IMPUESTOS (BOLIVIA)

Impuesto al Valor Agregado (IVA) 1. a) ) !) ". a) ) !) d) e) #) OBJETO.- Se aplicar sobre: Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas. Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin. Las importaciones definitivas cualquiera fuere su naturaleza. SUJETOS.-Son sujetos pasivos del impuesto quienes: En forma abitual se dediquen a la venta de bienes muebles. !ealicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles. !ealicen a nombre propio importaciones definitivas. !ealicen obras o presten servicios o efect"en prestaciones de cualquier naturaleza. #lquilen bienes muebles y$o inmuebles. !ealicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

$. %A&IMIE%TO 'EL (E&(O IMPO%IBLE a) En el caso de ventas, sean %stas al contado o a cr%dito, en el momento de la entre&a del bien o acto equivalente que supon&a la transferencia de dominio, la cual deber obli&atoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente' ) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior. ). LI*UI'A&IO% BASE IMPO%IBLE.- (onstituye la base imponible el precio neto de la venta. Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los si&uientes conceptos: a) )onificaciones y descuentos ec os al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza. ) El valor de los envases. *ara que esta deduccin resulte procedente, su importe no podr e+ceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo car&arse por separado para su devolucin. En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor (,- aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana respectiva, ms el importe de los derec os y car&os aduaneros, y toda otra ero&acin necesaria para efectuar el despac o aduanero. +. 'EBITO ,IS&AL.- # los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin. -. &.E'ITO ,IS&AL.- El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin. /. 'I,E.E%&IA E%T.E 'EBITO 0 &.E'ITO ,IS&AL.- (uando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos precedentes resulte en un saldo a favor del

fisco, su importe ser in&resado en la forma y plazos que determine la re&lamentacin. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el ,mpuesto al .alor #&re&ado a favor del fisco, correspondiente a perodos fiscales posteriores. 1. PE.IO'O ,IS&AL 'E LI*UI'A&IO%.- Se liquidar y abonar / sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial / por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. Las e+portaciones quedan liberadas del d%bito fiscal que les corresponda. 2. I%&UMPLIMIE%TO 'E LA OBLI3A&IO% 'E EMITI. ,A&TU.A4 %OTA ,IS&AL O 'O&UME%TO E*UIVALE%TE.- El incumplimiento de la obli&acin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente ar que el comprador no ten&a derec o al cmputo del cr%dito fiscal. 0oda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar su obli&acin de in&reso del &ravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derec o a cmputo de cr%dito fiscal al&uno y constituir delito de defraudacin tributaria. 15. E6E%&IO%ES.- Estarn e+entos del impuesto: a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o personas y entidades o instituciones que ten&an dic o status de acuerdo a disposiciones vi&entes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados pases. ) Las mercaderas que introduzcan los viajeros que lle&uen al pas, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. 11. ALI&UOTAS.- La alcuota &eneral "nica del impuesto ser del 123 4trece por ciento5. .7g8me9 !ompleme9tar8o al 8mpuesto al :alor agregado (.&-IVA) 1. OBJETO.- (on el objeto de complementar el r%&imen del ,mpuesto al .alor #&re&ado, sobre los in&resos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores. (onstituyen in&resos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pa&o: a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de e+plotacin de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el ,mpuesto sobre las 6tilidades de las Empresas. ) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de e+plotacin de cosas muebles, derec os y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el ,mpuesto sobre las 6tilidades de las Empresas. !) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro in&reso proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan in&resos sujetos al ,mpuesto sobre 6tilidades de las Empresas. 7o estn incluidos los dividendos. d) 0odo otro in&reso de carcter abitual no sujeto al ,mpuesto sobre las 6tilidades de las Empresas. ". SUJETO a) Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. ) El impuesto sobre los in&resos de los menores de edad e incapaces ser determinado y abonado por los tutores desi&nados conforme a Ley.

$. &O%&EPTO 'E I%3.ESO BASE 'E &;L&ULO.- Se considera in&reso al valor o monto total / en valores monetarios o en especie, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pa&ados de acuerdo a las disposiciones le&ales vi&entes en la materia. ). PE.IO'O ,IS&AL E IMPUTA&IO% 'E LOS I%3.ESOS.- El perodo fiscal ser mensual. Los in&resos se imputarn por lo percibido. +. ALI&UOTA 'EL IMPUESTO.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del 123 4trece por ciento5 sobre los in&resos. Impuesto so re las ut8l8dades de las empresas (IUE) 1. OBJETO.- (r%ase un ,mpuesto sobre las 6tilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada &estin anual, ajustadas de acuerdo a lo que dispon&a esta Ley y su re&lamento. ". SUJETOS.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto p"blicas como *rivadas. (omo ser: a) Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que e+trai&an, produzcan, beneficien, reformen, fundan y$o comercialicen minerales y$o metales. ) Las empresas dedicadas a la e+ploracin, e+plotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de idrocarburos. !) Las empresas dedicadas a la &eneracin, transmisin y distribucin de ener&a el%ctrica. $. &O%&EPTO 'E E%AJE%A&IO%.- # los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, e+propiacin y, en &eneral, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derec os. # los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otor&are la posesin, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo m+imo de treinta 4285 das. ). IMPUTA&IO% 'E UTILI'A'ES 0 3ASTOS A LA 3ESTIO% ,IS&AL.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada &estin, en las fec as en que dispon&a el !e&lamento. En el caso de sujetos no obli&ados a llevar re&istros contables que le permitan elaborar estados financieros, la &estin anual abarcar el perodo comprendido entre el 19 de enero y el 21 de diciembre de cada a:o. Los in&resos y &astos sern considerados del a:o en que termine la &estin en el cual se an deven&ado. +. 'ETE.MI%A&IO% 'E LA UTILI'A' %ETA La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta 4in&resos menos &astos de venta5 -. E6E%&IO%ES.- Estn e+entas del impuesto: a) Las actividades del Estado 7acional, las *refecturas ;epartamentales, las <unicipalidades, las 6niversidades *"blicas. ) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas.

!) Los intereses a favor de or&anismos internacionales de cr%dito e instituciones oficiales e+tranjeras, cuyos convenios ayan sido ratificados por el =onorable (on&reso 7acional. /. ALI&UOTA Las utilidades netas imponibles que obten&an las empresas obli&adas al pa&o del impuesto creado por este 0tulo, quedan sujetas a la tasa del >?3 4veinticinco por ciento5. Impuesto a las tra9sa!!8o9es (IT) 1. OBJETO.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, ne&ocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad / lucrativa o no / cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este 0tulo, que se denominar ,mpuesto a las 0ransacciones. 0ambi%n estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo &ratuito que supon&an la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derec os. ". SUJETO.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas p"blicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales. $. BASE 'E &;L&ULO.- El impuesto se determinar sobre la base de los in&resos brutos deven&ados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad &ravada. Se considera in&reso bruto el valor o monto total. ). ALI&UOTA 'EL IMPUESTO.- Se establece una alcuota &eneral del tres por ciento 4235. +. E6E%&IO%ES.- Estn e+entos del pa&o de este &ravamen: a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable. ) El desempe:o de car&os p"blicos. !) Los servicios prestados por el Estado 7acional, los departamentos y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con e+cepcin de las empresas p"blicas. d) Los intereses de depsito en caja de a orro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo in&reso proveniente de las inversiones en valores. e) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de ense:anza oficial. #) La compraventa de minerales, metales, petrleo, &as natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que ten&a como destino la e+portacin de dic os productos, conforme a re&lamentacin. -. PE.IO'O ,IS&AL4 LI*UI'A&IO%.- El impuesto resultante se liquidar y empozar @ sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial @ por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal.

Impuesto a las tra9sa!!8o9es #89a9!8eras (IT,) 1. OBJETO.A.TI&ULO "<. El ,mpuesto a las 0ransferencias -inancieras &rava las si&uientes operaciones: a) (r%ditos y d%bitos en cuentas corrientes y cajas de a orro, abiertas en entidades re&idas por la Ley de )ancos y Entidades -inancieras. ) *a&os o transferencias de fondos a una entidad re&ida por la Ley de )ancos y Entidades -inancieras. !) #dquisicin, en las entidades re&idas por la Ley de )ancos y Entidades -inancieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a5 precedente de c eques de &erencia, c eques de viajero u otros instrumentos financieros similares e+istentes o por crearse' d) 0ransferencias o envos de dinero, al e+terior o interior del pas, efectuadas a trav%s de una entidad re&ida por la Ley de )ancos y Entidades -inancieras. e) Entre&as o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pa&os en el pas o en el e+terior. ". (E&(O IMPO%IBLE.A.TI&ULO $<.- El =ec o ,mponible del ,mpuesto a las 0ransacciones -inancieras se perfecciona en los si&uientes casos: a) #l momento de la acreditacin o d%bito en las cuentas. ) #l momento de realizarse el pa&o o la transferencia. !) #l momento de la entre&a de dinero o del pa&o o transferencia. d) #l momento de instruirse la transferencia o envo de dinero. e) #l momento de la entre&a o recepcin de fondos. $. SUJETOS PASIVOS.A.TI&ULO )<.- Son sujetos pasivos del ,mpuesto a las 0ransacciones -inancieras las personas naturales o jurdicas titulares o propietarios de las cuentas corrientes y cajas de a orro 4sea en forma individual, mancomunada o solidaria5' las que realizan los pa&os o transferencias de fondos' las que adquieren los c eques de &erencia, c eques de viajero u otros instrumentos financieros similares e+istentes o por crearse' las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u orden en los pa&os o transferencias' las que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pa&o 4sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entre&a o reciba los fondos, por las operaciones que a realizado con el operador5' a que se refiere el #rtculo >9 de esta Ley. ). BASE IMPO%IBLE.A.TI&ULO +<.- La )ase ,mponible del ,mpuesto a las 0ransacciones -inancieras est dada por el monto bruto de las transacciones &ravadas por este ,mpuesto. +. ALI&UOTA.A.TI&ULO -<.- La alcuota del ,mpuesto a las 0ransacciones -inancieras ser del 8,23, durante los 1> primeros meses de su aplicacin y del 8,>?3 durante los si&uientes 1> meses. -. E6E%&IO%ES.A.TI&ULO 2<.- Estn e+entos del ,mpuesto:

a) La acreditacin o d%bito en cuentas bancarias, correspondientes al *oder Audicial, *oder Le&islativo, Bobierno (entral, *refecturas ;epartamentales, Bobiernos <unicipales e ,nstituciones *"blicas. Esta e+encin no alcanza a las empresas p"blicas. ) # condicin de reciprocidad, los cr%ditos y d%bitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico e+tranjero acreditadas en la !ep"blica de )olivia, de acuerdo a re&lamentacin. !) Los depsitos y retiros en cajas de a orro de personas naturales en moneda 7acional o 6nidades de -omento de .ivienda 46-.5 y los depsitos y retiros en (ajas de # orro en moneda e+tranjera de personas naturales con saldos menores o asta Cus. 1.888./ 4un mil dlares americanos5. d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de ,mpuestos, cuentas recaudadoras de importes y primas creadas por disposicin le&al, a la se&uridad social de corto y lar&o plazo y vivienda, los d%bitos por concepto de &asto de mantenimiento de cuenta as como los d%bitos en las cuentas utilizadas por las #dministradoras de -ondos de *ensiones 4#-*5 y entidades ase&uradoras previsionales, para el pa&o de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, &astos funerarios y beneficios derivados del -ondo de (apitalizacin (olectiva. e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por disposicin le&al, a la Se&uridad Social de corto y lar&o plazo y viviendas, as como la acreditacin en cuentas pa&adoras de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, &astos funerarios y beneficios derivados del -ondo de (apitalizacin (olectiva. #) La acreditacin o d%bito correspondiente a contra, asientos por error anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta. g) La acreditacin o d%bito en las cuentas que las entidades por la Ley de )ancos y Entidades -inancieras mantienen entre s y con el )anco (entral de )olivia. =) La acreditacin o d%bito en las cuentas utilizadas en forma e+clusiva por las empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de d%bito y cr%dito para realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o e+tranjeras, ori&inadas en movimientos de fondos efectuados a trav%s de dic as redes u operadoras, as como las efectuadas a trav%s de dic as redes u operadoras, as como las transferencias que ten&an ori&en o destino en las mencionadas cuentas. 8) Los cr%ditos y d%bitos en cuentas de patrimonios autnomos. >) En operaciones de reporto, los cr%ditos y d%bitos en cuentas de los #&entes de )olsa que se utilicen e+clusivamente para estas operaciones, as como el cr%dito o d%bito en las cuentas de contraparte del inversionista. ?) En operaciones de compra venta y pa&o de derec os econmicos de valores, los d%bitos y cr%ditos en las cuentas de inversin de los #&entes de )olsa que se utilicen e+clusivamente para estas operaciones, as como los cr%ditos y d%bitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin realizados a trav%s de Entidades de ;epsito de .alores. l) La acreditacin y el retiro en depsitos a plazo fijo 4;*-5. m) Los abonos por remesas provenientes del e+terior. Las cuentas alcanzadas por las e+enciones dispuestas por el presente artculo debern ser e+presamente autorizadas por la autoridad competente.