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Administracion Tributaria

IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y TASA Sistema tributario nacional En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del istema !ri"utario Nacional, vigente a #artir desde 1$$%, con los siguientes o"jetivos& 'ncrementar la recaudacin. (rindar al sistema tri"utario una mayor eficiencia, #ermanencia y sim#licidad. Distri"uir e)uitativamente los ingresos )ue corres#onden a las Munici#alidades. El *digo !ri"utario constituye el eje fundamental del istema !ri"utario Nacional, ya )ue sus normas se a#lican a los distintos tri"utos. De manera sin#tica, el istema !ri"utario Nacional #uede es)uemati+arse de la siguiente manera&

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

Tema: Impuestos, contribuciones y tasa

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http://economia.unmsm.edu.pe/Eventos/c_NHirsh/ExposSUNA _!.".##.pd$

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TRIBUTO La etimologa de #ala"ra tri"uto deviene de lat,n tri"utum, )ue significa a)uello )ue se tri"uta. Esta -ltima #ala"ra deviene del ver"o tri"utar, )ue seg-n dic.o diccionario significa entregar el vasallo al se/or en reconocimiento del se/or,o una cantidad en dinero o en es#ecie. El voca"lo #oco o nada tiene en com-n con el antiguo significado o etimolog,a de ese trmino. El #rofesor 0os Mar,a Mart,n dice ... en la antig1edad un tri"uto no era sino un #ago, ya sea en dinero o en es#ecie, )ue el vasallo le de",a al se/or a cam"io de #roteccin. 2s, los con)uistadores im#on,an, de ordinario, un tri"uto a los #ue"los con)uistados. El tri"utum e3igido desde los #rimeros tiem#os #or los romanos i"a, a menudo, seguido #or la concesin de cierto grado de autonom,a, tal como ocurr,a entre los jud,os en los tiem#os de *risto. En los -ltimos a/os del 'm#erio 4omano, eran los ciudadanos romanos )uienes #aga"an tri"utos a las tri"us "5r"aras, #rimero #ara a#aciguarlas y m5s tarde #or .a"er sido con)uistados #or ellas. El tri"uto de la antig1edad slo ten,a #or o"jeto lograr #roteccin. Conceptos de tributo segn la doctrina 2ntes de arri"ar a un concepto de tributo )ue a"ar)ue a las tres clases& im#uesto, tasas y contri"uciones es#eciales6 me gustar,a mencionar conce#tos de diversos autores& - Diccionario de la Real Academia : 7del lat,n tri"utum8 )ue es la entrega #or #arte del s-"dito al Estado #ara las cargas y atenciones #-"licos cierta cantidad de dinero o en es#ecie. !am"in agrega& es una o"ligacin dineraria esta"lecida #or la ley, cuyo im#orte se destina al sostenimiento de las cargas #-"licas. - Giuliani Fonrouge: es conce"ido genricamente como una #restacin o"ligatoria, com-nmente en dinero, e3igida #or el Estado en virtud de su #oder de im#erio y )ue da lugar a relaciones jur,dicas de derec.o #-"lico.

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Hctor Villegas: se entiende #or tri"uto toda #restacin #atrimonial

o"ligatoria 9 .a"itualmente #ecuniaria9 esta"lecidas #or la ley, a cargo de las #ersonas f,sicas y jur,dicas )ue se encuentran en los su#uestos de .ec.o )ue la #ro#ia ley determine, y )ue vaya dirigido a dar satisfaccin a los fines )ue al Estado y a los restantes entes #-"licos le estn encomendados. - Jos Mara Martn: son defini"les como destracciones de #arte de la ri)ue+a de los #articulares e3igidas #or el Estado 7as#ecto econmico8, mediante leyes dictadas en ejercicio de su #oder tri"utario 7as#ecto jur,dico8, con la finalidad de #romover el "ienestar general 7as#ecto #ol,tico8 vi. Concepto genrico de tributo :n tri"uto es una o"ligacin e3 lege )ue consiste en dar sumas ciertas de dinero cuando se verifica la reali+acin del .ec.o im#oni"le esta"lecido en la norma legal res#ectiva y )ue constituye una detraccin econmica de una #arte de la ri)ue+a de los #articulares 7as#ecto econmico8 )ue es e3igida #or el Estado mediante el dictado de leyes 7as#ecto jur,dico8 en ejercicio de su #oder tri"utario o de grava"ilidad con el fin de #romover el "ien com-n o "ienestar general satisfaciendo las necesidades #-"licas 7as#ecto #ol,tico8. Por ende, las caracter,sticas del tri"uto son& 18Es una obligacin ex lege, o sea, surge de la ley . Por ende, es un de"er del sujeto #asivo 7contri"uyente8 #ara con el fisco )ue es coercitivo, no e3iste el elemento voluntario. La #restacin del contri"uyente no es es#ont5nea sino o"ligatoria. No .ay tri"uto sin coercin. Por otra #arte ca"e destacar )ue seg-n la *onstitucin Nacional en sus art,culos N; % y 17 no #uede e3istir tri"uto sin ley, eso convierte a la o"ligacin jur,dica tri"utaria en una o"ligacin emanada de la ley. Este es el as#ecto jur,dico del tri"uto. <8Consiste en dar sumas ciertas de dinero . La #restacin o"ligatoria del sujeto #asivo 7contri"uyente8 es siem#re en dinero, es una o"ligacin viii de dar sumas ciertas de dinero. El tri"uto re#resenta una cuota #arte de ri)ue+a de la
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#o"lacin )ue el Estado e3ige coercitivamente a los efectos de #oder cum#lir o financiar a)uellos o"jetivos )ue se .ayan #lanteado. Es una detraccin, es decir, una disminucin de una #arte de la ri)ue+a de los #articulares. Este es el as#ecto econmico del tri"uto. =8La obligacin jurdica tributaria ixsurge cuando se verifica la realizacin del hecho imponible establecido en la norma legal respectiva . El .ec.o im#oni"le siguiendo a Dino 0ara., es un .ec.o )ue #or voluntad de la ley #roduce efectos jur,dicos y tiene > elementos& el o"jeto, el sujeto, el as#ecto tem#oral, el as#ecto es#acial, la "ase im#oni"le y la al,cuota. e de"en verificar estos elementos conjuntamente #ara )ue se origine la o"ligacin jur,dica tri"utaria del sujeto #asivo y el derec.o del sujeto activo 7Estado nacional, #rovincial o munici#al8 a reclamar el cum#limiento de dic.a o"ligacin. %8Es e3igida #or el Estado en virtud de su #oder tri"utario o de grava"ilidad . El #oder de grava"ilidad o tri"utario es la facultad )ue tiene el Estado de crear unilateralmente tri"utos mediante el dictado de leyes 3. ?8El Estado con esos recursos "usca #romover el "ienestar general de la sociedad satisfaciendo las necesidades #-"licas como es la administracin de justicia, la defensa e3terior, el orden interno, salud, educacin, etc., #or medio de los servicios #-"licos. Este es el as#ecto #ol,tico del tri"uto. Por lo tanto #odemos decir en s,ntesis, )ue el tri"uto es toda erogacin )ue de"en cum#lir los sujetos #asivos en virtud de una ley formalmente sancionada, creada #or el Estado en uso de su #otestad y so"eran,a. Dic.a ley da origen a relaciones jur,dicas de derec.o #-"lico. .tt#&@@AAA.econlinB.com.ar@tri"uto Qu entiende por tributo? Es una #restacin de dinero )ue el Estado e3ige en el ejercicio de su #oder de im#erio so"re la "ase de la ca#acidad contri"utiva en virtud de una ley, y #ara cu"rir los gastos )ue le demande el cum#limiento de sus fines 718.

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El *digo !ri"utario esta"lece )ue el trmino !4'(:!C com#rende im#uestos, contri"uciones y tasas 7<8

Impuesto: Es el tri"uto cuyo #ago no origina #or #arte del Estado una contra#restacin directa en favor del contri"uyente. !al es el caso del 'm#uesto a la 4enta. Contribucin: Es el tri"uto )ue tiene como .ec.o generador los "eneficios derivados de la reali+acin de o"ras #-"licas o de actividades estatales, como lo es el caso de la *ontri"ucin al EN*'*C. Tasa: Es el tri"uto )ue se #aga como consecuencia de la #restacin efectiva de un servicio #-"lico, individuali+ado en el contri"uyente, #or #arte del Estado. Por ejem#lo los derec.os arancelarios de los 4egistros P-"licos.

La ley esta"lece la vigencia de los tri"utos cuya administracin corres#onde al Do"ierno *entral, los Do"iernos Locales y algunas entidades )ue los administran #ara fines es#ec,ficos. 718 Definicin de Ector Fillegas6 Curso de inanzas, !erecho "ributario y inanciero. !omo ' 9 (uenos 2ires. 7<8 !e3to :nico Crdenado del *digo !ri"utario a#ro"ado #or el Decreto u#remo NG 1=?9$$9EH.

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D L !"#I $%" C %T$&L


'&$C" C"%STIT(CI"%&L )**+ Constitucin ,oltica del ,er - &rtculo ./0 Los tri"utos se crean, modifican o derogan, o se esta"lece una e3oneracin, e3clusivamente #or ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto su#remo. El Estado, al ejercer la #otestad tri"utaria, de"e res#etar los #rinci#ios de reserva de la ley, y los de igualdad y res#eto de los derec.os fundamentales de la #ersona. Ning-n tri"uto #uede tener efecto confiscatorio. '&$C" L !&L Decreto Legislati1o n0 ..) El istema !ri"utario Nacional se encuentra com#rendido #or& l Cdigo Tributario Los Tributos: clasificados en 'm#uestos, !asas y *ontri"uciones T$I#(T"S D L !"#I $%" C %T$&L Impuestos

'm#uesto a la 4enta 'm#uesto Deneral a las Fentas 'm#uesto electivo al *onsumo Derec.os 2rancelarios 4gimen Inico im#lificado 'm#uesto de olidaridad a favor de la Ni/e+ Desam#arada. 'm#uesto a los 0uegos de *asinos y M5)uinas !ragamonedas 'm#uesto E3traordinario #ara la Promocin y Desarrollo !ur,stico

Nacional
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'm#uesto a las !ransacciones Hinanciera 'm#uesto !em#oral a los 2ctivos Netos

Contribuciones

*ontri"ucin de eguridad ocial. *ontri"ucin al ervicio Nacional de 2diestramiento !cnico 'ndustrial. *ontri"ucin al ervicio Nacional de *a#acitacin #ara la 'ndustria de la

EN2!'.

*onstruccin J EN*'*C. Tasas

!asas #or la #restacin de servicios #-"licos, tales como los derec.os

#or tramitacin de #rocedimientos administrativos &ctuali2ado : 3)-4)-3445 Tributos 6ue administra la S(%&T *on el fin de lograr un sistema tri"utario eficiente, #ermanente y sim#le se dict la Ley Marco del istema !ri"utario Nacional 7Decreto Legislativo NG 7718, vigente a #artir del 1 de enero de 1$$%. La ley se/ala los tri"utos vigentes e indica )uines son los acreedores tri"utarios& el Do"ierno *entral, los Do"iernos Locales y algunas entidades con fines es#ec,ficos. En a#licacin del Decreto u#remo K>19<KK<9P*M, #u"licado el 1< de julio del <KK<, se dis#one la fusin #or a"sorcin de la 2duanas7 :N2D8 #or la u#erintendencia Nacional de u#erintendencia Nacional de !ri"utos 'nternos

7 :N2!8, #asando la :N2! a ser el ente administrador de tri"utos internos y derec.os arancelarios del Do"ierno *entral. El << de diciem"re de <K11 se #u"lic la Ley N; <$L1> de Hortalecimiento de la sustitucin de la denominacin de la :N2!, esta"lecindose la u#erintendencia Nacional de

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2dministracin !ri"utaria9 :N2! #or u#erintendencia Nacional de 2duanas y de 2dministracin !ri"utaria J :N2!. Los #rinci#ales tri"utos )ue administra la :N2! son los siguientes&
o

Impuesto !eneral a las 7entas: Es el im#uesto )ue se a#lica en las o#eraciones de venta e im#ortacin de "ienes, as, como en la #restacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la #rimera venta de inmue"les.

Impuesto a la $enta: Es a)ul )ue se a#lica a las rentas )ue #rovienen del ca#ital, del tra"ajo o de la a#licacin conjunta de am"os. $gimen special del Impuesto a la $enta: Es un rgimen tri"utario

dirigido a #ersonas naturales y jur,dicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el #a,s )ue o"tengan rentas de tercera categor,a #rovenientes de las actividades de comercio y@o industria6 y actividades de servicios.
o

%ue1o $gimen 8nico Simpli9icado: Es un rgimen sim#le )ue esta"lece un #ago -nico #or el 'm#uesto a la 4enta y el 'm#uesto Deneral a las Fentas 7incluyendo al 'm#uesto de Promocin Munici#al8. 2 l #ueden acogerse -nicamente las #ersonas naturales o sucesiones indivisas, siem#re )ue desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categor,a 7"odegas, ferreter,as, "a+ares, #uestos de mercado, etc.8 y cum#lan los re)uisitos y condiciones esta"lecidas. Impuesto Selecti1o al Consumo: Es el im#uesto )ue se a#lica slo a la #roduccin o im#ortacin de determinados #roductos como cigarrillos, licores, cerve+as, gaseosas, com"usti"les, etc. Impuesto :traordinario para la ,romocin ; Desarrollo Turstico

%acional: 'm#uesto destinado a financiar las actividades y #royectos destinados a la #romocin y desarrollo del turismo nacional.
o

Impuesto Temporal a los &cti1os %etos: 'm#uesto a#lica"le a los generadores de renta de tercera categor,a sujetos al rgimen general del 'm#uesto a la 4enta, so"re los 2ctivos Netos al =1 de diciem"re del a/o

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anterior. La o"ligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se #aga desde el mes de a"ril de cada a/o.
o

Impuesto a las Transacciones <inancieras: El 'm#uesto grava algunas de las o#eraciones )ue se reali+an a travs de las em#resas del istema Hinanciero. *reado #or el D.Legislativo NG $=$ y modificado #or la Ley NG <L1$%. Figente desde el 1G de mar+o del <KK%. Impuesto special a la 'inera: *reada mediante Ley N; <$7L$

#u"licada el <L de setiem"re de <K11, es un im#uesto )ue grava la utilidad o#erativa o"tenida #or los sujetos de la actividad minera #roveniente de las ventas de los recursos minerales met5licos. Dic.a ley esta"lece )ue el im#uesto ser5 recaudado y administrado #or la :N2!.
o

Casinos ; Tragamonedas: 'm#uestos )ue gravan la e3#lotacin de casinos y m5)uinas tragamonedas. Derec=os &rancelarios o &d 7alorem> son los derec.os a#licados al valor de las mercanc,as )ue ingresan al #a,s, contenidas en el arancel de aduanas. Derec.os Es#ec,ficos, son los derec.os fijos a#licados a las mercanc,as de acuerdo a cantidades es#ec,ficas dis#uestas #or el Do"ierno. 2#ortaciones al E encarga a la de alud 7E 2L:D y a la CNP& Mediante la Ley NG <7==% se

:N2! la administracin de las citadas a#ortaciones, 2L:D8 y la Cficina de Normali+acin Previsional 7CNP8. e trata de un conce#to no tri"utario )ue grava las

mantenindose como acreedor tri"utario de las mismas el eguro ocial $egalas 'ineras:

ventas de minerales met5licos y no met5licos. El art,culo 7G de la Ley <L<?L 9 Ley de 4egal,as Mineras, autori+a a la :N2! #ara )ue realice, todas las funciones asociadas al #ago de la regal,a minera. e modific mediante la Ley N; <$7LL #u"licada el <L de setiem"re de <K11.
o

!ra1amen

special a la 'inera: *reado mediante la Ley N; <$7$K,

#u"licada el <L de setiem"re de <K11, est5 conformado #or los #agos #rovenientes de la e3#lotacin de recursos naturales no renova"les y )ue a#lica a los sujetos de la actividad minera )ue .ayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de a#licar so"re la utilidad o#erativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
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corres#ondiente seg-n lo se/alado en la norma. Dic.a ley, faculta a la :N2! a ejercer todas las funciones asociadas al #ago del Dravamen. .tt#&@@AAA.sunat.go".#e@institucional@)uienessomos@tri"utosadministra..tml .tt#&@@AAA.mef.go".#e@inde3.#.#M o#tionNcomOcontentPvieANarticlePidN<$<P'emidN1KKL7%PlangNes Del !obierno 'unicipal

'&$C" C"%STIT(CI"%&L )**+

Constitucin ,oltica del ,er - &rtculos ./0 ; )*?0 Los go"iernos locales #ueden crear, modificar y su#rimir contri"uciones y tasas, o e3onerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los l,mites )ue se/ala la ley. *onstituyen rentas de las munici#alidades, entre otros, los tri"utos creados #or ley a su favor, las contri"uciones, tasa, ar"itrios, licencias y derec.os creados #or Crdenan+a Munici#al, conforme a ley y los recursos asignados del Hondo de *om#ensacin Munici#al. '&$C" L !&L Decreto Legislati1o %0 ..? Los ingresos munici#ales se sustentan en&

Los im#uestos munici#ales Las contri"uciones y tasas )ue determinen los *oncejos Munici#ales mediante Crdenan+as Los im#uestos nacionales creados a favor de las Munici#alidades Partici#acin de la recaudacin de tri"utos a favor de las Ctros ingresos )ue #erci"an las munici#alidades

distri"uidos mediante el Hondo de *om#ensacin Munici#al 9 HCN*CM:N

munici#alidades.

I',( ST"S '(%ICI,&L S


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o o o o o o o

2dministracin Distrital 'm#uesto Predial 'm#uesto a los 0uegos 7#im"all, "ingo, rifas y similares8 'm#uesto de 2lca"ala 'm#uesto a los Es#ect5culos P-"licos no de#ortivos 2dministracin Provincial 'm#uesto al Patrimonio Fe.icular 'm#uesto a las 2#uestas 'm#uesto a los 0uegos 7loter,as8

C"%T$I#(CI"% S @ T&S&S '(%ICI,&L S


o o o o o o o

*ontri"uciones Munici#ales *ontri"ucin Es#ecial de C"ras P-"licas !asas Munici#ales !asas #or servicios #-"licos o ar"itrios. !asas #or servicios administrativos o derec.os. !asa #or las licencias de a#ertura de esta"lecimientos. !asas #or estacionamiento de ve.,culos. !asa de !rans#orte P-"lico. Ctras tasas #or la reali+acin de actividades sujetas a fiscali+acin o control munici#al e3traordinario.

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T$I#(T"S %&CI"%&L S C$ &D"S & <&7"$ D L&S '(%ICI,&LID&D S 'm#uesto de Promocin Munici#al& <Q de las o#eraciones afectas al 'DF. 'm#uesto al 4odaje& a#lica"le a las gasolinas, con tasa del LQ so"re el #recio e39#lanta en el caso de venta al #a,s6 o del valor *'H trat5ndose de la im#ortacin. 'm#uesto a las Em"arcaciones de 4ecreo& ?Q del valor de las em"arcaciones. ,&$TICI,&CIA% D '(%ICI,&LID&D SB Partici#acin en 4enta de 2duanas& <Q de las rentas )ue recauden las 2duanas. 2dicionalmente el *oncejo Provincial del anta #erci"e el <KQ de los ingresos de la 2duana de *.im"ote. 'm#uesto a los 0uegos de *asino y M5)uinas y !ragamonedas& tasa del 1<Q so"re los ingresos netos mensuales deducidos los gastos #or mantenimiento. El >KQ del rendimiento del 'm#uesto es destinado a los go"iernos locales. "T$"S I%!$ S"S Q( , $CI#&% L&S '(%ICI,&LID&D S El Hondo de *om#ensacin Munici#al J HCN*CM:N. e constituye con los siguientes recursos& El rendimiento del 'm#uesto de Promocin Munici#al El rendimiento del 'm#uesto al 4odaje El im#uesto a las Em"arcaciones de 4ecreo L& $ C&(D&CIA% D T$I#(T"S & <&7"$ D L&S

4ecursos asignados #or conce#to de *anon& *anon Minero, *anon Pes)uero, *anon Eidroenergtico, *anon Das,fero, *anon Horestal, *anon y o"recanon Petrolero.
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Programa de Faso de Lec.e Derec.o de Figencia Minera &ctuali2ado : 3C-4?-344/ .tt#&@@AAA.mef.go".#e@inde3.#.#M o#tionNcomOcontentPvieANarticlePidN<$<P'emidN1KKL7%PlangNes

Del !obierno $egional


'&$C" C"%STIT(CI"%&L )**+

Constitucin ,oltica del ,er - &rtculo )*+0 *onstituyen rentas de los Do"iernos 4egionales, entre otros, los tri"utos creados #or ley a su favor. '&$C" L !&L Le; de #ases dela Descentrali2acin - Le; %0 3..C+ Los tri"utos regionales cuya recaudacin y administracin ser5 de cuenta directa de los go"iernos regionales ser5n #ro#uestos #or el Poder Ejecutivo al *ongreso de la 4e#-"lica #ara su a#ro"acin. Le; "rganica de !obiernos $egionales Se:ta Disposicin Transitoria> Complementaria ; <inal de la Le; %0 3.C?. En concordancia con la Ley de (ases de la Descentrali+acin, el Poder Ejecutivo, dentro de l os 1LK d,as de vigencia de la Ley N; <7L>7, #resentar5 al *ongreso de la 4e#-"lica el #royecto de Ley de Descentrali+acin Hiscal, el mismo )ue considerar5 los tri"utos regionales cuya recaudacin y administracin ser5 de cuenta directa de los go"iernos regionales, como #arte de una #ro#uesta integral de reforma tri"utaria.

D C$ T" L !ISL&TI7" %0 *55


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Le; de Descentrali2acin <iscal Es o"jeto de esta ley&

4egular la asignacin de recursos a los Do"iernos 4egionales y Locales, a fin de asegurar el cum#limiento de los servicios y funciones de su com#etencia.

Esta"lecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuer+o fiscal #ara lograr un aumento y mayor eficiencia en la recaudacin tri"utaria y el uso eficiente de los recursos #-"licos.

'm#lementar

reglas

de

res#onsa"ilidad

fiscal

a#lica"les

las

*ircunscri#ciones De#artamentales o 4egiones y Do"iernos Locales #ara )ue contri"uyan, conjuntamente con el nivel de Do"ierno Nacional, con la esta"ilidad macroeconmica y la sosteni"ilidad de las finan+as #-"licas.

Estimular el #roceso de integracin territorial #ara conformar 4egiones com#etitivas y sosteni"les.

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.tt#&@@AAA.mef.go".#e@inde3.#.#M o#tionNcomOcontentPvieANarticlePidN<$<P'emidN1KKL7%PlangNes

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