Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Defensa.

Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada.
San Tom_ Edo Anzotegui
Ctedra-Tributos Municipales












Profesor: Integrantes:
Dubinis Cabeza Contreras, Joaly. 20.549.506
8vo N-01 Martinez, Juaztrid. 19.171.939
Figueredo, Jhocexglys. 21.137.104
Aquino, Joel.19.629.481
Garcia, Stephanie.19.141.099



San Tom, Abril del 2014

DEFINICIN

Son actividades reguladas que consisten en sorteos de cualquier clase de objeto
por medio de cupones, vales, boletos, cdulas, mquinas de juegos, billetes, formularios
o cualquier otro sistema similar a estos que sean ofrecidos en venta al pblico.
Este impuesto es de competencia municipal, se considera causado con ocasin
de la realizacin de juegos de envite o azar legalmente autorizados, dentro de la
jurisdiccin del Municipio que emita la ordenanza. A los efectos de su aplicacin
quedan sometidos: las loteras, bingos, carreras de caballos, apuestas instantneas
efectuadas sobre stas, mquinas de juegos de cualquier tipo, rias de gallos,
basquetbol, partidos de ftbol, de boxeo, u otros eventos deportivos que por su
realizacin se efecten a travs de seales satelitales y/o cualquier pantalla audiovisual,
as como cualquier otro juego permitido dentro de la jurisdiccin del Municipio.
Es un impuesto netamente indirecto, siendo asumido el pago por el consumidor
final al momento de adquirir los boletos, billetes, formularios y dems instrumentos
mediante los cuales se participe de sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en
sistemas de juegos lcitos.
De tal manera que el emisor del boleto, representante, distribuidor o agente,
funge como una Agente de Percepcin del Impuesto, estando obligado a presentar una
declaracin jurada mensual, con el monto total de las apuestas realizadas en el mes
inmediatamente anterior, y enterando al momento de presentar la declaracin, el monto
del impuesto recaudado con ocasin de la realizacin de las apuestas lcitas y dems
juegos de envite y azar.
Al igual que los dems impuestos Municipales resulta importante considerar que
los montos a ser imputados sobre el precio establecido por parte Organizador como
impuesto sobre juego y apuestas lcitas, as como la liquidacin y trminos de pago
dependern de las disposiciones que al respecto establezca la Ordenanza vigente dentro
de la jurisdiccin en la cual vaya a realizarse el hecho imponible.







CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS
LCITAS

Impuesto local: Aplicable en el territorio de un determinado Municipio.
Indirecto: Por tratarse de un impuesto al consumo con la adquisicin o compra de
un billete de lotera o formulario.
Proporcional: El impuesto a pagar se va determinar en funcin del valor de la
apuesta o jugada (valor del billete o formulario).
Establecido en la Ley local: (Ordenanza sobre Juegos y Apuesta Lcitas del
Municipio)
Impuesto Instantneo: Se paga por el apostador en el mismo momento en que
realiza la adquisicin del Billete o formulario.
Impuesto Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva del obligado o
contribuyente. Es decir son aquellos que no toman en cuenta la capacidad econmica o
elementos personales del contribuyente, (su nacionalidad, o sexo.)

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DESCRITOS EN LA LEY

Elementos necesarios para que se configure la obligacin Tributaria en el
Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lcitas: La ley se limita a describir el hecho y la base
imponible del impuesto, y al contribuyente (artculo 198,199 y 200 de la LOPPM).
Hecho Generador: Es el ejercicio habitual, en jurisdiccin de un Municipio y al
pago de los tributos en ella establecidos.
Hecho Imponible: El hecho de pactar una apuesta o la adquisicin formalizada ante
el ente organizador de billetes, vales, boletos, cartones o instrumentos similares con
motivo de la realizacin manual o mediante equipos electrnicos de sorteos, apuestas y
cualquier otra actividad que se efectu en sistema de juegos lcitos, en jurisdiccin del
Municipio. Cuando se trate de juegos y apuestas lcitas que se pacten o se registren por
medio de sistemas computarizados o similares, el impuesto se causar al momento de
cerrarse la recepcin de las jugadas o apuestas para cada sorteo o sesin de apuestas.
Base Imponible: Est fijada sobre el precio o valor del formulario, billete o boleto
de juegos lcitos.
Sujeto Activo: El recaudador del Municipio; por ejemplo: en el Municipio
Bolivariano Libertador la SUMAT.
Sujeto Pasivo: El que adquiere y/o compra los billetes, boletos, tickets o derechos
para participar en juegos, loteras, rifas o cualquier otra apuesta lcita. Son sujetos
pasivos del tributo en calidad de agentes de percepcin, en los trminos del artculo 27
del Cdigo Orgnico Tributario, aquellas personas naturales o jurdicas, o entidades o
colectividades a las que el derecho atribuya calidad de sujeto de derecho o que
constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma
funcional, dedicadas a la organizacin de los eventos, distribucin y venta de los
billetes, boletos, ticket o derechos para participar en juegos, loteras, rifas o cualquier
otra apuesta lcita.
Alcuota: Es el porcentaje (%) a aplicar a la base imponible dictada por la
Ordenanza Municipal sobre Juegos y Apuestas Lcitas de cada Municipio; por ejemplo:
El Municipio de Chacao establece un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor
facial del boleto de los juegos o apuestas lcitas.
Declaracin y Pago: Los agentes de percepcin deben presentar una declaracin
con los formularios que al efecto autorice la Administracin Tributaria, y en esta misma
oportunidad pagarn el monto del tributo resultante en una Oficina Receptora de Fondos
Municipales. En el caso del Municipio Chacao debern presentar a la Administracin
Tributaria dentro de los cinco (5) das siguientes a la celebracin del juego o sorteo de
que se trate donde indicarn el monto total de los juegos y apuestas lcitas efectuadas o
de los boletos o billetes vendidos, indicando su valor, as como el monto total del
impuesto percibido por ellos.

DIFERENCIA

La diferencia entre el contrato de juego y la apuesta es que la condicin que ha
de cumplirse para ganar es un hecho que han de realizar las partes, mientras que la
ganancia en la apuesta depende de la simple comprobacin de un ahecho ya producido o
todava futuro.
Aun cuando el Impuesto sobre Apuestas Lcitas es de la competencia municipal
y, por tanto, forma parte del poder tributario que para algunos es originario y para otro
derivado, est sujeto a las limitaciones establecidas en el ordenamiento jurdico
venezolano. Es por ello que corresponde al Poder Nacional a travs de la Asamblea
Nacional, por mandato constitucional tanto de la Constitucin de 1961, como de la
Constitucin vigente-, la competencia para legislar en materia de loteras, hipdromos y
apuestas en general (artculo 152, ordinal 3). Se trata, por tanto, de una reserva legal
nacional, por lo que no podrn otros entes poltico-territoriales dictar normas sobre esa
misma materia. En torno a esto, la Sala Poltico Administrativa del TSJ se ha
pronunciado de la siguiente manera:
En tal sentido, los Municipios debern sujetarse a las limitaciones implcitas y
explcitas consagradas en la Constitucin y en las leyes, debiendo mantenerse como
lmite mximo para la fijacin del gravamen sobre juegos y apuestas lcitas que se
pacten en la jurisdiccin de un Municipio, el cinco por ciento (5%) sobre el monto de lo
apostado cuando se trate de juegos establecidos nacionalmente por algn instituto
Oficial, as como las limitaciones en cuanto a legislacin sobre creacin y
funcionamiento de loteras, hipdromos y apuestas en general, potestad que se
encuentra conferida, como se dijo anteriormente, al poder legislativo nacional.

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Captulo IV
Del Poder Pblico Municipal
Artculo 179.
Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:
Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicos de industria,
comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos,
juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial
sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica.
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la
contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a
las leyes de creacin de dichos tributos.
Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones
nacionales o estadales.
El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las
dems que les sean atribuidas.
Los dems que determine la ley.



Artculo. 180.
La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autnoma
de las potestades reguladoras que esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder
Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.

Artculo. 317.
No podr cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos
en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
LEY ORGANICA DEL PODER PBLICO MUNICIPAL (LOPPM).
Subseccin sptima
Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lcitas
Artculo 201.
El impuesto sobre juegos y apuestas lcitas se causar al ser pactada una apuesta
en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la
adquisicin efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se pacten o a algn
intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva jurisdiccin,
de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a
stos que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o de cualquier
clase de bien, objeto o valores, organizados por entes pblicos o privados. Igualmente,
se gravarn con este impuesto las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores,
computadoras y dems aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en
la jurisdiccin del Municipio respectivo.

Artculo 202.
El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas, sin
perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de percepcin a quienes sean
los organizadores del juego, los selladores de formularios o los expendedores de los
billetes o boletos correspondientes, en la respectiva jurisdiccin.

Artculo 203
La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas la constituye el
valor de la apuesta. Las ganancias derivadas de las apuestas slo quedarn sujetas al
pago de impuestos nacionales, de conformidad con la ley.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO (COT)
Articulo1.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de los
Estados, Municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder tributario
de los Estados y Municipios para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de
los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento
de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por
dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de
conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.

Artculo 2.
Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.
Pargrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurdica a los que se refiere el
numeral 4 de este artculo debern contar con la opinin favorable de la Administracin
Tributaria respectiva, y entrarn en vigencia una vez aprobados por el rgano legislativo
correspondiente.
Pargrafo Segundo: A los efectos de este Cdigo se entendern por leyes los
actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando
como cuerpos legisladores.

Artculo 27.
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las
personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que
por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos
u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo
correspondiente.

MS ADELANTE AGREGA LA SENTENCIA

En el caso concreto de los juegos y apuestas lcitas, la competencia de los
Municipios se limita a establecer el gravamen sobre las apuestas que se pacten dentro de
su jurisdiccin y a dictar una ordenanza para regular lo concerniente a la recaudacin de
tal tributo y al monto del gravamen, de conformidad con lo previsto en la norma
contenida en el Artculo 113 de la Ley Orgnica de Rgimen municipal.
Los Municipios, entonces, segn apunta la referida Sala Poltico Administrativa,
en la sentencia en comentario, no pueden dictar una ordenanza que regule aspectos
referentes a la creacin y regulacin de rifas y juegos de azar, ni los deberes formales,
sanciones y el supuesto rgimen de recursos para garantizar el derecho a la defensa de
los administrados, por cuanto estara invadiendo el mbito de competencias del Poder
Legislativo Nacional, en contravencin con lo dispuesto en el artculo 156 numeral 32
de la Constitucin de 1999, incurriendo as en una evidente usurpacin de funciones.

GANANCIAS FORTUITAS

Est muy claramente explicado que el apostador solo cancelar al Municipio el
impuesto sobre juegos y apuestas lcitas al pagar el billete, ticket, formulario, etc.; pero
es importante destacar que una vez obtenidas las ganancias por el apostador, stas
quedan sujetas solamente al pago de los tributos nacionales, conforme a lo descrito en
los artculos 5, 63, 64 y 65, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente; el cual
establecen:
Artculo 5.
Los enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o goce de bienes,
muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalas y dems participaciones
anlogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o
por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles
y las ganancias fortuitas, se considerarn disponibles en el momento en que son
pagados.
Artculo 63.
Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarn gravadas con el treinta y
cuatro por ciento (34%).
Artculo 64.
Los premios de loteras y de hipdromos, se gravarn con un impuesto del
diecisis por ciento (16%).
Artculo 65.
Los pagadores de las ganancias a que se refiere este Captulo debern entregar al
contribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total
de la ganancia y el impuesto retenido. En el mismo acto, entregarn al contribuyente el
comprobante de la retencin respectiva. Los responsables pagadores de dichas
ganancias debern enterar en una Receptora de Fondos Nacionales el monto de la
retencin al siguiente da hbil a aquel en que se percibi el tributo.
Es importante destacar que a lo que se refiere a casinos, salas de bingo y
maquinas traganqueles, es competencia meramente nacional (SENIAT) y la misma es
regida por la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Maquinas
Traganqueles; a continuacin enunciamos algunos artculos importantes en lo que
respecta a los tributos nacionales:
De las Regalas y dems tributos causados por operaciones de Casinos, Salas de
Bingo y Maquinas traganqueles.
Artculo 38.
Los Casinos sern gravados con el impuesto del diez por ciento (10%) de las
ganancias brutas que se obtengan.
Las Salas de Bingo, estarn gravadas con el impuesto del doce por ciento (12%),
calculado dicho impuesto sobre el monto de los ingresos no destinados a la premiacin
de los jugadores, teniendo en cuenta que la cantidad de dinero dedicada a la premiacin
no podr ser menor al setenta por ciento (70%) de los ingresos brutos obtenidos por
dicha Sala.
Se entender por ganancia bruta el saldo resultante de la diferencia de lo jugado
a travs de cualquier instrumento de pago de curso legal, bien sea por medio de dinero
en efectivo, tarjetas de crdito, cheques u otros documentos de crdito y el monto
pagado como premiacin.
Artculo 39.
El impuesto establecido en el artculo anterior se aplicar sin perjuicio de los
tributos establecidos en la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, en la Ley de Impuesto
sobre la Renta y dems leyes tributarias.
Artculo 40.
Sern sujetos pasivos de este impuesto las compaas beneficiarias de licencias
que autoricen el funcionamiento de Casinos y Salas de Bingo.
Artculo 41.
Se establece el pago mensual de una regala de cuarenta Unidades Tributarias
(40 U.T.) por concepto de explotacin de cada mesa de juego de Casino. Cada Mquina
Traganquel pagar diez Unidades Tributarias (10 U.T.).
Artculo 42.
El impuesto y las regalas establecidos se causarn mensualmente y debern
cancelarse en una oficina receptora de fondos nacionales, dentro de los cinco (5) das
calendarios siguientes a la finalizacin del perodo respectivo.
Artculo 43.
El Ejecutivo Nacional en la Ley de Presupuesto, dar prioridad para que los
ingresos recaudados por la aplicacin de estos tributos en cada ejercicio fiscal, se
inviertan en programas de mejoramiento y creacin de servicios e infraestructura
turstica dando preferencia a los Estados y Municipios donde se generen dichos
recursos.