Perles globales del defraudador

Presente y futuro de los delitos econmicos

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Perles globales del defraudador

Introduccin
los defraudadores y cmo puede ser su evolucin en los prximos cinco aos. Entre los 596 incluidos en el estudio de 2013, el defraudador tpico es muy similar al identicado en las investigaciones presentadas por las rmas de KPMG dos aos antes. En el estudio de 2013, Un cambio destacado es el creciente uso de el defraudador tpico tiene entre 36 y 45 tecnologa por parte de los defraudadores, aos, generalmente acta contra su propia y no solo en pases tecnolgicamente organizacin y mayoritariamente trabaja avanzados, como Estados Unidos. en una funcin del rea directiva , nanzas, Constituye una preocupacin para todas las operaciones o ventas/marketing. Ocupa empresas el hecho de que estamos a punto un puesto de alta de encontrarnos con direccin, lleva en una nueva generacin Entre los 596 incluidos la organizacin ms capacitada para usar de seis aos y, a la ms tecnologa y en el estudio de 2013, hora de cometer el con acceso a mucha el defraudador tpico es fraude, suele actuar informacin que muy similar al identicado ms en complicidad con las generaciones en las investigaciones otros. anteriores. Todo presentadas por las ello indica el inicio Otras de una nueva era rmas de KPMG dos conclusiones, para el fraude y las aos antes. no obstante, son actividades ilegales , diferentes. En esta comenta Arturo del ocasin hemos Castillo, director desarrollado una serie de temas a n de gerente de Forensic, KPMG en Colombia. comprender la compleja relacin entre el defraudador, su entorno y los fraudes Creemos que ser conscientes de esta cometidos. Despus de tener en cuenta uidez permitir a las organizaciones las percepciones de nuestros responsables protegerse mejor contra el fraude, y puede de investigacin de todo el mundo, hemos mejorar su capacidad para identicar a llegado a la conclusin de que el tipo de los defraudadores, muchos de los cuales fraude y el tipo de defraudador estn en cometen sus delitos durante periodos constante cambio. Lo desconcertante prolongados. Muchos defraudadores de los fraudes es que siempre estn se ocultan mantenindose a plena mutando, como el virus de la gripe. Puedes curar la cepa de hoy, pero el prximo ao evolucionar a algo igual de daino, o incluso peor , arma Phil Ostwalt, coordinador global de investigaciones para la prctica global de Forensic de KPMG.

os especialistas en fraudes llevan mucho tiempo debatiendo si es posible desarrollar un perl de defraudador que sea lo sucientemente preciso como para permitir a las organizaciones detectar a los autores durante la comisin del fraude o, incluso, con anterioridad al mismo. La completa prediccin de un delito antes de que se produzca pertenece, al menos por el momento, al mbito de la ciencia ccin. Sin embargo, un anlisis de la naturaleza en constante cambio del fraude y del defraudador puede ayudar a las organizaciones a reforzar sus defensas contra estas actividades delictivas. Ms vale prevenir que curar. El presente informe contiene el anlisis realizado por KPMG de 596 defraudadores que las rmas miembro han investigado entre 2011 y 2013. Su intencin es proporcionar percepciones al lector sobre la relacin entre los atributos de los defraudadores, sus motivaciones y el entorno en el que operan con ms facilidad. Adems, hemos entrevistado a responsables de investigacin de rmas miembro de KPMG para recabar percepciones adicionales. Este estudio complementa a nuestra publicacin de 2011, titulada Who is the typical fraudster? (cmo es el defraudador tpico?) , que aborda 348 casos investigados, y a la de 2007 , titulada El Perl del Defraudador . El informe de 2011 se centr en la relacin entre patrones globales de fraude, diversos atributos de

Who is the typical fraudster? Anlisis de patrones globales de fraude de KPMG, 2011 Estudio El Perl del Defraudador, 2007 3 La funcin tambin se conoce como direccin general e incluye al director general (CEO).
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vista. Puede que no llamen la atencin al mantenerse en un segundo plano o que ocupen puestos destacados en la organizacin. Los tipos de fraude que cometen estn en constante cambio, en el marco de un entorno de negocio en continuo cambio. De forma permanente se crean nuevas tcnicas de fraude, y las organizaciones han de reaccionar y poner al da sus defensas. Las empresas no pueden quedarse de brazos cruzados y permitir que los controles de ayer detengan al defraudador de hoy o de maana , dice Ostwalt. La tecnologa no solo facilita las acciones del defraudador; tambin permite a la organizacin defenderse. Las empresas tienen que pensar ms detenidamente si siguen siendo vlidas las viejas tecnologas de prevencin del fraude. Enfoques ms innovadores, como los anlisis y la minera de datos, les proporcionan una oportunidad mucho mejor para atrapar al defraudador , declara Grant Jamieson, socio responsable de Servicios de Forensic para KPMG en Hong Kong. A continuacin ofrecemos ms informacin sobre los fraudes investigados por las rmas miembro en todo el mundo desde el informe de 2011, nuestro anlisis de las variaciones en el perl del defraudador, cmo est relacionado dicho perl con su entorno y los delitos cometidos, as como nuestra opinin sobre cmo podran ser y cmo podran comportarse en el futuro.

Tomando como referencia el anlisis realizado por KPMG de los 596 defraudadores que han investigado sus rmas miembro, algunas de las principales caractersticas de su perl son: Edad: La edad del 70 por ciento de los defraudadores est comprendida entre 36 y 55 aos. Empleo: El 61 por ciento de los defraudadores trabajan para la organizacin afectada. De esta cifra, el 41 por ciento llevaba trabajando ms de seis aos. Colusin: En el 70 por ciento de los fraudes, el autor actu en connivencia con otras personas. Tipo: El fraude ms frecuente es la apropiacin indebida de activos (56 por ciento), donde la malversacin representa el 40 por ciento y el fraude en las compras representa el 27 por ciento. El segundo fraude ms habitual es la obtencin de ingresos o activos mediante actividades fraudulentas o ilegales (24 por ciento). En los casos en los que los defraudadores actuaron en solitario, el 69 por ciento de los delitos fueron cometidos a lo largo de un periodo de entre uno y cinco aos. El 21 por ciento de estos fraudes supusieron un coste total para la organizacin afectada de entre 50.000 y 200.000 dlares estadounidenses, y el 16 por ciento, de entre 200.000 y 500.000 dlares. En el 32 por ciento de estos casos, el coste para la organizacin afectada excedi la cifra de 500.000 dlares, y super la suma de 5.000.000 dlares en el 9 por ciento de los casos. En los casos en los que los defraudadores actuaron con cmplices, el 74 por ciento de los delitos fueron cometidos a lo largo de entre uno y cinco aos. En lo que respecta a la cuanta, el 18 por ciento de los fraudes alcanzaron un total de entre 50.000 y 200.000 dlares, y el 16 por ciento super la suma de 5.000.000 dlares. En el 43 por ciento de estos casos, el coste para la organizacin afectada excedi la cifra de 500.000 dlares, y super la suma de 5.000.000 dlares en el 16 por ciento de los casos. El 93 por ciento de los fraudes fueron cometidos en mltiples transacciones. En el 42 por ciento de estos delitos, la cuanta media por cada transaccin oscil entre 1.000 y 50.000 dlares. El 72 por ciento de todos los fraudes se cometieron durante un periodo de entre uno y cinco aos (33 por ciento, entre uno y dos aos, y 39 por ciento, entre tres y cinco aos).

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Metodologa
A travs de un estudio, KPMG recopil datos de investigaciones sobre fraudes realizadas por profesionales especializados en el rea de Forensic de las rmas miembro de KPMG en las regiones de Europa, Oriente Medio y frica (EMA); Amrica y Asia-Pacco entre agosto de 2011 y febrero de 2013. Analizamos un total de 596 defraudadores implicados en actos cometidos en 78 pases. En el estudio se examinaron investigaciones de delitos econmicos perpetrados en las tres regiones, en los casos en que pudimos identicar al autor y pudimos aportar informacin contextual detallada sobre el delito. En el anlisis se identifican: Perfiles del defraudador y detalles sobre los tipos de fraude ms habituales Condiciones del entorno que tienden a facilitar el fraude Sanciones aplicadas por la organizacin afectada o por la scala pblica Las conclusiones de este informe se contrastan, siempre que es posible, con nuestros anlisis de 2007 y 2011 para subrayar los cambios en los patrones y ofrecer una perspectiva sobre las tendencias emergentes. En el presente informe no se revelan los nombres de ninguna de las partes implicadas para mantener la condencialidad. Muchos de los casos incluidos no llegaron a ser de dominio pblico; otros fueron noticia, pero generalmente sin entrar en detalle. Todos los importes se reejan en dlares estadounidenses.

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T res factores de fraude

El tringulo del fraude OpoRtUNiDAD

El tringulo del fraude

MotiVACiN

RACioNALiZACiN

Fuente: Global profiles of a fraudster, KPMG International, 2013.

Vase el artculo Beyond the fraud triangle (Ms all del tringulo del fraude), Fraud Magazine, septiembre/ octubre de 2011.

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Defraudador ocasional
Caractersticas: no reincidente, de mediana edad, varn, casado con hijos, empleado de conanza, ocupa un puesto de responsabilidad, buen ciudadano en su comunidad. Generalmente tiene un problema que mantiene oculto que puede solucionarse con dinero y que le crea una tensin que se percibe. Cuando es descubierto, suele sorprender el supuesto comportamiento del autor del fraude.

Depredador
Suele ser inicialmente un defraudador ocasional. En ocasiones, busca organizaciones donde pueda empezar a urdir un plan de accin casi inmediatamente despus de su contratacin. Defrauda deliberadamente a las organizaciones sin apenas atisbo de remordimiento. Est mejor organizado que el defraudador ocasional y utiliza mejores tcnicas de ocultacin. Est mejor preparado para esquivar a los auditores y otros mecanismos de supervisin.

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Regin Global
Elemento de corrupcin en los fraudes

EEUU

China

CEI

frica Occ.

Nivel de regulacin

33% 24% 48% 64% 67% 38% 50% 50% 33% 0%

Fuente: Global profiles of a fraudster, KPMG International, 2013.

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Regin Global
Competencia en la empresa Competencia en el mercado Entorno de ventas agresivas Deseo de ocultar malas noticias Autoridad ilimitada

EEUU

China

CEI

frica

23% 29% 31% 22% 40%

25% 0% 25% 25% 50%

43% 50% 43% 7% 36%

33% 39% 28% 11% 33%

25% 33% 8% 8% 17%

Fuente: Global profiles of a fraudster, KPMG International, 2013.

Regin EEUU
Elemento de corrupcin en los fraudes Sensacin de superioridad

China

CEI

frica Occ.

24% 48% 64% 67% 50% 43% 67% 50%

Fuente: Global profiles of a fraudster, KPMG International, 2013.

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En la mayora de los casos, las investigaciones de KPMG revelan que los defraudadores son personas con poder para tomar decisiones y con la oportunidad de cometer el fraude: ejecutivos y altos directivos

KPMG en Espaa est trabajando actualmente con varias empresas importantes para implantar medidas y tcnicas contra el fraude, mediante la activacin de seales de deteccin preventiva de fraude y de otras irregularidades

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Nuestras investigaciones incluyen fraudes en estados nancieros en los que estn implicadas importantes sociedades, donde los estados nancieros son manipulados para cumplir determinadas expectativas de crecimiento. Es obvio que el fraude en la informacin nanciera presentada no se limita a ningn sector en particular

En un caso, los empleados manipularon las comunicaciones digitales de la empresa para simular tanto la decisin como la autorizacin de pagos automticos. Se retiraron sumas muy elevadas de la cuenta bancaria de la empresa y se ingresaron en una cuenta bancaria en el extranjero, para que fuese imposible recuperar los fondos: este es un ejemplo del tipo de fraude que se est imponiendo, con la utilizacin sosticada de tecnologa

Las empresas espaolas deberan considerar los posibles riesgos legislativos y de fraude a la hora de invertir en nuevos mercados. No conocer cmo las diferentes culturas y prcticas empresariales pueden afectar las operaciones de la compaa, cdigos de conducta y responsabilidades normativas puede ser letal

Si bien los ataques cibernticos introducen la amenaza del defraudador externo, seguimos observando que en las organizaciones espaolas, el peor dao lo sigue causando el defraudador interno. Parece que las personas con ms oportunidades de defraudar seguirn constituyendo un riesgo de fraude predominante y, en la actualidad, aparentemente son los ejecutivos y los altos directivos

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Aumenta la vulnerabilidad frente a amenazas externas de hackers (piratas informticos activistas) que dirigen su atencin a obtener un benecio econmico con ayuda de organizaciones criminales, dotadas de tecnologas, cuyo objetivo es interrumpir las operaciones y ganar un benecio econmico. La tendencia al alza uniforme y sostenible en la colusin entre empleados que trabajan dentro de la propia empresa y con personas externas, unida al efecto que causa el punto mencionado inmediatamente antes, exige que las organizaciones no se centren nicamente en los sistemas y controles internos y que amplen sus medidas defensivas para alejar la atencin y librarse de la amenaza de los defraudadores. La corrupcin y el soborno ya no son hechos aislados. Ahora es ms frecuente observarlos durante la comisin de otros delitos econmicos, se estn convirtiendo en una parte persistente y consolidada del perl del defraudador contemporneo y contribuyen a mejorar la capacidad del defraudador para establecer relaciones de colusin con un impacto econmico sobre las vctimas relativamente mayor que en los casos en los que el defraudador acta en solitario. La inestabilidad econmica, la volatilidad de los mercados de capitales, las nuevas tecnologas y la innovacin, los nuevos sistemas contables, el incremento de la conectividad del mundo en el espacio ciberntico y un entorno de transacciones sin soporte de papel brindan oportunidades a las personas con las razones y los motivos delictivos sucientes para aplicar las capacidades necesarias con el n de beneciarse de dichos cambios por la va delictiva.

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Agradecimientos
Agradecemos a las siguientes personas su ayuda para elaborar este informe:
Elizabeth Cain Nigel Holloway Alecia Hope Victoria Malloy Theresa Mayer Lissa Mitchell Ron Plesco Kajen Subramoney Tracey Walker Estelle Wickham

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EQUIPO DE KPMG FORENSIC EN ESPAA:

Pablo Bernad Socio responsable de Risk Consulting en Europa, Oriente Medio, frica y Sudeste asitico de KPMG Rocio Campos Socia de KPMG Forensic Fernando Cuado Socio de KPMG Forensic Enric Olcina Socio de KPMG Forensic

ngel Requena Socio de KPMG Forensic Carlos Sol Socio de KPMG Forensic Alfonso Bravo Director de KPMG Forensic Dunia Florenciano Directora de KPMG Forensic Marisa Yepes Directora de KPMG Forensic

CoNtACto:

Tel. 91 456 34 00 kpmg.es

kpmg.com/fraudster kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app

La informacin aqu contenida es de carcter general y no va dirigida a facilitar los datos o circunstancias concretas de personas o entidades. Si bien procuramos que la informacin que ofrecemos sea exacta y actual, no podemos garantizar que siga sindolo en el futuro o en el momento en que se tenga acceso a la misma. Por tal motivo, cualquier iniciativa que pueda tomarse utilizando tal informacin como referencia, debe ir precedida de una exhaustiva verificacin de su realidad y exactitud, as como del pertinente asesoramiento profesional. 2013 KPMG Asesores S.L., sociedad espaola de responsabilidad limitada, es una filial de KPMG Europe LLP y firma miembro de la red KPMG de firmas independientes afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), sociedad suiza. Todos los derechos reservados. KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas o comerciales de KPMG International.