Unidad 1. Normas de Informacion Financiera y El Efectivo

Contabilidad financiera Unidad 1.
Normas de informacin financiera y el efectivo
Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES
5 cuatrimestre
Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera
Clave:
080920519/070920519
Universidad Abierta y a Distancia de Mxico
Divisin de Ciencias Sociales y Administrativas | Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES.
Contabilidad financiera Unidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivo
ndice
Unidad 1. Normas de informacin y el efectivo ............................................................................ 3 Presentacin de la unidad ....................................................................................................... 3 Propsitos ............................................................................................................................... 3 Competencia especifica........................................................................................................... 3 Actividad 1. Glosario................................................................................................................ 4 1.1. Normas de informacin financiera .................................................................................... 5 1.1.1. Postulados bsicos ........................................................................................................ 7 Actividad 2. Normas de informacin financiera ........................................................................ 9 1.1.2. Caractersticas de los estados financieros ................................................................... 10 1.1.3. Necesidades de los usuarios ....................................................................................... 12 Actividad 2. Caractersticas de los estados financieros ......................................................... 13 1.2. El efectivo ....................................................................................................................... 14 1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable ................................................................... 15 Actividad 3. Proceso del control de efectivo........................................................................... 18 1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella ................................................... 18 Actividad 4. Conciliacin bancaria ......................................................................................... 32 1.2.3. Transferencias electrnicas bancarias ......................................................................... 32 1.2.4. Normas aplicables al efectivo ...................................................................................... 33 Autoevaluacin ...................................................................................................................... 34 Evidencia de aprendizaje. Postulados bsicos ...................................................................... 34 Autorreflexiones .................................................................................................................... 34 Cierre de la unidad ................................................................................................................ 35 Para saber ms ..................................................................................................................... 35 Fuentes de consulta .............................................................................................................. 36
Unidad 1. Normas de informacin y el efectivo Presentacin de la unidad

En esta primera unidad de la asignatura contabilidad financiera, se aborda lo referente a las normas de informacin financiera: Qu son, quin las emite y para qu sirven. El contexto de la Contabilidad, se da dentro de un marco terico conformado por postulados bsicos que hasta el primero de enero de 2006, se denominaban Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y por un conjunto de normas que regulan y que atienden a las necesidades de informacin financiera de los usuarios, sirviendo como guas de accin a las personas que se encargan de generar la mencionada informacin. Tambin se observarn temas referentes al efectivo, uno de los principales recursos de cualquier entidad (palabra genrica que denota empresa o negocio), dndole nfasis a la custodia y control del mismo, estableciendo una rutina operativa de las entradas y salidas del efectivo, mediante la apertura de cuenta de cheques.
Propsitos
Al finalizar la unidad logrars: Describir el procedimiento estandarizado del efectivo y hacer conciliaciones cuando tengas activa una cuenta de cheques. Explicar cmo hacer para que las personas que tienen que ver con el efectivo, realicen las actividades correspondientes de manera eficaz, todo lo anterior circunscrito en un marco terico que garantiza que la informacin financiera emanada de la Contabilidad, rena las caractersticas de confiabilidad y dems atributos previstos, para que pueda ser til a aquellos que requieren de la misma.
Competencia especifica
Aplicar el procedimiento estandarizado del efectivo en las operaciones para sistematizar el registro de las entradas y salidas por medio del establecimiento de cuenta de cheques y fondo fijo de caja.
Actividad 1. Glosario
Esta actividad te permitir desarrollar la habilidad de bsqueda y anlisis de informacin, y de trabajo en equipo. Abarcars todos los trminos generales de la unidad, para ello:
1. 2.
Identifica los conceptos que no entiendas durante el desarrollo de esta unidad. Investiga en diferentes fuentes de informacin el significado de los conceptos que desconoces. *Recuerda que las fuentes que consultes deben ser confiables. Puedes usar libros de texto, revistas, material virtual, publicaciones cientficas, etctera. Ingresa a la Wiki para agregar tus conceptos y compartirlos con el resto del grupo. Tu informacin debe ir debidamente referenciada utilizando los criterios del Sistema APA.
3.
1.1. Normas de informacin financiera

Es importante que antes de iniciar comprendas el trmino informacin financiera: Emana de la contabilidad, es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los estados financieros.(Lara, 2008:12) Y tambin de norma: Regla que se debe seguir, o a que se deben ajustar las conductas, tareas, actividades, etc. (Gran diccionario enciclopdico ilustrado de Selecciones del Readers Digest. 1984:2665) Por lo tanto, las Normas de Informacin Financieras (NIF), son reglas a las que se deben ajustar aquellos profesionales dedicados a elaborar la informacin que emana de la contabilidad, la cual se expresa en unidades monetarias y describe la posicin y el desempeo financiero de una entidad.
Pero quin es el encargado de formular estas normas?? Hasta el ao de 2004 era el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Y desde el 1 de junio de 2004, el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, A. C., CINIF, organismo independiente, asume la funcin y la responsabilidad de la emisin de la normatividad en Mxico. Este organismo, agrupa a diferentes instituciones pblicas, privadas y asociaciones civiles, que estn relacionadas con el rea financiera. La importancia de las NIF radica en que estructuran la teora contable, estableciendo lmites y condiciones de operacin del sistema de informacin contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboracin y presentacin de la informacin contenida en los estados financieros y que son aceptados de manera generalizada. (Lara, 2008:377)
Las NIF se dividen en tres grandes apartados: 1. Normas de informacin financiera conceptuales o marco conceptual 2. Normas de informacin financiera particulares o normas particulares 3. Interpretaciones a las NIF o INIF Del prlogo de la obra Normas de Informacin Financiera, (2011) se obtiene la clasificacin de las NIF, para facilitar su estudio y aplicacin: Serie A para las NIFs que integran el marco conceptual Serie B de reglas particulares para las NIFs que se relacionan con los estados financieros en su conjunto Serie C de reglas particulares para las NIFs que se relacionan con los rubros del balance y estado de resultados Serie D de las NIFs aplicables a problemas de determinacin de resultados Serie E para las NIFs relacionadas con industrias especializadas (p. xviii)
Las NIF A referidas al Marco conceptual, son los fundamentos que sirven de sustento para homogeneizar la prctica contable. Son normas, proposiciones, criterios, que regulan y sirven de un marco dentro del cual, se aclaran dudas y se resuelven problemas que surgen en el ejercicio de la profesin. Del ndice de la normatividad en vigor, de la obra Normas de Informacin Financiera, (2011) La serie NIF A que conforman el marco conceptual est integrada por: A 1 Estructura de las Normas de Informacin Financiera A 2 Postulados bsicos A 3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros A 4. Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros A 5 Elementos bsicos de los Estados Financieros A 6 Reconocimiento y valuacin A 7 Presentacin y Revelacin A 8 Supletoriedad (p.xix) De las anteriores normas, para efectos de este curso, solo se tomarn las NIF A -2, postulados bsicos, las NIF A 4, referidas a las caractersticas de los estados financieros y las NIF C, Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros: C 1 Efectivo C 3 Cuentas por cobrar C 4 Inventarios
1.1.1. Postulados bsicos

El objetivo de la Norma de Informacin Financiera A 2 es definir los postulados bsicos bajo las cuales debe operar el sistema de informacin contable. Su alcance: Las disposiciones de esta norma son aplicables a todas las empresas que emiten estados financieros. Normas de Informacin Financiera, (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), NIF A-2, 2011:6). A continuacin se enuncian los postulados bsicos: Sustancia econmica Entidad econmica Negocio en marcha Devengacin contable Asociacin de costos y gastos con ingresos Valuacin Dualidad econmica Consistencia
Sustancia econmica. Se debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones y otros eventos que afectan econmicamente a una entidad Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:7). Entidad econmica. Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por un nico centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente al de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:8). Esta norma presupone la separacin legal de los propietarios con respeto a la empresa. Sus recursos, derechos y obligaciones son exclusivos de la misma. Negocio en marcha. La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos netos de la entidad. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:9).
Esta norma considera que la empresa con la que tratan sus clientes, proveedores, prestadores de servicio, etc., tiene vida indefinida, permanente. Devengacin contable. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que la han afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:10). Por esta norma se reconoce el momento en que se devenga, por ejemplo, un gasto y se identifica con un periodo contable independientemente que se reciba o entregue el efectivo. Asociacin de costos y gastos con ingresos. Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:13). Por esta norma se enfrentan o confrontan, por ejemplo, los ingresos por venta de bienes o servicios en el periodo contra los costos y gastos que se originaron por la venta de bienes y servicios. Valuacin. Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:14). Un beneficio que no puede ser valuado ni cuantificado en trminos monetarios, no se podra registrar en los libros de la contabilidad, aunque afecten econmicamente a la entidad. Piensa en alguno. Podra ser por ejemplo, la lealtad y capacidad de los empleados. Dualidad econmica. La estructura financiera de una entidad econmica, est constituida por los recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:15). Cada uno de los recursos de que dispone la empresa, fue proporcionada por alguien; las personas que si bien pudieron ser sus propietarios, tambin pudieran ser los acreedores. Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones. Normas de Informacin Financiera, (IMCP, NIF A-2, 2011:715).
En otras palabras, los procedimientos deben de aplicarse de manera igual en todos los ejercicios contables, para que las cifras de la contabilidad puedan ser sujetas de comparacin de un periodo a otro.
Actividad 2. Normas de informacin financiera
En esta actividad identificars las normas que se aplican en los estados financieros. Para ello: 1. Investiga en fuentes confiables los postulados bsicos de las normas de informacin financiera para reforzar tus conocimientos. 2. Descarga el documento Estados financieros, identifica los postulados bsicos que se han respetado para elaborar el balance y el estado de resultados, menciona cuales son esos postulados. 3. Realiza un ensayo sobre la Norma de informacin financiera A 2, en el cual, enuncies, expliques y obtengas una conclusin sobre cada uno de los postulados bsicos. 4. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A1_XXYZ. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
1.1.2. Caractersticas de los estados financieros

La informacin financiera es el resultado final de un sistema que implica tres fases: ENTRADA DE DATOS PROCESAMIENTO DE DATOS SALIDA DE LA INFORMACIN
La entrada de los datos se refiere a la recopilacin de los documentos fuente que son aquellos que comprueban las operaciones realizadas (recibos de pago, cheques, facturas, notas de remisin, nminas, etc.). El procesamiento se refiere a la clasificacin, anlisis y registro en los libros de contabilidad y en los auxiliares de las cuentas de mayor. La salida de informacin se refiere a los resmenes y reportes, originados del procesamiento de los datos. Estos resmenes son variados, diferentes en su complejidad, son para usos internos y externos, son principales y secundarios. Dentro de los resmenes principales se encuentran los estados financieros, el balance general, el estado de resultados y el estado de cambios en la situacin financiera. Dentro de los secundarios se menciona el estado de costo de los artculos producidos y vendidos, el de utilidades retenidas. Los resmenes varan en su complejidad, los hay muy complejos, los cuales para su formulacin se requieren una gran cantidad de informacin adicional, como para elaborar un estado de costo de los artculos terminados y vendidos, informe principal de la Contabilidad de costos, o tan sencillos como pudiera ser una conciliacin bancaria. La informacin contable debe reunir ciertas caractersticas que hacen posible que se satisfagan las necesidades que de la misma tienen los diferentes usuarios. Estas caractersticas son las que proveen las normas de informacin financiera. Las Normas de Informacin Financiera A 4, clasifica a las caractersticas que deben reunir esta informacin. A saber: a) Caractersticas cualitativas primarias b) Caractersticas cualitativas secundarias Dentro del primer grupo se encuentran: relevancia, comparabilidad, confiabilidad, y comprensibilidad.
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Dentro del segundo, relacionadas con algunas de las del primer grupo: Veracidad Representatividad Objetividad Verificabilidad Informacin suficiente
Relevancia
Posibilidad de prediccin y confirmacin e Importancia relativa
Confiabilidad
Algunas de estas caractersticas son fcilmente entendibles, otras no. Por ejemplo: Importancia relativa. La informacin que aparece en los estados financieros no debe tener tantos detalles que resulte confusa, pero tampoco se debe ser tan concreta que al usuario no le permita tener una visin completa; dicho de otro modo, debe incluir los aspectos ms importantes. Objetividad. Las cifras que arrojan la informacin financiera son tal como fueron sin querer dar una imagen falsa o deliberadamente sesgadas. Verificabilidad. A la informacin contenida en los resmenes, debe ser posible que se le puedan aplicar pruebas y que ofrezcan los mismos resultados que se tenan antes de aplicar esas comprobaciones. Veracidad. La informacin contable representa eventos realmente sucedidos y correctamente medidos y registrados. Representatividad. Debe existir concordancia entre su contenido y las operaciones ocurridas. Informacin suficiente. La informacin financiera debe presentarse completa, de tal manera que se pueda establecer una perspectiva de lo que esos informes representan. Posibilidad de prediccin y confirmacin. Los informes deben de servir para ayudar a los usuarios a hacer pronsticos de lo que se puede esperar en el futuro. Relevancia. La informacin financiera solo reunir aquellas cuestiones que sean significativos o importantes que ayudan a evaluar sucesos pasados. La contabilidad fuente de la informacin es histrica. Registra hechos pasados.
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1.1.3. Necesidades de los usuarios

Actualmente, los procedimientos contables proporcionan una informacin completa, amplia y detallada. Esta informacin es valiosa y til para sus usuarios porque permite evaluar acciones pasadas y ayuda a preparar planes para el futuro. Pero quines son estas personas que por diferentes motivos hacen uso de ella? Entre los distintos usuarios de la informacin financiera, se pueden mencionar los siguientes: a) El dueo(s), persona(s) emprendedora(s), que a pesar de un futuro incierto, decide arriesgar su dinero y constituir una empresa, es el principal interesado en conocer la marcha de la misma: la situacin financiera, as como los resultados obtenidos, para evaluar los rendimientos que se percibirn sobre su inversin. b) La administracin para conocer los logros operativos, para valorar la situacin financiera y para revelar datos que sirvan de base para establecer las acciones a emprender en el futuro inmediato que pueda mejorar el desempeo y la utilizacin de los recursos tanto materiales como humanos al servicio de la entidad. c) Los acreedores tanto actuales como potenciales, para determinar que tan garantizados estn sus crditos y el pago de los intereses a su favor y para poder decidir si conceden nuevos crditos o se amplan los existentes, es decir, la informacin financiera permite analizar la solvencia o capacidad de la empresa para pagar en la fecha de su vencimiento, las deudas contradas. d) El gobierno para determinar los impuestos que debe pagar la entidad, de acuerdo al nivel de sus utilidades, as como otros aspectos de auditora y estadstica. e) Los trabajadores. El personal est interesado en conocer los resultados de la operacin de la empresa en la que presta sus servicios para negociar sueldos, retiros y evaluar la participacin de las utilidades. f) Inversionistas que estn considerando la conveniencia de invertir en la empresa, fusionarse con ella o establecer algn tipo de negocios con la misma.
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Y como indica Vartkes Hatzacorsian cualquier persona puede, bajo ciertas circunstancias, requerirla o involucrarse de algn modo con ella. Se encuentran casos como el del mdico que est a cargo de una clnica u hospital; el licenciado en derecho que interviene en juicios y asesoras mercantiles, fiscales y de otra ndole; el ingeniero que al construir casas, puentes y carreteras, debe lidiar con costos, presupuestos e ingresos; el profesional de informtica que disea sistemas para usos administrativo, contable y financiero; el profesionista que ejerce en un consultorio o bufete; todos ellos necesitan usar y/o entender la informacin financiera, al igual que toda clase de personas, por motivos similares a los mencionados, y sin olvidar el que deriva del mero hecho de la obligacin de presentar ciertas declaraciones de impuestos. (Hatzacorsian, 2003:9).
Actividad 3. Caractersticas de los estados financieros
En esta actividad realizars un ensayo sobre las caractersticas de los estados financieros y necesidades de los diferentes usuario. 1. Investiga en fuentes confiables caractersticas de los estados financieros y necesidades de los diferentes usuario para reforzar tus conocimientos. 2. Realiza un ensayo con las siguientes particularidades: - Analizar la importancia de la preparacin de una informacin financiera de calidad. - Comparar las caractersticas cualitativas primarias y secundarias - El ensayo debe incluir 3 partes: introduccin, desarrollo y conclusin. 3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A2_XXYZ. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
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1.2. El efectivo
Se considera como efectivo las monedas y los billetes de curso legal del pas, los depsitos a la vista en las instituciones bancarias y todo aquello que le demos un significado de dinero: billetes y monedas extranjeras, monedas acuadas en metales preciosos etc. El efectivo es el origen de todas las operaciones. Por ejemplo, las actividades de cualquier empresa, refirindose como a empresa al producto de un emprendedor, de aquella persona que emprende, sea un negocio pequeo, mediano grande, comenzaron nicamente con efectivo que fue proporcionado por el dueo o los propietarios. Este efectivo se convirti, parte en mercancas, materiales, en mobiliario y equipo, etc. conforme se fue desarrollando. El efectivo se define como un activo; forma parte de los recursos que la empresa posee para la consecucin de sus fines. El activo se divide en varios grupos de acuerdo a su disponibilidad. Entre estos grupos se encuentra el denominado activo circulante, bienes que estn en rotacin constante y que si no son efectivos, se espera se conviertan en efectivo en el corto plazo. Pero, por qu se llama a este grupo circulante? Se ilustra de la siguiente forma: EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
MERCANCAS
ALMACEN
El efectivo se convierte en mercancas, estas se almacenan, de ah salen para su venta; si estas se realizan de contado de nuevo se convierten en efectivo, si lo hacen a crdito se genera una cuenta por cobrar, cuando esta se cobra, de nuevo se convierte en efectivo. En la medida en que ese ciclo se mueva o rote rpido, se estarn generando rendimientos para los integrantes de la empresa, dueos, empleados, proveedores, gobierno. El efectivo es primordial, bsico en las actividades de cualquier ente. Es por eso que se hacen varios estudios relacionados con l. Por citar algunos, est el presupuesto de efectivo, que forma parte de los presupuestos de operacin y cuyo objetivo es determinar por anticipado las entradas y salidas de efectivo que se tendrn el prximo ejercicio contable, para conocer por anticipado las necesidades del mismo y tomar algunas medidas sobre su financiamiento en caso de ser necesario; tambin est la determinacin de la cantidad mnima del efectivo que consiste en calcular como su nombre lo indica, el efectivo mnimo indispensable y suficiente
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para realizar las transacciones, de tal manera que sin tener faltantes, tampoco se tengan cantidades en exceso lquidas, que estn ociosas, improductivas.
1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable

En la cotidianidad de las transacciones que se realizan, estn las involucradas con las entradas y salidas del efectivo. Se considera que a travs de las operaciones realizadas durante el da, se va recabando efectivo y se va acomodando, ubicando o guardando en las cajas registradoras cuando se trata de ventas de bienes o servicios en efectivo y pagos de los clientes. Al trmino de sus actividades, las cajeras entregan el efectivo, junto con los documentos de corte de caja. Por otro lado, tambin, antes de que termine la jornada laboral, la persona encargada del cobro de los documentos vencidos, entrega el dinero captado por este concepto. Da tras da se sigue esta prctica. Se puede pensar que conforme transcurre el tiempo, se va acumulando tal cantidad de efectivo que resulta no funcional su manejo, adems el dinero est expuesto a robos y fraudes. Qu se podra hacer para impedir que al efectivo le salgan alas y para mejorar la funcionalidad del mismo? El control interno aconseja seguir un procedimiento estandarizado para el efectivo. Pero, qu es el control interno? Son procedimientos que de manera sistemtica y en forma integral, se establecen en las empresas, entre otras cosas, para resguardar los recursos de la entidad y para hacer que el personal cumpla con las polticas establecidas. El procedimiento estandarizado consiste en que se celebre un contrato con alguna institucin bancaria y se active una cuenta de cheques. De esa forma, todas las entradas de efectivo del da se depositan en la cuenta de cheques y los pagos a los proveedores y acreedores y por servicios se harn mediante expedicin de cheques. Aqu puede surgir la duda, y para hacer pagos menores, por ejemplo, por la compra de tiles de oficina, como sera un lpiz y un ciento de hojas de mquina, cuyo costo no llega a $100 pesos, se va a expedir un cheque? Para estos casos, en los cuales el monto del efectivo es pequeo, se toma del fondo fijo de caja.
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Qu es un fondo fijo de caja? Antes de establecer un fondo fijo de caja, se piensa en una cantidad de dinero que puede ser suficiente para sufragar los gastos de un lapso corto, por ejemplo, de una semana o una quincena y se expide un cheque por esa misma cantidad cuyo beneficiario se destina a alguna persona que se encargue de este fondo y que lo custodie. Si al encargado se le solicita cierta cantidad de dinero, tomar del fondo previa autorizacin, el efectivo solicitado. Cuando la suma de dinero que constituy el fondo est prxima a terminarse, se le expide un cheque a nombre del encargado por la cantidad que sumen todos los comprobantes de los conceptos que originaron las salidas del fondo y se procede a registrar en los libros, el asiento contable que originaron dichas salidas. Es recomendable que al encargado del fondo se le realice de manera sorpresiva un arqueo de caja, para verificar que el dinero que existe en dicho fondo corresponde al dinero que debe de existir. El arqueo no es ms que un recuento o conteo del efectivo. El efectivo es, quizs, uno de los bienes mas delicados con los que cuenta la entidad, porque se presta a que sucedan algunas eventualidades con l. Por lo tanto, se debe de tener un control riguroso y estricto sobre su manejo. He aqu, que el mencionado control interno, dicta algunas medidas con el fin de resguardarlo entre las que se encuentran: 1. Se debe romper el ciclo del efectivo que consiste en: Captacin Depsito Registro
Y asignar a varias personas, cuando menos dos, para que se encargue de cada seccin del ciclo. Eso es con respecto a las entregas. 2. Por lo que se refiere a los egresos, en la expedicin de cheques, deben de intervenir cuando menos tres personas para autorizar y firmar y as evitar que una posible colusin se pueda dar. Adems, aquellas personas que tengan la facultad de expedir cheques no debern tener acceso al registro contable. 3. Por otro lado, los comprobantes de los pagos hechos del fondo fijo deben de reunir algunos requisitos de verificabilidad, como son: la fecha, que deber ser posterior al ltimo reembolso y tener los requisitos fiscales si se refieren a comprobantes definitivos; en el caso de que sean documentos provisionales o vales, debe cuidarse tambin que tengan los mismos requisitos
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que los definitivos, en cuanto a la fecha y que se encuentren debidamente firmados por el que autoriza y por el que recibe el efectivo y posteriormente se recabarn los documentos definitivos. Asientos contables por el fondo fijo de caja. El registro contable por la creacin del fondo y por el reembolso del mismo es el siguiente: a) Constitucin del fondo y expedicin del cheque Fondo Fijo de Caja X Bancos X
b) Por el reembolso de la suma de los comprobantes de los pagos realizados Cuentas de Gastos X Bancos X
Como podrs observar, una vez que se constituye el fondo y se carga a la cantidad prevista en la cuenta, ya no se le hace ninguna otra anotacin; la cuenta de mayor contina con el mismo saldo. Slo se le har otra anotacin (cargo) en el caso de que se ample o incremente la cantidad inicial por no ser suficiente.
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Actividad 4. Proceso del control de efectivo
En esta actividad sintetizars de forma grfica el proceso de control del efectivo. 1. Elabora un diagrama, mapa conceptual o cuadro sinptico donde plasmes el proceso que se lleva a cabo desde que se recibe una percepcin en efectivo hasta que parte de ese efectivo se utilice para hacer pagos. 2. Menciona la importancia del control de efectivo en una empresa. 3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A3_XXYZ. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella

Cuando se celebra con una institucin bancaria un contrato de apertura de cuenta de cheques, el banco custodia los fondos de la empresa, y no slo eso, ya que al tener una relacin comercial, este ofrece ciertos servicios adicionales al cliente, solo por mencionar algunos, como la posibilidad de que otorgue prstamos de diferentes tipos y lneas de crdito, que en caso de ser necesario, se pueden utilizar para financiarse. El banco reporta mensualmente el movimiento del dinero que se tiene en la cuenta de cheques y es muy til, sobre todo con fines contables, hacer lo que se conoce como conciliaciones bancarias. Normalmente el saldo que se reporta en el estado que el banco enva, nunca coincide con el saldo que se tiene en la cuenta de mayor, y entonces, te preguntars cual cantidad es la correcta. Para determinar lo anterior, se te presentar la forma de hacer una conciliacin. Conciliar las cuentas es, a partir de uno de los saldos, sea el de ellos o el de nosotros, llegar al saldo de nosotros o al de ellos. Ellos es la institucin bancaria, nosotros eres t o yo; los clientes. Estos trminos se utilizan cuando se explican las formas de elaborar las conciliaciones y consiste en precisar las diferencias entre ambas cuentas y corregirlas.
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Las existencias de efectivo que se tiene con el banco, para el cliente es un activo, y para el banco es un pasivo. El activo, son los recursos que maneja la empresa para la consecucin de sus fines. El pasivo son deudas y obligaciones. Si se deposita dinero en el banco, para nosotros es un activo circulante, el que encabeza el grupo del circulante, para el banco es un pasivo circulante. Los depsitos que se hacen en el banco en la cuenta de cheques, corresponden a anotaciones en el deber de la cuenta de mayor en nuestra contabilidad y representa abonos en los libros del banco. BANCOS X EMPRESA Y X
Por otro lado, cuando se expiden cheques para entregrselos a algn proveedor, acreedor o en el pago de servicios, se hace una anotacin en el haber de la cuenta de bancos, ya que al expedir cheques contra el banco, disminuyen las existencias que se tiene con el banco. Lo que para la empresa es un abono, para el banco es un cargo, ya que disminuye por el importe del cheque, cuando el beneficiario se presente a cobrarlo, el pasivo. A continuacin se hace una referencia a la partida doble: LA CUENTA Son cargos: Son abonos: + A - A P + P C + C
Cuenta de activo de nosotros BANCOS - A
Cuenta de pasivo de ellos EMPRESA Y - P
Nuestros abonos corresponden a sus cargos.
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Hay diferentes causas, por las que las cifras de ambas contabilidades (el de la empresa y el del banco), no coinciden, entre las cuales se pueden mencionar, los depsitos en trnsito, es decir, cantidades depositadas por nosotros en destiempo, que el banco no pudo registrar; los cheques expedidos no cobrados, que nosotros ya rebajamos de nuestro saldo y que los beneficiarios no los han hecho efectivo, cargos que el banco hizo por comisiones varias; abonos que el banco hace y que son cantidades a nuestro favor y errores ya sea por cualquiera de las dos partes. Como podrs observar, para explicar el cmo hacer una conciliacin, utilizamos la palabra nosotros. La palabra nosotros hace alusin a los libros de contabilidad de la empresa o del cliente del banco. De las causas mencionadas, las dos primeras se corregirn solas, conforme transcurra el tiempo. De las ltimas dos, se tendr que investigar la razn de los cargos y abonos no correspondidos, para poder hacer despus los ajustes a que haya lugar. Cuando se va a hacer una conciliacin, habr que tener a la mano por un lado, el reporte que el banco enva y por el otro, el registro en el libro de mayor de nuestra contabilidad y se procede a comparar uno contra el otro. Primero, se comparan nuestros cargos con sus abonos. Vamos poniendo una seal () en las cantidades que coinciden en las dos documentos y un tache en las que no coincidan (x). Despus se comparan nuestros abonos con sus cargos y se hace lo mismo: un () en los que coincidan y una tache en las que no coinciden. Estos ltimos sern los que se tomen para hacer la conciliacin. Una vez realizado lo anterior, debes fijarte en los cargos y abonos de los dos documentos que no correspondieron. Aquellas cantidades que no fueron palomeadas:
Nuestros cargos no correspondidos
Sus cargos no correspondidos
Nuestros abonos no correspondidos
Sus abonos no correspondidos
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Y se procede a hacer la conciliacin. El formato de las conciliacin, depender de que saldo se parte, si el de nosotros o el del banco. Si partimos del saldo que tenemos en la cuenta de mayor, en la conciliacin se tendr que llegar al saldo reportado en el estado del banco, entonces:
Saldo segn nuestros libros Menos: cargos no correspondidos: Cargos de nosotros no correspondidos por el banco (Depsitos en trnsito) Cargos del banco no correspondidos por nosotros (Comisiones por servicios bancarios, devoluciones de cheques expedidos por terceras personas, que el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) Mas: Abonos no correspondidos: Abonos de nosotros no correspondidos (cheques expedidos por nosotros y cuyos beneficiarios no se han presentado al banco a cobrarlos) Abonos del banco no correspondidos(cantidades a nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) Saldo segn reporte del banco $ $ $ $
$ $
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Pero tambin al hacer la conciliacin de las cuentas, se parte del saldo que arroja el estado de cuenta del banco.
Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: cargos no correspondidos: Cargos de nosotros no correspondidos por el banco (Depsitos en trnsito) Cargos del banco no correspondidos por nosotros (Comisiones por servicios bancarios, devoluciones de cheques expedidos por terceras personas, que el banco nos regresa por insuficiencia de fondos) $ $
Menos: Abonos no correspondidos: Abonos de nosotros no correspondidos (cheques expedimos por nosotros y cuyos beneficiarios no se han presentado al banco a cobrarlos) Abonos del banco no correspondidos(cantidades a nuestro favor por intereses, pagos de terceros, etc.) $ $ $
Saldo segn nuestros libros
22
Como ya habrs observado, para llegar al saldo deudor de una cuenta, partiendo del saldo acreedor de la otra, a este (saldo acreedor) se le suman los cargos no correspondidos y se le restan los crditos no correspondidos de ambas cuentas (Sastras, 1965:51). Y tambin que para llegar al saldo acreedor de una cuenta, partiendo del saldo deudor de la otra, se le suman a ste los crditos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos de ambas cuentas (Sastras, 1965:55). La cuenta de bancos, como es una cuenta de activo tiene saldo deudor. Es decir, la suma de las anotaciones en el debe de la cuenta es mayor que la suma de las anotaciones en el haber. Siempre los depsitos que se hacen al banco son mayores que los cheques que se expiden, por eso la cuenta tiene saldo deudor. Por el contrario, las cuentas de los clientes, para el banco representan pasivo, (deudas y obligaciones); como ya se ha visto, esas cuentas tienen saldo acreedor. Los aumentos de pasivo, se abonan, las disminuciones se cargan. Para ellos los depsitos que hacen sus clientes en las cuentas aumentan el pasivo, por eso se abonan. Los cheques expedidos por las empresas y pagadas por ellos, representan disminuciones del pasivo, por esos se cargan. La suma de los abonos (movimiento acreedor), siempre ser mayor a la suma de los cargos (movimiento deudor), es por eso que los saldos de las cuentas de sus clientes son acreedoras. Ejercicios de ilustracin La informacin proporcionada a continuacin, es un extracto de la cuenta de mayor Bancos y el estado de cuenta reportado por del banco. Se presentan en cuentas T con fines didcticos, para que sea ms fcil la comparacin (Sastras, 1965). Nuestros libros:
Bancos, cuenta de cheques

DEBE Oct. 1 Oct. 5 Oct. 20 Oct. 20 Oct. 28 Oct. 30 Depsito Depsito Depsito Depsito Depsito Depsito $ 5 000 3 000 6 000 8 000 10 000 9 000 Oct. 2 Oct. 5 Oct. 13 Oct. 14 Oct. 20 Oct. 27 Oct. 31 HABER Cheque 1 $ 3 000 Cheque 2 2 000 Cheque 3 1 000 Comisin de cobranza 10 Cheque 5 4 000 Cheque 6 2 000 Cheque 7 6 000 $18 010
Movimiento deudor Saldo deudor
$41 000 $22 990
Movimiento acreedor
23
Sus libros:
Campaia Y
Oct. 3 Oct. 6 Oct. 13 Oct. 24 Cheque 1 Cheque 2 Comisin de cobro Cheque 5 $3 000 2 000 10 4 000 $9 010 Oct. Oct. Oct. Oct. 1 6 20 29 Depsito Depsito Depsito Depsito $ 5 000 3 000 8 000 10 000 $26 000 $ 16 990
Movimiento deudor
Movimiento acreedor Saldo acreedor
La conciliacin se muestra enseguida. Conciliacin de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____ Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Cargos no correspondidos: De nosotros: Depsito da 20 $ 6 000 Depsito da 30 9 000 De ellos 0 Subtotal Menos: Crditos (abonos) no correspondidos: De nosotros: Cheque 3 $ 1000 Cheque 6 2 000 Cheque 7 6 000 De ellos 0 Saldo segn nuestros libros $ 16 990
15 000 $ 31 990
9 000 $ 22 990
La conciliacin anterior no origina hacer asientos de ajuste ya que las diferencias entre las dos cuentas se corregirn por si solas en el siguiente mes.
24
Observa el siguiente ejercicio. En este ejemplo se considera que se han cometido algunas equivocaciones por parte de las dos instituciones (banco y empresa). Como sabes, se empieza comparando los dos documentos (Sastras, 1965).
Nuestros libros:
Bancos, cuenta de cheques

DEBE Dic. 1 Dic. 3 Dic. 8 Dic. 10 Dic. 10 Dic. 27 Dic. 30 Depsito Intereses Depsito Depsito Depsito Depsito Depsito $ 4 000 500 10 000 1 000 7 000 15 000 6 000 Dic. 2 Dic. 4 Dic. 7 Dic. 15 Dic. 22 Dic. 22 Dic. 26 Dic. 28 Dic. 30 HABER Cheque 10 Cheque 11 Cheque 12 Cheque 13 Cheque 14 Comisin cobranza Cheque 15 Cheque 16 Gastos de protesto $ 2 000 3 000 4 000 1 500 1 000 100 3 000 2 000 100 $16 700
Movimiento deudor Saldo deudor
$43 500 $26 800
Movimiento acreedor
Sus libros:
Compaa M
DEBE Dic. 2 Cheque 11 Dic. 2 Cheque 10 Dic. 7 Cheque 12 Dic. 16 Cheque 13 Dic. 21 Comisin de cobranza Dic. 27 Cheque 14 Dic. 30 Gastos de protesto Movimiento deudor $3 000 2 000 4 000 1 500 100 1 500 100 $12 200 Dic. 2 Dic. 3 Dic. 11 Dic. 20 Dic. 20 Depsito Intereses Depsito Depsito Depsito HABER $ 4 000 500 7 000 13 000 15 000
Movimiento acreedor
$39 500
25
Saldo acreedor $ 27 300 La conciliacin se muestra enseguida. Si se empieza anotando el saldo que aparece en la contabilidad de la empresa.
Conciliacin de la cuenta con el banco __________________ al __ de ____
Saldo segn nuestros libros Menos: cargos no correspondidos: De nosotros: Depsito da 8 Depsito da 10 Depsito da 30 De ellos: Da 27 Cheque 14 Subtotal Mas: Abonos no correspondidos: De nosotros: Cheque 14 Cheque 15 Cheque 16 De ellos: Da 20 Depsito Saldo segn reporte del banco 13 000 $ 1 000 3 000 2 000 $ 6 000 1 500 $ 10 000 1 000 6 000 $ 17 000
26 800
18 500 $ 8 300
19 000 $ 27 300
26
Si se parte del saldo segn el estado de cuenta del banco:
Conciliacin de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____ $ 27 300
Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Cargos no correspondidos: De nosotros: Depsito da 8 $ 10 000 Depsito da 10 1 000 Depsito da 30 6 000 $ 17 000 De ellos: Da 27 Cheque 14 1 500 Subtotal Menos: Crditos (abonos) no correspondidos: De nosotros: Cheque 14 $ 1 000 corregido Cheque 15 3 000 Cheque 16 2 000 $ 6 000 De ellos: Da 20 Depsito corregido 13 000 Saldo segn nuestros libros
18 500 $ 45 800
19 000 $ 26 800
Una vez que se han anotado las diferencias, se procede a investigar el porqu de las mismas. 1. Si observas la conciliacin anterior, el cheque Nm. 14, el banco lo pag al beneficiario por $1 500 y nosotros lo registramos nicamente por $ 1000. Esto quiere decir que habr que hacer un asiento de ajuste de complemento a la cuenta de Bancos, abonando $500. Este abono tendr su cargo a alguna otra cuenta. Si el pago fue a un proveedor, pues se carga a proveedores los $500.
27
El asiento de ajuste sera:
Bancos Saldo $ 26 800 Depsito 13 000 (2) Saldo $ 39 300
Proveedores 500 (1) (1) 500 Clientes 13 000 (2)
Por otro lado, el banco le dio entrada a un depsito que se realiz el da 20 y que nosotros no registramos. Esa cantidad se recibi como pago de un cliente. Es por eso que de nuevo se ajusta la cuenta y ahora tiene un saldo de $39 300. Una vez hechos los asientos anteriores en diario y en mayor, se hace la conciliacin definitiva.
Conciliacin de la cuenta con el banco ______________ al ____ de ____ $ 27 300
Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Depsitos en trnsito (no tomados an por el banco) Depsito da 8 $ 10 000 Depsito da 10 1 000 Depsito da 30 6 000 Subtotal Menos: Cheques no presentados al banco: Cheque 15 $ 3 000 Cheque 16 2 000 Saldo real
$ 17 000 $ 44 300
$ 5 000 $ 39 300
Observa, que importante es conocer el saldo real que se tiene en la cuenta de cheques. Si no se hace la conciliacin, no se podra determinar. Por otra parte, se debe estar atento a que el banco cargue en su contabilidad los depsitos en trnsito, si no, se tendr que hacer alguna gestin. Los cheques que no han sido pagados por el banco, no deber ser causa de preocupacin, ya que conforme los beneficiarios se presenten al banco a cobrarlos, aparecern en el siguiente estado de cuenta que el banco enve.
28
Segunda conciliacin. Cuando se apertura una cuenta de cheques, una vez que el banco enva el primer reporte de su manejo, se hace la primera conciliacin. De ah en adelante, conforme van llegando los reportes, las conciliaciones que se hagan, se pueden denominar, segunda, tercera, etc. Ahora bien, al hacer la primera conciliacin, nicamente se compara, el estado de cuenta que el banco envi, con la cuenta de bancos de la contabilidad de la empresa. En la segunda y posteriores conciliaciones, se comparan los documentos ya mencionados y adems, la conciliacin anterior. Es decir, por ejemplo, si vamos a hacer la conciliacin del mes de julio, deberemos tener adems del estado de cuenta bancario del mes de julio, y de los movimientos de la cuenta de Bancos de la contabilidad de la empresa para el mes de julio, la conciliacin del mes de junio, para poder comparar los tres documentos. Supn que en el mes de julio, las anotaciones en nuestros libros son los siguientes: Bancos Cuentas de cheques DEBE Saldo anterior Julio 1 Depsito Julio 5 Depsito Julio 30 Depsito Movimiento deudor Saldo deudor HABER Cheque 8 Cheque 9 Cheque 10 Cheque 11 Movimiento acreedor
$4 005 3 500 1 500 750 $ 9 755 $ 4 187
2 860 920 1 038 750 $ 5 568
El estado que por el mes de julio, nos envi el banco, aparece a continuacin. Compaa _______ cuenta de cheques Nm. _______ HABER $ 320 800 1 038 920 750 30 $ 3 858 Saldo anterior Deposito da 2 Depsito da 6 Deposito da 20 $ 2 625 3 500 1 500 3 000
DEBE
Cheque Nm. 5 Cheque 3 Cheque 10 Cheque 9 Cheque 11 Comisin de cobro Movimiento deudor
Movimiento acreedor Saldo acreedor
$10 625 $6 767
29
Adems, se tiene la conciliacin del mes pasado: Conciliacin bancaria al 30 de junio de 2012 Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Depsitos en trnsito: Depsito da 20 Subtotal Menos: Cheques pendientes de cobro: Cheque 2 Cheque 3 Cheque 5 Saldo Real $ 2 625 $ 3 000 $ 5 625 $ 500 800 320
1 620 $ 4 005
Se empiezan a comparar los dos primeros registros. Las cantidades no sealizadas, en ambos documentos, tambin se comparan con la conciliacin del mes pasado. Del anlisis, resulta la siguiente conciliacin: Conciliacin de la cuenta con el banco Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Cargos no correspondidos: De nosotros: Depsito da 30 De ellos: Comisin de cobro Subtotal Menos: Crditos (abonos) no correspondidos: De nosotros: Cheque 2 (pendiente de conciliacin anterior) Cheque 8 Saldo segn nuestros libros $ 6 767
$ 750 30 780 $ 7 547
$ 500 2 860
3 360 $ 4 187
30
La conciliacin anterior, origina el siguiente asiento de ajuste:
Bancos Saldo deudor Nuevo saldo $ 4 187 $ 4 157 30 (1)
Gastos financieros (1) 25.20
IVA acreditable (1) 4.80
Y la conciliacin definitiva: Conciliacin bancaria al 30 de julio de 2012 Saldo segn estado de cuenta del banco Mas: Depsitos en trnsito: Depsito da 20 Subtotal Menos: Cheques pendientes de cobro: Cheque 2 Cheque 8 Saldo segn nuestros libros $ 6 767 750 $ 5 517 $ 500 2 860
3 360 $ 4 157
31
Actividad 5. Conciliacin bancaria
En esta actividad aplicars los conocimientos aprendidos sobre las conciliaciones bancarias. 1. Descarga el documento Conciliaciones. 2. Con la informacin proporcionada realiza la primera y segunda conciliacin, y menciona los asientos de ajuste. 3. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_A4_XXYZ. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.
1.2.3. Transferencias electrnicas bancarias

Las transferencias electrnicas bancarias, no son otra cosa que la remisin de fondos de una cuenta a otra. Recuerda que aperturar una cuenta de cheques, adems que el efectivo est resguardado, ofrece algunas ventajas, como el poder tener acceso a crditos bancarios de diferentes tipos, lneas de crdito, etc., y poder hacer uso de transferencias electrnicas. Los bancos ofrecen este servicio que consiste en poder depositar cierta suma de dinero de la cuenta de cheques de la empresa, a la cuenta de cheques o de dbito de otra persona, independientemente de que se trate de diferentes bancos, para liquidar adeudos o servicios. Mediante las transferencias electrnicas se evita el enviar por otro medios los fondos, requeridos, lo cual estara sujeto a robos y extravos, adems, la remesa ocupa un plazo muy breve, aproximadamente de un da, y el servicio lo ofrecen los bancos a cualquier otro banco del pas y del extranjero. Por el servicio hay que pagar cierta cantidad, que viene a ser un gasto financiero y que vara de banco a banco.
32
1.2.4. Normas aplicables al efectivo

Por la importancia de este rengln del Balance, se mencionar cul es la presentacin del efectivo dentro ese documento. Se debe de ubicar encabezando el grupo del circulante. Pero si parte del efectivo, tuviese restricciones, tal vez un fondo con un objetivo determinado, y que no se pudiese tener acceso a l en el corto plazo, entonces se deber ubicarlo, dentro del grupo del no circulante. Por otro lado, las NIF dicen que en caso de un sobregiro en una de las cuentas de cheques y se tengan varias con el mismo banco, se puede compensar este sobregiro con alguna de ellas, cuando se tenga con el banco algn acuerdo o convenio. El sobregiro es cuando se expide un cheque por una cantidad mayor que el saldo que se tiene en la cuenta de cheques y el banco lo paga. Esto es inusual que suceda, pero se pueden dar casos que por la importancia del cliente, el banco decida que, para no lastimar su imagen, el cheque sea pagado al beneficiario, aunque se tenga insuficiencia de fondos. Cuando no se tengan otras cuentas con las que se puedan compensar, se debe incluir el sobregiro, dentro del pasivo circulante como el primer rengln de dicho grupo. Recuerda que el pasivo circulante, representa las deudas y obligaciones en el corto plazo.
33
Autoevaluacin
Una vez finalizada la unidad, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que has revisado durante esta unidad. No olvides leer con atencin las preguntas para seleccionar la respuesta correcta. Para realizar la autoevaluacin: Entra al aula y da clic en Autoevaluacin
Evidencia de aprendizaje. Postulados bsicos
Con la evidencia de aprendizaje aplicars todos conocimientos adquiridos en esta unidad. 1. Descarga el documento Contabilidad de la empresa; lee con atencin la informacin que se te proporciona y sigue las instrucciones. 2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura CF_U1_EA_XXYZ. 3. Envalo a la seccin de tareas y espera retroalimentacin de tu Facilitador(a). *No olvides consultar la escala de evaluacin
Autorreflexiones
Recuerda que debes hacer tu Autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello, ingresa al foro de Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas de tu Facilitador(a) formule a partir de ellas, debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado ATR_U1_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta Autorreflexiones.
34
Cierre de la unidad
El control es importantsimo en cualquier actividad, no nicamente en las empresas, sino tambin a nivel personal. En esta primera unidad, conociste lo relacionado con uno de los recursos ms importantes que maneja la empresa, el efectivo y la forma de resguardarlo. Entendiste las ventajas que representa el manejo del efectivo a travs de cuentas de cheques. Aprendiste a hacer conciliaciones bancarias. Conociste lo referente a las normas de informacin financiera a las cuales se deben de sujetar los encargados de elaborar la informacin financiera. Ests listo(a) para iniciar la siguiente unidad, donde conocers otro recurso tambin muy importante: los inventarios. Aprenders a qu se refiere el trmino, cuntos tipos de inventarios existen, cul es su registro contable, cules son y cmo se utilizan los principales mtodos de valuacin de los inventarios, y por qu es tan importante que las entidades atiendan de manera ptima, este recurso. Tambin descubrirs lo concerniente a las cuentas y documentos por cobrar, su recuperacin, la utilizacin del descuento de documentos como una forma que se tiene para lograr liquidez y determinars la estimacin de cuentas incobrables que es un gasto de operacin que tienen todas aquellas entidades que ofrecen crdito en la venta de bienes y servicios.
Para saber ms
Algunos autores de libros de contabilidad, ofrecen a sus lectores direcciones de pginas Web en donde amplan los contenidos de sus textos o presentan la informacin de manera diferente, como reforzamiento. Uno de los libros recomendados en la bibliografa, proporciona la siguiente pgina: www.mhhe.com/universidades/guajardo5e.
35
Fuentes de consulta
Gran Diccionario Enciclopdico Ilustrado. (1984). Mxico: Selecciones del Readers. Guajardo Cant, G y Andrade de Guajardo, N. (2008). Contabilidad Financiera. Mxico: McGrawHill Interamericana. Hatzacorsian Hovsepian, V. (2003). Fundamentos de Contabilidad. Mxico: Cengage Learning Editores. Lara Flores E. (2008). Primer curso de contabilidad. Mxico: Trillas. Sastras F. Marcos. (1965). Contabilidad. Tercer Curso. Mxico: Editorial Esfinge.
Referencia electrnica: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Normas de informacin Financiera (2011). Recuperado de http://www.imcp.org.mx
36

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Contabilidad financiera Unidad 1.

Normas de informacin financiera y el efectivo

Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES

Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico

Divisin de Ciencias Sociales y Administrativas | Licenciatura en Gestin y Administracin de PyMES.

Contabilidad financiera Unidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivo

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Unidad 1. Normas de informacin y el efectivo Presentacin de la unidad

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1.1. Normas de informacin financiera

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Contabilidad financiera Unidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivo

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Contabilidad financiera Unidad 1. Normas de informacin financiera y el efectivo

1.1.1. Postulados bsicos

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Actividad 2. Normas de informacin financiera

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1.1.2. Caractersticas de los estados financieros

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Posibilidad de prediccin y confirmacin e Importancia relativa

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1.1.3. Necesidades de los usuarios

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Actividad 3. Caractersticas de los estados financieros

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CUENTAS POR COBRAR

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1.2.1. El fondo fijo de caja y su registro contable

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Actividad 4. Proceso del control de efectivo

1.2.2. Conciliaciones bancarias y ajustes derivados de ella

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Cuenta de activo de nosotros BANCOS - A

Cuenta de pasivo de ellos EMPRESA Y - P

Nuestros abonos corresponden a sus cargos.

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Nuestros cargos no correspondidos

Sus cargos no correspondidos

Nuestros abonos no correspondidos

Sus abonos no correspondidos

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Conciliacin de la cuenta con el banco ____________ al de

Conciliacin de la cuenta con el banco __________ al de $ 27 300

Conciliacin de la cuenta con el banco __________ al de $ 27 300