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DERECHO TRIBUTARIO
Clase Gelvez

17-03-2011

Recursos o Ingresos del Estado se usan como sin nimos! "e#o si se

$ace un an%lisis m%s &'cnico! los #ecu#sos es una (ase an&e#io# a los in)#esos* +a evoluci n $is& #ica &iene #elaci n con el &'#mino #ecu#sos ",-licos "o# el avance .e las socie.a.es so-#e &o.o en los "a/ses occi.en&ales! en el mun.o an&i)uo no se "ue.e "#ecisa# cual e#a el #ecu#sos m%s im"o#&an&e en esos a)#u"amien&os $umanos! en )ene#al las necesi.a.es .e esas necesi.a.es e#an cu-ie#&as "o# la "#es&aci n .e los s,-.i&os 0 &am-i'n "o# el &#a-a1o .e los esclavos 0 los #ecu#sos 2ue o-&en/an esos &i"os .e o#)anizaciones "ol/&icas 2ue e#an las #en&as "a&#imoniales 0 los mono"olios 2ue &en/an los 2ue )o-e#na-an! lo 2ue se $a .ic$o es 2ue en esa '"oca! lo 2ue $ac/a el ma0o# #ecu#so e#an los #ecu#sos "a&#imoniales 2ue en esa '"oca no se .is&in)u/a el "a&#imonio .e 2uien )o-e#na-a .el es&a.o! lo 2ue "#e.omina-a e#a el "a&#imonio .el mona#ca! .e esa mane#a e3is&i como #ecu#sos m%3imo el "a&#imonio .el mona#ca* Tam-i'n o&#o #ecu#so .e la an&i)4e.a. (ue la &#i-u&aci n! en "a/ses como E)i"&o en la e#a .e Tolomeo! en G#ecia en la '"oca .e 5e#icles 0 en #oma en la '"oca .e 1ulio c'sa# se vie#on al)unos #u.imen&os .e los im"ues&os! los )#ie)os &en/an un im"ues&o "#o)#esivo en las #en&as! los e)i"cios "usie#on )#av%menes a los -ienes .e consumo! en #oma se #e(e#/a a las (o#mas im"osi&ivas .e las $e#encias* En la e.a. me.ia! el "a&#imonio se se)u/a con(un.ien.o en cuan&o a la o#)anizaci n "ol/&ica 0 los se6o#es (eu.ales! ac% no vemos muc$os a&is-os .e im"ues&os! 2ue e#an consi.e#a.os in)#esos e3ce"cionales! lo 2ue "#e.omin (ue el sis&ema .e #e)al/as o con&#i-uciones 2ue &en/an 2ue "a)a# al se6o# (eu.al 2ue o&o#)a-an

concesiones es"eciales! como "o# e1em"lo c#uza# un "uen&e! &#ansi&a# "o# una #u&a! e&c*! es lo 2ue a$o#a se conoce en la 1e#)a como "a)a# "ea1e* Cuan.o a"a#ecen los )#an.es es&a.os en el si)lo 7I7! $a0 una "#o(un.a &#ans(o#maci n .e los #ecu#sos o in)#esos ",-licos! 0a no e3is&/a el sis&ema (eu.al! "e#o el #e0 en los si)los 7II! en el a-solu&ismo! los #e0es c#ea#on el sis&ema .e las #e)al/as* +ue)o es&o cam-i un "oco! em"ez a .a#se 2ue $a-/a 2ue man&ene# a los e1'#ci&os 0 (ue el inicio .e la conce"ci n mo.e#na .el im"ues&o! cual es la .i(e#encia en &o.as es&as cues&iones .e #e)al/as! a0u.a! la i.ea e#a 2ue #es"on./a a una conce"ci n au&o#i&a#ia 2ue ma#ca-a el se6o# (eu.al o los #e0es! .es"u's .e la #evoluci n (#ancesa es&o se (ue mo.i(ican.o 0 las i.eas .el li-e#alismo 2ue a"a#ecie#on con la #evoluci n in.us&#ial se o-se#va 2ue al $a-e# i.eas li-e#ales se #e"u.ia-a la .isc#ecionali.a. .el #e0 "a#a c#ea# &#i-u&os 0 esos im"ues&os se &en/an 2ue c#ea# "o# le0* Cuan.o a"a#ecen los es&a.os mo.e#nos $a0 un .ec#ecimien&o .el #ecu#so "a&#imonial .el es&a.o! no va a se# el "#imo#.ial in)#eso "a#a sus&en&a# los )as&os "a#a el e1'#ci&o! al)una cues&i n .e a.minis&#a# 1us&icia! e&c*! a "a#&i# .el si)lo 7I7 se ec$a mano .e los im"ues&os 0 o-viamen&e en el si)lo 77 0a lo 2ue "#e"on.e#a como (uen&e .e in)#eso son los &#i-u&os* Es&o es la evoluci n $is& #ica .el conce"&o .e #ecu#sos ",-licos* CLASIFICACIN Una clasi(icaci n vie1a 0 &#a.icional es la acu6a.a "o# los li-e#ales8 Recursos Ordinarios y Extraordinarios! es&a .is&inci n (ue c#i&ica.a 0 .e1a.a .e la.o "o# el .e#ec$o "osi&ivo* 9os o-s&an&e es&a clasi(icaci n &om (ue#za 0 cuan.o a"a#ecie#on las &eo#/as li-e#ales mo.e#nas a"a#ecie#on le0es*

Ordinarios son &o.os los 2ue "e#ci-e el es&a.o en (o#ma #e)ula# 0 con&/nua como "o# e1em"lo los im"ues&os 2ue se #ecau.an "e#i .icamen&e! es&o es&a /n&imamen&e li)a.o con el conce"&o .e )as&os o#.ina#ios! es&os #ecu#sos #es"on.en a las e#o)aciones $a-i&uales 2ue se #e"i&en en los .i(e#en&es e1e#cicios* Extraordinarios son ocasionales 0 ca#ecen .e #e)ula#i.a.! un e1em"lo son los im"ues&os "a&#imoniales "o# ,nica vez! los in)#esos o-&eni.os "o# "#'s&amos .e la .eu.a ",-lica o &am-i'n #ecu#sos mani"ulan.o la mone.a .e un "a/s! es&o &ien.e o es&% #elaciona.o con los )as&os ",-licos e3&#ao#.ina#ios como "ue.e se# al)una ca&%s&#o(e na&u#al o causa.a "o# el $om-#e 0 se va a u&iliza# en es&e &i"o .e )as&os* +os in)#esos &am-i'n se "ue.en clasi(ica# en8 Originarios, 2ue son los 2ue "#ovienen .e los -ienes "a&#imoniales .el es&a.o: Derivados son los 2ue el Es&a.o o En&i.a.es 5,-lica 2ue (o#man "a#&e .e es&a.o van a e3&#ae# .e la con&#i-uci n .e la socie.a.! es&as en&#a.as son las m%s im"o#&an&es 0 se #e(ie#en a al &#i-u&aci n 0 .en&#o .e ello a los im"ues&os* Tam-i'n se "ue.e o-&ene# .el c#'.i&o ",-lico! .e#iva .e los "#'s&amos 2ue $acen los ca"i&ales nacionales o e3&#an1e#os* Tam-i'n las sanciones "ecunia#ias 2ue el Es&a.o im"one cuan.o al)uien incum"le* Bienes de do inio !"#lico*- los .e causas na&u#ales son los #/os! los ma#es 0 $a0 o&#os 2ue son a#&i(iciales 2ue son &o.o lo 2ue el $om-#e "ue.e cons&#ui# como "lazas! "a#2ue! calles! e&c*! 's&os a&en&os a su .es&ino no "ue.en se# a.2ui#i.os "o# los $a-i&an&es "o# usuca"i n! son im"#esc#i"&i-les! no "ue.en se# a.2ui#i.os "o#2ue &ienen un .es&ino com,n 2ue es el uso ",-lico* Bienes de do inio !rivado$% 9o son .e uso "a#a &o.os los $a-i&an&es 0 no se "e#1u.ica a la comuni.a. "o# la a.minis&#aci n .e es&os -ienes! es&os -ienes se

ena1ena 0 &am-i'n se "ue.en a.2ui#i# "o# el &#anscu#so .el &iem"o* Es&os -ienes son las #en&as .e e3"lo&aci n .i#ec&a o in.i#ec&a o .e la ven&a .e -ienes "a&#imoniales! &am-i'n "ue.en o-&ene#se .e las #en&as .e ca"i&ales o sea los .ivi.en.os 2ue el es&a.o #eci-e en el me#ca.o (inancie#o cuan.o &iene acciones .e em"#esas o socie.a.es .el es&a.o o socie.a.es an nimas en las 2ue el es&a.o &iene cie#&a "a#&ici"aci n* +as #en&as "#ovenien&es .e e3"lo&aci n .i#ec&a! cuan.o $a-lamos 2ue a##ien.a &ie##as ",-licas o "a#&ici"a .e #e)al/as como minas! -os2ues! e&c* +as &a#i(as o "#ecios .e las em"#esas 2ue -#in.an se#vicio ",-lico* Recursos de las E !resas del Estado *- son uni.a.es econ micas .e "#o.ucci n 2ue .esa##ollan ac&ivi.a.es .e /n.ole .ive#sa! "#o.ucien.o -ienes o se#vicios con .es&ino al me#ca.o in&e#no o e3&e#no* +as em"#esas .el es&a.o 2ue e3is&ie#on en los a6os noven&a como En&el! son convenien&es o no es&as uni.a.es econ micas;! $a0 m,l&i"les a#)umen&os! &an&o a (avo# como en con&#a! ac&ualmen&e es una #eali.a. las em"#esas .el es&a.o 0 $a0 muc$os "a/ses a los 2ue conviene 0 a o&#os no! en casos .e <uecia 0 Cana.% "o# e1em"lo -#in.an un se#vicio e3celen&e .e salu.! se)u#i.a. social! e.ucaci n! e&c*! es&os "a/ses &ienen em"#esas .el es&a.o 2ue .esa##ollan sus ac&ivi.a.es en (o#ma e(icaz! es&o en "a/ses .esa##olla.os 2ue &ienen in)#esos eleva.os* En cam-io en nues&#o "a/s es&as em"#esas como =5> "#o.uc/a "'#.i.as! e#a la ,nica em"#esa "e&#ole#a en el mun.o 2ue )ene#a-a "'#.i.as! lo mismo ocu##i con la em"#esa &ele( nica En&el* Ac% lo 2ue "as es 2ue las em"#esas (ue#on "#iva&iza.as en la .'ca.a .el ?0! in.e"en.ien&emen&e si una em"#esa es "#iva.a o .el es&a.o va a .e"en.e# .e la a.minis&#aci n .e esa em"#esa! si se $acen las cosas -ien! se -#in.a un -uen se#vicio ",-lico! si no $a0 co##u"ci n en&#e sus a.minis&#a.o#es! $a#%n 2ue sea una em"#esa e(icaz* El "#oceso "#iva&iza.o# c#e muc$as e3"ec&a&ivas (avo#a-les "o#2ue se i-a a elimina# )as&o ",-lico "o#2ue i-an a .e1a# .e a"a#ece# a"o#&es .el es&a.o "a#a cu-#i# los .'(ici& .e es&as em"#esas .el es&a.o! en&onces es&o #e.uci#/a el .'(ici& (iscal! es&o suce.i "o# mu0 "oco &iem"o*

RECUR<O< @I7TO<8
@ono"olio (iscal! los e1em"los .e es&os #ecu#sos en >#ancia 0 en I&alia! "o# e1em"lo en >#ancia se #ese#va-an el .e#ec$o e3clusivo .e (a-#ica# .e&e#mina.os "#o.uc&os! lo mismo en I&alia! los "#ecios e#an eleva.os 2ue no s lo e#a la u&ili.a. "a#a el "#o.uc&o# sino 2ue la o&#a "a#&e e#a &#i-u&a#ia* En o&#os "a/ses es&o no $a &eni.o ca-i.a 0 se "o.#/a e2ui"a#a# con los 1ue)os .e aza# con (ines .e luc#o! en nues&#o "a/s la ac&ivi.a. es&a .ive#si(ica.a en&#e lo&e#/a! $i" .#omo 0 se .ice 2ue si#ven "a#a solven&a# necesi.a.es sociales! es una mane#a .i#ec&a .el es&a.o .e o-&ene# .ine#o* El Es&a.o &am-i'n o-&iene #ecu#sos )#a&ui&os "o# li-e#ali.a.es 2ue los "a#&icula#es en&#e)an "ue.en se# "e#sonas (/sica o 1u#/.icas! es&o es en (o#ma volun&a#ia 0 sin 2ue el es&a.o u&ilice su "o.e# .e im"e#io! )ene#almen&e "#oviene .e .onaciones 0 le)a.os* 9o se inclu0en las su-venciones 2ue el es&a.o nacional $ace al es&a.o "#ovincial o 2ue el es&a.o "#ovincial $ace al es&a.o nacional! no se consi.e#a in)#eso "o#2ue se consi.e#a al es&a.o como una uni.a.! "e#o si se consi.e#a un e)#eso "a#a el en&e ",-lico au3ilia#* Es&os #ecu#sos son .e escasa im"o#&ancia cuan&i&a&iva*

RECUR<O< @O9ETARIO<*- El mane1o .e la -anca cen&#al 0 .e emi&i#

mone.a co##es"on.e al es&a.o nacional! es&o #es"on.e al "o.e# .e im"e#io 0 so-e#an/a 2ue &iene el es&a.o! la emisi n "ue.e se# vis&a .es.e .os "un&os .e vis&a! como me.io .e o-&ene# #ecu#sos cuan.o &iene "#o-lemas .e li2ui.ez 0 emi&e mone.a "a#a 2ue $a0a m%s consumo 0 se inc#emen&e la com"#a .e -ienes 0 se ac&ive la econom/a*

CREDITO 5AB+ICO*- cuan.o el es&a.o $a &oma.o un em"#'s&i&o .e ca"i&ales

a#)en&inos o e3&#an1e#os 0 o-viamen&e cuan.o el es&a.o a.2uie#e un "#'s&amo!

una .eu.a ",-lica 2ue "ue.e se# e3&e#na o in&e#na! lo 2ue va a #ealiza# es 2ue $a0a e(ec&os econ micos "osi&ivos "a#a "o.e# #ealiza# su ac&ivi.a.*

TRIBUTO<*- <on los #ecu#sos m%s im"o#&an&es "a#a los "a/ses occi.en&ales 0
lo 2ue ac% el es&a.o $ace es #e2ue#i# .e los "a#&icula#es una "#es&aci n $a-i&ualmen&e .ine#a#ia .el con&#i-u0en&e! es o-li)a&o#ia! "a#a a&en.e# las necesi.a.es 0 #ealiza# los (ines "ol/&ico! econ micos 0 sociales .el es&a.o* Ha0 una e3&#acci n .e los "a&#imonios "a#&icula#es 2ue si#van "a#a lleva#a a ca-o los (ines .el es&a.o 2ue se $ace a &#av's .e las le0es* Ha0 &o.o un #')imen 1u#/.ico! .on.e se )a#an&iza el .e#ec$o in.ivi.ual .el con&#i-u0en&e* +os &#i-u&os &ienen 2ue #es"on.e# a un in&e#'s "ol/&ico! "a#a sa&is(ace# un (in ",-lico*