FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS EFICIENCIA DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAETE, 2013 Para optar el Ttulo profesional de Licenciado en Contabilidad

Presentado por: Pablo Guillermo Casma Ramrez Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba Caete Per 2013

INDICE 1. Planteamiento del problema. 03 1.1 Descripcin de la realidad problemtica 1.2. Identificacin y formulacin del problema 1.3 Objetivos de la investigacin. 1.3.1. Objetivo general 1.3.2. Objetivos especficos 1.4. Justificacin y viabilidad de la investigacin 1.5 delimitacin de la investigacin 1.6 limitacin de la investigacin 2. Marco Terico 2.1. Antecedentes de la investigacin. 2.2. Bases tericas. 2.3 formulacin hiptesis 2.3.1 hiptesis general 2.3.2 hiptesis especficos 2.4 operacinalizacion de variable e indicadores 2.5 definicin de trminos 3. Metodologa 3.1 tipos de investigacin 3.2 diseo de investigacin 3.3 poblacin y muestra de la investigacin 3.4 tcnicas e instrumento de recoleccin de datos 3.5 tcnicas para el procesamiento de datos 4. Anexos 39 40 41 41 41 42 43 43 50 04 04 04 04 05 05 08 08 08 09 18 38

EFICIENCIA DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAATE, 2013 I. INTRODUCCIN. Introduccin. La Gestin Municipal cumple sus funciones a travs del establecimiento de programas, subprogramas, actividades, proyectos, quienes previamente tienen establecidas sus metas y objetivos que permiten medir el cumplimiento de sus fines. La presente situacin de la Municipalidad Provincial de Caete, es que se vienen presentando una serie de debilidades en el incumplimiento de las normas tcnicas de Control interno en la Gestin Financiera y Control Gubernamental. Este hecho es producto de una falta de implementacin de control interno; en tal sentido se realiz el presente trabajo de investigacin titulado "EFICIENCIA DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAATE , 2013. El presente estudio tiene como objetivo, establecer la naturaleza de los mecanismos de control interno para el desarrollo ptimo de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, para el desarrollo se ha aplicado la metodologa, las tcnicas e instrumentos necesarios para una adecuada investigacin. La investigacin es Descriptiva con un diseo Transversal, En estas circunstancias se determina la aplicacin de la investigacin de campo porque se aplicaron los cuestionarios de Control Interno y descriptiva porque facilita la descripcin de la situacin real de la Institucin Municipal. La investigacin aportara conocimientos nuevos sobre el tema, as como
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teoras e informacin til en la evaluacin para nuevas alternativas de solucin, que servir de apoyo en la Direccin administrativa del municipio, se identificaran sus debilidades coadyuvando a la implementacin y desarrollo de un sistema de control efectivo para su fortalecimiento, lo cual se vera reflejado en una mayor captacin de recursos prioritarios para satisfacer las necesidades de la comunidad. As mismo, el empleo de una metodologa cientfica permitira obtener resultados confiables, haciendo posible formular recomendaciones acordes a la realidad existente. Desde el punto de vista personal y como estudiante, permite desarrollar una experiencia en el campo de la investigacin, profundizando el conocimiento acerca de los mecanismos de control interno. De igual manera, podr servir de base a otras investigaciones, relacionadas con el tema, as como fuente de consulta para estudiantes, profesores y pblico en general. El trabajo est estructurado continuacin: Captulo I; refleja el planteamiento del problema como tema de estudio, los objetivos de la investigacin y la justificacin, limitaciones, delimitaciones del problema de estudio . Capitulo II; compuesto por el marco terico, donde se desglosan aspectos importantes como los antecedentes, las bases tericas, las hiptesis, operacinalizacion de variables y la definicin de trminos. Seccin III; contiene el marco metodolgico, donde se condensa toda la informacin relacionada al tipo de investigacin, los parmetros y procedimientos utilizados para la comprensin de problema planteado. Se describe el tipo y diseo de investigacin, poblacin y muestra, las tcnicas e instrumentos de recoleccin, Operacionalizacin de las variables, as como la validez y confiabilidad. por cinco secciones, las cuales sern explicadas a

1. Planeamiento del problema 1.1. Descripcin de la realidad problemtica La Municipalidad Provincial de Caete es una entidad pblica de gran envergadura, , no cuentan con un mecanismo de Control Interno que permita implementar una poltica de control posterior a los actos y operaciones de la entidad sobre la base de los lineamientos del plan anual de control de la gestin. La alta direccin de la Administracin requiere normalmente de opiniones independientes y evaluaciones que obedecen a objetivos inmediatos y especficos de la institucin, tras el propsito de mejorar la gestin interna. La ejecucin de un control preventivo sin carcter vinculante al rgano de ms alto nivel de la entidad con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno. La comunidad, por otra parte, exige la transparencia y utilizacin adecuada de los recursos pblicos, y tener opinin confiable de su municipalidad que los representa, para que la administracin, en su funcin de ejecutar los procesos y programa polticos que le asignan las autoridades responsables. Si bien, la Municipalidad Provincial de Caete realiza control previo y

recurrente a parte de los documentos administrativos que tiene la institucin, es otra debilidad el que no cuente con esta rea con dedicacin exclusiva de control previo tanto para los ingresos, egresos como para los dems documentos de gestin.

1.2 Identificacin y formulacin del problema 1.2.1 Problema general

De qu manera coadyuvan

los mecanismos de control interno

a optimizar los recursos financieros de la

Municipalidad Provincial de Caete, 2013?

1.2.2 Problemas Especficos:

a. Cmo se ejecutan los mecanismos de control interno para la optimizacin de los recursos financieros en la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? b. Cul es el grado de efectividad de los mecanismos de control interno que permiten optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? c. En qu forma impacta los mecanismos de control interno en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013?

1.3 Objetivos de la Investigacin.

1.3.1 Objetivo general Establecer la naturaleza de los mecanismos de control interno para el desarrollo ptimo de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013.

1.3.2 Objetivos Especficos a. Determinar los procesos de control interno que se realizarn para la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 b. Especificar la relacin que existe entre el grado de efectividad de los mecanismos de control interno y el comportamiento de los recursos financieros de la Municipalidad Caete, 2013. c. Establecer el impacto de los mecanismos de control interno que contribuirn a alcanzar la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. 1.3. Justificacin y Viabilidad De La Investigacin 1.3.1 Justificacin La presenta tesis es importante porque ayudara resolver los problemas que afecta la provincia de caete y Las razones por las cuales se realiza esta investigacin son: Relevancia social.- los afectados son contribuyentes de la municipalidad provincial de caete porque un mal manejo de gestin no hay obras para la poblacin Conveniencia.- con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la Entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores.. Implicancia prcticas tericas.- Se ayudara resolver el problema con las prcticas tericas de la investigacin. Valor terico.- Los conocimientos tericos ayudaran la investigacin llegaremos solucin del problema para contribucin de los usuarios de agua de la comisin regantes canal nuevo imperial.
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Provincial de

Utilidad metodologa.- Con la investigacin ayudara crear nuevos instrumentos para la solucin del problema y se realizara mediantes encuestas para el desarrollo de la investigacion. Factibilidad.- Se cuenta los con recursos y tiempos necesarios para desarrollar la investigacin.

1.5 Delimitacin de la investigacin El presente trabajo de investigacin se centra en la eficiencia de los mecanismos de control interno para optimizar los recursos financieros Provincial de Caete,

donde se encuentra ubicado en la Municipalidad 2013. 1.6 Limitaciones de la investigacin

No se cuenta con el tiempo suficiente para poder realizar una investigacin profunda. 2. Marco terico 2.1 Antecedentes de la investigacin Despus de una revisin de trabajos conducentes e

investigaciones sobre el tema relacionado con la eficiencia de los mecanismos de control interno para la optimizacin de los recursos financieros, se seleccionaron los que a continuacin se mencionan por considerar que proporciona suficientes aportes investigacin. para sustentar esta

Nacionales Campos, G. Cesar (2003) realiz una tesis de Grado en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos para obtener el ttulo de Magster en Contabilidad con mencin en Auditoria Superior sobre Los Procesos de Control Interno en el Departamento de Ejecucin Presupuestal de una Institucin del Estado, cuyo objetivo era conocer si la aplicacin del control interno constituye un instrumento eficaz en la ejecucin presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la administracin de adquisiciones. El estudio es de corte Descriptivo, luego Explicativa y finalmente Correlacionada. La poblacin en estudio est conformada por el personal que presta servicios de la Divisin de Abastecimientos, se ha tomado como muestra al personal que labora en el Departamento de Ejecucin Presupuestal, que constituye el 5% de la poblacin total. El instrumento utilizado fue el cuestionario, gua de anlisis documental, gua de entrevista. Los resultados de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. Con relacin a la ejecucin presupuestal las polticas utilizadas en el control interno son coherentes, observndose las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de

abastecimiento, influyendo favorablemente en el trabajo que se efecta; sin embargo se amerita un manual para su ejecucin. 2. Los objetivos que se establecen para el control interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual que permite que la gestin en el Departamento de ejecucin presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado. 3. El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de ejecucin presupuestal, viene ayudando a la gestin en esta organizacin, teniendo gran influencia en la obtencin de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del organismo y se evita que ocurran

distorsiones en el sistema; por consiguiente es la etapa mas importante en el proceso de control. 4. Las estructuras existentes para ejecutar el control interno se encuentran establecidas a nivel del Departamento de ejecucin presupuestal, siendo los resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestin administrativa que ese realiza debido principalmente al ambiente de control, recursos materiales y humanos.(p.119-120) Domingo, C. (2007) public su tesis de maestra desde la Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Nacional Federico Villareal, cuyo objetivo era propiciar la mejora del gobierno de las

empresas de transporte urbano mediante el funcionamiento de los componentes del control interno y el cumplimiento de los objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades. El estudio es de corte descriptivo explicativo. La muestra de la investigacin estuvo constituida por 10 empresas de transporte urbano que funcionan en Lima Metropolitana. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por el autor y el procedimiento de recoleccin de datos registrados en la encuestas fue la entrevista. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades. Dentro de este entorno, el directorio y la gerencia evala los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las directrices para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se comunica por toda la empresa. Todo este proceso es supervisado y modificado segn las circunstancias para proporcionar un grado de seguridad
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razonable en cuanto a la consecucin de objetivos operacionales, financieros y normativos. Finalmente todo se consolida en el buen gobierno y la optimizacin de las empresas de transporte urbano. 2. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de transporte urbano. 3. La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la empresa. 4. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas.(p.216-217). Domnguez, R. (2010) realiz una tesis de grado en la Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo para obtener el ttulo en Contabilidad sobre El control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari - 2007. Dentro de las conclusiones arrojadas por la investigacin se encuentra que el grado de efectividad del control interno financiero ha sido positivo en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007, segn la opinin mayoritaria de los servidores. La verificacin de la programacin de objetivos, metas y sistema de aprobacin en la
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planeacin en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007. La verificacin de la autorizacin de transacciones acorde a normas, oportuna y necesidades del sistema de autorizacin en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007. La verificacin de la asignacin, cumplimiento de tareas y registro de asistencia en la segregacin de tareas en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007. La verificacin de la informacin, comunicacin, supervisin y puntos clave de transacciones durante el monitoreo en el control interno financiero ha sido positivo para la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007. La verificacin de registro de transacciones, documentos sustentatorios y estados financieros de la informacin financiera en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el ao 2007. (p.57) Lama, C. Marco (2009) realiz una tesis de Grado en la Universidad Nacional de Trujillo para obtener el ttulo de Magister en Ciencias Econmicas sobre Plan estratgico para mejorar la gestin en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, cuyo objetivo era establecer la realidad problemtica de la gestin administrativa de la Municipalidad Distrital de San Jacinto. El estudio es de corte descriptivo, transversal y de campo. En vista que la poblacin est conformada por todo el personal que labora en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, se considero pertinente tomar como muestra a todos los sujetos que la conforman, afn de realizar el anlisis. Los instrumentos utilizados fueron el cuestionario, la entrevista y la observacin, que fueron objeto de una revisin minuciosa.

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Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. Se ha determinado que el personal de la Municipalidad Distrital de San Jacinto no conoce el concepto de misin y visin ni tampoco entiende de polticas, normas, planes, programas y estrategias que correspondan al mbito de su competencia. 2. El personal de la Municipalidad Distrital de San Jacinto desconoce qu es un plan estratgico, esto origina que el personal est desorientado y no brinde un buen servicio en cuanto a la atencin a la comunidad. 3. El personal de la municipalidad distrital de San Jacinto no planifica, no organiza, no coordina ni controla los procesos de registro, acotacin recaudacin y fiscalizacin. 4. No existe un cumplimiento a la normatividad vigente ya que las capacitaciones no involucran a la gran mayora de personal de la municipalidad distrital de San Jacinto.(p.55-56) Internacionales Bastardo, J. (2004) realiz una tesis de Grado en la Universidad de Oriente Vicerectorado Acadmico para obtener el ttulo de Magister Scientiarum en Ciencias Administrativas, Finanzas sobre Anlisis del uso de los recursos financieros de la alcalda del municipio de Ezequiel Zamora, Estado Monagas y su influencia en el desarrollo sostenido de sus habitantes en el periodo 1998 2003. Dentro de los resultados arrojados por la investigacin se encuentra la ddisminucin progresiva del monto del presupuesto destinado a la inversin en infraestructura y servicios pblicos en el periodo 1998 2003. Ausencia de una oficina de planificacin para la elaboracin del presupuesto de inversin que responda a las exigencias de la comunidad. Incompatibilidad entre la Misin de la institucin y las metas establecidas en los presupuestos de gasto y de inversin. Poca Asignacin de recursos al presupuesto de inversin de infraestructura y servicios pblicos y una mayor asignacin
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de recursos al presupuesto del gasto corriente. Presupuesto general con dependencia casi exclusiva de ingresos provenientes de

actividades petroleras y pocos ingresos por actividades comerciales, industriales. Poca satisfaccin por parte de las comunidades en la solucin de problemas servicios pblicos, educacin, deporte, vialidad, urbanismo y salud. Ausencia de planes de inversin en el mediano y largo plazo en la bsqueda de soluciones duraderas a los problemas de Construccin de nuevas infraestructuras y de servicios pblicos acordes con un desarrollo sostenido y una mejor calidad de vida para los habitantes de este Municipio. Falta de coherencia entre las polticas de inversin local y las polticas de inversin Regional y Nacional. (p.56) Garrido, B. (2011) en su tesis de grado de la universidad de los andes, titulada Sistema de Control Interno en el rea de Caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido, concluy que a lo largo de esta investigacin se presentan una serie de incgnitas sobre las cuales se estableci disear un Sistema de Control Interno, para facilitar los procesos administrativos del rea de caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido (IUTE), est de una u otra forma contribuir al funcionamiento de la institucin, basndonos en los anlisis de los resultados de la informacin procesada se determina que con el apoyo de los entrevistados, sobre la implementacin del sistema, lo cual favorecer la eficiencia del rea de caja. El rea de caja es un rea administrativa altamente funcional, con un trfico de informacin diaria con un volumen considerable, la cual es muy importante y se debe tomar en cuenta para solucionar los problemas potenciales que se presentan en ella. Esta propuesta permitir la disminucin de la prdida de tiempo en actividades que se solucionan con la organizacin y un sistema automatizado que maneje el control interno del rea mencionada, que en la actualidad no se lleva de ninguna forma, lo que origina problemas para el momento de auditoras, o lo ms comn la bsqueda apresurada de informacin solicitada por los usuarios o por
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algunas dependencias, por ende la factibilidad desde todos los sectores para la implementacin del mismo. Finalmente el sistema permitir un mejor funcionamiento del rea de caja, al aplicar el control interno de forma automatizada, perfeccionando as los procesos que se ejecutan en dicha rea, se mejorar el desenvolvimiento de las diferentes actividades que all se realicen de forma razonable, basadas en la optimizacin del tiempo, la organizacin, y el control, aplicando estos factores bsicos, podremos contribuir a colocar el Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido en un nivel de excelencia a elevar su eficiencia.(p.62) Lara, L. (2012) public su tesis de Grado desde la Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditora de la Universidad Central del Ecuador, cuyo objetivo era lograr que el Gobierno de Pedro Vicente Maldonado sea coordinado, comprometido, solidario e

intermediario entre las necesidades de los pobladores, de tal forma que se facilite el desarrollo cantonal, formulando as los correspondientes planes de ordenamiento territorial. El estudio es de corte descriptivo transaccional. La muestra estuvo integrada por la direccin de Gestin administrativa y financiera Gobierno Municipal de Pedro Vicente Maldonado. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por la autora y el procedimiento de recoleccin de datos registrados en las encuestas fue la entrevista. Los resultados obtenidos de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. De acuerdo a los objetivos y lineamientos establecidos en La Constitucin Poltica del Ecuador y en el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, la

distribucin de recursos en forma equitativa es una de las bases primordiales para generar el desarrollo sustentable y continuo en cada una de las comunidades, es as que mediante este trabajo investigativo aplicado al Gobierno Municipal de Pedro Vicente
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Maldonado, se determin debilidades en los diferentes procesos administrativos financieros que ha generado la duplicacin de funciones y la realizacin poco eficiente de otras, desencadenando as desperdicios de recursos. 2. La prestacin de los servicios municipales a la comunidad que brinda el Gobierno de Pedro Vicente Maldonado; se basa en principios de igualdad, transparencia y legalidad, lo que garantiza una organizacin responsable, que cumple con las necesidades de la poblacin. 3. La Propuesta de Control a la Gestin Administrativa y Financiera que se describe en este trabajo; establece un conjunto de operaciones ordenadas en secuencia cronolgica, que precisa la sistematizacin para realizar una determinada actividad dentro de la municipalidad, detallando as los pasos a seguir en el cumplimiento de las funciones asignadas por el Gobierno Municipal de PVM. (p.137)

Lpez, C. Sandra (2011) realiz una tesis de Grado en la Universidad Tcnica de Ambato para obtener el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora CPA, sobre Evaluacin al control interno del proceso de recaudacin de impuestos en la tesorera del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo y su influencia en el

financiamiento de obras en el ao 2010, cuyo objetivo era investigar el control interno al proceso de recaudacin de impuestos del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo, para perfeccionar el financiamiento de obras en el ao 2010. El estudio es de corte descriptivo. La poblacin est formada por los contribuyentes del Sector Urbano del Barrio Centro y los funcionarios del Departamento Financiero y Tesorera del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo, se considero como muestra a los contribuyentes

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Urbanos del cantn de Tisaleo con una totalidad de 53 personas, afn de realizar el anlisis. El instrumento utilizado fue el cuestionario. Los resultados de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. Despus de analizar el problema de investigacin en el Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo, se concluye que los procedimientos de recaudacin ene l departamento de tesorera, no es el adecuado por lo siguiente: 2. No existen procedimientos establecidos para lograr los reportes en el departamento de tesorera, debido a que las actividades que ah se realizan fueron aprendidas en forma emprica por los funcionarios encargados, a travs de la observacin directa y la formulacin de interrogantes. 3. Las operaciones propias del departamento de tesorera en cuanto a la aplicacin de procedimientos y registros contables estn apegadas a las disposiciones establecidas en la Ley. 4. El espacio fsico es muy reducido y la distribucin del mobiliario es inadecuada, lo que ocasiona retrasos en las actividades diarias, debido a la cantidad de papeles y documentos existentes en el departamento de tesorera, presentndose dificultad para mantener el orden y clasificacin de la informacin que all existe.(p.67-68) Saavedra, M. (2010) public su tesis de Grado desde la Facultad de Contabilidad de la Universidad Academia de Humanismo Cristiano, cuyo objetivo era conocer y analizar la normativa legal vigente que rige las municipalidades del pas, y determinar el grado de cumplimiento respecto a los controles internos y externos de la Ilustre Municipalidad de Santiago, en el logro de sus objetivos. El estudio es de corte descriptivo. por ser un estudio de caso, el universo se ve reducido a la institucin en anlisis, es decir, Ilustre Municipalidad de Santiago por lo que no se emplearan instrumentos de medicin estadistas.

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Los resultados de dicho trabajo refieren lo siguiente: 1. Se ha podido establecer que desde el punto de vista del anlisis el marco jurdico del sistema de control interno municipal, los componentes del informe COSO solo existen en forma parcial los que dicen relacin con el ambiente de control, exceptuando a los factores de ambiente de control de filosofa y estilo de direccin y de comit de auditora. 2. En cuanto a los otros componentes existen disposiciones parciales y ms bien en forma de instructivos y recomendaciones y en algunos casos en forma de dictmenes emitidos por la Contralora General de la Repblica. De los resultados de los cuestionarios aplicados como calificacin global se obtuvo una nota de 3,70 considerada como menos que regular, lo que indica que al someter al sistema de control interno municipal a una evaluacin bajo el criterio del informe COSO el resultado es de una eficacia de dicho sistema que podra ser cuestionable. (p.40) Sabando, J. (2008) realiz una tesis de Grado en la Universidad Tecnolgica Equinoccial Escuela de Contabilidad y Auditora para obtener el ttulo de Licenciatura en Contabilidad y Auditora sobre Diseo e implantacin de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del Cantn de Bolvar provincia de Manab. Dentro de las conclusiones arrojadas por la investigacin se encuentra que el Proceso de Anlisis Operacional y de Gestin de Control Interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma reglamentaria, porque existe un

desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de Control del Sector Pblico, frente a esta realidad se establece la propuesta que determina la motivacin del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de cuentas. El desempeo del Recurso Humano de la
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Entidad, est sometido a las polticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su cumplimiento es el Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el Manual de Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de registro de valores econmicos y custodia de bienes de la Institucin. La aplicacin del Manual como medio alternativo de optimizar los eventos de Control Interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, busca mejorar la eficiencia y eficacia del movimiento econmico, en funcin de un desempeo ptimo del Recurso Humano de la Entidad. La determinacin del FODA permite definir los parmetros de Gestin, para proveer de un servicio de calidad en base a un adecuado proceso de registro de cuentas, bienes, valores que inciden en la operatividad de la Institucin para mejorar las condiciones de vida de la poblacin. El diseo del Manual como propuesta, busca la eficiencia y eficacia de registro de los bienes del Municipio, sustentado en el buen desempeo del Recurso Humano, frente a esta realidad su aplicacin es bsica y elemental para cumplir los objetivos Institucionales. (p. 152-153)

2.2 Bases tericas. 2.2.1 MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Los mecanismos de control interno consisten en el anlisis de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales, dentro de las polticas trazadas por la Direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos; para alcanzar la eficiencia,

eficacia y economa en la gestin municipal.

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Hierro (2013) afirma: Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de

Administracin, la direccin y los dems miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable de confianza en la consecucin de objetivos en los siguientes mbitos o categoras: fiabilidad eficacia de la y eficiencia de las

operaciones,

informacin

financiera,

cumplimiento de las leyes y normas aplicables. (p.2) Sebastiano (2010) expresa: En la gestin municipal eficiente y moderna deben existir mecanismos de control de gestin que apunten tanto al desempeo econmico, como al legal y por sobre todas las cosas, que apunten a un recto obrar moral. (p.2). 2.2.1.1. Control interno Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y los conjuntos de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y

mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas y objetivos previstos. Alvares (2008) define: Es el conjunto de procedimientos, polticas y planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia administrativa y operativa as como alentar y supervisar una buena gestin financiera a fin de obtener informacin
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oportuna y adecuada y producir una seguridad razonable de poder lograr metas y objetivos

producidos. (p.103) Sotomayor (2004) seala: La principal finalidad del control interno es que las entidades pblicas cautelen en forma previa y simultnea y efecten la verificacin posterior en la utilizacin eficiente de los recursos y sean eficaces con respecto a sus objetivos institucionales. El control Interno cumple los siguientes objetivos: 1. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los servicios; 2. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,

irregularidad o acto ilegal; 3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. 4. Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad; 5. Promover una cultura de integridad, transparencia y

responsabilidad en la funcin pblica, cautelando el correcto desempeo de los funcionarios y servidores. (p.6) Aldave & Meniz (2005) comenta: Control Interno es el sistema integrado por la estructura organizacional y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y

mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la

administracin de la informacin y los recursos, se

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realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos.(p.8)

2.2.1.1.1. Sistema de control interno Tesn (2011) aclara: El sistema de control

interno est a cargo de la entidad pblica, su implementacin responsabilidad y de funcionamiento sus es

autoridades,

funcionarios y servidores. (p.33). Cueto (2008) afirma: Es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos; es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. (p.55) Elementos del sistema de control interno: 1. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas, adems de la formulacin de los clientes operativos que sean necesarios. 2. Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos.

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3.

Utilizar

adoptar

un

sistema

de

organizacin adecuado para ejecutar los planes. 4. Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. 5. Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos. 6. Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema de

evaluacin. 7. Aplicacin de las recomendaciones

resultantes de las evaluaciones de control interno. 8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestin desarrollada. 9. Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control. 10. Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin. 11. Establecimiento de programas de

induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal. 12. Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos. Bennet (2008) expone: Es la coordinacin del sistema de

contabilidad de los procedimientos de oficina,

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de tal manera que el trabajo de un empleado llevando a cabo sus labores delineas en una forma independiente, comprueba

continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinando punto que pueda

involucrar la posibilidad de fraude. (p.13) 2.2.1.1.2. Planeacin control interno Alvares (2008) define: Comprende en un sentido amplio el plan de organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para

administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas (p.104). Zapata (2009) comenta: Son los

procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y el

cumplimiento de las directrices definidas por la Direccin (p.29). Chiavenato (2008) argumenta: Los planes sirven para facilitar la accin requerida y las operaciones de la organizacin, sin ellos, la accin organizacional seria causal y aleatoria (p.3).

2.2.1.1.3. Ejecucin control interno Martnez (2013) expresa: Es importante que exista en cuanto a las operaciones de

ejecucin, autorizacin y control, una slida y adecuada independencia entre: los empleados,

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las

secciones,

los

departamentos

las

gerencias (p.22). Turco (2013) seala: Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en la Efectividad y eficiencia de las operaciones (p2). Gonzales (2012) informa: Es vital la correcta definicin, ejecucin y perfeccionamiento de sus cinco componentes y, en especial, de las normas de control que establezca (p.1). 2.2.1.2. Estructura operativa Se denomina al conjunto de planes, mtodos,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del Control Interno. El concepto moderno del Control Interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Fonseca (2007) afirma: La estructura del control interno es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno (p.301).
25

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno. Una estructura slida del control interno es

fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad. (Chiaran, 2010, p.2)

Santillana (2003) argumenta: La efectividad de la estructura del control interno est sujeta a limitaciones inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin o fatiga personal, colusin entre personas dentro y fuera de la entidad y omisin a la gerencia de ciertas polticas y procedimientos. (p.11) 2.2.1.2.1. Componentes del control interno Prez (2011) declara: Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que desarrollan cada uno de ellos; proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos (p.27). Fonseca (2011) expresa: Los componentes del control interno hacen las veces de criterios generales que aseguran la preparacin de estados financieros libres de errores materiales
26

o fraudes, dentro de aceptable (p.49)

niveles de riesgo

Atehortua, definen:

Bustamante

&

Valencia

(2008)

Es el conjunto de componentes que al actuar interrelacionada mente, permiten valorar en forma permanente la efectividad del control interno de la entidad pblica; la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos, el nivel de ejecucin de los planes y programas, los resultados desviaciones, de la gestin, detectar y

establecer

tendencias

generar recomendaciones para orientar las acciones de mejoramiento de la organizacin pblica. (p.43) 2.2.1.2.2. Control gubernamental Ruiz (2007) comenta: Es el plan de organizacin y el conjunto de criterios tcnicos y metodolgicos que se adoptan para asegurar el cumplimiento de objetivos, funciones y tareas relacionadas a la conservacin de los recursos propiedad del Estado, diseado para dar una seguridad razonable de la efectividad de las

operaciones y confiabilidad de la informacin financiera. (p.19) El sistema de control gubernamental tiene por objetivo mejorar, la administracin de los
27

recursos del Estado; la confiabilidad de la informacin sobre dichos recursos; los

procedimientos relativos a establecer la responsabilidad por la funcin pblica; y la capacidad para prevenir e identificar los manejos inadecuados de los recursos

pblicos. (Gmez & Gonzlez, 2007, p.246) Ordoez (2011) expresa: Es la que consiste en la verificacin peridica del resultado de la gestin pblica, a la luz del grado de y eficiencia, economa que eficacia, hayan

transparencia

exhibido en el uso de los recursos pblicos, as como del cumplimiento por las entidades de las normas legales de los lineamientos de poltica y planes de accin. Evala la eficacia de los sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas. (p.4) 2.2.1.3. Evaluacin del control interno La CGR es responsable de la evaluacin del sistema de control interno de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de las recomendaciones que hace de conocimiento de la administracin para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas. Acevedo (2010) aclara: Es la impresin que se fija en la mente del Auditor respecto de si el control aplicado es
28

bueno o defectuoso, es decir, si permite la consecucin plena de sus objetivos o no (p2). CGR (2013) informa: Es la fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs de su mejora continua (p.2). Cavazos (2013) explica: Es una herramienta para los que consiste en

autoevaluaciones directivos y

niveles de las

operativos, distintas

estratgicos

dependencias y organismos del Poder Ejecutivo Estatal y que dio inicio con una serie de

capacitaciones para el personal de la Contralora que fungirn como facilitadores para el uso del Sistema de Evaluacin de Control Interno (SECI), el cual es desarrollado a travs de un software especializado. (p.1) 2.2.1.3.1. Autogestin Isaza (2012) comenta: Es la capacidad de los servidores pblicos, para interpretar, coordinar y ejecutar de manera efectiva, eficiente y eficaz las tareas que le han sido delgadas (p.2). Vanegas (2013) afirma: Es la capacidad de cada actor (Administrador, contador, miembros de Consejo y comit de convivencia) para interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de

29

manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido asignada (p.2). Vargas (2013) argumenta: Es fundamental trabajar en nuevos procesos de socializacin, interiorizacin y apropiacin de un mayor compromiso por parte de los Servidores Pblicos en la implementacin y vivencia de la Cultura de Autocontrol, la Autogestin mejoramiento fortalecimiento y Autorregulacin, continuo del para el y de

institucional Estndar

Modelo

Control Interno. (p.6) 2.2.1.3.2. Auditora interna Hidalgo (2013) explica: Es el examen objetivo, sistemtico y

profesional de la operaciones financieras o administrativas efectuado con posterioridad a su ejecucin, como servicio a la gerencia por personal de una unidad de auditora interna, completamente independiente de dichas

operaciones con la finalidad de verificarlas, evaluarlas contengan y elaborar un informe que y

comentarios,

conclusiones

recomendaciones. (p.129) Soto (2006) afirma: Es una actividad

independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta para agregar valor, y mejorar las

30

operaciones realizadas por una organizacin (p.21). Araya (2013) define: Son situaciones que revisten importancia relativa, para la actividad u operacin objeto de examen del auditor, que requiere ser documentada y debidamente comprobada, que va a ser de utilidad para exponer o emitir criterio, en el respectivo documento o informe de auditora. (p.1) 2.2.1.4. Polticas de control interno Establece los principios, bases, normas, reglas,

procedimientos y guas de accin que permiten la implementacin de las estrategias, definiendo los lmites y parmetros necesarios para ejecutar los procesos y actividades en cumplimiento de la funcin, planes, programas y proyectos previamente definidos. Las polticas de Control Interno establecen as mismo las acciones y mecanismos asociados a los procesos que permiten preveer los riesgos, que pueden inhibir el cumplimiento de las metas y sus resultados. Pea (2007) aclara: Uno de estos principios importantes es el denominando separacin o segregacin de funciones, segn el cual ninguna persona o

departamento debe manejar todos los aspectos o fases de una misma transaccin, desde el comienzo hasta el final (p.12).

31

Las

polticas

los

procedimientos

existentes

aseguran el reclutamiento o el desarrollo profesional de las personas fiables necesarias para soportar un sistema efectivo de control interno; el nivel de atencin que se presta al reclutamiento y a la formacin de las personas es adecuada. (Bravo, 2006, p.361) El establecimiento de polticas dentro de una represa debe estar basado en un razonamiento lgico y secuencial que permita lograr las metas fijadas en la constitucin del negocio; es por ello que las polticas son una especie de status o reglas que deben cumplirse para evitar que la variedad individual de criterio pueda crear una situacin de desconcierto dentro de la empresa. (Tllez, 2004, p.187) 2.2.1.4.1. Principios de control interno Segn Mariscal de Cumes y Mercedes Elena establecen los siguientes principios: Separacin de funciones o segregacin de funciones. Consiste en asignar responsabilidades de una transaccin de forma que los deberes de un empleado, automticamente proporcionen una verificacin del trabajo realizado, por uno o ms empleados adicionales. En este sentido, lo ms importante consiste en evitar la incompatibilidad de funciones, es decir que un empleado sea responsable del
32

manejo,

control

custodia

de

una

transaccin ya que no habra elementos de verificacin, que no fuesen del empleado mismo. 1. Procedimiento de Autorizacin El objetivo de este principio consiste en asegurar que las transacciones sean

analizadas y autorizadas por personal de la administracin de acuerdo al alcance de su autoridad. La administracin debe

asegurarse de que existe evidencia de autorizacin y que ste se cumple realmente con el propsito de este principio, pues de lo contrario no se podrn detectar en el momento preciso errores o irregularidades en la transaccin. 2. Procedimiento de Documentacin Una documentacin adecuada es esencial para lograr un control interno efectivo, pues proporcionar evidencia de que han sucedido ciertas transacciones, indicando montos,

naturaleza y condiciones en que se llev a cabo todo por medio de recibos, cheques, contratos, reportes, plizas de contabilidad, facturas de compra y otros. 3. Registro y Procedimientos Contables La contabilidad debe descansar sobre bases slidas de informacin y no restringirse
33

nicamente al registro de lo que otros departamentos le proporcionen, ya que la operatoria contable es una radiografa interna sobre la situacin en que se encuentran los proyectos y las decisiones que deban ser tomadas para su fortalecimiento, pueden ser errticas si no cuenta con informacin veraz y oportuna. 2.2.2 RECURSOS FINANCIEROS Este rubro hace mencin a los recursos que corresponden a la hacienda municipal. su importancia bsica ya que, en la gran mayora de los municipios, este es precisamente uno de los renglones que mayor inters y mayor problemtica presenta, debido a que este tipo de recurso generalmente resulta insuficiente; en realidad los recursos financieros municipales pueden determinar en mucho, la capacidad de decisin y autogestin, o sea el nivel de autonoma y la capacidad real de descentralizacin, esto sin negar con ello la importancia que reviste el generar por si mismo recursos de este tipo, siendo vital la creatividad que se tenga para innovar en este sentido. Bastardo (2004) explica: Los recursos financieros pblicos, estn referidos a aquellos que obtiene el Estado y que luego son destinados, bien sean a entes de gobierno, institutos autnomos y empresas pblicas para que financien su presupuesto. Se dice que son pblicos porque provienen del Estado y su uso o destino deben estar orientados a satisfacer necesidades colectivas y el bien comn de all su importancia. (p.16)

34

Meja (2004) expresa Son los recursos financieros que recibe el municipio a travs de la tesorera, por el cobro de los conceptos impositivos establecidos en la Ley de ingresos vigente, as como los establecidos en convenio, decretos y leyes especiales (p.114). Castro y Manso (2012) afirman: Son medios de financiamiento que permiten el desarrollo de las actividades programadas por el sector pblico, el pago de la deuda pblica o efectuar transferencias que requieran mbitos pblicos o privados (p.6).

2.2.2.1. Ingresos Los ingresos pblicos son las entradas de dinero en la tesorera del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera sea su naturaleza econmica o jurdica. Los recursos pblicos, en cambio, son las figuras jurdicas que dan origen al flujo monetario llamado ingresos, como el patrimonio, los tributos, la deuda pblica y el monopolio. Daz (2011) comentan: Los ingresos pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un perodo determinado (p.2). Sainz (2010) sostiene: Ingreso es un concepto dinmico por cuanto supone un movimiento de afuera hacia adentro de un patrimonio; en cambio, recurso es la figura jurdica
35

que da origen al flujo monetario llamado ingresos, como son el patrimonio, los tributos, la deuda pblica y el monopolio. (p.35) 2.2.2.2.1. Recursos propios Quedena (2003) expresa: Estos ingresos

provienen del cobro regular y peridico de impuestos, contribuciones, tasas, venta de bienes, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes (p.15). Villegas (2002) argumenta: Recurso es toda suma devengada, mientras que ingreso se refiere especficamente a aquellas sumas que efectivamente Estado. (p.50). Maldonado (2008) explica: Los no tributarios son los ingresos recibidos en forma regular, que se originan por la prestacin de un servicio pblico, la entran en la tesorera del

explotacin de bienes o la participacin en los beneficios y de bienes dems o servicios, que

transferencias ingresen

recursos al

peridicamente

presupuesto

territorial, pero que no correspondan a impuestos. (p.46) 2.2.2.2.2. Sistema general de participaciones Jaramillo (2008) comenta: El sistema general de participaciones son recursos que en virtud de la Constitucin Poltica y la Ley, se
36

transfieren a los municipios, departamentos, distritos y resguardos indgenas, para financiar el desarrollo de sus competencias (p.46).

Molina (2012) sostiene: Los recursos del de Sistema los General de

Participaciones

departamentos,

distritos y municipios se destinarn a la financiacin de los servicios a su cargo, dndoles prioridad al servicio de salud, los servicios de educacin, preescolar, primaria, secundaria y media, as como de agua potable y saneamiento bsico, garantizando la prestacin y la ampliacin de coberturas con nfasis en la poblacin pobre. (p.5)

2.2.2.3.

Gastos

Los gastos pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los crditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y objetivos institucionales. Chap (2006) define: Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo. (p.40)
37

Panta (2009) explica: La ejecucin del gasto comprende las etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El procedimiento de la ejecucin de de gasto es la

Calendarizacin,

Realizacin

compromisos,

Determinacin de Devengados, Autorizacin de Giro, Autorizacin de pago (p.13).

2.2.2.3.1. Gasto corriente Espinoza (2008) seala: Los gastos corrientes son todos aquellos gastos que sirven para pagar las actividades continuas del municipio, cubren el pago de los servicios personales para funcionarios de la administracin, los gastos generales en adquisicin de materiales o insumos y en adquisicin de equipos para la

administracin, y las transferencias que legalmente deben hacerse a otras entidades como el concejo municipal, la contralora, la junta de deportes, etc. (p.49) Valdez (2009) expresa: El gasto corriente, es una parte del

presupuesto que se asigna cada ao para el pago de servicios personales de los altos funcionarios del Estado, como lo son gastos personales, administracin, electricidad, de telefona representacin, fija y mvil, de

agua,

papelera,

renta

inmuebles, transporte, alimentos, esto va

38

desde los rubros sindicales pasando como ya se ha dicho por todas las esferas polticas que implica el Estado. (p.49) 2.2.2.3.2. Servicios de la deuda Moreno (2012) afirma: Son los gastos que incluyen fundamentalmente las erogaciones por conceptos de pago de intereses y amortizaciones de capital adeudado (p.13). Gordn (2013) argumenta: El servicio de la deuda es lo que desembolsa el Estado para mantener sus compromisos, y se compone de pagos de capital, intereses y comisiones (p.14) 2.2.2.4. Gestin financiera municipal La Administracin Financiera del Sector Pblico, es equivalente a Gestin pblica, dado que gestin pblica es administrar los recursos pblicos asignados, con eficiencia, eficacia y economa para desarrollar las actividades presupuestadas y lograr las metas y objetivos propuestos en un ejercicio econmico. Gonzales (2007) define: La gestin financiera es la

consecucin de los recursos financieros y su manejo eficiente por parte del municipio es parte esencial de las tareas del Gobierno local (p.49). Crespo (2012) expresa: La gestin financiera municipal se ejercer con arreglo a los principios de legalidad, eficiencia, celeridad, solvencia, transparencia, rendicin de cuentas, responsabilidad, equilibrio fiscal y de manera

39

coordinada con la Hacienda de la Repblica y la de los Estados (p.126). El SIAF ofrece informacin de los recursos que transfiere el gobierno nacional a los gobiernos locales por diversos conceptos como Canon, vaso de leche y otros. Esta informacin tambin est disponible e el portal de transparencia y le permite un seguimiento de cunto estaba presupuesta-do y cunto se va transfiriendo mes a mes por estos diversos conceptos. (Chap, 2011, p.2) 2.2.2.4.1. Capital humano Carrin (2013) explica: Se entiende por capital humano al conocimiento que posee cada individuo, entendiendo que a medida que el individuo incremente sus conocimientos de esa misma manera crecer su capital humano (p.1). Chiavenato (2001) define: La direccin del talento humano es una serie de decisiones acerca de la relacin de los empleados que influye en la eficacia de stos y de las organizaciones (p.10) Lpez & Grando (2005) mencionan: El capital humano constituye el recurso ms estratgico, y tambin el ms complejo de gestionar; es el conjunto de habilidades, conocimientos y

competencias de las personas, es una fuente incuestionable de ventajas competitivas a largo plazo (p. 59).
40

2.2.2.4.2. Eficiencia Thompson (2008) afirma: Es una capacidad o cualidad muy apreciada por empresas u organizaciones debido a que en la prctica todo lo que stas hacen tiene como propsito alcanzar metas u objetivos, con recursos (humanos, financieros,

tecnolgicos, fsicos, de conocimientos, etc.) limitados y (en muchos casos) en situaciones complejas y muy competitivas. (p.1) Terry (2004) aclara: La eficiencia, es el resultado positivo luego de la racionalizacin adecuada de los recursos, acorde con la finalidad buscada por los responsables de la gestin (p.50). Andrade (2005) sostiene: Es la expresin que se emplea para medir la capacidad o cualidad de actuacin de un sistema o sujeto econmico, para lograr el cumplimiento minimizando el de objetivos de

determinados,

empleo

recursos" (p.253). 2.2.2.4.3. Efectividad Hernndez (2004) explica: La gestin eficaz est relacionada al cumplimiento de las

acciones, polticas, metas, objetivos, misin y visin de la empresa; tal como lo establece la gestin empresarial moderna (p.16).

41

Caballero (2005) declara: La gestin eficaz, es el proceso emprendido por una o ms personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podra alcanzar por s sola (p.9). Bassols (2004) define: La eficacia es la capacidad efectiva de la administracin pblica para convertir en realidad los objetivos marcados a la administracin (p.241).

42

2.3 Formulacin Hiptesis Hiptesis de la Investigacin 2.3.1 Hiptesis General Los mecanismos de control interno coadyuvan a recursos financieros de la Municipalidad 2013 en forma directa. 2.3.2 Hiptesis Especficos a) Los mecanismos de control interno se ejecutan positivamente en la optimizacin de los recursos financieros Municipalidad Provincial de Caete, 2013. de la optimizar los

Provincial de Caete,

b) A mayor presencia de los mecanismos de control interno mayor efectividad en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013.

c) Los mecanismos de control interno impactan incrementando o disminuyendo los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 en la realidad.

43

2.4 Operacionalizacin de variables e indicadores MATRIZ DE OPERACIONALIDAD DE LAS VARIABLES

VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DEFINICON OPERACIONAL BLE DIMENSIONES INDICADORES TEMS ESCALA

Independiente:

Mecanismos de Control Interno

Sebastiano (2010) expresa: En la gestin municipal eficiente y moderna deben existir mecanismos de control de gestin que apunten tanto al desempeo econmico, como al legal y por sobre todas las cosas, que apunten a un recto obrar moral. (p-2.

Para un eficiente administracin en la gestin municipal debe tener un control interno eficiente y con procedimiento correctos para la municipalidad.

Control Interno

Sistema de Control Interno Planeacin Control Interno Ejecucin Control Interno Componentes Control Interno Control Gubernamental Manual de procedimiento Autogestin Auditora Interna polticas y normas

implementacin funcionamiento estrategias metas procesos transparencia Evolucin Actividades Recursos Informacin Objetivos principios

Estructura Operativa

Si No Desc.

Evaluacin del Control Interno

Verificacin evaluacin capacidad autoridad principios ejecucin

Dependiente :

Recursos financieros

Castro y Manso (2012) afirman: Son medios de financiamiento que permiten el desarrollo de las actividades programadas por el sector pblico, el pago de la deuda pblica o efectuar transferencias que requieran mbitos pblicos o privados (p.6).

Son recursos donde las actividades del de la municipalidad permiten captar recursos financieros

Recursos Propios Ingreso Sistema General de Participaciones Tesoro publico

Generacin financiero municipio distrito directos indirectos

Gastos corriente Gastos Servicio deuda Gastos de capital

Servicios actividades inters amortizacin pagado devengado Gestin capacitacin personal municipalidad gestin financiera control interno

Si No Desc.

Capital Humano Gestin Financiera Municipal Eficiencia Efectividad

44

2.5 Definicin de trminos bsicos a) Auditora: Es el examen y/o evaluacin que los auditores realizan a las operaciones y/o transacciones financieras, operativas y administrativas de las empresas con el objeto de recomendar soluciones a la administracin de errores o deficiencias cometidos por los trabajadores. Hidalgo (2013,p.129) b) Autoevaluacin: Proceso que tiene como finalidad determinar el grado de eficacia y eficiencia, con que han sido empleados los recursos destinados a alcanzar los objetivos previstos. Zapata (2009,p.29). c) Capital humano: Cantidad de conocimientos tcnicos y

calificaciones que posee la poblacin trabajadora de un pas, procedente de la educacin formal y de la formacin en el trabajo Carrin (2013, p.1). d) Control contable: Procedimiento de control interno que se relaciona directamente con la proteccin de los activos o con la confiabilidad de los registros contables Bustamante (2012.p.25). e) Eficiencia: Es la capacidad de hacer las cosas

bien.(SANDRER.1990, P.151) f) Gestin financiera: Son fondos disponibles en la empresa incluyendo todos los procesos que pretenden conseguir,

mantener, controlar o utilizar dinero en todas sus formas: efectivo, cheques, tarjetas de crdito etc.

(MORRIS&BRANDON, 1994, P.44). g) Gestin de proyectos: Es la disciplina de organizar y administrar recursos de manera tal que se pueda culminar todo el trabajo requerido en el proyecto dentro de alcance.(Nelson,2002.p.262). h) Sistema de control interno: Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeacin, Control de Gestin, Organizacin, Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
45

Informacin

Comunicacin),

interrelacionados

interdependientes, que buscan sinergia y automticamente alcanzar los objetivos y polticas ministeriales. Tesn p.33). 3. Metodologa 3.1 Tipo de investigacin (2011,

Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones para ser denominado como: INVESTIGACIN DESCRIPTIVA por la resea rasgos y atributos de la poblacin objetos de estudio es la situacin real de la Institucin Municipal.

3.2 Diseo de la investigacin La investigacin es de diseo Descriptivo Transversal. Porque indagan la incidencia de un lugar nico para recopilacin de datos 3.3 Poblacin y muestra de la investigacin La poblacin objetivo de estudio en este caso estar conformada por todos los recursos humanos que integran el sector Municipalidad Provincial de Caete, los cuales fluctan entre los 80 empleados.

Muestra Para determinar el tamao ptimo de la muestra, aplicando frmula del Kolton: n = ___N_____ (N 1) K2 +1 muestreo la

aleatorio simple, que corresponde Arkn -

Dnde:
46

n : tamao de muestra N : tamao de la poblacin K2 : error muestra

Empleando la frmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamao de muestra de 66

unidades de anlisis:

n=

80

(80 1) 0.052 +1

n = 66 trabajadores de provincia de caete. Estos trabajadores sern seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo ms representativa posible.

3.4 Tcnica e instrumento de recoleccin de datos Sea elaborado una encuesta con preguntas cerradas de 20 preguntas para los trabajares cuya escala de valoracin son: si, no desconoce. Es instrumento fue materia para su ejecucin. validada por tres expertos en la

3.5 Tcnica para el procesamiento de datos Se va utilizar Excel El paquete estadstico que utilizaremos en esta investigacin cientfica ser MICROSOFT EXCEL, ya que ofrece un programa de anlisis estadsticos y grficos que permite realizar prcticamente cualquier tipo de anlisis.

47

I. Cronograma de Actividades y presupuestos. En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: Cronograma de actividades
N 0 1 ACTIV IDAD Primer a asesor a sobre Auditor a Admini strativa Entrevi sta con el Admini strador de la empres a Anlisi s Prelimi nar o situacio nal de la empres a 0 2 x 0 8 1 4 CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIN MAYO JUNIO JULIO 1 1 2 2 2 2 3 0 1 1 2 2 0 0 1 1 2 2 05 5 7 1 2 7 9 1 3 0 7 4 7 3 8 2 7 2 7 1 2 AGOSTO 1 2 9 9

0 2

0 3

48


N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 13 14 15 17 18 19 20 21 22 23 25

Presupuesto
Descripcin USB 4 GB. Celular Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) lapiceros papelotes Plumones Cinta embalaje Folder Hojas bond Revista, libro de auditora Servicio de fotocopia Alquiler de cmara Compra de tinte para impresora Bocaditos para la capacitacin Vasos descartables Servilletas Viticos Energa elctrica Anillado del informe Servicio de ortografa Empastado del proyecto Otros gastos CANT. 1 1 8 20 12 2 1 3 millar 4 500 6 alquiler 2 botellas 3bandejitas 2 paquete 1 bolsa 15 da 3anillado 1 3 PRECIO UNITARIO 35.00 50.00 10.00 0.50 0.50 3.00 1.00 5.00 15.00 0.05 5.00 20.00 5.00 2.00 1.00 20.00 4.00 200.00 35.00 TOTAL 35.00 50.00 80.00 10.00 6.00 6.00 1.00 15.00 28.00 60.00 25.00 30.00 40.00 15.00 2.00 1.00 300.00 60.00 12.00 200.00 105.00 150.00 15000

TOTAL DE PRESUPUESTO

49

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20. Chiaran, A. (2010). Estructura del control interno. Barcelona: Debate. 21. Daz, Y. (2011, 10 de noviembre). Finanzas pblicas. Recuperado de: http://finanzaspublicas2011.blogspot.com/2011/11/ingresos-publicos.html 22. Domingo, C. (2007). La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano. (Tesis post grado). Universidad nacional de Ancash. Ancash, Per. 23. Domingo, R. (2010). El control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari 2007. (Tesis de grado). Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo. Huari, Per. 24. Fonseca, L. (1.ed). (2011). Sistema de control interno. Per: Editorial Lima 25. Fonseca, L. (1.ed). (2007). Vademcum contralor. Per: Editorial Lima 26. Garrido, B. (2011). Sistema de control interno en el rea de caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido. (Tesis de grado). Universidad de los Andes, Mrida, Venezuela. 27. Gonzales, H. (2007). Gestin pblica. Colombia: Editorial Bogot DC 28. Gonzlez, L. (2012). El control interno y el cuadro de mando integral. Una poderosa combinacin intangible. Recuperado de: http://www.nodo50.org/cubasigloXXI/economia/gmendez_310705.pdf 29. Gordon. (2013). Servicio de la deuda pblica. Estrategia y negocios. Recuperado de: http://www.estrategiaynegocios.net/2013/02/14/servicio-de-la-deuda-publica-de30. Gmez, J. & Gonzlez, J. (5.ed). (2007). La reforma de la justicia penal. Bogot: Editorial Jaume

31. Hidalgo, J. (3.ed). (2013). Auditora de estados financieros. Lima: Editorial FACET
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32. Hierro, R. (2013). Administracin de produccin y operaciones. Mxico: Compaa Editorial Continental. 33. Isaza, J. (2012). Autogestin. Recuperado de: http://www.slideshare.net/PolitecnicoJIC/autogestion-15072636 34. Jaramillo, E. (3.ed). (2008). Control Thomson. de gestin empresarial. Madrid: Editorial

35. Lama, M. (2009). Plan estratgico para mejorar la gestin en la Municipalidad Distrital de San Jacinto. (Tesis maestra). Universidad nacional de Trujillo, Per. 36. Lara, L. (2012). Propuesta de control a la gestin administrativa y financiera aplicada al municipio de Pedro Vicente Maldonado. (Tesis pregrado). Universidad Central de Ecuador, Ecuador. 37. Lpez, A. (5.ed). (2011). Los objetivos bsicos empresariales. Caracas: Editorial Vrtice. 38. Maldonado, A. (2008). Gestin pblica. Colombia: Editorial Bogot DC 39. Martnez, L. (2013). El control interno: Un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de la gestin. Recuperado de: http://www.bibliociencias.cu/gsdl/collect/revistas/index/assoc/HASH6e54/32a38a 40. Mariscal, C. & Mercedes, E. (2009). Auditoria, teora y prctica. Guatemala: Editorial Artemis S.A. 41. Molina, F. (2012). Sistema general de participaciones. Ibagu: Editorial ESAP 42. Ordoez, A. (2011, 17 de febrero). Auditoria gubernamental. Recuperado de: http://alfredo-auditoriagubernamental.blogspot.com/2011/10/control-interno-una43. Prez, P. (2011). Componentes de control interno. Gestiopolis. Recuperado de: http://www.gestiopolis.com/canales8/eco/componentes-del-control-interno.htm 44. Pea, J. (6.ed). (2007).Control de auditora y revisora fiscal. Bogot: Editorial kimpres. 45. Ruiz, R. (2007). La Gestin Tributaria. Recuperado de: http://es.scribd.com/doc/45847208/Gestion-vs-Politica-Tributaria 46. Saavedra, M. (2010). Estudio del control interno y externo en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal. (Tesis de grado). Universidad Academia de Humanismo Cristiano, Santiago, Chile.

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47. Sabando, J. (2008). Diseo e implementacin de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del cantn bolvar provincia de Manab. (Tesis de grado). Universidad Tecnolgica Equinoccial, Quito, Ecuador. 48. Sainz, B. F. (2010). Derecho financiero. Madrid: Critica. 49. Sebastiano, S. (2010). Capital humano Gestin municipal. Chile. 50. Sotomayor, J. (2004). Evaluacin del Control Interno para la Eficacia de la Funcin Auditora. Lima: Editorial Escuela Nacional de Control 51. Soto, W. (1.ed). (2006). Auditora Operativa y de servicios. Chimbote: Editorial ULADECH

52. Tesn, E. (2011). Ejecucin de control interno. Lima: Editorial Per 53. Tllez, B. (1.ed). (2004). Auditora: Un enfoque prctico. Lima: Editorial Per 54. Turco, w. (2013). Ejecucin del control interno. Bogot: Critica. 55. Thompson. (2008). Definicin de eficiencia. Promonegocios. Recuperado http://www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html 56. Valdez, J. (2009, 6 de febrero). Gasto corriente. Marxismo. Recuperado http://www.marxismo.org/?q=node/1946 de: de:

57. Vargas, M. (2013, 12 de julio). Informe pormenorizado del estado del control interno. LEY 1474 DE 2011. Recuperado de: http://www.caroycuervo.gov.co/sites/default/files/u61/Informe%20Pormenorizado% 20de%20Control%20Interno%20ICyC%20Cuatrimestre%20Abril%20%20Julio%2 0de%202013%20_final_.pdf 58. Vanegas, L. (2013, 05 de julio). El Control Interno de la Propiedad Horizontal. Recuperado de: http://dcempresarial.blogspot.com/2013/05/el-control-interno-de-la-

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Anexos

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MATRIZ DE COHERENCIA PROBLEMAS PROBLEMA GENERAL: De qu manera los mecanismos de control interno coadyuvan a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? Problemas Especficos: Cmo se ejecutan los mecanismos de control interno para la optimizacin de los recursos financieros en la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? Cul es el grado de efectividad de los mecanismos de control interno que permiten optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? En qu forma impacta los mecanismos de control interno en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL: Establecer la naturaleza de los mecanismos de control interno para el desarrollo ptimo de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. HIPTESIS HIPTESIS PRINCIPAL: Los mecanismos de control interno coadyuvan a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 en forma directa. Hiptesis especficas: Los mecanismos de control interno se ejecutan positivamente en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. A mayor presencia de los mecanismos de control interno mayor efectividad en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. Los mecanismos de control interno impactan incrementando o disminuyendo los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 en la realidad. JUSTIFICACIN

Relevancia social.los afectados son contribuyentes de la municipalidad provincial de caete porque un mal manejo de gestin no hay obras para la poblacin Conveniencia.- con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la Entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores. Implicancia prcticas tericas.- Se ayudara resolver el problema con las prcticas tericas de la investigacin. Valor terico.- Los conocimientos tericos ayudaran la investigacin llegaremos solucin del problema para contribucin de los usuarios de agua de la comisin regantes canal nuevo imperial. Utilidad metodologa.- Con la investigacin ayudara crear nuevos instrumentos para la solucin del problema y se realizara mediantes encuestas para el desarrollo de la investigacion. Factibilidad.Se cuenta los con recursos y tiempos necesarios para desarrollar la investigacin.

Objetivos Especficos: Determinar los procesos de control interno que se realizarn para la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 Especificar la relacin que existe entre el grado de efectividad de los mecanismos de control interno y el comportamiento de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. Establecer el impacto de los mecanismos de control interno que contribuirn a alcanzar la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013.

MATRIZ TEMTICA

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II. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL. 2.1 Antecedentes. Tesis Nacional Campos, G. Cesar (2003) realiz una tesis de Grado en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos para obtener el ttulo de Magster en Contabilidad con mencin en Auditoria Superior sobre Los Procesos de Control Interno en el Departamento de Ejecucin Presupuestal de una Institucin del Estado, cuyo objetivo era conocer si la aplicacin del control interno constituye un instrumento eficaz en la ejecucin presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la administracin de adquisiciones. El estudio es de corte Descriptivo, luego Explicativa y finalmente Correlacionada. La poblacin en estudio est conformada por el personal que presta servicios de la Divisin de Abastecimientos, se ha tomado como muestra al personal que labora en el Departamento de Ejecucin Presupuestal, que constituye el 5% de la poblacin total. El instrumento utilizado fue el cuestionario, gua de anlisis documental, gua de entrevista. Domingo, C. (2007) public su tesis de maestra desde la Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Nacional Federico Villareal, cuyo objetivo era propiciar la mejora del gobierno de las empresas de transporte urbano mediante el funcionamiento de los componentes del control interno y el cumplimiento de los objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades. El estudio es de corte descriptivo explicativo. La muestra de la investigacin estuvo constituida por 10 empresas de transporte urbano que funcionan en Lima Metropolitana. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por el autor y el procedimiento de recoleccin de datos registrados en la encuestas fue la entrevista Domnguez, R. (2010) realiz una tesis de grado en la Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo para obtener el ttulo en Contabilidad sobre El control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari 2007 Lama, C. Marco (2009) realiz una tesis de Grado en la Universidad Nacional de Trujillo para obtener el ttulo de Magister en Ciencias Econmicas sobre Plan estratgico para mejorar la gestin en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, cuyo objetivo era establecer la realidad problemtica de la gestin administrativa de la Municipalidad Distrital de San Jacinto. El estudio es de corte descriptivo, transversal y de campo. En vista que la poblacin est conformada por todo el personal que labora en la Municipalidad Distrital de San Jacinto, se considero pertinente tomar como muestra a todos los sujetos que la conforman, afn de realizar el anlisis. Los instrumentos utilizados fueron el cuestionario, la entrevista y la observacin, que fueron objeto de una revisin minuciosa. Tesis Internacional Bastardo, J. (2004) realiz una tesis de Grado en la Universidad de Oriente Vice rectorado Acadmico para obtener el ttulo de Magister Scientiarum en Ciencias Administrativas, Finanzas sobre Anlisis del uso de los recursos financieros de la alcalda del municipio de Ezequiel Zamora, Estado Monagas y su influencia en el desarrollo sostenido de sus habitantes en el periodo 1998 2003Villatoro, Sonia (2009), realiz una tesis sobre Auditora de la Gestin de Recurso Humano en una Pequea Empresa, Caso: Transporte de Carga G & G, la cual concluye: con una propuesta para la creacin de un departamento de Recurso Humano. Un trabajo muy relevante porque da a conocer la importancia que tiene el departamento de RRHH en la empresa. Garrido, B. (2011) en su tesis de grado de la universidad de los andes, titulada Sistema de Control Interno en el rea de Caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido, concluy que a lo largo de esta investigacin se presentan una serie de incgnitas sobre las cuales se estableci disear un Sistema de Control Interno, para facilitar los procesos administrativos del rea de caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido (IUTE), est de una u otra forma contribuir al funcionamiento de la institucin, basndonos en los anlisis de los resultados de la informacin procesada se determina que con el apoyo de los entrevistados, sobre la implementacin del sistema, lo cual favorecer la eficiencia del rea de caja

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 Lara, L. (2012) public su tesis de Grado desde la Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contabilidad y Auditora de la Universidad Central del Ecuador, cuyo objetivo era lograr que el Gobierno de Pedro Vicente Maldonado sea coordinado, comprometido, solidario e intermediario entre las necesidades de los pobladores, de tal forma que se facilite el desarrollo cantonal, formulando as los correspondientes planes de ordenamiento territorial. El estudio es de corte descriptivo transaccional. La muestra estuvo integrada por la direccin de Gestin administrativa y financiera Gobierno Municipal de Pedro Vicente Maldonado. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por la autora y el procedimiento de recoleccin de datos registrados en las encuestas fue la entrevista. Lpez, C. Sandra (2011) realiz una tesis de Grado en la Universidad Tcnica de Ambato para obtener el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora CPA, sobre Evaluacin al control interno del proceso de recaudacin de impuestos en la tesorera del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo y su influencia en el financiamiento de obras en el ao 2010, cuyo objetivo era investigar el control interno al proceso de recaudacin de impuestos del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo, para perfeccionar el financiamiento de obras en el ao 2010. El estudio es de corte descriptivo. La poblacin est formada por los contribuyentes del Sector Urbano del Barrio Centro y los funcionarios del Departamento Financiero y Tesorera del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Tisaleo, se considero como muestra a los contribuyentes Urbanos del cantn de Tisaleo con una totalidad de 53 personas, afn de realizar el anlisis. El instrumento utilizado fue el cuestionario. Tarazona, Federico (2007) public una tesis denominado Direccin Estratgica de Recursos Humanos en la Administracin local Espaola, la cual finaliz que los resultados permiten comprobar que son ms homogneos los ayuntamientos con un enfoque que considera la direccin de RRHH, como un proceso completo e ntegro. Un trabajo muy considerado por da conocer la funcin del rea de RRHH en una administracin Publica. Sabando, J. (2008) realiz una tesis de Grado en la Universidad Tecnolgica Equinoccial Escuela de Contabilidad y Auditora para obtener el ttulo de Licenciatura en Contabilidad y Auditora sobre Diseo e implantacin de un manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del Cantn de Bolvar provincia de Manab. Dentro de las conclusiones arrojadas por la investigacin se encuentra que el Proceso de Anlisis Operacional y de Gestin de Control Interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por parte del Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de Control del Sector Pblico. 2.2 Bases Tericas. 2.2.1 Mecanismo del control interno 2.2.1.1 Control interno 2.2.1.1.1 Sistema de control interno 2.2.1.1.2 Planeacin del control interno 2.2.1.1.3 Ejecucin del control interno 2.2.1.2 Estructura operativa 2.2.1.2.1 componentes del control interno 2.2.1.2.2 Control gubernamental 2.2.1.3 Evaluacin del control interno 2.2.1.3.1 autogestin 2.2.1.3.2 auditoria interna 2.2.1.4 polticas de control interno 2.2.1.4.1 principios de control interno

2.2.2 Recursos financieros 2.2.2.1 Ingresos

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2.2.2.1.1 Recursos propios 2.2.2.1.2 Sistema general de participacin 2.2.2.2 Gasto 2.2.2.2.1 Gasto corriente 2.2.2.2.2 servicio de la deuda 2.2.2.3 Gestin financiera municipal 2.2.2.3.1 Capital humano 2.2.2.3.2 Eficiencia 2.2.2.3.3 Efectividad 2.3 Trminos bsicos Auditora: Autoevaluacin Capital humano Control contable Estructura Eficiencia Gestin financiera Gestin de proyectos Sistema Sistema de control interno

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENCUESTA PARA LOS EMPLEADOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAETE.

TEMA-.EFICIENCIA

DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR

LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAETE , 2013

INSTRUCCIONES: Se solicita que responda con honestidad el siguiente cuestionario, ya que su respuesta ser de gran importancia en los resultados del presente trabajo. Para responder ponga el nmero que corresponda de acuerdo al leyenda. DATOS INFORMATIVOS: FECHA: .. Si 1 No 2 Desconoce 3

1 2

3 4 5 6 7

8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Sabe Ud. si existe un sistema de control interno en la organizacin municipal? La implantacin y funcionamiento de un sistema de control interno, facilitara la seguridad razonable del cumplimiento de los planes operativos, que el municipio fija a futuro? Sabe Ud. si los planes del control interno contienen los objetivos, estrategias, metas, como referentes generales de la gestin municipal? Existe un plan general de evaluacin y verificacin de la gestin institucional por parte de la oficina de control interno? La entidad tiene claramente establecida la interrelacin de los procesos que se ejecutan? De acuerdo a su criterio. Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia del proceso de ejecucin en la gestin municipal? Los componentes del control interno son: ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin, y monitoreo. Es posible que estos componentes faciliten la optima gestin municipal? Crees que con el Control Gubernamental se aprovechen ms los recursos de la municipalidad? Sabe Ud. si Los ciudadanos y usuarios tienen el derecho a la Informacin Gubernamental? Permite el proceso de autogestin el mejoramiento continuo de los mecanismos de verificacin y evaluacin? Tienen los auditores internos autoridad y capacidad para examinar cualquier aspecto de las operaciones y actividades de la entidad? Considera Ud. que las polticas, principios y normas establecidas en la municipalidad son las correctas? De acuerdo a su criterio Sabe usted si el municipio puede auto sostenerse solo con la generacin de recursos propios? Conoce Ud. las actividades financieras que realiza la gestin municipal? Sabe Ud. si los recursos del sistema general de participaciones son transferidos a los, Departamentos, municipios, distritos? La municipalidad refleja los gastos corrientes por sus actividades continuas de funcionamiento? Tiene conocimiento acerca de los servicios de la deuda en que incurre y contrae el municipio?

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El capital humano con el cual cuenta la municipalidad conoce la gestin financiera que esta ejerce? Sabe Ud. si los recursos financieros y administrativos son controlados eficientemente por la gestin financiera municipal? En base a su criterio Es posible mejorar la gestin municipal a travs de la efectividad del sistema control interno? Gracias por su colaboracin.

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MATRIZ DE CONSISTENCIA EFICIENCIA DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAETE 2013.
PROBLEMA OBJETIVO JUSTIFICACION Relevancia social.- los afectados son contribuyentes de la municipalidad provincial de caete porque un mal manejo de gestin no hay obras para la poblacin Conveniencia.- con la finalidad de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la Entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores. Implicancia prcticas tericas.- Se ayudara resolver el problema con las prcticas tericas de la investigacin. Valor terico.- Los conocimientos tericos ayudaran la investigacin llegaremos solucin del problema para contribucin de los usuarios de agua de la comisin regantes canal nuevo imperial. Utilidad metodologa.Con la investigacin ayudara crear nuevos instrumentos para la solucin del problema y se realizara mediantes encuestas para el desarrollo de la investigacion. Factibilidad.- Se cuenta los con recursos y tiempos necesarios para desarrollar la investigacin HIPTESIS TEMATICA OPER.VARIABLE METOLOGIA Tipo de investigacin PROBLEMA GENERAL: De qu manera los mecanismos de control interno coadyuvan a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? Problemas Especficos: Cmo se ejecutan los mecanismos de control interno para la optimizacin de los recursos financieros en la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? Cul es el grado de efectividad de los mecanismos de control interno que permiten optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? En qu forma impacta los mecanismos de control interno en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013? Objetivos Especficos: Determinar los procesos de control interno que se realizarn para la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 Especificar la relacin que existe entre el grado de efectividad de los mecanismos de control interno y el comportamiento de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. Establecer el impacto de los mecanismos de control interno que contribuirn a alcanzar la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. OBJETIVO GENERAL: Establecer la naturaleza de los mecanismos de control interno para el desarrollo ptimo de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. HIPTESIS PRINCIPAL: Los mecanismos de control interno coadyuvan a optimizar los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 en forma directa. Hiptesis especficas: Los mecanismos de control interno se ejecutan positivamente en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. A mayor presencia de los mecanismos de control interno mayor efectividad en la optimizacin de los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013. Los mecanismos de control interno impactan incrementando o disminuyendo los recursos financieros de la Municipalidad Provincial de Caete, 2013 en la realidad.. ANTECEDENTES 4 NACIONALES 5 INTERN. BASES TEORICAS Mecanismo del C.I Control interno Sistema de C.I Planeacin del C.I Ejecucin del C.I Estructura operativa componentes del C.I Control gubernamental Evaluacin del C.I autogestin auditoria interna polticas de C.I principios de C.I Recursos financieros Ingresos Recursos propios Sistema general de participacin Gasto Gasto corriente servicio de la deuda Gestin financiera municipal Capital humano Eficiencia Efectividad Trminos bsicos Auditora Auto evaluacin Capital humano Control contable Estructura Eficiencia Gestin financiera Gestin de proyectos Sistema Sistema de control interno INDEPENDIENTE Control Interno Estructura operativa Eval.del C.I INDICADORES Sistema de C.I Planeacin del C.I Ejecucin del C.I componentes del C.I Control gubernamental Manual de procedimiento Autogestin Auditora interna polticas y normas Dependiente Ingresos Gastos Gestin financiera M INDICADORES Recursos propios Sistema general de Participaciones tesoro publico Gastos corrientes Servicios de la deuda Gastos capital Gastos corrientes Servicios de la deuda castos capital n = 66 trabajadores de provincia de caete. Tcnica e instrumento de recoleccin de datos Sea elaborado una encuesta con preguntas cerradas de 20 preguntas para los trabajares cuya escala de valoracin son: si, no desconoce. Tcnica para el procesamiento de datos Se va utilizar Excel El paquete estadstico que utilizaremos en esta investigacin cientfica ser MICROSOFT EXCEL, ya que ofrece un programa de anlisis estadsticos y grficos INVESTIGACIN DESCRIPTIVA por la resea rasgos y atributos de la poblacin objetos de estudio es la situacin real de la Institucin Municipal. Diseo de la Investigacin La investigacin es de diseo Descriptivo Transversal. Poblacin y muestra de la investigacin 80 empleados. Muestra corresponde Arkn - Kolton: n = ___N_____ (N 1) K2 +1 Dnde: n : tamao de muestra N : tamao de la poblacin K2 : error muestra n= 80 . (80 1) 0.052 +1

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