.0106 103102.0107 103102.0108 103102.0109

Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros Intereses Comisiones Descuentos Participaciones CARTERA DE CREDITOS MONEDA NACIONAL VIGENTES AL DIA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VIGENTES EN MORA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias

103102.04 103102.05 103102.06 103102.07 103102.08 103102.09 103102.10 103102.99 103103 103103.01 103103.0101 103103.0102 103103.0103 103103.0104 103103.0105 103103.0106 103103.0107 103103.0108 103103.0109 103103.05 103103.06 103103.07 103103.08 103103.09 103103.10 103103.99 103104 103104.01 103104.0101 103104.0102 103104.0103 103104.0104 103104.0105 103104.0106 103104.0107 103104.0108 103104.0109 103104.02 103104.0201 103104.0202 103104.0203 103104.03 103104.0301 103104.0399

Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos Sobre Exportaciones Otros

103104.04 103104.05 103104.06 103104.07 103104.08 103104.09 103104.10 103104.99 103105 103105.01 103105.0101 103105.0102 103105.0103 103105.0104 103105.0105 103105.0106 103105.0107 103105.0108 103105.0109 103105.02 103105.0201 103105.0202 103105.0203 103105.03 103105.0301 103105.0399 103105.04 103105.05 103105.06 103105.07 103105.08 103105.09 103105.10 103105.99 103199 103199.01 103199.0101 103199.0102 103199.0103 103199.0104 103199.0106 103199.0107 103199.0108

Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos Sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores

103199.02 103199.0201 103199.0203 103199.0204 103199.0206 103199.0207 1036 103601 103601.01 103601.0101 103601.0102 103601.0103 103601.0104 103601.0105 103601.0106 103601.0107 103601.0108 103601.0109 103601.02 103601.0201 103601.0202 103601.0203 103601.03 103601.0301 103601.0399 103601.04 103601.05 103601.06 103601.07 103601.08 103601.09 103601.10 103601.99 103602 103602.01 103602.0101 103602.0102 103602.0103 103602.0104 103602.0105 103602.0106 103602.0107 103602.0108 103602.0109 103602.04

Comisiones Prstamos Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios MONEDA EXTRANJERA VIGENTES AL DIA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VIGENTES EN MORA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito

103602.05 103602.06 103602.07 103602.08 103602.09 103602.10 103602.99 103603 103603.01 103603.0101 103603.0102 103603.0103 103603.0104 103603.0105 103603.0106 103603.0107 103603.0108 103603.0109 103603.05 103603.06 103603.07 103603.08 103603.09 103603.10 103603.99 103604 103604.01 103604.0101 103604.0102 103604.0103 103604.0104 103604.0105 103604.0106 103604.0107 103604.0108 103604.0109 103604.02 103604.0201 103604.0202 103604.0203 103604.03 103604.0301 103604.0399 103604.04

Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN PROCESO DE PRORROGA Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN COBRO ADMINISTRATIVO Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito

103604.05 103604.06 103604.07 103604.08 103604.09 103604.10 103604.99 103605 103605.01 103605.0101 103605.0102 103605.0103 103605.0104 103605.0105 103605.0106 103605.0107 103605.0108 103605.0109 103605.02 103605.0201 103605.0202 103605.0203 103605.03 103605.0301 103605.0399 103605.04 103605.05 103605.06 103605.07 103605.08 103605.09 103605.10 103605.99 103699 103699.01 103699.0101 103699.0102 103699.0103 103699.0104 103699.0106 103699.0107 103699.0108 103699.02

Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros VENCIDOS EN COBRO JUDICIAL Prstamos Fiduciarios Prendarios-Fiduciarios Prendarios Hipotecarios-Fiduciarios Hipotecarios-Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios-Prendarios-Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Mercantiles Corrientes Bonos de Prenda Aceptaciones Bancarias Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Deudores por Pagos sobre Ttulos de Capitalizacin Otros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores Comisiones

103699.0201 103699.0203 103699.0204 103699.0206 103699.0207 104 1041 104101 104101.02 104101.03 104101.0301 104101.04 104101.05 104101.06 104101.07 104101.08 104101.0801 104101.0802 104101.09 104101.10 104101.11 104101.12 104101.13 104101.18 104101.99 104199 104199.01 104199.02 1046 104601 104601.02 104601.03 104601.0301 104601.04 104601.05 104601.06 104601.09 104601.10 104601.12 104601.13 104601.99

Prstamos Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios CUENTAS POR COBRAR MONEDA NACIONAL DEUDORES VARIOS Faltantes de Caja y Valores Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin Fideicomisos Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas Derechos por Servicios Primas de Seguros Gastos Judiciales Impuestos, Arbitrios y Contribuciones Propios De Terceros Anticipos sobre Sueldos Cuentas por Liquidar Depsitos para Impugnaciones Sobregiros en Cuentas de Depsitos Cheques Rechazados Pagos por Cuenta Ajena Otros PRODUCTOS POR COBRAR Intereses Comisiones MONEDA EXTRANJERA DEUDORES VARIOS Faltantes de Caja y Valores Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin Fideicomisos Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas Derechos por Servicios Primas de Seguros Anticipos sobre Sueldos Cuentas por Liquidar Sobregiros en Cuentas de Depsitos Cheques y Giros Rechazados Otros

104699 104699.01 104699.02 105 1051 105101 105101.01 105101.02 105102 105102.01 105102.02 105102.03 105102.04 105102.05 105102.06 105102.07 105102.08 105102.99 105103 105103.01 105103.02 1056 105601 105601.01 105601.02 105602 105602.01 105602.02 105602.03 105602.04 105602.05 105602.06 105602.07 105602.08 105602.99 106 1061 106101 106102 106103

PRODUCTOS POR COBRAR Intereses Comisiones GASTOS ANTICIPADOS MONEDA NACIONAL MATERIALES Y SUMINISTROS Proveedura Especies Valorizadas SERVICIOS Reparaciones y Mantenimiento Informtica Mercadeo Intereses y Comisiones Prima de Seguros y Fianzas Seguridad y Vigilancia Sueldos Alquileres Otros IMPUESTOS, ARBITRIOS Y CONTRIBUCIONES Impuestos y Arbitrios Contribuciones MONEDA EXTRANJERA MATERIALES Y SUMINISTROS Proveedura Especies Valorizadas SERVICIOS Reparaciones y Mantenimiento Informtica Mercadeo Intereses y Comisiones Prima de Seguros y Fianzas Seguridad y Vigilancia Sueldos Alquileres Otros ACTIVOS EXTRAORDINARIOS MONEDA NACIONAL TITULOS-VALORES INMUEBLES MUEBLES

106104 1066 106601 106604 107 1071 107101 107101.01 107101.0101 107101.0102 107101.0103 107101.0104 107101.02 107101.03 107102 107102.01 107102.0101 107102.0102 107102.0103 107102.02 107102.03 107109 107109.01 107109.02 107199 107199.01 107199.0101 107199.0102 107199.0103 107199.0104 107199.0105 107199.02 107199.0201 107199.0202 107199.0203 107199.0204

EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS MONEDA EXTRANJERA TITULOS-VALORES EROGACIONES POR ACTIVOS EXTRAORDINARIOS INVERSIONES A LARGO PLAZO MONEDA NACIONAL TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Intereses Comisiones Descuentos Dividendos Participaciones Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros Intereses Comisiones Descuentos Dividendos

107199.0205 1076 107601 107601.01 107601.0101 107601.0102 107601.0103 107601.0104 107601.02 107601.03 107602 107602.01 107602.0101 107602.0102 107602.0103 107602.02 107602.03 107609 107609.01 107609.02 107699 107699.01 107699.0101 107699.0102 107699.0103 107699.0104 107699.0105 107699.02 107699.0201 107699.0202 107699.0203 107699.0204 107699.0205

Participaciones MONEDA EXTRANJERA TITULOS-VALORES DE EMISORES NACIONALES De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras TITULOS-VALORES DE EMISORES EXTRANJEROS De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Ttulos-Valores de Emisores Nacionales Intereses Comisiones Descuentos Dividendos Participaciones Ttulos-Valores de Emisores Extranjeros Intereses Comisiones Descuentos Dividendos Participaciones

CATALOGO DE CUENTAS
108 1081 108101 108101.01 OTRAS INVERSIONES

MONEDA NACIONAL FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio de Ttulos Financie

108101.0101 108101.0102 108101.0103 108101.0104 108101.02 108101.0201 108101.0202 108101.0203 108101.0204 108101.03 108101.0301 108101.0302 108101.0303 108101.0304 108101.04 108101.99 108102 108103 108199 108199.01 108199.02 108199.03 108199.05 1086 108601 108601.01 108601.0101 108601.0102 108601.0103 108601.0104 108601.02 108601.0201 108601.0202 108601.0203 108601.0204 108601.03 108601.0301 108601.0302 108601.0303 108601.0304 108601.99 108602

Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Para Recompra de Ttulos Financ Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Para Servicio Extraordinario de T Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Del Sistema FHA Otros

INVERSIONES DE URBANIZA PROMOCION DE EMPRESAS

PRODUCTOS FINANCIEROS P Intereses Comisiones Descuentos Participaciones

MONEDA EXTRANJERA FONDOS DE AMORTIZACION Para Servicio de Ttulos Financie Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Para Recompra de Ttulos Financ Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Para Servicio Extraordinario de T Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del P Valores Otros

INVERSIONES DE URBANIZA

108603 108699 108699.01 108699.02 108699.03 108699.05 109 1091 109101 109102 109103 109104 109104.01 109104.02 109104.03 109104.04 109104.05 109105 109105.01 109105.02 109105.03 109105.04 109105.05 109106 1096 109601 109602 109603 110 1101 110101 110101.01 110101.0101 110101.0103 110101.0104

PROMOCION DE EMPRESAS

PRODUCTOS FINANCIEROS P Intereses Comisiones Descuentos Participaciones

SUCURSALES, CASA MATR ADSCRITOS

MONEDA NACIONAL SUCURSALES, CAPITAL ASIG

SUCURSALES, CUENTA COR

CASA MATRIZ, CUENTA COR

DEPARTAMENTOS ADSCRIT Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad

DEPARTAMENTOS ADSCRIT Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad

OFICINA CENTRAL, CUENTA

MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CAPITAL ASIG

SUCURSALES, CUENTA COR

CASA MATRIZ, CUENTA COR INMUEBLES Y MUEBLES MONEDA NACIONAL INMUEBLES Terrenos Costo Incremento por Tasacin Costo Reinversin de Utilidades

110101.02 110101.0201 110101.0202 110101.0203 110101.0204 110102 110102.01 110102.0101 110102.0103 110102.02 110102.0201 110102.0202 110102.0204 110102.03 110102.0301 110102.0303 110102.04 110102.0401 110102.0403 110102.05 110102.0501 110102.0503 110102.06 110102.0601 110102.0603 110102.07 110102.0701 110102.0703 110102.99 110103 110103.01 110103.02 110104 110104.01 110199 110199.01 111 1111 111101 111101.01 111101.02 111101.03

Edificios Costo Mejoras Incremento por Tasacin Costo Reinversion de Utilidades

MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Costo Incremento por Tasacin Sistemas Informticos Equipo Programas Costo Equipo Reinversin de Uti Equipo de Telecomunicaciones Costo Incremento por Tasacin Maquinaria y Equipo de Constru Costo Incremento por Tasacin Vehculos Costo Incremento por Tasacin Herramientas Costo Incremento por Tasacin Pinacoteca y Otras Obras de Arte Costo Incremento por Tasacin Otros

CONSTRUCCIONES EN PROC Anticipos para Construccin Edificaciones ANTICIPOS Para Adquisicin de Activos PRODUCTOS POR COBRAR Alquileres CARGOS DIFERIDOS

MONEDA NACIONAL GASTOS POR AMORTIZAR Organizacin e Instalacin Acondicionamiento y Remodelac Mejoras a Propiedades Ajenas

111102 111102.01 111102.02 111102.04 111102.99 111103 111103.01 1116 111601 111601.01 111601.02 111601.03 111602 111602.01 111602.02 111602.03 111602.04 111602.99 111603 111603.01 2 202 2021 202101 202102 202103 202104 202105 2026 202601 202602 202603 202604

ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Marcas y Patentes Concesiones Otros DESCUENTOS Ttulos-Valores Emitidos

MONEDA EXTRANJERA GASTOS POR AMORTIZAR Organizacin e Instalacin Acondicionamiento y Remodelac Mejoras a Propiedades Ajenas ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Marcas y Patentes Regalas Concesiones Otros DESCUENTOS Ttulos-Valores Emitidos

CUENTAS REGULA

ESTIMACIONES POR VALU

MONEDA NACIONAL INVERSIONES TEMPORALES CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR

ACTIVOS EXTRAORDINARIO

INVERSIONES A LARGO PLA

MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES TEMPORALES CARTERA DE CREDITOS CUENTAS POR COBRAR

ACTIVOS EXTRAORDINARIO

202605 203 2031 203101 203101.01 203101.02 203102 203102.01 203102.02 204 2041 204101 204102 204103 2046 204601 204602 204603 3 301 3011 301101 301101.01 301101.02 301101.03 301102 301102.01 301102.0101 301102.0102 301102.0103 301102.02 301103 301103.01 301103.0101

INVERSIONES A LARGO PLA

DEPRECIACIONES ACUMU

MONEDA NACIONAL INMUEBLES Inversiones Corrientes Reinversin de Utilidades Benefi

MUEBLES Inversiones Corrientes Reinversin de Utilidades Benefi

AMORTIZACIONES ACUMU MONEDA NACIONAL GASTOS POR AMORTIZAR ACTIVOS INTANGIBLES

DESCUENTOS POR TITULOS MONEDA EXTRANJERA GASTOS POR AMORTIZAR ACTIVOS INTANGIBLES

DESCUENTOS POR TITULOS

P DEPOSITOS

MONEDA NACIONAL DEPOSITOS A LA VISTA Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial

DEPOSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial Ahorro Especial DEPOSITOS A PLAZO De Plazo Menor Del Pblico

301103.0102 301103.0103 301103.02 301103.0201 301103.0202 301103.0203 301104 301104.01 301104.02 301104.03 301104.0301 301104.0302 301199 301199.01 301199.02 301199.03 301199.04 3016 301601 301601.01 301601.02 301601.03 301602 301602.01 301602.0101 301602.0102 301602.0103 301602.02 301603 301603.01 301603.0101 301603.0102 301603.0103 301603.02 301603.0201 301603.0202 301603.0203 301604 301604.01 301604.02 301604.03 301604.0301 301604.0302

De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial De Plazo Mayor Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial

OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversi A la Orden Con Restricciones Embargados Congelados

GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Comisiones Provisin para Beneficios Adicio Cuota de Formacin Fondo para

MONEDA EXTRANJERA DEPOSITOS A LA VISTA Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial

DEPOSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial Ahorro Especial DEPOSITOS A PLAZO De Plazo Menor Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial De Plazo Mayor Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficial

OTROS DEPOSITOS Depsitos con Opcin de Inversi A la orden Con Restricciones Embargados Congelados

301699 301699.01 301699.02 301699.03 302 3021 302101 302101.01 302101.02 302101.03 302102 302102.01 302102.02 302102.0201 302102.0202 302103 302199 302199.01 302199.02 3026 302601 302601.01 302601.02 302601.03 302602 302602.01 302602.02 302602.0201 302602.0202 302603 302604 302699 302699.01 302699.02 303

GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Comisiones Provisin para Beneficios Adicio CREDITOS OBTENIDOS MONEDA NACIONAL DEL BANCO CENTRAL Adelantos Descuentos y Redescuentos Sobregiros

INSTITUCIONES FINANCIER Anticipos Prstamos Directos Descuentos y Redescuentos

ORGANISMOS INTERNACION EXTRANJERAS GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Comisiones MONEDA EXTRANJERA DEL BANCO CENTRAL Adelantos Descuentos y Redescuentos Sobregiros

INSTITUCIONES FINANCIER Anticipos Prstamos Directos Descuentos y Redescuentos

ORGANISMOS INTERNACION EXTRANJERAS BANCOS DEL EXTERIOR GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Comisiones

OBLIGACIONES FINANCIER

3031 303101 303101.01 303101.0101 303101.0101.01 303101.0101.02 303101.0102 303101.0102.01 303101.0102.02 303101.02 303101.0201 303101.0202 303102 303108 303109 303109.01 303109.02 303199 303199.01 303199.0101 303199.0102 3036 303601 303601.01 303601.0101 303601.0102 303601.02 303602 303609 303609.01 303609.02 303699 303699.01 303699.0101 303699.0102 304 3041 304101 304101.01

MONEDA NACIONAL BONOS Con Garanta Especfica Prendaria Con Garanta de Recompra y/o D Sin Garanta de Recompra y/o D Hipotecaria Con Garanta de Recompra y/o D Sin Garanta de Recompra y/o D Con Garanta General Con Garanta de Recompra y/o D Sin Garanta de Recompra y/o D PAGARES FINANCIEROS

OBLIGACIONES SUBORDINA

OBLIGACIONES VENCIDAS A Bonos Pagars Financieros GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Bonos Pagars Financieros MONEDA EXTRANJERA BONOS Con Garanta Especfica Prendaria Hipotecaria Con Garanta General PAGARES FINANCIEROS

OBLIGACIONES VENCIDAS A Bonos Pagars Financieros GASTOS FINANCIEROS POR Intereses Bonos Pagars Financieros

TITULOS DE CAPITALIZAC MONEDA NACIONAL RESERVAS TECNICAS Para Ttulos Vigentes

304101.02 304101.03 304101.04 304101.99 304102 304102.01 304102.02 304102.03 304199 304199.01 3046 304601 304601.01 304601.02 304601.03 304601.04 304601.99 304602 304602.01 304602.02 304602.03 304699 304699.01 305 3051 305101 305101.01 305101.0101 305101.0102 305101.02 305101.03 305101.05 305101.0501 305101.0502 305101.0503 305101.06 305101.0601 305101.0602 305101.0611 305101.07 305101.08

Para Ttulos con Pagos Suspendi Para Sorteos Para Devolucin de Primas en Ca Otras

OBLIGACIONES DE TITULOS Ttulos de Capitalizacin Premia Ttulos Capitalizados Ttulos de Capital Reducido GASTOS FINANCIEROS POR Intereses

MONEDA EXTRANJERA RESERVAS TECNICAS Para Ttulos Vigentes Para Ttulos con Pagos Suspendi Para Sorteos Para Devolucin de Primas en Ca Otras

OBLIGACIONES DE TITULOS Ttulos de Capitalizacin Premia Ttulos Capitalizados Ttulos de Capital Reducido GASTOS FINANCIEROS POR Intereses CUENTAS POR PAGAR

MONEDA NACIONAL OBLIGACIONES INMEDIATA Acreedores Establecimientos Afiliados Tarjetahabientes Gastos por Pagar Sobrantes de Caja y Valores Impuestos, Arbitrios y Contribuc Impuestos Arbitrios Contribuciones Retenciones Contribuciones Laborales Impuesto sobre la Renta Impuesto sobre Productos Financ Avalos e Inspecciones Dividendos por Pagar

305101.09 305101.99 305102 305102.01 305102.02 305102.03 305102.04 305103 305104 305104.01 305104.02 305104.99 305105 305105.01 305105.02 305105.03 305105.04 305105.0401 305105.0402 305105.0403 305105.0404 305105.0405 305105.0406 305105.0407 305105.0408 305105.0409 305105.0410 305105.0412 305105.05 305105.06 305106 305106.01 305106.02 305106.03 305106.99 305107 305199 3056 305601 305601.01 305601.0101

Cdulas Hipotecarias Bienes Adj Otras

OBLIGACIONES EMISION DE PAGO Cheques de Caja Cheques Certificados Transferencias Cheques con Provisin Garantiza

CONVENIOS Y CREDITOS RE INGRESOS POR APLICAR Consignaciones para Gastos Cartera de Crditos Otros

OBLIGACIONES POR ADMIN Cobros por Cuenta Ajena Fideicomisos Venta Valores Ajenos Recaudaciones FHA Investigacin del Solicitante Tramitacin Solicitud Escrituracin Seguros de Hipotecas Seguro Contra Incendio y Terrem Impuestos Fiscales Arbitrios Municipales Inversionistas, Prstamos Cedido Tenedores de Cdulas Hipotecari Otras Seguro de Vida FHA Consignaciones para Inversiones Ingresos por Activos Extraordina DEPOSITOS EN GARANTIA Banco Central Cartas de Crdito Remates Otros

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

OTRAS MONEDA EXTRANJERA OBLIGACIONES INMEDIATA Acreedores Establecimientos Afiliados

305601.0102 305601.02 305601.03 305601.10 305601.99 305602 305602.01 305602.02 305602.03 305602.04 305602.05 305602.06 305603 305604 305604.01 305604.02 305604.99 305605 305605.01 305605.02 305605.03 305605.05 305605.06 305606 305606.01 305606.02 305606.99 305699 306 3061 306101 306101.01 306101.02 306101.99 3066 306601 306601.01 306601.02 306601.99

Tarjetahabientes Gastos por Pagar Sobrantes de Caja y Valores Sobregiros en Corresponsales Otras

OBLIGACIONES EMISION DE PAGO Cheques de Caja Cheques Certificados Transferencias Cheques con Provisin Garantiza Giros Cheques de Viajero

CONVENIOS Y CREDITOS RE INGRESOS POR APLICAR Consignaciones para Gastos Cartera de Crditos Otros

OBLIGACIONES POR ADMIN Cobros por Cuenta Ajena Fideicomisos Venta Valores Ajenos Consignaciones para Inversiones Ingresos por Activos Extraordina DEPOSITOS EN GARANTIA Banco Central Cartas de Crdito Otros OTRAS PROVISIONES MONEDA NACIONAL LABORALES Aguinaldo Bonificaciones Otras MONEDA EXTRANJERA LABORALES Aguinaldo Bonificaciones Otras

307 3071 307101 307102 307103 307103.01 307103.02 307103.03 307103.04 307103.05 307104 3076 307601 307602 307605 308 3081 308101 308101.01 308101.02 308101.03 308101.0301 308101.0302 308101.0309 308102 308103 308103.01 308103.0101 3086 308601 308601.01 308601.02 308601.03 308601.0301 308601.0302

SUCURSALES, CASA MATR ADSCRITOS

MONEDA NACIONAL SUCURSALES, CUENTA COR

CASA MATRIZ, CUENTA COR

DEPARTAMENTOS ADSCRIT Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad

OFICINA CENTRAL, CUENTA

MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CUENTA COR

CASA MATRIZ, CUENTA COR

UTILIDADES POR REMESAR CREDITOS DIFERIDOS MONEDA NACIONAL INTERESES PERCIBIDOS NO Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Deudores

COMISIONES PERCIBIDAS N

PRODUCTOS POR SERVICIOS Arrendamientos Alquileres MONEDA EXTRANJERA INTERESES PERCIBIDOS NO Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados

308601.0309 308602 308603 308603.01 308603.0101

Deudores

COMISIONES PERCIBIDAS N

PRODUCTOS POR SERVICIOS Arrendamientos Alquileres

CATALOGO DE CUENTAS
4 401 4011 401101 401101.01 401101.02 401101.03 401101.0301 401101.0302 401101.0303 401101.0304 401101.0306 401101.0308 401101.0309 401102 401103 401106 401106.01 401106.02 4016 401601 401601.01 401601.02 401601.03 401601.0301 401601.0302 401601.0303 401601.0304 401601.0306 401601.0308 401601.0309 401602

OTRAS CUEN UTILIDADES DIFERIDAS

MONEDA NACIONAL INTERESES DEVENGADOS N Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsito Deudores

COMISIONES DEVENGADAS

PRODUCTOS POR SERVICIOS

DIVIDENDOS Y PARTICIPAC Dividendos Participaciones

MONEDA EXTRANJERA INTERESES DEVENGADOS N Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsito Deudores

COMISIONES DEVENGADAS

401603 401606 401606.01 401606.02 402 4021 402101 402102 402103 402103.01 402103.02 4026 402601 402602 402603 402603.01 402603.02 5 501 501101 501101.01 501101.02 501101.0201 501101.0202 501101.0203 501101.0204 501101.0205 501101.03 501101.0301 501101.0302 501102 501103 501103.01 501103.02

PRODUCTOS POR SERVICIOS

DIVIDENDOS Y PARTICIPAC Dividendos Participaciones

PRODUCTOS CAPITALIZAD MONEDA NACIONAL CARTERA DE CREDITOS

ACTIVOS EXTRAORDINARIO VENTAS A PLAZOS Venta de Inmuebles y Muebles Urbanizacin y Vivienda MONEDA EXTRANJERA CARTERA DE CREDITOS

ACTIVOS EXTRAORDINARIO VENTAS A PLAZOS Venta de Inmuebles y Muebles Urbanizacin y Vivienda

CAPITA CAPITAL PRIMARIO

CAPITAL PAGADO Capital Autorizado Capital no Pagado (-) Acciones por Suscribir Suscriptores de Acciones Bonos Pendientes de Negociar Aportes del Estado Pendientes de Asignaciones a Liquidar Casa Matriz Capital Asignado Sucursales Departamentos Adscritos APORTES PARA ACCIONES OTRAS APORTACIONES Primas sobre Acciones Donaciones Recibidas

501103.03 501104 501104.01 501105 502 502101 502101.01 502101.02 502101.04 502102 502103 502104 502105 502105.01 502105.0101 502105.0102 502105.02 502106 502106.01 502106.02 502107 502108 502110 502110.01 502110.02 502110.03 502110.04 502199 6 601 601101 601101.01 601101.0101

Aportaciones Extraordinarias del RESERVAS DE CAPITAL Reserva Legal

GANANCIAS POR APLICAR D

CAPITAL COMPLEMENTA

OTRAS RESERVAS DE CAPIT Reserva para Futuros Dividendos Reserva para Eventualidades Reserva para Reinversin de Util

RESERVA PARA ACTIVOS EX

OBLIGACIONES CONVERTIB

OBLIGACIONES SUBORDINA

REVALUACION DE ACTIVOS Revaluacin de Inmuebles Terrenos Edificios Revaluacin de Muebles

GANANCIAS Y PERDIDAS PO Ganancias por Fusin Prdidas por Fusin

PERDIDAS POR APLICAR DE

AJUSTES AL IMPUESTO SOB

VALUACION DE ACTIVOS D Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Activos Extraordinarios

RESULTADOS DEL EJERCICI

PRO

PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Disponibilidades Depsito Legal

601101.0102 601101.0103 601101.0104 601101.02 601101.0201 601101.0202 601101.03 601101.0301 601101.0302 601101.0303 601101.0304 601101.0305 601101.0306 601101.0307 601101.0308 601101.04 601101.99 601102 601102.01 601102.0101 601102.0103 601102.0104 601102.0105 601102.0106 601102.0107 601102.99 601103 601103.01 601103.02 601103.99 601105 601106 601199 602 602101 602101.01 602101.02 602101.0201 602101.0202 602101.0203

Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos Especiales Inversiones Ttulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Ext Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsito Deudores Pagos por Cuenta Ajena Otros

COMISIONES Cartera de Crditos Prstamos Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsito Otras

NEGOCIACION DE TITULOSTtulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Ext Otros

PRODUCTOS DE CAPITALIZA

APRECIACION DE INVERSIO VALORES OTROS

PRODUCTOS POR SERVICIO COMISIONES Transferencias Comunicaciones Telfono Correo Telex y Telegramas

602101.03 602101.0301 602101.0302 602101.0303 602101.04 602101.05 602101.06 602101.07 602101.08 602101.09 602101.99 602102 602102.01 602103 602104 602104.01 602104.02 602104.03 602105 602105.01 602105.02 602105.99 602199 603 603101 603101.01 603101.0101 603101.0102 603101.0103 603101.0104 603101.02 603101.0201 603101.0202 603101.03 603101.0301 603101.0302 603101.0303 603101.0304 603101.0305 603101.0306 603101.0307

Recaudaciones por Cuenta de Te De Gobierno y Entidades Oficial De Instituciones Financieras De Entidades Privadas Custodia y Traslado de Valores Aceptaciones, Avales, Fianzas y Fideicomisos Cobranzas Cambio Operaciones por Cuenta del FEM Otras ARRENDAMIENTOS Cajillas de Seguridad AVALUOS E INSPECCIONES MANEJO DE CUENTA Depsitos Membresa Informacin Financiera

ASESORIA FINANCIERA Reportos por Cuenta de Terceros Depsitos con Opcin de Inversi Otras OTROS

PRODUCTOS POR OPERAC EXTRANJERA

INTERESES Disponibilidades Depsito Legal Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos Especiales Inversiones Ttulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Ext Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsito

603101.0308 603101.04 603101.99 603102 603102.01 603102.99 603103 603103.01 603103.02 603103.99 603109 603109.01 603109.0101 603109.0102 603109.02 603109.0201 603109.0202 603109.99 604 604101 604102 604103 604199 605 605101 605102 605103 605104 605105 605106 605107 605199

Deudores Pagos por Cuenta Ajena Otros COMISIONES Cartera de Crditos Otras

NEGOCIACION DE TITULOSTtulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Ext Otros OTROS PRODUCTOS Fluctuaciones Tipo de Cambio Activos Pasivos Ganancia Cambiaria En Realizacin de Activos En Liquidacin de Pasivos Otros

PRODUCTOS DE URBANIZA

ARRENDAMIENTO DE VIVIE

GANANCIA EN VENTA DE PR

UTILIDAD PARTICIPACION E OTROS

PRODUCTOS POR PROMOC

NEGOCIACION DE CONCESIO

NEGOCIACION DE INVESTIG

NEGOCIACION DE PATENTE

NEGOCIACION DE ACCIONE

NEGOCIACION DE PARTICIP DIVIDENDOS PARTICIPACIONES OTROS

606 606101 606102 607 607101 607101.01 607101.02 607102 607103 607104 607199 698

PRODUCTOS POR DIVIDEN DIVIDENDOS PARTICIPACIONES

PRODUCTOS EXTRAORDIN

ACTIVOS EXTRAORDINARIO Utilidad en Explotacin Utilidad en Liquidacin

VENTA DE INMUEBLES Y MU RECUPERACIONES INDEMNIZACIONES OTROS

PRODUCTOS DE EJERCICIO

Co

CATALOGO DE CUENTAS
7 701 701101 701101.01 701101.02 701101.0201 701101.0202 701101.03 701101.04 701101.05 701101.0501 701101.0502 701101.0503 701101.06 701101.0601 701101.0602 701101.0603 701101.07 701101.0701 701102 701102.01 701102.02 GASTOS FINANCIEROS

INTERESES Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Ahorro Corriente Ahorro Especial Depsitos a Plazo Depsitos Diversos Crditos Obtenidos Del Banco Central De Instituciones Financieras De Organismos Internacionales y Obligaciones Financieras Bonos Pagars Financieros Obligaciones Convertibles en Ac Ttulos de Capitalizacin Contratos de Capitalizacin COMISIONES Crditos Banco Central Crditos de Otras Entidades

701102.03 701102.06 701102.99 701103 701103.01 701104 701104.01 701104.02 701104.99 701105 702 702101 702101.01 702101.02 702101.0201 702101.0202 702101.0203 702101.03 702101.04 702102 702102.01 702102.02 702102.03 702102.06 702102.99 702103 702103.01 702104 702104.01 702104.02 702104.99 702109 702109.01 702109.0101 702109.0102 702109.02 702109.0201 702109.0202 702109.09 703

Lneas de Crdito Depsitos Generales BENEFICIOS ADICIONALES Ahorro Especial

NEGOCIACION DE TITULOSTtulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Extr Otros

CUOTA DE FORMACION FON AHORRO

GASTOS POR OPERACIONE

INTERESES Depsitos Crditos Obtenidos Del Banco Central De Instituciones Financieras De Organismos Internacionales y Obligaciones Financieras Ttulos de Capitalizacin COMISIONES Crditos Banco Central Crditos de Otras Entidades Lneas de Crdito Depsitos Generales BENEFICIOS ADICIONALES Ahorro Especial

NEGOCIACION DE TITULOSTtulos-Valores de Emisores Nac Ttulos-Valores de Emisores Extr Otros OTROS GASTOS Fluctuaciones Tipo de Cambio Activos Pasivos Prdida Cambiaria En Realizacin de Activos En Liquidacin de Pasivos Gastos Varios

GASTOS DE ADMINISTRAC

703101 703101.01 703101.02 703101.03 703101.04 703101.99 703102 703102.01 703102.02 703102.03 703102.04 703102.05 703102.06 703102.07 703102.08 703102.09 703102.99 703103 703103.9901 703104 703104.01 703104.02 703104.03 703104.04 703104.05 703104.06 703105 703105.01 703105.02 703105.03 703105.04 703105.05 703105.06 703105.07 703105.99 703106 703106.01 703106.02 703106.0201 703106.0202 703106.0204 703106.99 703107

CONSEJO DE ADMINISTRAC Dietas Gastos de Representacin Transporte Viticos Generales

FUNCIONARIOS Y EMPLEAD Sueldos Ordinarios Sueldos Extraordinarios Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones Gastos de Representacin Entrenamiento y Capacitacin Transporte y Viticos Cuota Patronal IGSS, IRTRA e I Otras Prestaciones Laborales

IMPUESTOS, ARBITRIOS Y C Impuesto Unico Sobre Inmuebles

HONORARIOS PROFESIONAL Auditora Externa Asesora Legal Asistencia Tcnica Formalizacin de Crditos Valuaciones Auditora Interna

ARRENDAMIENTOS Inmuebles Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Comunicaciones Maquinaria y Equipo de Construc Vehculos Herramientas Generales

REPARACIONES Y MANTENI Inmuebles Muebles Mobiliario y Equipo Vehculos Equipo de Cmputo Generales SEGURIDAD Y VIGILANCIA

703108 703108.01 703108.02 703108.99 703109 703109.01 703109.02 703110 703110.01 703110.0101 703110.0102 703110.0103 703110.0104 703110.0105 703110.0106 703110.0107 703110.0199 703110.02 703110.0201 703110.0202 703110.0203 703110.0205 703110.0206 703110.0207 703110.0208 703110.0209 703110.0299 703111 703112 703199 703199.01 703199.02 703199.03 703199.04 703199.05 703199.06 703199.99 704 704101 704102 704103

MERCADEO Estudios de Mercado Publicidad y Propaganda Generales

PRIMAS DE SEGUROS Y FIAN Seguros Fianzas

DEPRECIACIONES Y AMORT Depreciaciones Inmuebles Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Comunicaciones Maquinaria y Equipo de Construc Vehculos Herramientas Diversos Amortizaciones Gastos de Organizacin e Instala Gastos de Acondicionamiento y R Mejoras a Propiedades Ajenas Derechos de Llave Marcas y Patentes Concesiones Descuento sobre Ttulos-Valores Cargos por Fusin Diversos

PAPELERIA, UTILES Y SUMIN

CUENTAS Y VALORES INCOB GASTOS VARIOS Luz y Agua Cuotas Asociaciones Diversas Donaciones Pasajes, fletes y acarreos Comunicaciones Suscripciones Generales

GASTOS DE URBANIZACIO

MANTENIMIENTO DE PROYE

PERDIDA EN VENTA DE PRO

PERDIDA PARTICIPACION EN

704199 705 705101 705102 705103 705104 705105 705199 706 706101 707 707101 707101.01 707101.02 707102 707104 707199 708 708101 708101.01 708101.02 708101.03 708101.04 708101.05 708101.0501 708101.0502 708101.0503 708101.99 798 799

GENERALES GASTOS POR PROMOCION

NEGOCIACION DE CONCESIO

NEGOCIACION DE INVESTIG

NEGOCIACION DE PATENTE

NEGOCIACION DE ACCIONE

NEGOCIACION DE PARTICIP GENERALES

ESTIMACIONES POR FLUCT MERCADO

DEPRECIACION DE INVERSIO VALORES

GASTOS EXTRAORDINARIO

ACTIVOS EXTRAORDINARIO Prdida en Tenencia y Explotaci Prdida en Liquidacin

VENTA DE INMUEBLES Y MU INDEMNIZACIONES OTROS GASTOS GASTOS POR SERVICIOS

COMISIONES Cobranzas Aceptaciones, Avales, Fianzas y Cambio Operaciones por Cuenta del FEM Comunicaciones Telfono Correo Telex y Telegramas Otras

GASTOS DE EJERCICIOS AN

IMPUESTO SOBRE LA RENT

799101 8 801 8011 801101 801101.01 801101.02 801101.03 801101.04 801101.05 801101.99 801102 801102.01 801102.02 801103 801103.01 801103.0101 801103.0102 801103.0103 801103.0107 801103.0199 801103.02 801103.0201 801103.0202 801106 801106.01 801106.02 801199 8016 801601 801601.01 801601.02 801601.03 801601.04 801601.05 801601.99 801602 801602.01 801602.02 801603 801603.01

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CUENTA

CONTINGENCIAS Y COMPR MONEDA NACIONAL GARANTIAS OTORGADAS Aceptaciones Fianzas Avales Endosos Cartas de Crdito Stand By Otras

CREDITOS NO FORMALIZAD Prstamos Lneas de Crdito

CREDITOS CONCEDIDOS POR Prstamos En Cuenta Corriente De Entrega Gradual Con Seguro FHA Crditos en Cuentas de Depsitos Otros Cartas de Crdito Hasta 30 das A ms de 30 das

OPERACIONES DE REPORTO Ttulos-Valores Reportados Intereses OTRAS MONEDA EXTRANJERA GARANTIAS OTORGADAS Aceptaciones Fianzas Avales Endosos Cartas de Crdito Stand By Otras

CREDITOS NO FORMALIZAD Prstamos Lneas de Crdito

CREDITOS CONCEDIDOS POR Prstamos

801603.0101 801603.0102 801603.0103 801603.0107 801603.0199 801603.02 801603.0201 801603.0202 801699 802 8021 802101 802102 802102.01 802102.02 802102.03 8026 802601 802602 802602.01 802602.02 802602.03 803 8031 803101 803101.01 803101.0101 803101.0102 803101.0103 803101.0104 803101.0105 803101.02 803101.0201 803101.0202 803102 803103 803103.01 803103.02 803104 803104.01

En Cuenta Corriente De Entrega Gradual Con Seguro FHA Crditos en Cuentas de Depsitos Otros Cartas de Crdito Hasta 30 Das A ms de 30 Das OTRAS

VALORES Y BIENES CEDID

MONEDA NACIONAL POR CREDITOS BANCO CENT POR CREDITOS OBTENIDOS Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles

MONEDA EXTRANJERA POR CREDITOS BANCO CENT POR CREDITOS OBTENIDOS Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles

GARANTIA CARTERA DE C

MONEDA NACIONAL TITULOS-VALORES Ttulos Bonos Pagars Financieros Acciones Ttulos Convertibles en Acciones Cdulas Hipotecarias Certificados De Depsito De Inversin HIPOTECAS PRENDAS En Poder del Banco En Poder de Terceros GARANTIAS RECIBIDAS Aceptaciones

803104.02 803104.03 803104.04 803104.99 8036 803601 803601.01 803601.0101 803601.0102 803601.0103 803601.0104 803601.0105 803601.02 803601.0201 803601.0202 803602 803603 803603.01 803603.02 803604 803604.01 803604.02 803604.03 803604.04 803604.99 804 804102 804102.01 804102.0101 804102.0102 804102.0103 804102.0104 804102.0105 804102.0106 804102.0107 804102.0108 804102.02 804102.0201 804102.0202 804102.0203 804102.0204 804102.0205 804102.0206 804102.0207

Fianzas Avales Cartas de Crdito Stand By Otras

MONEDA EXTRANJERA TITULOS-VALORES Ttulos Bonos Pagars Financieros Acciones Ttulos Convertibles en Acciones Cdulas Hipotecarias Certificados De Depsito De Inversin HIPOTECAS PRENDAS En Poder del Banco En Poder de Terceros GARANTIAS RECIBIDAS Aceptaciones Fianzas Avales Cartas de Crdito Stand By Otras

CLASIFICACION DE INVER CREDITOS

CARTERA DE CREDITOS Categora A Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Deudores Categora B Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos

804102.0208 804102.03 804102.0301 804102.0302 804102.0303 804102.0304 804102.0305 804102.0306 804102.0307 804102.0308 804102.04 804102.0401 804102.0402 804102.0403 804102.0404 804102.0405 804102.0406 804102.0407 804102.0408 804102.05 804102.0501 804102.0502 804102.0503 804102.0504 804102.0505 804102.0506 804102.0507 804102.0508 804103 804103.01 804103.02 804103.03 804103.04 804103.05 805 8051 805101 805102 805102.01 805102.02 805103 805103.01 8056 805601

Deudores Categora C Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Deudores Categora D Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Deudores Categora E Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Deudores OTROS DEUDORES Categora A Categora B Categora C Categora D Categora E MARGENES POR GIRAR MONEDA NACIONAL BANCO CENTRAL

INSTITUCIONES FINANCIERA Lneas de Crdito Descuentos y Redescuentos

ORGANISMOS INTERNACION EXTRANJERAS Lneas de Crdito MONEDA EXTRANJERA BANCO CENTRAL

805602 805602.01 805602.02 805603 805603.01 806 8061 806101 806101.01 806101.0101 806101.0199 806101.02 806101.0201 806101.03 806101.0301 806101.0302 806101.0303 806101.04 806102 806102.01 806102.99 806103 806103.01 806103.02 806103.03 806103.99 806104 806104.01 806104.99 806105 806105.01 806105.02 806105.03 806105.99 8066 806601 806601.01 806601.0101 806601.0199 806601.02 806601.0201

INSTITUCIONES FINANCIERA Lneas de Crdito Descuentos y Redescuentos

ORGANISMOS INTERNACION EXTRANJERAS Lneas de Crdito

ADMINISTRACIONES AJEN

MONEDA NACIONAL DOCUMENTOS Y VALORES En Consignacin Cheques de Viajero Otros Recibidos para su Cobro Cobranzas Remitidos para su cobro A Bancos del Pas A Bancos del Exterior A Sucursales, Agencias y Depart Cartas de Crdito Recibidas

ADMINISTRACION CEDULAS FHA Otras

ADMINISTRACION TITULOSBonos Pagars Financieros Acciones Otros

ADMINISTRACION CARTERA Cartera de Crditos Otras FIDEICOMISOS De Administracin De Garanta De Inversin Otros MONEDA EXTRANJERA DOCUMENTOS Y VALORES En Consignacin Cheques de Viajero Otros Recibidos para su Cobro Cobranzas

806601.03 806601.0301 806601.0302 806601.0303 806601.04 806602 806602.01 806602.99 806603 806603.01 806603.02 806603.03 806603.99 806604 806604.01 806604.99 806605 807 8071 807101 807101.01 807101.02 807102 8076 807601 807601.01 807601.02 807602 808 8081 808101 808101.01 808101.02 808101.03 808102 808102.01 808102.02 808102.03

Remitidos para su Cobro A Bancos del Pas A Bancos del Exterior A Sucursales, Agencias y Depart Cartas de Crdito Recibidas

ADMINISTRACION CEDULAS FHA Otras

ADMINISTRACION TITULOSBonos Pagars Financieros Acciones Otros

ADMINISTRACION CARTERA Cartera de Crditos Otras FIDEICOMISOS

DOCUMENTOS Y VALORES MONEDA NACIONAL PARA SU COBRO A Departamento Jurdico A Terceros EN CONSIGNACION MONEDA EXTRANJERA PARA SU COBRO A Departamento Jurdico A Terceros EN CONSIGNACION

EMISION DE OBLIGACIONE MONEDA NACIONAL BONOS Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados PAGARES FINANCIEROS Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados

808103 808103.01 808103.02 808103.03 808104 808109 808109.01 808109.02 808199 8086 808601 808601.01 808601.02 808601.03 808602 808602.01 808602.02 808602.03 808603 808603.01 808603.02 808603.03 808604 808609 808609.01 808609.02 808699 809 8091 809101 809101.01 809101.02 809104 809105 888888

TITULOS DE CAPITALIZACIO Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados

CERTIFICADOS PROVISIONA CUPONES Anulados Pagados OTRAS MONEDA EXTRANJERA BONOS Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados PAGARES FINANCIEROS Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados

TITULOS DE CAPITALIZACIO Emisiones Autorizadas Por Colocar Amortizados

CERTIFICADOS PROVISIONA CUPONES Anulados Pagados OTRAS

OTRAS CUENTAS DE ORDE

MONEDA NACIONAL GASTOS CON DIFERIMIENTO Gastos de Organizacin Prdidas de Capital

DEUDORES POR CUENTAS IN

INTERESES CESANTES DE LU JUDICIAL

CONTRA CUENTA DE ORDEN

9 9011 901101 901101.01 901101.02 901102 901103 901103.01 901103.02 901103.03 901103.04 901103.05 901103.15 901103.16 901103.17 999999

CUENTAS

MONEDA NACIONAL DOCUMENTOS Y VALORES E Propios Ajenos

ACTIVOS TOTALMENTE DEP FORMAS EN BLANCO Chequeras Cheques de Caja Libretas Ttulos Tarjetas Certificados de Depsito Giros Cheques de Ventanilla

CONTRA CUENTA DE REGIST

INSTRUCCIONES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

5. INSTRUCCIONES PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Las instituciones bancarias debern observar en la elaboracin de sus estados financieros peridicos, las instrucciones siguientes: 5.1 Balance General Analtico: Este estado financiero se preparar con base en sus registros contables. Las columnas que contiene el formulario correspondiente, se utilizarn en la forma siguiente: COLUMNA 1 2 3 4 5 ANOTACIN Cuentas de tercer grado Cuentas de segundo grado Cuentas de primer grado Operaciones por tipo de moneda Grupos de primer grado

1. 1. A la suma de los saldos acreedores de las cuentas individuales de los prstamos en cuenta corriente, debe drsele el tratamiento siguiente:
a. Agregarse al saldo de la cuenta "301101 DEPOSITOS A LA VISTA", en las subcuentas que corresponda; b. Agregarse al grupo de cuentas "103 CARTERA DE CREDITOS", distribuyndola en las divisionarias que corresponda. 2. En los balances generales mensuales, debe colocarse la suma de los grupos "6 PRODUCTOS" y "7 GASTOS" y la diferencia (Resultados del ejercicio, a la fecha del balance) anotarla en la columna 5, para mantener la ecuacin patrimonial. 5.2 Estado de Resultados Analtico: Este estado se preparar con base en sus registros contables. Las columnas que contiene el formulario correspondiente, se utilizarn como sigue: COLUMNA 1 2 3 4 ANOTACIN Cuentas de Tercer Grado Cuentas de Segundo Grado Cuentas de Primer Grado Grupos de Primer Grado

5.3

Estados Financieros Condensados: Estos estados se obtienen de los estados financieros analticos y sus cifras deben consignarse en quetzales, sin centavos.

El balance general condensado, deber presentar por separado los rubros siguientes: - "PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR" con la suma de los saldos de las cuentas 101199, 101699, 102199, 102699, 103199, 103699, 107199, 107699, 108199 y 108699. - "GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR" con la suma de los saldos de las cuentas 301199, 301699, 302199, 302699, 303199, 303699, 304199 y 304699. 5.4 Publicacin de Estados Financieros

Para efectos de la publicacin de estados financieros, debe atenderse lo siguiente: a. a. Elaborarse en los formatos aprobados por la Superintendencia de Bancos y presentarse debidamente firmados por el Representante Legal de la Entidad, el Auditor Interno y el Contador; b. b. Publicarse conforme lo determina la Ley de Bancos; c. c. En los estados financieros de fin de ao se debe transcribir la opinin del Contador Pblico y Auditor independiente que haya efectuado la auditora externa de la institucin. Dicha opinin debe ajustarse a las normas de auditora generalmente aceptadas promulgadas por el rgano correspondiente; d. d. En relacin al profesional independiente cuya opinin se incluye en los estados financieros de fin de ao, debe consignarse: - - Nombre y firma del Contador Pblico y Auditor - Nmero de colegiacin profesional y de registro en la Direccin General de Rentas Internas; y, e. e. El profesional que firma la opinin debe satisfacer la condicin de ser colegiado activo. 5.5 Estado de Flujos de Efectivo Este estado debe elaborarse utilizando el mtodo indirecto, observando los lineamientos siguientes: a. a. Dentro de las partidas de conciliacin entre la ganancia (prdida) neta y el efectivo neto provisto por (usado en) actividades de operacin, deben presentarse aquellas que fueron cargadas o acreditadas contra resultados y que no significaron desembolso o ingreso de efectivo, utilizando como gua aquellas que se muestran en el formato.

b. b. Cambios netos en activos y pasivos Se consignarn las variaciones netas de aquellas cuentas que por su naturaleza no se presentan como actividades de inversin o de financiamiento. Las variaciones netas deben ajustarse con las eliminaciones que tcnicamente correspondan. c. c. Flujos de efectivo por actividades de inversin Las variaciones netas en las cuentas de inversiones temporales, cartera de crditos, inversiones a largo plazo, otras inversiones, inmuebles y muebles y activos extraordinarios, deben ajustarse con las ganancias o prdidas derivadas de su venta o disposicin, a efectos de mostrar el flujo neto provisto por o utilizado en dichas cuentas. La variacin neta en la cartera de crditos debe ajustarse con los cargos efectuados durante el perodo a las cuentas 106101 y 106601 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS, para eliminar los efectos de partidas que no representan movimiento de efectivo.

Ejemplo de revelaciones adicionales de operaciones no monetarias 1. El banco registr activos extraordinarios por Q.xxx,xxx.xx, como resultado de adjudicaciones hechas en pago de crditos. 2. El banco registr la adquisicin de activos netos por la fusin con el Banco XX. 3. Durante el ejercicio se increment el capital del banco en Q.xxx,xxx.xx, por canje de obligaciones convertibles en acciones. Ejemplo de eliminaciones requeridas para preparar el estado de flujos de efectivo 1. 1. 401xxxUtilidades diferidas contra las cuentas de activo de Productos por Cobrar correspondientes. 2. 402xxx Productos correspondientes. capitalizados contra las cuentas de activo

3. 603109.01 Productos por fluctuaciones tipo de cambio de activos y pasivos en moneda extranjera contra las cuentas de balance relacionadas. 4. 502105 Revaluacin de activos contra las cuentas de activo relacionadas. 5.6 Estado de Movimiento del Capital Contable Este estado debe elaborarse observando los lineamientos siguientes: a. a. Los saldos iniciales y finales deben tomarse de los saldos reportados en los respectivos balances generales analticos;

b. b. Para la anotacin de las variaciones deben tomarse por separado los cargos y abonos aplicados a cada cuenta o subcuenta, segn corresponda. No deben anotarse movimientos netos; c. c. Si se considera necesaria la ampliacin de conceptos de alguno de los saldos o movimientos, pueden anotarse en hojas adicionales. 5.7 5.7 Estados Financieros Consolidados

Las instituciones que tengan la propiedad del 50% o ms del capital accionario de otras instituciones bancarias, deben elaborar y presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, as como publicar dichos estados. Cuando las acciones se compren por un costo mayor o menor a su valor en libros, para efectos de presentacin de estados financieros consolidados, la diferencia se ajustar contra una cuenta de Cargos Diferidos o Utilidades Diferidas segn sea el caso. 5.7.1 5.7.1 De la elaboracin

Los estados financieros consolidados deben elaborarse atendiendo las instrucciones siguientes: a) a) Eliminar todas las transacciones entre las instituciones a consolidar, incluyendo pero sin limitarse a, las operaciones que se mencionan a continuacin y sus efectos en las cuentas de resultados: inversiones en acciones y en valores, crditos, descuento de documentos, depsitos, obligaciones financieras y reportos. Los anexos en donde conste la evidencia del trabajo efectuado de las eliminaciones y las transacciones entre las instituciones a consolidar, debern conservarse y ser presentados a la Superintendencia de Bancos cuando se requieran. b) La participacin de los accionistas minoritarios podr considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado cuando sea menor o igual al 5%. Se denomina participacin de los accionistas minoritarios al porcentaje de propiedad que poseen otros accionistas en el capital social y las utilidades no distribuidas y que son ajenos a la entidad inversionista. c) Cuando la participacin de los accionistas minoritarios sea mayor al 5% pero menor o igual al 20% no podr considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado, por lo que deber revelarse en dicho balance como una cuenta por pagar a favor de los accionistas minoritarios. d) Cuando la participacin de los accionistas minoritarios sea mayor al 20% pero menor o igual al 50% no podr considerarse como parte integrante del capital contable del balance general consolidado, por lo que deber revelarse en dicho balance como INTERES

b)

c)

d)

MINORITARIO, y presentarse despus del grupo 4 Otras Cuentas Acreedoras y antes del grupo 5 Capital Contable. e) e) Las cuentas del capital primario y capital complementario del balance general consolidado, deben reflejar las utilidades del grupo, acumuladas bajo el mtodo de lo percibido, que han surgido con posterioridad a la adquisicin de las acciones. f) Cuando la participacin de los accionistas minoritarios sea menor o igual al 5%, la parte de la utilidad neta del ejercicio que corresponda a dichos accionistas minoritarios, podr considerarse como parte integrante de los resultados del ejercicio revelados en el balance general consolidado. g) Cuando la participacin de los accionistas minoritarios sea mayor al 5% pero menor o igual al 50%, la parte de la utilidad neta del ejercicio que corresponda a dichos accionistas minoritarios no podr considerarse como parte integrante de los resultados del ejercicio del balance general consolidado, por lo que en dicho balance deber revelarse, segn corresponda, en la forma establecida en las literales c) y d) anteriores y en el estado de resultados consolidado, restando las utilidades totales. A la utilidad total del estado de resultados se le resta la participacin de los accionista minoritarios y se presenta en el mismo estado de resultados como Inters Minoritario. 5.7.2 5.7.2 1) De la presentacin 1) Mensual

f)

g)

Las instituciones obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, debern presentar mensualmente el Balance General Consolidado y Estado de Resultados Consolidado, en los formatos y medios aprobados por la Superintendencia de Bancos, a ms tardar el da quince del mes siguiente al que correspondan, debidamente firmados por el representante legal, por el contador y por el auditor interno de la entidad obligada a elaborarlos. 2) 2) Anual

El Balance General Consolidado y el Estado de Resultados Consolidado, de fin de ao, deben presentarse a la Superintendencia de Bancos junto con el dictamen del Contador Pblico y Auditor independiente, colegiado activo, que haya efectuado la auditora de dichos estados financieros, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de febrero posterior al cierre respectivo. El dictamen mencionado debe ajustarse a las normas de auditora generalmente aceptadas y a los principios de contabilidad generalmente aceptados promulgados por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores;

sin embargo, las notas a los estados financieros consolidados en adicin a las contenidas en los principios mencionados deben incluir lo siguiente: a) b) c) a) Referencia a la entidad reportante y a la poltica de consolidacin. b) Resumen de los aspectos ms relevantes resultantes de la consolidacin. c) Revelacin de las contingencias que puedan afectar la situacin financiera consolidada y aquella informacin que se considere imprescindible para aclarar aspectos especiales. d) Polticas significativas de contabilidad: preparacin de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y las prcticas prevalecientes en la industria bancaria de conformidad con instrucciones dictadas por la Superintendencia de Bancos. De la publicacin

d)

5.7.3

5.7.3

Las instituciones obligadas a elaborar y presentar a la Superintendencia de Bancos estados financieros consolidados, debern publicar a ms tardar el da quince de los meses de abril, julio y octubre de cada ao, el Balance General Consolidado correspondiente al fin del trimestre anterior; en el caso del ltimo trimestre, ste debe publicarse, conjuntamente con el Estado de Resultados Consolidado, a ms tardar el ltimo da del mes de febrero. Para los efectos de la publicacin de estados financieros de fin de ao, deber atenderse lo siguiente: a) a) Transcribir la opinin del Contador Pblico y Auditor independiente, colegiado activo, que haya efectuado la auditora de dichos estados financieros, con la indicacin de las instituciones que se consolidaron. b) Notas a los estados financieros sobre contingencias que pudieran afectar la situacin financiera consolidada y aquella informacin que se considere imprescindible para aclarar aspectos especiales. c) Consignar el nombre, firma, nmero de colegiacin y de registro en la Direccin General de Rentas Internas, del profesional independiente cuya opinin se incluye en los estados financieros consolidados.

b) c)

EJEMPLOS DE PARTIDAS
Ejemplos de jornalizacin de las principales partidas de eliminacin para la elaboracin de los estados financieros consolidados. Estas partidas son extracontables y se hacen nicamente para eliminar las transacciones entre las instituciones a consolidar.

1.
501 502 107

1.

INVERSIONES EN ACCIONES xxx xxx xxx

Capital Primario Capital Complementario (Cuando proceda) Inversiones a Largo Plazo Para eliminar la inversin de capital entre instituciones.

2.
501 502 111 107

2.

INVERSIONES EN ACCIONES - CON PRIMA xxx xxx xxx xxx

Capital Primario Capital Complementario (Cuando proceda) Cargos Diferidos Inversiones a Largo Plazo

Para eliminar la inversin de capital entre las instituciones cuando el costo de la adquisicin de las acciones es mayor a su valor en libros.

3.
501 502 107 401

3.

INVERSIONES EN ACCIONES - CON DESCUENTO xxx xxx xxx xxx

Capital primario Capital Complementario (Cuando proceda) Inversiones a Largo Plazo Utilidades Diferidas

Para eliminar la inversin de capital entre las instituciones cuando el costo de la adquisicin de las acciones es menor a su valor en libros.

4.
302 103

4.

PRESTAMOS xxx xxx

Crditos Obtenidos Cartera de Crditos Para eliminar de los crditos concedidos entre instituciones.

5.
301 101

5. Depsitos

DEPSITOS MONETARIOS Y DE AHORRO xxx xxx

Disponibilidades Para eliminar los depsitos entre instituciones.

6.
303 102

6.

INVERSIONES TEMPORALES xxx xxx

Obligaciones Financieras Inversiones Temporales Para eliminar las inversiones temporales entre instituciones.

7.
302 601

7.

DOCUMENTOS DESCONTADOS xxx xxx xxx xxx xxx

308
103 701

Crditos Obtenidos Productos Financieros 308 Crditos Diferidos Cartera de Crditos Gastos Financieros Para eliminar los documentos descontados entre instituciones.

1.
601 701

1.

PRODUCTOS FINANCIEROS POR INTERESES xxx xxx

Productos Financieros Gastos Financieros Para eliminar los productos financieros entre instituciones.