H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !" #$%& '( )*n+ c,n+ -i.

c c/0 kim to n -i1n n2i 32

(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I4 5U6 78NH CHUNG

9h:m -i ; )*n+ 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ #i"n qu!n $n c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& khi kim ton vi"n (c nh) th*o quy nh t+i o+n ,- Chun mc kim ton .it /!m 01 -12) # kim ton n&i '& c3 th #i"n qu!n $n cu&c kim ton 4(*m hng dn t+i o+n 51 6 5, Chun mc ny7. 0,. Chun mc ny kh%ng 8 d9ng cho tr:ng h;8 kim ton vi"n n&i '& ;c huy &ng th!m gi! vo cu&c kim ton &c #<8. M"i <u0n h. +i=0 kim to n n2i 32 -> kim to n ?2c @A; 0-. =9c ti"u c ! kim ton n&i '& do >!n ?im 1c v >!n qu@n tr An v ;c kim ton quy$t nh. =Bc dC m9c ti"u c ! kim ton n&i '& v m9c ti"u c ! kim ton &c #<8 # khc nh!u nhng trong m&t 01 tr:ng h;8) +t ;c cc m9c ti"u 3) kim ton n&i '& v kim ton &c #<8 c3 th 8 d9ng m&t 01 8hAng 8h8) th t9c tAng t 4(*m hng dn t+i o+n 5- Chun mc ny7. 0D. EC t ch v khch qu!n $n mFc & no thG kim ton n&i '& cHng kh%ng th &c #<8 hon ton vi An v ;c kim ton nh y"u cIu Bt r! 1i vi kim ton vi"n &c #<8 khi ! J ki$n vK 'o co ti chLnh. Mim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton c3 trch nhim duy nhNt 1i vi J ki$n kim ton v trch nhim 3 kh%ng ;c gi@m nhO khi kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '&. 023 4")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h5" t*,n th cc 6*y +7nh % h8ng &9n c a Ch*:n m;c ny kh" s< &=ng cng %"'c c a k")m ton %"0n n!" >! t?ong 6* t?@nh th;c h"'n k")m ton % c*ng cA( &7ch %= cB ."0n 6*an3 CDn %7 +Ec k")m ton (khch hng$ % cc >0n s< &=ng kFt 6*5 k")m ton (h5" cB nhGng h")* >"Ft cHn th"Ft %I cc 6*y +7nh % h8ng &9n c a Ch*:n m;c ny +) (h" hE( cng %"'c % J< .K cc m" 6*an h' ."0n 6*an +Fn %"'c k")m ton %"0n +!c .L( s< &=ng cng %"'c c a k")m ton %"0n n!" >! kh" th;c h"'n k")m ton % c*ng cA( &7ch %= cB ."0n 6*an3 M*c ti1u 0Q. Mhi An v ;c kim ton c3 kim ton n&i '& v kim ton vi"n &c #<8 (c nh rRng kim ton n&i '& c3 th #i"n qu!n $n cu&c kim ton thG m9c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton #S 4!7 Tc nh 0 cIn thi$t) 8h+m vi 0P d9ng nhUng c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '&V

4'7 Tc nh 0 Iy ) thLch h;8 c ! c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '& 1i vi m9c Lch c ! cu&c kim ton. GiBi thCch thuAt n+= 0W. Xrong cc chun mc kim ton .it /!m) cc thu<t ngU di Yy ;c hiu nh 0!uS 4!7 Mim ton n&i '&S Z ho+t &ng do An v ;c kim ton thc hin hoBc do t[ chFc '"n ngoi cung cN8) vi chFc n\ng ch y$u # kim tr!) nh gi) gim 0t tLnh Iy ) thLch h;8 v tLnh hUu hiu c ! kim 0ot n&i '&V 4'7 Mim ton vi"n n&i '&S Z nhUng c nhYn thc hin cc chFc n\ng c ! kim ton n&i '&. Mim ton vi"n n&i '& c3 th thu&c 8h]ng kim ton n&i '& hoBc cc 8h]ng '!n c3 chFc n\ng tAng t.

II4 NDI EUNG CHUN MC 61u cFu

G c ?Hnh ! cFn thiIt -> mJc ?2 !( )*n+ c,n+ -i.c c/0 kim to n -i1n n2i 32 0^. Mim ton vi"n 8h@i (c nhS 4!7 C%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& c3 Iy ) thLch h;8 cho m9c Lch c ! cu&c kim ton h!y kh%ngV 4'7 _nh h`ng d ki$n c ! vic 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& 1i vi n&i dung) #ch trGnh v 8h+m vi cc th t9c c ! kim ton vi"n &c #<8. 0a. b (*m (ct tLnh Iy ) thLch h;8 khi 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '&) kim ton vi"n &c #<8 8h@i nh giS 4!7 XLnh khch qu!n c ! kim ton n&i '&V 4'7 /\ng #c chuy"n m%n c ! kim ton vi"n n&i '&V 4c7 C%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& c3 ;c thc hin vi 0 th<n trdng nghK nghi8 thLch h;8 h!y kh%ngV 4d7 C3 th tr!o [i th%ng tin m&t cch hiu qu@ giU! kim ton vi"n n&i '& v kim ton vi"n &c #<8 h!y kh%ng 4(*m hng dn t+i o+n 5D Chun mc ny7. 10. Mhi (c nh @nh h`ng d ki$n c ! c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& $n n&i dung) #ch trGnh) 8h+m vi cc th t9c c ! kim ton vi"n &c #<8) kim ton vi"n &c #<8 8h@i cYn nhecS 4!7 /&i dung v 8h+m vi c ! cc c%ng vic c9 th m kim ton vi"n n&i '& f hoBc 0g thc hinV 4'7 h i ro c3 0!i 03t trdng y$u ` cN8 & cA 0` dn #iu f ;c nh gi 1i vi cc nh3m gi!o dch) 01 d ti kho@n v th%ng tin thuy$t minh c9 thV 4c7 =Fc & ch qu!n c ! kim ton vi"n n&i '& trong vic nh gi cc 'Rng chFng kim ton f thu th<8 ;c chFng minh cho cc cA 0` dn #iu #i"n qu!n 4(*m hng dn t+i o+n 52 Chun mc ny7. '( )*n+ c,n+ -i.c c* th c/0 kim to n -i1n n2i 32 11. b 0P d9ng c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '&) kim ton vi"n &c #<8 8h@i nh gi v thc hin cc th t9c kim ton 1i vi c%ng vic 3 nhRm khing nh tLnh

Iy ) thLch h;8 1i vi cc m9c ti"u c ! kim ton vi"n &c #<8 4(*m hng dn t+i o+n 5Q Chun mc ny7. 1,. Mhi (*m (ct tLnh Iy ) thLch h;8 c ! c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '& 1i vi cc m9c ti"u c ! kim ton vi"n &c #<8) kim ton vi"n &c #<8 8h@i nh giS 4!7 Mim ton vi"n n&i '& thc hin c%ng vic 3 c3 ;c o t+o Iy vK chuy"n m%n v c3 thnh th+o trong c%ng vic kh%ngV 4'7 C%ng vic 3 c3 ;c gim 0t) kim tr! v #u #+i 'Rng hj 0A kh%ngV 4c7 >Rng chFng kim ton c3 ;c thu th<8 Iy v thLch h;8 #m cA 0` ! r! k$t #u<n c ! kim ton vi"n n&i '& h!y kh%ngV 4d7 M$t #u<n c ! kim ton vi"n n&i '& c3 8hC h;8 vi tGnh hGnh thc t$ v 'o co do kim ton vi"n n&i '& #<8 c3 nhNt qun vi k$t qu@ c%ng vic f thc hin h!y kh%ngV 4*7 /hUng vNn K Bc 'it hoBc 'Nt th:ng m kim ton vi"n n&i '& n"u r! f ;c (P #J kng ch!. T>i @i.uK hL !M kim to n 1-. Mhi 0P d9ng c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '&) kim ton vi"n &c #<8 8h@i #u trong hj 0A kim ton cc k$t #u<n rkt r! tl vic nh gi tLnh Iy ) thLch h;8 c ! c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& v cc th t9c kim ton m kim ton vi"n &c #<8 f thc hin 1i vi cc c%ng vic 3) th*o quy nh t+i o+n 11 Chun mc ny 4(*m o+n 0^ 6 11 v o+n 5Q Chun mc kim ton .it /!m 01 ,-07.

III4 HNONG EPN 9 EQNG

4h" th;c h"'n Ch*:n m;c ny cHn tham kh5o Ch*:n m;c k")m ton M"'t Nam s 2003 9h:m -i ; )*n+ 4hng dn o+n 01 Chun mc ny7 513 Xh*o o+n 5101 Chun mc kim ton .it /!m 01 -12) kim ton n&i '& c ! An v ;c kim ton c3 th c3 #i"n qu!n $n cu&c kim ton n$u trch nhim v ho+t &ng c ! kim ton n&i '& c3 #i"n qu!n $n vic #<8 v trGnh 'y 'o co ti chLnh c ! An v v kim ton vi"n &c #<8 d nh 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& th!y [i n&i dung) #ch trGnh) hoBc thu hO8 8h+m vi cc th t9c kim ton 8h@i thc hin. 5,. Mhi thc hin cc th t9c th*o quy nh c ! Chun mc ny) kim ton vi"n &c #<8 c3 th 8h@i (*m (ct #+i vic nh gi r i ro c3 0!i 03t trdng y$u. .ic (*m (ct #+i c3 th @nh h`ng $n quy$t nh c ! kim ton vi"n &c #<8 vK 0 #i"n qu!n c ! kim ton n&i '& $n cu&c kim ton. Xr:ng h;8 ny) kim ton vi"n &c #<8 c3 th quy$t nh kh%ng 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& th!y [i n&i dung) #ch trGnh v 8h+m vi cc th t9c kim ton. /$u quy$t nh kh%ng 0P d9ng c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '&) kim ton vi"n &c #<8 kh%ng cIn 8 d9ng cc quy nh c ! Chun mc ny. M*c ti1u c/0 kim to n n2i 32 4hng dn o+n 0- Chun mc ny7 5-. =9c ti"u c ! kim ton n&i '& t+i cc An v rNt ! d+ng) tCy thu&c vo quy m%) cNu trkc c ! An v v y"u cIu c ! >!n ?im 1c v >!n qu@n tr. Mim ton n&i '& c3 th '!o gjm m&t hoBc m&t 01 ho+t &ng 0!uS

417 ?im 0t kim 0ot n&i '&S Mim ton n&i '& c3 th ;c gi!o trch nhim c9 th trong vic 0ot (ct cc kim 0ot) gim 0t ho+t &ng v K (uNt c@i thin #i"n qu!n $n kim 0ot n&i '&V 4,7 Mim tr! th%ng tin ti chLnh v ho+t &ngS Mim ton n&i '& c3 th ;c gi!o chFc n\ng nh gi cc 8hAng 8h8 (c nh) o #:ng) 8hYn #o+i v 'o co th%ng tin ti chLnh v ho+t &ng) v ! r! cc y"u cIu c9 th 1i vi tlng kho@n m9c) '!o gjm kim tr! chi ti$t cc gi!o dch) 01 d v th t9cV 4-7 mot (ct cc ho+t &ng nghi8 v9S Mim ton n&i '& c3 th ;c gi!o vic 0ot (ct tLnh kinh t$) hiu qu@ v hiu 0uNt c ! ho+t &ng nghi8 v9) '!o gjm c@ nhUng ho+t &ng 8hi ti chLnh c ! An vV 4D7 mot (ct tLnh tuYn th 8h8 #u<t v cc quy nhS Mim ton n&i '& c3 th ;c gi!o vic 0ot (ct tLnh tuYn th 8h8 #u<t) cc quy nh v cc y"u cIu '"n ngoi khc) cHng nh tuYn th cc chLnh 0ch) quy nh c ! >!n ?im 1c v cc y"u cIu n&i '& khcV 427 nu@n #J r i roS Mim ton n&i '& c3 th ho tr; An v trong vic (c nh v nh gi kh@ n\ng (@y r! r i ro ng k v th!m gi! vo vic c@i thin h th1ng qu@n #J r i ro v h th1ng kim 0otV 4Q7 nu@n trS Mim ton n&i '& c3 th nh gi quy trGnh qu@n tr +t ;c m9c ti"u vK +o Fc v cc gi tr &oanh ngh"'() kh@ n\ng iKu hnh v trch nhim gi@i trGnh) vic tr!o [i th%ng tin vK r i ro v kim 0ot cc '& 8h<n thLch h;8 trong An v) tLnh hUu hiu c ! vic tr!o [i th%ng tin giU! >!n qu@n tr) kim ton vi"n &c #<8) kim ton vi"n n&i '& v >!n ?im 1c. G c ?Hnh ! cFn thiIt -> mJc ?2 !( )*n+ c,n+ -i.c c/0 kim to n -i1n n2i 32 Oem JPt s; +Hy + Q th#ch hE( c a cng %"'c c a k")m ton %"0n n!" >! +" %8" m=c +#ch c*!c k")m ton 4hng dn o+n 0a Chun mc ny7 5D. Mhi (*m (ct tLnh Iy ) thLch h;8 c ! c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& 1i vi m9c Lch c ! cu&c kim ton) cc y$u t1 c3 th tc &ng $n quy$t nh c ! kim ton vi"n &c #<8 '!o gjmS 4!7 XLnh khch qu!nS 417 . trL c ! kim ton n&i '& trong An v ;c kim ton v kh@ n\ng m v trL ny c3 th tc &ng $n tLnh khch qu!n c ! kim ton vi"n n&i '&V 4,7 Mim ton n&i '& c3 'o co vi >!n qu@n tr hoBc cA qu!n qu@n #J v kim ton n&i '& c3 ;c ti$8 c<n trc ti$8 vi >!n qu@n tr h!y kh%ngV 4-7 Mim ton vi"n n&i '& c3 'Nt kp mYu thun no vK trch nhim h!y kh%ngV 4D7 >!n qu@n tr c3 gim 0t qu trGnh tuyn d9ng #i"n qu!n $n kim ton n&i '& kh%ngV 427 >!n ?im 1c hoBc >!n qu@n tr c3 gYy c@n tr` h!y gii h+n ho+t &ng 1i vi kim ton n&i '& kh%ngV 4Q7 >!n ?im 1c c3 thc hin nhUng ki$n ngh c ! kim ton n&i '& h!y kh%ng) ` mFc & no v vic thc hin 3 ;c th hin r! 0!o.

4'7 /\ng #c chuy"n m%nS 417 Cc kim ton vi"n n&i '& c3 8h@i # thnh vi"n c ! cc t[ chFc nghK nghi8 c3 #i"n qu!n kh%ngV 4,7 Cc kim ton vi"n n&i '& c3 ;c o t+o Iy vK chuy"n m%n v c3 thnh th+o trong c%ng vic h!y kh%ngV 4-7 bAn v ;c kim ton c3 nhUng chLnh 0ch tuyn d9ng v o t+o kim ton vi"n n&i '& h!y kh%ng. 4c7 m th<n trdng nghK nghi8 thLch h;8S 417 C%ng vic c ! kim ton n&i '& c3 ;c #<8 k$ ho+ch) gim 0t) 0ot (ct v #u trU hj 0A m&t cch 8hC h;8 kh%ngV 4,7 Cc 0[ t!y kim ton h!y nhUng ti #iu tAng t) chAng trGnh #m vic) hj 0A kim ton v mFc & Iy c ! cc ti #iu ny. 4d7 Xr!o [i th%ng tinS .ic tr!o [i th%ng tin giU! kim ton vi"n &c #<8 vi kim ton vi"n n&i '& 0g +t hiu qu@ c!o nhNt n$u kim ton vi"n n&i '& ;c tr!o [i Iy vi kim ton vi"n &c #<8) vS 417 X[ chFc cc cu&c hd8 vo th:i im 8hC h;8 trong 0u1t th:i gi!n kim tonV 4,7 Mim ton vi"n &c #<8 ;c 'i$t) ;c ti$8 c<n vi nhUng 'o co kim ton n&i '& #i"n qu!n v ;c th%ng 'o 'Nt cF vNn K qu!n trdng no m kim ton vi"n n&i '& (ct thNy c3 th @nh h`ng $n c%ng vic c ! kim ton vi"n &c #<8V 4-7 Mim ton vi"n &c #<8 th%ng 'o cho kim ton vi"n n&i '& nhUng vNn K qu!n trdng c3 th tc &ng $n kim ton n&i '&. Rnh hSng &; k"Fn c a cng %"'c c a k")m ton %"0n n!" >! +Fn n!" &*ngQ .7ch t?@nh % (hTm %" cc th t=c c a k")m ton %"0n +!c .L( 4hng dn o+n 10 Chun mc ny7 52.Mhi c%ng vic c ! kim ton vi"n n&i '& # m&t y$u t1 (c nh n&i dung) #ch trGnh v 8h+m vi cc th t9c c ! kim ton vi"n &c #<8) kim ton vi"n &c #<8 n"n thq! thu<n trc vi kim ton vi"n n&i '& vK cc vNn K 0!uS 417 Zch trGnh c%ng vicV 4,7 rh+m vi c ! ton '& cu&c kim tonV 4-7 =Fc trdng y$u t[ng th 1i vi 'o co ti chLnh 4v mFcscc mFc trdng y$u 1i vi cc nh3m gi!o dch) 01 d ti kho@n h!y th%ng tin thuy$t minh c9 th 6 n$u c37 v mFc trdng y$u thc hinV 4D7 Cc 8hAng 8h8 chdn mu f ;c #! chdnV 427 Zu trU hj 0A vK cc c%ng vic f ;c thc hinV 4Q7 Cc th t9c 0ot (ct v #<8 'o co. '( )*n+ c,n+ -i.c c* th c/0 kim to n -i1n n2i 32 4hng dn o+n 11 Chun mc ny7 5Q. /&i dung) #ch trGnh) 8h+m vi c ! cc th t9c kim ton thc hin 1i vi c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '& 0g d! vo nh gi c ! kim ton vi"n &c #<8 vK r i
2

ro c3 0!i 03t trdng y$u) nh gi vK kim ton n&i '& v nh gi vK c%ng vic c9 th c ! kim ton vi"n n&i '&. Cc th t9c kim ton c3 th '!o gjmS 417 Mim tr! nhUng kho@n m9c f ;c kim ton vi"n n&i '& kim tr!V 4,7 Mim tr! nhUng kho@n m9c khc tAng tV 4-7 nu!n 0t cc th t9c m kim ton vi"n n&i '& thc hin.s. ttttt