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1. Introduccin
Uno de los regmenes tributarios que existen dentro de la tercera categora del Impuesto a la Renta es el Nuevo Rgimen nico Simplificado, que fue creado con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligacionestributarias de los pequeos contribuyentes, as como de propiciar que estos pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la capacidad contributiva. A continuacin, desarrollaremos el procedimiento que deben realizar las personas que se desean acoger al Nuevo RUS.
setenta mil nuevos soles (S/.70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndoleetc. No se considera el valor de los prediosni de los vehculos que se requieren para eldesarrollo del negocio. 4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.360,000 en el transcurso de cadaao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/.30,000.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. 9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Las personas naturales Los ingresos de un pinno profesionales, do- tor, jardinero, gasfitero miciliadas en el pas, o electricista. que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
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Instituto Pacfico
rea Tributaria
cada contribuyente que desee acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn la siguiente tabla:
Parmetros Categora 1 2 3 4 5 Total de ingresos brutos mensuales (hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Total de adquisiciones mensuales (hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Cuota mensual 20 50 200 400 600
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora que le corresponde. Cabe indicar que adicionalmente a las 5 categoras del Nuevo RUS existe la denominada CATEGORI ESPECIAL (artculo 7.2 del Decreto Legislativo N 937) a la que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los 60.000 nuevos soles y se dedique: 1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; 2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de 0.00 nuevos soles.
- Por las ventas menores o iguales a S/.5no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios deber emitirse y entregarse. - Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. - Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. - Pagar la cuota mensual hasta lafecha de vencimiento, segn elCronograma deObligacionesTributarias establecido por laSUNAT. - Archivar cronolgicamente loscomprobantes de pago quesustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). - Comunicar la suspensin deactividades (de ser el caso) y manteneractualizado su RUC (cambio dedomicilio, etc.). - Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda).
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Para ubicarse en la categora especial, los contribuyentes deben tomar en cuenta lo siguiente:
Si inicia sus actividades en el ejercicio (ao). Presentar elFomulario N 2010 correspon diente al perodotributario (mes) en que inicias actividades. Presentar elFomulario N 2010 correspon diente al perodotributario (mes) en que se produce el cambio. Presentar elFomulario N 2010 hasta el vencimiento del perodo tributario (segn cro nograma) que corresponde al cambio de rgimen.
Solucin - Perodo 08/2011 - Rgimen Nuevo RUS - Categora 2 - Ingresos del mes S/.7,853.00 - Egresos del mes S/.4,800.00 - Importe a pagar S/.50.00 (art. 8 del Decreto Legislativo N 937)
Si es sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS. Si se encuentra en el Rgimen General oEspecial del Impuesto a la Renta.
Caso N 4
El Sr. Alfredo Gmez es un persona que tiene una bodega en su casa y se encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo de agosto del 2010 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo que se encuentra en la categora 2. Pero por error paga la cuota correspondiente a la categora 1. En ese sentido, el seor Gmez desea saber de qu manera se puede subsanar este error y si habra cometido alguna infraccin. Datos adicionales: El vencimiento del perodo agosto de 2011 segn su ltimo dgito de RUC es el 12 de setiembre de 2011 y la rectificatoria la presentar el 25 del mismo mes. Solucin
Rgimen Nuevo RUS-Categora 2 Perodo en el que le corresp. declarar: 08/2011 Fecha de venc.: 12.09.11 Fecha de pago: 25.09.11 (han transcu rrido 18 dlas desde la fe cha de venc.) Ingresos del mes: S/.7,850.00 Egresos del mes: S/.2,530.00
Caso N 1
El Sr. lvaro Torres omiti la presentacin de su declaracin jurada mensual correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el contribuyente haba obtenido un ingreso de S/.7,500 y compras por S/.5,800. Se consulta determinar la multa aplicable respecto a la omisin de la presentacin de la declaracin jurada mensual. Solucin De conformidad al numeral 1 del artculo 176, la sancin aplicable segn la tabla III del Cdigo Tributario se calcula en funcin al ingreso mximo de la categora del Nuevo RUS, en la cual se encuentre incluido el contribuyente. En funcin a lo sealado y de conformidad al artculo 7 del Decreto Legislativo N 937, el contribuyente se ubica en la categora 2 (ingresos de hasta S/.8,000 o compras de hasta S/.8,000). Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c del artculo 180 del Cdigo Tributario, procederemos a efectuar el clculo de la multa. Sancin: 0.6% de los ingresos Ingresos: 4 x Ingreso mximo de la categora del contribuyente del Nuevo RUS Lmites: la sancin no puede ser inferior al 5% de la UIT Clculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192 La rebaja del 90% proceder en la medida que se presente la declaracin y pague la multa antes de que la SUNAT notifique el contribuyente.
(S/.20 x 41das x 0.04% tasa diaria de inters moratorio) = 00.33 redondeando S/.1 Total a pagar S/.21.00
Adicionalmente, debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideracin lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT sobre el Rgimen de Gradualidad. - Cdigo de tributo 6041 (no presentar en los plazos establecidos) - Cdigo de tributo 4131 (categora 1) - Importe de la multa S/.18 - Intereses S/.1 (S/.18 x 41 x 0.04% tasa diaria de interes moratorio) - Total a pagar S/.19.00
Caso N 3
El Sr. Jos Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa est acogida al Nuevo RUS, en la categora 1 desde el mes de febrero 2011. Ahora bien, en el mes de agosto 2011 el seor tiene ingresos en dicho mes por S/.7,853 y adquisiciones por S/.4,800. El seor Reyes nos consulta cunto es el impuesto del mes que deber de pagar?
Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si esta se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideracin lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007-SUNAT. - Cdigo del tributo: 6091(declarar cifras o datos falsos) - Cdigo asociado: 4132 (categora 2) - Importe de la multa : S/.18 - Intereses: S/.1 (S/.18 x 18 das x 0.04%) - Total a pagar: S/.19.00
N 244 Primera Quincena - Diciembre 2011
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Instituto Pacfico