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etica empresarial la

comunicacin de la verdad
a traves de los estados
financieros
UNIVERSIDAD NACIONAL EDERICO
VILLARREAL
ACUL!AD DE CIENCIAS INANCIERAS "
CON!A#LES
lNTEGRANTES:
CARDENAS PlNTADO, KATHERlNE
CHAMBl HUACANTARA JONATHAN
HOYOS CARRANZA ANGELA
SALAZAR ALVAREZ CAROLlNA
GRADO:
SEGUNDO AO F
ASlGNATURA:
DEONTOLOGlA DE LA PROFESlON
CONTABLE
AO:
$%&'
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Dedicamos este trabajo de investigacin
principalmente a nuestros padres por
permitir darnos una educacin superior
para poder lograr nuestros objetivos.
Tambin se lo dedicamos a nuestros
profesores que da a da nos inculcan
conocimientos ayudando a despejar
dudas y poder incorporarnos a un nuevo
bagaje cultural para una mejora de
costumbres y poder mejorar para una
sociedad nueva y renovada; y por ltimo
a todas las personas que son nuestros
soporte y compaa durante todo nuestro
periodo de estudio.
Dedicamos este trabajo de investigacin
principalmente a nuestros padres por
permitir darnos una educacin superior
para poder lograr nuestros objetivos.
Tambin se lo dedicamos a nuestros
profesores que da a da nos inculcan
conocimientos ayudando a despejar
dudas y poder incorporarnos a un nuevo
bagaje cultural para una mejora de
costumbres y poder mejorar para una
sociedad nueva y renovada; y por ltimo
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Contenido
Contenido............................................................................................................................ 4
TlCA.................................................................................................................................. 6
RELAClN DE LA TlCA CON OTRAS DlSClPLlNAS......................................................6
TlCA EMPRESARlAL ...................................................................................................... 9
ETlCA EN LA EMPRESA.................................................................................................. ll
EL ADMlNlSTRADOR Y LA TlCA...................................................................................l3
LA COMPETENClA Y LA TlCA.......................................................................................l4
EMPRESA Y MlSlN DEL ESTADO EN LA TlCA PBLlCA Y PRlVADA......................l4
EL MODELO ANTROPOLGlCO Y LA TlCA.................................................................l5
LA CREAClN DE VALOR EN LAS EMPRESAS.............................................................l5
QU SERlA ALGO TlCO?............................................................................................l6
En cuanto al empleador:................................................................................................ l6
Y el accionar tico de los empleados seria:...................................................................l6
QU SERlA ALGO NO TlCO O ANTl-TlCO?.............................................................l6
BASES PARA FORMULAR CODlGO DE ETlCA DE LA EMPRESA................................l7
Valores Y Principios ticos............................................................................................ l7
Calidad De Vida Laboral................................................................................................ l7
Apoyo A La Comunidad................................................................................................. l7
Proteccin Del Medio Ambiente.....................................................................................l8
Marketing Responsable................................................................................................. l8
ESTRUCTURA DE LA GUlA DE TlCA EMPRESARlAL ................................................l8
Relacin con los empleados ......................................................................................... l8
Relacin con clientes y proveedores .............................................................................l9
Clientes ..................................................................................................................... l9
Proveedores ............................................................................................................. l9
Relacin con la competencia ........................................................................................20
Relacin con la comunidad ........................................................................................... 20
Comunicacin e informacin al pblico (Publicidad) .....................................................20
Conflicto de inters ....................................................................................................... 2l
Temas ambientales ....................................................................................................... 2l
Prcticas financieras .................................................................................................... 2l
Gobierno/Estado ........................................................................................................... 22
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Confidencialidad y lealtad .............................................................................................22
Gobierno corporativo (Juntas Directivas) ......................................................................23
HAClA EL FlN LTlMO DE LA ETlCA EMPRESARlAL....................................................23
LOS ESTADOS FlNANClEROS........................................................................................ 24
OBJETlVOS...................................................................................................................... 25
CARACTERlSTlCAS......................................................................................................... 26
COMPONENTES.............................................................................................................. 26
LA COMUNlCAClN DE LA VERDAD A TRAVS DE LOS ESTADOS FlNANClEROS. .28
PRlNClPlO BASlCO: LA OBLlGAClN DE COMUNlCAR LA VERDAD..........................29
ASPECTOS CON RELAClON AL PRlNClO BASlCO.......................................................29
SlTUAClON DE LOS CODlGOS ETlCOS DE LA SOClEDAD..........................................29
DlSTORSlONES QUE AFECTAN AL ESTADO DE GANANClAS Y PRDlDAS..............30
DlSTORSlONES QUE AFECTAN AL ESTADO DE GANANClAS Y PRDlDAS..............3l
CONCLUClONES.............................................................................................................. 32
......................................................................................................................................... 32
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(!ICA
La tica se relaciona con el estudio de la moral y de la accin humana. El concepto
proviene del trmino griego ethikos, que significa carcter. Una sentencia tica es una
declaracin moral que elabora afirmaciones y define lo que es bueno, malo, obligatorio,
permitido, etc. en lo referente a una accin o a una decisin.
Al hablar de tica necesariamente tenemos que hablar de filosofa, debido a que
pertenece a esta esfera del conocimiento. Se entiende por ethos: temperamento,
carcter, hbito, modo de ser La tica se define como: principios directivos que orientan
a las personas en cuanto a la concepcin de la vida, el hombre, los juicios, los hechos, y
la moral.
La moral se refiere a la conducta del hombre que obedece a unos criterios valorativos
acerca del bien y el mal, mientras que la tica reflexiona acerca de tales criterios, as
como de todo lo referente a la moralidad.
El trmino moral procede del latn mos, que significa costumbre, hbito, en el sentido de
conjunto de normas o reglas adquiridas por medio de hbito
lmmanuel KantPor lo tanto, cuando alguien aplica una sentencia tica sobre una persona,
est realizando un juicio moral. La tica, pues, estudia la moral y determina cmo deben
actuar los miembros de una sociedad. Por lo tanto, se la define como la ciencia del
comportamiento moral.
Claro que la tica no es coactiva, ya que no impone castigos legales (sus normas no son
leyes). La tica ayuda a la justa aplicacin de las normas legales en un Estado de
derecho, pero en s misma no es punitiva desde el punto de vista jurdico, sino que
promueve una autorregulacin.
La tica hoy es, primero, meta tica, que hace nfasis en la reflexin sin principios y
lenguajes, segundo, tica normativa que establece pautas o estndares de conductas
para una sociedad, y tercero, la tica aplicada que se ocupa de las cuestiones
controversiales y de significado moral.
Respecto a los autores fundamentales en el estudio de la tica, no puede obviarse al
alemn lmmanuel Kant, quien reflexion acerca de cmo organizar las libertades
humanas y de los lmites morales. Otros autores que analizaron los principios ticos
fueron Aristteles, Baruch Spinoza, Jean-Paul Sartre, Michel Foucault, Friedrich Nietzsche
y Albert Camus.
RELAClN DE LA TlCA CON OTRAS DlSClPLlNAS
Ya que se tiene definido lo que es la tica, ahora hay que decir lo que es la tica, o sea,
aclarar los lmites de esta ciencia y mostrar los terrenos ms all de sus fronteras.
Relacin de la tica con la Psicologa. La Psicologa se parece a la tica en
cuanto a que tambin estudia los actos humanos, pero sta los explica en el
aspecto del hecho y la tica solo se interesa en las normas de derecho de ese
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acto, es decir la psicologa solo estudia el acto como objeto material, el por qu
ocurre. La tica en cambio estudia la bondad o maldad de dicho actos y dicta
normas de cmo deben estos.
Relaciones entre la tica y la Sociologa. La sociologa surgi en el siglo
XlX gracias a las aportaciones de Augusto Comte y de Karl Marx. Estudia el
comportamiento del hombre en forma global, es una ciencia de hechos, mientras
que la tica es una ciencia de derechos.
Relaciones entre la tica y el Derecho. El derecho es un conjunto de
normas que rigen la conducta humana y en esto se parece a la tica, sin embargo,
difieren entre las normas propias de cada una. Existen cuatro diferencias
principales:
Las normas de la tica son autnomas (cada individuo debe darse sus
normas propias) y las del Derecho son heternomas (las normas provienen de
una autoridad diferente al individuo).
Las normas de la tica rigen aspectos internos y las del Derecho aspectos
externos.
Las normas de la tica son unilaterales (el cumplir una norma no implica el
surgimiento de un derecho o una obligacin por parte de otras personas), y las
del Derecho son bilaterales (una obligacin implica un derecho y viceversa).
Las normas de la tica son incoercibles (aun cuando tienen un carcter
obligatorio, generalmente no conllevan un castigo explcito en el caso de no
cumplirlas) y las del Derecho son coercibles (la autoridad que ha establecido
ciertas normas civiles, tiene la facultad de exigir el cumplimientos de ellas, y
para llevar a cabo dicha tarea, impone vigilancia, fiscalizacin, sanciones,
etc.).
Relaciones entre la tica y la Economa. La Economa es la ciencia que
trata de la produccin, distribucin y consumo de los bienes materiales. Sus temas
son, el trabajo, la mercanca, el dinero, la ganancia, la utilizacin del trabajo,
el comercio, etc. La tica relacionada con esta ciencia en el aspecto de la vida del
ser humano: su subsistencia, sus problemas pecuniarios, su lucha diaria por el
alimento, la vivienda y la ropa. Todo esto est afectado por la explotacin del
asalariado, la injusticia en el pago de sueldos, la falta de higiene en las fbricas, la
falta de esmero en el trabajo del obrero o la responsabilidad de los empleados.
Tambin como la Economa presenta un modelo ideal que hay que cumplir, como
si fuera un proyecto que seguir como la ley de la oferta y la demanda- aqu entra
tambin la tica ya que en ms de una ocasin el modelo econmico es el relato
de una serie de abusos, como suele ser en la ley citada anteriormente. Los dos
modelos, el econmico y el tico tienen que ir entrelazados para as evitar la
explotacin del trabajador, la marginacin del asalariado, la usura en los intereses
cobrados a los pases del Tercermundistas, la colonizacin del trabajo, la
produccin y el gobierno de los pases dbiles. En fin la tica tiene mucho que
hacer en el campo de la Economa.
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Relaciones entre la tica y la Pedagoga. La Pedagoga es el estudio de la
educacin, el significado de la palabra educacin proviene del vocablo educere,
que significa conducir, guiar y tambin sacar hacia fuera, desarrollar lo que est
implcito. Tambin consiste en lograr que una persona haga, por s misma, lo que
debe hacer. En s la educacin es una disciplina que complementa a la tica y
viceversa. La tica dicta que es lo que hay que hacer, en tanto que la educacin
muestra el modo en que podemos lograr lo propuesto por la tica. La educacin es
un arte en tanto que la tica es una ciencia. De acuerdo a los diferentes
significados que puede tener la educacin se puede decir que:
Cuando educacin significa conducir o guiar, la tica muestra un modelo de
conducta a seguir y la educacin dice como conducir al nio dentro de ese
modelo.
Cuando educar significa saca hacia fuera, desarrollar lo que est implcito, se
da a entender que el mismo educando (la persona a educar) es la causa
principal de su educacin, pues contiene en s mismo las potencialidades que
se van a actualizar. En este caso la tica proporciona el modelo o gua de
conducta humana buena, en tanto que la educacin proporciona las reglas
prcticas para ensear u orientar al educando dentro de esa gua general.
Cuando educar significa lograr que una persona haga, por s misma, lo que
debe hacer, la educacin dicta cmo se debe proceder con el educando a fin
de lograr su autonoma, la madurez y la toma de responsabilidad por parte de
ste. La tica nos dice el qu hacer, mientras que la Pedagoga nos dice el
cmo.
Educar es actuar de tal manera que el educando capte un sentido personal en
la realizacin de valores, obligaciones y virtudes, los cuales constituye la tica
como un conjunto de principios y conceptos abstractos sin ninguna aplicacin
prctica.
Relaciones entre la tica y la Metafsica. La Metafsica contiene el
fundamento de toda ciencia; ella nos dice tienen tanta validez la matemtica y
la fsica, la Psicologa y la tica por supuesto. La Metafsica nos proporciona y
explica nociones y conceptos indispensables para entender la tica, tales como el
de ser, bien, valor, acto, potencia, sustancia, accidente, materia, forma, etc. Mismo
que nos sirve como instrumentos mentales para captar el fondo de la temtica de
la tica. La relacin tica Metafsica es la misma que la de ciencia y su
fundamento definitivo.
Relaciones entre la tica y la Teologa. La Teologa en este caso la teologa
Moral trata de la valoracin moral de los actos humanos, mismo tema que el de la
tica, pero esta ltima utiliza la razn como instrumentos de su estudio y la
Teologa Moral adems de la razn utiliza los datos de la fe como la Biblia
y fuentes afines.
Relaciones entre la tica y la Religin. La religin es la relacin entre el
hombre y Dios. Es un contacto ntimo de la persona con un Ser infinito, del cual
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procede y ante el cual puede ponerse gratificante y reconfortante. La tica se
relaciona con la religin en la siguiente manera:
Una persona que mantiene un contacto ntimo con Dios, normalmente obtiene
en ese contacto la gua personal de su conducta correcta, se contacta
simultneamente el Ser absoluto, el terreno de los valores y la fortaleza de
conducirse en la vida cotidiana.
La Religin institucionalizada contiene una serie de preceptos, la mayora de
ellos con un alto valor moral, como son la caridad, la humildad, el sentido
comunitario, la compasin, la piedad, etc.
Es por esto qu la tica y la Religin guardan una muy estrecha relacin, pero la
tica cientfica y la filosfica procuran mantener su autonoma con respecto a las
normas morales que pueden surgir, y de hecho han surgido, a partir de la Religin,
sea esta ltima, una vivencia o una institucin.
TlCA EMPRESARlAL
Se encuentra en la tica aplicada, porque se enfoca en una parte especfica de la
realidad.
La palabra tica parece estar siempre ms ligada a las ciencias sociales que a la
gerencia, ms a la filosofa que a los nmeros y la economa, ms al pupitre que al
escritorio, ms a las aulas de clases que a la oficina... En el siglo XXl, nada ms lejos de
la realidad. La tica es hoy en da tan importante en una organizacin como la tecnologa
o los procesos. Y nos atreveramos a decir que, incluso, ms importante an.
Se deben generar algunas preguntas que permitan en sus respuestas clarificar lo
importante y real de las normas, acuerdos, y cdigos de tica, aplicados a la empresa que
rene dos mundos fsicos para el beneficio comn, y no caer en ilgicas contradicciones
que generan un beneficio temporal a corto plazo, pero que no lo es a largo plazo, o en
relacin con el proyecto de empresa.
De alguna manera se trata hoy da de vincular los dos trminos, tica y empresa muy
complejamente, ya que, culturalmente, se puede llegar a la conclusin siguiente: el
primero, persigue solo la manera del hombre individual para seguir un comportamiento
socialmente aceptado, que se manifiesta en lo bueno, lo justo y el respeto, y el segundo,
que tiene la intencin de tener presencia en un mercado, para lograr beneficio econmico
sin mirar detenidamente la manera o la forma y las consecuencias futuras de sus
operaciones internas y externas.
Se deduce lo importante que es la participacin del hombre en los dos tpicos, tica y
empresa, sin nimo de caer en contradiccin diremos que se nota en la actualidad la
necesidad de reunir los dos conceptos, situacin sta que lo muestran intelectuales del
campo de la filosofa como aquellos expertos en gerencia, mercadeo y empresas que han
publicado un buen nmero de artculos y libros que tocan el tema de tica empresarial, de
alguna manera se puede observar el nacimiento de un nuevo paradigma que toma forma
por los resultados positivos a largo plazo en el bien comn.
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Es en este momento donde se aprecia una tica aplicada, en la tica kantiana que plantea
la buena intencin de las personas, tocando la buena conciencia individual, y esto
definitivamente es importante pero no es suficiente para una tica de las empresas,
entonces se debe complementar la tica individual con una tica de las empresas, o de
otra manera con una tica de los colectivos que no tenga en cuenta solo la buena
voluntad personal de cada individuo sino tambin la lgica del mundo en que se estn
moviendo, la lgica a la que tienen que adaptarse si desean conseguir los objetivos de la
empresa.
En un mercado donde cada da entendemos ms la importancia de la interaccin, de la
corresponsabilidad, de respetar las reglas del juego, es indispensable que las empresas
desarrollen cdigos de tica, pensamiento tica y prctica tica entre sus empleados,
especialmente entre aquellos quienes tienen la responsabilidad de tomar decisiones, de
conducir a la organizacin hacia la estabilidad, la productividad y el xito.
El final del siglo XX y este principio del siglo XXl se caracterizan dentro de las
organizaciones por un retorno hacia lo humano, por entender al hombre como centro y
razn de las actividades de las empresas, las instituciones, llmense stos clientes,
empleados, socios o cualquier otro apelativo. Una empresa sin tica estar,
inevitablemente, condenada al conflicto y al fracaso.
Que la empresa logre los objetivos planteados es su inters perfectamente legtimo, lo
que sera moralmente correcto siempre y cuando lo que se est buscando, sea de inters
universal. Esto apunta a la bsqueda de lograr que exista una identificacin entre los
intereses generales y los individuales, y no a la separacin, es decir, ms hacia alcanzar
su propio inters a travs del inters general.
Si se logra comentar en forma concreta qu es la tica de la empresa se dira que es una
prctica que ayuda a todos aquellos que trabajan en la empresa para tomar decisiones
que se ajustan a la prudencia y con fundamento en los valores morales, logrando el bien
comn.
Se debe inducir que las caractersticas de una empresa concebida ticamente, descansan
aplicando la tica de la responsabilidad, donde se asume conscientemente las
consecuencias de las decisiones que se tomen, y trascendiendo ticamente en las
operaciones internas y externas de la empresa ya que se tiene en lo anterior
interlocutores vlidos.
El tiempo genera avance y dinamismo en las actividades de los seres humanos, se
aprecia en una constante necesidad de cubrir lo que se requiere para la supervivencia del
colectivo; es as que el desarrollo constantes de nuevas tecnologas rene en una unidad
productiva llamada empresa a interlocutores vlidos con normas y valores asumidos como
objetivo para generar el beneficio comn, es por ello la necesidad de: tica en las
Operaciones de la Empresa.
Cuando se habla de operacin, etimolgicamente significa ejecucin de un trabajo y
aplicarlo a la empresa implica discriminar las operaciones en internas y externas, donde la
primera rene a los Directores y empleados de la unidad productiva y la segunda refiere el
colectivo externo a la empresa identificando clientes proveedores y comunidad.
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De alguna manera es realmente importante vincular a la tica en las operaciones internas
y externas de la empresa, se trata en ella de destacar los valores positivos que permiten
juegos de suma no cero, frente a la idea del juego de suma cero, es decir, se trata en ella
de optar por un modelo de cooperacin frente a un modelo de conflicto, donde entran con
pleno sentido los llamados cdigos de conducta, que se presentan de manera necesaria
en las empresas de hoy.
ETlCA EN LA EMPRESA
Una empresa no es nada ms un negocio, no se trata de hacer nicamente un negocio y
olvidarse de lo dems, sino que la palabra empresa es mucho ms completa.
El empresario tiene que ser alguien que tenga imaginacin, capacidad de liderazgo, que
quiera llevar detrs a un grupo que crea en su proyecto y que juntos quieran perseguir
una meta; entonces, ya en la expresin nos pareci importante, a la hora de traducir, no
hablar puramente de negocio sino hablar de empresa y de tica de la empresa.
lnsistimos en tica y no tanto en responsabilidad. El tema de responsabilidad social es
central y hoy da est tomando un auge enorme lo cual hay que aprovecharlo, ya que es
algo que puede transformar las empresas desde dentro.
Si nos acostumbramos a tomar decisiones justas, adquirimos la predisposicin a actuar
con justicia, si nos acostumbramos a tomar decisiones prudentes, adquirimos la
predisposicin de actuar prudentemente, de tal manera que cuando uno ya ha adquirido
una predisposicin en un sentido determinado, es muy difcil actuar en el sentido
contrario.
Cuando alguien ya est acostumbrado a fumar es muy difcil que deje de fumar; cuando
uno est acostumbrado a salir a la calle con un pie es muy difcil tomarla con el otro,
cuando uno est acostumbrado a ser justo las injusticias le duelen, cuando est
acostumbrado a corromperse ya no lo nota, la verdad es que nacer con un determinado
temperamento y tener que ir forjando esas predisposiciones es inevitable, lo hacemos
todos, todos nos vamos forjando unas predisposiciones u otras, no tenemos ms remedio
que ir forjando esas predisposiciones.
A las predisposiciones para actuar bien se les llama virtudes y a las predisposiciones para
actuar mal se les llama vicios. Pero en general qu son las virtudes? Son las
predisposiciones para actuar con justicia, prudencia, honestidad, etc., y qu son los
vicios? Pues lo contrario, la predisposicin para actuar con injusticia, imprudencia,
opacidad, deshonestidad, etc.
La palabra virtud no est muy bien vista en los ltimos tiempos, parece que en algn
tiempo decir que alguien era un dotado de virtudes era un piropo y ahora ms bien es un
insulto, el smbolo de las virtudes no se lleva mucho, incluso en algunos pases se
acostumbraba nombrar a las hijas virtudes pero ahora a nadie se le ocurre porque parece
ser contracorriente. La palabra virtud, si ustedes lo recuerdan, en griego se deca arethe y
quiere decir excelencia; las virtudes son excelencias, el virtuoso es el excelente, en
justicia, en prudencia, el que trabaja en este sentido y hasta tal punto que es excelente en
eso.
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Durante mucho tiempo se discuti sobre si las organizaciones empresariales o si slo las
personas tienen o no carcter. Todas las personas se forjan un carcter de uno u otro
tipo, pero las organizaciones tienen tambin un carcter: se lo forjan, se puede decir que
tienen una identidad, conciencia, toman decisiones desde unos valores.
Hay empresas que son ms virtuosas que otras, ms excelentes que otras, las
organizaciones se forjan un carcter. Las personas que se acercan a una empresa
perciben cul es el carcter de sus productos, cul el de sus trabajadores, cul el de sus
lderes, as que percibimos desde dnde se estn tomando las decisiones y desde qu
sentido.
Naturalmente el carcter es un trabajo de mediano y largo plazo, por eso la empresa no
es un negocio de un da. El carcter de la empresa se forja en el mediano y largo plazo,
es necesario repetir actos, ser creativos, forjar esa solidez de la identidad de los valores
de la empresa que inspire confianza en la gente que la conoce.
Para forjarse el carcter se necesita compenetracin entre la gente de la empresa,
conocimiento de los valores que nos interesan, hacia dnde vamos a ir. y si nos
interesa un cdigo?, por qu nos damos ese cdigo?, por qu queremos ese cdigo?
La tica de la empresa debera tratar sobre cmo ir forjando en el da a da un carcter
prudente y justo que ayude a tomar decisiones prudentes y justas en los mbitos de la
empresa.
Es importante forjarse un carcter justo y prudente y no estar desmoralizado, y si esto es
importante en las personas, tambin lo es en las organizaciones empresariales, por una
parte porque una empresa que est alta de moral y con un buen carcter tiene muchas
ms probabilidades de ser viable. No digo que tenga garanta porque nadie garantiza
nada, pero hay que aumentar las probabilidades. Y si la empresa tiene un buen carcter y
adems est alta de moral es mucho ms probable que aumente su competitividad y que
sea viable, que es a fin de cuentas la tarea de la empresa a mediano y largo plazo.
El principio de el fin en s mismo, dice que toda persona es un fin en s mismo y no
puede tratrsele como medio solamente. Quiere decir que todos nos tratamos como
medios, eso es inevitable. El comprador trata al empresario como un medio y el
empresario trata al cliente como un medio. El profesor trata a los alumnos como medio y
todos nos servimos unos de otros. Lo que no podemos hacer es considerarnos unos a
otros slo como medios, sino que hemos de darnos cuenta a la vez, de que cada uno de
nosotros es un fin en s mismo, es decir, que cada uno de nosotros tiene un valor
absoluto.
El fin de la actividad econmica, el de la actividad empresarial, as como el fin de la
actividad sanitaria o el de la actividad universitaria son las personas, y tienen que estar al
servicio de las personas que son fines en s mismos y no medios. Lo bueno de este
principio de la tica es que es el mismo de la tica cvica y como ustedes se habrn dado
cuenta, es un principio que est totalmente de acuerdo con la tica cristiana que seala
que las personas son sagradas porque estn hechas a imagen y semejanza de Dios.
El dilogo dice que toda persona es un interlocutor vlido que hay que tener en cuenta
cuando se trata de cuestiones que la afectan. Es el principio de la tica del dilogo que
hoy en da tiene una enorme aplicacin en el mundo empresarial. Es desde el punto de
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vista tico la base de la concepcin de la empresa como un conjunto de stakeholders
(principalmente proveedores o empresas asociadas), un grupo de afectados por la
actividad empresarial que tienen que ser tomados en cuenta cuando se toman decisiones
que les afectan.
En ese sentido la empresa no es un negocio de usar y tirar sino que es un conjunto de
accionistas, trabajadores, clientes, proveedores, comunidad local, etctera.
Si se piensa bien, lo que se est queriendo decir, es que las empresas funcionarn mejor
si se tienen en cuenta los intereses de todos los afectados por ella. El beneficio del
accionista va a aumentar si se toma en cuenta a los dems; una empresa que es
prudente se da cuenta de que si hay una buena relacin entre los afectados por la
empresa, se asegura mucho ms su viabilidad y el aumento del beneficio para el
accionista.
Finalmente, es una cuestin de tica o cosmtica? La empresa que solo quiera
aparentar se delatar pronto porque los consumidores no son tontos. Las organizaciones
cvicas estn dispuestas a denunciar casos de corrupcin; los trabajadores que estn en
una mala situacin se sienten injustamente tratados y no rinden lo mismo, no es lo mismo
ponerse un maquillaje que tomar vitaminas y tomar deporte, esto es formarse un buen
carcter, lo mismo pasa con las empresas, si se tiene un buen carcter esto ser atractivo
para los dems, de ah que recomiende la tica y no la cosmtica.
EL ADMlNlSTRADOR Y LA TlCA
En una empresa u organizacin ser un administrador efectivo es una labor muy
demandante, pero en la actualidad, enfrentan desafos muy particulares. La cada vez ms
alarmante contaminacin industrial nos recuerda que al destinar recursos los
administradores inevitablemente incurren en ventajas y desventajas, sin importar lo que
hagan o dejen de hacer
En un plano superficial, es relativamente fcil juzgar si una prctica empresarial es
correcta e incorrecta en trminos de tica. Lo complejo, en particular cuando las normas
convencionales no son aplicadas, consiste en comprender los conceptos y las tcnicas de
la toma de decisiones ticas para poder establecer juicios de orden moral ms
adecuados.
Todas las empresas tienen una obligacin tica, y de hecho la administracin de personal,
hacia cada uno de los cinco grupos que las constituyen: propietarios, accionistas,
empleados, clientes, proveedores y la comunidad en general. Pero, no solo en trminos
de normas y deberes como reglas, sino en trminos de valores: la libertad, la igualdad, la
solidaridad, el respeto activo y el dilogo. La administracin de personal, en consonancia
con las directrices del ejecutivo principal y de los propietarios, debe propender por la
generacin de tres elementos ticos fundamentales que permitan el desarrollo de los
valores: la tica de la responsabilidad, la tica hacia el inters de todos, y la tica de la
organizacin. Es decir, la administracin de personal, debe propender hacia la
consolidacin de una empresa tica basada en stos elementos: una cultura corporativa
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slida (valores construidos colectivamente), el talento humano como capital principal de la
empresa, la calidad como aspiracin fundamental, la combinacin de la bsqueda de
bienes tangibles (materiales) e intangibles (armona, cooperacin, ausencia de conflictos,
cordialidad) preocupacin por los clientes, trabajadores, proveedores y los competidores,
en el marco de sus actuaciones, y no solo por sus accionistas, asumir la responsabilidad
social por las acciones de la empresa, ejercer una direccin basada en los valores, y
predominio de un contrato moral de la empresa con sus integrantes, ms all del contrato
legal.
LA COMPETENClA Y LA TlCA
La Regla Clave es: Competir. Y esta competencia ya plantea reglas:
Con los competidores:
Aqu las reglas ticas reciben el nombre genrico de competencia leal, sancionndose la
deslealtad. Competencia leal es luchar con armas licitas: que son calidad y precio bajo. Y
desde luego, precio bajo fundado en eficiencia. Publicidad vinculada a la verdad: no
mentir ensalzando el propio bien; no rebajar ni denigrar el de la competencia.
Con el pblico:
Tambin hay deberes de competencia:
No atentar contra la salud
No atentar contra la seguridad
No atentar contra el medio ambiente
Uno de los deberes importantes de los empresarios son aquellos vinculados a la
publicidad, la que debe ajustarse a padrones ticos, como la veracidad y buena fe.
EMPRESA Y MlSlN DEL ESTADO EN LA TlCA PBLlCA
Y PRlVADA
El estado como agente emprendedor de polticas gubernamentales y candado principal de
apoyo y gestiones empresariales, tiene dentro de su margen el estudio que hoy en da
resaltara en el futuro la economa del pas el cual est orientado a la educacin, este
objetivo que hoy la educacin tiene debe estar orientado principalmente al mbito del
trabajo no solo como un grupo emprendedor sino que como un equipo de trabajo, de
creatividad, y emprendedor hacia objetivos comunes, esto porque hoy en da la empresa
necesita mucho de estos conceptos para lograr su quehacer diario y en el futuro.
Esto significa que la empresa no solo se compone de los empresarios sino que son:
Empresarios + Trabajo + Comunidad
La empresa como organismo no posee una sola relacin con el estado, sino su campo va
mucho ms all su relacin con: Proveedores clientes y trabajadores: Climas y Normas de
Valores
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Deben estar en un clima que se debe regir bajo ciertas normas de valores que permitan
guardar el equilibrio necesario y no se imponga reglas que signifiquen abusos o
imposiciones indebidas para unas de las partes como para todas las partes que en su
conjunto no benefician a nadie.
La relacin empresa estado se considera relevante, pero ha ido perdiendo importancia
con respecto a las otras variables debido a que principalmente el estado ha ido liberando
regulaciones y delegando directamente en las empresas sus funciones, ampliando su
mbito y responsabilidad frente a numerables temas relacionado con la tica.
EL MODELO ANTROPOLGlCO Y LA TlCA
El objetivo final propugnado por el Modelo Antropolgico tiende a ir mucho ms all que
el objetivo financiero de "crear valor para los accionistas" a travs de "la generacin de
mayor valor de mercado posible para los titulares de capital de riesgo". El objetivo
instrumental u operativo, es el de crear ms valor para la empresa y el cual alimenta el
objetivo final de "servir a la sociedad".
Los valores ticos se han impregnado en el acontecer empresarial. En consecuencia, el
objetivo de los gerentes de que sus empresas sean ms valiosas, se supedita a una
actitud y a un comportamiento de todos sus dirigentes que se liga, a su vez, con la
permanencia en el largo plazo. En suma, el actuar ticamente no obedece a un
puritanismo de los nuevos dirigentes, sino que a una necesidad para la obtencin de
mayor valor para sus empresas.
LA CREAClN DE VALOR EN LAS EMPRESAS
La base del "valor" reside en la forma como los nuevos gerentes dirigen los negocios. Se
debe experimentar una transformacin a "lder"; que ante todo sabe, que es una persona
y que est rodeado de personas. Ello implica en ocasiones el perder la condicin de
gerente "parco" y aceptar la de ser el eje central de las actividades que desarrollan todas
las personas en la empresa que dirige.
Consecuentemente, el modelo antropolgico sita en el centro a las personas, ya no
como un recurso "ms", sino como seres que merecen el mejor y mayor de los respetos.
Estas personas son los accionistas, los directivos, los proveedores, los empleados y los
clientes. Y tratarlos como personas equivale a generar un clima propicio para el logro de
la ms alta de las productividades que se refleja en el logro inevitable de los ms altos
rendimientos mercadolgicos, econmicos y financieros.
Tres valores que realizan las empresas son:
l. El valor econmico, todos los que hicieron aportes a la actividad productiva
reciben su compensacin que les permitir satisfacer sus necesidades,
2. El valor psicolgico, los que participan del proceso productivo logran asimilar el
aprendizaje para la toma adecuada de decisiones que afectan a otros o a ellos
mismos de forma directa o indirecta,
3. El valor tico, se aduce al cambio que se produce en el interior de las personas.
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Los dos ltimos valores son subjetivos pero su influencia es decisiva para la generacin
del valor econmico.
QU SERlA ALGO TlCO?
En cuanto al empleador:
l. Pagar un salario justo a los trabajadores, es decir, pagar lo que les corresponde
por el trabajo y desempeo realizado en la empresa.
2. Tratar a sus empleados con respeto, desde el ms insignificante, hasta el del
puesto mayor o mejor pagado, porque todos somos personas y por ende, con
defectos y virtudes distintos.
3. Reconocer los mritos del trabajador
4. Motivar a sus trabajadores para que se sientan "ajsto" en su trabajo y lo
desarrollen de la mejor manera.
5. En cuanto al costo de sus productos, venderlos a un precio adquirible.
6. En cuanto a la publicidad del producto, que no sea engaosa o confusa.
7. Tener conciencia y sensibilidad ecolgica
Y el accionar tico de los empleados seria:
l. Trabajar lo que es debido: porque en muchas ocasiones trabajan menos y se les
paga bien.
2. Respeto, tanto para sus compaeros de trabajo, como para sus superiores.
3. Honradez en las personas: tanto para los empleados como para los dueos o
encargados de la empresa.
QU SERlA ALGO NO TlCO O ANTl-TlCO?
Es la falta de tica, es decir, las acciones humanas contrarias a la tica. Entre las que se
encuentran:
El robar
Chantajear tanto dueos a empleados, como empleado a empleado o viceversa
El mentir
Salarios injustos
Despido de personal sin motivos suficientes: si su trabajo es eficaz y es eficiente
Cuando por alguna enfermedad despiden o bajan el salario del trabajador: primero
hay que ver las causas de la enfermedad, y nadie estamos exentos de alguna
contaminacin que probablemente estamos adquiriendo del mismo lugar de
trabajo.
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Produccin y venta de productos defectuosos: esto tambin es una falta de tica,
el vender productos en mal estado nos afecta a todos, tanto al que los compra, el
que lo consume, los que lo producen
Falta de motivacin, tanto de trabajadores como de los dueos.
Discriminacin en el trabajo
Acoso sexual, tanto de compaeros de trabajo, como de superiores a sus
subordinados en el caso de la mujer
lncumplimiento de sus deberes y obligaciones por parte de los empleados: como
empleados sabemos que tenemos el derecho al trabajo, pero se nos olvida que
tambin tenemos obligaciones.
lncumplimiento con lo pactado en los contratos: al momento de firmar un contrato
te marca algunos requisitos que debers cumplir al momento de aceptar el trabajo
y otros a los que ellos se comprometen, pero no siempre los cumplen.
Esta manera de saber diferenciar si una accin humana es buena o mala la tenemos
todos. Sabemos lo que debemos hacer y lo que no, pero a lo largo de nuestra vida y para
beneficio de todos, vale la pena seguir dichos comportamientos ticos.
BASES PARA FORMULAR CODlGO DE ETlCA DE LA
EMPRESA
Valores Y Principios ticos
Refiere a cmo una empresa integra un conjunto de principios en la toma de decisiones,
en sus procesos y objetivos estratgicos. Estos principios bsicos se vinculan a los
ideales y creencias que sirven como marco de referencia para la organizacin. Se conoce
como enfoque de los negocios basados en los valores y se refleja, en general, en la
Misin y Visin de la empresa, en los diferentes Cdigos de tica o Conducta, en sus
declaraciones de principios, etc.
Calidad De Vida Laboral
Son las polticas de recursos humanos que afectan a los empleados: compensaciones y
beneficios, carrera administrativa, capacitacin y desarrollo personal, ambiente y lugar de
trabajo, diversidad, equidad, balance trabajo-tiempo libre, promocin de vida sana, salud,
seguridad e higiene, as como la preocupacin por el trabajador y su familia, etc.
Apoyo A La Comunidad
Es el amplio rango de acciones que la empresa realiza para maximizar el impacto de sus
contribuciones, ya sea en dinero, tiempo (programas de voluntariado, etc.), productos,
servicios, conocimientos u otros recursos que estn dirigidos hacia las comunidades en
las cuales opera; articulaciones con organizaciones de la sociedad civil; oportunidades de
pasantas, tutoras, incorporacin de personas con capacidades diferentes, etc. lncluye
el apoyo al espritu emprendedor, apuntando a un mayor crecimiento econmico de toda
la sociedad.
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Proteccin Del Medio Ambiente
Es el compromiso de la organizacin empresarial con el medio ambiente y el desarrollo
sustentable. Abarca temas tales como la optimizacin de los recursos naturales, la
preocupacin por el manejo de sus residuos, la capacitacin y concientizacin de su
personal. Esto, que hoy se encuentra normatizado, implica una inclinacin permanente y
consciente del empresario a evaluar el impacto medio ambiental que tienen sus acciones
y sus productos y servicios durante todo el ciclo de vida (concepto desde la cuna a la
tumba); supone asimismo contribuir a minimizar los efectos del cambio climtico.
Marketing Responsable
Refiere a una poltica que involucra el conjunto de decisiones de la empresa en relacin,
fundamental- mente, con sus consumidores. Tiene vinculacin con la integridad del
producto, las prcticas comerciales, los precios, la distribucin, los procesos de
reclamaciones, la divulgacin de las caractersticas y el uso adecuado del producto, el
marketing y la publicidad
ESTRUCTURA DE LA GUlA DE TlCA EMPRESARlAL
Cuando tomamos decisiones en nuestro trabajo diario consideramos siempre que el
derecho primario a proteger es el de la empresa y de nuestros clientes porque somos
administradores de bienes de terceros.
Se identificaron ll relaciones de la empresa que se deben analizar e incluir en la Gua de
tica Empresarial. Estas relaciones incluyen las transacciones dentro y fuera de la
empresa, las cuales listamos continuacin:
Relacin con los empleados
Promover el trabajo decente sustentado en los principios y derechos
fundamentales del trabajo que figuran en la Declaracin de la Oficina lnternacional
del Trabajo (OlT) de l998, ratificados por Nicaragua.
Respetar la dignidad humana, los derechos y obligaciones inalienables de los
trabajadores y colaboradores especificados en las leyes nacionales, cumpliendo
con el marco legal establecido en nuestro pas para remuneracin y pago de sus
prestaciones sociales, de salud, seguridad social y pensiones.
Promover un vocabulario de respeto, amistad y compaerismo entre los diferentes
actores dentro de la empresa.
Promover en los empleados y colaboradores el respeto hacia la empresa, los
clientes, proveedores y dems agentes con que se relacionan.
Promover polticas de remuneracin con base en el mrito laboral, productividad e
ndices de desempeo.
Promover su desarrollo integral, capacitacin y bienestar. Crear polticas y planes
empresariales que fomenten el desarrollo del personal.
Promover acciones y condiciones donde los empleados se sientan partcipes en el
desarrollo de la empresa.
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Promover la divulgacin de los valores de una cultura tica al interior de la
empresa basados en aspectos antes mencionados como respeto a la dignidad
humana, honestidad, as como ambiente de reciprocidad entre empleador y
empleado.
Estos principios no limitan el derecho de una empresa a esforzar disciplinas a su
recurso humano de acuerdo a las leyes laborales del pas.
Relacin con clientes y proveedores
Clientes
Declarar al cliente como el centro de nuestra actividad y fundamento de nuestra
empresa.
Tratar a los clientes dentro de un marco de transparencia y tica, promoviendo
controles de calidad acordes a lo que la empresa ofrece a los clientes,
garantizando las expectativas deseadas, desarrollando ambientes de credibilidad y
confianza.
Las empresas deben de desarrollar una cultura de servicio al cliente dentro de
toda la estructura organizativa de la empresa para garantizar la excelencia.
Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias sobre pesas, medidas y
metrologa.
Promover estndares de calidad.
Proveedores
Definir polticas y normas claras dentro de las relaciones empresa, acreedores y
proveedores.
Mantener lealtad y tica hacia los proveedores desarrollando controles
administrativos dentro de la empresa para evitar actos anti-ticos.
Hacer a proveedores y acreedores partcipes del crecimiento de la empresa
construyendo relaciones y alianzas de largo plazo.
Desarrollar mecanismos de informacin y control que eviten actos ilcitos entre
empleados tanto del lado de los proveedores y acreedores como de la empresa.
Promover la relacin ganar-ganar que permita el desarrollo de la empresa y
proveedores (desarrollo de alianzas de desarrollo mutuo).
Fomentar relaciones de intercambio comercial con empresas que funcionen dentro
de un marco de tica.
Cumplir cabalmente con las obligaciones legales y contractuales.
Crear mecanismos hbiles de mediacin y arbitraje entre proveedores y las
empresas para la solucin de las controversias y evitar los costosos mecanismos
legales.
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Relacin con la competencia
Aplicar las leyes de competencia que rigen en el pas.
Cumplir las disposiciones que regulan la propiedad intelectual y velar por su
observancia.
Cumplir las disposiciones sobre promocin de la competencia y eliminar prcticas
comerciales restrictivas en los mercados nacionales.
Desarrollar soluciones alternas de conflicto para resolver disputas entre empresa y
consumidor.
Actuar con lealtad, transparencia y buena fe en las relaciones comerciales con los
competidores.
Concertar mecanismos de vigilancia y seguimiento para garantizar la
transparencia de los procesos de contratacin pblica y privada.
Apoyar la formacin de una comunidad empresarial con valores ticos, consciente
de su responsabilidad social.
Evitar el amiguismo y nepotismo, dos actos que se deben de considerar en ciertas
ocasiones que afectan la competencia.
Evitar la promocin de monopolios.
Relacin con la comunidad
Reconocer que las empresas tienen su relacin con la comunidad, que envuelven
la veracidad, la honestidad y el control de calidad, promoviendo que no haya
monopolios y crteles que afecten a la comunidad.
Reducir trmites y reconocer los riesgos que significan los controles, los
comportamientos que promocionan reacciones indeseables.
Resistir el crimen y la corrupcin, y entender que el crimen y la corrupcin son
poco rentables para todos.
Fortalecer los procedimientos organizativos de cada empresa para que permitan
como primer paso la aplicacin de un cdigo de tica.
Abstenerse de la realizacin de actos ilegales en detrimento de terceros.
Comunicacin e informacin al pblico (Publicidad)
La informacin presentada al pblico en general debe de ser clara, precisa y
honesta.
Promover la publicidad que lleve congruencia entre los productos y/o servicios que
se ofrecen.
No utilizar publicidad para competencia desleal y desprestigiar a otros sin base,
para descalificar a competidores.
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Respetar el derecho del consumidor a ser informado correctamente de los
productos y sus contenidos.
Realizar publicidad apegada al marco jurdico que contemple la ley de defensa al
consumidor y que sea detallada con veracidad, y que pueda ser verificable.
Un producto debe de detallar sus ingredientes bsicos, la calidad nutricional de los
alimentos, fecha abierta, sus verdaderos beneficios y los daos que puede causar
a la salud.
Conflicto de inters
No conjugar intereses econmicos de empleados con suplidores.
No se debe permitir que un trabajador en el Estado beneficie empresas
relacionadas a l o familiares.
No utilizar un cargo en empresas con fines de lucro personal o de terceros, o
trfico de influencia.
Abstenerse de tomar regalas, comisiones y honorarios costeados por la empresa
para beneficio propio.
Evitar el nepotismo, puede afectar a los accionistas de una empresa.
Temas ambientales
Utilizar dentro de las posibilidades tcnicas y de mercado, tecnologas limpias que
garanticen la conservacin del ecosistema, y abstenerse de utilizar indebidamente
productos, procesos y tecnologas que de manera comprobada lesionen el medio
ambiente.
Desarrollar alianzas con empresas que acten responsablemente frente al medio
ambiente.
Considerar dentro de la elaboracin del cdigo de la empresa la defensa del medio
ambiente.
Promover una atmsfera de responsabilidad dentro de la misma empresa
Publicar buenas prcticas y mostrar beneficios de ellas.
Prcticas financieras
Promover la transparencia en las transacciones del gerente financiero y el
contador pblico, manteniendo el compromiso de los directivos de la empresa.
Fijar normas de la contabilidad aplicable para todos dentro de la empresa
(controles, informaciones, etc.).
Mantener auditoras externas de una manera peridica, asegurndose de tener
siempre al da los documentos financieros de la empresa.
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Crear un clima dentro de la empresa, donde se puedan tocar temas financieros en
caso de necesidad independiente del puesto. ] Promover la formalizacin de las
micro, pequea y mediana empresa con las que se hacen negocios.
lnformar con veracidad sobre la situacin econmica y financiera de la empresa.
Gobierno/Estado
Colaborar con el cumplimiento de los fines del Estado a travs de la estricta
observancia de las obligaciones en materia laboral, tributaria, administrativa,
comercial y contractual.
lnsertar todas las actividades empresariales dentro del marco jurdico formal.
Exigir oportunamente del estado la observancia de la tica pblica.
Ser pro-positivo, pro-activo y presentar propuestas al Estado para que contribuyan
a la mayor eficacia de la gestin pblica.
En caso de contratacin con las entidades estatales, respetar los principios de
transparencia, responsabilidad y economa y cumplir con la plenitud de los
requerimientos del estatuto contractual de la administracin pblica y relacionada.
Suministrar informacin veraz y oportuna para que haya auto calificacin y auto
clasificacin en el Registro nico de Proveedores del Estado.
Observar una actitud tica frente a los servidores pblicos.
Abstenerse de brindar regalas que puedan influenciar o comprometer al
funcionario pblico.
Abstenerse de participar en situaciones que impliquen reales o potenciales
conflictos de intereses cuando existe la posibilidad de representar al estado y a la
vez el sector privado.
No utilizar informacin confidencial que le pertenece al Estado y sus instituciones
para beneficio personal o de la empresa.
Actuar con tica en los procesos de contratacin directa, licitaciones y concursos,
cumpliendo rigurosamente las obligaciones que de ellos deriven.
No aceptar dar o recibir soborno, coimas, mordidas, extorsionar o cualquier
presencia de stas.
Confidencialidad y lealtad
Determinar los niveles de confidencialidad acorde al giro de la empresa,
comunicarlos a los empleados para su cumplimiento y prever responsabilidades
ulteriores.
Evitar acciones como el espionaje industrial y comercial, sobornos, acceso ilcito a
lugares, robo e intervencin de lneas telefnicas as como contratar empleados de
la competencia a fin de obtener informacin confidencial y buscar datos
confidenciales entre los empleados y los clientes de la competencia.
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Proteger la informacin personal de nuestros empleados.
Promover planes de incentivos laborales, sociales y econmicos para fomentar la
lealtad de los empleados hacia la empresa.
Promover la lealtad en las transacciones diarias con los empleados, clientes y
proveedores.
Gobierno corporativo (Juntas Directivas)
Promover valores ticos y morales dentro de la Junta Directiva, para tener xito en
sus funciones.
Asumir responsabilidades administrativas en la toma de decisiones y en el
suministro de informacin.
Evitar los conflictos de inters entre los miembros de las Juntas Directivas que
estn entrelazados en compaas de grupos relacionados.
Las Juntas Directivas deben de preocuparse por crear un comportamiento tico en
las empresas.
Los gobiernos corporativos deben de cumplir las leyes y promover la promulgacin
de leyes anticorrupcin y que se apliquen sin excepcin incluyendo las sanciones
apropiadas.
Respetar las relaciones con otras empresas con las que se tengan relaciones de
negocios, siempre respetando contratos de negociacin.
Contemplar dentro de la misin y visin empresarial fundamentos ticos con
respecto a la responsabilidad social de la empresa.
HAClA EL FlN LTlMO DE LA ETlCA EMPRESARlAL
La contribucin reflexiva de la tica empresarial a fin de lograr la mejor calidad de vida
posible, es insuficiente en la perspectiva trascendente del ser humano, y en especial en la
perspectiva del Reino de Dios en el AQUl y HOY.
Precisamente en dicha perspectiva y en nuestro mundo material, aparece la visin de
Toms de Aquino, quien con su reflexin nos induce a vislumbrar la importancia de la
tica Empresarial en orientacin a que sta contribuye al fin ltimo, la felicidad humana
que participa de la bienaventuranza divina, en la perspectiva del bien como la razn
general o motivo por el que la voluntad acta, en cuanto subjetivo ya que es la felicitad
del mismo hombre, u objetiva, porque que es digna de ser amada al poseer un valor
objetivamente importante en el que el sujeto se reconoce y afecta a la identidad de la
persona (bien honesto), o el bien que responde a que el objeto o la accin es querida por
la persona, pues se presenta como placentera y satisfactoria (bien deleitable), o aquel que
se presenta como medio para la consecucin de un objetivo, es decir, un bien querido por
su utilidad y mediacin para conseguir otro bien mayor (bien til).
Por tanto, en cuanto a la tica como EMPRESARlAL, nos estamos refiriendo a una tica
anclada en un Dios providente que cuenta con el hombre, con su condicin de criatura
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racional y libre para el despliegue de su obra en el tiempo, segn Cayuela (2002),
basado en Suma contra los Gentiles de Toms de Aquino.
LOS ES!ADOS INANCIEROS
Los estados financiero, tambin denominados Estados Contables, lnformes
Financieros o Cuentas Anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de
los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.
Otro concepto; los estados financiero son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable, con el de conocer la situacin
financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su
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empresa a lo largo de un perodo. Todo con la finalidad de que los dueos y
gerentes de diferentes empresas puedan tomar buenas decisiones con
respecto a sus futuras operaciones en base a una informacin actualizada.
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
A la administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el
rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
A los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
A los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de
cumplimiento de sus obligaciones.
O#)E!IVOS
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio
del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que
abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que la
informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los
siguientes aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de los estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
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Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores
Adems a travs de los estados financieros, las empresas pueden tener una idea
real de sus utilidades, funcionamientos econmicos y movimientos contables.
CARAC!ERIS!ICAS
La informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para ser til a
sus usuarios, las siguientes caractersticas:
l. Pertinencia
2. Confiabilidad
3. Aproximacin a la realidad
4. Esencialidad
5. Neutralidad
6. lntegridad
7. Verificabilidad
8. Sistematicidad
9. Comparabilidad
l0. Claridad
CO*+ONEN!ES
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los
componentes ms habituales los siguientes:
Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin
Financiera, Balance General o Balance de Situacin)
Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y
Ganancias o cuenta de prdidas y ganancias)
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Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y
Aplicacin de Fondos)
Las Notas a los Estados Financieros (que en la legislacin de Espaa se
denomina "memoria", y en Argentina "lnformacin Complementaria",
compuesta por Notas y Anexos).
Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que
"revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no son
reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y grficos que
permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros
parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin.
Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son
los referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es posible formular
estados financieros proyectados. As, podr haber un estado de situacin
proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de
efectivo proyectado.
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LA CO*UNICACI,N DE LA VERDAD A
!RAV(S DE LOS ES!ADOS
INANCIEROS
Los Estados Financieros tienen como finalidad de comunicar la situacin
econmica financiera real de una empresa u otra entidad en forma veraz y
oportuna a las personas que tiene el derecho de saberla.
Es as que la tica exige que los Contadores Pblicos encargados de la
elaboracin y presentacin cumplan con los principios de la con contabilidad,
generalmente aceptados, las normas internacionales de contabilidad y las normas
ticas y legales pertinentes.
El Contador Pblico debe preparar y presentar los estados financieros, con
independencia de criterio e imparcialidad. Para que sus usuarios tengan lo
suficientes informacin para poder formarse una opinin y emitir un juicio sobre el
nivel de rentabilidad, posicin financiera, capacidad financiera, flujo de efectivo,
obtencin de utilidades y cambios en el capital contable.
El uso no adecuado de una tica profesional dentro de las organizaciones influye
de manera significativa en los estados financieros; debido a que en gran parte de
estos depende el desarrollo de la sociedad en general, por ejemplo al actuar de
manera fraudulenta como es el caso de la compra de facturas, repercute
negativamente en los ingresos al fsico los cuales son utilizados en pro bienestar
de la empresa.
En la prctica contable todo profesional tienes la obligacin de comunicar la
verdad a travs de los estados financieros.
Es frecuente escuchar a profesionales, cuando se encuentran frente de comunicar
situaciones en que se ven forzados a mentir y su justificacin es como los
siguientes:
Todo el mundo lo hace
El otro me est mintiendo, as que le pago de la misma forma
Si no lo hago, pierdo el negocio
Mi jefe me ha dicho que decir eso
Si no lo hago me despiden del trabajo
Tales argumentos generalmente son manifestados por personas que manifiestan
una conciencia laza en relacin a la comunicacin de la verdad.
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+RINCI+IO #-SICO. LA O#LI/ACI,N DE CO*UNICAR
LA VERDAD
El principio podra estar expresado como sigue:
0!odo profesional de1e comunicar la verdad en forma oportuna de las
personas 2ue tiene el derec3o de sa1erla4 5 2ue se encuentran en
condiciones de comprenderla06
AS+EC!OS CON RELACION AL +RINCIO #ASICO
Distinguir entre decir y comunicar.
Precisar quines son los usuarios de esa verdad a ser comunicada.
La verdad debe ser comunicada en forma oportuna.
La verdad debe comunicarse a las personas que estn en condiciones de
asimilarla.
SI!UACION DE LOS CODI/OS E!ICOS DE LA SOCIEDAD
Es un hecho claro que la tica social hoy en da es un tema que preocupa a la
sociedad, debido a la repercusin que tiene sta en la consolidacin de una
sociedad que sea cada vez ms creble, ms justa; una sociedad en la que se
respeten temas como la honorabilidad, honradez, confidelidad, respeto, etc.
Entonces se hace necesario llevar a cabo una gestin transparente, tener en
cuenta a todos los actores sociales (clientes, proveedores y sociedad),
convencerse de que gestionar la responsabilidad social corporativa es una
necesidad que har que las empresas sean mejor valoradas.
Para lograr esto es necesario potenciar los cdigos ticos:
Con carcter general para todas las empresas, lograr que acten con consciencia
moral sobre todo en temas como:
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Necesidades de inversin
La sociedad del conocimiento
La relacin 5 retencin con sus empleados
Para las pequeas y medianas empresas que son a la vez, y en su gran mayora,
empresas familiares:
La continuidad de la empresa
La dimensin de la empresa
DIS!ORSIONES 7UE AEC!AN AL ES!ADO DE
/ANANCIAS " +(RDIDAS
Existe una serie de prcticas contables que son usadas en nuestro medio para
maquillar o falsear datos contables a la hora de elaborar el estado de ganancias.
Entre las distorsiones ms prcticas tenemos:
A6 LA ALSIICACION DE /AS!OS.
a) La facturacin de bienes y servicios que la empresa nunca recibi, es una
de las formas ms frecuentes para falsificar gastos.
b) En el caso de bienes o servicios que si recibi, las facturas pueden ser por
montos que exceden lo que realmente pago.
c) En cualquiera de las formas se est inflando los gastos lo cual reduce de
modo indebido el monto imponible de la empresa. Esta es una prctica
inmoral.
d) En el caso de las empresas familiares es muy usual la presentacin de
excesivo monto e gastos por concepto de promocin, en donde muchos
gastos personales pasan a ser considerados como gastos de la empresa.
e) La contratacin de consultores externos que no son necesarios o que poco
o nada aportan en beneficio de la empresa. Esta es una jugada que se lleva
a cabo para pasar dinero a amistades, parientes o personas que devolvern
buena parte de lo recibido.
#6 IN/RESOS NO RE/IS!RADOS
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a) Consiste en no registrar o vender sin factura. A veces las personas que
proceden de esta forma, se justifican con e siguiente argumento: El
Estado usa mal lo que recauda en los impuestos, por lo tanto no tengo
la obligacin moral de pagarles nada.
b) La prctica de no registrar alguna venta distorsiona el estado de
ganancia y perdida, pues el subvaluar los ingresos se est
disminuyendo el monto impositivo y por ende e evade impuestos, todo lo
cual es un delito contable.
C6 EL EEC!O DE DIEREN!ES *E!ODOS DE VALUACION DE
INVEN!ARIO
a) Si se utiliza el mtodo PEPS, al costear lo que sale del inventario se
refleja su coto histrico. Ms en tiempo de hiperinflacin o en empresas
cuya rotacin de inventario es muy lenta, en el pape se generan
ganancias que son exageradamente altas, o sea irreales.
b) Per no se permite el uso de este mtodo para fines tributarios.
c) ticamente, debera usarse el mtodo de valuacin que mejor refleje la
real situacin econmica de la empresa.
D6 LA DE+RECIACION DEL AC!IVO I)O A UN RI!*O E8A/ERADO
a) Pues, si normalmente, un bien debe depreciarse en 5 aos, ser
exagerado si la empresa lo deprecia en un ao. Sin embargo todo
depender del giro del negocio y las condiciones del mercado entre
algunos.
E6 LA LLA*ADA DO#LE CON!A#ILIDAD
b) La cual supone que se lleven dos juegos de libros contables, una formal,
que se usa para la elaboracin de los estados financieros exigidos por la
ley y otro para la informal, que se usa para reflejar la verdadera realidad.
Esta prctica no es moralmente aceptable.
DIS!ORSIONES 7UE AEC!AN AL ES!ADO DE
/ANANCIAS " +(RDIDAS
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&6 El tratamiento conta1le de pr9stamos a los accionistas como al
personal
Cuando las empresas tienen como poltica otorgar prstamos blandos a los
accionistas o al personal y muchas veces la legitimidad de dichos prstamos es
dudosa.
Toda transaccin debera mostrarse con objetividad tal cual se dio y no para
ocultar o modificar datos.
$6 Criterios para clasificar cuentas por co1rar
Es obligacin moral del contador de aplicar adecuadamente las normas contables
para presentar de modo fidedigno la informacin contable de la empresa.
:6 Criterios para la valoracin del activo fi;o
Generalmente por problemas inflacionarios, a veces el valor en libros de los
activos fijos es bastante inferior a su valor actual en el mercado.
En esas circunstancias habr que revaluarlo aunque la gerencia, muchas veces,
no guste de realizar esta operacin.
CONCLUCIONES
Los principios objetividad, claridad, equidad, independencia, confidelidad, respeto
y conducta tica debern ser aplicados en la elaboracin de los estados
financieros de una empresa, para de esta manera cumplir con lo establecido en el
cdigo de la tica empresarial que permita a los directivos y ejecutivos tomar las
decisiones correctas a favor del bienestar de la empresa.
El texto del cdigo de tica de cualquiera de los colegios profesionales peruanos
reitera excelentes normas de conducta moral que toda persona no
necesariamente colegiada puede poner en prctica, es decir las normas o reglas
estn correctamente establecidas pero solo se toman como un puro proceso para
adquirir la colegiatura; entonces se hace necesario que a lo que se llama
juramento de honor no solo sea un prerrequisito para obtener la colegiatura, sino
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que todo profesional tome conciencia de sus actos, para as lograr convertir a sta
en una herramienta para motivar y ejercer el liderazgo tico en nuestro pas.
El uso no adecuado de una tica profesional dentro de las organizaciones influye
de manera significativa en los estados financieros; debido a que en gran parte de
estos depende el desarrollo de la sociedad en general.