NORMATIVA DEL NSF 07 - LEY 843, ART. 13 T.O.V. - D.S. 21530 (REGLAMENTO DEL IVA) - R.N.D. 10 001!

1! 07 DE 18"05"2007 El artculo 13 de la ley 843, texto ordenado vigente indica que: el reglamento dispondr las normas a que se deber a ustar la !orma de emisi"n de !acturas, notas !iscales o documentos equivalentes, as como los registros que debern llevar los responsables# El artculo 13 del decreto supremo $1%3& indica que: 'as normas a que se debe a ustar la !orma de emisi"n de !acturas, notas !iscales o documentos equivalentes, as como los registros que deber llevar el contribuyente, seg(n lo dispone el articulo 13 de la ley n) 843 *+exto ordenado en 1,,%-, sern contenidas en la norma administrativa que dicte la .irecci"n /eneral de 0mpuestos 0nternos# Es prioritaria la moderni1aci"n, optimi1aci"n e integraci"n de los procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la administraci"n tributaria de mecanismos de control e!icientes que le permitan cumplir adecuadamente con sus !ines para evitar la practica de m2todos de evasi"n !iscal a trav2s de la !alsi!icaci"n y clonaci"n de !acturas, as como !acilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias# 3e 4a desarrollado un sistema de !acturaci"n, el cual se basa en nuevas !ormas de emisi"n de notas !iscales apoyados en medios in!ormticos y5o electr"nicos, acordes al tipo de actividad, movimiento econ"mico y situaci"n particular de cada su eto pasivo o tercero responsable# #E$ %&'&() *+ $&, -&.%/0&, +,%& 0+1$&'+2%&*)3 En este 637 8 &9 se reglamenta el tama:o mnimo y mximo de las !acturas, esto par evitar la amplia variedad de tama:os que existen a la !ec4a# Existe ;n tama:o general de las 7acturas de 1"4 de o!icio como mnimo a o!icio, como mximo# <ero se prev2 algunas particularidades de acuerdo al siguiente detalle: T&'&(). 7acturas <revaloradas ?aquinas @egistradoras *anc4oAlternativa 7acturaci"n Bomputari1ada *anc4o3ticCer 7acturaci"n en 'nea M425') M675')

151= >!icio 154 >!icio 3,% cm# %,& cm# 9,& cm# 8,& cm# $x9 cm# 4x9 cm# tama:o carta

.a Dinci #8/9 2/+:), *&%), ,+ *+,%&.&2 +2 $&, F&.%/0&,3 3on: -

1 carta, 15$ carta, 154 >!icio y 9,% cm#

El B"digo de Bontrol, en las 7acturas emitidas a trav2s de las modalidades de !acturaci"n electr"nica, en lnea, <unto de Denta .a Dinci y Bomputari1ada# ;n n(mero de autori1aci"n# 'a !ec4a limite de emisi"n# 'eyenda de advertencia MODALIDADES DE FA;T<RA;ION

El nuevo sistema de !acturaci"n, en !unci"n a la !orma de emisi"n de las notas !iscales, comprende las siguientes modalidades# &) F&.%/0&.5=2 .)'>/%&05?&*&@ Esta modalidad se reali1a a trav2s del sistema in!ormtico desarrollado o adquirido por el propio su eto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisi"n de notas !iscales individuali1adas con un c"digo de control# 'a dosi!icaci"n podr solicitarse a trav2s de 0nternet o 306 valida por un determinado tiempo a partir del numero inicial de dosi!icaci"n, sin restricci"n en la cantidad de !acturas emitidas# #A&0& B/+ %5>) *+ .)2%05C/D+2%+, +,%6 )05+2%&*& $& ')*&$5*&* *+ F&.%/0&.5=2 ;)'>/%&05?&*&3 <ara todo tipo de actividades sin restricci"n alguna #D+C) ,)$5.5%&0 *),5-5.&.5=2 *+ F&.%/0&, D .)') $) E&1)3 Es necesario que realice la dosi!icaci"n de 7acturas, la misma se reali1a ;60BA?E6+E por 0nternet, eso signi!ica que si escoge esta modalidad de !acturaci"n, la Administraci"n +ributaria le entregar un 6(mero de 0denti!icaci"n <ersonal *<06-, para que pueda reali1ar sus trmites con la debida seguridad#

En @ollos

3imple

C) F&.%/0&.5=2 >)0 >/2%), *+ :+2%& D& V52.5@ Bonsiste en la emisi"n de !acturas a partir de un sistema in!ormtico denominado punto de venta .A 8 D06B0 el que 4a sido desarrollado y es distribuido gratuita y masivamente por el 306# ;na ve1 instalado en la computadora personal del su eto pasivo o tercero responsable, previa autori1aci"n y dosi!icaci"n por tiempo de la administraci"n tributaria, el sistema permitir la emisi"n de notas !iscales en cualquier tipo de papel sin mayores caractersticas especiales, salvo aquellas que requiera el emisor# 'a dosi!icaci"n que podr solicitarse a trav2s de 0nternet o el 306 es valida por un determinado tiempo a partir del numero inicial de dosi!icaci"n# #;=') *+C) 52,%&$&0 +$ S5,%+'& D& V52.5 ADV ,5 D& %+21) 52,%&$&*) D& V52.5 A1+2%+, L;V D") -)0'/$&05),3 3i usted ya cuenta con una versi"n del sistema .a Dinci Agente y5o 'BD, su instalaci"n debe ser la siguiente: 1+0 >&,).F .ebe desinstalar la opci"n .a Dinci: O>.5=2 A@ .ebe ingresar a 0nicio5+odos los <rogramas50mpuestos 6acionales5 .esinstalar .a Dinci# O>.5=2 G@ .ebe ingresar a ?i <B5Agregar o quitar programas5 Euitar .a Dinci# I210+,+ &$ ;D D& V52.5 & $& )>.5=2 *+ 52,%&$&.5=2, ,+ $+ >0+,+2%&062 $), >&,), ,51/5+2%+,@ 2*) A&,).F 0nstalar la Fase de datos#

3+0 A&,).F 0nstalar .a Dinci $#&#&#& #E75,%+ &$1/2& 0+$&.5=2 *+ $& M)*&$5*&* A/2%) *+ V+2%& D& V52.5 .)2 +$ LV D& V52.53 30, cuando el contribuyente est2 obligado a presentar el 'ibro de Bompras y Dentas 0DA *'BD- a trav2s de .a Dinci, el sistema <unto de Denta .a Dinci permitir que ambos sistemas interact(en, !acilitando de esta manera la generaci"n de la in!ormaci"n para el 'D .a Dinci#

.) F&.%/0&.5=2 +2 L42+&@ Esta modalidad permite la emisi"n de notas !iscales a partir del portal tributario *va 0nternet-, a tal e!ecto se requiere de los su etos pasivos o terceros responsables que opten por la misma, se encuentren debidamente acreditados para la utili1aci"n de dic4o medio in!ormtico o soliciten la suscripci"n a este# Este tipo de notas !iscales sern registradas directamente en la base de datos del 306, no requieren dosi!icaci"n previa y pueden ser impresas en cualquier tipo de papel sin mayores caractersticas especiales, salvo aquellas que requiera el emisor# *) F&.%/0&.5=2 E$+.%0=25.&@ A trav2s de esta modalidad los su etos pasivos o terceros responsables, tienen la posibilidad que sus sistemas de !acturaci"n interact(en directamente con los sistemas in!ormticos del 306, a e!ecto de solicitar la generaci"n de las notas !iscales por las transacciones comerciales que realicen por medios electr"nico# Esta modalidad requiere de una suscripci"n y coordinaci"n t2cnica previa con la administraci"n tributaria# Bonsiderando que este tipo de notas !iscales sern generadas directamente en el 306, no requieren de dosi!icaci"n previa y pueden ser impresas en

cualquier tipo de papel sin mayores caractersticas especiales# Esta modalidad esta disponible para su etos que e!ect(en transacciones comerciales electr"nicas# +) F&.%/0&.5=2 M&2/&$@ Estas notas !iscales sern emitidas (nicamente en !orma manuscrita consignando todos los datos de la transacci"n comercial, requieren dosi!icaci"n previa y los datos de la dosi!icaci"n deben ser preimpresos por una imprenta autori1ada# 'a dosi!icaci"n puede solicitarse a trav2s de 0nternet o en el 306#

-) F&.%/0&.5=2 A0+ V&$)0&*&@ Esta modalidad de !acturaci"n requiere que los datos de dosi!icaci"n y el precio sean preimpresos por una imprenta autori1ada, este tipo de notas !iscales solo podrn ser emitidas por los su etos pasivos o terceros responsables que comercialicen servicios o productos con precios !i os y no requieren consignar datos de nominatividad del usuario !inal# 'a dosi!icaci"n puede solicitarse a trav2s de 0nternet o en el 306#

1) F&.%/0&.5=2 M&B/52&, R+15,%0&*)0&,@ Esta modalidad es distinta a las de!inidas en los incisos a, b, c, d, implica la emisi"n de notas !iscales a trav2s de mquinas registradoras de!inidas por el 306 en la medida que cumplan con las condiciones t2cnicas dispuestas en el captulo D de la presente resoluci"n, requieren de dosi!icaci"n previa y en el reverso de los ticCets o cintas debe ir preimpresa la in!ormaci"n del su eto pasivo, dic4a in!ormaci"n debe ser impresa por una imprenta autori1ada# 'a dosi!icaci"n puede solicitarse a trav2s de 0nternet o en el 306, ser vlida s"lo para una cantidad determinada de notas !iscales a ser emitidas 4asta un lmite mximo de ,,,,# #8/9 .&0&.%+04,%5.&, *+C+2 %+2+0 $&, M6B/52&, R+15,%0&*)0&,, >&0& ,+0 /%5$5?&*&, C&H) +,%& ')*&$5*&*3 <ara ser 4abilitadas en esta modalidad de !acturaci"n, las ?quinas @egistradoras mnimamente debern cumplir con las siguientes especi!icaciones t2cnicas: Bapacidad de almacenamiento de datos *;nidad de ?emoria 7iscal-# ;nidad de ?emoria 7iscal, deber estar !i ada al arma1"n de la mquina de !orma inamovible# <antalla que !acilite la obtenci"n del @eporte de ?emoria 7iscal#

;nidad impresora de los +icCets, deber contar con una copia para la auditoria# .ispositivo para introducir las operaciones de ventas#

;ARA;TERISTI;AS ESAE;IALES 'as caractersticas especiales son aquella situaci"n, circunstancia o particularidad de la 7actura del contribuyente, como 7actura +urstica, Gona 7ranca etc# que se debe considerar para e!ectos de la dosi!icaci"n de las 7acturas# #;/&2%&, ;&0&.%+04,%5.&, E,>+.5&$+, +75,%+23 3e pueden presentar los siguientes casos: 1# $# 3# 4# %# =# 9# 8# Alquileres de Fienes 0nmuebles 3in .erec4o a Br2dito 7iscal 7acturaci"n por +erceros 7acturaci"n Bon unta Espectculos <(blicos Eventuales 7acturaci"n Bomercial de Exportaci"n 0mpresi"n en el Exterior 6otas de Br2dito-.ebito

RE;IGOS DE AL8<ILER AARA INM<EGLES

En cumplimiento a lo dispuesto en 'a 'ey 6) 843, se constituyen en su etos pasivos del 0DA quienes alquilen bienes muebles y5o inmuebles, debiendo emitir la correspondiente 7actura a momento de per!eccionarse el 4ec4o generador# #S+ .)2%52/&062 /%5$5?&2*) $), R+.5C), *+ A$B/5$+03 A partir de la plena vigencia del 637 H &9 estos documentos ya no se adquirirn de las o!icinas del 3ervicio de 0mpuestos 6acionales, el contribuyente deber solicitar dosi!icaci"n, dirigirse a una imprenta autori1ada y dems procesos establecidos# FA;T<RAS SIN DERE;IO A ;REDITO FIS;AL

Es una 7actura, es decir un documento autori1ado por la Administraci"n +ributaria, pero el mismo no genera el respectivo debito !iscal ni cr2dito !iscal debido que la mencionada !actura es emitida por un contribuyente que esta exento del pago del 0mpuesto al Dalor Agregado# #8/+ +H+'>$), +75,%+2 *+ F&.%/0&, ) N)%&, F5,.&$+, ,52 D+0+.E) & ;09*5%) F5,.&$3 Entre otros tenemos: >peraciones de compra y venta de moneda extran era a trav2s de casas de cambio# >peraciones reali1adas al interior de Gonas 7rancas, solo para concesionarios o usuarios debidamente autori1ados# Dentas en locales .utty 7ree# >peraciones reali1adas dentro el radio urbano de la Biudad de Bobi a (JOFRA;OGIKA). >peraciones de transporte internacional de carga por carretera, su etas al @2gimen de +asa Bero en el 0DA dispuesto en la 'ey 6) 3$4, de 1 de diciembre de $&&%#

FA;T<RA;ION AOR TER;EROS

Es cuando la 7actura o 6ota 7iscal es emitida por el vendedor del bien o servicio a trav2s de un tercero por e emplo un banco#

#E2 .&,) *+ )>%&0 >)0 $& .&0&.%+04,%5.& F&.%/0&.5=2 >)0 T+0.+0),, B/5+2 +, +$ 0+,>)2,&C$+ *+ $&, )C$51&.5)2+, >)0 *+.$&0&.5)2+, D +'5,5=2 *+ F&.%/0&, ) N)%&, F5,.&$+,3 El titular de las operaciones gravadas ser responsable ante la Administraci"n +ributaria por el pago de tributos, dosi!icaci"n y dems obligaciones tributarias dispuestas al e!ecto, toda ve1 que en 2ste se veri!icara el 4ec4o generador de la obligaci"n tributaria# El tercero emisor ser responsable ante la Administraci"n +ributaria, por el cumplimiento de las obligaciones !ormales relativas a la emisi"n de 7acturas o 6otas 7iscales# #L& ;&0&.%+04,%5.& E,>+.5&$ F&.%/0& >)0 T+0.+0),, & B/9 M)*&$5*&*+, *+ F&.%/0&.5=2 >/+*+ &>$5.&03 7acturaci"n Electr"nica 7acturaci"n Bomputari1ada 7acturaci"n manual

FA;T<RA;ION ;ONK<NTA

Es una caracterstica especial que se puede aplicar a ciertas modalidades de 7acturaci"n que implica 'a emisi"n de dos o ms 7acturas o 6otas 7iscales de distintos vendedores de un bien o servicio en un mismo documento, obviamente esta 7actura o 6ota 7iscal debe ser emitida por uno de ellos *vendedores-# #A B/+ ')*&$5*&*+, ,+ >/+*+ &>$5.&0 $& .&0&.%+04,%5.& F&.%/0&.5=2 ;)2H/2%&3 Esta caracterstica podr aplicarse a la: - 7acturaci"n Electr"nica - 7acturaci"n Bomputari1ada Esta dirigida principalmente a servicios de telecomunicaciones, pero pueden utili1ar otro tipo de actividades que se adecuen a 2sta# FA;T<RAS DE ESAE;TA;<LOS A<GLI;OS EVENT<ALES

3on 7acturas o 6otas 7iscales emitidas por personas naturales que realicen por ;60BA DEG *eventualmente- servicios de entretenimiento o espectculos# 3e aplica cuando una persona natural va a reali1ar un espectculo publico y no se encuentra inscrita en el <adr"n 6acional de Bontribuyentes, es decir no cuenta con su 60+ *6(mero de 0denti!icaci"n +ributaria-, por (nica ve1 y en un solo trmite deber solicitar a la Administraci"n +ributaria la autori1aci"n para dosi!icar 7acturas o 6otas 7iscales en la cantidad que requiera#

FA;T<RA;ION ;OMER;IAL DE ELAORTA;ION

3on 7acturas emitidas por personas naturales o urdicas que reali1an exportaciones de!initivas de mercaderas, incluyendo las exportaciones @0+EI# #A B/+ ')*&$5*&*+, ,+ >/+*+ &>$5.&0 $& .&0&.%+04,%5.& F&.%/0&.5=2 ;)'+0.5&$ *+ E7>)0%&.5=23 A las siguientes: - 7acturaci"n Bomputari1ada - 7acturaci"n ?anual

FA;T<RA;ION DE TRANSAORTE TERRESTRE

#T)*&, L&, -$)%&, *+C+2 +'5%50 F&.%/0&,3 3i, pero se debe considerar que estn obligadas aquellas !lotas que 4acen el servicio interdepartamental de pasa eros, no as el transporte interprovincial# Estos contribuyentes pueden utili1ar las modalidades que ms se adecuen a su actividad# #8/9 %5>) *+ 0+>)0%+, D") 0+15,%0), ,+ *+C+ L$+:&03 3e establece que estos contribuyentes lleven los libros de compras y ventas IVA, as como el libro auxiliar de registro y distribuci"n de 6otas 7iscales, si es que corresponde# FA;T<RA;ION EN JONAS FRAN;AS

'a emisi"n de 7acturas en Gonas 7rancas la reali1an: los concesionarios *administraci"n y explotaci"n de la 1ona !ranca, alquiler, venta de espacios y otros servicios-, usuarios *por operaciones comerciales e industriales

desarrolladas en el interior de Gonas 7rancas Bomerciales o 0ndustriales, incluida cesi"n, trans!erencia, reexpedici"n de mercancas y servicios-J estas 7acturas deben ser emitidas 306 .E@EBK> A B@E.0+> 703BA'# #8/+ ')*&$5*&*+, *+ F&.%/0&.5=2 +,%62 >+0'5%5*&, >&0& $& +'5,5=2 +2 J)2& F0&2.&3 <ara este sector se puede utili1ar cualquier modalidad de !acturaci"n, excepto la ?odalidad de ?aquina @egistradora# 'os servicios conexos, en Gonas 7rancas, como bancos, empresas de seguro, agencias y despac4antes de aduana, constructoras, restaurantes u otros, estn obligados a emitir 7acturas B>6 .E@EBK> A B@E.0+> 703BA'# NOTAS DE ;REDITO Y DEGITO

Es un documento de a uste *regulari1aci"n- que se emite para a ustar el Br2dito o .2bito, de los vendedores o compradores, seg(n corresponda# 3e utili1a cuando se realice la devoluci"n o rescisi"n total o parcial de bienes o servicios adquiridos y !acturados con anterioridad# #;/6$ +, +$ >0).+*5'5+2%) (B/+ ,+ *+C+ ,+1/50 >&0& $& .)00+.%& +'5,5=2 *+ 9,%), *)./'+2%), *+ &H/,%+3 3e debe considerar si el comprador est inscrito al 0mpuesto al Dalor Agregado *0DA-: 3i el comprador est alcan1ado por el 0DA *su eto pasivo-, en este caso se debe entregar la 6ota de Br2dito .2bito# 3i el comprador no est alcan1ado por el 0DA *no es su eto pasivo-, se deber proceder de la siguiente manera: 1- <ara la devoluci"n o rescisi"n +>+A' de bienes y o servicios no se debe entregar la 6ota de .ebito, solo se debe arc4ivar para !ines de control# $- <ara devoluci"n o rescisi"n <A@B0A' de bienes y servicios no se debe entregar la 6ota de Br2dito H .2bito, correspondiendo emitir una 7actura por la di!erencia no devuelta o rescindida# #L&, N)%&, *+ ;09*5%) D9C5%) ,)2 /2& ')*&$5*&* *+ F&.%/0&.5=23 6o, las modalidades de 7acturaci"n son siete, este documento regulador se constituye en una caracterstica especial, la cual se toma en cuenta para la dosi!icaci"n# 3e establece para esta caracterstica especial tan solo la modalidad de 7acturaci"n ?anual y 7acturaci"n Bomputari1ada# LIGROS Y REGISTROS 3on aquellos documentos en los que se registra en !orma detallada una serie de datos propios del contribuyente, los mismos que estn relacionados con la emisi"n de 7acturas# #;/6$+, ,)2 +,%), 0+15,%0),3 3on los libros de compras y ventas 0DA y aquellos registros complementarios como el auxiliar de registro y el libro de ventas menores del da#

LIGROS DE ;OMARAS IVA

L), $5C0), *+ .)'>0&, IVA son registros cronol"gicos de 7acturas, documentos equivalentes o documentos de a uste, obtenidos en el periodo a declarar y que respalden el Br2dito 7iscal 0DA LIGRO DE VENTAS IVA

L), $5C0), *+ :+2%&, IVA es un documento *libro-, en el cual se registran cronol"gicamente y correlativamente las 7acturas, documentos equivalentes o

documentos de a uste emitidos en el periodo a declarar y que respalden el d2bito 7iscal 0DA# LIGROS DE VENTAS MENORES DEL DMA

Es un registro auxiliar en el cual se debe registrar de manera individual y cronol"gica las transacciones por montos menores a Fs# % no !acturadas en el da# Al !inal del da los montos consignados en las respectivas columnas deben ser totali1ados, para la emisi"n de la 7actura o 6ota 7iscal resumen#

REGISTRO A<LILIAR DE DISTRIG<;ION DE NOTAS FIS;ALES

Es un registro el cual es utili1ado por los contribuyentes que distribuyen los talonarios de 7acturas de las modalidades de !acturaci"n manual y prevalorada, en distintos puntos de emisi"n# FORM<LARIOS DEL NSF 07 <ara este 637 - &9 se 4abilitaron nueve *,- nuevos !ormularios, pero con la caracterstica que oc4o *8- son magn2ticos y uno *1- preimpreso: L), '&129%5.), ,)2@ 7ormulario 7-1%&& versi"n $: 3olicitud de .osi!icaci"n# 7ormulario 7-1%&1 versi"n $: 3olicitud de 0nactivaci"n# 7ormulario 7-1%&$ versi"n $: 3olicitud de @egistro de Autoimpresores# 7ormulario 7-1%&3 versi"n $: 3olicitud de @egistro de 0mprentas# 7ormulario 7-1%&4 versi"n $: +raba os de 0mpresi"n Bancelados# 7ormulario 7-1%&% versi"n $: 3olicitud de Autori1aciones# 7ormulario 7-1%&= versi"n $: 3olicitud de 3uscripciones# 7ormulario 7-1%&9 versi"n $: 3olicitud de @eversi"n

E$ I'>0+,) +,@ 7ormulario 7 11& versi"n $: <resentaci"n de 6otas 7iscales

SAN;IONES AOR IN;<MALIMIENTO A DEGERES FORMALES DEL NSF F 07

Gracias por su atencin