CONTABILIDAD FINANCIERA

SESIN 08 LIBRO DIARIO

PROFESOR:CPC NANCY CAMPOS HUAMAN

11/05/2013 1

LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, debidamente foliado donde se registran todas las cuentas provenientes de operaciones empresariales, de acuerdo al principio de la partida doble es decir, cuentas deudoras sern iguales a las cuentas acreedoras. Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de l giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralizacin en el libro mismo.
2

11/05/2013

LIBRO DIARIO
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a otro libro llamado MAYOR. En lneas generales, podemos decir, entonces, que el Diario es un libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas perodo a perodo.
11/05/2013 3

LIBRO DIARIO
ASPECTO LEGAL De acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales que superen las 150 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Pblico.
11/05/2013 4

LIBRO DIARIO
Formato 5.1 Libro Diario General Segn R.S: 234/2006/SUNAT, se ha instaurado un nuevo formato, registrndose una mayor informacin con relacin al anterior formato: a. Datos de Cabecera: * Denominacin del libro * Perodo o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. * Nmero de RUC del Deudor Tributario, Apellidos y Nombres, denominacin oy/o Razn Social.
11/05/2013 5

LIBRO DIARIO
b. Informacin Mnima * Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de operacin. * Fecha de la operacin. *Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada de ser el caso. * Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
11/05/2013 6

LIBRO DIARIO
- El cdigo del libro o registro donde se registr - El nmero correlativo del registro cdigo nico de la operacin segn corresponda. - Nmero del documento sustentatorio de ser el caso. Cuenta contable indicando: cdigo de la subcuenta y su denominacin Movimiento: Debe y Haber Totales

11/05/2013

LIBRO DIARIO
FORMATO 5.1 : LIBRO DIARIO PERIODO RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIION O RAZON SOCIAL REF. DE LA OPERACIN N DOCUM. N FOLIO SUSTENT CODIGO MAYOR ATORIO CTA. CONTABLE ASOC. OP. MOVIMIENTO

NUMERO

FECHA

GLOSA O DESC. OPERACIN

CODIGO

DENOMINAC ION

DEBE

HABER

11/05/2013

ASIENTO CONTABLE
Es un medio que traduce el hecho econmico sealado en el documento mercantil a un lenguaje contable. Es decir es la anotacin completa (en el debe y en el haber) de una operacin mercantil, de una transaccin en el Libro Diario. Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar debidamente documentado.
11/05/2013 9

PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO CONTABLE

Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). La suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos. Esta regla se confirma al totalizar las sumas de las columnas del Debe y el Haber del Libro Diario.
11/05/2013 10

REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO CONTABLE

Entre las columnas del Debe y el Haber, debe existir una perfecta igualdad de sus importes, cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER. No debe existir ninguna lnea de separacin entre un asiento y otro.

11/05/2013

11

Caso Practico 1
La empresa A compra mercaderas por S/. 10,000.00 ms IGV (18%), se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario. Solucin: Mercaderas S/. 10,000.00 18% IGV 1,800.00 Total Factura S/. 11,800.00

1. COMPRA DE MERCADERIAS
Mercaderas S/. 10,000 Cuenta 60.1 IGV S/. 1,800 Cuenta 40.111 DEUDOR Factura por Pagar S/. 11,800 Cuenta 42.12 ACREEDOR

Empresa A

2. PAGO DE LA FACTURA
Factura por Pagar S/. 11,800 Cuenta 42.12

Empresa A

Cuenta Corriente S/. 11,800 Cuenta 10.41 ACREEDOR

DEUDOR

REF. DE LA OPERACIN NUME RO FECHA 01 GLOSA O DESC. OPERACIN

CTA. CONTABLE ASOC. OP.

MOVIMIENTO

N DOCUM. N FOLIO SUSTENTATO CODIGO MAYOR RIO CODIGO f/01-126 601 4011 421

DENOMINACION
Mercaderas Impuesto general a las vta Facturas, boletas y ot. Mercaderas manufact. Mercaderas Facturas,boletas y ot.

DEBE
10,000 1,800

HABER

03-Set. Provisin de la compra de mercaderas.

11,800 10,000 10,000 11,800

02

Por el ingreso al 03-Set almacn

201 611

03

Por el pago de la 03-Set Factura

421

104

Ctas, Ctes.

11,800

Caso Practico 2
La empresa A recepciona el recibo de Agua por S/. 500 ms IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(60% Gasto de Administracin y 40% Gasto de Venta) Solucin: Luz S/. 500.00 18% IGV 90.00 Total Factura S/. 590.00 G. Administracin 60% de 500 G. Ventas 40% de 500 = S/. 300 = S/. 200

1.
Consumo Agua S/. 500 Cuenta 63.63 IGV S/. 90 Cuenta 40.111 DEUDOR

RECIBO DE AGUA
Recibo por Pagar S/. 590 Cuenta 42.12 ACREEDOR

Empresa A

2. PAGO DEL RECIBO

Recibo por Pagar S/. 590 Cuenta 42.12

Empresa A

Cuenta Corriente S/. 590 Cuenta 10.41 ACREEDOR

DEUDOR

NUME RO FECHA 01

GLOSA O DESC. OPERACIN

REF. DE LA OPERACIN CTA. CONTABLE ASOC. OP. N DOCUM. N FOLIO SUSTENTATO CODIGO MAYOR RIO CODIGO DENOMINACION f/01-126 6362 4011 421 Agua Impuesto general a las vta Facturas, boletas y ot. Gastos Administrativos Gastos de Venta Cargas imput. A cta. De c. Facturas,boletas y ot. Ctas, Ctes.

MOVIMIENTO

DEBE 500 90

HABER

03-Set. Provisin del recibo de agua del mes

590 300 200 500 590 590

02

03-Set Destino del gasto

941 951 791

03

Por el pago de la 03-Set Factura

421 104

Caso Practico 3
La empresa Grupo Morales SAC vende mercaderas a la Empresa DIMOR SAC. Por el monto de S/. 5,000.00 ms IGV, se cobra en efectivo. Hacer los asientos en el Libro Diario Solucin: Mercaderas S/. 5,000.00 18% IGV 900.00 Total Factura S/. 5,900.00

VENTA DE MERCADERIAS CON IGV

FACTURA POR COBRAR 5,900.00

EMPRESA VENDEDORA
IMPUESTO

EMPRESA COMPRADORA
900.00

GRUPO MORALES SAC

DIMOR SAC
VENTA 5,000.00

REF. DE LA OPERACIN

CTA. CONTABLE ASOC. OP.

MOVIMIENTO

NUME RO FECHA

GLOSA O DESC. OPERACIN

N DOCUM. N FOLIO SUSTENTATO CODIGO MAYOR RIO CODIGO

DENOMINACION

DEBE

HABER

01

15Ago Por la venta de merca-

121

Facturas, boletas y ot.

5,900

deras del mes

4011

Impuesto general a las v.

900

701 02 15-ago Por el cobro de la Fact. 101

Mercaderas Caja 5,900

5,000

121

Facturas, boletas y otros

5,900

11/05/2013

20

Casos Propuestos
1. La empresa A recepciona el recibo de Luz por S/. 1,500 ms IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(70% Gasto de Administracin y 30% Gasto de Venta). 2. La empresa A recepciona el recibo de telfono por S/. 2,000 ms IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(20% Gasto de Administracin y 80% Gasto de Venta).

Casos Propuestos
3. La empresa A compra mercaderas por S/. 15,000.00 ms IGV (18%), se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario. 4. La empresa A recepciona la factura por el seguro de la empresa contra todo riesgo por S/. 2,500.00 ms IGV, se paga con cheque. Hacer los asientos en el Libro Diario.(70% Gasto de Administracin y 30% Gasto de Venta).

Casos Propuestos
5. Se canjean facturas por letras de clientes por S/. 22,500.00. 6. Se compra dos escritorios en S/. 9,000.00 ms IG.V. y se paga con cheque. 7. Compramos al crdito tiles de oficina por S/. 6,000.00 ms I.G.V.. 8. Se vende mercaderas por un monto de S/. 22,000.00 ms I.G.V., se cobra el 50% al contado. Y se deposita al banco.