Auditoria del ciclo de nmina y personal

Objetivo Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de conformidad con los Normas Internacionales de Informacin Financiera. Cuentas relacionadas: Costos de produccin. Gastos de salario. Gastos de impuestos de nminas (Patronal). Pasivos de nmina. Efectivo en el banco.

Relacin de las cuentas contables

BANCO Pagos

PASIVOS DE NOMINA Pagos Salarios

MANO DE OBRA DIRECTA Salarios

RETENCIONES A PAGAR Pagos Retenciones

GASTOS DE NMINA Salarios

GASTOS ACUMULADOS Pagos Beneficios

IMPUESTOS DE NOMINA IR, INSS PAT

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La nomina es tambin un rea donde puede gastarse grandes cantidades de recursos de la compaa debido a la ineficiencia o fraude. Comprender el Control Interno para evaluar el riesgo de control, aplicar las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de anlisis y pruebas de detalle de saldos.

Funciones, documentos y registros

Registro personal Declaracin impuestos

Formas de selecci n

Conciliaci n

Contrato s

Formas de pago Diario de nmina

Tarjeta de asistencia

Controles internos
Separacin de tareas Autorizacin

Control fsico Estructura de las formas Llenado de las formas

Pago oportuno Empleados fantasmas Facturacin e inventarios

Diseo de pruebas

Comprender el control interno

Definir los procedimientos de auditoria

Determinar el tamao muestra

Evaluar el riesgo de control

Disear pruebas sustantivas

Seleccionar la muestra

Determinar el alcance

Disear pruebas de controles

Determinar la oportunidad

Pruebas analticas

Procedimiento

Error posible

Comparacin del gasto con aos anteriores Comparacin proporcin a ventas de aos anteriores Comparacin gasto comisiones como proporcin ventas a aos anteriores Comparacin de gastos acumulados he impuestos como proporcin conforme Ley

Errores en registro de gastos Errores en registro de gastos

Aplicaciones inusuales de % comisin

Errores en la aplicacin de la Ley

NIC 19 Norma Internacional de Contabilidad 19 Beneficios a los Empleados

4 Los beneficios a los empleados a los que se aplica esta Norma comprenden los que proceden de: (a) planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una entidad y sus empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus representantes; (b) requerimientos legales o acuerdos tomados en determinados sectores industriales, mediante los cuales las entidades se ven obligadas a realizar aportaciones a planes nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carcter multi-patronal; o (c) prcticas no formalizadas que generan obligaciones implcitas. Estas prcticas no formalizadas dan lugar a obligaciones implcitas, cuando la entidad no tiene alternativa realista diferente de la de afrontar los pagos de los beneficios a los empleados. Un ejemplo de una obligacin implcita es cuando un cambio en las prcticas no formalizadas de la entidad causara un dao inaceptable en las relaciones con los empleados. 5 Los beneficios a los empleados comprenden: (a) Los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los empleados presten los servicios relacionados: (i) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social; (ii) derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad; (iii) participacin en ganancias e incentivos; y (iv) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones mdicas, viles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados). (b) Beneficios post-empleo; tales como los siguientes: (i) beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos nicos por retiro); y (ii) otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los beneficios de atencin mdica posteriores al empleo. (c) Otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como los siguientes: (i) las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones tras largos periodos de servicio o aos sabticos; (ii) los premios de antigedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio; y (iii) los beneficios por invalidez permanente; y

(d) Beneficios por terminacin. 6 Los beneficios a los empleados comprenden los proporcionados a los empleados o a quienes dependen o son beneficiarios de ellos, y pueden ser liquidados mediante pagos (o el suministro de bienes o servicios) realizados directamente a los empleados, a sus cnyuges, hijos u otras personas dependientes de aqullos, o a terceros, tales como compaas de seguros. 7 Un empleado puede prestar servicios en la entidad a tiempo completo o a tiempo parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. A efectos de esta Norma, empleados incluye tambin a los directores y a otro personal de la gerencia.

NIA 400
8. El trmino "Sistema de control interno" significa todas las polticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la precisin e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparacin de informacin financiera confiable. El sistema de control interno va ms all de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad y comprende: a. "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por s mismo, la efectividad del sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen: La funcin del consejo de directores y sus comits Filosofa y estilo operativo de la administracin Estructura organizacional de la entidad y mtodos de asignacin de autoridad y responsabilidad. Sistema de control de la administracin incluyendo la funcin de auditora interna, polticas de personal, y procedimientos y segregacin de deberes. b. "procedimientos de control" que significa aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente de control que la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad. Los procedimientos especficos de control incluyen: Reportar, revisar y aprobar conciliaciones Verificar la exactitud aritmtica de los registros Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacin por computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre cambios a programas de computadora acceso a archivos de datos Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobacin. Aprobar y controlar documentos Comparar datos internos con fuentes externas de informacin. Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables. Limitar el acceso fsico directo a los activos y registros. Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.