PLANILLA ELECTRONICA

Expositor:

Dr. Tulio Obregn Sevillano

PLANILLA ELECTRONICA
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D.S. N 015-2005-TR (24.12.2005), cre el RTPS. 1 de agosto del 2006. D.S. No. 014-2006-TR (15.7.2006), aplaz la entrada en vigencia del RTPS hasta el 1 de mayo del ao 2007 e introdujo muchos cambios El D.S. No. 006-2007-TR (5.4.2007), aplaz hasta el 1 de setiembre del ao 2007. D.S. 018-2007-R (28.8.2007), deroga el D.S. No. 0152005-TR, cambia de denominacin al RTPS, por el de Planillas Electrnica, y aplaza su entrada en vigencia hasta el 1 de enero del ao 2008.

- Resolucin Ministerial No. 250-2007-TR

(30.9.2007): Establece la informacin que debe contener la Planilla Electrnica.

- Resolucin de Superintendencia N 204-

2007/SUNAT (27.10.2007): Aprueba el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601 Versin 1.0, y las normas referidas a declaraciones de otros conceptos. El PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601 - versin 1.0, que esta a disposicin de los interesados en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe

1. DEFINICIONES 1.1. Empleador Persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Abarca tambin a aquellos que: - Paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, de cualquiera rgimen. - Contraten a un prestador de servicios. - Contraten a un prestador de servicios modalidad formativa - Realicen aportaciones de salud, por personas incorporadas como asegurados regulares a ESSALUD - Reciben, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros, sea por tener intermediacin laboral o tercerizacin.

No se incluye a los empleadores de trabajadores del hogar ni aquellas personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.

1.2. Trabajador
Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Se considera tambin como trabajador al socio trabajador de una cooperativa de trabajadores. No incluye a trabajadores del hogar. 1.3. Pensionista Quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.

1.4. Prestador de Servicios Personas naturales que: Prestan servicios a un empleador sin relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen legal, cualquiera sea la modalidad del contrato de prestacin de servicios, y que perciba o tenga derecho a percibir por sus servicios rentas que no califiquen como rentas de primera, segunda o tercera categora, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
Se encuentren incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial por las que existe obligacin de realizar aportaciones de salud.

1.5. Prestador de servicios - modalidad formativa Persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518: - Aprendizaje - Prcticas profesionales y preprofesionales - Capacitacin laboral juvenil - Pasantas - Actualizacin para la reinsercin Laboral
1.6. Personal de terceros Trabajador o prestador de servicios, destacado o desplazado para prestar servicios en los centros de trabajo de otro empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo jurdico.

1.7. Derechohabiente Son derechohabientes el cnyuge o el concubino, as como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante.

2. LA PLANILLA ELECTRNICA Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, cuya denominacin es PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 0601, en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes. 3. EMPLEADORES OBLIGADOS a. Cuenten con ms de tres trabajadores. b. Cuenten con uno o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros. c. Cuenten con uno o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del SNP d. Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin de Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categora.

Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas. Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en la Ley N 26790. c. Hubieran suscrito con el EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo d. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria. e. Cuenten con uno o ms prestadores de servicios - modalidad formativa.
a. b.

Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT podr modificar y/o ampliar el universo de obligados a llevar la Planilla Electrnica.

La SUNAT ha incluido a aquellos que hubieran incurrido o que incurran en los supuestos previstos en las normas vigentes para presentar sus declaraciones mensuales, sustitutorias o rectificatorias, a travs de los PDTs que se detallan a continuacin y siempre que deban presentar o declarar alguno de los conceptos que se deben incluir en el PDT: i) PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600. ii) PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, Formulario Virtual N 610. iii) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621. Los sujetos no comprendidos, podrn optar por presentar y/o declarar los conceptos a que se refiere el PDT Planilla Electrnica. Una vez ejercida la opcin debern continuar utilizando dicho PDT

4. PRESENTACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA

4.1. SUNAT - MTPE La Planilla Electrnica debe ser presentada ante el MTPE en la fecha en que los empleadores enven a travs del medio informtico a la SUNAT, y segn el cronograma que la SUNAT establecer. Una vez efectuado el envo de la Planilla Electrnica a la SUNAT, esta entidad pondr a disposicin del MTPE dicho documento. 4.2. INICIO La presentacin de la Planilla Electrnica y declaracin de las obligaciones deben hacerse a partir del perodo enero de 2008 y que deben ser presentadas a partir del mes de febrero de 2008.

4.3. INFORMACION A DECLARAR a) Planilla Electrnica, con la informacin establecida en la Resolucin Ministerial N 250-2007-TR. b) Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de Aportaciones a Seguridad Social c) Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud, que incluye la inscripcin y actualizacin y/o modificacin de los datos vinculados a stos. d) Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP, que incluye la inscripcin, actualizacin y/o modificacin de los datos vinculados a stos. e) Retenciones del Impuesto a la Renta de 5 categora. f) Retenciones del Impuesto a la Renta de 4 categora.

g) Informacin de los sujetos perceptores de rentas de 4 categora pagadas o puestas a disposicin an cuando el Empleador no tenga la obligacin de efectuar retenciones por dichas rentas h) Impuesto Extraordinario de Solidaridad, respecto de las remuneraciones que corresponden a los trabajadores de Empleadores con convenio de estabilidad i) Contribuciones al EsSalud, respecto de remuneraciones que corresponden a los trabajadores de las Entidades Empleadoras, o los ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial al EsSalud como asegurados regulares. j) Contribuciones al EsSalud, por concepto de pensiones. k) Contribuciones a la ONP, bajo el rgimen del Decreto Ley N 19990 y normas modificatorias.

l) Prima por el concepto de + Vida Seguro de Accidentes, respecto de los afiliados regulares al EsSalud que contraten el mencionado seguro ll) Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista. m) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud n) Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada por la Ley N 28046, Ley que crea el Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional. o) Registro de los Pensionistas del Rgimen del Decreto Ley N 20530, a los que se hace referencia en el artculo 11 de la Ley N 28046. La determinacin de los conceptos de los incisos e) al n) y la presentacin del documento e inscripcin de lo sealado en los incisos a) al d) y o), constituyen obligaciones independientes entre s.

4.4. UTILIZACIN Y PRESENTACIN DEL PDT PLANILLA ELECTRNICA a. La forma, condiciones generales para la utilizacin y presentacin del PDT Planilla Electrnica se rigen por lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 1432000/SUNAT y normas modificatorias. b. Los motivos de rechazo del disquete o de la informacin contenida en stos y la constancia de presentacin o de rechazo del referido PDT, se sujetarn a lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms 1292002/SUNAT y 183-2005/SUNAT. c. Constancias: A la presentacin del PDT Planilla Electrnica se emitirn dos constancias de presentacin o de rechazo: i. Una constancia, por concepto de la Planilla Electrnica. ii. Una constancia, por la declaracin de los conceptos sealados en los literales b) al o) del numeral 4.3.

d. Los sujetos que opten por presentar el PDT Planilla Electrnica a travs de SUNAT Virtual, debern aplicar lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT, incluyendo las causales de rechazo en ella reguladas. La constancia de presentacin permitir a los sujetos que declaren el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud, sustentar gasto o costo para efecto tributario as como ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el caso. Dicha constancia contendr el Impuesto General a las Ventas discriminado.

4.5. LUGAR DE PRESENTACIN La presentacin del PDT Planilla Electrnica se realizar: a. PRICOS, a travs de SUNAT Virtual o en las Unidades de Principales Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT. Para efecto de la presentacin a travs de SUNAT Virtual, debern obtener su Cdigo de Usuario y Clave SOL. b. MEPECOS: a travs de SUNAT Virtual o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la SUNAT, salvo cuando sea obligatoria la presentacin a travs de SUNAT Virtual.
4.6. PLAZOS El PDT Planilla Electrnica deber presentarse en los plazos sealados para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual

4.7. CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN Los obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica debern consolidar la informacin de todos sus Trabajadores, sus derechohabientes, Pensionistas sus Derechohabientes, Prestadores de Servicios y, si corresponde sus derechohabientes, Prestadores de Servicios Modalidad Formativa y/o Personal de Terceros. En caso de sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta en distintos lugares, presentarn la informacin consolidada. 4.8. INSCRIPCIN DEL EMPLEADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL Se entender realizada con la presentacin del PDT Planilla Electrnica, debiendo identificarse con su RUC Los no obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, se inscribirn con el Formulario N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones

4.9. INSCRIPCIN DE LOS ASEGURADOS Y DERECHOHABIENTES A LA SEGURIDAD SOCIAL El PDT Planilla Electrnica solicitar toda la informacin para la inscripcin de los trabajadores, pensionistas y derechohabientes a la Seguridad Social, as como de trabajadores independientes incorporados como asegurados regulares a EsSalud y derechohabientes, con excepcin de los trabajadores del hogar y los trabajadores de construccin civil eventuales. Para la inscripcin se utilizar slo el DNI. En caso de menores de edad sin DNI, podrn ser identificados con la partida de nacimiento, salvo que sean cnyuges o concubinos, quienes debern ser registrados con el DNI. Extranjeros: se utilizar el carn de extranjera o el pasaporte, con visa de trabajo vigente, de corresponder

4.10. DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y RECTIFICATORIAS Para efecto de las declaraciones sustitutorias, as como las rectificatorias de los conceptos b) al o) del numeral 4.3. declarados en el PDT Planilla Electrnica, se observar lo siguiente: - Si la declaracin original se present utilizando el PDT Planilla Electrnica, la declaracin sustitutoria o la rectificatoria deber efectuarse a travs de dicho medio. - Se ingresarn nuevamente todos los datos del concepto cuya declaracin se sustituye o rectifica, inclusive aquella informacin que no se desea rectificar o sustituir. - La declaracin se presentar en los mismos lugares.

4.11. ACTUALIZACIN Y/O MODIFICACIN DE DATOS El PDT Planilla Electrnica solicitar toda la informacin necesaria para la actualizacin y/o modificacin de los datos de los trabajadores y derechohabientes, Pensionistas y derechohabientes, de los Prestadores de Servicios y Derechohabientes, de los Prestadores de Servicios Modalidad Formativa Laboral y/o del Personal de Terceros. Se podr actualizar y/o modificar los datos referidos al tipo y nmero de documento de identidad y el referido a la fecha de nacimiento, para lo cual debern ingresar al modulo Actualizacin/Correccin de Datos, habilitado en el men integrador del PDT Planilla Electrnica, el cual deber ser enviado con la presentacin del referido PDT.
Tulio M. Obregn Sevillano Telf: 440 1610 E mail: tobregon@estudioobregon.com

4.12. PERODOS ANTERIORES A ENERO DE 2008 La declaracin original as como sus sustitutorias o rectificatorias de los conceptos sealados en los literales b) al o) del numeral 4.3. de los obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica de periodos anteriores a enero de 2008, debern ser presentadas a travs de los siguientes PDTs: i) PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600. ii) PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, Formulario Virtual N 610. iii) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621.

5. CONTENIDO DE LA PLANILLA ELECTRNICA

La Planilla Electrnica contendr la informacin

establecida mediante la Resolucin Ministerial No. 250-2007-TR (30.9.2007).

Esta Resolucin aprueba las tablas que se utilizarn

para su elaboracin y la estructura de datos requerida por los archivos de importacin del documento, los mismos que se encuentran en la pgina Web del Ministerio de trabajo: www.mintra.gob.pe
El PDT PLANILLA ELECTRONICA se est disponible

en www.sunat.gob.pe

La Planilla Electrnica debe contener la informacin correspondiente al mes calendario precedente a aqul en que vence el plazo su presentacin. Las remuneraciones e ingresos declarados en la planilla deben ser los efectivamente pagados al trabajador o prestador de servicios. Las remuneraciones o ingresos devengados o generados pero no pagados slo se registran cuando expresamente est permitido en la Planilla Electrnica.

Si el Empleador utiliza una fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla Electrnica distinta al primer y ltimo da de dicho mes: a. La informacin se atribuir al mes calendario precedente a aqul en que vence el plazo para dicha presentacin siempre que la fecha de cierre corresponda al mismo. b. El plazo entre la fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla Electrnica que utilice el Empleador no podr exceder de 31 das calendario.

6. INFORMACIN A OTRAS ENTIDADES El MTPE podr emitir disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de proveer la informacin incluida en la Planilla Electrnica.
7. VIGENCIA DEL DECRETO SUPREMO N 001- 98-TR Mantiene su vigencia respecto de: a. Las disposiciones referidas a planillas en el caso de los Empleadores no incluidos como obligados a llevar la planilla electrnica. Si algn empleador no estuviera obligado a llevar la planilla electrnica, pero hubiese optado por llevarla, seguir obligado a seguir llevndola y presentndola. b. Las disposiciones sobre pago de remuneracin, entrega y conservacin de las boleta de pago para los Empleadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada.

8. BOLETA DE PAGO DIGITAL Mediante Resolucin Ministerial se regular las condiciones para la entrega de la boleta de pago por medios electrnicos, por aquellos empleadores que voluntariamente decidan optar por dicho sistema.

9. TRABAJADORES DEL HOGAR

No existe obligacin de llevar la Planilla Electrnica ni ninguna planilla. Los trabajadores del hogar debern extender la constancia de los pagos que reciben.

 Es trabajador del hogar quien efecta las labores

de aseo, cocina, lavado, asistencia, cuidado de nios y dems propias de la conservacin de una residencia o casa-habitacin y del desenvolvimiento de la vida de un hogar, que no importen lucro o negocio para el Empleador o sus familiares, y siempre que laboren una jornada mnima de cuatro horas diarias. Estn excluidos los familiares del Empleador o de su cnyuge, hasta el cuarto grado de consanguinidad o hasta el segundo grado de afinidad, inclusive.

10. MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES El Registro de Modalidades Formativas Laborales, ya no ser obligatorio, pues se considerar cumplida dicha obligacin con la presentacin de la Planilla Electrnica.
11. CIERRE DE PLANILLAS Y CONSERVACIN DE DOCUMENTACIN Los Empleadores obligados a llevar la Planilla Electrnica, debern cerrar las planillas actuales, mediante comunicacin a la AAT, debiendo adjuntar copia de la ltima planilla utilizada indicando que el cierre se produce por llevado de la Planilla Electrnica. El cierre no afecta la obligacin de conservacin de planillas, duplicado de boletas y constancias correspondientes, hasta 5 aos despus del pago.