1. La multa por no pagar los tributos retenidos como la ONP dentro del plazo establecido es del 50% del tributo no pagado. 2. Para calcular la multa se toma el 50% del tributo no pagado como la ONP, pero la multa no puede ser menor al 5% de la UIT. 3. Existen rebajas de hasta el 95% de la multa si se subsanan las infracciones de manera voluntaria antes o durante un procedimiento de fiscalización presentando declaraciones rectificatorias y pagando los tributos omitidos e intereses.
1. La multa por no pagar los tributos retenidos como la ONP dentro del plazo establecido es del 50% del tributo no pagado. 2. Para calcular la multa se toma el 50% del tributo no pagado como la ONP, pero la multa no puede ser menor al 5% de la UIT. 3. Existen rebajas de hasta el 95% de la multa si se subsanan las infracciones de manera voluntaria antes o durante un procedimiento de fiscalización presentando declaraciones rectificatorias y pagando los tributos omitidos e intereses.
1. La multa por no pagar los tributos retenidos como la ONP dentro del plazo establecido es del 50% del tributo no pagado. 2. Para calcular la multa se toma el 50% del tributo no pagado como la ONP, pero la multa no puede ser menor al 5% de la UIT. 3. Existen rebajas de hasta el 95% de la multa si se subsanan las infracciones de manera voluntaria antes o durante un procedimiento de fiscalización presentando declaraciones rectificatorias y pagando los tributos omitidos e intereses.
Multa por no Pagar ONP dentro de los Plazos Establecidos
Hoy me sucedi, la empresa a la cual asesoro no presento sus impuestos por
concepto de planillas. Y les comparto como hacer el calculo de manera sencilla.
Entonces la infraccin cometida es:
"No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos", esto esta estipulado en el Articulo 178, Numeral 4) del Cdigo Tributario vigente; la sancin es el 50% del tributo retenido y no pagado:
1.- Como se calcula la multa. Por decir la ONP a pagar era S/.203.00 y la multa el es el 50%. entonces quedaria (203 x 50%) = 102
2.- Comparamos con el 5% de la UIT
Multa calculada............................... = S/.102.00
5% de la UIT (3700x5%)................. = S/.185.00 (Mayor valor)
3.- Sancin ..................................................S/. 185.00 Nos acogemos a la Rebaja del 95% por subsanacin voluntaria (R.S. N 180-2012) ...................(S/.175.75) Multa rebajada (185-175.75)..................................... S/.9.00 Intereses del 0.04% diario o 1.2% Mensual (desde la fecha vencimiento hasta la fecha de pago)
4. Total al Pagar: ONP..............................S/.203.00 + intereses ESSALUD..................... S/.140.00 + intereses Multa ............................s/.9.00 + interese
Se paga con GUA DE PAGOS VARIOS marcar las siguientes opciones: X multas Ruc: 20XXXXXXXX1 Periodo tributario: 11/2013 CODIGO DE MULTA: 6411 IMPORTE : S/.19.00 TRIBUTO ASOCIADO: 5310
(*) El escrito del presente Blog se modifico gracias al aporte de nuestro amigo Julio.Romero
Muchas veces quizs nos hemos hecho esta pregunta, o quizs nos han hecho la pregunta algn amigo, unpequeo empresario o quizs un cliente. Generalmente se ha hecho una costumbre en la mayora de contribuyentes, presentar su declaracin y luego realizar los pagos, esto normalmente muchos lo hacen con el PDT 621, los motivos quizs un alto importe en el IGV o en la Renta por pagar, as que decimos cumplir con presentar mi declaracin y luego pagare. Desde el punto de vista tributario el contribuyente est cumpliendo con hacer su declaracin y luego de unos das cumplir con su pago, naturalmente tomando en cuenta los intereses respectivos. Todo Ok no hay ningn problema. Todos felices todos contentos. Pero qu pasa con el PDT 601, que corresponde a la Planilla Electrnica, podramos aplicar la misma regla al igual que hacemos con el PDT 621. Por algo lgico quizs digamos que si (al final ambos son declaraciones), pero ah viene el detalle cuando nos damos cuenta que no es as como pensbamos, este desconocimiento nos origina una infraccin tributaria que corresponde a una multa. Cdigo Tributario Efectivamente el cdigo tributario lo detalla claramente a travs Artculo 178 que contiene las infraccionesrelacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias, dentro del cual podemos mencionar el (numeral 4) aquella correspondiente a No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Que entendemos por la frase antes mencionada, que la empresa no paga en la fecha correspondiente de declaracin los tributos que ha retenido o percibido, ejemplo el ONP, renta de 4ta categora y renta de 5ta categora. El ONP es un tributo que se origina de retener el 13% del sueldo a un trabajador, entonces el anlisis es, si la empresa le retiene dicho dinero a su trabajador, porque no lo paga en la fecha que corresponde. Estaran usando ese dinero en otras actividades? . Es por eso que no pagar el impuesto retenido por ONP, renta de 4ta. y 5ta. Catergoria, dentro del plazo, genera una multa. Cmo se calcula la multa? Para esto pondremos un ejemplo. La empresa Amor SAC , cuyas actividades estn comprendidas dentro del Rgimen General, ha cumplido con efectuar la declaracin del PDT 601 Planilla Electrnica correspondiente al mes de Agosto2012, sin embargo omiti realizar los pagos correspondientes: Planilla: S/. 25,000.00 ONP: (13%) S/. 3,250.00 Essalud: (9%) S/. 2,250.00 Solucin Para poder calcular la multa, primero debemos indicar que en este supuesto solo se pagara multa por el concepto de ONP y no por Essalud. Vayamos al cdigo tributario, para ello ubiqumonos en el libro cuarto (infracciones y sanciones) personas yentidades generadores de renta de tercera categora. Descripcin: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos Base Legal: Articulo 178 Numeral 4) Sancin: 50% del tributo no pagado Nota: Recordar que las multas no pueden ser menores al 5% de la UIT (S/. 185.00). Las multas por infracciones previstas por los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178 del Cdigo Tributario NUEVO RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT, publicada el 05 deagosto de 2012 se modifica el Reglamento del Rgimen de Gradualidad de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, a fin de incorporar en l, la gradualidad aplicable a las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178 del Cdigo Tributario. Las principales novedades de la norma son:
Se amplia el mbito de aplicacion del criterio de pago y del criterio de subsanacion.
CRITERIOS DE GRADUALIDAD MODIFICADOS
Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada, mas los intereses generados hasta el da que se realice la cancelacin. En el caso de la infraccin establecida en el numeral 1) del articulo 178, la subsanacion consiste en la presentacin de la Declaracin Jurada rectificatoria.
Subsanacion: En el caso de la infraccin establecida en el numeral 4) del articulo 178, la subsanacion consiste en la cancelacin del integro de los tributos retenidos o percibidos y dejados de pagar, mas lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin. Si no se hubieran declarado los tributos, la subsanacion comprende adems que se proceda con la declaracin de estos.
Incorpora a la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT el criterio de cancelacin del tributo y el de fraccionamiento aprobado: CRITERIOS DE GRADUALIDAD INCORPORADOS
Cancelacin del Tributo: Es el pago del integro del monto consignado por el deudor en la D.J. rectificatoria, la misma que debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados, mas los intereses respectivos calculados hasta la fecha de cancelacin.
Fraccionamiento Aprobado: Es la solicitud de fraccionamiento aprobada por la SUNAT, que se
requiere para fraccionar el pago del ntegro del monto adeudado que se consigna en la D.J. Rectificatoria, la que debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos.
Por ltimo, incorpora el artculo 13-A, el cual regula el Rgimen de Gradualidad de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. INFRACCIN ARTICULO 178 Numeral 1
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de lospagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. Cdigo de Multa [ 6091 si es por tributo del Tesoro Publico] [6491 si es por ONP o Essalud]
Rebaja del 95% Si Subsana Voluntariamente antes del procedimiento de fiscalizacion pagando la multa y Presentando la D.J. rectificatoria.
Rebaja del 70% Si subsana durante el procedimiento de fiscalizacion. O subsana voluntariamente a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un proceso de fiscalizacin hasta el vencimiento de esteplazo, o en su defecto, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de pago, de la Resolucin de Determinacin, segncorresponda o de la resolucin de multa, los cuales surten efectos al da siguiente de sunotificacin.
1. a) Pago de la multa.
2. b) Presentar la D.J. Rectificatoria.
3. Existen dos excepciones:
4. 95% Requisitos:Presentar la D.J. Rectificatoria y efectuar el pago del ntegro del tributo 5. omitido conforme los datos rectificados, ms los intereses calculados hasta la fecha de pago.
85%
Requisitos: Presentar la D.J. Rectificatoria y adems, se cuente con un fraccionamiento aprobado por la SUNAT por el ntegro de la deuda rectificada, ms los intereses respectivos. 6. Rebaja del 60%
Con posterioridad al cierre de la fiscalizacion o a la emisin de los valores: Subsanacion voluntaria, desde el vencimiento del plazo para el cierre delrequerimiento o cuando se notifique la Orden de pago, la Resolucin de Determinacin o la Resolucin de Multa surtan efectos y adems el contribuyente pague la multa y cancele la deudaantes del inicio del proceso de cobranza coactiva.
Requisitos
a) Pago de la multa. b) Cancelar la deuda tributaria contenida en la orden de pago o Resolucion de Determinacin, adems del pago de la multa.
Rebaja del 40%
Durante el procedimiento de reclamo hasta antes de apelar la Resolucion:
Si se hubieran reclamado Orden de Pago o Resolucion de Determinacin y/o Resolucion de Multa, y se cancela la deuda tributaria contenida en estos, antes del vencimiento del plazo para apelar la Resolucion que resuelve la Reclamacin.
Requisitos:
1. Pago de la multa . 2. Cancelar la deuda tributaria contenida en los valores.
INFRACCIN ARTICULO 178 NUMERAL 4 Infracciones comprendidas: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. Cdigo de Multa [ 6111 si es por tributo del Tesoro Publico] [6411 si es por ONP o Essalud]
Rebaja 95%
a) Pago de la multa. b) Cancelara el integro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos mas los intereses respectivos. La subsanacion comprende adems declarar los tributos retenidos o percibidos si no hubiera realizado.
Rebaja 70%
a) Pago de la multa. b) Cancelar el ntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses respectivos. La subsanacin comprende adems declarar los tributos retenidos o percibidos si no se hubiera cumplido con ellos.
Rebaja 60%
a) Pago de la multa. b) Cancelar el ntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses respectivos. Rebaja 40%
a) Pago de la multa. b) Cancelar el ntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses respectivos.
INFRACCIN DEL ARTICULO 178 NUMERAL 5
Infracciones comprendidas: No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada. Cdigo de Multa [ 6113 si es por tributo del Tesoro Publico] Rebaja 95% Cancelar el total de la multa rebajada ms los intereses calculados hasta la fecha de pago.
Rebaja 70%. Cancelar el total de la multa rebajada ms los intereses calculados hasta la fecha de pago.
Rebaja 60% Cancelar el total de la multa rebajada, ms los intereses calculados hasta la fecha de pago.
Rebaja 40% Cancelar el total de la multa rebajada ms los intereses calculados hasta la fecha de pago. Ejemplo: Con fecha 20.09.2012, la empresa LA ROCA S.A.C., contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta recibi una notificacin de la SUNAT indicndole que a partir del 05.10.2012 sera objeto de fiscalizacin tanto del IGV como del IR del ejercicio Enero - Agosto 2012. A ese efecto, decide revisar y preparar la informacin requerida para dicha revisin, determinando que en el perodo Agosto del 2012 se omiti declarar S/. 2,500 por IGV.
Solucion: Estamos ante la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del C.T., por haberse declarado cifras o datos falsos. Para determinar la multa debemos realizar el siguiente clculo: Detalle Importe Tributo omitido (IGV Agosto 2012 ) S/ 2,500 Multa (50% tributo omitido) 1,250
Como ya recibio la notificacin por parte de SUNAT para fiscalizar el IGV de todo el periodo 2012. Se podra acogerse a la rebaja del 70% siempre y cuando pague la multa y subsana ( es decir, presenta la DJ rectificatoria) hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn el articulo 75 del C.T. o en su defecto, antes de que surta efectos la notificacion de la Orden de pago o de la Resolucin de Determinacion, o de la Resolucin de Multa, segn corresponda. Ademas si el contribuyente paga la multa y cancela el tributo omitido o le es aprobado un fraccionamiento, puede acogerse adicionalmente a los siguientes porcentajes de rebajas: Si cumple con la cancelacion del tributo, y efecta el pago de la multa, la misma ser rebajada en un 95%. Si cuenta con un fraccionamiento aprobado, y efecta el pago de la multa, la misma sera rebajada en un 85%. Si el contribuyente desea acogerse a esta opcin, le sera aplicable una rebaja del 95%, en cuyo caso la multa a pagar sera:
DETALLE IMPORTE Multa (50% Tributo omitido) S/ 1,250.00 Rgimen de Gradualidad (95%) -1,187.50 Multa con gradualidad 62.50 La multa a pagar seria S/ 63.00 mas intereses moratorios hasta la fecha de cancelacion. Codigo de la multa para el pago es 6091 y el tributo asociado 1011.