A fiscalidade na gesto da actividade agrcola

A fiscalidade na gesto da actividade agrcola

Ponto de partida: 2 sistemas contabilsticos diferentes

Microentidades

SNC

pergunta: isto relevante para a actividade agrcola?

@Ablio Sousa

Junho de 2011

A fiscalidade na gesto da actividade agrcola

Condicionante: a escolha do normativo contabilstico determina a fiscalidade da actividade agrcola

pergunta: isto est correcto? bom que assim seja?

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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conceitos (exemplos)
Activo biolgico de produo videira vaca leiteira arbusto

Activo biolgico de consumo

uvas

leite

folha

Produto resultante do processamento aps colheita

vinho

queijo

ch

Equipamento biolgico (animal ou planta vivo)

cavalo da escola de equitao

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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Microentidades:

Consideram-se microentidades, as empresas que, data do balano, no ultrapassem dois dos trs limites seguintes: Total do balano: 500 000,00; Volume de negcios lquido: 500 000,00; Nmero mdio de empregados durante o exerccio: 5

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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Microentidades: Os designados activos biolgicos de produo, so reconhecidos como activos fixos tangveis (7.2 do NCM) logo depreciveis Os activos biolgicos consumveis e os produtos agrcolas so reconhecidos como inventrios (11.2 do NCM)

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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Microentidades/POC: O que muda? Reconhecimento e enquadramento fiscal dos activos biolgicos de produo NADA!! Mensurao e enquadramento fiscal dos activos biolgicos de consumo admisso do valor realizvel lquido

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: NCRF 17 no se trata de uma norma exclusivamente aplicvel agricultura, mas sim de uma norma que, sobretudo, se preocupa em determinar regras de mensurao de activos biolgicos

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: Por isso, entre as actividades abrangidas por esta NCRF encontram-se: a criao de gado a silvicultura o cultivo de pomares e de plantaes, a floricultura a aquacultura (incluindo criao de peixes)

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: Quanto mensurao, a NCRF determina que: o activo biolgico deve ser mensurado pelo justo valor menos custos estimados no ponto de venda o produto agrcola colhido dos activos biolgicos deve ser mensurado pelo seu justo valor menos custos estimados no ponto de venda no momento da colheita

@Ablio Sousa

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos: Para os activos biolgicos consumveis, est previsto que os ganhos e perdas resultantes da aplicao do justo valor concorram para a formao do lucro tributvel (conforme aliena g) do n. 1 do artigo 20. e alnea i) do n. 1 do artigo 23. do Cdigo do IRC). Foram, porm, excepcionadas as exploraes silvcolas plurianuais, para as quais se mantm o regime fiscal anterior (artigo 18. n. 7 do Cdigo do IRC), dado estas se caracterizarem pela existncia de longos ciclos de explorao

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos: Quanto aos activos biolgicos de produo (como por exemplo as rvores de fruto ou o gado leiteiro), no est prevista a aceitao fiscal da mensurao acolhida na contabilidade (pelo justo valor) Assim, este tipo de activos tem um regime fiscal semelhante ao dos activos fixos tangveis (NCRF 7) quanto a imparidades, mais e menos valias e ao regime do reinvestimento, no sendo passveis de qualquer amortizao, quer contabilstica, quer fiscal

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos Em resumo Quanto aos activos biolgicos de consumo justo valor aceite Quanto aos activos biolgicos de produo justo valor desconsiderado
@Ablio Sousa Junho de 2011 13

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos Questo principal O justo valor justo ?

@Ablio Sousa

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos Quanto aos activos biolgicos de consumo a mensurao adequada e aceite fiscalmente Quanto aos activos biolgicos de produo j no assim pergunta: o problema contabilstico ou fiscal?

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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SNC: Regime fiscal aplicvel aos activos biolgicos Que soluo fiscal para os activos biolgicos de produo? 1. hiptese: aceitar a existncia de uma depreciao fiscal mesmo no existindo depreciao contabilstica (derrogando assim algumas regras do DR n. 25/2009) 2. hiptese: criar um crdito fiscal para investimentos em activos biolgicos de produo

@Ablio Sousa

Junho de 2011

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