SISTEMAS CONTABLES Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la representacin adecuada de la empresa y de los hechos

econmicos que afectan a la misma. Nos podemos encontrar con 3 tipos de sistemas contables: SISTEMA PATRIMONIAL O HISTRICO: representa el patrimonio y sus variaciones en el mismo orden en que se producen los hechos contables. SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus variaciones segn las expectativas de que se producen los hechos (ex-ante) y despus de que se produzcan (ex-post). La diferencia entre ambas da lugar a desviaciones. SISTEMA COMPLEMENTARIO: ampla la informacin de los otros dos anteriores no puede ir, por lo tanto, solo. MTODO CONTABLE CONCEPTO Es la manera de elaborar la informacin contable y consiste en un conjunto de postulados e hiptesis que permiten someter a observacin la realidad econmica. principio de dualidad medicin y valoracin representacin agregacin EL PRINCIPIO DE DUALIDAD Y LA PARTIDA DOBLE En la contabilidad por partida doble intervienen en cada operacin 2 valores o conceptos opuestos que se equilibran entre s ya se trate de la entrada o salida de bienes, de cobros o pagos o prdidas y ganancias. Los principios contables fundamentales son: En todo hecho contable hay siempre un acreedor y un deudor En toda operacin el deudor es el elemento patrimonial que recibe y el acreedor el que entrega Las cuentas han de considerarse personalizadas Toda notacin contable ha de hacerse de forma que se cumpla la ecuacin patrimonial El principio de dualidad es la expresin formalizada (matemtica) de la partida doble.

 MEDICIN Y VALORACIN MEDIRcuantificar en su unidad natural de cuenta VALORARexpresar en unidades monetarias algo que previamente se ha medido Ambas van a depender de los objetos que se pretendan alcanzar con su cuantificacin. As, es diferente la valoracin de una empresa en funcionamiento, en venta, en quiebra y en cierre. No obstante, cualquiera que sea este objetivo es necesario unas garantas mnimas de objetividad. En contabilidad, esa objetividad se logra a travs de los principios contables estipulados en el P.G.C. FORMAS DE REPRESENTACIN Y AGRAGACIN La manera clsica de representar la realidad contable es la siguiente: Documentos anlisis precontable Libro Diario Libro Mayor Agregacin Libro de Inventarios y Cuentas Anuales La agregacin contable parte de la necesidad de obtener una visin global, despus de captar, medir y valorar y representar la informacin contable. La agregacin que se materializa en los estados contables, los cuales, consisten en unos documentos que se refieren al estado final del ejercicio. Los estados contables son principalmente las Cuentas Anuales, que comprenden 3 documentos: Balance de Situacin, Cuenta de Prdidas y Ganancias y la Memoria.

BALANCE DE SITUACINdescribe la situacin econmico-financiera de la empresa, es decir, resume las inversiones y las fuentes de financiacin de la empresa. CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIASresume y compara los gastos e ingresos, por lo tanto, aqu se refleja el Beneficio o la Prdida del ejercicio. MEMORIAdocumento que ampla la informacin del Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias.

Las tres forman una unidad, es decir, han de presentarse juntas. PROCEDIMIENTO CONTABLE Un procedimiento contable es la concrecin prctica del mtodo contable adoptado, que en nuestro caso es la partida doble o principio de dualidad. Los esquemas de funcionamiento son los siguientes: CLSICO: Documentos Anlisis Precontable Libro Diario Libros Auxiliares Libro de Inventarios y Cuentas Anuales DIARIOS MLTIPLES: Documentos Anlisis Precontable

De caja Diarios Proveedores Clientes Libro Mayor Libro de Inv. y CCAA Para seleccionar un procedimiento u otro hay que basarse en los siguientes criterios: Tamao de la empresa Legislacin, ya que puede descartar algn procedimiento Criterio de coste - beneficio, para buscar una mayor rentabilidad

Registro de compras Definicin El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. Aspecto legal Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio ante un Notario o Juez de Paz. Rayado El rayado que presenta este libro es el siguiente: a. Fecha de la factura del proveedor. b. Nmero de factura. c. Nmero del RUC del proveedor. d. Nombre del proveedor.

e. Artculo comprado. f. Bienes gravados. g. Servicios gravados. h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones. i. Importe de los bienes y servicios no gravados. j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo. k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas. l. Importe total. Impuesto general a las ventas El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crdito fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas. El trmino crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las compras de bienes y servicios efectuados en un periodo. Registro de operaciones Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario previa verificacin de su consistencia. Liquidacin del impuesto general a las ventas El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

Registro de ventas Definicin Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras. Aspecto legal Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez de Paz adquiriendo valor legal. Rayado El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada empresa adecuarlo a sus necesidades de informacin. a) Fecha. b) Nmero de RUC del cliente. c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de Crdito. d) Nombre o Razn Social del Cliente. e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe. f) Importe de los Bienes y Servicios grabados. g) Importe de los descuentos y bonificaciones. h) Otros cargos. i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados. j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo. k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo. l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV. m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas. n) Importe total a cobrar. Impuesto a las ventas Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa. Registro de operaciones

Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero emitido. Cierre del registro de ventas Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.

LOS INGRESOS. CONCEPTO, CLASES Y REGISTRO.

Los ingresos, componentes positivos del resultado, pueden definirse como los incrementos del patrimonio neto durante el ejercicio, ya sean en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios o propietarios. En general, surgen como consecuencia de las operaciones de trfico de la empresa (ventas de bienes, prestaciones de servicios y otros ingresos no comerciales), otras operaciones econmicas atpicas (ventas de inmovilizado e ingresos excepcionales) y operaciones financieras (ventas de inversiones financieras y rentas financieras generadas por la tenencia de ttulos/crditos/etc.). En la Tabla 5.1. se sintetizan la tipologa de ingresos. Si los elementos de patrimonio son registrados mediante el procedimiento de cuenta nica (administrativa o especulativa), los ingresos reflejarn el beneficio generado en la venta de bienes. Por el contrario, si son registrados mediante el sistema de cuenta desdoblada (especulativa), los ingresos reflejarn el importe integro de la venta. Para que se pueda producir el reconocimiento general de un ingreso del perodo es necesario, que (i) cumpla la definicin dada en el epgrafe previo (incremento del patrimonio empresarial) y (ii) que su cuanta pueda determinarse de forma fiable. En particular, que se den las siguientes condiciones de forma conjunta: Se hayan suministrado bienes o se hayan prestado servicios. [Si se recibe un cobro antes de que se hayan suministrado bienes o se hayan prestado un servicio no existe un ingreso sino el nacimiento de un pasivo para la empresa: anticipo].

 Reconocimiento simultneo o el incremento de un activo, o la desaparicin o disminucin de un pasivo y, en ocasiones, el reconocimiento de un gasto. - entradas o incrementos del activo (se reciba dinero o exista una seguridad razonable de percibirlo); o bien, - una desaparicin o disminucin de un pasivo (desaparicin de deudas por condonacin, prestacin de servicios, etc.) - el reconocimiento de un gasto (si no existe un cobro en el momento o cobro futuro lo que se produce es una prdida equivalente al valor del elemento entregado o del servicio prestado pues sera lo mismo que regalar un elemento). Cuando se contabilizan los ingresos para el clculo del resultado de un perodo es preciso distinguir dos tipos de ingresos: Los que se derivan de operaciones individualizadas, de las que nace un derecho de cobro que puede ser cuantificado en el momento en el que se produce la transaccin. [La corriente financiera vinculada a esta operacin puede haber sido anterior, posterior o en el mismo momento de la operacin]. Ejemplo: una venta o una prestacin de servicio concreto. En este caso el ingreso se contabilizar en el perodo en el que se transfiere la propiedad del elemento objeto de venta o se presta el servicio concreto y existe por lo tanto una facturacin. Los que se van generando (devengando o acumulando), a travs del tiempo, de forma continua, y por lo tanto, el derecho de cobro, igualmente, se va devengando o acumulando. [La corriente financiera vinculada a esta operacin puede haber sido anterior, posterior o en el mismo momento de la operacin]. Ejemplo: los intereses de crdito. En este caso el ingreso se contabiliza en el perodo en el que se devenga o acumula.