INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO PBLICO DE HUANCAVELICA

Especialidad: CONTABILIDAD UNIDADA DIDCTICA: INVESTIGACIN E INNOVACIN TECNOLGICA

PROYECTO
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA AO 2013

PRESENTADO POR: TAIPE SANCHE ! S"c#a$es% &UISPE CASTRO! Isela DOCENTE: '''''''''''''''''%%%%

Huancavelica, Junio del 2013

CAPTULO I PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento. l Control Interno dentro de los organismos del stado, est!

implementado en todos sus niveles" encontr!ndose en la actualidad acondicion!ndose a las nuevas normas dictadas en materia de control, as# como de acuerdo a las caracter#sticas y problem!tica sui$generis de la presente investigacin. s necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno no constituye garant#a de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el Sistema de Control Interno es la %&robabilidad' de que esto suceda, pudiendo darse en el sistema lo siguiente( fectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados.
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Incumplir

con

las

)ormas

dispuestas

por

la

Ley

de

Contrataciones y adquisiciones del stado. Seleccionar proveedores que no re*nan los requisitos b!sicos para contratar con el estado. Internar bienes o prestar servicios que no re*nan las especificaciones t+cnicas se,aladas en las solicitudes de cotizacin. -dquirir bienes y.o servicios cuyos precios no est!n acordes con el mercado. /onrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago. vitar comprometer gastos en las -dquisiciones de 0ienes y.o servicios por montos superiores al 1arco &resupuestal aprobado por el 1inisterio de conom#a y 2inanzas. stas deficiencias por accin u omisin conllevan a

responsabilidades de 3rden -dministrativo y &enal tanto a nivel 4irectivo como al &ersonal que trabaja en cada uno de los procesos que involucran al Sistema, de acuerdo a su grado de participacin y decisin que conlleve perjuicio al stado. La 4ireccin 5niversitaria de fiscalizacin de los controles conom#a y 2inanzas , a trav+s de efectuados en el proceso de

sus rganos respectivos de ejecucin presupuestal realiza la adquisicin, as# como el control del marco presupuestal establecido en el calendario de compromisos mensual para su posterior tr!mite a la unidad ejecutora de pago. 4ada la importancia de las funciones que cumple este organismo es nuestro inter+s de estudio saber cmo se comporta cuando el sistema de control interno realiza adecuadamente su labor fiscalizadora.
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n los dos *ltimos a,os se 6a podido apreciar que al t+rmino del jercicio 2iscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a normas dictadas por el 7obierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos. La din!mica en los cambios de los procesos y las nuevas t+cnicas de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y se formulen las directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las funciones y posterior determinacin de responsabilidades por el incumplimiento de los mismos. s necesario mencionar que de acuerdo a las )ormas de Control establecidas en la jecucin &resupuestal ejercen la accin correspondiente la oficina de control interno, , as# como la misma 4ireccin 5niversitaria de conom#a y 2inanzas.

1.2. Formula i!n del problema 1.2.1. Problema "eneral 84e qu+ manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el &roceso de jecucin &resupuestal en la 5niversidad )acional de /uancavelica$ 9:;<=

1.2.2.

Problema# E#pe $%i o# ;.9.9.; 8 n qu+ medida las pol#ticas que se utilizan en el Control Interno, influyen en el trabajo que se realiza a nivel de la 4ireccin 5niversitaria de conom#a y 2inanzas en la 5niversidad )acional de /uancavelica=
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;.9.9. 84e qu+ manera los objetivos que se establecen en esta forma de control inciden en la gestin que se lleva a cabo en este nivel= ;.9.< 8 n qu+ medida el planeamiento que se realiza en esta forma de control influye en el proceso de jecucin &resupuestal= ;.9.> 84e qu+ manera las acciones correctivas que se establecen en el Control Interno, permiten optimizar la jecucin &resupuestal=

1.&. Ob'eti(o# de la in(e#ti)a i!n 1.&.1. Ob'eti(o "eneral Conocer si la aplicacin del Control Interno constituye un instrumento eficaz en el proceso de jecucin &resupuestal en la 5niversidad )acional de /uancavelica$ 9:;<

1.&.2. Ob'eti(o# e#pe $%i o#* ;.<.9.; Identificar las principales pol#ticas que se utilizan en el Control Interno y como influye en el trabajo que se realiza. ;.<.9.9 4eterminar si los objetivos que se establecen en +sta forma de control inciden en la gestin que se lleva en el proceso de jecucin &resupuestal.

;.<.9.<

?erificar si el planeamiento que se realiza en esta forma de control influye favorablemente en la proceso de ejecucin presupuestal.

;.<.9.>

&recisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control Interno, permiten optimizar los resultados de la -dministracin.

1.+. ,u#ti%i a i!n

&ara el logro de los objetivos se acudir! a t+cnicas e instrumentos, que ser!n de utilidad a posteriores investigaciones. Los instrumentos de medicin que elaboraremos servir!n de modelo, para futuros estudios de car!cter similar.

4e las conclusiones que se desprendan se elaborar! una propuesta que contribuya a mejorar el proceso de ejecucin presupuestal en la 5niversidad )acional de /uancavelica .

n lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en consideracin la importancia que tiene el Control Interno en la verificacin de las actividades que se realizan a nivel organizacional" por lo cual teniendo en cuenta dic6a problem!tica +ste estudio busca determinar t+cnicamente si el Control Interno puede optimizar la 7estin de jecucin &resupuesta.

La presente investigacin, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en la gestin que se lleva a cabo en la 4ireccin 5niversitaria de conom#a y 2inanzas.
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1.-. Limita ione#

n el desarrollo del presente trabajo de investigacin se 6an presentado las dificultades siguientes(

n la b*squeda de informacin por razones funcionales existen restriccin para proporcionar datos referentes al !rea investigada en razn de los niveles de la jerarquizacin org!nica existente.

l &resupuesto del Sector tiene car!cter de reservado de conformidad al -rt. >@A de la Ley )A9B9:C D Ley de 7estin &resupuestaria, por consiguiente por razones de seguridad la informacin es restringida.

CAPTULO II MARCO TE.RICO CO/CEPTUAL 2.1. Ante edente# de e#tudio

5no de los primeros trabajos revisados es el de -venda,o E;CC<F, quien argumenta que su investigacin esta referida a los sistemas de control. n t+rminos generales es una descripcin del proceso de jecucin del &resupuesto en el pliego Salud con la finalidad del cumplir con los objetivos y 1etas.

Se puede establecer un nexo con la presente investigacin en la medida que ambos trabajos precisan los recursos 6umanos, materiales y financieros que necesita la entidad para ejecutar sus actividades y cumplir sus objetivos.

3tro trabajo de investigacin, es el de Gello E9::9F, en este caso la vinculacin que tiene ese trabajo con la presente investigacin, se refiere a la definicin de formulacin, programacin y ejecucin presupuestal, enfocada desde una perspectiva critica y descriptiva, el autor 6ace una referencia al proceso de consolidacin y ejecucin del presupuesto central en todos los !mbitos como( Salud, ducacin, Gransporte etc. n t+rminos generales, en lo que respecta a la auditoria en el gobierno central describe claramente los procedimientos a seguir para 6acer una auditoria a los gastos p*blicos, clasificados seg*n el grupo gen+rico como son( personal y obligaciones sociales, 0ienes y Servicios, 3bras &*blicas, transferencias etc.

La teor#a de Gello E9::9F esta enmarcada en los principios de presupuesto que son ( La unidad, la universalidad , la anualidad y la especialidad. - su vez su base legal se 6alla en la Ley ;>H;I que es la ley org!nica del presupuesto funcional.

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ntre los problemas parecidos que se abordan respecto a mi tesis , tenemos la medicin de resultados en un presupuesto por programas , que es un m+todo para relacionar las fuentes de financiamiento obtenidos con las metas que se persiguen con ellas, combinando recursos financieros y reales tras objetivos seleccionados, un concepto fundamental es la necesidad p*blica que es el requerimiento objetivo de la poblacin para lograr el bienestar , estas necesidades tienen el car!cter de colectivas por su implicancias sociales .

3tro trabajo investigado es el de 7aray E9:::F quien al referirse a la jecucin del presupuesto dice que J Implica el manejo de los planes y actividades aprobadas para un determinado periodo, a un costo que se mantenga dentro de los l#mites de los recursos disponibles estimadosJ.

- continuacin dice J/ay dos aspectos que concierne a la ejecucin presupuestal, uno de ellos es el control, que son las medidas que se toma para cumplir con lo fijado en el plan financiero aprobado, y el otro la flexibilidad, en la que se relaciona la recepcin de los fondos con el ajuste de los planes a las nuevas necesidadesJ 7aray, &ara 6acer su tesis se apoya en el marco legal del presupuesto de la Kep*blica del &er*, su concepto de presupuesto, dice que son los planes administrativos que involucran las operaciones y resultados producidos en un determinado lapso de tiempo. Luego dice que la formulacin del presupuesto involucra el llevado de la contabilidad a tiempo futuro donde los obst!culos venideros se escriben en el papel, antes de que sucedan las operaciones.
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lorrega 1ontenegro 7. E9::9F, cuando se refiere al sistema de control interno dice que es el encargado de examinar las operaciones de las entidades en consideracin de los siguientes aspectos. iF que los planes y la pol#tica general del organismo, as# como los procedimientos aprobados para su ejecucin, se cumplan de manera satisfactoria" iiF que los resultados de los planes y de la pol#tica general respondan en su ejecucin a los objetivos perseguidos" iiiF que la estructura org!nica de la entidad, la divisin de las funciones y los m+todos de trabajo sean adecuados y eficaces" ivF que la adopcin o revisin de alg*n plan, pol#tica, procedimiento o m+todo, o alg*n cambio en la estructura b!sica o en la divisin de funciones, pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institucin" vF que los bienes patrimoniales se 6allen debidamente protegidos y contabilizados" viF que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente" viiF que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y p+rdidas" viiiF que los medios internos de comunicacin transmitan informacin fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisin y de ejecucin responsables de la buena marc6a de la entidad" y, ixF Lue las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y 6onestidad.

5n estudio realizado por /ern!ndez E9::<F, concluye que el control ejercido con eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestin de las instituciones. l autor dice que antes de aplicar una reingenier#a al sistema de control de las cooperativas de servicios m*ltiples, estas entidades no contaban con planes estrat+gicos, planes de inversiones, documentos normativos internos, manuales de procedimientos, est!ndares de servicios y otros indicadores, lo que no facilitaba medir y evaluar adecuadamente la gestin de este
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modelo empresarial. Luego de ponerse en marc6a la reingenier#a institucional, los procesos, procedimientos, t+cnicas y pr!cticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo las pol#ticas de la direccin empresarial, se coordinan las actividades y se comienzan a cosec6ar los beneficios expresados en cumplimiento de metas y objetivos, funcionamiento de las l#neas de autoridad, responsabilidad y coordinacin.

2.2. Ba#e# te!ri a# 2.2.1. 0i#tema de Control Interno

l control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se 6a efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

-ndrade .E9::9, p!g. ;9:F, sostiene la siguiente teor#a( El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto. &ara nosotros el control eficaz, es el proceso de

comprobacin destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se est!n 6aciendo o no progresos para la
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consecucin de los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir cualquier desviacin.

studio Caballero 0ustamante, en su Informativo -uditor#a

de la ;ra. Luincena de Mulio$9::9$ &!g. 2;, cuando 6abla del control interno indica( %Nque a partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se a ec o imprescindible para llevar a cabo una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se a tornado en un instrumento ptimo para la auditora. !a profundizacin en control interno como erramienta de la gestin a sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, "ontadores #$blicos, los especialistas en informacin y comunicacin, los e%pertos en sistemas y los t&cnicos en informtica y cibern&tica . n la S-S ; EStatement -uditing Standard( 4eclaracin de )ormas de -uditor#aF, se afirma lo siguiente( El "ontrol interno incluye el plan de organizacin y todos los m&todos y medidas de coordinacin adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la ad esin a las polticas gerenciales establecidas... 'n sistema de control interno se e%tiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan con las funciones de los (epartamentos de "ontabilidad, presupuesto y )inanzas.

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4e acuerdo con el Instituto -mericano de Contadores E-merican Institute of -ccountantsF, *el control interno integra los planes de organizacin de la entidad y todos los m&todos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una organizacin para el conocimiento y proteccin de sus activos, la consecucin de informacin financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestin y la realizacin de las polticas surgidas en la direccin . 4e forma m!s concisa, 7ironella 1asgrauE 9::>, pag. HIF llama +"ontrol interno al plan de organizacin y el conjunto de m&todos y procedimientos que sirven para ayudar a la direccin en el mejor desempe,o de sus funciones+

studio Caballero 0ustamante, a partir de las definiciones

anteriores destaca tres clases de control interno atendiendo a sus objetivos( ;F Control interno operacional( 9F Control interno contable" y <F verificacin interna.

-simismo se establece los principios fundamentales del control interno( ;F 2ijacin de las responsabilidades" 9F Separacin de funciones" <F 5tilizacin de pruebas de comprobacin" >F Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona" @F Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito" IF Seleccin adecuada del personal" BF Kotacin de funciones" HF s necesario los per#odos de descanso vacacional" CF 5bicacin adecuada del personal" ;:F La contabilidad no sustituye al control interno" ;;F
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5tilizacin de cuentas de control" ;9F Creacin de un sistema de arc6ivo y correspondencia. Los elementos m!s importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la siguiente manera( aF 4efinicin de objetivos" bF 3rganizacin adecuada" cF Comunicaciones internas !giles" dF &rocedimientos efectivos y eF &ersonal idneo.

/ORMA0 T1C/ICA0 2EL 0CI. Las normas a tener en cuenta para evaluar las actividades de ejecucin presupuestal, entre otras son las siguientes( Constitucin pol#tica del stado Ley de 7estin &resupuestaria del estado$ Ley 9B9:C Ley de &resupuesto del Sector &*blico para los a,os 9::< y 9::>. Ley organiza del sistema nacional de control y de la contralor#a general de Kep*blica$ Ley )o. 9BBH@ )ormas G+cnicas de Control Interno para el Sector &*blico$ Kesolucin de Contralor#a )o. :B9$CH$C7" ampliatorias y modificatorias. )ormas Internacionales de -uditor#a$ )I-S. )ormas de -uditor#a 7ubernamental$ )-75S. )ormas Internacionales de Contabilidad para el Sector &*blico$ )IC$S& &lan Contable 7ubernamental
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3tras normas relacionadas

l control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se lleva a cabo mediante la aplicacin de auditor#as internas y externas.

La evaluacin de un sistema de control se realiza comparando los 6ec6os realizados con los est!ndares. Los est!ndares son los mecanismos de control que forman parte de un Sistema de Control. n la evaluacin del sistema de control interno, otra norma internacional a considerar, el denominado Informe C3S3. l informe C3S3 ECommittee of Sponsoring 3rganizatios of t6e GreadOay ComisinF, considera los siguientes componentes del sistema de control interno que deben ser necesariamente evaluados por los auditores(

a. E/TOR/O 2EL CO/TROL s la base de todos los dem!s componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores +ticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosof#a de la direccin y el estilo de gestin, la manera en la direccin asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que proporciona el 4irectorio.

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b. E3ALUACIO/ 2E RIE0"O0 Los centros 6ospitalarios, as# como todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. 5na condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente co6erentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el an!lisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar como 6an de ser gestionados los riesgos.

. ACTI3I2A2E0 2E CO/TROL Las actividades de control son las pol#ticas y los

procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin. -yudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad. /ay actividades de control en toda la organizacin 6ospitalaria, a todos los niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregacin de funciones.

d. I/FORMACIO/ 4 COMU/ICACIO/

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n los centros 6ospitalarios, 6ay que identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades.

e. 0UPER3I0IO/ l sistema de control interno de un centro 6ospitalario requiere supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. sto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus funciones. l alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas depender!n esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deber!n ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin deber#an ser informados de los aspectos significativos observados. stos componentes, vinculados entre s#, generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera din!mica a las circunstancias cambiantes del entorno. sistema de control interno est! entrelazado con l las

actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.

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(%(%( E'e u i!n Pre#upue#tal

jecucin

presupuestaria,

es

la

etapa

del

proceso

presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los cr+ditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

jecucin financiera, es el proceso de determinacin y percepcin o recaudacin de fondos p*blicos, la formalizacin y registro del gasto devengado, as# como su correspondiente pago.

La Ley )P 9CC@;, Ley de &resupuesto del Sector &*blico para el -,o 2iscal 9:;<, aprueba el &resupuesto -nual de 7astos para el -,o 2iscal 9:;< que comprende los cr+ditos presupuestarios m!ximos correspondientes a los pliegos presupuestarios del 7obierno )acional, los 7obiernos Kegionales y los 7obiernos Locales.

Seg*n el Gexto Qnico 3rdenado EG53F de la Ley )P 9H>;;, Ley 7eneral del Sistema )acional de &resupuesto, aprobado por el 4ecreto Supremo )A <:>$9:;9$ 2, la &rogramacin de Compromisos -nual E&C-F es un instrumento de programacin del gasto p*blico de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el a,o fiscal respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el 1arco 1acroeconmico 1ultianual.
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La 4ireccin 7eneral de &resupuesto &*blico mediante la Kesolucin 4irectoral )A :9H$9:;9$ 2$@:.:;, estableci la &rogramacin de Compromisos -nual E&C-F del a,o fiscal 9:;< para los pliegos del 7obierno )acional, 7obiernos Kegionales y 7obiernos Locales.

n el &roceso de jecucin, se utiliza el Sistema Integrado de -dministracin 2inanciera del Sector &*blico D SI-2 S&, el cual permite(

- la 47&&, registrar y transmitir los montos anuales de la &C- Einicial y sus modificacionesF a los &liegos, en el nivel de fuente de financiamiento.rubro, categor#a y gen+rica del gasto. - los &liegos, recepcin de la &C-, ajustes de la &C-, incremento y.o disminucin de la &C- y distribucin de la &C- Eal mismo nivel de agregacinF entre sus unidades ejecutoras E5 sF. - las 5nidades jecutoras, recepcin de la asignacin D &Cenviada por el &liego, priorizacin de la &C- x especifica, solicitud de certificacin, certificacin de cr+dito presupuestario ECC&F, compromiso anual y registro del compromiso, devengado, girado y pagado.

n el a,o 9:;;, la 4ireccin 7eneral de &resupuesto &*blico, puso a disposicin la &rogramacin de Compromisos -nual
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E&C-F con el objeto de fortalecer y agilizar la gestin del gasto p*blico" el cual se viene aplicando en los tres niveles de gobierno E)acional, Kegional y LocalF. s la etapa que consiste b!sicamente en la efectividad del gasto que viene a ser el consumo de los recursos con cargo al &resupuesto asignado para los distintos niveles de la -nual structura 2uncional

&rogram!tica y.o autorizaciones emanadas del &oder jecutivo, con la finalidad de atender las necesidades in6erentes al desarrollo de las actividades programadas dentro del &lan del Sector La jecucin del de &resupuesto se realiza mediante el compromisos aprobados trimestral y

Calendario

mensualmente por el 1inisterio de conom#a y 2inanza s como documentos autoritativos para comprometer asignaciones presupuestarias en funcin a los recursos financieros y las necesidades para el cumplimiento de las metas previstas

2IRECCI./ U/I3ER0ITARIA 2E ECO/OMA 4 FI/A/5A0 La 4ireccin 5niversitaria de conom#a y 2inanzas, es la

encargada de la ejecucin del sistema financiero y econmico de la 5niversidad, as# como el registro y la orientacin de recursos econmicos seg*n la programacin presupuestal aprobada por el Consejo 5niversitario.

E0TRUCTURA OR"6/ICA RK7-)3 4 4IK CCIR) 4IK CG3K 5)I? KSIG-KI3 RK7-)3 4 -&3S3 GTC)IC3 -41I)ISGK-GI?3 I
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RK7-)3S 4 LU) 32ICI)- 4 G S3K KU32ICI)- 4 C3)G-0ILI4-4.

2.2.& RELACI./ E/TRE EL 0I0TEMA 2E CO/TROL I/TER/O 4 LA E,ECUCI./ PRE0UPUE0TAL. l estudio del Sistema de Control Interno y su influencia en la gestin de las entidades, 6a sido una preocupacin desde siempre. 4esde 6ace >: a,os, M.-. Cas6in, &.4. )euOrit6 y M.2. Ley E;CH>F mencionaron que la continua expansin de las actividades modernas 6a a,adido pesadas cargas a la direccin de las entidades a la 6ora de mantener el control sobre operaciones extensas y complejas. l incremento en las actividades regulares, la descentralizacin, y la mayor dispersin geogr!fica 6an puesto por s# mismas serios retos al sistema de control interno. /ay que a,adir, adem!s los nuevos problemas relacionados con las fusiones y adquisiciones, la diversificacin de bienes y servicios, la inform!tica y otras tecnolog#as, el grado de complejidad alcanzado reclama una ejecucin sobresaliente en todos los niveles del gobierno. Los autores dicen, que desde muc6o m!s antes, la direccin podr#a mantener el control a trav+s del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros niveles de gestin y 6asta con los empleados individualmente. Los nuevos problemas 6an 6ec6o necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la direccin no termina con esta asignacin de funciones pues no se puede delegar la responsabilidad general. Con la delegacin de funciones la direccin tuvo que encauzar el control a trav+s de especialistas, los auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin.
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s necesario un programa sistem!tico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas 6an sido bien encausadas y que las pol#ticas y procedimientos establecidos se 6an llevado a cabo como estaba previsto. 1!s a*n, si pudiese existir una revisin regular por un personal cualificado para determinar que el sistema de control 6a sido el adecuado y, a trav+s de pruebas constantes, determinar que 6a resultado operativamente efectivo, podr#a asegurarse la integridad del control y de la informacin. Sin tal seguridad, la direccin podr#a dudar de los presupuestos y estados financieros o la gestin cuando se utilice como gu#a para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control interno, a no ser que incremente muc6o sus evidencias y la extensin de los procedimientos de auditoria. l instituto de auditores internos de stados 5nidos, a trav+s de su Comit+ de 4esarrollo Internacional, 6a realizado un estudio del control interno para determinar lo que 6a venido 6aci+ndose en el campo de la misma y como se 6a realizado. l primer estudio se realiz en ;C@B, seguido de otros en ;CIH, ;CB@, ;CBC, ;CH@, ;CC:, ;CC9. Cada uno de ellos 6a demostrado que la funcin del control interno aplicado a las entidades p*blicas y privadas 6a progresado notablemente en la extensin de su alcance 6acia !reas operacionales, acrecentando el estatus del informe de los responsables de la evaluacin del sistema de control interno. Los directivos del Instituto de -uditores Internos de spa,a,

cuando prologan la traduccin el Informe C3S3, dicen que es motivo de gran satisfaccin presentar a los lectores de 6abla espa,ola y concretamente a los profesionales de la auditoria, del control, de la administracin y gestin de las organizaciones, la
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traduccin de la versin en ingl+s del I)23K1

C3S3 sobre

control interno, publicacin editada en los stados 5nidos en ;CC9 tras un largo per#odo de discusin de mas de cinco a,os y realizada por el grupo de trabajo que la Comisin GreadOay form con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que 6asta esa fec6a se estuvieron utilizando sobre este tema.

2.&. 7IP.TE0I0* 2.&.1. 7ip!te#i# "eneral 8 9Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral

co6erente, entonces influye favorablemente en el proceso de jecucin &resupuestaria de la 5niversidad )acional de /uancavelica 9:;<.

2.&.2. 7ip!te#i# e#pe $%i a# 8 en 9* n la medida que las pol#ticas que se vienen utilizando el Control Interno, sean las adecuadas, influir!n

decididamente en el trabajo que se realiza.

Si los objetivos programados son claros, entonces favorablemente en el proceso de ejecucin

incidir!n

presupuestaria.

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l mejor planeamiento que se realiza para el Control

Interno, influir! en forma positiva en el proceso de ejecucin presupuestaria.

9 Si las acciones correctivas deben emplearse como parte

del Control Interno, entonces ayudar!n optimizando el proceso de ejecucin presupuestaria.

2.+. 3ARIABLE0*

2.+.1. 3ariable 1* Sistema de control interno 2.+.1.1. 2imen#ione# de la 3ariable 1* 3ARIABLE Control Interno 2IME/0IO/E0
;.; ntorno de control ;.9 valuacin de riesgos ;.< -ctividades de control ;.> Informacin y Comunicacin ;.@ Supervisin

2.+.2. 3ariable 2* jecucin &resupuestaria 2.+.2.1. 2imen#ione# de la 3ariable 2* 3ARIABLE 2IME/0IO/E0 ;.; 4imensin &ol#tica
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E,ECUCI./ PRE0UPUE0TARIA

;.9 4imensin G+cnica ;.< 4imensin -dministrativa

2.-. 2e%ini i!n de t:rmino# b;#i o# -sumimos los siguientes conceptos(

Control Interno 1+todos coordinados y medidas que adopta una organizacin para comprobar la exactitud y veracidad de la informacin y la salvaguarda del &atrimonio.

E'e u i!n Pre#upue#tal Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los programas, actividades y proyectos que ser!n ejecutadas en el per#odo inmediato, con la finalidad de optimizar el uso de los recursos disponibles aprobados en el calendario de compromisos mensual. .

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CAPTULO III METO2OLO"A 2E LA I/3E0TI"ACI./ &.1. Tipo de in(e#ti)a i!n 4e acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio re*ne las condiciones suficientes para ser calificado como una investigacin aplicada" en razn que para su desarrollo en la parte terica conceptual se apoyar! en conocimientos sobre &resupuestal. valuacin de Control Interno a fin de ser aplicados en el proceso de jecucin

&.2. /i(el de in(e#ti)a i!n

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Ser! una investigacin %descriptiva' en un primer momento, luego %explicativa' y finalmente %correlacionada', de acuerdo a la finalidad de la misma.

&.&. M:todo de in(e#ti)a i!n &.&.1 M:todo )eneral M:todo Cient$%i o n la realizacin del presente trabajo de investigacin se sigui un conjunto de procedimientos en forma sistematizada, con el fin de contrastar los objetivos planteados y de la misma forma demostrar la relacin entre formacin ideolgica y pol#tica de los estudiantes de la 2acultad de ducacin. &artiendo de la identificacin del problema, formulacin de 6iptesis y comprobacin del mismo, 6asta llegar a las conclusiones y sugerencias .

M:todo 2e# ripti(o l m+todo descriptivo se utiliz en el presente estudio, para recoger informacin sobre formacin pol#tica e ideolgica, asimismo para organizar, presentar, analizar los resultados de la informacin sobre las variables medidas, es decir nos facilit la recopilacin y presentacin sistem!tica de los datos para dar una idea clara de las variables observadas

&.+. 2i#e<o de in(e#ti)a i!n 4ebido a la naturaleza de la materia de investigacin, responde al de una investigacin por objetivos de acuerdo al esquema siguiente(
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4onde( 37 V 3bjetivo 7eneral C2 V Conclusin 2inal /7 V /iptesis 7eneral 3 V 3bjetivo spec#fico C& V Conclusin &arcial

&.-. Pobla i!n = mue#tra &.-.1. Pobla i!n La poblacin en estudio est! conformada por el personal que presta servicios en las 4irecciones 5niversitarias de la 5niversidad )acional de /uancavelica.

&.-.2. Mue#tra 4e la poblacin anteriormente se,alada se 6a tomado como muestra no aleatoria al personal que labora en la 4ireccin 5niversitaria de conom#a y 2inanzas de la universidad )acional de /uancavelica

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&.>. T: ni a# e in#trumento# de re ole T: ni a#

i!n de dato#

Las principales t+cnicas que se emplear!n en la investigacin son( $ $ ntrevista ncuesta

$ -n!lisis 4ocumental In#trumento# Los principales instrumentos que se aplicar!n en las t+cnicas son( $ 7u#a de an!lisis documental. $ 7u#a de entrevista. $ Cuestionario.

&.?. T: ni a# de pro e#amiento = an;li#i# de dato# Luego de aplicar la t+cnica de la encuesta mediante un cuestionario de preguntas, se proceder! a tabular los datos, para luego realizar el procesamiento de los datos elaborando tablas y gr!ficos con el paquete estad#stico del S&SS versin 9: Las t+cnicas estad#sticas que utilizamos para el procesamiento y an!lisis son" el coeficiente de correlacin de &earson que nos indica si 6ay correlacin o no entre las variables y la regresin lineal simple para determinar si 6ay asociacin de las variables formacin pol#tica e ideolgica sin buscar necesariamente la causalidad entre ambas variables
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3.8. Crono)rama = Re ur#o# Crono)rama de a ti(idade#*

2013
DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD Ela+,#aci"- . /,#01laci"- del p#,.ec$, de i-2es$i3aci"-% P#ese-$aci"- del p#,.ec$, de i-2es$i3aci"-% Ap#,+aci"- del p#,.ec$,% Ela+,#aci"- de l,s i-s$#10e-$,s de #ec,lecci"- de da$,s% Validaci"- de l,s i-s$#10e-$,s de #ec,lecci"- de da$,s Rec,lecci"- de da$,s P#,cesa0ie-$, de la i-/,#0aci"P#ese-$aci"- de i-/,#0e /i-al S1s$e-$aci"4 4 4 4 4 4 4 ) 4 * * A S O N D

Recu !"! Hu#$%"! I%&e!'()$*" e! D()('$*" + Es el encargado de poder introducir todas las informaciones obtenidas por los investigadores arriba mencionados. E!'$*,!'(c"+ Es el encargado de poder procesar la informaci n para la interpretaci n de los resultados. Recu !"! -$'e ($.e! -$'e ($.e! *e E!c ('" (" !apel bond a4 80gr. 32 C$%'(*$* 5 millares

"apicero "#pi$ %orrector & lder 'anila ()* "+! ,-! 3./. P e!u0ue!'" P"'e%c($. 1u#$%" E!'$*,!'(c" D()('$*" 300 200

1 docena 1 docena 04 unidades 1 docena 2 unidades 1 unidad

c"!'"

-ATERIALES

CANTIDA D

COSTO UNITARIO 28.00

COSTO TOTAL 130.00

P$0e. 2"%* A3 4 80) . L$0(ce " L60(7 8".*e #$%(.$ C" ec'" US2 8"'"c"0($! I#0 e!(9% I#0 e&(!'"! TOTAL #(..$ e! 12 12 12 3 2 3000 4000

3.00 1.00 0.40 2.40 30.00 0.10 0.10

35.00 12.00 5.00 10.00 50.00 300.00 400.00 300.00 1 453.00

8(%$%c($#(e%'" El presente pro.ecto de investigaci n ser# /ntegramente financiado por los investigadores. 33

REFERE/CIA BIBLIO"R6FICA
-? LI)3 SW)C/ X, Lima $ &er*. -L?-K-43 1-IK )-, M3ST. 7estin &resupuestaria del stado 9:::. Lima D &er*. 0L-)C3 L5)-, S-) L. )ormas y &rocedimientos de la -uditoria Integral D Santa 2e de 0ogot!. ;era. dicin D ;CCH. & KQ( C3)7K S3 C3)SGIG5S )G 4 13CKWGIC3. Constitucin 34 SG 0-). 7estin 2inanciera del Sector &*blico. 9:::.

&ol#tica del &er* $ ;CC<. & KQ( &K SI4 )CI- 4 L C3)S M3 4 1I)ISGK3S. Ley )A9IH@: de Contrataciones y -dquisiciones del stado. & KQ( 1I)ISG KI3 4 7estin &resupuestaria. & KQ( 1I)ISG KI3 4 & KQ( 1I)ISG KI3 4 C3)31U- S 2I)-)X-S . Ley )A9B9;9, Ley del C3)31U- S 2I)-)X-S. Ley )A9B9;:, Ley del &resupuesto del Sector &*blico para el 9:::. quilibrio 2inanciero el Sector &*blico para el 9:::. & KQ( C3)GK-L3KU- 7 ) K-L 4 L- K &Q0LIC-. 4ecreto Ley )A9I;I9 del Sistema )acional de Control. & KQ( C3)GK-L3KU- 7 ) K-L 4 L- K &Q0LIC-. 4S )A:<C$CH$&C1 Keglamento de la Ley de Contrataciones y -dquisiciones del stado. & KQ( C3)GK-L3KU- 7 ) K-L 4 L- K &Q0LIC-. KC )A;I9$C@ C7 del 9IS GC@, )ormas de -uditor#a 7ubernamental. C3)31U- S 2I)-)X-S. Ley )A9B9:C, Ley de

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ANE:OS

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