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GERENCIA ESTRATGICA DE COSTOS Y PPTO.

EN MINERA

22/05/2013

GERENCIA ESTRATGICA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS EN MINERA


Expositor: MBA Luis Iriarte I.
Lima Per 2013

luisiriarte@consultoraminera.com
Prof. MBA Luis Iriarte I.

TEMARIO
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Introduccin a la Gerencia Estratgica de Costos en Minera. Contabilidad Financiera y de Gestin. Contabilidad de Costos. Tipologa del Costo. Casos. Cadena de Valor y Costos. Formulacin de un Sistema de Costos orientado a las operaciones. Centros de Costos, cuentas de Gastos e Inversiones. Anlisis de Desviaciones de Costos. Casos. Costo efectivo de una unidad minera (Cash Cost). Casos. Ley de Corte en un negocio minero (Cut Off). Casos. Definicin de Presupuesto. Tipos de presupuestos Formulacin del presupuesto.
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22/05/2013

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En Millones de US$

Fuente: SUNAT Elab.Propia

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En Millones de US$

Otros, 456 , 2% Hierro, 856 , 3% Zinc, 1,331 , 5%

Plata, 209 , 1% Estao, 139 , 1%

Plomo, 2,501 , 10% Cobre, 10,483 , 41%

Oro, 9,535 , 37%

Fuente: SUNAT Elab.Propia

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Tradicionalmente se ha considerado el anlisis de costos como el proceso de estimar el impacto financiero de decisiones gerenciales alternativas con uso de la informacin de costos.

Sin embargo, en una GEC, los datos de costos se utilizan en un contexto ms amplio, en el que los elementos estratgicos aparecen en forma ms explcita, formal y consciente.

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Costos

Para desarrollar

Estrategias superiores

VISIN

REAL

MISIN

ESTRATEGIA => PLANES DE MEJORA Y DE OPERACIN

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1. Informacin contable como base para realizar el anlisis financiero: averiguando porqu un costo est muy alto.

2. Informacin contable para determinar qu planes de trabajo son ms eficaces para lograr los objetivos estratgicos: analizando entre 2 opciones cul es la menos costosa.

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3. Informacin contable y operativa para comunicar la estrategia a toda la organizacin.

Planes Estratgicos

Contabilidad

Procesos Operativos

4. Informacin contable y operativa para medir el desempeo de los gerentes o responsables de las diferentes unidades de negocios.

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1. Cul es la diferencia entre COSTOS como base para realizar el anlisis financiero y COSTOS para determinar qu planes de trabajo son ms eficaces? 2. Existe algn COSTO que no mida el desempeo de un Gerente ?

LA CONTABILIDAD

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LA CONTABILIDAD

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LA CONTABILIDAD

REGISTRA RESUME INFORMA

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CLASES DE CONTABILIDAD
FINANCIERA
BASADO EN PRINCIPIOS CONTABLES. USUARIOS: ACCIONISTAS Y TERCEROS.

GESTIN

BASADO EN POLTICAS GERENCIALES. USUARIOS: GERENCIA Y PERSONAL DE CONFIANZA.

DE COSTOS

BASADO EN POLTICAS GERENCIALES. USUARIOS: GERENCIA Y PERSONAL DE CONFIANZA.

TRIBUTARIA
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BASADO EN REPORTES TENDIENTES A LA. PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y PAGO DE IMPUESTOS.

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SON ESTRATGICOS LOS COSTOS EN MINERA ?

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VENTAS COSTOS = UTILIDAD

VENTA

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COTIZACIONES DEL ZINC

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COTIZACIONES DEL ZINC

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COTIZACIONES DEL ZINC

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COTIZACIONES DEL COBRE


11,100
2007
> $ 8,800 / TM

8,800

6,600

4,400

< $ 3,000 / TM

2,200

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COTIZACIONES DEL COBRE


11,100
2011
> $ 10,000 / TM

8,800
< $ 7,400 / TM

6,600

4,400

2,200

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VENTAS COSTOS = UTILIDAD

Los costos sern estratgicos en Minera ?


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COSTOS ESTRATGICOS en MINERA


En la industria minera, la gestin de los costos es la ................. ................. que mayor garanta puede ofrecer para lograr resultados positivos en un sector que depende directamente de los precios de los metales que se cotizan internacionalmente.

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COSTOS ESTRATGICOS en MINERA


En situaciones de precios extremadamente bajos, o costos altos, puede ayudar a tomar decisiones de reduccin
................. de ................. para recuperar mrgenes; .................

temporal de ................. y control de prdidas. De all que los costos en la actividad minera deben de ser calificados como
................. , pues las decisiones que se tomen en torno a ellos

tendrn impacto sobre la viabilidad de la operacin.

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COSTOS CONTROLABLES
C. CONTROLABLES Son aquellos costos que pueden ser ................. en el nivel ................. (por un responsable). Por ejemplo: un Jefe de Guardia puede ................. el ................. de ................. de su cuadrilla. No puede controlar los costos mensuales de los salarios de su gente, ya sea porque estn fijados por poltica general y/o porque no cambian cada mes a su discrecin.

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COSTOS CONTROLABLES
C. CONTROLABLES
1. El costo del consumo de explosivos es controlable ? 2. La CTS es un costo controlable para la Empresa? 3. El Aporte de AFP es un costo controlable ? 4. El costo de usar tecnologa de proteccin ambiental en una planta concentradora, es controlable? 5. La Diferencia de Cambio, es un costo controlable? 6. El costo unitario de los contratistas ? 7. El costo de la Remuneracin de los Directores ?

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COSTOS DISCRECIONALES
C. DISCRECIONALES Son los que dependen de decisiones de la Alta Direccin. Son decisiones polticas, que generalmente no tienen relacin directa con la produccin, y que por tanto no tienen una forma de estimarse a priori. 1. Fijar la Remuneracin a los Directores 2. Coberturar el Tipo de Cambio 3. Coberturar el precio del oro 4. Establecer la poltica de Depreciaciones y Amortizaciones

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COSTOS

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COSTO
Definiciones:
En breve: se define como los ................... ................... para obtener bienes y servicios En un sentido general, costo es lo que hay que entregar para conseguir algo, lo que es preciso pagar o sacrificar para obtenerlo, ya sea mediante la compra (explosivos) o el intercambio (petrleo a comunidades). Cundo se concretan estos beneficios, los costos se convierten en gastos.

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COSTO
COSTO: Valor ................... para adquirir bienes o servicios mediante la reduccin de activos o al incurrir en pasivos, con el objetivo de obtener un beneficio. Mientras el costo no expire, estar en el Activo.
$ 200k
MANO DE OBRA

$ 250k
MATERIALES

$ 550k
CONTRATISTAS Y OTROS

$ $ $

$ $ $

Explorar y Desarrollar

Preparar y Minar

Concentrar

Concentrado Producido

Inventario de Concentrado
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n $

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GASTO

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GASTO
Se le define como un ................... que ha producido un ................... y que ha expirado. Costo expirado = ................... . Los costos no expirados que pueden dar beneficios futuros se clasifican como activos. Ej.: Existencias de Concentrados, Petrleo en tanques, Inversin en exploraciones. Los gastos se confrontan con los ingresos para determinar la utilidad o prdida neta de un periodo.
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GASTO
GASTO: se define como un ................... que ha producido un ................... y que ha expirado. Costo expirado = Gasto.

Inventario de Concentrado

$$$$$

Concentrado Producido SE VENDE a $ 1.5 MM El Costo expira

El Concentrado Vendido significa un

Costo = $ 1 MM

Gasto ...... =$
Pero me dar un beneficio = $

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GASTO
Otras definiciones: Son aquellas erogaciones que se originan para: (1) realizar el control de los procesos administrativos (contabilidad, compras, etc.); (2) hacer llegar el producto al cliente desde las instalaciones de la empresa; (3) pagar por la obtencin de recursos ajenos que la empresa necesita para el crecimiento. El gasto es la partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la prdida de una entidad. Impacta el patrimonio. Se carga contra el Ingreso en un perodo contable.

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GASTO
Otras definiciones: El gasto es la partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la prdida de una entidad. Impacta el patrimonio. Se carga contra el Ingreso en un perodo contable.

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EJERCICIO

COSTO INVENTARIO DE CONCENTRADOS DINAMITA DEL POLVORN CONCENTRADO VENDIDO SALARIOS OBREROS MINA SUELDO GERENTE GENERAL INVERSIONES EN EXPLORACIONES

GASTO

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COSTO DE PRODUCCIN

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COSTO DE VENTAS Y GASTOS EN EL PYG

CONASEV Prof. MBAFUENTE: Luis Iriarte I.

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COSTO DE VENTAS Y GASTOS EN EL PYG

CONASEV Prof. MBAFUENTE: Luis Iriarte I.

COSTO DE PRODUCCIN
El Costo de Produccin es el resultado de haber gastado en insumos, materiales, personal, servicios, recursos en general, con el objetivo de producir un bien o servicio.

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COSTO DE PRODUCCIN
En minera, el costo de produccin es el generado durante un perodo de tiempo durante el cual se ha extrado y beneficiado mineral. Se expresa generalmente en un valor monetario por tonelada del mineral beneficiado.

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Relacin del Costo de Produccin y Costo de Ventas

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


Cuando se vende un producto mineral, el Costo de Ventas de este producto es su ................... de ................... . Definicin: El Costo de Ventas de un producto mineral (p.ej. concentrado mineral) es igual a su ................... de ................... . El Costo de Ventas unitario es valuado por alguno de los mtodos conocidos: promedio, fifo, lifo.
Tributariamente, en el pas se exige el mtodo promedio

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


EJERCICIO 1

Perodo de produccin: 1 al 31 Mayo 2011

TM de Mineral beneficiado = 25,000 Costo de Produccin = US$ 1000,000 Ratio de concentracin: 50

Se vende la totalidad del Concentrado mineral producido, a un precio de US$ 3,000 por TM de Concentrado. Cul es el Costo de ventas por TM de Concentrado entregado al Broker?

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


EJERCICIO 2

Pero si hubiera tenido un saldo de 100 TM del mes anterior, valorizado en US$ 1,700/TM de Concentrado. Cul hubiera sido el Costo de Ventas (utilizar el mtodo promedio de valuacin de inventarios)?

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


Si vende en el mes, parte de lo que se ha producido en el mes ms algn saldo del mes anterior (como el ejemplo que se ha desarrollado), se costea al valor promedio. Por este motivo, casi siempre, el Costo de Ventas del mes en los EE FF no es igual al Costo de Produccin del mes.

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


EJERCICIO 2
1. Perodo de produccin: 1 al 31 Mayo 2011 TM de Concentrado producido = 500 TM Costo de Produccin = US$ 2,000 / TM de Conc.

2. Se tiene un saldo de 100 TM del mes anterior, valorizado en US$ 1,700/TM de Concentrado.

Se venden slo 500 TM.

Cul es el Costo de Ventas ?. (utilice costo promedio)

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COSTO DE PRODUCCIN Y COSTOS DE VENTAS


EJERCICIO 3

1. Perodo de produccin: 1 al 31 Mayo 2011 TM de Concentrado producido = 500 TM Costo de Produccin = US$ 2,000 / TM de Conc. 2. Se tiene un saldo de 100 TM del mes anterior, valorizado en US$ 1,700/TM de Concentrado. Se venden las 600 TM. Cul es el Costo de Ventas y Costo de Ventas unitario ?

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EJERCICIO DE COSTOS DE VENTAS


EJERCICIO 4

Se produce durante un mes 5,000 TMS de Concentrado de Plomo, con un costo de produccin de S/. 25300,000. Se tena como saldo inicial en el Almacn de Concentrados de Planta, 7,000 TMS de Conc.Pb del mes anterior con un costo unitario de produccin de S/.6,500/TM. Se vende en dicho mes 8,500 TMS de Concentrado de Plomo. 1. 2. Cul fue el costo de ventas en dicho mes? Es un Costo o un Gasto ?

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Clculo del Costo de Ventas


Produccin Mes: 5000 TMS de Concentrado de Plomo, US$ 25300,000 Existencia inicial: 7000 TMS x S/. 6,500 = S/. .................. Calculemos primero el costo unitario promedio, que se aplicar a todo el concentrado.

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CLCULO DEL COSTOS DE VENTAS

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COMENTARIOS Y PREGUNTAS

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