Sistema Tributario de Guatemala

DEFINICIN Es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en el pas. La misin principal del sistema tributario es la de proveer de ingresos al Estado. Es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un determinado momen to La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser),

As las cosas, un sistema tributario debe estar diseado para atender los siguientes objetivos: Debe permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad posible, menor interferencia posible en la asignacin de los recursos de la economa y promover la estabilidad y el crecimiento econmico) Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como los de la administracin fiscal (la organizacin estatal dedicada a la percepcin y el control impositivo) Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudacin en funcin de los objetivos propuestos, tanto desde el punto de vista del financiamiento del gasto publico como de incidir en la economa Nuestro sistema tributario se encuentra formado por: Impuestos nacionales: Impuesto a la ganancia Impuesto al valor agregado Impuesto a los bienes personales Impuestos a los combustibles Impuestos especficos a determinados consumos Impuestos de sellos Impuestos aduaneros Impuestos provinciales: Impuesto sobre los ingresos brutos Impuestos inmobiliarios Impuestos sobre los juegos de azar Impuestos sobre los automotores Impuestos . ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Son los organismos que se encargan de la recaudacin de los tributos en el pas, son los que ejecutan la poltica tributaria. Los organismos que la componen son: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) Es un organismo pblico, descentralizado, dependiente del Ministerio de Economa y Finanzas; tiene por funciones, fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos, aranceles dirigidos al Gobierno Central, (con excepcin de los tributos municipales). SUNAD ha sido absorbida por SUNAT desde el 2002 Las municipalidades Encargadas de administrar exclusivamente las contribuciones, tasas e impuestos dirigidos a ellas, como por ejemplo, el impuesto al patrimonio predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos por servicios de limpieza pblica o por parques y jardines, etc.

2. POLTICA TRIBUTARIA Son los lineamientos de poltica econmica que orientan y dirigen al sistema tributario. La poltica tributaria es diseada y formulada por el Ministerio de Economa y Finanzas y es aplicada por la Administracin Tributaria. 3. NORMAS TRIBUTARIAS Son el conjunto de disposiciones legales a travs de los cuales se aplica la poltica tributaria. Por ejemplo, son normas tributarias: el Cdigo Tributario, la Ley de Impuesto a la Renta. Estructura Tributaria y evolucin por tipo de impuesto La recaudacin tributaria de un pas puede clasificarse en tres grupos: Impuestos directos: estos impuestos gravan las rentas, riqueza y patrimonio. Tienen la caracterstica que dentro de la legislacin se puede identificar a la persona o entidad que paga el impuesto; de all nace llamarles directos. Impuestos indirectos: estos impuestos gravan el consumo o la distribucin de productos o servicios. Tericamente son los ms eficientes de recaudar debido a que es el vendedor o distribuidor el que recauda y cobra el impuesto a la persona o entidad que compra los bienes o servicios. Otros impuestos o ingresos: dentro de estos ingresos se puede mencionar los beneficios generados de empresas estatales, concesiones o derechos de usufructo y otros ingresos como multas o cobros por trmites con el estado. Para el caso de Guatemala los impuestos directos e indirectos representan en promedio el 96.801% de los ingresos tributarios para el periodo 2000 al 2010. Ante esto, se dar principal importancia la evolucin y anlisis de los impuestos directos e indirectos. De los impuestos directos que existen en el pas se puede mencionar: Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto sobre Productos Financieros. Impuesto de Solidaridad (antiguo IETAAP). Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI). Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.

En cuanto a los impuestos indirectos se tienen principalmente: Destiladas, Cervezas y o Impuesto al Valor Agregado (IVA). Derechos Arancelarios de Importacin (DAI). Impuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Otras Bebidas Fermentadas. Impuesto Especfico sobre la Distribucin de Bebidas Gaseosas Isotnicas Deportivas, Jugos y Nctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo para la Elaboracin de Bebidas y Agua Natural Envasada. 2

Impuesto Especfico a la Distribucin del Cemento.

Impuesto de Tabacos y sus Productos. Consideraciones sobre las medidas tributarias propuestas Las consideraciones normativas descritas anteriormente tienen deben juzgarse en el caso de Guatemala y no en abstracto. La economa guatemalteca es pequea y en desarrollo y no ha podido afianzar su estrategia de crecimiento econmico de manera sostenible. Si bien son muchos los problemas que afronta, sobresale en la coyuntura actual el riesgo de regresar al dficit fiscal crnico debido a la urgente necesidad de recursos y los previsibles problemas tributarios del futuro cercano. Por ello se hace necesario hablar de una reforma fiscal en Guatemala, que: Garantice suficientes recursos para el Estado. No sea un impedimento para la generacin de riqueza de sus ciudadanos. En la bsqueda por una eficiencia tributaria que favorezca el crecimiento econmico guatemalteco, es necesario que la poltica fiscal busque cumplir con los siguientes principios: Equidad tributaria. Se debe buscar la igualdad en el trato fiscal, mediante un sistema proporcional. La informacin recabada a nivel de empresas indica que la mayor cantidad de personas laborando activamente se encuentran en empresas de un tamao micro o pequeo (Banguat, 2008) y los principales generadores de emprendimientos en un pas producen cinco o menos plazas de trabajo (UFM, 2010). Esta situacin indica que la mayor cantidad de personas en el pas se incorporan a la actividad econmica por los mismos canales y, en general, afrontan condiciones, retos y desafos similares. Por ello se debera apostar por un sistema proporcional. Neutralidad tributaria. Los impuestos no deben crear ventajas ni desventajas en la toma de decisiones econmicas, tanto para los consumidores como para los productores. De esta manera se contribuye a la optimizacin en el uso de los recursos y buscar la eficiencia tributaria. IMPUESTOS DE GUATEMALA
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado generado por las empresas y cuyo fin es el consumo. Se utiliza el sistema de crditos y dbitos fiscales para el pago final de este impuesto. Las importaciones pagan IVA, mientras que las exportaciones no pueden cobrar un impuesto a los consumidores internacionales, por lo que el IVA que pagan a travs de los bienes intermedios de produccin les es devuelto.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El ISR en Guatemala es un impuesto que se cobra tanto a personas fsicas y a personas jurdicas (empresas). No obstante, los criterios tcnicos y los distintos regmenes para pagar este impuesto lo hace particularmente complejo. Adelante se describir con mayor detalle las caractersticas tcnicas de este impuesto. En trminos de la evidencia tributaria, la Grfica 8 muestra que la recaudacin del ISR tuvo una mejora sustancial a partir del ao 2004 y que pas de aportar 1.5% del PIB a aportar niveles cercanos al 2.5%.

Derechos Arancelarios sobre Importaciones (DAI)

Los derechos arancelarios son tasas que funcionan y operan igual que un impuesto y recaen sobre el valor de un bien importado. Ms que un carcter recaudatorio tienen un objetivo de poltica econmica, en cuanto generan obstculos al comercio y desvan el comercio hacia distintas regiones. En algunas ocasiones son utilizados para proteger industrias locales. Sin embargo, en el contexto que hoy se desempea la actividad econmica, es evidente que la apertura comercial es cada vez ms la regla y sta va a acompaada de la eliminacin progresiva de barreras arancelarias.

Institucin Encargada del sistema Tributario

Sistema Aduanal (SAT)
Guatemala es el pas con el sistema de liberacin mas moderno de Latinoamrica y el nico que con una sola transmisin electrnica de datos manifiesta, clasifica y obtiene la declaracin simplificada para el pago de impuestos que permite a la aduana analizar el riesgo de forma inteligente antes del arribo de las mercancas. La Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- es la Institucin encargada de administrar el sistema aduanero de Guatemala. La Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) reconoci durante su asamblea anual de junio de 2008, que Guatemala es uno de los pases latinoamericanos que ms avanz en su gestin de aduanas. As lo anunci Eleanor Thornton, asesora tcnica de la OMA con sede en Bruselas. La experta coment que el pas se ha destacado por la profesionalizacin y automatizacin de sus sistemas aduanales: Hemos visto reduccin importante en los tiempos de espera y simplificacin de trmites. Agreg que "la OMA citar a Guatemala como caso ejemplar de la cooperacin entre sector pblico y privado, para la optimizacin de las aduanas. Dichas mejoras han implicado un esfuerzo institucional sin precedente y se ha reconocido la disposicin del sector privado a participar en este proceso.

UBICACIN DE ADUANAS EN GUATEMALA

Aduana Express Ahorro de tiempo y costos son los resultados ms efectivos en la aduana del Express areo, gracias a las herramientas utilizadas como el manifiesto electrnico, horario 24/7 y el anlisis de riesgo.

Hoy se maneja un promedio de 90% de semforo verde, que junto con otros factores ha trado como resultado el incremento de 30% en los volmenes de carga.

El gran problema de tributacin en Guatemala

Problemas con el impuestos de circulacin de vehculos en Guatemala

Anualmente se adhieren 100 mil unidades al parque vehicular. CIUDAD DE GUATEMALA - En el documento a continuacin los usuarios podrn corroborar el valor del impuesto en base a la marca, lnea, modelo y otras caractersticas del vehculo: Descargar PDF con Tabla de Valores Imponibles. Cuando las caractersticas del vehculo no aparezcan incluidas en el documento se aplicar el impuesto que corresponda al rubro inmediato ms bajo del vehculo que presente mayor grado de similitud. Cuando la marca y lnea aparezcan en la tabla de valores pero las dems caractersticas no coincidan, se aplicar el impuesto que corresponda al rubro ms bajo en la marca y lnea del vehculo. El acuerdo comenzar a regir a partir del primero de enero de 2013. Un informe del Instituto Nacional de Estadstica (INE) seala que el parqu vehicular alcanza los 2.2 millones a octubre de este ao, lo cual representa un 7 por ciento de incremento en comparacin a los 93 mil 673 vehculos importados en 2011.El documento detalla que al ao se adhieren al parque vehicular 100 mil unidades, en su mayora 5

motocicletas. El modelo de vehculos que ms circulan son los anteriores a 1999 con 1.1 millones de unidades, seguido de los del 2007 con 153 mil unidades.

Tributar ms
Siendo Guatemala uno de los pases del mundo que menos impuestos paga, resulta curioso que cuando alguien comenta la apremiante necesidad de tributar ms, el resto brinca con la excusa de siempre: estamos en crisis, no hay dinero y adems para qu, si de todos modos se los roban porque los procedimientos de fiscalizacin son deficientes. Y qu tal si el gobierno, a fin de convencer al sector privado, ofrece a cambio crear mecanismos ms efectivos para dejarse auditar? Qu tal si se crea para el efecto una comisin independiente conformada por representantes de la sociedad, encargada de monitorear la adecuada adjudicacin, el correcto desembolso y la certera ejecucin del gasto pblico? Entendamos de una vez que aqu los verdaderos subsidiados no son las familias que recibieron trescientos raquticos quetzales al mes durante los ltimos cuatro aos, sino aquellas otras que, segn escribi anteayer un columnista, por generaciones han obtenido slo para ellos los beneficios de los recursos naturales, humanos y pblicos de la nacin. La pobreza en la que vive ms de la mitad de la poblacin guatemalteca no es condicin natural del ser humano, mucho menos lo es la miseria padecida por una tercera parte de los chapines. Hace falta ser muy bruto o muy canalla para asegurar que el pobre es pobre porque quiere. Principio liberal por antonomasia y condicin indispensable para la tan ansiada seguridad ciudadana, garantizar la igualdad de oportunidades no es un gesto de caridad, sino el ms elemental de los requisitos para la convivencia.

Conclusin
Es muy importante saber sobre el sistema tributario de Guatemala, y que instituciones nos han ayudado ya que tambin los problemas que tenemos, porque es necesario saber todo esto hoy en da.

Bibliografa
http://www.mejoremosguate.org/cms/content/files/diagnosticos/instituciones_y_transparen cia/Sistema_tributario_Guatemalteco_05-31-2011.pdf

http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:ih1uJlhCLQIJ:es.scribd.com/doc/2 9938276/EL-SISTEMATRIBUTARIO+Instituci%C3%B3n+Encargada+del+sistema+Tributario&cd=1&hl=es419&ct=clnk&gl=gt

www.sat.gob.gt

ndice

Sistema Tributario de Guatemala-----------------------------Institucin Encargada del sistema Tributario---------------El gran problema de tributacin en Guatemala-------------Conclusin--------------------------------------------------------Bibliografa--------------------------------------------------------