H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !

" #$#% Th&n' tin ( c nh)n t* +,n n'o-i

(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I. /U0 12NH CHUNG

3h4m 5i 6 78n' 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ trong vic #$ d%ng cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi thu th'* )+ng ch,ng kim ton th-o y"u c.u c ! Chun mc kim ton /it 0!m #1 220 v Chun mc kim ton /it 0!m #1 300. Cc v4n 5 6i"n qu!n 7n cc v% kin t%ng v tr!nh ch4* kh8ng 9c quy nh v hng dn trong Chun mc ny m 9c quy nh v hng dn t:i Chun mc kim ton /it 0!m #1 301. Th9 t8c ( c nh)n t* +,n n'o-i : thu th)6 +;n' ch<n' kim to n 0;. <h-o o:n =3 Chun mc kim ton /it 0!m #1 300> ? tin c'y c ! )+ng ch,ng kim ton chu @nh hAng )Ai nguBn g1c> n?i dung c ! )+ng ch,ng kim ton v *h% thu?c vo hon c@nh c% th m kim ton vi"n C thu th'* 9c )+ng ch,ng D. Eo:n =21 Chun mc kim ton /it 0!m #1 300 cFng hng dn m?t #1 nguy"n tGc nh gi v5 ? tin c'y c ! )+ng ch,ng kim ton nh #!uH I1J I;J I2J E? tin c'y c ! )+ng ch,ng kim ton tKng 6"n khi )+ng ch,ng kim ton 9c thu th'* t( cc nguBn ?c 6'* )"n ngoi Ln v 9c kim tonM N+ng ch,ng kim ton do kim ton vi"n trc ti7* thu th'* ng tin c'y hLn #o vi )+ng ch,ng kim ton 9c thu th'* gin ti7* hoOc do #uy 6u'nM N+ng ch,ng kim ton d:ng vKn )@n> cD th 6 tr"n gi4y tP> *hLng tin in t$> hoOc cc d:ng khc> ng tin c'y hLn )+ng ch,ng 9c thu th'* )+ng 6Pi.

Qo D> tuR thu?c vo hon c@nh c% th c ! cu?c kim ton> )+ng ch,ng kim ton di d:ng th8ng tin &c nh'n t( )"n ngoi m kim ton vi"n thu th'* 9c trc ti7* t( cc )"n &c nh'n cD th ng tin c'y hLn )+ng ch,ng 9c t:o r! trong n?i )? Ln v 9c kim ton. S%c Tch c ! Chun mc kim ton ny nh+m giU* kim ton vi"n thi7t k7 v thc hin cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi thu th'* )+ng ch,ng kim ton *hV h9* v ng tin c'y. 02. Cc chun mc kim ton /it 0!m khc cFng th(! nh'n r+ng th8ng tin &c nh'n t( )"n ngoi 6 m?t nguBn )+ng ch,ng kim ton qu!n trWng> vT d%H =>? Eo:n 03 X 0Y Chun mc kim ton /it 0!m #1 220 quy nh trch nhim c ! kim ton vi"n trong vic thi7t k7 v thc hin cc )in *h* &$ 6Z t[ng th 1i vi cc r i ro cD #!i #Dt trWng y7u C 9c nh gi A c4* ? )o co ti chTnh> Bng thPi thi7t k7 v thc hin cc th t%c kim ton ti7* th-o vi n?i dung> 6ch tr\nh v *h:m vi d! vo k7t qu@ nh gi r i ro cD #!i #Dt trWng y7u A c4* ? cL #A dn 6iu v nh+m &$ 6Z cc r i ro D. 0goi r!> o:n 1] X 1^ Chun mc kim ton /it 0!m #1 220 y"u c.u r+ng> cho dV k7t qu@ nh gi r i ro cD #!i #Dt trWng y7u nh th7 no th\ kim ton vi"n 5u *h@i thi7t k7
1

v thc hin cc th$ nghim cL )@n 1i vi t(ng nhDm gi!o dch> #1 d ti kho@n v th8ng tin thuy7t minh trWng y7u. Chun mc ny cFng y"u c.u kim ton vi"n *h@i &-m &_t cD c.n thc hin cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi nh 6 cc th$ nghim cL )@n h!y kh8ngM =@? Eo:n 0`I)J Chun mc kim ton /it 0!m #1 220 quy nh m,c ? r i ro 9c kim ton vi"n nh gi cng c!o th\ cng *h@i thu th'* )+ng ch,ng kim ton thuy7t *h%c hLn. E 6m 9c i5u ny> kim ton vi"n cD th *h@i tKng #1 69ng )+ng ch,ng hoOc thu th'* )+ng ch,ng thTch h9* v ng tin c'y hLn> hoOc c@ h!i. /T d%> kim ton vi"n cD th chU trWng hLn vo vic thu th'* )+ng ch,ng trc ti7* t( )"n th, )! hoOc thu th'* )+ng ch,ng ch,ng thc t( m?t #1 nguBn ?c 6'*. <h-o o:n =32 Chun mc kim ton /it 0!m #1 220> cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi cD th giU* kim ton vi"n thu th'* 9c )+ng ch,ng kim ton cD ? tin c'y c!o c.n thi7t &$ 6Z r i ro ng k cD #!i #Dt trWng y7u do gi!n 6'n hoOc nh.m 6nM I2J <h-o o:n =2` Chun mc kim ton /it 0!m #1 ;a0> kim ton vi"n cD th thi7t k7 cc y"u c.u &c nh'n thu th'* th"m th8ng tin ch,ng thc nh 6 m?t )in *h* &$ 6Z cc r i ro cD #!i #Dt trWng y7u C nh gi do gi!n 6'n A c4* ? cL #A dn 6iuM IaJ <h-o o:n =] X =^ Chun mc kim ton /it 0!m #1 300> cc t" ."'*> th8ng tin ch,ng thc thu th'* 9c t( nguBn ?c 6'* vi Ln v 9c kim ton> nh th8ng tin &c nh'n t( )"n ngoi> cD th 6m tKng m,c ? @m )@o m kim ton vi"n :t 9c t( )+ng ch,ng trong cc ti 6iu> #[ k7 ton hoOc gi@i tr\nh c ! N!n bim 1c Ln v 9c kim ton. 042 3")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h4" t*,n th cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny t;ong 5* t;<nh th* th=( thng t"n >c nh=n t? @0n ngo"2 ABn %6 +Cc k")m ton (khch hng$ % cc @0n sD &Eng kFt 5*4 k")m ton (h4" cG nhHng h")* @"Ft cIn th"Ft %J cc 5*y +6nh % h7ng &8n c a Ch*9n m:c ny +) (h" hC( cng %"'c %7" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton g"4" 5*yFt cc m" 5*an h' t;ong 5* t;<nh th* th=( thng t"n >c nh=n t? @0n ngo"2 M8c ti,u 03. S%c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton khi #$ d%ng cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi 6 thi7t k7 v thc hin cc th t%c nh+m thu th'* .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9*. GiAi thBch thu)t n'C 0Y. <rong cc chun mc kim ton /it 0!m> cc thu't ngc di dy 9c hiu nh #!uH I!J <h8ng tin &c nh'n t( )"n ngoiH e )+ng ch,ng kim ton thu th'* 9c di d:ng *h@n hBi )+ng vKn )@n trc ti7* t( )"n th, )! I)"n &c nh'nJ cho kim ton vi"n> cD th 6 tr"n gi4y tP> *hLng tin in t$ hoOc *hLng tin khcM I)J <h &c nh'n d:ng khfng nh I*o#itiv- congirm!tion r-qu-#tJH e 5 ngh )"n &c nh'n *hUc * trc ti7* cho kim ton vi"n n"u rh )"n &c nh'n Bng Z hoOc kh8ng Bng Z vi th8ng tin c.n &c nh'n> hoOc cung c4* th8ng tin y"u c.u &c nh'nM

IcJ <h &c nh'n d:ng *h nh In-g!tiv- congirm!tion r-qu-#tJH e 5 ngh )"n &c nh'n *hUc * trc ti7* cho kim ton vi"n chi khi )"n &c nh'n kh8ng Bng Z vi th8ng tin 9c n"u trong th &c nh'nM IdJ jh8ng *h@n hBiH e )"n &c nh'n kh8ng *hUc * hoOc kh8ng *hUc * .y cho th &c nh'n d:ng khfng nh> hoOc th &c nh'n ) tr@ 6:iM I-J 0go:i 6H e *h@n hBi cho th4y # khc nh!u gic! th8ng tin c.n &c nh'n> hoOc th8ng tin trong #[ k7 ton c ! Ln v v th8ng tin do )"n &c nh'n cung c4*.

II. NDI EUNG CHUN MC 0,u cFu

Th9 t8c ( c nh)n t* +,n n'o-i 0`. jhi thc hin cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi> kim ton vi"n *h@i duy tr\ kim #ot 1i vi cc y"u c.u &c nh'n t( )"n ngoi> )!o gBmH I!J kc nh th8ng tin c.n 9c &c nh'n hoOc y"u c.u &c nh'n I&-m hng dn t:i o:n =1 Chun mc nyJM I)J e! chWn )"n &c nh'n thTch h9* I&-m hng dn t:i o:n =; Chun mc nyJM IcJ <hi7t k7 th &c nh'n> @m )@o 5 Ung ! chi c ! ngPi nh'n v ! chi c ! kim ton vi"n th *hUc * #l 9c g$i trc ti7* ti kim ton vi"n I&-m hng dn t:i o:n =2 X =Y Chun mc nyJM IdJ b$i th &c nh'n> k c@ g$i th &c nh'n ti7* th-o> n7u c.n> cho )"n &c nh'n I&-m hng dn t:i o:n =` Chun mc nyJ. GHn Gi m :"c :In 5J :KLc kim to n kh&n' :Mn' N : kim to n 5i,n 'Oi thK ( c nh)n 0]. 07u N!n bim 1c Ln v 9c kim ton kh8ng Bng Z kim ton vi"n g$i th &c nh'n> kim ton vi"n *h@iH I!J Ei5u tr! 6Z do c ! vic N!n bim 1c kh8ng Bng Z v thu th'* )+ng ch,ng kim ton v5 tTnh h9* 6Z v h9* 6 c ! cc 6Z do D I&-m hng dn t:i o:n =] Chun mc nyJM I)J k-m &_t @nh hAng c ! vic N!n bim 1c kh8ng Bng Z 7n nh gi c ! kim ton vi"n v5 r i ro cD #!i #Dt trWng y7u 6i"n qu!n> k c@ r i ro do gi!n 6'n> v 7n n?i dung> 6ch tr\nh v *h:m vi c ! cc th t%c kim ton khc I&-m hng dn t:i o:n =^ Chun mc nyJM IcJ <hc hin cc th t%c kim ton th!y th7 9c thi7t k7 thu th'* )+ng ch,ng kim ton *hV h9* v ng tin c'y I&-m hng dn t:i o:n =10 Chun mc nyJ. 0^. 07u kim ton vi"n k7t 6u'n r+ng 6Z do c ! vic N!n bim 1c Ln v 9c kim ton kh8ng Bng Z kim ton vi"n g$i th &c nh'n 6 kh8ng h9* 6Z> hoOc kim ton vi"n kh8ng th thu th'* 9c )+ng ch,ng kim ton *hV h9* v ng tin c'y t( cc th t%c kim ton th!y th7> kim ton vi"n *h@i tr!o [i vi N!n qu@n tr Ln v 9c kim ton th-o quy nh t:i o:n 1Y Chun mc kim ton /it 0!m #1 ;Y0. jim ton vi"n cFng *h@i &c nh cc @nh hAng c ! v4n 5 ny 1i vi cu?c kim ton v Z ki7n kim ton th-o Chun mc kim ton /it 0!m #1 `03.
2

KPt QuA c9H c c th9 t8c ( c nh)n t* +,n n'o-i A! TKL CMN COP CQC TRSLT TKL URVL RWK TRX YQC LRML 10. 07u kim ton vi"n nh'n th4y cD cc y7u t1 6m *ht #inh nghi ngP v5 ? tin c'y c ! th8ng tin *h@n hBi th &c nh'n> kim ton vi"n *h@i thu th'* th"m )+ng ch,ng kim ton gi@i quy7t cc nghi ngP D I&-m hng dn t:i o:n =11 X =1Y Chun mc nyJ. 07u kim ton vi"n &c nh r+ng th8ng tin *h@n hBi th &c nh'n kh8ng ng tin c'y> kim ton vi"n *h@i &-m &_t cc @nh hAng 7n nh gi v5 r i ro cD #!i #Dt trWng y7u 6i"n qu!n> k c@ r i ro do gi!n 6'n v @nh hAng 7n n?i dung> 6ch tr\nh v *h:m vi cc th t%c kim ton khc I&-m hng dn t:i o:n =1` Chun mc nyJ. <rong trPng h9* kh8ng nh'n 9c *h@n hBi> kim ton vi"n *h@i thc hin cc th t%c kim ton th!y th7 thu th'* )+ng ch,ng kim ton *hV h9* v ng tin c'y I&-m hng dn t:i o:n =1] X =1^ Chun mc nyJ.

11.

3hng (h4n hZ" 1;.

T;[ng hC( s: (h4n hZ" th >c nh=n &\ng kh]ng +6nh . khng th) th"F* +) th* th=( +Iy + @^ng ch_ng k")m ton th#ch hC( 12. 07u kim ton vi"n C &c nh r+ng # *h@n hBi th &c nh'n d:ng khfng nh 6 c.n thi7t thu th'* .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9* th\ cc th t%c kim ton th!y th7 #l kh8ng cung c4* 9c )+ng ch,ng kim ton m kim ton vi"n c.n. 07u kim ton vi"n kh8ng cD 9c &c nh'n D> kim ton vi"n *h@i &c nh cc @nh hAng c ! v4n 5 ny 1i vi cu?c kim ton v Z ki7n kim ton th-o Chun mc kim ton /it 0!m #1 `03 I&-m hng dn t:i o:n =;0 Chun mc nyJ. jim ton vi"n *h@i i5u tr! cc ngo:i 6 &c nh 6iu cc ngo:i 6 D cD *h@i 6 d4u hiu c ! #!i #Dt h!y kh8ng I&-m hng dn t:i o:n =;1 X =;; Chun mc nyJ. kc nh'n d:ng *h nh cung c4* )+ng ch,ng kim ton Tt thuy7t *h%c hLn &c nh'n d:ng khfng nh. Qo D> kim ton vi"n kh8ng 9c #$ d%ng th &c nh'n d:ng *h nh nh 6 th$ nghim cL )@n duy nh4t nh+m &$ 6Z r i ro cD #!i #Dt trWng y7u C nh gi A c4* ? cL #A dn 6iu> tr( khi tBn t:i t4t c@ cc trPng h9* #!u dy I&-m hng dn t:i o:n =;2 Chun mc nyJH I!J jim ton vi"n C nh gi r i ro cD #!i #Dt trWng y7u 6 th4* v C thu th'* .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9* v5 tTnh hcu hiu c ! cc ho:t ?ng kim #ot cD 6i"n qu!n 7n cL #A dn 6iuM I)J <[ng th cc *h.n t$ c.n &c nh'n qu! th &c nh'n d:ng *h nh )!o gBm m?t #1 69ng 6n cc ti kho@n cD #1 d nhm> gi!o dch nhm> hoOc i5u kin Bng nh4tM IcJ <n 6 ngo:i 6 d ki7n r4t th4*M

Lgo\" .' 1a.

R c nh)n 74n' 6h9 :Jnh 13.

IdJ jim ton vi"n kh8ng )i7t v5 cc trPng h9* hoOc i5u kin khi7n ngPi nh'n th &c nh'n d:ng *h nh kh8ng qu!n tdm 7n y"u c.u &c nh'n. 1 nh 'i +;n' ch<n' thu th)6 :KLc 1Y. jim ton vi"n *h@i nh gi 6iu k7t qu@ c ! cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi C cung c4* .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9* v ng tin c'y ch!> h!y c.n *h@i thu th'* th"m cc )+ng ch,ng kim ton khc I&-m hng dn t:i o:n =;a X =;3 Chun mc nyJ.

III. HSTNG EUN 3 EVNG

3h" th:c h"'n Ch*9n m:c ny cIn tham kh4o Ch*9n m:c k")m ton `"'t Lam s 2002 Th9 t8c ( c nh)n t* +,n n'o-i YQC AaLR TRSLT Chun mc nyJ
TKL CbL AXcC YQC LRML

hodc y0* cI* >c nh=n Ihng dn o:n 0`I!J

=1. Cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi thPng 9c thc hin &c nh'n hoOc y"u c.u cung c4* th8ng tin 6i"n qu!n ti cc #1 d ti kho@n v cc y7u t1 c4u thnh cc #1 d ti kho@n D. Cc th t%c ny cFng cD th 9c #$ d%ng &c nh'n cc i5u kho@n c ! thm! thu'n> h9* Bng> hoOc gi!o dch gic! Ln v 9c kim ton v cc )"n khc> hoOc &c nh'n vic ) thi7u cc i5u kho@n nh4t nh> nh othm! thu'n *h%p. e:a ch-n @0n >c nh=n th#ch hC( Ihng dn o:n 0`I)J Chun mc nyJ =;. <h *hUc * t( )"n &c nh'n cung c4* )+ng ch,ng kim ton *hV h9* v ng tin c'y hLn khi th &c nh'n 9c g$i cho m?t )"n &c nh'n m kim ton vi"n tin tAng r+ng cD hiu )i7t v5 cc th8ng tin c.n 9c &c nh'n. /T d%> cn )? c ! m?t t[ ch,c ti chTnh cD hiu )i7t v5 cc gi!o dch hoOc thm! thu'n c.n 9c &c nh'n cD th 6 ngPi *hV h9* nh4t trong t[ ch,c ti chTnh D g$i th y"u c.u &c nh'n. Th"Ft kF th >c nh=n Ihng dn o:n 0`IcJ Chun mc nyJ =2. /ic thi7t k7 th &c nh'n cD @nh hAng trc ti7* 7n tn 6 *hUc *> ? tin c'y v n?i dung c ! )+ng ch,ng kim ton thu th'* 9c t( th *hUc *. =a. Cc y7u t1 c.n &-m &_t khi thi7t k7 th &c nh'n> )!o gBmH I1J CL #A dn 6iu cD 6i"n qu!nM I;J Cc r i ro cD #!i #Dt trWng y7u c% th C 9c &c nh> k c@ r i ro do gi!n 6'nM I2J q\nh th,c v cch tr\nh )y th &c nh'nM IaJ jinh nghim t( cu?c kim ton trc hoOc cc h9* Bng tLng tM I3J rhLng th,c tr!o [i th8ng tin IvT d%> tr"n gi4y tP> th in t$ hoOc *hLng tin khcJM IYJ /ic N!n bim 1c Ln v 9c kim ton ch4* thu'n hoOc khuy7n khTch )"n &c nh'n *hUc * 6:i kim ton vi"n. N"n &c nh'n cD th chi #sn #ng *hUc * 6:i th &c nh'n khi cD # Bng Z c ! N!n bim 1c Ln v 9c kim tonM I`J jh@ nKng )"n &c nh'n &c nh'n hoOc cung c4* th8ng tin 9c y"u c.u IvT d%> &c nh'n gi tr c ! m?t hD! Ln h!y &c nh'n t[ng #1 dJ.
3

=3. <h &c nh'n d:ng khfng nh y"u c.u )"n &c nh'n *hUc * 6:i kim ton vi"n trong mWi trPng h9*> hoOc )+ng cch khfng nh )"n &c nh'n Bng Z vi cc th8ng tin 9c y"u c.u &c nh'n> hoOc )+ng cch y"u c.u )"n &c nh'n cung c4* th8ng tin. rh@n hBi 6o:i ny thPng cung c4* )+ng ch,ng kim ton ng tin c'y. <uy nhi"n> cD r i ro 6 )"n &c nh'n cD th tr@ 6Pi th &c nh'n m kh8ng &c minh th8ng tin 6 chTnh &c h!y kh8ng. jim ton vi"n cD th gi@m r i ro ny )+ng cch #$ d%ng th &c nh'n d:ng khfng nh nhng kh8ng ghi rh #1 6iu IhoOc cc th8ng tin khcJ tr"n th> v y"u c.u )"n &c nh'n i5n #1 6iu hoOc cung c4* cc th8ng tin khc. SOt khc> vic #$ d%ng d:ng th &c nh'n otr1ngp ny cD th 6m gi@m tn 6 *hUc * do )"n &c nh'n *h@i )m r! nhi5u c8ng #,c hLn tr@ 6Pi. =Y. /ic &c nh r+ng th &c nh'n 9c i5n Ung ! chi )!o gBm kim tr! tTnh chTnh &c c ! m?t #1 hoOc t4t c@ cc ! chi tr"n th &c nh'n trc khi g$i i. Th >c nh=n t"F( theo Ihng dn o:n 0`IdJ Chun mc nyJ =`. jim ton vi"n cD th g$i th &c nh'n cc 6.n ti7* th-o (.In 2f gh$ khi ch! nh'n 9c *h@n hBi cho th &c nh'n trc trong m?t kho@ng thPi gi!n h9* 6Z. /T d%> #!u khi C &c minh 6:i tTnh chTnh &c c ! ! chi )!n .u> kim ton vi"n cD th g$i th &c nh'n .In 2 hodc .In g222 GHn Gi m :"c :In 5J :KLc kim to n kh&n' :Mn' N : kim to n 5i,n 'Oi thK ( c nh)n T#nh hC( .i c a %"'c Ban T"m +c khng +Zng i Ihng dn o:n 0]I!J Chun mc nyJ =]. /ic N!n bim 1c kh8ng Bng Z kim ton vi"n g$i th &c nh'n 6m h:n ch7 *h:m vi thu th'* )+ng ch,ng kim ton m kim ton vi"n mong mu1n. Qo D> kim ton vi"n c.n i5u tr! nguy"n nhdn c ! # kh8ng Bng Z ny. 0guy"n nhdn *h[ )i7n 6 gic! Ln v 9c kim ton v )"n &c nh'n hin !ng tBn t:i tr!nh ch4* *h* 6Z hoOc h!i )"n !ng thLng 69ng v vic th &c nh'n &u4t hin kh8ng Ung 6Uc cD th @nh hAng 7n cch gi@i quy7t tr!nh ch4* hoOc thLng 69ng D. jim ton vi"n c.n t\m ki7m )+ng ch,ng kim ton v5 tTnh h9* 6Z v h9* 6 c ! cc 6Z do> v\ cD th cD r i ro 6 N!n bim 1c c1 t\nh ngKn kh8ng cho kim ton vi"n thu th'* )+ng ch,ng kim ton cho th4y # tBn t:i c ! gi!n 6'n hoOc nh.m 6n. Vnh hjng +Fn +nh g" c a k")m ton %"0n %J ; " ;o cG sa" sGt t;-ng yF* Ihng dn o:n 0]I)J Chun mc nyJ =^. jim ton vi"n cD th k7t 6u'n t( nh gi trong o:n 0]I)J Chun mc ny r+ng c.n *h@i &-m &_t 6:i nh gi v5 r i ro cD #!i #Dt trWng y7u A c4* ? cL #A dn 6iu v i5u chinh cc th t%c kim ton d ki7n th-o o:n 21 Chun mc kim ton /it 0!m #1 213. /T d%> n7u 6Z do N!n bim 1c Ln v 9c kim ton y"u c.u kh8ng g$i th &c nh'n 6 kh8ng h9* 6Z> i5u ny cD th cho th4y m?t y7u t1 dn 7n r i ro cD gi!n 6'n c.n 9c nh gi th-o o:n ;a Chun mc kim ton /it 0!m #1 ;a0. Th tEc k")m ton thay thF Ihng dn o:n 0]IcJ Chun mc nyJ =10. Cc th t%c kim ton th!y th7 9c thc hin cD th tLng t nh cc th t%c * d%ng khi th &c nh'n kh8ng 9c *h@n hBi nh hng dn t:i o:n =1] X =1^ Chun mc ny. Cc th t%c cFng c.n tTnh 7n cc k7t qu@ nh gi c ! kim ton vi"n t:i o:n 0]I)J Chun mc ny.
Y

KPt QuA c9H c c th9 t8c ( c nh)n t* +,n n'o-i

TIN CY CA CC THNG TIN PHN HI TH XC NHN

=hKWn' 7Xn :o4n >$ Chun

mc n-Y?

=11. <h-o o:n =21 Chun mc kim ton /it 0!m #1 300> th'm chT khi )+ng ch,ng kim ton thu th'* 9c t( cc nguBn )"n ngoi Ln v 9c kim ton th\ cFng cD th cD trPng h9* 6m @nh hAng 7n ? tin c'y c ! cc )+ng ch,ng D. <4t c@ cc *h@n hBi 5u cD th cD r i ro ) ch- 'y> #$! [i hoOc gi!n 6'n. t i ro D 6u8n tBn t:i cho dV th *hUc * nh'n 9c A d:ng gi4y tP> th in t$ hoOc cc *hLng tin khc. Cc y7u t1 cD th 6m *ht #inh nghi ngP v5 ? tin c'y c ! th8ng tin *h@n hBi )!o gBmH I1J <h *hUc * 9c kim ton vi"n gin ti7* nh'nM hoOc I;J <h *hUc * cD th kh8ng do )"n &c nh'n g$i. =1;. <h *hUc * 9c nh'n qu! *hLng tin in t$> vT d% qu! g!& hoOc th in t$> ch,! ng r i ro v5 ? tin c'y v\ cD th khD t\m 9c )+ng ch,ng v5 nguBn g1c v thm quy5n c ! ngPi *hUc *> v cD th khD *ht hin r! nhcng #$! [i. S?t quy tr\nh 9c kim ton vi"n v ngPi *hUc * #$ d%ng t:o r! m?t m8i trPng !n ton cho cc *h@n hBi nh'n 9c qu! *hLng tin in t$ cD th gi@m thiu cc r i ro ny. 07u kim ton vi"n tin tAng r+ng quy tr\nh D 6 !n ton v 9c kim #ot Ung Gn th\ ? tin c'y c ! cc th8ng tin *h@n hBi tKng 6"n. uu tr\nh &c nh'n qu! *hLng tin in t$ cD th k7t h9* nhi5u kv thu't khc nh!u &c nh'n d!nh tTnh h9* 6 c ! ngPi g$i th8ng tin in t$> vT d%> )+ng cch #$ d%ng m't mC> chc kZ in t$> v cc th t%c &c minh tTnh &c thc c ! tr!ng th8ng tin in t$. =12. 07u )"n &c nh'n k7t h9* vi m?t )"n th, )! *hUc * 6:i th &c nh'n> kim ton vi"n cD th thc hin cc th t%c &c nh r i ro> khiH I!J <h *hUc * cD th kh8ng 9c g$i t( nguBn ng tin c'yM I)J 0gPi *hUc * cD th kh8ng cD quy5n *hUc *M IcJ EPng truy5n th8ng tin cD th kh8ng !n ton. =1a. Eo:n 11 Chun mc kim ton /it 0!m #1 300 y"u c.u kim ton vi"n quy7t nh 6iu cD i5u chinh hoOc )[ #ung cc th t%c kim ton h!y kh8ng gi@i quy7t nghi ngP v5 ? tin c'y c ! ti 6iu> th8ng tin 9c #$ d%ng 6m )+ng ch,ng kim ton. jim ton vi"n cD th &c minh nguBn v n?i dung c ! th8ng tin *h@n hBi th &c nh'n )+ng cch 6i"n h vi )"n &c nh'n. /T d%> khi )"n &c nh'n g$i th *hUc * in t$> kim ton vi"n cD th gWi in cho )"n &c nh'n &c minh cD Ung 6 )"n &c nh'n C g$i th *hUc * kh8ng. jhi th *hUc * 9c g$i gin ti7* cho kim ton vi"n IvT d%> do )"n &c nh'n C 5 nh.m ! chi )"n nh'n 6 Ln v 9c kim ton th!y v\ kim ton vi"nJ> kim ton vi"n cD th y"u c.u )"n &c nh'n ti7* t%c *hUc * trc ti7* )+ng vKn )@n cho kim ton vi"n. =13. rh@n hBi )+ng 6Pi cho th &c nh'n kh8ng tho@ mCn nh nghw! v5 th8ng tin &c nh'n t( )"n ngoi v\ D kh8ng *h@i 6 *h@n hBi trc ti7* )+ng vKn )@n cho kim ton vi"n. <uy nhi"n> khi thu th'* *h@n hBi )+ng 6Pi cho th &c nh'n> tVy t(ng trPng h9* c% th> kim ton vi"n cD th y"u c.u )"n &c nh'n *h@n hBi trc ti7* )+ng vKn )@n cho kim ton vi"n. 07u kh8ng nh'n 9c *h@n hBi trc ti7* ny> th-o quy nh t:i o:n 1; Chun mc ny> kim ton vi"n *h@i thu th'* cc )+ng ch,ng kim ton khc )[ #ung cho th8ng tin *h@n hBi )+ng 6Pi.
`

=1Y. <h *hUc * cD th cD gii h:n v5 1i t9ng v m%c Tch #$ d%ng. 0hcng gii h:n ny kh8ng nh4t thi7t 6m gi@m ? tin c'y c ! th *hUc * 9c dVng 6m )+ng ch,ng kim ton. Uh4n hZ" khng +ng t"n c=y Ihng dn o:n 11 Chun mc nyJ =1`. <rPng h9* kim ton vi"n k7t 6u'n r+ng th8ng tin *h@n hBi kh8ng ng tin c'y> kim ton vi"n cD th c.n &-m &_t 6:i nh gi r i ro cD #!i #Dt trWng y7u A c4* ? cL #A dn 6iu v i5u chinh 6:i cc th t%c kim ton trong k7 ho:ch> *hV h9* vi quy nh t:i o:n 21 Chun mc kim ton /it 0!m #1 213. /T d%> m?t *h@n hBi kh8ng ng tin c'y cD th 6 d4u hiu c ! m?t y7u t1 dn 7n r i ro cD gi!n 6'n m r i ro ny c.n 9c nh gi th-o quy nh t:i o:n ;a Chun mc kim ton /it 0!m #1 ;a0. 3hng (h4n hZ" Ihng dn o:n 1; Chun mc nyJ =1]. /T d% v5 cc th t%c kim ton th!y th7 m kim ton vi"n cD th thc hin )!o gBmH I1J E1i vi #1 d cc kho@n *h@i thuH jim tr! cc *hi7u thu #!u ngy k7t thUc kR k7 ton> v'n Ln v do!nh thu )n hng t:i thPi im g.n k7t thUc kR k7 tonM I;J E1i vi #1 d cc kho@n *h@i tr@H jim tr! cc *hi7u chi #!u ngy k7t thUc kR k7 ton hoOc c8ng vKn> th t( t( cc )"n th, )!> v cc gi4y tP khc nh *hi7u nh'n hng. =1^. 0?i dung v *h:m vi c ! cc th t%c kim ton th!y th7 chu @nh hAng c ! ti kho@n v cL #A dn 6iu 9c &-m &_t. /ic th &c nh'n kh8ng 9c *h@n hBi cD th cho th4y r i ro cD #!i #Dt trWng y7u ch! 9c &c nh trc D. <rong trPng h9* ny> kim ton vi"n cD th c.n &-m &_t 6:i r i ro cD #!i #Dt trWng y7u C nh gi A c4* ? cL #A dn 6iu v i5u chinh 6:i cc th t%c kim ton trong k7 ho:ch> *hV h9* vi quy nh t:i o:n 21 Chun mc kim ton /it 0!m #1 213. /T d%> nh'n 9c Tt hoOc nhi5u *h@n hBi hLn d ki7n cD th 6 d4u hiu c ! m?t y7u t1 dn 7n r i ro cD gi!n 6'n ch! 9c &c nh trc D m r i ro ny c.n 9c nh gi th-o quy nh t:i o:n ;a Chun mc kim ton /it 0!m #1 ;a0. T;[ng hC( s: (h4n hZ" th >c nh=n &\ng kh]ng +6nh . khng th) th"F* +) th* th=( +Iy + @^ng ch_ng k")m ton th#ch hC( Ihng dn o:n 12 Chun mc nyJ =;0. <rong m?t #1 trPng h9* nh4t nh> kim ton vi"n cD th &c nh 9c m?t r i ro cD #!i #Dt trWng y7u C nh gi A c4* ? cL #A dn 6iu m *h@i cD 9c *h@n hBi th &c nh'n d:ng khfng nh v5 r i ro D thu th'* 9c .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9*. /T d% v5 trPng h9* D cD th )!o gBmH I1J <h8ng tin ch,ng thc cho cc &c nh'n c ! N!n bim 1c Ln v 9c kim ton chi cD A ngoi Ln vM I;J Cc y7u t1 dn 7n r i ro cD gi!n 6'n c% th> vT d% r i ro do N!n bim 1c Ln v 9c kim ton kh1ng ch7 kim #ot> hoOc r i ro cD # th8ng Bng gic! nhdn vi"n vxhoOc N!n bim 1c> 6m cho kim ton vi"n kh8ng tin tAng vo )+ng ch,ng kim ton thu th'* 9c t( n?i )? Ln v. Lgo\" .' Ihng dn o:n 1a Chun mc nyJ =;1. Cc ngo:i 6 trong th *hUc * cD th chi r! #!i #Dt hoOc #!i #Dt ti5m tng trong )o co ti chTnh. jhi *ht hin cD #!i #Dt> th-o y"u c.u c ! o:n 23 Chun mc kim
]

ton /it 0!m #1 ;a0> kim ton vi"n *h@i nh gi 6iu #!i #Dt D cD *h@i 6 )iu hin c ! gi!n 6'n h!y kh8ng. Cc ngo:i 6 cFng giU* *hdn )it ch4t 69ng c ! cc *h@n hBi t( cc )"n &c nh'n tLng t hoOc cho cc ti kho@n tLng t. Cc ngo:i 6 cFng cD th cho th4y cc khi7m khuy7t trong kim #ot n?i )? c ! Ln v 1i vi vic 6'* v tr\nh )y )o co ti chTnh. =;;. S?t #1 ngo:i 6 kh8ng cho th4y #!i #Dt. /T d%> kim ton vi"n cD th k7t 6u'n r+ng nhcng im khc nh!u gic! th *hUc * 6 do y7u t1 thPi gi!n> nh 69ng> hoOc 6yi ghi ch_* trong cc th t%c &c nh'n t( )"n ngoi. R c nh)n 74n' 6h9 :Jnh Ihng dn o:n 13 Chun mc nyJ =;2. /ic kh8ng nh'n 9c *h@n hBi cho th &c nh'n d:ng *h nh kh8ng *h@i 6 )+ng ch,ng rh rng r+ng )"n &c nh'n C nh'n 9c th &c nh'n hoOc # chTnh &c c ! th8ng tin trong th &c nh'n C 9c &c minh. Qo D> vic )"n &c nh'n kh8ng *hUc * 6:i th &c nh'n d:ng *h nh cung c4* )+ng ch,ng kim ton cD #,c thuy7t *h%c th4* hLn nhi5u #o vi vic nh'n 9c *h@n hBi cho th &c nh'n d:ng khfng nh. Cc )"n &c nh'n cFng cD th #sn 6zng *hUc * hLn )y tm # kh8ng Bng Z vi n?i dung c ! th &c nh'n khi th8ng tin trong th &c nh'n kh8ng cD 69i cho hW> v ng9c 6:i. /T d%> ch ti kho@n ti5n g$i ngdn hng cD th #sn 6zng *hUc * hLn n7u hW cho r+ng #1 d trong ti kho@n c ! hW ) ghi th4* hLn trong th &c nh'n> nhng cD th kh8ng mu1n *hUc * n7u #1 d c ! hW 9c ghi c!o hLn trong th &c nh'n. /\ v'y> vic g$i th &c nh'n d:ng *h nh cho ch ti kho@n ti5n g$i ngdn hng #l 6 th t%c hcu hiu khi &-m &_t 6iu #1 d ti kho@n cD th ) ghi th4* hLn h!y kh8ng nhng cD th kh8ng hcu hiu n7u kim ton vi"n mu1n t\m )+ng ch,ng 6i"n qu!n cho vic #1 d ) ghi tKng. 1 nh 'i +;n' ch<n' thu th)6 :KLc Ihng dn o:n 1Y Chun mc nyJ =;a. jhi nh gi k7t qu@ c ! t(ng th &c nh'n t( )"n ngoi> kim ton vi"n cD th *hdn 6o:i cc k7t qu@ nh #!uH I!J rh@n hBi c ! )"n &c nh'n thTch h9* cho th4y # Bng Z vi th8ng tin 9c cung c4* trong th &c nh'n> hoOc cung c4* cc th8ng tin 9c y"u c.u &c nh'n m kh8ng cD ngo:i 6M rh@n hBi 9c cho 6 kh8ng ng tin c'yM jh8ng *h@n hBiM hoOc rh@n hBi cho th4y cD ngo:i 6.

I)J IcJ IdJ

=;3. <h-o quy nh t:i o:n ;Y X ;` Chun mc kim ton /it 0!m #1 220> khi &-m &_t cc th t%c kim ton khc m kim ton vi"n cD th C thc hin> nh gi c ! kim ton vi"n cD th giU* kim ton vi"n k7t 6u'n 6iu C thu th'* 9c .y )+ng ch,ng kim ton thTch h9* ch! h!y c.n thu th'* th"m cc )+ng ch,ng kim ton khc.x.
{{{{{