H THNG CHUN MC KIM TON VIT NAM Chun mc kim to n !" #$%& '( )*n+ c,n+ -i.

c c/0 chu12n +i0

(Ban hnh km theo Thng t s 214/2012/TT-BTC ngy 06 thng 12 nm 2012 c a B! T" ch#nh$

I3 4U5 67NH CHUNG

8h9m -i : )*n+ 01. Chun mc kim ton ny quy nh v hng dn trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (sa* +,y g-" . /k")m ton %"0n1$ #i vi vic $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! ( c nh)n ho*c t+ ch,c ho-t .ng trong (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton thu th34 5y cc 06ng ch,ng kim ton th7ch h84. 09. Chun mc kim ton ny kh'ng 4 d&ng trong tr:ng h84; <!= >hi nh?m kim ton c? m.t thnh vi"n c? kinh nghim chuy"n $)u trong (/nh vc ri"ng 0it (i"n qu!n 1n k1 ton2 kim ton ho*c nh?m kim ton c? @in A ki1n t vBn c ! m.t c nh)n ho*c t+ ch,c c? kinh nghim chuy"n $)u trong (/nh vc ri"ng 0it (i"n qu!n 1n k1 ton2 kim ton2 thCo hng dn t-i o-n D102 D90 E D99 Chun mc kim ton Fit G!m $# 990H ho*c <0= >hi kim ton vi"n $% d&ng c'ng vic c ! m.t c nh)n ho*c m.t t+ ch,c trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton v c'ng vic trong (/nh vc ri"ng 0it ? 8c In v 8c kim ton $% d&ng hJ tr8 hK trong vic (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh <chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton=2 thCo hng dn t-i o-n DMN E DNO Chun mc kim ton Fit G!m $# P00. T; ch nhi.m c/0 kim to n -i2n v doanh nghip kim ton <"i -=i > ki?n kim to n 0M. >im ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton chu trch nhim ton 0. vQ A ki1n kim ton ! r!2 vic $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! kh'ng (m giRm trch nhim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton vQ A ki1n kim ton. Suy nhi"n2 n1u kim ton vi"n $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! thCo quy nh c ! Chun mc kim ton ny v k1t (u3n r6ng c'ng vic c ! chuy"n gi! ( 5y cho m&c 7ch kim ton2 kim ton vi"n c? th $% d&ng nhTng 4ht hin ho*c k1t (u3n c ! chuy"n gi! trong (/nh vc chuy"n m'n ri"ng 0it c ! chuy"n gi! nh ( 06ng ch,ng kim ton th7ch h84. 0N. 2")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton (h3" t*,n th cc 4*y +5nh % h6ng &7n c a Ch*8n m9c ny t:ong 4* t:;nh s< &=ng cng %"'c c a ch*y0n g"a> ?@n %5 +Ac k")m ton (khch hng$ % cc B0n s< &=ng kCt 4*3 k")m ton (h3" cD nhEng h")* B"Ct cFn th"Ct %G cc 4*y +5nh % h6ng &7n c a Ch*8n m9c ny +) (h" hA( cng %"'c %6" k")m ton %"0n % &oanh ngh"'( k")m ton H< .I cc m" 4*an h' ."0n 4*an +Cn 4* t:;nh s< &=ng cng %"'c c a ch*y0n g"a>

M*c ti2u
0P. U&c ti"u c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton (; <!= Vc nh $ c5n thi1t 4hRi $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! c ! do!nh nghi4
1

kim tonH <0= Vc nh t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton.

Gi@i thAch thuBt n+C

0W. Srong cc chun mc kim ton Fit G!m2 cc thu3t ngT di )y 8c hiu nh $!u; <!= Chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton <$!u )y gKi ( Xchuy"n gi!Y=; Z c nh)n ho*c t+ ch,c c? kinh nghim chuy"n m'n trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton2 m c'ng vic c ! chuy"n gi! trong (/nh vc ? 8c kim ton vi"n $% d&ng nh6m thu th34 5y 06ng ch,ng kim ton th7ch h84. Chuy"n gi! c? th ( ng:i c ! do!nh nghi4 kim ton ho*c C'ng ty m-ng (i <( ([nh -o ho*c nh)n vi"n2 0!o g\m cR c.ng tc vi"n=2 ho*c ng:i 0"n ngoi <@Cm hng dn t-i o-n D1 E DM Chun mc ny=H

<0= Chuy"n m'n; Z k] n^ng2 ki1n th,c v kinh nghim trong m.t (/nh vc ri"ng 0itH <c= Chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton; Z c nh)n ho*c t+ ch,c c? kinh nghim chuy"n m'n trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton2 m c'ng vic c ! chuy"n gi! trong (/nh vc ? 8c In v 8c kim ton $% d&ng trong vic (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh.

II3 NDI EUNG CHUN MC 52u cFu

G c <Hnh ! cFn thi?t :h@i !( )*n+ c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 0_. >im ton vi"n 4hRi @c nh $ c5n thi1t c ! vic $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! n1u kinh nghim chuy"n m'n trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton ( c5n thi1t thu th34 5y 06ng ch,ng kim ton th7ch h84 <@Cm hng dn t-i o-n DN E D` Chun mc ny=. NIi )un+J KHch t;Lnh -M :h9m -i c c th/ t*c kim to n 0O. G.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c kim ton thCo quy nh t-i o-n 0` E 1M Chun mc ny $a th!y +i tby thCo tcng tr:ng h84. d @c nh n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c ny2 kim ton vi"n 4hRi @Cm @et <@Cm hng dn t-i o-n D10 Chun mc ny=; <!= G.i dung c ! vBn Q c? (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!H <0= f i ro c? $!i $?t trKng y1u c ! vBn Q c? (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!H <c= S5m qu!n trKng c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! #i vi cu.c kim tonH <d= giu 0i1t v kinh nghim c ! kim ton vi"n #i vi cc c'ng vic trc ? c ! chuy"n gi!H <C= Ziu chuy"n gi! c? 4hRi tu)n thCo cc ch7nh $ch v th t&c kim $ot chBt (8ng c ! do!nh nghi4 kim ton h!y kh'ng <@Cm hng dn t-i o-n D11 E D1M Chun mc ny=.

NNn+ KcJ kh@ nNn+ -M tAnh kh ch Ou0n c/0 chu12n +i0 0`. >im ton vi"n 4hRi nh gi @Cm chuy"n gi! c? n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n cho m&c 7ch kim ton h!y kh'ng. Sr:ng h84 $% d&ng chuy"n gi! 0"n ngoi2 khi nh gi t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi!2 kim ton vi"n 4hRi tLm hiu nhTng (8i 7ch v nhTng m#i qu!n h c? th Rnh hhng 1n t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n D1N E D90 Chun mc ny=. Hiu Pi?t -Q KRnh -c chu12n m,n c/0 chu12n +i0 10. >im ton vi"n 4hRi c? hiu 0i1t 5y vQ (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n D91 E D99 Chun mc ny=; <!= Vc nh n.i dung2 4h-m vi v cc m&c ti"u c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim tonH

<0= dnh gi t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton. ThS0 thuBn -=i chu12n +i0 11. >im ton vi"n 4hRi thi! thu3n <06ng v^n 0Rn n1u c5n thi1t=2 cc vBn Q $!u vi chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n D9M E D9W Chun mc ny=; <!= G.i dung2 4h-m vi v cc m&c ti"u c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n D9_ Chun mc ny=H <0= F!i trj v trch nhim c ! kim ton vi"n v c ! chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n D9O E D9` Chun mc ny=H <c= G.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc cu.c tr!o +i giT! kim ton vi"n v chuy"n gi!2 0!o g\m cR hLnh th,c c ! 0o co do chuy"n gi! cung cB4 <@Cm hng dn t-i o-n DM0 Chun mc ny=H <d= k c5n thi1t 4hRi tu)n th cc quy nh vQ 0Ro m3t th'ng tin #i vi chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n DM1 Chun mc ny=. 6 nh +i tAnh <F1 </J thAch hT: c/0 c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 19. >im ton vi"n 4hRi nh gi t7nh 5y v th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton2 0!o g\m <@Cm hng dn t-i o-n DM9 Chun mc ny=; <!= S7nh 4hb h84 v h84 (A c ! cc 4ht hin v k1t (u3n c ! chuy"n gi!2 v t7nh nhBt qun c ! cc 4ht hin v k1t (u3n ? vi cc 06ng ch,ng kim ton khc <@Cm hng dn t-i o-n DMM E DMN Chun mc ny=H <0= S7nh 4hb h84 v h84 (A c ! cc giR nh v 4hIng 4h4 m chuy"n gi! [ $% d&ng <@Cm hng dn t-i o-n DMP E DM_ Chun mc ny=H <c= S7nh 4hb h842 5y v ch7nh @c c ! ngu\n dT (iu m chuy"n gi! [ $% d&ng2 c? Rnh hhng ng k 1n c'ng vic c ! chuy"n gi! <@Cm hng dn t-i o-n DMO E DM` Chun mc ny=. 1M. G1u kim ton vi"n nh3n thBy c'ng vic c ! chuy"n gi! kh'ng 5y 2 th7ch h84 cho m&c 7ch kim ton2 kim ton vi"n 4hRi <@Cm hng dn t-i o-n DN0 Chun mc ny=; <!= Shi! thu3n vi chuy"n gi! vQ n.i dung v 4h-m vi c'ng vic chuy"n gi! c5n ti1n hnh th"mH ho*c
M

<0= Shc hin th"m cc th t&c kim ton 4hb h84 cho tcng tr:ng h84. EUn chVn+ c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 t;on+ P o c o kim to n 1N. >hi 4ht hnh 0o co kim ton vi A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n2 kim ton vi"n kh'ng 8c Q c34 1n c'ng vic c ! chuy"n gi! trc khi c? y"u c5u c ! 4h4 (u3t ho*c cc quy nh. G1u 4h4 (u3t v cc quy nh y"u c5u vic dn ch,ng c'ng vic c ! chuy"n gi! trong 0o co kim ton2 kim ton vi"n 4hRi n"u rl trong 0o co kim ton ( vic dn ch,ng ny kh'ng (m giRm trch nhim c ! kim ton vi"n #i vi A ki1n kim ton <@Cm hng dn t-i o-n DN1 Chun mc ny=. 1P. G1u kim ton vi"n dn ch,ng c'ng vic c ! chuy"n gi! trong 0o co kim ton m vic dn ch,ng gim4 hiu rl (A do c ! A ki1n kim ton kh'ng 4hRi ( A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n2 kim ton vi"n 4hRi n"u rl trong 0o co kim ton vic dn ch,ng ny kh'ng (m giRm trch nhim c ! kim ton vi"n #i vi A ki1n kim ton <@Cm hng dn t-i o-n DN9 Chun mc ny=.

III3 HWXNG EYN 8 EZNG

2h" th9c h"'n Ch*8n m9c ny cFn tham kh3o Ch*8n m9c k")m ton J"'t Kam s 200> 6Hnh n+hR0 -Q chu12n +i0 ca doanh nghip kim ton <hng dn o-n 0W<!= Chun mc ny= D1. >inh nghim chuy"n m'n trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton c? th 0!o g\m kinh nghim chuy"n m'n (i"n qu!n 1n cc vBn Q nh; <1= Fic nh gi cc c'ng c& ti ch7nh 4h,c t-42 Bt !i2 nh c%!2 nh @hng v my m?c thi1t 02 \ tr!ng $,c2 tc 4hm ngh thu3t2 \ c+2 ti $Rn v' hLnh2 ti $Rn 8c mu! v cc khoRn n8 4hRi gnh chu tc h84 nhBt kinh do!nh v nhTng ti $Rn c? th [ 0 giRm gi trH <9= GhTng t7nh ton th#ng k" vQ cc khoRn n8 (i"n qu!n 1n cc h84 \ng 0Ro him v chIng trLnh 4hmc (8i c ! nh)n vi"nH <M= nc t7nh vQ trT (8ng d5u v kh7H <N= Fic nh gi cc khoRn n8 (i"n qu!n 1n 0Ro v m'i tr:ng v chi 4h7 giRi 4h?ng m*t 06ngH <P= Fic dion giRi cc h84 \ng2 4h4 (u3t v cc quy nhH <W= Fic 4h)n t7ch cc vBn Q 4h,c t-4 ho*c 0Bt th:ng (i"n qu!n 1n vic tu)n th (u3t thu1. D9. Srong nhiQu tr:ng h842 c? th do dng 4h)n 0it giT! chuy"n m'n vQ k1 ton2 kim ton v chuy"n m'n vQ (/nh vc khc2 ng!y cR trong tr:ng h84 (i"n qu!n 1n (/nh vc ri"ng 0it c ! k1 ton2 kim ton. F7 d&2 m.t c nh)n c? kinh nghim chuy"n m'n vQ cc 4hIng 4h4 k1 ton thu1 thu nh34 ho[n (-i c? th do dng 8c 4h)n 0it vi m.t chuy"n gi! vQ (u3t thu1. Chuy"n gi! th, nhBt trong v7 d& tr"n kh'ng 4hRi ( #i t8ng iQu chpnh c ! Chun mc ny vL )y ( m.t chuy"n gi! vQ (/nh vc k1 ton2 chuy"n gi! th, h!i trong v7 d& tr"n ( #i t8ng iQu chpnh c ! Chun mc ny vL )y ( m.t chuy"n gi! vQ (/nh vc (u3t. Fic 4h)n 0it tIng t c? th 4 d&ng trong cc (/nh vc khc2 v7 d&2 giT! kinh nghim chuy"n m'n vQ 4hIng 4h4 k1 ton cc c'ng c& ti ch7nh v kinh nghim chuy"n m'n vQ cc m' hLnh 4h,c t-4 cho m&c 7ch nh gi cc c'ng c& ti ch7nh. Suy nhi"n2 trong m.t $# tr:ng h842 *c 0it vi nhTng tr:ng h84 (i"n qu!n 1n kinh nghim chuy"n m'n trong cc
N

(/nh vc k1 ton2 kim ton mi 4ht $inh2 vic 4h)n 0it giT! kinh nghim chuy"n m'n vQ k1 ton2 kim ton v kinh nghim chuy"n m'n h m.t (/nh vc khc c5n 4hRi c? $ @et on nghQ nghi4. GhTng chun mc v quy tqc nghQ nghi4 vQ trLnh . hKc vBn v y"u c5u vQ chuy"n m'n #i vi k1 ton vi"n v kim ton vi"n c? th gim4 kim ton vi"n thc hin vic @et on ny. DM. >im ton vi"n c5n c? $ @et on khi nh gi @Cm cc quy nh c ! Chun mc kim ton ny $a 0 Rnh hhng th1 no trong tr:ng h84 chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton ( m.t c nh)n h!y m.t t+ ch,c. F7 d&2 khi nh gi n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! m.t chuy"n gi! c? th ( m.t t+ ch,c m &oanh ngh"'( k")m ton [ $% d&ng trc ? nhng (-i kh'ng c? kinh nghim (m vic vi c nh)n chuy"n gi! m t+ ch,c ? mi chp nhH ho*c ng8c (-i2 &oanh ngh"'( k")m ton c? th [ c? kinh nghim (m vic vi m.t c nh)n chuy"n gi! nhng (-i kh'ng c? kinh nghim (m vic vi t+ ch,c c ! c nh)n chuy"n gi! ?. Srong h!i tr:ng h84 ny2 kim ton vi"n c? th c5n thc hin vic nh gi d! tr"n cR *c t7nh c nh)n c ! chuy"n gi! v *c t7nh quRn tr c ! t+ ch,c <nh h th#ng quRn (A chBt (8ng m t+ ch,c thc hin=. G c <Hnh ! cFn thi?t :h@i !( )*n+ c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 <hng dn o-n 0_ Chun mc ny= DN. Chuy"n gi! c? th tr8 gim4 kim ton vi"n trong m.t ho*c m.t $# c'ng vic $!u; <1= SLm hiu vQ In v 8c kim ton v m'i tr:ng c ! In v2 trong ? c? kim $ot n.i 0.H <9= Vc nh v nh gi r i ro c? $!i $?t trKng y1uH <M= Vc nh v thc hin cc 0in 4h4 @% (A t+ng th #i vi cc r i ro 8c nh gi h cB4 . 0o co ti ch7nhH <N= Shi1t k1 v thc hin cc th t&c kim ton ti14 thCo #i vi cc r i ro 8c nh gi h cB4 . cI $h dn (iu2 0!o g\m cc th% nghim kim $ot v th% nghim cI 0RnH <P= dnh gi t7nh 5y v th7ch h84 c ! 06ng ch,ng kim ton [ thu th34 hLnh thnh A ki1n kim ton vQ 0o co ti ch7nh. DP. f i ro c? $!i $?t trKng y1u c? th t^ng ("n khi r!n sim #c In v 8c kim ton c5n c? chuy"n m'n khc ngoi (/nh vc k1 ton cho vic (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh2 v7 d& do m,c . 4h,c t-4 c ! vBn Q ho*c do r!n sim #c In v 8c kim ton kh'ng c? ki1n th,c vQ (/nh vc chuy"n m'n ?. G1u khi (34 0o co ti ch7nh2 r!n sim #c In v 8c kim ton kh'ng c? ki1n th,c chuy"n m'n c5n thi1t thL m.t chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton c? th 8c $% d&ng giRi quy1t r i ro ny. Cc kim $ot 4hb h842 0!o g\m cR nhTng kim $ot (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton2 n1u c?2 ctng c? th (m giRm r i ro c? $!i $?t trKng y1u. DW. G1u vic (34 0o co ti ch7nh c5n $% d&ng 1n kinh nghim chuy"n m'n trong (/nh vc ri"ng ngoi (/nh vc k1 ton2 thL kim ton vi"n2 m*c db th'ng th-o vQ k1 ton2 kim ton c? th vn kh'ng c? chuy"n m'n c5n thi1t kim ton 0o co ti ch7nh ny. Shnh vi"n r!n sim #c 4h& trch t+ng th cu.c kim ton ? 4hRi Rm 0Ro r6ng nh?m kim ton2 cbng vi chuy"n gi! kh'ng 4hRi ( thnh vi"n c ! nh?m kim ton2 k1t h84 (-i $a c? n^ng (c v khR n^ng thc hin cu.c kim
P

ton2 thCo quy nh t-i o-n 1N Chun mc kim ton Fit G!m $# 990. gIn nT!2 kim ton vi"n c5n @c nh 8c n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi c ! ngu\n (c c5n thi1t thc hin cu.c kim ton2 thCo quy nh t-i o-n 0O<C= Chun mc kim ton Fit G!m $# M00. dnh gi c ! kim ton vi"n vQ $ c5n thi1t 4hRi $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi!2 th:i gi!n v m,c . c5n $% d&ng $a gim4 kim ton vi"n 4 ,ng 8c nhTng y"u c5u ny. >hi cu.c kim ton 8c ti1n hnh ho*c khi hon cRnh th!y +i2 kim ton vi"n c? th c5n @Cm (-i nhTng quy1t nh trc ? vQ vic $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi!2 thCo hng dn t-i o-n D91 Chun mc kim ton Fit G!m $# 990. D_. U.t kim ton vi"n kh'ng 4hRi ( chuy"n gi! trong m.t (/nh vc ri"ng 0it ngoi (/nh vc k1 ton2 kim ton vn c? th thu th34 8c 5y ki1n th,c c5n thi1t vQ (/nh vc ? thc hin cu.c kim ton m kh'ng c5n 1n chuy"n gi!. >i1n th,c ny c? th 8c thu th34 th'ng qu!; <1= >inh nghim kim ton cc In v khc m vic (34 0o co ti ch7nh c ! cc In v khc ny y"u c5u 4hRi c? chuy"n m'n trong (/nh vc ri"ng 0it ?H <9= do t-o v 4ht trin nghQ nghi4 trong (/nh vc ri"ng 0it ?. do t-o c? th 0!o g\m nhTng kh?! hKc ch7nh th,c2 ho*c nhTng cu.c thRo (u3n vi cc c nh)n c? chuy"n m'n trong (/nh vc (i"n qu!n nh6m m&c 7ch n)ng c!o khR n^ng c ! ch7nh kim ton vi"n giRi quy1t nhTng vBn Q trong (/nh vc ?. Fic thRo (u3n n"u tr"n khc vi vic @in A ki1n t vBn c ! chuy"n gi! vQ m.t tr:ng h84 c& th 4ht $inh trong cu.c kim ton2 khi m chuy"n gi! 8c cung cB4 mKi th'ng tin (i"n qu!n c? th t vBn vQ vBn Q c& th ? m.t cch ton din <thCo hng dn t-i o-n D91 Chun mc kim ton Fit G!m $# 990=H <M= ShRo (u3n vi cc kim ton vi"n khc [ thc hin nhTng cu.c kim ton tIng t. DO. Srong cc tr:ng h84 khc2 kim ton vi"n c? th @c nh $ c5n thi1t2 ho*c c? th chKn m.t chuy"n gi! tr8 gim4 cho vic thu th34 5y 06ng ch,ng kim ton th7ch h84. d @c nh $ c5n thi1t 4hRi $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi!2 kim ton vi"n c5n @Cm @et cc n.i dung $!u; <1= dIn v 8c kim ton c? $% d&ng chuy"n gi! c ! In v khi (34 0o co ti ch7nh h!y kh'ng <@Cm o-n D` Chun mc ny=H <9= rRn chBt2 t5m qu!n trKng v . 4h,c t-4 c ! vBn Q c5n 8c chuy"n gi! t vBnH <M= f i ro c? $!i $?t trKng y1u (i"n qu!n 1n vBn Q c5n 8c chuy"n gi! t vBnH <N= G.i dung c ! cc th t&c nh6m giRi quy1t nhTng r i ro 8c 4ht hin2 g\m; ki1n th,c ho*c kinh nghim vi c'ng vic c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n nhTng vBn Q c5n chuy"n gi! t vBn v t7nh $un c? c ! cc 06ng ch,ng kim ton khc. D`. G1u In v 8c kim ton [ $% d&ng chuy"n gi! trong vic (34 0o co ti ch7nh2 quy1t nh c ! kim ton vi"n vQ vic c? $% d&ng chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton h!y kh'ng c? th 0 Rnh hhng 0hi cc y1u t# $!u; <1= G.i dung2 4h-m vi v m&c ti"u c'ng vic c ! chuy"n gi! c ! In v 8c kim tonH
W

<9= Chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton ( nh)n vi"n c ! In v h!y 8c thu" tc ngoiH <M= U,c . kim $ot ho*c Rnh hhng c ! r!n sim #c In v 8c kim ton #i vi c'ng vic c ! chuy"n gi! c ! In v 8c kim tonH <N= G^ng (c v khR n^ng c ! chuy"n gi! c ! In v 8c kim tonH <P= Ziu chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton c? 4hRi tu)n th cc chun mc vQ k] thu3t h!y y"u c5u nghQ nghi4 ho*c y"u c5u c ! ngnh h!y kh'ngH <W= Cc kim $ot c ! In v 8c kim ton #i vi c'ng vic c ! chuy"n gi!. do-n 0O Chun mc kim ton Fit G!m $# P00 ! r! nhTng quy nh v hng dn (i"n qu!n 1n Rnh hhng c ! n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton #i vi . tin c3y c ! 06ng ch,ng kim ton. NIi )un+J KHch t;Lnh -M :h9m -i c c th/ t*c kim to n <hng dn o-n 0O Chun mc ny= D10. G.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c kim ton (i"n qu!n 1n cc quy nh t-i o-n 0` E 1M Chun mc ny c? th th!y +i tby thCo cc tr:ng h84. F7 d&2 nhTng y1u t# $!u c? th dn 1n $ c5n thi1t 4hRi c? cc th t&c khc ho*c cc th t&c vi 4h-m vi r.ng hIn $o vi cc tr:ng h84 th'ng th:ng; <1= C'ng vic c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n vBn Q qu!n trKng c? nhTng nh gi ch qu!n v 4h,c t-4H <9= >im ton vi"n ch! tcng $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! v kh'ng c? th'ng tin vQ n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! ?H <M= GhTng th t&c m chuy"n gi! thc hin ( m.t 4h5n c ! cu.c kim ton2 ch, kh'ng chp t vBn vQ m.t vBn Q ri"ng 0itH <N= Chuy"n gi! ( m.t ng:i 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton n"n kh'ng 4hRi tu)n th nhTng ch7nh $ch v th t&c kim $ot chBt (8ng c ! do!nh nghi4 kim ton. Ch#nh sch % th t=c k")m sot chLt .Ang c a &oanh ngh"'( k")m ton <hng dn o-n 0O<C= Chun mc ny= D11. Chuy"n gi! n.i 0. c a &oanh ngh"'( k")m ton c? th ( ([nh -o2 nh)n vi"n2 k cR c.ng tc vi"n c ! do!nh nghi4 kim ton v C'ng ty m-ng (i c? cbng ch7nh $ch2 th t&c kim $ot chBt (8ng chung vi do!nh nghi4 kim ton2 Qu 4hRi tu)n thCo nhTng ch7nh $ch v th t&c kim $ot chBt (8ng c ! do!nh nghi4 kim ton thCo quy nh c ! o-n 19<v= Chun mc kim $ot chBt (8ng FkwC 1 ho*c cc y"u c5u c? hiu (c tIng t thCo quy nh c ! o-n 09 Chun mc kim ton Fit G!m $# 990. D19. Chuy"n gi! 0"n ngoi c a &oanh ngh"'( k")m ton kh'ng 4hRi ( m.t thnh vi"n c ! nh?m kim ton v kh'ng 4hRi tu)n thCo ch7nh $ch2 th t&c kim $ot chBt (8ng thCo quy nh t-i o-n 19<v= Chun mc kim $ot chBt (8ng FkwC 1. Suy nhi"n2 n1u c? y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh2 chuy"n gi! 0"n ngoi c? th 8c coi nh m.t thnh vi"n c ! nh?m kim ton2 v do ? c? th 4hRi tu)n thCo chun mc v cc quy nh vQ -o ,c nghQ nghi42 0!o g\m cc y"u c5u vQ t7nh .c (34 v cc y"u c5u m!ng t7nh nghQ nghi4 khc thCo quy nh c ! 4h4 (u3t.
_

D1M. Gh?m kim ton c? quyQn tin thng vo h th#ng kim $ot chBt (8ng c ! do!nh nghi4 kim ton2 trc khi th'ng tin do do!nh nghi4 kim ton ho*c cc 0"n khc cung cB4 ! r! cch hiu khc2 thCo quy nh t-i o-n 0N Chun mc kim ton Fit G!m $# 990. U,c . tin thng $a th!y +i thCo tcng tr:ng h842 v c? th Rnh hhng ti n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c kim ton #i vi nhTng vBn Q $!u; <1= G^ng (c v khR n^ng c ! chuy"n gi! n.i 0.2 th'ng qu! quy trLnh tuyn d&ng v cc chIng trLnh o t-o c ! do!nh nghi4 kim tonH <9= S7nh khch qu!n; Chuy"n gi! n.i 0. 4hRi tu)n th chun mc v cc quy nh vQ -o ,c nghQ nghi4 c? (i"n qu!n2 0!o g\m cc y"u c5u vQ t7nh .c (34H <M= dnh gi c ! kim ton vi"n vQ t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi!. F7 d&2 chIng trLnh o t-o c ! do!nh nghi4 kim ton c? th cung cB4 cho cc chuy"n gi! n.i 0. nhTng ki1n th,c 4hb h84 vQ m#i (i"n h giT! chuy"n m'n c ! hK v quy trLnh kim ton. U,c . tin thng vo nhTng chIng trLnh o t-o nh v3y v nhTng quy trLnh khc c ! do!nh nghi4 kim ton2 nh nhTng quy nh vQ 4h-m vi c'ng vic c ! chuy"n gi! n.i 0.2 c? th Rnh hhng 1n n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c kim ton khi nh gi t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi!H <N= S7nh tu)n th cc y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh2 th'ng qu! quy trLnh gim $tH <P= Shi! thu3n vi chuy"n gi! . Fic tin thng n"u tr"n kh'ng (m giRm trch nhim c ! kim ton vi"n #i vi vic tu)n th nhTng quy nh v hng dn c ! Chun mc kim ton ny. NNn+ KcJ kh@ nNn+ -M tAnh kh ch Ou0n c/0 chu12n +i0 <hng dn o-n 0` Chun mc ny= D1N. G^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! m.t chuy"n gi! ( nhTng y1u t# Rnh hhng ng k 1n m,c . 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton2 c& th; <1= G^ng (c c ! chuy"n gi! 8c th hin th'ng qu! hiu 0i1t v trLnh . chuy"n m'n c ! chuy"n gi!H <9= >hR n^ng c ! chuy"n gi! 8c th hin th'ng qu! vic chuy"n gi! $% d&ng n^ng (c ? trong tcng tr:ng h84 c& th c ! cu.c kim ton. GhTng y1u t# Rnh hhng 1n khR n^ng c ! chuy"n gi! c? th 0!o g\m v tr7 ! (A2 qu] th:i gi!n v cc ngu\n (cH <M= S7nh khch qu!n c? th 0 Rnh hhng do thnh ki1n2 m)u thun (8i 7ch2 ho*c nhTng nh)n t# khc c? Rnh hhng 1n nhTng @et on nghQ nghi4 c ! chuy"n gi!. D1P. Sh'ng tin vQ n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! c? th c? tc nhiQu ngu\n2 nh; <1= >inh nghim c ! kim ton vi"n % &oanh ngh"'( k")m ton #i vi c'ng vic trc ? c ! chuy"n gi!H <9= ShRo (u3n vi chuy"n gi!H
O

<M= ShRo (u3n vi cc kim ton vi"n ho*c c nh)n khc [ c? kinh nghim vi c'ng vic c ! chuy"n gi!H <N= r6ng cB4 chuy"n m'n c ! chuy"n gi! nh ch,ng nh3n thnh vi"n c ! m.t t+ ch,c nghQ nghi4 h!y m.t hi4 h.i chuy"n ngnh2 giBy 4he4 hnh nghQ2 ho*c cc hLnh th,c ch,ng nh3n khcH <P= kch ho*c ti (iu [ 4ht hnh do chuy"n gi! ? vi1tH <W= Cc ch7nh $ch v th t&c kim $ot chBt (8ng c ! do!nh nghi4 kim ton <@Cm o-n D11 E D1M Chun mc ny=. D1W. GhTng vBn Q (i"n qu!n 1n nh gi n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! 0!o g\m vic (iu c'ng vic c ! chuy"n gi! c? 4hRi tu)n th cc chun mc vQ k] thu3t2 y"u c5u vQ nghQ nghi4 ho*c y"u c5u c ! ngnh h!y kh'ngH nh chun mc -o ,c y"u c5u #i vi h.i vi"n c ! t+ ch,c nghQ nghi4 h!y hi4 h.i chuy"n ngnh2 ti"u chun t7n chp c ! t+ ch,c cB4 06ng2 ho*c cc y"u c5u khc c ! 4h4 (u3t v cc quy nh. D1_. GhTng vBn Q khc c? th (i"n qu!n 1n n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! 0!o g\m; <1= S7nh 4hb h84 giT! n^ng (c c ! chuy"n gi! vi vBn Q c? $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi!2 0!o g\m 0Bt kx (/nh vc no thu.c 4h-m vi chuy"n m'n c ! chuy"n gi! ?. F7 d&2 m.t chuy"n gi! th#ng k" t7nh 4h7 c? th c? kinh nghim vQ t7nh 4h7 0Ro him ti $Rn v t!i n-n2 nhng (-i kh'ng c? nhiQu kinh nghim chuy"n m'n vQ t7nh 4h7 0Ro him nh)n thKH <9= G^ng (c c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n y"u c5u vQ k1 ton2 kim ton2 nh ki1n th,c vQ cc giR nh v 4hIng 4h4 k1 ton c? 4hb h84 vi khu'n kh+ vQ (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh 8c 4 d&ngH <M= GhTng $ kin kh'ng d t7nh trc2 $ th!y +i c ! cc iQu kin2 ho*c 06ng ch,ng kim ton thu th34 8c tc k1t quR c ! cc th t&c kim ton cho thBy c5n 4hRi @Cm @et (-i nh gi 0!n 5u vQ n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! khi cu.c kim ton !ng 8c ti1n hnh. D1O. C? nhiQu tr:ng h84 c? th Rnh hhng 1n t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi!2 nh nguy cI do t (8i2 nguy cI vQ $ 0o chT!2 nguy cI vQ $ quCn thu.c2 nguy cI t kim tr! v nguy cI 0 C dK!. Cc 0in 4h4 0Ro v c? th (o-i trc ho*c (m giRm nhTng nguy cI ny v c? th do y1u t# 0"n ngoi t-o r! <v7 d& ti"u chun nghQ nghi4 c ! chuy"n gi!2 y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh=2 ho*c do m'i tr:ng (m vic c ! chuy"n gi! t-o r! <v7 d& nhTng ch7nh $ch v th t&c vQ kim $ot chBt (8ng=. >im ton vi"n c? th c? 0in 4h4 0Ro v c& th khc cho tcng cu.c kim ton. D1`. Fic nh gi m,c . Rnh hhng c ! cc nguy cI #i vi t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi! v $ c5n thi1t 4hRi c? cc 0in 4h4 0Ro v c? th d! tr"n v!i trj c ! chuy"n gi! v t5m qu!n trKng c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! #i vi cu.c kim ton. C? tr:ng h84 m cc 0in 4h4 0Ro v kh'ng th (m giRm cc nguy cI ti m,c c? th chB4 nh3n 8c2 v7 d& tr:ng h84 chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton \ng th:i ( chuy"n gi! c ! In v 8c kim ton. D90. >hi nh gi t7nh khch qu!n c ! m.t chuy"n gi! 0"n ngoi2 kim ton vi"n c? th;

<!=

yhing vBn In v 8c kim ton vQ nhTng (8i 7ch ho*c m#i qu!n h giT! In v 8c kim ton vi chuy"n gi! 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton m c? th Rnh hhng 1n t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi!H ShRo (u3n vi chuy"n gi! ? vQ cc 0in 4h4 0Ro v2 k cR nhTng y"u c5u m!ng t7nh nghQ nghi4 4 d&ng cho chuy"n gi! ? v nh gi (iu nhTng 0in 4h4 0Ro v ? c? 5y (m giRm cc nguy cI @u#ng m,c c? th chB4 nh3n 8c h!y kh'ng. GhTng (8i 7ch v cc m#i qu!n h c? th thRo (u3n vi chuy"n gi! 0!o g\m; E E E Z8i 7ch ti ch7nhH Cc m#i qu!n h c nh)n v kinh do!nhH Cc dch v& khc do chuy"n gi! cung cB4 0!o g\m cR tr:ng h84 t+ ch,c n1u chuy"n gi! 0"n ngoi ( t+ ch,c.

<0=

Srong m.t $# tr:ng h842 kim ton vi"n ctng c? th thu th34 giRi trLnh 06ng v^n 0Rn tc chuy"n gi! 0"n ngoi vQ 0Bt kx (8i 7ch ho*c m#i qu!n h no vi In v 8c kim ton m chuy"n gi! ? 0i1t 8c. Hiu Pi?t -Q KRnh -c chu12n m,n c/0 chu12n +i0 <hng dn o-n 10 Chun mc ny= D91. >im ton vi"n c? th thu th34 hiu 0i1t vQ (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! 06ng cc th t&c hng dn trong o-n D_ Chun mc ny2 ho*c th'ng qu! vic thRo (u3n vi chuy"n gi! ?. D99. GhTng kh7! c-nh thu.c (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! m kim ton vi"n c5n hiu 0i1t 0!o g\m; <1= Z/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! c? nhTng 4h5n chuy"n $)u 4hb h84 vi cu.c kim ton h!y kh'ng <@Cm o-n D1_ Chun mc ny=H <9= Cc chun mc nghQ nghi42 cc chun mc khc v nhTng y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh 4hRi 4 d&ngH <M= siR nh v 4hIng 4h4 m chuy"n gi! 4 d&ng2 t7nh 4h+ 0i1n c ! cc giR nh v 4hIng 4h4 trong (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! v $ 4hb h84 vi m&c 7ch (34 0o co ti ch7nhH <N= G.i dung c ! th'ng tin ho*c dT (iu n.i 0. v 0"n ngoi m chuy"n gi! $% d&ng. ThS0 thuBn -=i chu12n +i0 <hng dn o-n 11 Chun mc ny= D9M. G.i dung2 4h-m vi2 m&c ti"u c'ng vic c ! chuy"n gi!H v!i trj v trch nhim c ! kim ton vi"n v chuy"n gi! ctng nh n.i dung2 (ch trLnh2 4h-m vi c ! vic tr!o +i th'ng tin giT! kim ton vi"n v chuy"n gi! c? th th!y +i trong tcng tr:ng h84. FL v3y2 kim ton vi"n c5n thi! thu3n nhTng vBn Q ny vi chuy"n gi!2 db ? ( chuy"n gi! n.i 0. h!y chuy"n gi! 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton. D9N. wuy nh t-i o-n 0O Chun mc ny c? th Rnh hhng 1n m,c . chi ti1t v hLnh th,c c ! thi! thu3n giT! kim ton vi"n v chuy"n gi!2 nh thi! thu3n 06ng v^n 0Rn h!y hLnh th,c khc. Cc y1u t# $!u )y c5n 4hRi c? thi! thu3n chi ti1t ho*c thi! thu3n 06ng v^n 0Rn; <1= Chuy"n gi! $a 8c ti14 c3n vi cc th'ng tin nh-y cRm v 07 m3t c ! In v
10

8c kim tonH <9= F!i trj ho*c trch nhim c ! kim ton vi"n v c ! chuy"n gi! c? $ khc 0it $o vi th'ng (H <M= Fic 4 d&ng \ng th:i cc y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh c ! Fit G!m v qu#c t1H <N= S7nh 4h,c t-4 c ! cc vBn Q c? (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!H <P= >im ton vi"n ch! tcng $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! ?H <W= >hi 4h-m vi c'ng vic c ! chuy"n gi! mh r.ng hIn v t5m qu!n trKng c ! vic ny #i vi cu.c kim ton. D9P. Shi! thu3n giT! kim ton vi"n v chuy"n gi! 0"n ngoi th:ng 8c th hin di hLnh th,c h84 \ng. yh& (&c c ! Chun mc ny hng dn cc vBn Q kim ton vi"n c5n c)n nhqc ! vo h84 \ng2 ho*c 0Bt kx hLnh th,c thi! thu3n no khc vi chuy"n gi! 0"n ngoi. D9W. >hi kh'ng c? thi! thu3n 06ng v^n 0Rn giT! kim ton vi"n v chuy"n gi!2 06ng ch,ng vQ vic thi! thu3n c? th 8c th hin trong; <1= >1 ho-ch kim ton2 chIng trLnh kim ton ho*c giBy t: (m vic khcH <9= GhTng ch7nh $ch v th t&c c ! do!nh nghi4 kim ton; Sr:ng h84 $% d&ng chuy"n gi! n.i 0. thL nhTng ch7nh $ch v th t&c m chuy"n gi! 4hRi tu)n th c? th [ 0!o g\m trong cc quy nh m do!nh nghi4 kim ton [ thi1t (34. U,c . ghi che4 trong giBy t: (m vic c ! kim ton vi"n 4h& thu.c vo n.i dung c ! nhTng ch7nh $ch v th t&c ?. F7 d&2 n1u do!nh nghi4 kim ton [ quy nh chi ti1t vQ cc tr:ng h84 $% d&ng c'ng vic c ! chuy"n gi! thL kim ton vi"n kh'ng c5n th!m chi1u 1n cc quy nh ? trong giBy t: (m vic c ! mLnh. K!" &*ngM (hNm %" % m=c t"0* c a cng %"'c c a ch*y0n g"a <hng dn o-n 11<!= Chun mc ny= D9_. >hi thi! thu3n vQ n.i dung2 4h-m vi v m&c ti"u c ! c'ng vic c ! chuy"n gi!2 kim ton vi"n c5n thRo (u3n vQ nhTng chun mc k] thu3t c? (i"n qu!n2 y"u c5u nghQ nghi4 ho*c y"u c5u c ! ngnh m chuy"n gi! 4hRi tu)n th . Ja" t:O % t:ch nh"'m c a k")m ton %"0n % c a ch*y0n g"a <hng dn o-n 11<0= Chun mc ny= D9O. Shi! thu3n vQ v!i trj v trch nhim c ! kim ton vi"n v c ! chuy"n gi! c? th 0!o g\m; <1= >im ton vi"n h!y chuy"n gi! $a thc hin kim tr! chi ti1t ngu\n dT (iuH <9= d\ng A cho kim ton vi"n thRo (u3n nhTng 4ht hin v k1t (u3n c ! chuy"n gi! vi In v 8c kim ton v cc 0"n khc2 v 8c $% d&ng cc 4ht hin2 k1t (u3n ? (m cI $h ! r! A ki1n kh'ng 4hRi ( A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n tr"n 0o co kim ton2 n1u c5n thi1t <@Cm o-n DN9 Chun mc ny=H <M= rBt kx thi! thu3n no th'ng 0o cho chuy"n gi! vQ k1t (u3n c ! kim ton vi"n (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!. siBy t: (m vic
11

D9`. Shi! thu3n vQ v!i trj2 trch nhim giT! kim ton vi"n v chuy"n gi! c? th 0!o g\m thi! thu3n vQ quyQn ti14 c3n ho*c (u giT giBy t: (m vic c ! cc 0"n. G1u chuy"n gi! ( m.t thnh vi"n c ! nh?m kim ton thL giBy t: (m vic c ! chuy"n gi! ( m.t 4h5n c ! ti (iu2 h\ $I kim ton. siBy t: (m vic c ! chuy"n gi! 0"n ngoi kh'ng 4hRi ( m.t 4h5n c ! ti (iu2 h\ $I kim ton2 trc khi c? thi! thu3n khc. T:ao +P" thng t"n <hng dn o-n 11<c= Chun mc ny= DM0. Fic tr!o +i th'ng tin h!i chiQu c? hiu quR $a gim4 4h#i h84 t#t n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi c ! cc th t&c c ! chuy"n gi! vi cc c'ng vic khc c ! cu.c kim ton2 v nhTng $%! +i #i vi m&c ti"u c'ng vic c ! chuy"n gi! trong qu trLnh kim ton. F7 d&2 khi c'ng vic c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n cc k1t (u3n c ! kim ton vi"n vQ m.t r i ro ng k2 thL 0o co ch7nh th,c 06ng v^n 0Rn khi k1t thmc c'ng vic c ! chuy"n gi! v 0o co 06ng (:i trong qu trLnh (m vic Qu c? th 4hb h84. Fic @c nh thnh vi"n r!n sim #c ho*c nh)n vi"n no c ! do!nh nghi4 kim ton $a tr!o +i vi chuy"n gi!2 v th t&c tr!o +i giT! chuy"n gi! v In v 8c kim ton $a gim4 vic tr!o +i th'ng tin k4 th:i v hiu quR2 *c 0it trong cc cu.c kim ton (n. T#nh B3o mQt <hng dn o-n 11<d= Chun mc ny= DM1. GhTng iQu khoRn vQ t7nh 0Ro m3t thCo chun mc v cc quy nh vQ -o ,c nghQ nghi4 4 d&ng cho kim ton vi"n ctng 4hRi 8c 4 d&ng cho chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton. yh4 (u3t v cc quy nh c? th c? th"m cc y"u c5u khc. dIn v 8c kim ton ctng c? th y"u c5u 4hRi c? iQu khoRn vQ t7nh 0Ro m3t vi chuy"n gi! 0"n ngoi c a &oanh ngh"'( k")m ton> 6 nh +i tAnh <F1 </J thAch hT: c/0 c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 <hng dn o-n 19 Chun mc ny= DM9. Fic nh gi vQ n^ng (c2 khR n^ng v t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi!2 kinh nghim c ! kim ton vi"n trong (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! v *c im c'ng vic c ! chuy"n gi! $a Rnh hhng ti n.i dung2 (ch trLnh v 4h-m vi cc th t&c kim ton nh gi t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton. Rht h"'n % kCt .*Qn c a ch*y0n g"a <hng dn o-n 19<!= Chun mc ny= DMM. GhTng th t&c c& th nh gi t7nh 5y 2 th7ch h84 c ! c'ng vic c ! chuy"n gi! cho m&c 7ch kim ton c? th 0!o g\m; <1= yhing vBn chuy"n gi!H <9= kot @et 0o co v giBy t: (m vic c ! chuy"n gi!H <M= Cc th t&c hJ tr82 v7 d&;
E E E E E

wu!n $t c'ng vic c ! chuy"n gi!H >im tr! nhTng dT (iu [ 8c c'ng 0#2 nh 0o co th#ng k" tc cc ngu\n ch7nh th,c2 ng tin c3yH Vc nh3n cc vBn Q (i"n qu!n vi 0"n th, 0!H Shc hin cc th t&c 4h)n t7ch chi ti1tH Shc hin vic t7nh ton (-i.
19

<N= ShRo (u3n vi chuy"n gi! khc c? kinh nghim chuy"n m'n tIng ,ng khi nhTng 4ht hin v k1t (u3n c ! chuy"n gi! kh'ng 4hb h84 vi cc 06ng ch,ng kim ton khcH <P= ShRo (u3n 0o co c ! chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton vi r!n sim #c In v 8c kim ton. DMN. >hi nh gi $ 4hb h84 v h84 (A c ! nhTng 4ht hin v k1t (u3n c ! chuy"n gi! c a &oanh ngh"'( k")m ton2 db h d-ng 0o co h!y hLnh th,c khc2 nhTng y1u t# th7ch h84 m kim ton vi"n c? th @Cm @et 0!o g\m (iu nhTng 4ht hin v k1t (u3n ? c?; <1= d8c trLnh 0y 4hb h84 vi quy nh c ! cc chun mc nghQ nghi4 ho*c chun mc chuy"n ngnh c ! chuy"n gi!H <9= d8c trLnh 0y rl rng2 c? th!m chi1u 1n nhTng m&c ti"u [ 8c th#ng nhBt vi kim ton vi"n2 4h-m vi c'ng vic thc hin v cc chun mc 4 d&ngH <M= z! tr"n m.t gi!i o-n 4hb h84 v c? t7nh 1n nhTng $ kin @Ry r! $!u ?2 n1u c?H <N= r ngo-i trc2 gii h-n ho*c h-n ch1 trong vic $% d&ng v n1u c? thL c? Rnh hhng 1n kim ton vi"n h!y kh'ngH <P= z! tr"n nhTng nh gi 4hb h84 vQ nhTng $!i $?t ho*c ch"nh (ch m chuy"n gi! g*4 4hRi. Cc g"3 +5nhM (h@ng (h( % ng*Sn &E ."'* Cc giR nh v 4hIng 4h4 <hng dn o-n 19<0= Chun mc ny= DMP. >hi c'ng vic c ! chuy"n gi! ( nh gi nhTng giR nh v 4hIng 4h4 (i"n qu!n2 0!o g\m cR cc m' hLnh <n1u c?=2 8c r!n sim #c In v 8c kim ton $% d&ng trong vic thc hin m.t c t7nh k1 ton2 thL cc th t&c ch y1u c ! kim ton vi"n ( nh gi @Cm chuy"n gi! [ $ot @et 5y nhTng giR nh v 4hIng 4h4 ? h!y ch!. >hi c'ng vic c ! chuy"n gi! ( @)y dng m.t gi tr c t7nh ho*c m.t khoRng gi tr c t7nh $o $nh vi gi tr c t7nh c ! r!n sim #c In v 8c kim ton2 thL cc th t&c c ! kim ton vi"n ch y1u ( nh gi cc giR nh v 4hIng 4h4 ?2 0!o g\m cR cc m' hLnh <n1u c?=2 m chuy"n gi! $% d&ng. DMW. do-n 0O2 1M v 1P Chun mc kim ton Fit G!m $# PN0 Q c34 1n nhTng giR nh v 4hIng 4h4 8c r!n sim #c In v 8c kim ton $% d&ng trong vic @)y dng cc c t7nh k1 ton2 k cR tr:ng h84 $% d&ng m' hLnh m!ng t7nh chuy"n m'n h?! c!o do ch7nh In v 8c kim ton @)y dng v ! r! nhTng quy nh2 hng dn gim4 kim ton vi"n thu th34 5y 06ng ch,ng kim ton th7ch h84 (i"n qu!n 1n giR nh v 4hIng 4h4 c ! r!n sim #c. d\ng th:i2 cc quy nh v hng dn ny ctng tr8 gim4 kim ton vi"n khi nh gi nhTng giR nh v 4hIng 4h4 c ! chuy"n gi! . DM_. >hi c'ng vic c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n vic $% d&ng nhTng giR nh v 4hIng 4h4 qu!n trKng2 kim ton vi"n c5n @Cm @et v nh gi nhTng giR nh v 4hIng 4h4 ? c?; <1= d8c chB4 nh3n r.ng r[i trong (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi!H <9= yhb h84 vi y"u c5u c ! khu'n kh+ vQ (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh 8c
1M

4 d&ngH <M= yh& thu.c vo vic $% d&ng nhTng m' hLnh m!ng t7nh chuy"n m'n h?! c!oH <N= yhb h84 vi nhTng giR nh v 4hIng 4h4 c ! In v 8c kim ton2 v n1u kh'ng thL (A do v Rnh hhng c ! $ khc 0it ? ( gL. Ggu\n dT (iu c ! chuy"n gi! <hng dn o-n 19<c= Chun mc ny= DMO. >hi c'ng vic c ! chuy"n gi! (i"n qu!n 1n vic $% d&ng ngu\n dT (iu qu!n trKng thL kim ton vi"n c5n thc hin cc th t&c $!u )y kim tr! ngu\n dT (iu ?; <1= Vc nh3n ngu\n g#c c ! dT (iu2 0!o g\m vic tLm hiu <ho*c kim tr!2 n1u c? th= cc kim $ot n.i 0. #i vi cc dT (iu ? v cch th,c dT (iu ? 8c chuyn cho chuy"n gi!H <9= kot @et dT (iu kim tr! t7nh 5y v t7nh nhBt qun c ! dT (iu. DM`. Srong nhiQu tr:ng h842 kim ton vi"n c? th kim tr! ngu\n dT (iu c ! chuy"n gi!. Suy nhi"n2 trong m.t $# tr:ng h84 khc2 do ngu\n dT (iu m chuy"n gi! $% d&ng c? t7nh k] thu3t c!o (i"n qu!n 1n (/nh vc chuy"n m'n c ! chuy"n gi! thL ch7nh chuy"n gi! ? c? th t kim tr! ngu\n dT (iu. G1u chuy"n gi! [ kim tr! ngu\n dT (iu2 kim ton vi"n c5n 4hing vBn chuy"n gi!2 gim $t ho*c $ot @et qu trLnh kim tr! ngu\n dT (iu c ! chuy"n gi! nh gi t7nh 4hb h842 5y v ch7nh @c c ! dT (iu. Cng %"'c c a ch*y0n g"a khng +Fy + M th#ch hA( <hng dn o-n 1M Chun mc ny= DN0. G1u kim ton vi"n k1t (u3n ( c'ng vic c ! chuy"n gi! kh'ng 5y 2 th7ch h84 cho m&c 7ch kim ton v kim ton vi"n kh'ng th giRi quy1t 8c vBn Q ny th'ng qu! cc th t&c kim ton 0+ $ung thCo quy nh t-i o-n 1M Chun mc ny2 0!o g\m cR vic kim ton vi"n v chuy"n gi! thc hin th"m c'ng vic ho*c thu" th"m chuy"n gi! khc2 thL kim ton vi"n c? th 4hRi trLnh 0y A ki1n kh'ng 4hRi ( A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n tr"n 0o co kim ton thCo quy nh t-i o-n 0W<0= Chun mc kim ton Fit G!m $# _0P2 do kim ton vi"n [ kh'ng thu th34 8c 5y 06ng ch,ng kim ton th7ch h84. EUn chVn+ c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 t;on+ P o c o kim to n <hng dn o-n 1N E 1P Chun mc ny= DN1. Sr:ng h84 4h4 (u3t v cc quy nh c? y"u c5u2 kim ton vi"n 4hRi dn ch,ng 1n c'ng vic c ! chuy"n gi! trong 0o co kim ton2 v7 d& cho m&c 7ch minh 0-ch trong (/nh vc c'ng. DN9. Sr:ng h84 A ki1n kim ton kh'ng 4hRi ( A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n v kim ton vi"n @et thBy c5n thi1t2 kim ton vi"n c? th dn ch,ng c'ng vic c ! chuy"n gi! giRi th7ch cho A ki1n ? nhng 4hRi 8c $ chB4 thu3n trc c ! chuy"n gi!.

1N

8h* K*c
<gng dn o-n D9P Chun mc ny= CC V[N 6\ C]N G^M G_T 6I VXI TH`A THUaN GIbA KIM TON VIcN Vd CHU5cN GIA ecN NGOdI yh& (&c ny hng dn nhTng vBn Q kim ton vi"n c5n c)n nhqc ! vo 0Bt c, thi! thu3n no vi chuy"n gi! 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton. gng dn ny m!ng t7nh minh hK! v kh'ng 0!o g\m tBt cR mKi tr:ng h84. gng dn ny c? th 8c $% d&ng k1t h84 vi nhTng vBn Q 8c quy nh trong Chun mc kim ton ny. Fic c? ! m.t khoRn m&c c& th no ? vo trong thi! thu3n vi chuy"n gi! h!y kh'ng 4h& thu.c vo tcng tr:ng h84 c& th c ! cu.c kim ton. gng dn ny ctng c? th gim4 (! chKn nhTng vBn Q c5n ! vo trong thi! thu3n vi chuy"n gi! n.i 0. c ! do!nh nghi4 kim ton. Af NIi )un+J :h9m -i -M m*c ti2u c/0 c,n+ -i.c c/0 chu12n +i0 P2n n+oMi <1= G.i dung v 4h-m vi c ! cc th t&c c5n 8c chuy"n gi! 0"n ngoi thc hinH <9= Cc m&c ti"u c'ng vic c ! chuy"n gi! 0"n ngoi (i"n qu!n 1n t7nh trKng y1u v nh gi r i ro c ! vBn Q (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!2 v khu'n kh+ vQ (34 v trLnh 0y 0o co ti ch7nh 8c 4 d&ng <n1u c5n thi1t=H <M= Cc chun mc vQ k] thu3t2 cc y"u c5u nghQ nghi4 ho*c cc y"u c5u c ! ngnh m chuy"n gi! 0"n ngoi 4hRi tu)n thCoH <N= Cc giR nh v 4hIng 4h42 0!o g\m cc m' hLnh <n1u c?= m chuy"n gi! 0"n ngoi $% d&ng v dn ch,ng ti (iuH <P= Ggy hiu (c2 ho*c gi!i o-n kim tr! <n1u c?= c ! vBn Q ch7nh trong c'ng vic c ! chuy"n gi!2 v y"u c5u (i"n qu!n 1n nhTng $ kin @Ry r! $!u ?. ef V0i t;gJ t; ch nhi.m c/0 kim to n -i2n -M c/0 chu12n +i0 P2n n+oMi <1= Cc chun mc k1 ton v kim ton2 cc y"u c5u c ! 4h4 (u3t v cc quy nh c? (i"n qu!nH <9= k chB4 thu3n c ! chuy"n gi! 0"n ngoi #i vi vic kim ton vi"n $% d&ng 0o co c ! chuy"n gi!2 0!o g\m vic dn ch,ng2 ho*c c'ng kh!i vi cc 0"n khc2 v7 d& vic (By ? (m cI $h cho vic ! r! A ki1n kim ton kh'ng 4hRi A ki1n chB4 nh3n ton 4h5n2 ho*c n1u c5n thi1t ( c'ng kh!i 0o co ? cho r!n sim #c ho*c r!n >im $ot c ! In v 8c kim tonH <M= G.i dung v 4h-m vi $ot @et c ! kim ton vi"n #i vi c'ng vic c ! chuy"n gi! 0"n ngoiH <N= >im ton vi"n h!y chuy"n gi! 0"n ngoi $a kim tr! ngu\n dT (iuH <P= Si14 c3n c ! chuy"n gi! 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton vi cc ghi che42 ti (iu2 nh)n $ c ! In v 8c kim ton v vi chuy"n gi! do In v 8c kim ton thu"H <W= wuy trLnh tr!o +i th'ng tin giT! chuy"n gi! 0"n ngoi c ! do!nh nghi4 kim ton v In v 8c kim tonH <_= Si14 c3n c ! kim ton vi"n v chuy"n gi! 0"n ngoi vi giBy t: (m vic c ! cc 0"nH
1P

<O= kh hTu v kim $ot giBy t: (m vic trong v $!u cu.c kim ton2 k cR nhTng y"u c5u vQ (u giT ti (iuH <`= Srch nhim c ! chuy"n gi! 0"n ngoi thc hin c'ng vic vi $ cn trKng v k] n^ng c5n thi1tH <10= G^ng (c v khR n^ng c ! chuy"n gi! 0"n ngoi thc hin c'ng vicH <11= >x vKng chuy"n gi! 0"n ngoi $a $% d&ng mKi ki1n th,c m chuy"n gi! c? (i"n qu!n 1n cu.c kim ton2 v n1u kh'ng $a 4hRi th'ng 0o vi kim ton vi"nH <19= Cc h-n ch1 c ! chuy"n gi! 0"n ngoi (i"n qu!n 1n 0o co kim tonH <1M= Cc thi! thu3n th'ng 0o cho chuy"n gi! 0"n ngoi vQ k1t (u3n kim ton (i"n qu!n 1n c'ng vic c ! chuy"n gi!. Cf T;0o <hi th,n+ tin -M P o c o <1= yhIng 4h4 v t5n $uBt c ! vic tr!o +i th'ng tin2 0!o g\m; E GhTng 4ht hin v k1t (u3n c ! chuy"n gi! 0"n ngoi $a 8c 0o co nh th1 no <06ng v^n 0Rn2 06ng (:i2 c34 nh3t th:ng @uy"n cho nh?m kim ton{=H E Vc nh rl nhTng ng:i trong nh?m kim ton thc hin tr!o +i th'ng tin vi chuy"n gi! 0"n ngoi. <9= Sh:i im chuy"n gi! 0"n ngoi hon thnh c'ng vic v 0o co nhTng 4ht hin v k1t (u3n cho kim ton vi"nH <M= Srch nhim c ! chuy"n gi! 0"n ngoi trong vic tr!o +i k4 th:i nhTng tLnh hu#ng @Ry r! (m Rnh hhng 1n ti1n . hon thnh c'ng vic2 v 0Bt kx nghi ng-i ho*c h-n ch1 tiQm tng no #i vi nhTng 4ht hin ho*c k1t (u3n c ! chuy"n gi!H <N= Srch nhim c ! chuy"n gi! 0"n ngoi trong vic tr!o +i k4 th:i nhTng tr:ng h84 m In v 8c kim ton h-n ch1 vic ti14 c3n c ! chuy"n gi! vi nhTng ghi che42 ti (iu2 nh)n $ h!y chuy"n gi! do In v 8c kim ton thu"H <P= Srch nhim c ! chuy"n gi! 0"n ngoi trong vic tr!o +i vi kim ton vi"n tBt cR nhTng th'ng tin m chuy"n gi! cho ( 4hb h84 vi cu.c kim ton2 0!o g\m 0Bt kx th!y +i no $o vi cc (5n tr!o +i trc ?H <W= Srch nhim c ! chuy"n gi! 0"n ngoi trong vic tr!o +i nhTng tr:ng h84 c? th (m 4ht $inh nguy cI Rnh hhng 1n t7nh khch qu!n c ! chuy"n gi!2 v cc 0in 4h4 0Ro v c? th (o-i 0i ho*c giRm 0t nhTng nguy cI ? @u#ng m,c c? th chB4 nh3n 8c. Ef e@o mBt Chuy"n gi! 0"n ngoi 4hRi tu)n th cc y"u c5u vQ 0Ro m3t2 0!o g\m; <1= Cc y"u c5u 0Ro m3t thCo chun mc v cc quy nh vQ -o ,c nghQ nghi4 4 d&ng cho kim ton vi"nH <9= GhTng y"u c5u khc thCo 4h4 (u3t v cc quy nh2 n1u c?H <M= GhTng iQu khoRn 0Ro m3t c& th do In v 8c kim ton y"u c5u <n1u c?=.|.
}}}}}

1W