Derecho Fiscal 1

1973 se da la primera administracin ( asignatura )

1979 el tribunal fiscal de la federacin con sede en MX de Desconcentra y se pone una
sala en GDL.

Derecho tributario ( contribuciones ) es especie de derecho fiscal. El derecho fiscal (
gnero ) conoce de todas la formas de contribuciones.

Programa de la materia
1-. Actividad financiera del estado
2-. Principios constitucionales en materia tributaria.
3-. Interpretacin jurdica en materia tributaria
4-. Sistema de vigencia de las normas tributarias
5-. Tributo = contribucin
6-. Obligacin tributaria
7-. Facultades de las autoridades tributarias o fiscales.


La Actividad financiera
M n.
El Derecho Fiscal forma parte del Derecho Financiero por que la materia fiscal
que es el objeto de estudio de nuestro curso constituye en una etapa ms dentro
de la actividad financiera del estado.
Concepto Derecho Financiero: Rama jurdica que tiene como objeto de
estudio las actividades financieras del estado, esto es la planeacin y
recaudacin de ingresos, la gestin de bienes patrimoniales, la erogacin, de
recursos y el control y correcta aplicacin de estos recursos pblicos. Cada una
de esas etapas tiene un contenido propio, se regula por determinada disciplina
jurdica y tiene su fundamento en distintas leyes.

Concepto de derecho financiero: (Mario Pugliese) Derecho financiero es la
disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de normas que
reglamentan la recaudacin, la gestin y la erogacin de los medios econmicos
que necesitan el estado y los entes pblicos para el desarrollo de sus


actividades y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes y los
rganos del estado, entre los ciudadanos, que derivan de la aplicacin de esas
normas.

Concepto derecho Financiero: ( Fernando Sainz de Bujanda) Es la rama del
derecho pblico interno que organiza los recursos constitutivos de la hacienda
del estado y de las restantes entidades pblicas, territoriales e institucionales y
realiza los procedimientos de percepcin de los ingresos y ordenacin de los
gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus bienes.

Concepto de derecho Financiero: (Francisco de la Garza ) Derecho financiero
es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado
en sus tres momentos a saber que son:

Actividad Financiera se desarrolla en tres etapas: ( obtencin de ingresos,
administracin de sus ingresos pblicos, gasto pblico )
1-. Obtencin ingresos
1.1- contribuciones o tributos ( Ingreso Ordinario )
- analizada por el derecho tributario.
1.2- la venta de prestacin de bienes y servicios ( Ingreso Ordinario )
- analizada por el derecho administrativo
1.3- La emisin de la moneda. ( Ingreso Extra ordinario )
- derecho monetario
1.4 - crdito fiscal ( Ingreso Extra Ordinario )

* Par que una economa este sana debe nicamente basarse en los ingresos
ordinarios.

2-. Administracin de sus ingresos pblicos



3-. Gasto pblico





Para Ortega Maldonado el derecho financiero se divide en:
1-. La planeacin econmica del estado
2-. Los bienes de dominio publico y de dominio privado del estado
3-. Los ingresos que obtiene el estado
4-. Gasto pblico.
5-. La fiscalizacin de ingresos y egresos.




Toda actividad financiera es analizada por el derecho financiero.
El derecho financiero estudia

La administracin de los ingresos es analizada por ederecho patrimonial del
estado.

El gasto pblico por el derecho presupuestal.

El derecho tributario: estudia el fenmeno tributario que ahora se denominan
contribuciones. Por sus etapas se sub divide en:
1-. Derecho tributario constitucional
2-. Derecho tributario sustantivo.
3-. Derecho tributario adjetivo
4-. Derecho tributario penal
5-. Derecho tributario formal
6-. Derecho tribunal internacional.


Principios constitucionales en materia tributaria

En Mxico durante mucho tiempo no haba reglas para regular el tributo. No fue
hasta hace poco que se empiezan a regular estos.

Codigo azteca ( cdigo semosino ) es una tabla donde se establece el tributo a
los pueblos conquistados por los aztecas.

Principio de legalidad en materia tributaria art. 31 fraccin IV constitucional.



La constitucin de apatzingan contienen los principios de legalidad, tributaria







Elementos de el tributo
1-.Sujeto : obligado a pagar
2-.Objeto: concepto de lo que va a pagar
3-.Base gravable: sobre que artculos
4-.Tasa o tarifa : la cantidad a pagar

Slo el poder legislativo puede crear contribuciones. En orden federal el
congreso de la unin y a nivel local solo los congresos de los estados.
Excepcin a la regla: el presidente puede modificar los aranceles al comercio
exterior.

Principio de reserva de ley
Principio de legalidad en materia tributaria


Principio de legalidad en materia tributaria: el nico facultado para crear
contribuciones con sus elementos debe ser creado por una ley formal y material
legislativa. ART, 31 fraccin 4

( Francs ) Postulado de justicia denominado: ( art. 31 constitucional )
- principio de equidad: toda persona que realice la misma actividad.
Igual a los iguales y desigual a los desiguales. El mismo trato tributario a quien
se encuentre en la misma situacin jurdica o anloga semejante.
- principio de proporcionalidad:
- es la regla ms difcil de aplicar por que para poder desprender si una
contribucin es o no desproporcional se deben analizar todas las personas que
realice La misma actividad. .


- toda ley que establezca una contribucin debe considerar la capacidad
contributiva o econmica del contribuyente. Cada contribucin tiene diferentes
elementos para ver si cumple o no la proporcionalidad, es por esta razn que es
muy difcil aplicar este presupuesto.

Principio de Obligatoriedad

Principio de residencia: deben de quedarse en el lugar donde se queda la
fuente de ingreso y no la riqueza.


Las contribuciones se clasifican en : impuestos, derechos, contribuciones
especiales, y en mbito federal en aportaciones de seguridad social.

La variedad de impuestos es infinita. ( gravan el consumo, patrimonio, simple
gasto, ) cada ley que regula debe tomar en cuenta los elementos para
considerar la capacidad econmica.

Los derechos es una clase de contribucin ( servicios pblicos ) que como
prestacin cobra el estado.

Contribuciones especiales gravan determinadas cosas

Los impuestos se clasifican:
-Impuestos que gravan la riqueza ( ISR )
-Gravan patrimonio ( predial )
-Gravan consumo ( IVA ) depende de lo que compras ( ejemplo: el alimento no
grava IVA ) todo lo que no sea de primera necesidad causa IVA
-Gravan simples gastos. ejemplo: impuesto sobre nmina ( pagan los
empresarios ) ( la novena y dcima poca de la corte oro fisco dice que no es
inconstitucional ) es el impuesto ms injusto que tenemos.


Elusion = planeacin fiscal. Es legal.





Derechos o tasas : el derecho que se cobr por esa prestacin debe ser
equivalente a lo que le cuesta al municipio otorgar el servicio.
( todos los derechos municipales son inconstitucionales )
Los derechos son contra prestaciones.

Proporcionalidad en los derechos: no se toman en cuenta los atributos de la
persona, se toma en cuanta cuanto le cuesta al municipio prestar ese servicio.


Activo: el fisco
Pasivo: contribuyente o causante

Contribuciones de mejores: prestaciones de las personas fsicas
o Morales obtiene un beneficio por la obra pblica, se paga nicamente cuando
la obra pblica tiene un beneficio directo econmico para las personas.

Proporcionalidad contribucin de mejoras: costo de la obra y lo que se cobra.


Autores: derecho financiero mexicano , autor Francisco de la Garza, Porrua
Lecciones de derecho tributario, Autor, antonio Jimnez Gonzlez
Derecho fiscal refugio Martnez , editorial madgra
Derecho fiscal Gregorio Snchez Len
Dionisio , derecho fiscal


Cdigo fiscal de la federacin
Reglamento del cdigo fiscal
Ley del impuesto obre la renta
Ley del impuesto de tasa extraordinaria.
Ley empresarial tasa nica

2 discos Ius
Comprar el disco de legislacin fiscal



***siempre que se viola el servicio de proporcionalidad tambin se viola el
principio de equidad. Pero no al revs.

3 escuelas filosficas
Ius naturalista
Ius positivista
Ius eclctica

En el amparo se presta mucho el Ius positivista. Dividimos en dos premisas.
Premisa mayor lo que dice la constitucin con lo que dice la norma, la doctrina y
la jurisprudencia.
Ejemplo: el art. 31 frac 4 nos dice ______________, de donde se distingue el
principio de proporcionalidad. Los autores de mayor prestigio dicen _________ ,
la jurisprudencia dice ________. Hay un silogismo,.....premisa menor. No
obstante lo anterior la ley de ingresos del artculo tal nos dice: ___________.
Conclusin: el artculo tal transgrede el principio de la constitucin del artculo tal
de la constitucin.


Art. 31 Principio de obligatoriedad de pago de contribuciones.:
( residencia ) contribuir en el concepto cuando se ubique en el
precepto de la norma tributaria. En el lugar donde se obtiene la
fuente del ingreso.




Principio de destino de las contribuciones del gasto pblico:


Amparo: de Carranza VS compaas petroleras

Primer concepto de violacin:
Premisa mayor: son obligaciones de los mexicanos contribuir



Premisa menor: no somos mexicanos.


Segundo concepto de violacin: no tienen residencia en Mxico.



Art. 8 constitucional
"Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el ejercicio del derecho de
peticin, siempre que sta se formule por escrito, de manera pacfica y
respetuosa; pero en materia poltica slo podrn hacer uso de ese derecho los
ciudadanos de la Repblica.

A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya
dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve trmino al
peticionario".

En materia tributaria en todo escrito en las generales se debe poner el RFC ( art.
18 cdigo fiscal )

En materia tributaria si la autoridad no resuelve en plazo de ley se resuelve en
una negativa ficta.

Ante esto se pueden ampliar los recursos administrativos en materia tributaria,
juicio administrativo o amparo.

Art 14 Constitucional

Las multas tributarias, El tipo jurdico como infraccin ( tiempo, modo
y lugar ) Tampoco cabe la analoga ni la mayora de razn en materia
penal administrativa ) slo aplica para efectos sustantivos para la
recaudacin de impuestos.

ART. 16 constitucional



Visita domiciliaria ( constitucin )
Revisin de escritorio ( cdigo fiscal )

De ambos mecanismos el ms eficaz es la visita domicilio. Debido a
que la revisin de escritorio se lleva acabo en el domicilio de la
autoridad fiscal.

Reglas y requisitos que deben de cumplirse en la visita
domiciliaria: para cumplir el principio de legalidad
Reglas generales 16 constitucional
Reglas especficas ( cdigo fiscal ) art 38 43 44 46 61
1-.Mandamiento escrito fundado y motivado por autoridad
competente. ( Orden de Visita )
2-. Debe de cumplir las formalidades prescritas para los cateos.
3-. Debe de reunir 7 requisitos
1- nombre de la persona visitada
2- lugar de la visita
3-. Fundado y motivado
4-Sealar el objeto de la revisin
5- Ejercicio fiscales que se van a realizar
6- Nombres de los auditores que estn facultados para llevar
acabo la visita.
7- Firma de autoridad competente


Si en la orden de visita carece de un elemento ha lugar a nulidad lisa
y llana.
Si durante la visita hay un error entonces hay una nulidad para efecto.


Fundar y motivar: Cuando se funda no basta poner el numeral sino
que tambin hay que ponerlo.


Objeto de la revisin: se debe de sealar cuales contribuciones se
van a revisar durante la orden de visita. Esto para que de certeza
jurdica al visitado.

Citatorio:
1-. Tipo de diligencia que se piensa realizar a la hora citada.
2-. El da de la vista el auditor debe identificarse con una credencial
de oficial mayor de Hacienda y crdito pblico.
3-. Requerir al visitado para que designe dos testigos.
Deben estar presente durante todo el desarrollo de la visita (
requerimiento de asistencia )
4-. Luego el auditor le pide que proporcione toda la informacin
contable fiscal.

5-. Si al da siguiente del citatorio no esta el contribuyente entonces
se har ante cualquier otra persona. Art. 44 46 cdigo fiscal


Procedimiento regulados por el cdigo fiscal.
Primer procedimiento
Suma los ingresos , se divide en el nmero de das y se saca
promedio y ese promedio se multiplica por 365.



Segundo procedimiento: se interviene la caja






Al final de la visita domiciliaria se levanta una ltima acta parcial: esto
significa que durante la visita se pueden tambin hacer actas
parciales...la ltima narra todo lo aconteci en la visita. Es un
requisito de todas las actas que estn debidamente circunstanciadas.
Tambin la formalidad para los cateos. Se debe elaborar en el lugar
de la visita. Debe de estar firmados por el visitado , dos testigos y por
cualquiera de los visitadores.

Inconformidad 20 das hbiles : desvirtuar la ltima acta parcial. En
caso de que no cumpla las prestaciones entonces ha lugar a
Recurso revocacin o juicio administrativo.




- despus de la recesin viene la recesin.

Artculo 17 constitucional:
- nadie puede hacerse justicia por su propia mano a excepcin dl
fisco ( creditos laborales y contribuciones ) es la facultad ms reglada
en el odio fiscal. ( este procedimiento se asemeja a un mercantil
ejecutivo )
Solo que la primera puja es de 2/3 partes y entonces si no se remata
Segunda puja es menos 20%

Art 22 constitucional:
Multa excesiva es la que:
1-. excede del mximo de la infraccin prevista en la norma.
2- Autoridad tributaria debe hacer un estudio y razonar, motivar los
tres elementos ( gravedad, reincidente,individualizarlas) del monto a
pagar


3-. Multa fija.
* si la multa es la mnima no requiere el estudio.

Art. 28 constitucional
"En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los
monopolios, la (las, sic DOF 03-02-1983) prcticas monoplicas, los
estancos y las exenciones de impuestos en los trminos y
condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dar a ls (las,
sic DOF 03-02-1983) prohibiciones a ttulo de proteccin a la
industria."

La suprema cort esta dentro de un prrafo que habla de la
competencia econmica. Por ende esa partesita de " exenciones de
impuestos" es slo para competencia econmica. La excepcin de
impuesto entra en el marco de la libre competencia

Ejemplo: el cacao de chispas ( ejidos )


Multas fijas del Ius


La ley de coordinacin fiscal hizo que las entidades quitaran las
aduanas donde se cobraban las "alcalabas" ( impuesto por traslado
de mercanca de estado a estado )


Lo que no establece el 73 y 117 constitucional los estados pueden
crear contribuciones. Eso hace que ocurra el mltiple imposicin
tributaria. ( esto es que se cobr impuestos a nivel local y federal


sobre el mismo artculo ) La corte ha dicho que la mltiple imposicin
tributaria no es inconstitucional. Entonces el sistema de coordinacin
fiscal le prohibi a los estados hacer esto.

Aquellas autoridades locales que colaboren en la administracin de
impuestos federales toman el carcter de autoridad federales. Esto
debido al convenio de colaboracin del sistema de coordinacin
fiscal.

Principios de Convencionalidad ( pacto de San Jos )
Pro omines
Pro actioni : aplicar

Principio de legalidad tributario: el nico facultado para crear
contribuciones es el pueblo a travs de sus representantes. (
congreso de la unin )

La iniciativa de ley entra por la cmara de diputados ( cmara de
origen ) y los senadores ( cmara revisora ) - sin excepcin.

Elementos esenciales:
Sujeto, objeto, base gravable (tasa cundo es fijo )


En materia tributaria el silencio de la autoridad fiscal siempre es
negativa ficta.

Para el martes: 3 pequeos elementos.
Relacin a la identificacin de los visitadores
Multa fija


Principio de legalidad tributaria

Premisa mayor la ley jurisprudencia ,

Fuentes formales del derecho tributario

Fuentes Formales:
CPEUM,
Convenciones Internacionales y Tratados Internacionales ( principio pro persona, pro
actioni )

Ley formal

Jurisprudencia

Decreto ley ( excepcin al principio de legalidad ) decreto delegado ejemplo.-
suspensin de garantas ( requiere de una delegacin del congreso de la unin )

Reglamento ( potestad reglamentaria, principio de reserva de ley, principio de
preferencia de ley, principio de congelacin de rango normativo ( si la ley desarrolla lo
que quiere legislar entonces no hay nececidad de un reglamento pero si la Ley tiene
puros principios entonces habr que hacer un reglamento ** ojo es muy comn utilizar
esto en amparos )

circulares ( benficas al particular conocidas como: normatividad )



***La doctrina y la costumbre no son fuente del derecho tributario


Interpretacin jurdica en materia tributaria
Interpretacin jurdica: Depende del caso concreto a la cual se va a aplicar la norma

Mtodos
Elemento gramatical ( escuela exsegetica) ( lo que dice la norma, aplicacin estricta,
tasa, base gravable, tarifa )


Elemento sistemtico
La escuela histrica
Elemento lgico ( elemento principal )
Elemento histrico y elemento sociolgico
Elemento teleologico ( buscar la finalidad de la norma)
Y hasta el final nos vamos al indubio pro contribuyente.

Problemas de la interpretacin:
1- Variedad de la norma, la norma es muy vaga, dndole la razn al contribuyente.
2-. Lagunas de ley ,
3-. Antinomias, se aplica ley superior deroga ley menor, si esto no funciona ly
especial deroga ley general. Y por ltimo ley posterior deroga ley anterior.

Excepciones y defensas en materia fiscal. -----------------------------------------------------
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Contribucin

10 fuentes bibliogrficas






Sistema de vigencia de las normas tributarias

Sistema sucesivo:las normas entran en vigor al da siguiente
de su publicacin en el lugar de dicha publicacin. Y por cada
40 kms de distancia se aumenta un da para que entr en
vigor la ley. ( Actualmente no est en vigor de los temas
tributarios)



Sistema simultneo es aquel en que las normas entran en
vigor en toda la repblica a da siguiente de su publicacin el
diario oficial de la federacin.

Sistema vacatio lex: es el sistema mediante el cual las
normas entran en vigor semanas o meses o anualidades
posteriores a su publicacin en el diario oficial de la
federacin.

Artculo 7o. Cfiscal- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las
disposiciones administrativas de carcter general, entrarn en
vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en
ellas se establezca una fecha posterior.

Terminacin de vigencia de la norma
Abrogacin: deja de tener vigor la totalidad
Derogacin deja de tener Vigor una parte
Caducidad: la caducidad en la vigencia de la norma tiene
diferente significado al de caducidad procesal o caducidad
tributaria. Por caducidad de vigencia de la norma se entiende
que cuando nace la ley sabemos cuando va acabar la
vigencia.
Ejemplo: leyes de ingresos.


Principio econmico contable: principio de anualidad: va
de la mano con el de legalidad.La ley de ingresos y el


presupuesto de egresos tienen la vigencia de un ejercicio
fiscal. Dentro de las multas debe de venir fundado acerca de
la ley de ingresos. Es parte de la Fundamentacion que deben
de cumplir para no violentar el principio de anualidad.

La obligacin tributaria

La obligacin civil: vnculo jurdico entre acredor y deudor.

La obligacin tributaria nicamente nace por virtud de que una persona se
ubiqu en el supuesto de la norma. Son obligaciones ( x legis) .

Las obligaciones civiles son: dar, no dar, hacer, no hacer
Las obligacines tributarias: dar ( pagar ), hacer (llevar la contabilidad,)
obligacin de tolerar y permitir ( proporcionar documentos solicitados
durante una visita ) llenar el formato ( hacer ), reunir facturas y expedir
facturas , inscribir a la secretaria al sat. ( hacer ) ,conservar toda la
documentacin de 5 ejercicio, cada cambio de domicilio debo de dar
avisos. O si el despacho no da entonces debo dar avisos. Retener IVA ( a
excepcin de los mdicos ) pagar el ISR cada mes a ms tardar al da 20
del mes del que se trata.

Clave y homo clave
Apellido paterno,letra de segundo Apellido, inicial del apellido materno,
nombre ( si tienen nombres compuestos se papa a la letra inicial del
segundo nombre ), mes del nacimiento, da del nacimiento,

Anuales
Personas fsicas 30 de abril


Personales Morales 31 de marzo . . . Todo esto de guarda por 5 aos.
Caduca la facultad de la autoridad y prescribir la obligacin del
contribuyente.


5 formas de extincin.

1-. Pago: forma de extincin normal de la obligacin de dar. Esto a efecto
de sufragar el gasto pblico. Plazos 30 abril y 31 marzo. El pago se lleva
acabo en los bancos. La forma de pago es moneda nacional en efectivo.
Declaracin tributaria. Si se omite pagar el da que lo enterremos se
actualiza. Para actualizar las contribuciones se debe hacer una operacin
con un factor publicado en el DOF ( cada mes se actualiza )
2-. Compensacin
3-. Prescripcin
4-. Condonacin
5.- acredita miento de estmulos fiscales.





La actualizacin del crdito no es un accesorio.

Accesorios: Recargos ( inters moratorios ) flucta al movimiento de
nuestra economa ( ndice de comercio )

Excluyente de responsabilidad: pagar el retirado cuando la autoridad no lo
haya solicitado. Art 76 cdigo fiscal

GASTOS de ejecucin:


La falta de Fundamentacion de competencia.


No estn fundados ni motivados
Se alega que no es conforme a la tarifa de la ley de ingreso municipal
Gastos de Ejecucin ( esta prohibido que los ejecutores son despachos
privados, deben de ser funcionarios del SIAPA )


Procedimiento art 22 cdigo fiscal...como debe plantearse la devolucin
de los pagos indebidos. Forma de solicitud de devolucin.

Llenado de la solicitud
GOGD920629( homo clave 3 nmeros )
CURP
Autoridad: administracin local de servicio al contribuyentede Guadalajara
centr

Apellido paterno, materno , o razn social
Devolucin
Domicilio del despacho
Describa actividad: honorarios
Tipo de devolucin que solicita. : 1-. ISR,

Nuevamente RFC y CURP
Nmero 5

La devolucin puede darse por:
-saldo a favor
- pago de lo indebido ( resolucin judicial,deduccin no considerada)
en este caso se puede dar la compensacin o la devolucin.

Basta que lo argumentes , en muchos casos no se deben de efectuar
pruebas.



Tenemos 5 aos para efectuar el procedimiento. ( devolucin )

40 das para resolver las devoluciones
3 meses ( lapso general ) que tienen autoridades federales


Recurso de revocacin ( 45 das hbiles ) 18. 122 cdigo fiscal.


122.- El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los
requisitos del artculo 18 de este Cdigo y sealar adems:
. La resolucin o el acto que se impugna.
. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto
que se impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a
que se refieren las fracciones , y , la autoridad fiscal requerir al
promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con dichos
requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le
cause la resolucin o acto impugnado, la autoridad fiscal desechar el
recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr por no
presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al
sealamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el
promovente perder el derecho a sealar los citados hechos o se tendrn
por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.
Cuando no se gestione en nombre propio, la representacin de las
personas fsicas y morales, deber acreditarse en trminos del artculo 19
de este Cdigo.


Principio inquisitiva ( aplica recurso y la autoridad podr requerir) agravios
y pruebas ( no se admite la testimonial y confesional de posicin ) y
dispositivo y principios comunes.


Elementos de validez: nulidad lisa y llana ( incompetencia )



Requisitos de validez: nulidad para efecto

Orden local: ( municipal ) recurso de reconsideracin


Esis activa de justica: cuando al magistrado se le va el trmino para dictar
sentencia.

Se confirma validez: el contribuyente perdi.

La jurisprudencia ah creado una nulidad in fin ( nulidad absoluta con
efectos de lo que le dice la sentencia ) el amparo se presenta ante el
mismo tribunal que dicto la resolucin y el la enva al tribunal colegiado en
turno.

Prescripcin ( extincin de la obligacin Tributaria,5 aos no sujeta a
interrupcin )

El plazo no debe haberse interrumpido por la razones:
- cada cobro que realiza a la autoridad, se vuelve a iniciar el plazo otra
vez. ( el papel que dejan de bajo de la puerta no vale, debe de hacerse
con el debido procedimiento administrativo de Ejecucin)
- por cada reconocimiento de la deuda que realize el contribuyente.
- por cada cambio de Domicilio que realice el contribuyente, sin dar el
aviso. ( solamente en el mbito federal )



La prescripcin se da atravez de dos vas
Preventiva: se da a travs de una solicitud declaratoria de prescripcin.
Cuando la autoridad no me ha requerido. ( se presenta ante la misma
autoridad instancia, preventiva )



Como elaborar una solicitud de de declaratoria de prescripcin: en la
solicitud no hay formas oficiales, hay que elabora lo con el art 18 del
cdigo fiscal.

Segunda va : Cuando la autoridad requiere de pago y luego deja de
hacerlo durante 5 aos.

* si la autoridad te embarga lo ya prescrito entonces ha lugar a los medios
ordinarios de defensa. Ya no procede la solicitud de prescripcin. La z ya
se adelant.

En el recurso no se admite testimonial y confesional. . . En el
contencioso administrativo si se admite la testimonial.





Condonacin (otra forma de extincin de obligaciones )
Sinnimo de perdn
Condonacin por causa de utilidad pblica; la primera cuando se da un
dao geolgico ambiental y el ejecutivo otorga el perdn por algunos
crditos de los contribuyentes afectados. ( erga omne) beneficia a todos.
No requiere de peticin, la autoridad lo hace por su propia cuenta.
Condonacin que dicta la autoridad para perdonar multas: en este
supuesto si requiere peticionar la condonacin de la misma. El efecto de
esa condonacin solo ayuda a un particular. Art 74 cdigo fiscal de la
federacin. Para qu opere:
1-. La multa este firme ( se requiere ubicar en estos supuestos:
no haber interpuesto medio de defensa dentro de los plazos de ley o haber
agotado los medios de defensa y que estos no hayan prosperado)
2-. Que la multa no haya sido pagada.





* cuando digan algo de bajo protesta de decir verdad y te haces "sabedor "
Entonceslos plazos de los 45 das no son igual que los de notificacin. El
plazo empieza a correr ese mismo da.

El tono de los argumentos deben de ser ms convincente y no negativa.
Persuasivos.

Despus de la condonacin ya no procede ni amparo , ni juicio , nada.


Acreditamiento de estmulo fiscal:

No hay medios de defensa
Se lleva a la S economa y se da vista a la SHCP
Debe ubicar el supuesto de la norma
Uso o beneficio de los certificados de acredita miento



Alteraciones respecto al tiempo del pago

1-. de pago anticipado
2-. Pago diferido: la deuda
3-. Prrroga de pago: se fracciona en diversas parcialidades cuyo
vencimiento es escalonado, para este ltimo debemos llenar una
solicitud ( requisitos del 18 del cdigo fiscal ) condicin para que
opere una prrroga: falta de liquidez ( es diferente ser insolvente )
se recomienda presentar dictmenes de estado financiero, un


informe de flujo de efectivo en caja y bancos. ( prueba obligada
en negociaciones ) el fisco puede otorgar hasta 36
mensualidades. Tenemos que presentar un medio de garanta
para asegurarle al fisco que levamos a pagar
* si no garantizo, no aplico de inmediato la garanta. O deja de
pagar la cantidad pactada por 3 meses consecutivos. Ha lugar a
Cese automtico.





CANCELACIN: ( no es forma de extincin de la obligacin )

Para quse d la cancelacin interna debe darse los siguientes
supuestos:

1-. Insolvencia del deudor
O
2-. Inconsteabilidad en el cobro ( 146 a cdigo fiscal )



Pago de lo indebido o saldo a favor:
- podemos solicitar compensacin



o devolucin ( declaracin anual) se debe presentar una
forma oficial as como anexos, pruebas y se tienen 5 aos para


presentarse. La resolucin de da en 40 das y te la puede
conceder o revocar.





Crdito fiscales: falta de liquidez ---> solicitud de autorizacin
para pago en parcialidades.

A-. Concede autorizacin,
B-. Niega autorizacin




Crdito fiscal prescrito


___________________

Facultades de la autoridad fiscal:

1-. Orientacin fiscal y consulta tributaria : los destinatarios de
la norma tributaria es para el pueblo = Principio de claridad o
transparencia tributaria. Como esto no sucede en Mxico
tenemos la orientacin y consulta del SAT ( administraciones
locales ) dan cursos de capacitacin. La consulta se hace verbal.
Sin embargo se puede hacer por escrito debido a que es
vinculante y da seguridad jurdica. La autoridad puede llegar a


ejercer la accin de lesividad en juicio para retractarse. 34 y 36
CFF. El hecho planteado debe de ser real. 5 aos federal , local 2
aos
2-. Facultades de revisin Facultades de comprobacin o
fiscalizacin: se realiza a travs de los procedimientos de
revisin de escritorio o visita domiciliaria.
- visita domiciliaria: los trabajadores se pueden quejar
por no recibir el PTU. . . . Lo que la autoridad recibe primero son
ingresos y luego deducibles.

En la visita domiciliaria hay cuestiones de hecho y derecho. . . .
Los de hecho se tienen 20 das para impugnar las cuestiones de
hecho en el recurso de inconformidad. " me dicen que no tengo
libros gde contabilidad " me dicen que estoy fuera de tiempo "
- revisin de escritorio o de gabinete: a diferencia de
la visita domiciliaria, no tiene tantas etapas , revisin contable en
el domicilio de la autoridad. Inicia con un requerimiento para que
present toda la documentacin y libros al domicilio de la
autoridad. Art. 48 cdigo fiscal. Al final se hace un oficio de
observaciones ( acta parcial ) se puede presentar pruebas en un
escrito de inconformidad. . . Con el puro escrito no hay pruebas y
si logr desvirtuar todas las cosas gano el asunto ah mismo. En
caso de ganar se actualiza y se fija el crdito ms accesorios,
multas etc.
3-. Facultades de liquidacin o determinacin de crditos
fiscales en cantidad lquida:


- esta facultad no tiene una regulacin especfica. Al no haber
reglas especficas se debe acudir a las reglas generales del acto
administrativo. 14 y 16 constitucional. Los elementos ( debida
Fundamentacion, competencia, motivacin,error en el acto
Admin, error en el objeto; que le llegue un requerimiento a uno
que se le parece ) van al fondo. Los requisitos ( fundado ,
formalidades des esenciales , falta de identificacin del
contribuyente, datos de la autoridad que emite el acto, no sealar
el medio de defensa ) van a la forma. Ejercen facultades
sancionadoras.
5-. Facultades sancionadoras o de imposicin de multa.
Art. 14 y 16
14 tipo y tpicidad , no analoga
16-.fundado y motivado y que sea por autoridad por autoridad
competente.
Art 22 -. Multas excesivas ( multa fija, rebasa el lmite superior,
no motiva las condiciones ( circunstancia ) falta de motivaciones.
. . Art. 73 excepcin pagar sin ser requerido. , caso fortuito,
fuerza mayor,



6-. Facultad econmico coactivo
- la autoridad fiscal inicia con la entrega del requerimiento de
pago y embargo. La autoridad tributaria requiere de nueva cuenta
el monto de lo que debe y en ese momento tiene que enterar el
adeudo por que de otra manera contina en procedimiento
administrativo. El contribuyente de sealar bienes.


- segunda hiptesis: el deudor se entera y cierra la puerta se
puede tirar la puerta.
- tercera hiptesis: no esta el deudor no se le seala a los citados
que tipo de diligencia motiva .

Almoneda: pujas 66.66%
Si no hay postores se convoca a una segunda almoneda 66.66%
-20%

Facultad ms reglada ( excepcin al art 17 )

7-. Facultad de resolver recurso administrativo:
117 cff

-Principio de sencillez art CFF 122: todo recurso debe ser
sencillo para el contribuyente.
-Principio de celeridad: debe resolverse lo antes posible.
-Principio de formalismo disminuido a la mnima exigencia:
deben evitarse las formalidades , los formalismos de manera tal
que el recurrente no tenga necesidad procesal de hacer
expresiones solemnes ni de cumplir con requisitos innecesarios.
-P de oficiosidad u oficialidad del procedimiento: la
autoridad lleva de oficio la sustentacin del procedimiento sin
necesidad de pulso de peticin de parte.

***Recursos no proceden en contra de:
* para el ao que viene hay una modificacin ( reforma ) para
presentar recursos. De 45 das a 30 das hbiles. El recurso
puede presentarse en el buzn electrnico.





8-. Facultad de defender los intereses del fisco.
El particular cuenta con 2 medios ordinarios de defensa.
Recurso de reclamacin ( durante el cont. Administrativo 5 das )
* facultad mejor ejercida.
Seis 6 incidentes que la autoridad puede hacer valer.
- incompetencia
- recusacin con causa
- interrupcin por muerte
- nulidad de notificacin
- acumulacin de autos
- reposicin de autos.

Causales de improcedencia:



9- . Facultad de reconsideracin de crdito fiscales
Facultad de reconsiderar sus resoluciones art 36
1-. La resolucin infrinja la ley.
2-. Esa resolucin lo haya combatido
3-. No este prescrita.


10-. Facultad de presentar querellas ante el ministerio pblico.



***Revisin, liquidacin y sancin existe una figura ( caducidad)
que extingue la facultad de la autoridad. ( por el solo transcurri
del tiempo 5 aos )

Prescripcin: se refiere a obligaciones , es una figura sustantiva ,
la caducidad es adjetiva o procesal. Se confunde por que en
ambas el plazo es de 5 aos. El cmputo del plazo de ambas
inicia el mismo da , se pueden dar el mismo da. . La
prescripcin se interrumpe por los cobros ,

Siempre que se de caducidad va a ver prescripcin. Pero no al
revs.

Solicitud de declaratoria de prescripcin conforme al 18 CFF

* revisar introduccin a la retrica.



En virtud ( argumentando )
Toda vez
A contrario sensu ( contra argumentacin )
En oposicin

* no se puede iniciar (en efecto)
Introduccin a la retrica y argumentacin jurdica.








Agravios
En contra de la constitucin
Indebida motivacin Fundamentacion
Vicios de la
Competencia

Alegara violacin de jurisprudencia que tiene que ver con los
anteriores.
Vicios en la visita.
Desvo de poder ( multas )
La falta de motivacin y Fundamentacion.

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Como autoridad: revisara causal de improcedencia y
sobreseimiento, inters jurdico , resolucin le causa lesin y hay
motivos? . Plazos ( cmputo ). Poderes , protoclizacion de
asamblea,