H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !" #$%& C c ! ki'n (h t !inh !

)u n*+, k-t th.c k/ k- to n

(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I0 1U2 34NH CHUNG

5h6m 7i ( 89n* 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ #i"n qu!n $n cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton trong qu tr)nh kim ton *o co ti ch+nh ,-.m hng dn t/i o/n 01 Chun mc ny1. C c ! ki'n (h t !inh !)u n*+, k-t th.c k/ k- to n 02. 3o co ti ch+nh c4 th * 5nh h6ng *6i m7t %8 % kin nh9t nh -5y r! %!u ngy k$t th'c k( k$ ton. :hu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh c4 th ?c *it nh9n m/nh $n cc % kin ny ,v+ d@A Chun mc k$ ton Bit C!m %8 2D E FCc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton nGmH quy nh v hng dn cch -I #J trong *o co ti ch+nh 8i vi nhKng % kin 5nh h6ng t+ch cc ho?c ti"u ccA &ht %inh k tL ngy k$t th'c k( k$ ton ,trong chun mc k$ ton gMi # Fngy k$t th'c k( k$ tonH1 $n ngy *o co ti ch+nh Nc &h" duyt &ht hnh1. Cc khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh thOng -c nh th.o h!i #o/i % kin %!uP ,!1 ,*1 ChKng % kin cung c9& *Qng chRng v= cc % vic S tTn t/i vo ngy k$t th'c k( k$ tonU ChKng % kin cung c9& *Qng chRng v= cc % vic &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton.

Vo/n 0DW Chun mc kim ton Bit C!m %8 X00 hng dn ngy #>& *o co kim ton %Y th;ng *o cho ngOi %I d@ng *o co kim ton *i$t rQng kim ton vi"n S -.m -Zt 5nh h6ng c ! cc % kin v gi!o dch &ht %inh m kim ton vi"n *i$t Nc cho ti thOi im kJ *o co kim ton. 023 4")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h5" t*,n th cc 6*y +7nh % h8ng &9n c a Ch*:n m;c ny t<ong 6* t<=nh th;c h"'n k")m ton >o co t" ch#nh3 ?@n %7 +Ac k")m ton (khch hng$ % cc >0n sB &Cng kDt 6*5 k")m ton (h5" cE nhFng h")* >"Dt cGn th"Dt %H cc 6*y +7nh % h8ng &9n c a Ch*:n m;c ny +) (h" hA( %8" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton t<ong %"'c c*ng cI( % JB .K cc thng t"n % t" ."'* ."0n 6*an +Dn cc s; k"'n (ht s"nh sa* ngy kDt thLc kM kD ton3 M9c ti:u 0[. \@c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton #P ,!1 ]hu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN& v= vic #iu cc % kin &ht %inh tL %!u ngy k$t th'c k( k$ ton $n ngy #>& *o co kim ton c^n Nc
1

i=u ch_nh ho?c thuy$t minh trong *o co ti ch+nhA S Nc &h5n nh &h` hN& trong *o co ti ch+nh 4 th.o khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh Nc & d@ng h!y ch!U ,*1 aI #J m7t cch th+ch hN& 8i vi nhKng % vic m kim ton vi"n *i$t Nc %!u ngy #>& *o co kim tonA m n$u cc % vic ny Nc *i$t $n t/i ngy #>& *o co kim ton th) c4 th #m cho kim ton vi"n &h5i %I! <i *o co kim ton.

Gi;i th<ch thu=t n*>

0b. ]rong cc chun mc kim ton Bit C!mA cc thu>t ngK di cy Nc hiu nh %!uP ,!1 Cgy k$t th'c k( k$ tonP d ngy cu8i c`ng c ! k( k$ ton Nc #>& *o co ti ch+nhU ,*1 Cgy &h" duyt *o co ti ch+nhP d ngy m t9t c5 cc *o co c9u thnh n"n *o co ti ch+nhA k c5 cc thuy$t minh c4 #i"n qu!n S Nc #>& v nhKng ngOi c4 thm quy=n &h" duyt S kJ -c nh>n chu trch nhim 8i vi cc *o co ,-.m hng dn t/i o/n 02 Chun mc ny1. Ngy (h0 &*y't >o co t" ch#nh +Ac gh" <O t<0n cc >o co t" ch#nh +EU ,c1 Cgy #>& *o co kim tonP d ngy +Ac k")m ton %"0n .;a ch-n +) kK >o co % ghi re tr"n 3o co kim ton v= *o co ti ch+nh th.o quy nh c ! Chun mc kim ton Bit C!m %8 X00 ,-.m hng dn t/i o/n 0D Chun mc ny1U ,d1 Cgy c;ng *8 *o co ti ch+nhP d ngy m *o co kim ton v *o co ti ch+nh Nc kim ton S cung c9& cho *"n thR D ,-.m hng dn t/i o/n 0[ E 0b Chun mc ny1U ,.1 Cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ tonP d nhKng % kin &ht %inh k tL %!u ngy k$t th'c k( k$ ton $n ngy #>& *o co kim ton v nhKng % vic m kim ton vi"n *i$t Nc %!u ngy #>& *o co kim ton.

II0 N?I @UNG CHUN MC 2:u cAu

C c ! ki'n (h t !inh !)u n*+, k-t th.c k/ k- to n B-n n*+, C=( D o c o kim to n 0f. :im ton vi"n &h5i thc hin cc th t@c kim ton S Nc thi$t k$ nhQm thu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN& v= vic kim ton vi"n S nh>n *i$t ton *7 cc % kin &ht %inh tL %!u ngy k$t th'c k( k$ ton $n ngy #>& *o co kim ton c^n Nc i=u ch_nh ho?c thuy$t minh trong *o co ti ch+nh. ]uy nhi"nA kim ton vi"n kh;ng *gt *u7c &h5i thc hin cc th t@c kim ton *< %ung 8i vi cc v9n = m nhKng th t@c kim ton & d@ng trc 4 S ! r! k$t #u>n tho5 ng ,-.m hng dn t/i o/n 0f Chun mc ny1. 0X. :im ton vi"n &h5i thc hin cc th t@c th.o quy nh t/i o/n 0f Chun mc ny 5m *5o rQng cc th t@c ny S *!o qut Nc ton *7A ho?c g^n nh ton *7 gi!i o/n k tL %!u ngy k$t th'c k( k$ ton $n ngy #>& *o co kim ton. :im ton vi"n &h5i #u J $n vic nh gi r i ro -c nh n7i dungA &h/m vi c ! cc

th t@c kim ton 4A v &h5i *!o gTm nhKng c;ng vic %!u ,-.m hng dn t/i o/n 0X E 0W Chun mc ny1P ,!1 ,*1 ])m hiu v= cc th t@c m 3!n him 8c S thi$t #>& nhQm *5o 5m S -c nh Nc mMi % kin -5y r! %!u ngy k$t th'c k( k$ tonU ihjng v9n 3!n him 8c v 3!n qu5n tr kn v ,trong &h/m vi &h` hN&1 -c nh #iu c4 nhKng % kin S -5y r! %!u ngy k$t th'c k( k$ ton c4 kh5 nGng 5nh h6ng $n *o co ti ch+nh h!y kh;ng ,-.m hng dn t/i o/n 0l Chun mc ny1U a.m -Zt cc *i"n *5n hM& ,n$u c41 c ! V/i h7i Tng c< ;ngA m7i Tng thnh vi"nA 3!n him 8c v 3!n qu5n tr %!u ngy k$t th'c k( k$ ton v &hjng v9n v= cc v9n = S Nc th5o #u>n trong cc cu7c hM& ny nhng ch! c4 *i"n *5n ,-.m hng dn t/i o/n 010 Chun mc ny1U a.m -Zt *o co ti ch+nh giK! ni"n 7 k( g^n nh9t k tL %!u ngy k$t th'c k( k$ ton c ! kn v ,n$u c41.

,c1

,d1

0W. C$u %!u khi thc hin cc th t@c th.o quy nh t/i o/n 0f v o/n 0X Chun mc nyA kim ton vi"n &ht hin Nc nhKng % kin c^n i=u ch_nh ho?c thuy$t minh trong *o co ti ch+nh th) kim ton vi"n &h5i -c nh #iu mni % kin 4 c4 Nc &h5n nh tr"n *o co ti ch+nh th.o khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh Nc & d@ng h!y kh;ng. P"5" t<=nh >Qng %n >5n 0l. :im ton vi"n &h5i y"u c^u 3!n him 8c v 3!n qu5n tr ,trong &h/m vi &h` hN&1 cung c9& gi5i tr)nh *Qng vGn *5n th.o quy nh c ! Chun mc kim ton Bit C!m %8 bW0 v= vic S i=u ch_nh ho?c thuy$t minh t9t c5 cc % kin -5y r! %!u ngy k$t th'c k( k$ ton m khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh Nc & d@ng y"u c^u &h5i i=u ch_nh ho?c thuy$t minh. Nh>n* ! 7i'c m+ kim to n 7i:n Di-t BEFc !)u n*+, C=( D o c o kim to n nhEn* tGEHc n*+, cIn* D" D o c o t+i ch<nh 10. :im ton vi"n kh;ng *gt *u7c &h5i thc hin cc th t@c kim ton #i"n qu!n $n *o co ti ch+nh %!u ngy #>& *o co kim ton. ]uy nhi"nA %!u ngy #>& *o co kim ton nhng trc ngy c;ng *8 *o co ti ch+nhA n$u kim ton vi"n *i$t Nc m7t % vic m n$u % vic 4 Nc *i$t $n t/i ngy #>& *o co kim ton th) c4 th #m cho kim ton vi"n &h5i %I! <i *o co kim tonA th) kim ton vi"n &h5i ,-.m hng dn t/i o/n 011 Chun mc ny1P ,!1 ]h5o #u>n v9n = ny vi 3!n him 8c v 3!n qu5n tr c ! kn v Nc kim ton ,trong &h/m vi &h` hN&1U ,*1 ouy$t nh -.m c4 c^n %I! <i *o co ti ch+nh h!y kh;ngU ,c1 ihjng v9n -.m 3!n him 8c d nh -I #J v9n = ny tr"n *o co ti ch+nh nh th$ noA trong trOng hN& c^n %I! <i *o co ti ch+nh. 11. C$u 3!n him 8c kn v %I! <i *o co ti ch+nhA kim ton vi"n &h5iP ,!1 ]hc hin cc th t@c kim ton c^n thi$t &h` hN& vi vic %I! <iU ,*1 ]rL trOng hN& & d@ng o/n 12 Chun mc nyA kim ton vi"n &h5iP

,i1

\6 r7ng cc th t@c kim ton th.o quy nh t/i o/n 0f v 0X Chun mc ny $n ngy #>& *o co kim ton miU

,ii1 iht hnh *o co kim ton mi v= *o co ti ch+nh %I! <i. Cgy #>& *o co kim ton mi kh;ng Nc trc ngy &h" duyt c ! *o co ti ch+nh %I! <i. 12. C$u &h& #u>t v cc quy nh ho?c khu;n kh< #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh kh;ng c9m 3!n him 8c %I! <i *o co ti ch+nh do 5nh h6ng c ! cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton ho?c cc % kin dn $n th!y <i v nhKng ngOi chu trch nhim &h" duyt *o co ti ch+nh kh;ng * c9m 8i vi vic &h" duyt *o co %I! <iA kim ton vi"n Nc &hZ& h/n ch$ nhKng th t@c kim ton 8i vi cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton Nc y"u c^u 6 o/n 11,*1,i1 Chun mc ny trong &h/m vi nhKng %I! <i 4. ]rong trOng hN& nyA kim ton vi"n &h5iP ,!1 pI! <i *o co kim ton *< %ung th;ng tin v= ngy thc hin %I! <iA tL 4 th hin re nhKng th t@c c ! kim ton vi"n 8i vi cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton ch_ gii h/n trong &h^n %I! <i c ! *o co ti ch+nhA Nc m; t5 trong thuy$t minh *o co ti ch+nh c4 #i"n qu!n ,-.m hng dn t/i o/n 012 Chun mc ny1U ho?c iht hnh *o co kim ton mi ,*o co kim ton %I! <i1 trong 4 c4 o/n FB9n = c^n nh9n m/nhH ,-.m Chun mc kim ton Bit C!m %8 X0f1 ho?c c4 o/n FB9n = khcH th hin rQng nhKng th t@c c ! kim ton vi"n 8i vi cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton ch_ gii h/n trong &h^n %I! <i c ! *o co ti ch+nh nh m; t5 trong thuy$t minh *o co ti ch+nh c4 #i"n qu!n.

,*1

1D. C$u &h& #u>t v cc quy nh ho?c khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh kh;ng y"u c^u 3!n him 8c kn v Nc kim ton &h5i &ht hnh *o co ti ch+nh %I! <iA th) kim ton vi"n kh;ng c^n &h5i &ht hnh *o co kim ton mi ho?c *o co kim ton %I! <i. ]uy nhi"nA trong trOng hN& kim ton vi"n tin rQng *o co ti ch+nh c^n Nc %I! <i nhng 3!n him 8c kn v #/i kh;ng %I! <iA khi 4 ,-.m hng dn t/i o/n 01D E 01[ Chun mc ny1P ,!1 C$u ch! &ht hnh *o co kim ton cho kn vA kim ton vi"n &h5i %I! <i J ki$n kim ton th.o quy nh c ! Chun mc kim ton Bit C!m %8 X0b v %!u 4 mi &ht hnh *o co kim tonU ho?c C$u S &ht hnh *o co kim ton cho kn vA kim ton vi"n &h5i th;ng *o cho 3!n him 8c v 3!n qu5n tr kn v Nc kim tonA trL khi ton *7 thnh vi"n 3!n qu5n tr =u # thnh vi"n 3!n him 8cA kn v kh;ng c;ng *8 *o co ti ch+nh cho *"n thR *! trc khi thc hin nhKng %I! <i c^n thi$t. C$u *o co ti ch+nh c;ng *8 %!u 4 vn ch! Nc %I! <iA kim ton vi"n &h5i c4 nhKng hnh 7ng th+ch hN& c8 ggng ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton ch! %I! <i ,-.m hng dn t/i o/n 01b E 01f Chun mc ny1.

,*1

Nh>n* ! 7i'c m+ kim to n 7i:n Di-t BEFc !)u n*+, cIn* D" D o c o t+i ch<nh 1[. p!u ngy c;ng *8 *o co ti ch+nhA kim ton vi"n kh;ng *gt *u7c &h5i thc hin *9t k( th t@c kim ton no 8i vi *o co ti ch+nh 4. ]uy nhi"nA n$u %!u ngy c;ng *8 *o co ti ch+nhA kim ton vi"n *i$t Nc % vic m n$u % vic 4 Nc *i$t
[

$n t/i ngy #>& *o co kim ton th) c4 th #m cho kim ton vi"n &h5i %I! <i *o co kim tonA th) kim ton vi"n &h5iP ,!1 ,*1 ,c1 ]h5o #u>n v9n = ny vi 3!n him 8c v 3!n qu5n tr c ! kn v Nc kim ton ,trong &h/m vi &h` hN&1U ouy$t nh -.m c4 c^n %I! <i *o co ti ch+nh h!y kh;ngU ihjng v9n -.m 3!n him 8c d nh -I #J v9n = ny tr"n *o co ti ch+nh nh th$ noA trong trOng hN& c^n %I! <i *o co ti ch+nh.

1b. C$u 3!n him 8c kn v Nc kim ton %I! <i *o co ti ch+nhA kim ton vi"n &h5i ,-.m hng dn t/i o/n 01X Chun mc ny1P ,!1 ,*1 ]hc hin cc th t@c kim ton c^n thi$t &h` hN& vi vic %I! <iU :im tr! cc th t@c 3!n him 8c kn v Nc kim ton thc hin 5m *5o vic %I! <i ny S Nc th;ng *o $n t9t c5 cc *"n S nh>n *o co ti ch+nh v *o co kim ton Nc c;ng *8 trc 4U ]rL trOng hN& & d@ng o/n 12 Chun mc nyA kim ton vi"n &h5iP ,i1 \6 r7ng cc th t@c kim ton th.o quy nh t/i o/n 0f v 0X Chun mc ny $n ngy #>& *o co kim ton miA v = ngy #>& *o co kim ton mi kh;ng Nc trc ngy &h" duyt *o co ti ch+nh %I! <iU v

,c1

,ii1 iht hnh *o co kim ton mi v= *o co ti ch+nh %I! <i. ,d1 ]rong trOng hN& & d@ng o/n 12 Chun mc nyA kim ton vi"n &h5i %I! <i *o co kim ton ho?c &ht hnh *o co kim ton mi th.o quy nh t/i o/n 12 Chun mc ny.

1f. :im ton vi"n &h5i ! vo *o co kim ton %I! <i ho?c *o co kim ton mi o/n FB9n = c^n nh9n m/nhH ho?c o/n FB9n = khcH = c>& $n &h^n thuy$t minh *o co ti ch+nh m thuy$t minh 4 gi5i th+ch re #J do &h5i %I! <i *o co ti ch+nh S c;ng *8 v *o co kim ton S &ht hnh trc cy. 1X. C$u 3!n him 8c kn v Nc kim ton kh;ng thc hin cc th t@c c^n thi$t 5m *5o S th;ng *o vic %I! <i ny cho t9t c5 cc *"n S nh>n *o co ti ch+nh trc 4 v 3!n him 8c kh;ng %I! <i *o co ti ch+nh trong khi kim ton vi"n tin rQng *o co ti ch+nh c^n Nc %I! <iA kim ton vi"n &h5i th;ng *o cho 3!n him 8c v 3!n qu5n tr kn vA trL khi ton *7 thnh vi"n 3!n qu5n tr =u # thnh vi"n 3!n him 8c ,o/n 1D Chun mc kim ton Bit C!m %8 2f01A v= vic kim ton vi"n %Y c8 ggng ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton ch! %I! <i. C$u 3!n him 8c ho?c 3!n qu5n tr kn v vn kh;ng thc hin cc th t@c c^n thi$t m?c d` S Nc kim ton vi"n th;ng *o th) kim ton vi"n &h5i c4 nhKng hnh 7ng th+ch hN& c8 ggng ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton ch! %I! <i ,-.m hng dn t/i o/n 01W Chun mc ny1.

III0 HJKNG @LN 5 @MNG

4h" th;c h"'n Ch*:n m;c ny cGn tham kh5o Ch*:n m;c k")m ton R"'t Nam s 2003 5h6m 7i ( 89n* ,hng dn o/n 01 Chun mc ny1 01. C$u %!u khi c;ng *8 *o co ti ch+nh S Nc kim tonA *o co ti ch+nh 4 Nc ! vo m7t ti #iu khcA kim ton vi"n c4 th c4 th"m trch nhim #i"n qu!n $n
b

vic &h5i -.m -Zt cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ tonA v+ d@A th.o y"u c^u c ! &h& #u>t v cc quy nh #i"n qu!n $n vic cho *n chRng khon r! c;ng ch'ng t/i cc nc m kn v 4 thc hin cho *n chRng khon. B+ d@A kim ton vi"n c4 th &h5i thc hin nhKng th t@c kim ton *< %ung cho $n thOi im kn v Nc kim ton c;ng *8 ti #iu cho *n chRng khon ch+nh thRc. ChKng th t@c ny c4 th *!o gTm cc th t@c quy nh t/i o/n 0f v 0X Chun mc nyA Nc thc hin cho $n ngy ho?c g^n $n ngy c;ng *8 ti #iu cho *n chRng khon ch+nh thRc v Mc ti #iu cho *n nh gi #iu cc th;ng tin khc trong ti #iu 4 c4 nh9t qun vi cc th;ng tin ti ch+nh m kim ton vi"n S kim ton h!y kh;ng ,-.m o/n 02 Chun mc kim ton Bit C!m %8 2001. Gi;i th<ch thu=t n*> Ngy (h0 &*y't >o co t" ch#nh ,hng dn o/n 0b,*1 Chun mc ny1 02. ih& #u>t v cc quy nh c4 th ch_ re cc c nhcn ho?c t< chRc ,v+ d@A 3!n him 8c ho?c 3!n qu5n tr1 chu trch nhim v= t9t c5 cc *o co c9u thnh n"n *o co ti ch+nhA k c5 cc thuy$t minh c4 #i"n qu!n S Nc #>&. VTng thOiA &h& #u>t v cc quy nh cqng c4 th ! r! cc y"u c^u c@ th v= quy tr)nh &h" duyt *o co. ih& #u>t ho?c cc quy nh c4 th kh;ng y"u c^u c@ th v= quy tr)nh &h" duyt *o co v kn v thc hin quy tr)nh #>& v hon thnh *o co ti ch+nh th.o ck c9u qu5n #J v qu5n tr c ! m)nh. ]rong trOng hN& *o co ti ch+nh ch+nh thRc &h5i Nc V/i h7i c< ;ng &h" duyt th) kim ton vi"n kh;ng Nc d! vo % &h" duyt ch+nh thRc c ! cc c< ;ng k$t #u>n rQng S thu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN& ! r! J ki$n kim ton v= *o co ti ch+nh. T<ong cc ch*:n m;c k")m ton R"'t NamS ngy (h0 &*y't >o co t" ch#nh ch#nh thTc . ngy m nhFng ngU" cE th:m 6*yHn hon thnh %"'c (h0 &*y't % kK Jc nhVnS +Ac gh" <O t<0n cc >o co t" ch#nh +E3 Ngy (h0 &*y't >o co t" ch#nh khng +Ac t<8c ngy kDt thLc kM kD ton3 Ngy .V( >o co k")m ton ,hng dn o/n 0b,c1 Chun mc ny1 0D. ]h.o quy nh t/i o/n [1 Chun mc kim ton Bit C!m %8 X00A ngy #>& *o co kim ton kh;ng Nc trc ngy m kim ton vi"n thu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN& #m ck %6 ! r! J ki$n kim ton v= *o co ti ch+nhA k c5 *Qng chRng v= vic t9t c5 cc *o co c9u thnh n"n *o co ti ch+nhA k c5 cc thuy$t minh c4 #i"n qu!nA S Nc #>& v nhKng ngOi c4 thm quy=n &h" duyt S -c nh>n chu trch nhim 8i vi *o co ti ch+nh 4. ]rong m7t %8 trOng hN&A &h& #u>t v cc quy nh cqng -c nh thOi im m cu7c kim ton &h5i Nc hon thnh trong quy tr)nh #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh. ]h.o 4A ngy #>& *o co kim ton kh;ng th %m hkn ngy &h" duyt *o co ti ch+nh th.o quy nh t/i o/n 0b,*1 Chun mc ny. ro cc th t@c hnh ch+nhA c4 th c4 kho5ng cch thOi gi!n giK! ngy #>& *o co kim ton th.o quy nh t/i o/n 0b,c1 Chun mc ny v ngy *o co kim ton Nc &ht hnh cho kn v. Ngy cng > >o co t" ch#nh ,hng dn o/n 0b,d1 Chun mc ny1 0[. Cgy c;ng *8 *o co ti ch+nh thOng &h@ thu7c vo m;i trOng &h& #J c ! kn v. ]rong m7t %8 trOng hN&A ngy c;ng *8 *o co ti ch+nh c4 th # ngy *o co ti ch+nh Nc n7& cho ck qu!n qu5n #J. B) *o co ti ch+nh Nc kim ton &h5i Nc c;ng *8 ksm th.o *o co kim ton n"n *o co ti ch+nh Nc kim ton

&h5i Nc c;ng *8 c`ng ngy ho?c %!u ngy #>& *o co kim tonA Tng thOi &h5i c`ng ngy ho?c %!u ngy *o co kim ton Nc &ht hnh cho kn v. du J khi kim ton cc kn v trong #tnh vc c;ng 0b. V8i vi kn v trong #tnh vc c;ngA ngy c;ng *8 *o co ti ch+nh c4 th # ngy m *o co ti ch+nh Nc kim ton v *o co kim ton Nc n7& cho ck qu!n qu5n #J ho?c c;ng *8 cho c;ng ch'ng. C c ! ki'n (h t !inh tN !)u n*+, k-t th.c k/ k- to n B-n n*+, C=( D o c o kim to n ,hng dn o/n 0f E 0l Chun mc ny1 0f. r! tr"n nh gi r i ro c ! kim ton vi"nA cc th t@c kim ton quy nh t/i o/n 0f Chun mc ny c4 th *!o gTm cc th t@c c^n thi$t thu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN&A nh vic %ot -Zt ho?c kim tr! ti #iuA %< k$ ton ho?c cc gi!o dch &ht %inh giK! ngy k$t th'c k( k$ ton v ngy #>& *o co kim ton. Cc th t@c kim ton quy nh t/i o/n 0f v 0X Chun mc ny Nc *< %ung cho nhKng th t@c m kim ton vi"n c4 th thc hin v) m@c +ch khcA tuy nhi"n nhKng th t@c ny c4 th cung c9& *Qng chRng v= % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton ,v+ d@A cc th t@c kim tr! chi! cgt ni"n 7 h!y cc th t@c #i"n qu!n ti cc kho5n &h5i thu S thu Nc ti=n %!u ngy k$t th'c k( k$ ton Nc %I d@ng thu th>& *Qng chRng kim ton v= %8 d ti kho5n t/i ngy kh4! %< k$ tonA cqng c4 th cung c9& *Qng chRng v= % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton1. 0X. Vo/n 0X Chun mc ny quy nh nhKng th t@c kim ton m kim ton vi"n &h5i thc hin /t Nc cc y"u c^u quy nh t/i o/n 0f Chun mc ny. ]uy nhi"nA nhKng th t@c m kim ton vi"n thc hin 8i vi cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton c4 th &h@ thu7c vo cc th;ng tin %un c4A ?c *it # &h@ thu7c vo cc ti #iuA %< k$ ton S Nc #>& %!u ngy k$t th'c k( k$ ton. C$u kn v ch! ghi chZ& ^y A k& thOi ti #iuA %< k$ tonA kh;ng #>& *o co ti ch+nh giK! ni"n 7 ,cho m@c +ch n7i *7 h!y *"n ngoi1A ho?c kh;ng #>& cc *i"n *5n hM& c ! 3!n him 8c h!y 3!n qu5n tr th) nhKng th t@c kim ton th+ch hN& c4 th Nc thc hin th.o h)nh thRc kim tr! cc ti #iu S c4A k c5 %< &h@ ngcn hng. Vo/n 0W Chun mc ny ! r! v+ d@ v= m7t %8 v9n = m kim ton vi"n c4 th ccn nhgc th"m trong qu tr)nh &hjng v9n. 0W. Cgoi cc th t@c kim ton th.o quy nh t/i o/n 0X Chun mc nyA kim ton vi"n c4 th th9y c^n thc hin cc th t@c khc &h` hN& nhP ,11 a.m -Zt *5ng d ton g^n nh9t c ! kn v Nc kim tonA k$ ho/ch v= #uTng ti=n v cc *o co qu5n tr c4 #i"n qu!n cho cc k( %!u ngy k$t th'c k( k$ tonU ,21 ihjng v9n ,ho?c m6 r7ng n7i dung &hjng v9n *Qng #Oi ho?c *Qng vGn *5n trc cy1 chuy"n gi! t v9n &h& #u>t c ! kn v v= cc v@ kin t@ng v tr!nh ch9&U ho?c ,D1 Ccn nhgc % c^n thi$t &h5i thu th>& gi5i tr)nh *Qng vGn *5n v= m7t %8 % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton hn trN cc *Qng chRng kim ton khc v thu th>& ^y *Qng chRng kim ton th+ch hN&. WhXng %In ,hng dn o/n 0X,*1 Chun mc ny1 0l. :hi &hjng v9n 3!n him 8c v 3!n qu5n tr kn v Nc kim ton ,trong &h/m vi &h` hN&1 v= vic #iu c4 % kin no &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton c4 th
X

5nh h6ng $n *o co ti ch+nh h!y kh;ngA kim ton vi"n c4 th &hjng v9n v= t)nh tr/ng hin t/i c ! cc kho5n m@c S Nc h/ch ton tr"n ck %6 th;ng tin %k *7 ho?c th;ng tin kh;ng ch+nh thRc v kim ton vi"n c4 th &hjng v9n c@ th v= nhKng v9n = %!uP ,11 ChKng c!m k$tA kho5n v!y h!y *5o #Snh mi Nc kJ k$tU ,21 Bic mu!A *n ti %5n S &ht %inh ho?c d ki$n thc hinU ,D1 ]Gng v8n ch %6 hKu ,nh &ht hnh c< &hi$u1 ho?c &ht hnh cc c;ng c@ nN ,nh &ht hnh tri &hi$u1 h!y nhKng thj! thu>n v= %& nh>& ho?c gi5i th S kJ k$t ho?c d ki$n kJ k$tU ,[1 ChKng ti %5n * Ch+nh &h trng d@ng ho?c * t<n th9t do ho5 ho/n h!y #@t *SoU ,b1 ChKng &ht %inh #i"n qu!n $n ti %5n ho?c nN ti=m tngU ,f1 ChKng *'t ton i=u ch_nh *9t thOng S thc hin h!y d nh thc hinU ,X1 ChKng % kin S &ht %inh ho?c c4 th %Y &ht %inh dn $n nghi ngO v= t+nh th+ch hN& c ! cc ch+nh %ch k$ ton S Nc %I d@ng #>& *o co ti ch+nhA v+ d@ nhKng % kin dn $n nghi ngO v= t+nh chgc chgn c ! gi5 nh ho/t 7ng #i"n t@cU ,W1 ChKng % kin S &ht %inh #i"n qu!n $n vic -c nh cc c t+nh k$ ton ho?c v= #>& d &hvng trong *o co ti ch+nhU ,l1 ChKng % kin S &ht %inh #i"n qu!n $n kh5 nGng thu hTi ti %5n. Yem JZt cc >"0n >5n h-( ,hng dn o/n 0X,c1 Chun mc ny1 du J khi kim ton cc kn v trong #tnh vc c;ng 010. ]rong #tnh vc c;ngA kim ton vi"n c4 th -.m -Zt cc ti #iu ch+nh thRc v= cc *i"n *5n c4 #i"n qu!n tL ck qu!n qu5n #J v &hjng v9n v= nhKng v9n = Nc n"u trong d th5o *i"n *5n n$u ch! c4 ti #iu ch+nh thRc. Nh>n* ! 7i'c m+ kim to n 7i:n Di-t BEFc !)u n*+, kO D o D o c o kim to n nhEn* tGEHc n*+, cIn* D" D o c o t+i ch<nh T<ch nh"'m c a Ban P"m +c +@n %7 +Ac k")m ton +" %8" k")m ton %"0n ,hng dn o/n 10 Chun mc ny1 011. ]h.o hng dn t/i o/n 02D Chun mc kim ton Bit C!m %8 210A hN& Tng kim ton c4 i=u kho5n 3!n him 8c &h5i th;ng *o cho kim ton vi"n v= cc % vic c4 th 5nh h6ng $n *o co ti ch+nh m 3!n him 8c *i$t Nc trong gi!i o/n tL %!u ngy #>& *o co kim ton $n ngy c;ng *8 *o co ti ch+nh. Ngy kZ( ,hng dn o/n 12,!1 Chun mc ny1 012. ]rong trOng hN& m; t5 6 o/n 12,!1 Chun mc nyA khi kim ton vi"n %I! <i *o co kim ton *< %ung th;ng tin v= ngy thc hin %I! <iA ngy #>& *o co kim ton v= *o co ti ch+nh trc khi 3!n him 8c %I! <i %Y kh;ng th!y <i v) nh v>y %Y gi'& ngOi %I d@ng *o co ti ch+nh *i$t Nc thOi im hon thnh c;ng vic kim ton *o co ti ch+nh. ]uy nhi"nA *o co kim ton &h5i c4 th"m c5 ngy %I! <i th;ng *o cho ngOi %I d@ng # cc th t@c c ! kim ton vi"n %!u ngy 4 ch_ gii h/n trong &h^n %I! <i c ! *o co ti ch+nh. B+ d@ minh hM! cho ngy *< %ung nh %!uP Fwngy #>& *o co kim tonxA ngo/i trL thuy$t minh yA
W

Nc kim ton t/i wngy hon thnh cc th t@c kim ton ch_ gii h/n trong cc %I! <i Nc m; t5 t/i thuy$t minh yxH. Ban P"m +c +@n %7 +Ac k")m ton khng sBa +[" >o co t" ch#nh ,hng dn o/n 1D Chun mc ny1 01D. ih& #u>t v cc quy nh ho?c khu;n kh< v= #>& v tr)nh *y *o co ti ch+nh c4 th kh;ng y"u c^u 3!n him 8c kn v Nc kim ton &h5i &ht hnh *o co ti ch+nh %I! <i. ]rOng hN& ny thOng -5y r! khi *o co ti ch+nh k( ti$& th.o %g& Nc &ht hnhA trong 4 S c4 thuy$t minh &h` hN& v= cc v9n = ny. du J khi kim ton cc kn v trong #tnh vc c;ng 01[. ]rong #tnh vc c;ngA khi 3!n him 8c kh;ng %I! <i *o co ti ch+nhA hnh 7ng c ! kim ton vi"n th.o quy nh t/i o/n 1D Chun mc ny c4 th cqng *!o gTm vic *o co trc ti$& vi ck qu!n qu5n #JA ho?c t< chRc #i"n qu!n c^n *o coA v= 5nh h6ng c ! cc % kin &ht %inh %!u ngy k$t th'c k( k$ ton 8i vi *o co ti ch+nh v *o co kim ton. \nh +!ng th#ch hA( c a k")m ton %"0n +) c g]ng ngn ch^n %"'c sB &Cng >o co k")m ton cha sBa +[" ,hng dn o/n 1D,*1 Chun mc ny1 01b. :im ton vi"n c4 th c^n &h5i thc hin cc nght! v@ &h& #J *< %ung ng!y c5 khi kim ton vi"n S th;ng *o cho 3!n him 8c v= vic kh;ng c;ng *8 *o co ti ch+nh 4 v 3!n him 8c S Tng J vi y"u c^u ny. 01f. \?c d` kim ton vi"n S th;ng *o v= vic kh;ng c;ng *8 *o co ti ch+nh 4 cho *"n thR D nhng 3!n him 8c kn v Nc kim ton vn c;ng *8 *o co ti ch+nh 4 th) kim ton vi"n &h5i cGn cR vo quy=n v nght! v@ &h& #J c ! m)nh c4 hnh 7ng ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton v= *o co ti ch+nh ch! %I! <i. ]h.o 4A kim ton vi"n c4 th ccn nhgc vic th!m kh5o J ki$n chuy"n gi! t v9n &h& #u>t. Nh>n* ! 7i'c m+ kim to n 7i:n Di-t BEFc !)u n*+, cIn* D" D o c o t+i ch<nh Ban P"m +c +@n %7 +Ac k")m ton khng sBa +[" >o co t" ch#nh ,hng dn o/n 1b Chun mc ny1 du J khi kim ton cc kn v trong #tnh vc c;ng 01X. ih& #u>t v cc quy nh c4 th c9m cc kn v trong #tnh vc c;ng %I! <i *o co ti ch+nh. ]rong trOng hN& nyA hnh 7ng hN& #J c ! kim ton vi"n c4 th # *o co vi ck qu!n qu5n #J &h` hN&. \nh +!ng th#ch hA( c a k")m ton %"0n nhQm ngn ch^n %"'c sB &Cng >o co k")m ton ,hng dn o/n 1X Chun mc ny1 01W. \?c d` kim ton vi"n S th;ng *o cho 3!n him 8c kn v Nc kim ton v= vic kim ton vi"n %Y c4 *in &h& ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton nhng n$u kim ton vi"n tin rQng 3!n him 8c ho?c 3!n qu5n tr S kh;ng thc hin Nc cc th t@c c^n thi$t nhQm ngGn ch?n vic %I d@ng *o co kim ton v= *o co ti ch+nh m kn v S c;ng *8 trc cyA th) kim ton vi"n &h5i cGn cR vo quy=n v nght! v@ &h& #J c ! m)nh c4 hnh 7ng th+ch hN&. ]h.o 4A kim ton vi"n c4 th ccn nhgc vic th!m kh5o J ki$n chuy"n gi! t v9n &h& #u>t.z.

{{{{{

10