1. Care, dup prerea Dvs.

, sunt principalele probleme legate de sistemul de sancionare a

agenilor economici pentru nclcrile fiscale i n ce msur acesta corespunde obiectivului su
de disciplinare i conformare a contribuabililor? Argumentai e!emplificai".
#rincipalele probleme$
1. %odificrile parvenite nu sunt populari&ate. Agentului economic i se impune o cunoatere mai
riguroasa a normelor sau modificrilor lor, dec't consultanilor fiscali, care deseori refu& sa
consulte la concret sau fac trimitere la general la legislaia fiscal. Aceasta face ca agentul
economic s suporte c(eltuieli mari de autoinstruire, s piard timpul util pentru planificarea si
de&voltarea afacerii, s suporte riscul de modificare a legislaiei, despre care nu a fost n stare
sa o nsueasc in termenii impui de legislaie. Deseori apar erori n perioada de tran&iie de la
unele prevederi ale legislaiei la altele, mai ales pentru agenii economici, care fac tran&iiile
neregulat i c(iar, dac cunosc pot grei. )!emplu * n ca&ul trecerii la nregistrarea facturilor in
registrul electronic * din cau&a unui lan de e!ecutare si nregistrare a operaiunilor economice,
apreau des erori de genul nenregistrrii in timpul prev&ut. #na c'nd nu au fost instruii ca
cunotinele sa fie nsuite de lanul +facturare*acceptare de ctre client*transportare*curier*
inregistrarea corespondentei * transmiterea pac(etului pentru contabilitate*prelucrarea facturii,
erorile continuau sa apar. Aceste erori nu intenionate, iar c(eltuielile cel mai des erau
suportate de anga-aii implicai, apreau conflicte, disprea ncrederea, scadea eficiena.
.n special, la apariia modificrilor legislative cu caracter de aplicare a noilor te(nologii de
prelucrare electronica a informaiilor propunem ca perioada de adaptare la noile cerine s fie
de minim / luni de la intrarea normelor in vigoare si utili&area practic a acestor instrumente.
Aceasta perioada este necesar pentru adaptarea persoanelor la noile te(nologii, deprinderea
de a face unele operaiuni fr a face greeli. Din partea organelor de stat sa serveasc ca
perioada statistic pentru determinarea erorilor aprute si gsirea soluiilor de re&olvare,
informarea contribuabilului despre erorile aprute si modul de nlturare al lor. #ot fi aplicate
doar amen&i administrative la pragul minimal in ca&ul repetrii sistematice a erorilor.
0. administrarea plilor la buget pe subdivi&iuni la ntreprinderi mici nu au efect economic
semnificativ pentru stat n comparaie cu efortul de administrare i de eviden a agentului
economic. 1 fie luat la ba&a declarrii pe subdivi&iuni criterii cum ar fi pltitor sau nepltitor
venitul din v'n&ri", sau impo&itele calculate n ba&a unor indicatori fi&ici, s fie determinat un
prag, peste care va aprea necesitatea declarrii pe subdivi&iuni. 1pre e!emplu, n ca&ul
ntreprinderilor mici, unde sunt anga-ate 120 persoane dintre care 1 este n Clrai ca
administrator, alta * in C(iinu ca v'n&tor, are obligaia de ac(itare a ta!ei pe amena-area
teritoriului c'te 03 lei pe fiecare subdivi&iune. #robabil in acest ca& ar fi ca&ul aplicrii pe
subdivi&iuni a numrului de anga-ai ce e!cede 4*13 persoane pe subdivi&iune.
5. 1tabilirea unor ta!e si impo&ite nesemnificative care pentru agenii economici mici impun
c(eltuieli mai mari dec't nsi impo&itul. )!emplul amena-area teritoriului. #ropunem s fie
stabilit o ta!a cu aceiai destinaie, dar inclusa intr*o declaraie anuala unificat, care va
permite o onorare a obligaiunilor fiscale mai corect i o administrare mai uoara.
6. %a-orarea pragului de devenire ca pltitor 78A. Din e!perien se observa, c cei care
doresc o de&voltare si dispun de resurse * singuri tind la nregistrarea benevola si i onorea&
obligaiunile. Cei care anevoios ating pragul de stabilire obligator ca pltitor 78A, deseori
constat un regres at't in activitatea lor, cit si in ta!ele care erau ac(itate pn la devenirea ca
pltitor.
4. stabilirea listei de registre obligatorii pentru micul business nenregistrai ca pltitor care vor
facilita conformarea contribuabilului la pregtirea informaiei utile pentru inspectori, si la r'ndul
lor inspectorii vor avea posibilitatea verificrii cit mai operative a informaiilor pre&entate de
contribuabili fr ca de fiecare dat s prelucre&e date cu coninut diferit de la un agent
economic la altul. 9egistrele trebuie sa conin informaia privind flu!ul de numerar, datele
despre persoanele anga-ate si remunerrile ac(itate, stocurile de bunuri, v'n&rile pe perioade
si genuri de activitate, situaiile debitorilor si creditorilor. ::; din aceste informaii vor genera
datele necesare stabilirii obligaiunilor fiscale. Descrierea cerinelor fa de coninutului
informaiilor din registre trebuie s fie cit mai e!plicit prin reguli simple.
/. <otiuni de genul =alte, operaiuni economice obligaiuni, remunerri, ba&e de impo&itare
trebuiesc e!luse din legislaia normative si in special celor de stabilire a obligaiunilor fiscale pe
motivul tratrii lor foarte subiective de la ca& la ca&.
1pre e!emplu orice ncasare de numerar poate fi tratata ca =alta operaiune, care trebuie
nregistrata in %CC. .n acelai timp forte muli ageni economici nici nu dispun de %CC pe
motivul lipsei de activitate de comer sau genul legat de nregistrarea numerarului de la clieni
pentru v'n&rile efectuate. >nicile ncasri si plai le au la decontarea cu patronul, titularii si
personalul ntreprinderii. ?n aceste ca&uri toata responsabilitatea, obligaiunile si riscul l suporta
patronul, deoarece nu este necesar crearea unui sistem de control intern din lipsa de funcii
delegate in cadrul ntreprinderii. .nregistrarea acestor decontri cu numerar au scopul de
evidentei faptelor economice dup sensul si coninutul operaiunilor si nu dupa modul si locul in
care au avut. )!emplu patronul s*a decontat in numerar cu muncitorii in cimp, fiecare muncitor
sa semnat in actul respectiv, fiecare in parte nu este in stare sa vina la oficiu care este la
distanta. #atronul a ridicat banii din contul personal. )sena este ca banii nu au trecut prin
casieria ntreprinderii si nu puteau trece doar pentru ca sa se impun unei norme desprinse de
realitate.
@. posibilitatea trecerii in cont a 78A ac(itat la vama din avansurile primite de la clieni, daca se
respecta unele condiii, dintre care clientul poate fi identificat, plile drepturilor import*e!port sa
nu fie mai anticipate dec't 4 &ile de la declaraia de import respectiva, suma trecerii in cont sa
fie la cea mai mica valoarea dintre avansurile primite si suma din declaraie.
.n practic se nt'mpla des situaii de genul importurilor la comanda cu valori totale
semnificative. 1pre e!emplu agentul economic a importat la se&on utila- pentru sere cu valoarea
de un milion lei din care 1/@ mii 78A, care a fost calculat din avans. ?n acelai luna a fost
ac(itata suma pentru 78A la import 143 mii lei. Adaosul total este de 4;. ?n condiiile cerinelor
actuale agentul economic era in situaia blocrii activitii economice din cau&a ac(itrii duble a
78A pentru acelai ciclu de operaiuni economice. <efiind in stare sa ac(ite 78A conform
declaraiei 78A a nc(eiat un acord de ealonare pe un termen de / luni dar care nu a fost
onorat la timp din cau&a lipsei de alte comen&i iar bncile creditarea pentru ac(itarea
impo&itelor nu acorda.
Aceste operaiuni pentru micul business nu sunt doar ca e!cepie, ci au loc des.
De aici artificial apar situaii de esc(ivare de la plata 78A. #enalitatea pentru neac(itarea in
termen, amen&i, sistarea temporara a activitii, iar n alte ca&uri blocarea totala.
0. Care sunt criteriile ce ar trebui s stea la ba&a stabilirii mrimii sanciunilor pentru
nclcrile fiscale ale agenilor economici? Argumentai e!emplificai".
1. pentru ca&uri particulare %rimea sanciunii nu trebuie sa depaseasca valoarea operatiunii
economice si trebuie sa fie limitat la o valoare ma!ima.
0. 1anciunile legate de completarea incorecta sau cu unele erori care nu afectea& si nu
denaturea& sensul operaiunii economice si obligaiunilor fiscale sa se limite&e la pedeapsa
administrativ unica.
5. in ca&ul verificrii globale pe tipuri de impo&ite
6. stabilirea unui prag de semnificaie in raport cu veniturile nregistrate care sa nu sa se
considere nclcri fiscale ce urmea& a fi amendate si penali&ate. 1pre e!emplu la un venit de
13mln 3.1; va constitui 13333 lei. Daca luam ca amenda pentru pre&entarea +incorecta, a
declaraiei in care au aprut erori si care generea& o abatereAA adic 2 sau *" de la impo&itul
cuvenit cu o suma nensemnata c(iar si sub 133 lei impune amenda de 1333 lei. 1i poate ca nu
ar fi problema at't de mare daca nu ar fi situaia in care la fiecare vi&ita fiscala apar diferene pe
acelai ca& in dependenta care persoana implicata in control sau pregtirii informaiei si
depin&'nd de nivelul sau profesionist sau un tratament subiectiv a problemei aparte.
5. Cum considerai c va fi afectat conformarea fiscal i responsabilitatea
contribuabililor fa de respectarea legilor, n ca&ul n care mrimea sanciunilor
fiscale ar fi corelat cu pre-udiciul real cau&at bugetului statului iBsau, eventual, cu
alte criterii"?
?n primul r'nd trebuie sa fie efectuat divi&area ncalcrilor dup criterii cum ar fi$
.ncalcri intenionate sau neintenionate, cu generarea sau fr generarea obligaiunilor
fiscale.