PROCESO DE AUDITORIA AL PATRIMONIO PRESENTADO POR: LEIDY JOHANA MELO PREZ HAROLD OSPINA ACOSTA NSTORADRIN OSORIO MUOZ

PRESENTADO A: BEATRIZ EUGENIA GMEZ AUDITORIA INSTITUTO DE EDUCACINTCNICA PROFESIONAL - INTEP CENTRO REGIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR CERES UNIDAD DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA EL DOVIO 2011. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA AL PATRIMONIO Concepto de Patrimonio Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribucin. El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso. Alcance y limitaciones Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles as como tambin de otro tipo de entidades, cuyo patrimonio se integre en forma similar al de stas. Objetivos de auditoria al Patrimonio Objetivo General Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el negocio y su actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras al proceso. Objetivos Especficos Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al patrimonio son los siguientes: a. Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con

la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administracin. b. Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estn debidamente registrados y valorados y que correspondan a saldos con transacciones reales c. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados. d. Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la normatividad vigente. e. Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y verificadas, se presentan con conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas aplicados de manera uniforme de acuerdo a ejercicios anteriores. f. Determinar la eficiencia de las restricciones y controles que existan y ayudar a implementar lo que falten. g. Determinar las restricciones que existan. h. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Control interno Deben cumplirse los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin. a. Existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social. b. Custodia y arqueo de ttulos. c. Existencia de un registro de accionistas, as como de un control apropiado de las acciones nominativas y al portador. d. Control de las reservas restringidas. e. Vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algn tipo de acciones. f. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. g. Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio. h. Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. i. Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.

j. Los movimientos deben estar autorizados por la junta general de accionistas u rgano competente. k. Las propuestas de distribucin de ganancias se revisan para asegurarse el mximo aprovechamiento de cualquier ventaja con relacin a impuestos. Importancia relativa y riesgo en auditoria La planeacin de las pruebas de auditoria en el rubro de patrimonio, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que puedan influir en la determinacin del riesgo de auditoria. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra. Ejemplos: * Cotizacin de acciones en bolsa. * Gran volumen de acciones en circulacin. * Negociacin para venta de acciones o fusin. * Acciones en tesorera. * Amortizacin de acciones. * Derechos de acciones preferentes. * Restricciones legales, estatutarias o contractuales. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Planeacin El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada uno de los reglones del patrimonio, tales como: rgimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit, polticas de dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin. Revisin Analtica Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas: a. Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o especficos, para juzgar

si las variaciones y las de tendencia son lgicas. b. Anlisis de razones financieras. c. Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc. Estudio y evaluacin preliminar del control interno Habindose determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a travs del seguimiento y observacin de las transacciones de la existencia de los controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de patrimonio. El auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en las circunstancias. Pruebas de cumplimiento Desarrollar pruebas de cumplimiento, que proporcione el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que se deposita confianza, existen y se aplican efectivamente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de control, que han sido considerados en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas Como resultado de la planeacin que debi incluir, entre otros aspectos el estudio y evaluacin del control interno contable, el desarrollo de las pruebas de cumplimiento y considerando nuevamente factores de importancia relativa y riesgo de auditoria el auditor deber establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias. Propiedad Para comprobar la propiedad, se deber: * Verificar que los movimientos del patrimonio estn autorizados y debidamente respaldados. * Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y, en su caso, el registro de variaciones de capital, para comprobar que reflejen correctamente la estructura de capital. Existencias o integridad * Contar los ttulos en tesorera o en su caso confirmacin

* Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas hayan sido canceladas. * Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus modificaciones. * Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el acuerdo de accionistas. * Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido en la forma acordada por los accionistas * Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas en ese sentido por la asamblea de socios accionistas. Valuacin Para el examen de la valuacin deber llevarse a cabo lo siguiente: * Cerciorarse que los valores y todos los conceptos de patrimonio estn determinados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. * Adicionalmente a la verificacin de la razonabilidad de los saldos histricos de las cuentas del patrimonio. * Comprobar que cuando se reciban en pago de acciones suscritas cantidades superiores a su valor nominal o a su valor terico, se reconozcan en cuenta por separada, como prima en venta de acciones, ms su actualizacin. * Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del capital contribuido y se exprese a su valor de mercado al momento en que se percibieron, ms su actualizacin. * Verificar las reducciones de capital. * Cerciorarse que la amortizacin de acciones con utilidades retenidas haya sido acordada por los accionistas y cumpla con las disposiciones legales y estatutarias respectivas. * Cuando exista capitalizacin de efectos inflacionario, verificar que se realiza de acuerdo a los principios de contabilidad y cumpliendo con los requisitos que establece la ley general de sociedades mercantiles. * Verificar que en el caso de ajustes a resultados de ejercicios anteriores hayan sido aprobados por los accionistas. * Comprobar que cuando los accionistas reembolsen prdidas de la entidad en efectivo o en bienes, dichos importes se consideren como una reduccin de las prdidas acumuladas.

* Cerciorarse que los dividendos comunes pendientes de pago, as como los dividendos preferentes, una vez que las utilidades correspondientes hayan sido aprobadas por los accionistas, formen parte del pasivo a cargo de la entidad.

Declaraciones Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administracin se indiquen los aspectos relevantes del patrimonio, y que en la carta del secretario del consejo se incluya las fechas de todas las sesiones celebradas durante el perodo auditado y hasta la fecha del dictamen. Presentacin y revelacin Cerciorarse que se haga una presentacin y revelacin adecuada de los estados financieros, entre otros, de los siguientes aspectos: * Detalle de los conceptos que integran el patrimonio, incluyendo en primer lugar los que forman el capital contribuido, seguidos de los de capital ganado. * Cuando existan diferencias entre el importe de las acciones suscritas y el importe pagado, sta deber considerarse como capital suscrito no pagado. * En caso de que exista anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital social de la entidad debern presentarse en un rengln por separado dentro del capital contribuido, siempre y cuando exista resolucin en la asamblea de que se aplicar para aumento de capital social en el futuro. * Los movimientos registrados durante el perodo en los conceptos del capital contribuido y del capital ganado se mostrar en el estado de variaciones en el patrimonio. * Importe del dividendo por accin y de los dividendos pagados en forma distinta a efectivo. Importancia Relativa Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro de la estructura financiera, el auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas: * Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lgicas. * Anlisis de razones financieras. * Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc. PROGRAMA DE AUDITORIA AL PATRIMONIO

Procedimientos habituales * Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones. * Verificar autorizacin en los pagos de dividendos comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales. * En conexin con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas futuras. * Cada uno de los movimientos de acciones, debern estar reflejados en las notas de los informes financieros. * Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del ejercicio. * En caso de ser la primera auditoria, obtener una evolucin histrica de las cuentas que representan los fondos propios. * Comparar los movimientos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y concejos de administracin. * Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripcin en el registro mercantil, as como la liquidacin de impuestos. Constitucin y Estatutos

1) Obtenga una copia de la escritura de constitucin y verifique si sta expresa claramente: a) Si intervinieron personas naturales, se indic su nacionalidad y el documento de identificacin legal. b) Si intervinieron personas jurdicas se indic la ley, decreto o escritura de que se deriva su existencia. 2) La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, conforme lo dispone el Cdigo de Comercio. 3) El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establecen en la escritura. 4) El objeto social, enuncia en forma clara y completa las actividades principales de la empresa. 5) El capital social, el suscrito y el pagado por cada accionista. 6) La clase y valor nominal de las acciones representativas del capital. 7) La forma y trminos en que debern cancelarse las cuotas de capital debidas, cuyo plazo no podr exceder de un ao. 8) La forma de administrar los negocios sociales, con indicacin de las atribuciones y facultades de los administradores y de las que se reservan los asociados, la asamblea, la junta de socios, conforme a la regulacin legal de la sociedad que se constituye. 9) La poca y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en

sesiones ordinarias o extra ordinarias y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia. 10) Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales y la forma en que han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con la indicacin de las reservas que deben hacerse. | 11) La duracin precisa de la sociedad y las causas de disolucin anticipada de la misma. | 12) La forma de hacer la liquidacin, una vez disuelta la sociedad, con indicacin de los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o en que condiciones, a falta de indicacin, puedan hacerse distribuciones en especie. 13) Si las diferencias que ocurran a los asociados entre s o con la sociedad, con motivo del contrato social, han de someterse a decisin arbitral, o amigables componedores y, en caso afirmativo, la forma de hacer la designacin de ellos. | 14) El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones cuando esta funcin no corresponda, por ley o por el contrato a todos o algunos de los asociados. | 15) Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo est previsto en la ley o en los estatutos. | Administracin | 1) Obtener una copia de los estatutos de la sociedad y tomar nota de la forma de administrar los negocios sociales: | a) Atribuciones y facultades del gerente o representante legal de la sociedad. | b) Atribuciones y facultades de la junta directiva. | c) Atribuciones que se reservan los asociados y que son facultades de la asamblea general. | d) La fecha y la forma de convocar y constituir la asamblea general en sesiones ordinarias o extraordinarias y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia | e) Las fechas en que deban hacerse inventarios y balances generales y la forma como han de distribuirse las utilidades en cada ejercicio social con indicacin de las reservas que deben hacerse. | 2) Obtener los libros de actas de la asamblea general y de la junta directiva para comprobar: | a) Si las reuniones se efectuaron con el lleno de las prescripciones legales y estatutarias. | b) Si los acuerdos y decisiones tomadas se estn cumpliendo a cabalidad. | c) Si las actas estn firmadas por el secretario de la reunin y por quien la presidio. | Libro de Actas | 1) Revise el Libro o Libros de Actas de la asamblea general y de la junta directiva obteniendo la evidencia necesaria para redactar un memorndum con sus observaciones y recomendaciones acerca de los puntos siguientes y si: | a) Est el libro de actas debidamente registrado en la Cmara de Comercio | b) Estn todas las actas debidamente sentadas en el libro correspondiente | c) Estn las actas, debidamente firmadas por el Presidente y el Secretario de las reuniones respectivas o, en su defecto, por el Revisor Fiscal | d) El contenido de las actas se ajusta a lo dispuesto en los artculos pertinentes del Cdigo de Comercio |

e) La aprobacin de las actas se ajusta a lo dispuesto en los artculos pertinentes del Cdigo de Comercio | f) Fue inscrita en la Cmara de Comercio, la parte pertinente del acta en donde se eligi Junta Directiva, Representante Legal y Revisor Fiscal. | Registro de accionistas | 1) Revise el libro de inscripcin de acciones y compruebe si: | a) Est debidamente registrado en la Cmara de Comercio | b) Llena los requisitos prescritos en los artculos pertinentes del Cdigo de Comercio. |