3. 2. y 3. 4.

(CB-ETP)

2010
Sector Talleres de Tecnologas
Especficas en
Prctica Contable
Apnte! te"rico! # $ni%a%e! &' 2 y 3
Escuela de Educacin Tcnica n. 2
Cannigo Narciso Goiuru!

(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
2
UNIDADES DESARROLLADAS
Unidad didctica n. 1: CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
a. DOCUMENTOS COMERCIALES: Concepto. Funciones. Anisis de os p!incipaes docu"entos.
#. LI$ROS DE COMERCIO: Finaidad. Li#!os o#i%ato!ios & no o#i%ato!ios. E'i%encias & p!o(i#iciones e%aes.
)enta*as de su uso co!!ecto.
Unidad didctica n. +: CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD ,cont.-
a. .ATRIMONIO / RESULTADOS: Concepto. Acti0o & pasi0o: Ee"entos. .at!i"onio neto. Resutados. Ecuaciones
pat!i"oniaes: Esttica & din"ica. )a!iaciones pat!i"oniaes.
#. CUENTAS: Concepto. .a!tes o ee"entos. Rep!esentaci1n. Casi2icaci1n. Anisis de as p!incipaes cuen3
tas. .an & "anua de cuentas.
Unidad didctica n. 4: REGISTRACIONES CONTABLES
a. .ARTIDA DO$LE: .!incipios. Re%as p!cticas de !e%ist!aci1n.
#. ASIENTOS SIM.LES DE LAS O.ERACIONES $5SICAS: Inicio de acti0idades6 co"p!as6 0entas6 co#!os & pa%os.
c. ASIENTOS COM.UESTOS. Inte!eses & descuentos. )a!ias cuentas.
d. MA/ORI7ACI8N.
e. $ALANCE DE COM.RO$ACI8N DE SUMAS / SALDOS.
INTRODUCCIN (Bienvenidos!)
Concepto de Contabilidad
.od!9a"os conceptuai:a! a Conta#iidad co"o una disciplina o rama del conocimiento que, sobre la base del
procesamiento de datos referidos a operaciones y otros hechos econmicos, brinda informacin til para la
toma de decisiones sobre la situacin patrimonial, econmica y financiera de un ente, permitiendo, adems,
el control de este y el cumplimiento de determinadas exigencias legales.
; Patrimonial: $ienes6 de!ec(os & deudas.
; Econmica: <anancias & p=!didas6 in%!esos & %astos.
; Financiera: Fondos & capacidad pa!a a2!onta! deudas o co"p!o"isos.
; >De d1nde p!o0ienen os datos ?ue se p!ocesan@... De os documentos o comprobantes respaldatorios.
; >En d1nde se p!ocesan@... En os libros y dems registros contablesA (o& d9a6 con a&uda de a in2o!"tica.
; >Cu es e p!oducto de este p!oceso@... iferentes informes contables.

!a contabilidad forma parte del sistema de informacin de las organi"aciones ,con o sin 2ines de uc!o-. .o!
eso tambi#n puede ser definida como un sistema o subsistema de informacin sobre la situacin patrimonial,
econmica y financiera de las organi"aciones. Ta in2o!"aci1n puede se! (ist1!ica ,de pasado-6 conco"itante
,de p!esente- o p!ospecti0a ,de 2utu!o-.
Po !"# e$t"dia%o$ Contabilidad en n"e$ta E$c"ela&
.o!?ue nuest!a Escuea 2o!"a T=cnicos en Ad"inist!aci1n de E"p!esasB A e%!esa!6 os au"nos cuentan con
conoci"ientos & (a#iidades i%ados a desa!!oo de as 2unciones ope!ati0as #sicas de as e"p!esas co"o
o!%ani:aciones:
Co"p!as6
Co"e!ciai:aci1n6
Contabilidad6
Finan:as6 &
Recu!sos (u"anos.
Desde a 2unci1n Conta#iidad6 se %ene!a in2o!"aci1n Cti so#!e a e"p!esa & se 2aciita tanto e se%ui"iento
& cont!o de as ope!aciones de esta co"o e cu"pi"iento de cie!tas o#i%aciones e%aes.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
3
Co%pa'enta( eba)a$ * eca+o$ (Recordamos).
Co%pa'enta
En toda ope!aci1n de co"p!a0enta inte!0ienen co"o "9ni"o dos pe!sonas:
)endedo!: Es ?uien (ace ent!e%a de un #ien a ot!a pe!sona.
Co"p!ado!: Es ?uien !eci#e e #ien6 pasando a se! e nue0o p!opieta!io.
Se deno"ina co%pa'enta %ecantil si e co"p!ado! !eai:a a ope!aci1n pa!a !e0ende! a cosa co"p!ada o
pa!a a?uia! su uso.
Se%Cn a 2o!"a de pa%o6 a co"p!a0enta puede di0idi!se en do$ +ande$ tipo$:
1. Al contado, E pa%o se e2ectCa en e acto6 con dine!o en e2ecti0o6 con ta!*eta de d=#ito o con c(e?ue a
d9a. ,Este es e contado inmediato6 ?ue es ?ue conside!a!e"os de a?u9 en adeante. Ot!a 2o!"a es e contado de pla"a6 ?ue consis3
te en pa%a! a%unos d9as despu=s de a ent!e%a6 se%Cn as costu"#!es de a pa:a 3ocaidad donde se ope!a3-.
+. A c#dito o a pla-o$, E pa%o se pacta despu=s de t!anscu!!ido un tie"po "s o "enos a!%o ,po! e*e"3
po6 4D6 ED6 FD d9as-A puede se!:
a. A c#dito doc"%entado, E co"p!ado! ent!e%a a 0endedo! un pa%a!=. ,Se u#ica!9a ta"#i=n a?u9 a co"p!a3
0enta con c(e?ue de pa%o di2e!ido6 pues es este un inst!u"ento de c!=dito & se asi"ia a pa%a!=-.
#. A c#dito en c"enta coiente, No se docu"enta con pa%a!=6 sino ?ue se esta#ece de paa#!a.
De$c"ento( boni.icaci/n e inte#$
Re#a*a: Se !esta de p!ecio. .uede se!:
De$c"ento 0o de$c"ento .inancieo1, Es una !e#a*a !eacionada con a 2o!"a de pa%oA se puede p!e3
senta! en a co"p!a0enta a contado.
Boni.icaci/n 0o de$c"ento co%ecial1, Es una !e#a*a no !eacionada con a 2o!"a de pa%o6 sino con a
cantidad co"p!ada6 atenciones a cientes conocidos6 2aas en os p!oductos6 p!oductos 2ue!a de "oda
o de estaci1n6 u ot!os "oti0os.
Reca!%o: Se su"a a p!ecio.
Inte#$, Es un !eca!%o po! pa%o a pa:osA se puede p!esenta! soa"ente en a co"p!a0enta a c!=dito6
sea esta en cuenta co!!iente o docu"entada.
UNIDAD DID2CTICA N34 5
Doc"%ento$ co%eciale$, Concepto3 F"ncione$3 Con$e'aci/n3 Fo%a de e%i$i/n
$on los comprobantes o constancias escritas de las operaciones mercantiles efectuadas por el ente.
Sus 2unciones son: $ase pa!a a !e%ist!aci1n conta#e ,funcin contable-6 "edio de p!ue#a esc!ito de os
(ec(os econ1"icos ?ue !espadan ,funcin %ur&dica-6 ee"ento de cont!o6 indi0iduai:ando as pa!tes inte!3
0inientes & esta#eciendo !esponsa#iidades ,funcin de control-6 & cu"pi"iento de as e'i%encias t!i#uta3
!ias6 a#o!aes & p!e0isionaes ,funcin fiscal-.
$e deben conser'ar por el t#rmino de die" a(os desde su emisin.
$e emiten m&nimamente por duplicado. )uien los emite conser'a el duplicado y entrega a la otra persona
inter'iniente el original.
Tipo$ * $i+ni.icado
Doc"%entaci/n "tili-ada en la opea6
ci/n de co%pa'enta
Orden de compra o nota de pedido:
Si!0e pa!a soicita! "e!cade!9as a 0ende3
do!A a e"ite e co"p!ado!.
o *riginal: Reci#i"os un pedido de "e!3
cade!9as de un ciente.
o uplicado: Gici"os un pedido de "e!3
cade!9as a un p!o0eedo!.
o No se !e%ist!a po!?ue e'p!esa soo a
intenci1n de co"p!a!.
Nota de venta: Es a !espuesta a una
o!den de co"p!aA a e"ite e 0endedo!6
?uien acepta e pedido. .uede o#0ia!se.
o *riginal: Un p!o0eedo! !espondi1 nues3
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
4
t!a o!den de co"p!a.
o uplicado: Respondi"os a o!den de
co"p!a ?ue nos ent!e%1 un ciente.
o No se !e%ist!a po!?ue e'p!esa soo a
intenci1n de 0ende!.
Remito: Aco"paHa a "e!cade!9a en su
0ia*e & pe!"ite e cont!o de a "is"aA
o e"ite e 0endedo!6 pa!a ?uien si!0e
co"o constancia de a ent!e%a de os
#ienes.
o *riginal: Reci#i"os "e!cade!9as de
un p!o0eedo!.
o uplicado: En0ia"os "e!cade!9as a
un ciente.
o +riplicado: .a!a e t!anspo!tista.
o No se !e%ist!aA usua"ente no indica
e p!ecio de as "e!cade!9as.
Factura: Es a constancia de una co"3
p!a0entaA a e"ite e 0endedo!.
o *riginal: Co"p!a"os ,p!ue#a a
co"p!a de "e!cade!9as u ot!os #ienes-.
o uplicado: )endi"os ,p!ue#a a 0enta de "e!cade!9as u ot!os #ienes-.
o Se !e%ist!a.
Nota de dbito: Co"unica un au"ento de a deuda de co"p!ado! pa!a con e 0endedo! ,p!o0eedo!-.
.uede se! po! e!!o! en "enos en a 2actu!aci1n6 %astos6 2etes6 inte!eses6 etc.6 a ca!%o de co"p!ado! ,de3
#idos po! este a p!o0eedo! o 0endedo!-. La e"ite e 0endedo!.
o *riginal: Le de#e"os "s a p!o0eedo! po! e concepto ?ue se indica en a nota.
o uplicado: Nuest!o ciente nos de#e "s po! e concepto indicado en a nota.
o Se !e%ist!a.
Nota de crdito: Co"unica una dis"inuci1n de a deuda de co"p!ado! pa!a con e 0endedo! ,p!o0eedo!-.
.uede se! po! e!!o! en "s en a 2actu!aci1n6 descuentos & #oni2icaciones6 de0ouci1n de "e!cade!9as6
etc. La e"ite e 0endedo!.
o *riginal: Le de#e"os "enos a p!o0eedo! po! e concepto indicado en a nota.
o uplicado: Nuest!o ciente nos de#e "enos po! e concepto indicado en a nota.
o Se !e%ist!a.
Resumen de cuenta: E 0endedo! o p!o0eedo! in2o!"a a co"p!ado! o ciente e detae de as ope!acio3
nes !eai:adas du!ante cie!to pe!9odo & e sado de a cuenta co!!iente ,deuda de co"p!ado! pa!a con e
0endedo!- a una 2ec(a dete!"inada.
o *riginal: Lo !eci#i"os de nuest!o p!o0eedo!.
o uplicado: Ent!e%a"os e o!i%ina a ciente & nos cuida"os e dupicado.
o No se !e%ist!a6 aun?ue pod!9a "oti0a! cie!tos a*ustes conta#es.
Doc"%entaci/n "tili-ada paa lo$ pa+o$ * cobo$
Pagar: Es una p!o"esa esc!ita de pa%o.
Da u%a! a un de!ec(o docu"entado ,si o
!eci#i"os- o a una deuda docu"entada ,si
o 2i!"a"os & ent!e%a"os-6 ?ue se!n
pa%ados: en una 2ec(a 2utu!a dete!"ina3
da6 a ca#o de un pe!9odo o a a 0ista
,cuando sea p!esentado-.
o ,uerpo: Si tene"os e cue!po de un pa3
%a!=6 un ciente o un deudo! docu"ent1 su deuda pa!a con nosot!osA tene"os un docu"ento a co#!a!
,un de!ec(o de co#!o-.
o +aln: Es a pa!te de pa%a!= ?ue ?ueda en nuest!o taona!io de pa%a!=s cuando ent!e%a"os e cue!po
de "is"o a p!o0eedo! a ac!eedo!. Indica ?ue tene"os una deuda docu"entada ,una o#i%aci1n a pa3
%a!-.
o Se !e%ist!a. ,.uede i! aco"paHado de un !eci#o-.
o Endoso: Iuien !eci#e un pa%a!= ,#ene2icia!io- puede 2i!"a! a do!so de "is"o & t!ans2e!9!seo a ot!a
pe!sona. ,Soo 2i!"a a do!so6 con aca!aci1n & DNI o CUIT: endoso en #anco. Fec(a6 datos pe!sonaes
de nue0o tenedo!6 2i!"a con aca!aci1n & DNI o CUIT a do!so: endoso co"peto-.
o -'al: <a!ant9a de ?ue un pa%a!= se! pa%ado. E a0aista se o#i%a a %a!anti:a! e pa%o de docu"ento.
o Protesto: Acto po! e ?ue se de*a constancia de ?ue un pa%a!= no (a sido pa%adoA se (ace ante esc!i3
#ano pC#ico. Si se t!ata de un pa%a!= sin p!otesto ,o sea6 si contiene esa cusua-6 e #ene2icia!io o
tenedo! puede inicia! *uicio de co#!o sin !eai:a! e p!otesto.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
5
Ce!ue, O!den de pa%o i#!ada ,e"itida- cont!a un #anco en e ?ue tene"os 2ondos su2icientes en una
cuenta co!!iente o auto!i:aci1n pa!a %i!a! en descu#ie!to. Si!0e pa!a !eai:a! pa%os & !eti!a! dine!o de a
cuenta co!!iente #anca!ia.
o ,heque comn, al d&a o corriente: De#e se! p!esentado en e #anco & co#!ado dent!o de os 4D d9as de
e"itido. Se asi"ia a e2ecti0o6 po! o ?ue o suee conside!a! ca*a ,e2ecti0o en a e"p!esa-.
o ,heque de pago diferido: E pa%o de "is"o se poste!%a ,di2ie!e- po! ent!e 1 & 4ED d9asA una 0e: t!ans3
cu!!ido ese pa:o6 (a& 4D d9as pa!a p!esenta!o a co#!o ante e $anco.
o .a!tes de c(e?ue:
,uerpo: Si o tene"os6 un ciente o un te!ce!o nos o ent!e%1 pa!a pa%a!nosA si o co#!a"os6 ten3
d!e"os "s e2ecti0o. Se puede deposita! en cuenta co!!iente o en ca*a de a(o!!oA esto (a! au"en3
ta! e sado de a "is"a. .uede i! aco"paHado de un taln de cobro ,?uien se p!esenta a co#!a! e
c(e?ue en 0entania conse!0a este ta1n & ent!e%a a ca*e!o e cue!po de docu"ento-.
+aln fi%o del cheque: .uede o no esta!. Si est6 ?ueda en nuest!a c(e?ue!a. Indica ?ue ent!e%a"os
un c(e?ue a una pe!sona ,p!o0eedo! o ac!eedo!- pa!a pa%a!e6 o ?ue nos dis"inui! e sado de a
cuenta co!!iente #anca!ia. Las c(e?ue!as sueen tene! (o*as especiaes donde se anotan os dep1si3
tos e2ectuados & os c(e?ues e"itidosA esas (o*as cu"pen una 2unci1n si"ia! a ta1n 2i*o.
o Se !e%ist!a. ,Suee i! aco"paHado de un !eci#o-.
Recibo: Constancia de un co#!oJpa%oA o e"ite ?uien !eci#e e dine!o6 es deci!6 ?uien co#!a. Constancia
de a !ecepci1n de e2ecti0o6 c(e?ues6 pa%a!=s6 "e!cade!9as.
o *riginal: Gici"os un pa%o.
o uplicado: Co#!a"os.
o Se !e%ist!a.
Doc"%entaci/n "tili-ada en la$ opeacione$ bancaia$
Bo"eta de dep#sito: Se e"pea pa!a e2ec3
tua! un dep1sito en e #anco en una cuenta
co!!iente o en una ca*a de a(o!!o. La !e3
ena e titua! de a cuenta #anca!ia o e
depositante ,#oeta de dep1sito-. Seada &
2i!"ada po! e ca*e!o de #anco6 p!ue#a a
!eai:aci1n de dep1sito.
o *riginal o cuerpo: La p!esenta"os en e
#anco pa!a deposita!.
o uplicado o taln: Gici"os un dep1sito
en e #anco. Au"enta e sado de a cuenta po! e dep1sito.
o Se !e%ist!a.
La nota de cr#dito bancaria cu"pe a "is"a 2unci1n. Go& d9a ta"#i=n se !e%ist!an os co"p!o#antes
e'pedidos po! os ca*e!os auto"ticos.
Nota de dbito bancaria: E #anco se a en09a a su ciente ,titua! de a cuenta #anca!ia- pa!a indica!e
?ue e sado de a cuenta dis"inu&1 po! %astos #anca!ios6 co"isiones6 pa%o de se!0icios e i"puestos...
o *riginal: Nos a en09a e #anco. Tene"os "enos en a cuenta #anca!ia puesto ?ue e #anco nos descon3
t1 e i"po!te de se!0icios6 inte!eses cedidos6 i"puestos6 etc.
o uplicado: Lo conse!0a e #anco.
o Se !e%ist!a.
o A%unos #ancos no a e"iten po! sepa!ado6 sino ?ue a co"unican en e !esu"en #anca!ioA en taes ca3
sos6 a !e%ist!aci1n conta#e se (ace so#!e a #ase de dic(o !esu"en.
Resumen o e$tracto bancario: Lo e"ite e #anco pa!a in2o!"a!e a su ciente ,titua! de a cuenta co3
!!iente o ca*a de a(o!!o- ?u= ope!aciones #anca!ias se (icie!on du!ante cie!to pe!9odo & e sado de a
cuenta #anca!ia a una 2ec(a dete!"inada.
o *riginal: Nos o en09a e #anco.
o uplicado: Lo conse!0a e #anco.
o Re%ist!aci1n conta#e: .uede da! u%a! a !econoci"iento de dep1sitos no conta#ii:ados6 c(e?ues !e3
c(a:ados6 %astos #anca!ios & ot!os a*ustes conta#es.
Certi%icado de dep#sito a p"a&o %i'o: .!ue#a a coocaci1n de dine!o en un #anco po! un pa:o dete!"i3
nado6 pa!a o#tene! un inte!=s.
o Se !e%ist!a.
Oto$ co%pobante$
En cie!tos casos6 os co"p!o#antes no consisten en 2o!"ua!ios estnda!es ,taes co"o as 2actu!as6 os !e"i3
tos6 etc.-6 sino ?ue asu"en ot!as 2o!"as. )e!#i%!acia:
Comprobantes internos: E ente puede "ane*a! di2e!entes co"p!o#antes de uso inte!no6 se%Cn su !e?ue3
!i"iento & con0eniencia.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
6
(inutas contab"es: Anotaciones esc!itas so#!e a%una situaci1n o (ec(o6 so#!e todo cuando no e'isten
docu"entos espec92icos pa!a eoA p. e*.: ccuo de costo de as "e!cade!9as 0endidas6 !esu"en de un
cont!ato e'tenso6 panteo de a*ustes6 etc.
Contratos: Acue!dos de 0ountades ?ue !e%an de!ec(os & o#i%acionesA p. e*.6 ocaci1n de o#!as6 ocaci1n
de se!0icios6 etc.
Bo"etos de compraventa ,consistentes en co"p!o"isos de co"p!a0enta- & escrituras ,utii:adas pa!a
t!ans2e!encias de in"ue#es-.
)ctas de "as reuniones de socios o de "as asamb"eas de accionistas: De*an constancia de a?ueo ?ue
deciden os socios o accionistas.
Libo$ de co%ecio( %ecantile$ o de contabilidad( o e+i$to$ contable$
Son a?ueos donde se e0an a ca#o as di0e!sas !e%ist!aciones conta#es.
*irven: .a/ como constancia escrita de los actos de la empresa, .b/ como registro de la composicin y 'aria0
cin del patrimonio, .c/ para transcribir los estados contables .informes sint#ticos que prepara la contabili0
dad/ y .d/ permitir el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Tienen ?ue esta!6 es deci!6 se os de#e e0a!: ,a- encuadernados ,(o*as 2i*as6 no suetas-6 ,#- %o"iados ,cada
(o*a nu"e!ada- & ,c- rubricados ,(a#iitados po! e Kue: de Co"e!cio6 con nota datada & 2i!"ada de destino
de i#!o6 de no"#!e de a?ue a ?uien pe!tene:ca & de nC"e!o de (o*as ?ue conten%a-.
Respecto de a 2o!"a de !e%ist!a! en eos6 est proibido: alterar en los asientos el orden progresi'o de las
fechas y operaciones1 de%ar blancos o huecos1 hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas .las equi'oca0
ciones y omisiones se sal'an por medio de un nue'o asiento hecho en la fecha en que se ad'ierte la omisin o
el error/1 tachar asientos1 mutilar alguna parte del libro, arrancar alguna ho%a o alterar la encuadernacin y
foliacin.
De no !espeta!se o ante!io!6 os i#!os pie!den 0ao! en *uicio en 2a0o! de co"e!ciante a ?uien pe!tenecen6
siendo esa a p!incipa venta'a de e0a!os co!!ecta"ente.
eben conservarse por die" a(os desde el cese del negocio, %unto con la documentacin respaldatoria.
,A!ts. L4 a EM6 C1d. Co".-.
.a!a ?ue as sociedades co"e!ciaes puedan e0a!os po! "edios "ecnicos6 eect!1nicos u ot!os e i"p!i"i!3
os en (o*as "10ies ,ue%o enca!petadas 3cosidas o pe%adas3 & 2oiadas- o incuso a"acena!os en "edios
co"o discos 1pticos o ced=s no !e%!a#a#es sin i"p!i"i!os6 se !e?uie!e dicta"en o in2o!"e de contado! pC3
#ico & auto!i:aci1n de a auto!idad de cont!ao! ,Di!ecci1n de Inspecci1n de .e!sonas Ku!9dicas J Re%ist!o
.C#ico de Co"e!cio-. ,A!t. E16 Le& 1F NND-.
Libo$ obli+atoio$ o indi$pen$able$
E C1di%o de Co"e!cio esta#ece co"o i#!os o#i%ato!ios o indispensa#es: ,1- e iario & ,+- e de 2n'entarios
y balances.
Diaio, En = se !e%ist!an as ope!aciones "ediante asientos en 2o!"a c!ono1%ica & en e o!den en ?ue 0an
ocu!!iendo ,d9a a d9a o "ensua"ente 3"ediante asientos !esC"enes3-.
o -sientos simples: Inte!0ienen dos cuentas. Una con i"po!te en e de#e & ot!a6 en e (a#e!.
o -sientos compuestos: Inte!0ienen "s de dos cuentas.
In'entaio$ * balance$, Se inicia con a co"posici1n & 0ao!aci1n detaada de pat!i"onio de a e"p!esa
,in0enta!io inicia-. .oste!io!"ente #sica"ente se anotan os in0enta!ios de cie!!e ,co"posici1n & 0ao!a3
ci1n detaada de pat!i"onio a ca#o de un pe!9odo- & se t!ansc!i#en os estados conta#es. Es e Cnico
?ue actua"ente no puede se! e0ado po! "edios "ecnicos6 eect!1nicos u ot!os ,de#e esta! encuade!3
nado6 2oiado & !u#!icado-.
Libo$ no obli+atoio$
E siste"a conta#e os e"pea pa!a un "e*o! 2unciona"iento6 pe!o no son e'i%idos pa!ticua!"ente po! e
C1di%o de Co"e!cio. La e"p!esa puede tene! tantos co"o desee & e sean con0enientes o co"o sean necesa3
!ios pa!a dete!"inadas acti0idades.
Ca#e destaca! ?ue6 si #ien e C1di%o de Co"e!cio p!e0= as 2o!"aidades de encuade!naci1n6 2oiaci1n & !C3
#!ica especia"ente pa!a os i#!os indispensa#es6 e'tiende as p!o(i#iciones detaadas a os i#!os au'iia3
!es.
Un i#!o no o#i%ato!io6 pe!o de conside!a#e i"po!tancia6 es e 3ayor.
Ma*o, Re%ist!o siste"tico ?ue tiene (a#iitada una (o*a o una 2ic(a pa!a cada cuenta6 donde 2i%u!an os
ee"entos de a "is"a ,no"#!e6 2ec(a6 detae6 de#e6 (a#e! & sado- & ?ue se !eai:a a pa!ti! de as !e%is3
t!aciones ,asientos- de i#!o iario. Tiene po! 2inaidad "ost!a! os "o0i"ientos & e sado de cada una de
as cuentas utii:adas en e i#!o iario.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
7
Los apicati0os conta#es (an auto"ati:ado os OpasesP a "a&o! & a poste!io! p!epa!aci1n de #aance de
co"p!o#aci1n de su"as & sados.
Sec"encia de "tili-aci/n de lo$ libo$ de contabilidad

Libo$ pincipale$ * libo$ a"7iliae$
Los libros principales6 dado su contenido %o#a & sint=tico ,nucean toda a in2o!"aci1n conta#e !ee0ante6
en 2o!"a !esu"ida-6 son e iario6 e 3ayor & e de 2n'entarios y balances.
Los !estantes se conside!an au'iia!esA poseen contenido pa!cia Qse !e2ie!en a dete!"inados te"as soa"en3
te3 & detaadoA e*e"po: Su#dia!io de 0entas6 i#!o $ancos6 Su#"a&o! de cientes6 etc.
UNIDAD DID2CTICA N34 8
Pati%onio, Concepto
Es el con%unto de bienes, derechos y obligaciones de un ente, expresados todos en una unidad de medida .en
dinero/.
Ele%ento$ del pati%onio
1. )ctivo ()): ,on%unto de bienes y derechos de propiedad del ente. A%!upa os #ienes econ1"icos ,recur0
sos- con ?ue cuenta e ente pa!a ope!a!.
.a!a nuest!as no!"as conta#es6 un ente tiene un acti0o cuando6 de#ido a un
(ec(o &a ocu!!ido6 cont!oa os #ene2icios econ1"icos ?ue p!oduce un #ien
,"ate!ia o in"ate!ia con 0ao! de ca"#io o de uso-.
Co"ponen e acti0o: e dine!o en ca*a & en #ancos6 as in0e!siones6 os c!=di3
tos o cuentas a co#!a!6 os #ienes de ca"#io ,"ate!ias p!i"as6 "ate!iaes6
"e!cade!9as6 p!oductos en p!oceso & te!"inados6 etc.-6 os #ienes de uso
,"ue#es6 0e(9cuos6 in"ue#es6 instaaciones6 etc.-6 os acti0os intan%i#es
,"a!cas6 de!ec(os de auto!6 patentes de in0enci1n6 etc.-6 ent!e ot!os.
2. Pasivo (P): ,on%unto de deudas del ente para con terceros. Son os de!ec(os de estos cont!a e ente po!
os !ecu!sos ?ue e (an su"inist!ado6 po! o ?ue ta"#i=n se deno"ina capital a%eno o de terceros.
.a!a nuest!as no!"as conta#es6 un ente tiene un pasi0o cuando6 de#ido a un (ec(o &a ocu!!ido6 est o#i3
%ado a ent!e%a! acti0os o a p!esta! se!0icios a ot!a pe!sona ,29sica o *u!9dica-6 siendo a canceaci1n de a
o#i%aci1n ineudi#e o ata"ente p!o#a#e &
de#iendo e2ectua!se en una 2ec(a dete!"inada o
dete!"ina#e o ante a ocu!!encia de cie!to (ec(o
o a !e?ue!i"iento de ac!eedo!.
Los pasi0os pueden se!: co"e!ciaes ,deudas con
p!o0eedo!es de #ienes de ca"#io-6 p!=sta"os
,o#i%aciones pa!a con p!esta"istas6 instituciones
#anca!ias6 c!editicias6 etc.-6 deudas po! !e"une!aciones & ca!%as sociaes ,con e"peados & o!%anis"os
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
8
p!e0isionaes-6 ca!%as 2iscaes ,deudas con e Fisco6 po! t!i#utos-6 anticipos de cientes6 di0idendos a pa%a!
,deudas con os accionistas Qsocios3 po! a !et!i#uci1n de su apo!te-6 ot!as deudas cie!tas & contin%entes
,2utu!as6 p!o#a#es-.
3. Patrimonio neto (PN): Es la diferencia ente el acti'o y el pasi'o .P4 5 - 6 P/6 es deci!6 o ?ue ?ueda de
acti0o ue%o de sust!ae! os i"po!tes adeudados a te!ce!os6 o a pa!te de acti0o ?ue pe!tenece a os p!o3
pieta!ios. Est co"puesto po! e capita ,apo!tes de os p!opieta!ios- & po! os !esutados acu"uados. Re3
ci#e e no"#!e de capital propio.
Re$"ltado$
!os resultados son las modificaciones cuantitati'as .aumentos o disminuciones/ del patrimonio neto al cabo
de una operacin .u otro hecho econmico/, un grupo de operaciones .u otros hechos econmicos/ o un pe0
r&odo de tiempo, no imputables a operaciones del ente con los propietarios .aportes y retiros/.
1. Resu"tados positivos .7P/: $on aumentos del patrimonio neto.
.ueden casi2ica!se en:
1.1. 2ngresos: Son os au"entos de pat!i"onio neto o!i%inados en a acti0idad p!incipa de ente. .. e*.:
0enta de "e!cade!9as6 c!eci"iento de un cuti0o6 a?uie! de un oca6 etc. No son sin1ni"o de en3
t!ada de dine!oA 0. %.6 una 0enta es un in%!eso po! "s ?ue se (a&a e2ectuado a c!=dito.
1.+. 8anancias: Son os au"entos de pat!i"onio neto o!i%inados en ope!aciones secunda!ias o acceso!ias
o en ot!os (ec(os6 & no tienen %astos asociados. .. e*.: un p!e"io o#tenido6 donaciones !eci#idas6
au"ento de 0ao! de un #ien po! causas de "e!cado6 etc.
+. Resu"tados negativos .74/: $on disminuciones del patrimonio neto.
.ueden casi2ica!se en:
+.1. 8astos: Son as dis"inuciones de .N !eacionadas con os in%!esos. .. e*.: e costo de as "e!cade!93
as 0endidas6 e a?uie! de oca de 0entas6 e pape consu"ido en a ad"inist!aci1n6 etc.
+.+. P#rdidas: Son as dis"inuciones de pat!i"onio neto o!i%inadas en ope!aciones secunda!ias o acceso3
!ias o en ot!os (ec(os6 & no estn aco"paHadas po! in%!esos. .. e*.: (u!to de "e!cade!9as6 incendio
de un edi2icio6 inde"ni:aciones a te!ce!os6 etc.
Las ope!aciones de ente (a#itua"ente %ene!an in%!esos & %astos6 &
os (ec(os de conte'to o e'te!nos ,a in2aci1n6 os 2en1"enos
"eteo!o1%icos6 os %ustos & as p!e2e!enciasB- usua"ente p!o0ocan
%anancias & p=!didas.
La di2e!encia ent!e os !esutados positi0os & os !esutados ne%ati0os
de todo un pe!9odo ,p. e*.6 un "es6 un t!i"est!e6 un aHo o un pa! de
aHos- se deno"ina resu"tado de" per+odo6 & se dete!"ina a 2ina de
este. Co"o de todos os !esutados positi0os se det!aen ,!estan- todos
os !esutados ne%ati0os co!!espondientes a dic(o t=!"ino de tie"po6
se (a#a de resu"tado neto6 e cua puede se! ganancia neta ,si os !esutados positi0os supe!an en "onto a
os ne%ati0os- o #ien p#rdida neta ,si os !esutados ne%ati0os supe!an en "onto a os positi0os-. Ta"#i=n
pod!9a da!se e caso de ?ue os !esutados positi0os i"po!ta!an o "is"o ?ue os ne%ati0os6 en cu&o caso no
(a#!9a ni %anancia neta ni p=!dida neta.
La %anancia neta i"pica un au"ento 2ina de pat!i"onio neto6 es deci! ?ue6 a ca#o de pe!9odo conside!a3
do6 a?ue (a#! c!ecido cuantitati0a"ente. En ca"#io6 a p=!dida neta supone una dis"inuci1n 2ina de pa3
t!i"onio neto6 es deci! ?ue6 a ca#o de pe!9odo conside!ado6 e "is"o (a#! dec!ecido cuantitati0a"ente.
7esultados positi'os R 7esultados negati'os 8anancia neta ,recimiento del patrimonio neto.
7esultados positi'os S 7esultados negati'os P#rdida neta ecrecimiento del patrimonio neto.
7esultados positi'os T 7esultados negati'os El patrimonio neto no 'ar&a finalmente en cantidad.
Ec"acione$ 0i+"aldade$1 pati%oniale$ o contable$
Se t!ata de 21!"uas "ate"ticas sencias utii:adas pa!a dete!"ina! e e?uii#!io ent!e os ee"entos pa3
t!i"oniaes & os !esutados.
)a!ios auto!es sostienen ?ue6 no (a#iendo inc1%nitas o 0ao!es desconocidos6 en u%a! de ecuaciones pat!i3
"oniaes6 de#e"os (a#a! de i%uadades pat!i"oniaes.
B9$ica o e$t9tica
P4 T - Q P - T P U P4
Se deno"ina esttica po!?ue !ep!esenta os ee"entos de pat!i"onio de ente en un "o"ento dete!"inado6
co"o si 2ue!a una 2oto%!a29a.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
9
E pat!i"onio neto en e p!eciso instante en ?ue e ente inicia su 0ida est co"puesto po! capita soa"ente
,apo!tes de os p!opieta!ios o asociados-6 pues aCn no se (an %ene!ado !esutadosA po! eso: P4 al inicio T ,.
A%unos auto!es soo se !e2ie!en a a ecuaci1n pat!i"onia esttica co"o - 5 P 9 ,.
Nin%Cn acti0o puede e'isti! sin de!ec(os de p!opiedad so#!e =: taes de3
!ec(os co!!esponden o a te!ce!os o a os p!opieta!ios de ente6 po! eso
pode"os deci! ?ue - T P U P4.
E acti0o !eci#e e no"#!e %en=!ico de in'ersin. E se%undo "ie"#!o de
esta i%uadad se deno"ina financiamiento6 & se co"pone de financia0
miento a%eno ,pasi0o- & propio ,pat!i"onio neto-.
)ea"os un e*e"po: Si una e"p!esa unipe!sona co"ien:a sus acti0idades
soa"ente con un in"ue#e 0auado en V +DD DDD ?ue e dueHo a2ect16
adeudando de "is"o V ND DDD ,a const!ucto!-6 entonces e acti0o de
ente es de V +DD DDD6 "ient!as ?ue su pasi0o asciende a V ND DDD & su pat!i"onio neto6 a V 1ND DDD. .o! ende:
V +DD DDD ,acti0o6 e in"ue#e- T V ND DDD ,pasi0o6 deuda pa!a con e const!ucto! de in"ue#e- U V 1ND DDD
,pat!i"onio neto6 capita coocado po! e p!opieta!io en e ne%ocio-.
Din9%ica
- U 74 T P U , U 7P
Una 0e: ?ue e ente inicia su e'istencia e'pe!i"enta !esutados po! as
t!ansacciones ?ue !eai:a & po! ot!os (ec(os econ1"icosA entonces: P4 T
, U 7. Esos !esutados pueden se! positi0os ,au"entos de pat!i"onio ne3
to- o ne%ati0os ,dis"inuciones de pat!i"onio neto-A as9: 7 T 7P Q 746 & P4
T , U 7P Q 74.
Si !ee"pa:a"os en a ecuaci1n #sica P4 po! esta Cti"a e'p!esi1n6 te3
ne"os: - T P U , U 7P Q 74. / si pasa"os a p!i"e! "ie"#!o os !esutados
ne%ati0os6 a i%uadad ?ueda co"o si%ue: - U 74 T P U , U 7P.
E p!i"e! "ie"#!o de a e'p!esi1n o#tenida se a"a aplicacin o destino
de los fondos6 "ient!as ?ue e se%undo !eci#e e no"#!e de origen de los fondos. Esto no es cap!ic(oso: os
2ondos con ?ue cuenta e ente son su"inist!ados po! te!ce!os ,pasi0o- & po! os p!opieta!ios ,capita- & ta"3
#i=n son %ene!ados u o#tenidos po! e "is"o ente ,!esutados positi0os: in%!esos & %anancias-. Estos 2ondos
son destinados po! e ente a tene! !ecu!sos ,acti0os- & a cu#!i! %astos & p=!didas ,!esutados ne%ati0os-.
Supon%a"os ?ue6 en e p!i"e! aHo de e'istencia6 una e"p!esa !eci#i1 de sus p!opieta!ios apo!tes de capita
po! V 1DD DDD6 ?ue te!ce!os e p!esta!on dine!o & e su"inist!a!on #ienes & se!0icios po! V ND DDD6 & ?ue a
"is"a o%!1 in%!esos po! a 0enta de "e!cade!9as po! V MND DDD. Esa e"p!esa cuenta6 entonces6 con 2ondos
po! un tota de V FDD DDD.
I"a%ine"os a(o!a ?ue e "is"o ente tiene #ienes & de!ec(os po! V NDD DDD e incu!!i1 en %astos ,suedos6
i"puestos6 etc.- po! V LDD DDD du!ante e "is"o aHo...
>Iu= ?uie!e deci! esto@... Iuie!e deci! ?ue6 de os 2ondos po! V FDD DDD6 e ente (a destinado V NDD DDD a
!ecu!sos & V LDD DDD a sopo!ta! %astosA o6 o ?ue es o "is"o6 ?ue puede tene! !ecu!sos po! V NDD DDD & cu#!i!
%astos po! V LDD DDD %!acias a os 2ondos p!opo!cionados po! te!ce!os & p!opieta!ios & auto%ene!ados du!ante
e aHo po! un tota de V FDD DDD.
- diferencia de la esttica 6referida a un momento o fecha0, la ecuacin dinmica se refiere a un per&odo de
tiempo 6un mes, un a(o, etc.0. A"#as se "antienen sie"p!e en e?uii#!io ,no se pie!de a i%uadad-.
C"enta, Concepto
Es la herramienta que emplea la contabilidad para representar el patrimonio y sus 'ariaciones, permitiendo
agrupar elementos homog#neos o con la misma funcin y hechos del mismo tipo.
E concepto de cuenta es #sico en nuest!a discipina6 a ta punto ?ue da o!i%en a su no"#!e.
Plan de c"enta$
Es el listado sistemticamente organi"ado de todas las cuentas que se emplean en la contabilidad de la em0
presa.
Cada e"p!esa p!epa!a su p!opio pan se%Cn sus necesidades & de#e!es de in2o!"aci1n6 & o adecua a "edida
?ue se p!esentan ca"#ios.
Man"al de c"enta$
Es el instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los moti'os de sus
d#bitos y cr#ditos, qu# representa su saldo, y otros datos que sir'en para el funcionamiento del sistema de
informacin contable del ente.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
10
A i%ua ?ue e pan de cuentas6 cada ente ea#o!a su p!opio "anua.
Repe$entaci/n de la c"enta
Ga& 0a!ias 2o!"as de !ep!esenta! a cuentaA 0e!e"os dos de as "s co"unes: a T & a 2ic(a.
,,
De#e No"#!e Ga#e!


Su"a deudo!a Su"a ac!eedo!a
Sado deudo!
Fic:a de te$ col"%na$,
No"#!e
Fec(a Detae De#e Ga#e! Sado


Fic:a de c"ato col"%na$,
No"#!e
Fec(a Detae De#e Ga#e!
Sado
deudo!
Sado
ac!eedo!




Ele%ento$ de la c"enta
1. 4ombre: Deno"inaci1n !ep!esentati0a de contenido.
+. Fecha: De a ope!aci1n o (ec(o en ?ue a cuenta inte!0iene.
4. etalle de dicha operacin o hecho.
L. Parte num#rica: I"po!tes.
L.1. ebe: Cou"na de a i:?uie!da.
#bito: Cada una de as anotaciones en e de#e.
ebitar: Gace! una anotaci1n en e de#e.
L.+. :aber: Cou"na de a de!ec(a.
,r#dito: Cada una de as anotaciones en e (a#e!.
-creditar: Gace! una anotaci1n en e (a#e!.
L.4. $aldo: Di2e!encia ent!e e de#e & e (a#e!. .uede se!:
L.4.1. $aldo deudor: E tota de de#e es "a&o! ?ue e de (a#e!.
L.4.+. $aldo acreedor: E tota de de#e es "eno! ?ue e de (a#e!.
L.4.4. $aldo nulo .cuenta saldada/: E tota de de#e es i%ua a de (a#e!A e sado es ce!o.
Cla$i.icaci/n $e+;n $" nat"ale-a
53 C"enta$ pati%oniale$,
1.1. e acti'o ,#ienes & de!ec(os de a e"p!esa-.
1.+. e pasi'o ,deudas cont!a9das po! a e"p!esa-.
1.4. e patrimonio neto ,capita & !esutados acu"uados-.
1.L. 7egulari"adoras ,pe!"iten e'pone! "e*o! una situaci1n o co!!e%i! un sado-:
1.L.1. e acti'o ,!estan de acti0o-.
1.L.+. e pasi'o ,!estan de pasi0o-. Las 0e!e"os a pa!ti! de se%undo t!i"est!e.
1.L.4. el patrimonio neto ,!estan de pat!i"onio neto-.
83 C"enta$ de e$"ltado$,
+.1. e resultados positi'os ,in%!esos & %anancias-.
+.+. e resultados negati'os ,%astos & p=!didas-.
La$ cla$e$ de c"enta$( $"$ %o'i%iento$ * $"$ $aldo$
C"enta$ pati%oniale$,
!as cuentas de acti'o se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando disminuyen1 tienen saldo deudor
o estn saldadas.
!as cuentas de pasi'o y de patrimonio neto cuando disminuyen se debitan y cuando aumentan se acredi0
tan1 tienen saldo acreedor o estn saldadas.
C"enta$ de e$"ltado$,
!as cuentas de resultado negati'o se debitan.
!as cuentas de resultado positi'o se acreditan.

(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
11
<!2ica"ente:

Pincipale$ c"enta$, an9li$i$ de cada "na
Las cuentas se esc!i#en con "a&Cscua &6 en o posi#e6 sin a#!e0ia!A no o#stante6 se pueden utii:a! a#!e0ia3
tu!as conocidas.
-. .e activo (bienes / derecos de "a empresa0 sa"do deudor0 aumentan por e" debe / disminu/en por e"
aber):
,a%a: Dine!o en e2ecti0o ,pesos en "onedas & #ietes- en a e"p!esa ,o ente6 en %ene!a-. ,W-
;alores a depositar: C(e?ues a d9a ,ta"#i=n a"ados co"unes o co!!ientes- !eci#idos de te!ce!os.
<anco == cuenta corriente: Dine!o ,pesos- depositado en una cuenta co!!iente en e #anco XX. Este tipo
de dep1sitos no %ene!a inte!eses.
<anco == ca%a de ahorro: Dine!o ,pesos- depositado en una ca*a de a(o!!o en e #anco XX. Este tipo de
dep1sitos pe!"ite o#tene! un inte!=s !educido.
<anco == pla"o fi%o: Dine!o ,pesos- depositado en un pa:o 2i*o en e #anco XX. E pa:o 2i*o es una in0e!3
si1n ?ue supone de*a! dine!o depositado en e #anco du!ante cie!to tie"po ,& no e't!ae!o- a 2in de o#te3
ne! inte!eses ,"a&o!es ?ue os de a ca*a de a(o!!o-.
eudores por 'entas: Su"as a co#!a! ,de!ec(os- a os co"p!ado!es o cientes a ?uienes es 0endi"os "e!3
cade!9as a c!=dito en cuenta co!!iente ,de paa#!a6 a pa:os Q4D6 LN6 ED6 FD6 1+DB d9asQ6 sin docu"enta!-A
se t!ata de c!=ditos ,cuentas a co#!a!- po! 0entas de "e!cade!9as sin docu"enta! ,sin pa%a!= u ot!o do3
cu"ento si"ia! "ediante-.
eudores 'arios: Su"as a co#!a! ,de!ec(os- a ?uienes es 0endi"os #ienes ?ue no son "e!cade!9as6 a c!=3
dito en cuenta co!!iente ,de paa#!a6 a pa:os Q4D6 LN6 ED6 FD6 1+DB d9asQ6 sin docu"enta!-6 o ?ue nos de3
#en de paa#!a po! ot!os conceptos ,sin pa%a!= u ot!o docu"ento si"ia! "ediante-.
;alores diferidos a depositar: C(e?ues de pa%o di2e!ido !eci#idos de te!ce!os. Se t!ata de una cuenta a
co#!a!6 puesto ?ue e c(e?ue de pa%o di2e!ido es un inst!u"ento de c!=dito ,(a& ?ue espe!a! pa!a co#!a!3
o-.
ocumentos a cobrar: .a%a!=s a co#!a! ,de!ec(os- ?ue nos 2i!"a!on co"p!ado!es6 cientes u ot!os deudo3
!es. Se e"pea en as 0entas a c!=dito docu"entados & ta"#i=n cuando e co"p!ado!6 ciente o deudo!
nos docu"enta su deuda en cuenta co!!iente ,en este Cti"o caso6 !ee"pa:a"os eudores por 'entas o
eudores 'arios po! ocumentos a cobrar-. Son cuentas a co#!a! docu"entadas "ediante pa%a!=.
3ercader&as: $ienes o a!t9cuos de a e"p!esa pa!a a !e0enta.
3uebles y tiles: $ienes "ue#es ,esc!ito!ios6 sias6 "esas6 siones6 "?uinas de esc!i#i!6 te=2onos6 etc.6
& ot!os ?ue pueden se! t!asadados 2ci"ente6 sa0o os e?uipos de co"putaci1n- p!opios de a e"p!esa
destinados a uso.
E?uipos de co"putaci1n: Co"putado!as6 escne!es6 i"p!eso!as6 "1de"s6 pa!antes de .C6 etc.6 ?ue a
e"p!esa utii:a en su acti0idad p!incipa.
2nstalaciones: $ienes ad(e!idos a un edi2icio ?ue posee a e"p!esa pa!a su uso ,ai!es acondicionados6 0en3
tiado!es de tec(o6 cae2acto!es6 estante!9as 2i*adas a a pa!ed6 ca!tees u"inososB-.
3aquinarias: M?uinas de a e"p!esa utii:adas en su acti0idad p!incipa ,to!nos6 sodado!as6 co"p!eso3
!es6 etc.A e"pa?uetado!as6 (o!nos6 "e:cado!as6 #atido!asA etc.-.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
12
7odados: )e(9cuos ,autos6 ca"iones6 ca"ionetas6 "otosB- ?ue posee a e"p!esa pa!a su uso.
+errenos: Te!!enos de p!opiedad de a e"p!esa destinados a usoA no se dep!ecian.
Edificios: Const!ucciones ,ocaes6 depa!ta"entos6 casas6 etc.- de p!opiedad de a e"p!esa pa!a su uso.
o Los "ue#es & Cties6 os e?uipos de co"putaci1n6 as instaaciones6 as "a?uina!ias6 os !odados & os
edi2icios se dep!ecian ,pie!den 0ao! po! e paso de tie"po & ot!as causas-. Las dep!eciaciones de cada
uno de estos ee"entos se acu"uan en cuentas !e%ua!i:ado!as de acti0o ,?ue !estan de acti0o- a3
"adas -morti"aciones acumuladas .nombre del bien/A p. e*.: -morti"aciones acumuladas muebles y
tiles. ,Ms adeante a"pia!e"os este te"a-.
,W- Si%uiendo un c!ite!io a"pio6 conco!dante con po9ticas e"p!esa!ias po! as ?ue os c(e?ues !eci#idos sueen se! endo3
sados pa!a (ace! pa%os a te!ce!os6 a cuenta ,a%a de a%unos panes de cuentas a%!upa6 ade"s de dine!o en e2ecti0o6
c(e?ues a d9a & %i!os !eci#idos de te!ce!os. Aca!a"os ?ue utii:a!e"os e c!ite!io !est!in%ido6 ?ue deno"ina ,a%a soa3
"ente a e2ecti0o ,pesos- en a e"p!esa.
1. .e pasivo (deudas2 compromisos2 ob"igaciones0 sa"do acreedor0 aumentan por e" aber / disminu/en
por e" debe):
Pro'eedores: Su"as a pa%a! ,deudas- po! (a#e! co"p!ado "e!cade!9as a c!=dito en cuenta co!!iente ,de
paa#!a6 a pa:os Q4D6 LN6 ED6 FD6 1+DB d9asQ6 sin docu"enta!-.
-creedores 'arios: Su"as a pa%a! ,deudas- po! (a#e! co"p!ado #ienes ?ue no son "e!cade!9as a c!=dito
en cuenta co!!iente ,a pa:os Q4D6 LN6 ED6 FD6 1+DB d9asQ6 sin docu"enta!-6 o po! ot!os "oti0os. Se t!ata
de cuentas a pa%a! po! "oti0os di0e!sos6 distintos de as co"p!as de "e!cade!9as a c!=dito en cuenta co3
!!iente.
*bligaciones a pagar: .a%a!=s ?ue 2i!"a"os & ?ue de#e"os a#ona! ,deudas docu"entadas-. Se e"pea en
as co"p!as a c!=dito docu"entados & ta"#i=n cuando docu"enta"os deudas en cuenta co!!iente ante3
!io!es ,en este Cti"o caso6 !ee"pa:a"os Pro'eedores o -creedores 'arios po! *bligaciones a pagar-.
;alores diferidos a pagar: C(e?ues de pa%o di2e!idos p!opios6 esto es6 2i!"ados & ent!e%ados po! nosot!os.
Se t!ata de una deuda6 puesto ?ue e c(e?ue de pa%o di2e!ido constitu&e un inst!u"ento de c!=dito. .a!a
co#!a!o6 nuest!o p!o0eedo! o ac!eedo! de#e! espe!a! (asta a 2ec(a de pa%o consi%nada en e docu"en3
toA "ient!as tanto6 su#siste nuest!o co"p!o"iso de pa%o pa!a con a?ue.
3. .e patrimonio neto (capita" / resu"tados acumu"ados0 sa"do acreedor0 aumentan por e" aber / dis4
minu/en por e" debe):
,apital: Tota de os apo!tes (ec(os a ente po! e dueHo o os socios ,o e?ui0aentes-.
7esultado del e%ercicio: <anancia o p=!dida neta de e*e!cicio. La utii:a!e"os en e asiento de cie!!e de
cuentas pat!i"oniaes6 en e de !e2undici1n de cuentas de !esutados & en e de ape!tu!a. ,Lo 0e!e"os "s
ta!de-.
5. .e resu"tado positivo (ingresos / ganancias2 "o positivo u obtenido0 sa"do acreedor0 aumentan por e"
aber / disminu/en por e" debe):
;entas: In%!esos po! 0entas de "e!cade!9asA es a p!incipa cuenta de !esutado positi0o en una e"p!esa
co"e!cia.
escuentos obtenidos: Descuentos conse%uidos en as co"p!asA !e#a*as po! pa%o en e2ecti0o o anticipado.
2ntereses positi'os: Reca!%os po! 0entas a c!=dito ,inte!eses co"e!ciaes- & po! dep1sitos a pa:o 2i*o o en
ca*a de a(o!!o ,inte!eses #anca!ios-.
-lquileres positi'os: In%!eso po! e a?uie! de #ienes p!opios de a e"p!esa.
6. .e resu"tado negativo (gastos / prdidas2 "o negativo2 cedido u otorgado0 sa"do deudor0 aumentan
por e" debe / disminu/en por e" aber):
,osto de mercader&as 'endidas .,3;/: Costo de as "e!cade!9as ?ue 0endi"osA este %asto da u%a! a a
p!incipa cuenta de !esutado ne%ati0o en una e"p!esa co"e!cia.
8astos de administracin: <astos de o2icina ,pape6 #i!o"es6 papee!9a de poco 0ao! & en cantidades !e3
ducidas6 etc.-.
8astos generales: <astos "eno!es6 de di0e!sa natu!ae:a &6 usua"ente6 de escaso "onto ,a!t9cuos de
i"pie:a6 %astos at9picos no casi2icados & de !educido i"po!te6 etc.-.
escuentos otorgados: Descuentos (ec(os a os co"p!ado!es o cientes po! co"p!a a contado o pa%o anti3
cipado.
2ntereses negati'os: Reca!%os ?ue nos e2ectCan os p!o0eedo!es o ac!eedo!es po! co"p!as a c!=ditoA ta"3
#i=n co!!esponden po! p!=sta"os de dine!o ?ue to"a"os.
-lquileres negati'os: A?uie! de #ienes de te!ce!os ?ue a e"p!esa cont!ata & utii:a.
!u" y gas: <astos co!!espondientes a dic(os conceptos.
+el#fono e 2nternet: <astos co!!espondientes a dic(os conceptos.
2mpuestos, tasas y contribuciones: <astos co!!espondientes a dic(os conceptos ,i"puesto in"o#iia!io6
i"puesto so#!e os in%!esos #!utos6 tasa de co"e!cio6 etc.-.
$ueldos y %ornales: Re"une!aciones de pe!sona de a e"p!esa.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
13
UNIDAD DID2CTICA N34 <
Patida doble, S"$ pincipio$
Es un "=todo #aanceante po! e ?ue6 pa!a !e%ist!a! conta#e"ente una ope!aci1n6 se !eai:a a "enos una
anotaci1n en e de#e & ot!a en (a#e! & e tota de estos ,de#e & (a#e!- de#e se! i%ua. Se #asa en os 2unda3
"entos de a ecuaci1n pat!i"onia o conta#e #sica o esttica ,- T P U P4-.
Se conoce ta"#i=n co"o "=todo 0eneciano o itaiano6 po!?ue os "e!cade!es de )enecia 2ue!on os p!i"e!os
en utii:a!a. Gacia 1LFL e 2!aie 2!anciscano Luca .acioi o e'pica en su o#!a $umma de arithmetica, geo0
metria, proportioni et proportionalit>.
Pincipio$ de la patida doble

Libo Diaio
- Es un i#!o obligatorio6 principal & de primera entrada o cronolgico.
- En = as ope!aciones se asientan d&a por d&a ,en 2o!"a c!ono1%ica- & segn el orden en ?ue se 0a&an
e2ectuando. ,O "ediante asientos !esC"enes6 si e'isten su#dia!ios-. Se dice ?ue es un libro de operacio0
nes.
- Se%Cn e C1di%o de Co"e!cio6 de#e e0a!se encuadernado6 foliado & rubricado6 pe!o po! a Le& 1F NND as
sociedades co"e!ciaes pueden soicita! a utii:aci1n de medios electrnicos, magn#ticos o computari0
"ados6 e%ando incuso a !ee"pa:a! a i"p!esi1n po! a %!a#aci1n en "edios 1pticos ,ced=s no !e%!a#a3
#es6 po! e*e"po-.
- Cada !e%ist!aci1n se a"a asiento6 & contiene a "enos una cuenta debitada y otra acreditada.

- .a!a !e%ist!a! t!ansacciones o (ec(os en e i#!o Dia!io6 #asta con se%ui! cuat!o pasos:
I- Identi2ica! a t!ansacci1n o e (ec(o & sus datos6 se%Cn os co"p!o#antes ,o!i%ina de 2actu!a co"3
p!aA dupicado de 2actu!a 0entaA o!i%ina de !eci#o pa%oB-.
II- Especi2ica! cada una de as cuentas a2ectadas po! a t!ansacci1n o e (ec(o & casi2ica! cada cuenta
se%Cn su natu!ae:a ,acti0o6 pasi0o6 pat!i"onio neto6 !esutado positi0o6 !esutado ne%ati0o-.
III- Dete!"ina! si a t!ansacci1n o e (ec(o au"enta o dis"inu&e cada una de as cuentas. E"pea! os
p!incipios de a pa!tida do#e pa!a dete!"ina! si se de#en de#ita! o ac!edita! ,au"ento de acti0o
de#eA dis"inuci1n de acti0o (a#e!A au"ento de pasi0o (a#e!B-.
I)- Re%ist!a! a t!ansacci1n o e (ec(o en e Dia!io6 (aciendo una #!e0e e'picaci1n de asiento ,concep3
to-. Se acostu"#!a Qaun?ue no es o#i%ato!ioQ anota! p!i"e!o e ado de de#e ,cuentas de#itadas- &
despu=s e ado de (a#e! ,cuentas ac!editadas-.
Estos cuat!o pasos se si%uen tanto en un siste"a "anua co"o en uno co"puta!i:ado. No o#stante6 si es3
ta"os usando una co"putado!a6 po! o %ene!a6 a !e%ist!aci1n se e2ectCa po! c1di%o de cuenta &6 a con3
tinuaci1n6 e no"#!e de cuenta apa!ece auto"tica"ente.
A$iento de inicio
- Docu"ento: Minuta conta#e de in0enta!io inicia
- De#e: Acti'o$ de la e%pe$a al inicio,
,a%a .-/
3ercader&as .-/
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
14
+errenos .-/?
- Ga#e!: Pa$i'o$ * capital de la e%pe$a al inicio,
Pro'eedores .P/
*bligaciones a pagar .P/?
,apital inicial .diferencia entre el total de acti'o y el de pasi'o/ .P4/
A$iento de co%pa
- Docu"ento: Factu!a o!i%ina. Se%Cn e caso6 ta1n de pa%a!=.
- De#e: Biene$ co%pado$,
3ercader&as .-9/
3uebles y tiles @@ 2nstalaciones @@ 7odados @@ Etc. .-9/
- Ga#e!: Fo%a de pa+o 0condicione$ de co%pa1,
- E2ecti0o: ,a%a .-0/
- C(e?ues de te!ce!os ,W-:
- A d9a: ;alores a depositar .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-0/
- C(e?ues p!opios:
- A d9a: <anco == ,@, .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a pagar .P9/
- A c!=dito en cuenta co!!iente:
- Si se co"p!an "e!cade!9as: Pro'eedores .P9/
- Si se co"p!an ot!os #ienes: -creedores 'arios .P9/
- A c!=dito docu"entado ,con pa%a!=-: *bligaciones a pagar .P9/
,W- Si as po9ticas de a e"p!esa pe!"iten e pa%o "ediante endoso de c(e?ues !eci#idos de te!ce!os.
A$iento de 'enta 0de %ecade=a$1
- Docu"ento: Factu!a dupicado. Se%Cn e caso6 cue!po de c(e?ue o de pa%a!=.
- De#e: Fo%a de cobo 0condicione$ de 'enta1,
- E2ecti0o: ,a%a .-9/
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-9/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-9/
- A c!=dito en cuenta co!!iente: eudores por 'entas .-9/
- A c!=dito docu"entado ,con pa%a!=-: ocumentos a cobrar .-9/
- Ga#e!: In+e$o po la 'enta, ;entas .7P/
A$iento de co$to de %ecade=a$ 'endida$
- Docu"ento: Fic(a de stocA o "inuta conta#e.
- De#e: Co$to de la 'enta 0pincipal +a$to de la e%pe$a1, ,osto de mercader&as 'endidas .74/
- Ga#e!: Salida de %ecade=a$ ente+ada$ al cliente, 3ercader&as .-0/
A$iento de econoci%iento de +a$to$
- Docu"ento: Factu!a6 ti?ue o !eci#o o!i%inaes6 #oeta de i"puesto6 etc. Se%Cn e caso6 ta1n de c(e?ue
p!opio o de pa%a!=.
- De#e: Ga$to en !"e $e inc"i/, 8astos de publicidad .74/
8astos de franqueo .74/
!u" y gas .74/
+el#fono e 2nternet .74/
8astos bancarios .74/
8astos generales .74/
8astos de administracin .74/
8astos de comerciali"acin .74/
Fletes y acarreos .74/
-lquileres negati'os .74/
$eguros .74/
,ombustibles y lubricantes .74/
$ueldos .74/
2mpuestos, tasas y contribuciones .74/
:onorarios .74/
,omisiones negati'as .74/
- Ga#e!: Fo%a de pa+o,
- E2ecti0o: ,a%a .-0/
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
15
E cheque de pago diferido es6 en
!eaidad6 un inst!u"ento de c!=dito &
no de pa%o6 ase"e*ndose en eso a
pa%a!=. Lo incui"os en os casos de
co#!oJpa%o soo po! se! !e%ist!ado de
un "odo si"ia!.
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-0/
- C(e?ues p!opios:
- A d9a: <anco == ,@, .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a pagar .P9/
- .endiente de pa%o: ? .nombre del gasto/ a pagar .P9/ o
-creedores 'arios
- Con pa%a!=: *bligaciones a pagar .P9/
A$iento de econoci%iento de in+e$o$
- Docu"ento: Reci#o dupicado. Se%Cn e caso6 cue!po de c(e?ue o de pa%a!=.
- De#e: Fo%a de cobo,
- E2ecti0o: ,a%a .-9/
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-9/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-9/
- .endiente de co#!o: ... .nombre del ingreso/ a cobrar .-9/
- Con pa%a!=: ocumentos a cobrar .-9/
- Ga#e!: In+e$o obtenido,
- A?uie!es %anados: -lquileres positi'os .7P/
- Fetes %anados: Fletes positi'os .7P/
- Co"isiones %anadas: ,omisiones positi'as .7P/
A$iento de cobo
- Docu"ento: Reci#o dupicado. Se%Cn e caso6 cue!po de c(e?ue.
- De#e: E.ecti'o o 'aloe$ ecibido$ 0.o%a de cobo1,
- E2ecti0o: ,a%a .-9/
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-9/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-9/
- Ga#e!: Cancelaci/n de la c"enta a coba o deec:o de cobo,
- Cuentas a co#!a! po! 0entas de "e!cade!9as en cuenta co!!iente: eudores por 'entas .-0/
- Cuentas a co#!a! po! 0entas de ot!os #ienes en cuenta co!!iente: eudores 'arios .-0/
- .a%a!=s a co#!a!: ocumentos a cobrar .-0/
A$iento de pa+o
- Docu"ento: Reci#o o!i%ina. Se%Cn e caso6 ta1n de c(e?ue p!opio.
- De#e: Cancelaci/n de la c"enta a pa+a o de"da,
- Cuentas a pa%a! po! co"p!as de "e!cade!9as en cuenta co!!iente: Pro'eedores .P0/
- Cuentas a pa%a! po! co"p!as de ot!os #ienes en cuenta co!!iente: -creedores 'arios .P0/
- .a%a!=s a a#ona!: *bligaciones a pagar .P0/
- Ga#e!: E.ecti'o o 'aloe$ ente+ado$,
- E2ecti0o: ,a%a .-0/
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-0/
- C(e?ues p!opios:
- A d9a: <anco == ,@, .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a pagar .P9/
A$iento de doc"%entaci/n de c"enta$ a coba o de ee%pla-o de doc"%ento$ a coba
- Docu"ento: Cue!po de pa%a!=. Reci#o dupicado6 se%Cn e caso.
- De#e: N"e'o pa+a# a coba,
- Cuenta a co#!a! docu"entada: ocumentos a cobrar .-9/
- Ga#e!: C"enta a coba ee%pla-ada,
- Cuentas a co#!a! po! 0entas de "e!cade!9as en cuenta co!!iente: eudores por 'entas .-0/
- Cuentas a co#!a! po! 0entas de ot!os #ienes en cuenta co!!iente: eudores 'arios .-0/
- .a%a!=s a !ee"pa:a!: ocumentos a cobrar .-0/
- Es co"Cn ?ue a nue0a cuenta a co#!a! incu&a cie!to inte!=s6 en cu&o caso se su"a e i"po!te de este a
a nue0a cuenta & se ac!edita a cuenta 2ntereses positi'os .a de'engar/.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
16
A$iento de doc"%entaci/n de de"da$ o de ee%pla-o de obli+acione$ a pa+a
- Docu"ento: Ta1n de pa%a!=. Reci#o o!i%ina6 se%Cn e caso.
- De#e: C"enta a pa+a o de"da doc"%entada( o pa+a# ee%pla-ado,
- Cuentas a pa%a! po! co"p!as de "e!cade!9as en cuenta co!!iente:Pro'eedores .P0/
- Cuentas a pa%a! po! co"p!as de ot!os #ienes en cuenta co!!iente: -creedores 'arios .P0/
- .a%a!=s a !ee"pa:a!: *bligaciones a pagar .P0/
- Ga#e!: N"e'o pa+a# a abona, *bligaciones a pagar .P9/
- Es co"Cn ?ue a nue0a o#i%aci1n incu&a cie!to inte!=s6 en cu&o caso se su"a e i"po!te de este a a
nue0a cuenta & se de#ita a cuenta 2ntereses negati'os .a de'engar/.
A$iento de dep/$ito en "na c"enta bancaia
- Docu"ento: Dupicado o ta1n de #oeta de dep1sitoA nota de c!=dito #anca!iaA ti?ue de ca*e!o auto"ti3
coA ce!ti2icado de dep1sito ,pa:o 2i*o-.
- De#e: C"enta bancaia en la !"e $e :i-o el dep/$ito,
- Cuenta co!!iente #anca!ia: <anco == cuenta corriente .-9/
- Ca*a de a(o!!o: <anco == ca%a de ahorro .-9/
- .a:o 2i*o: <anco == pla"o fi%o .-9/
- Ga#e!: E.ecti'o o 'aloe$ depo$itado$,
- E2ecti0o: ,a%a .-0/
- C(e?ues de te!ce!os:
- A d9a: ;alores a depositar .-0/
- Di2e!idos: ;alores diferidos a depositar .-0/
- T!ans2e!encia desde cuenta co!!iente #anca!ia: <anco BB cuenta corriente .-0/
De$c"ento$
Son !e#a*as en e p!ecio po! pa%o en e acto.
- Co"p!as: escuentos obtenidos .7P/: Se anota en e (a#e! & su 0ao! !esta de i"po!te ac!editado de
,a%a o <anco == ,@,.
- )entas: escuentos otorgados .74/: Se anota en e de#e & su 0ao! !esta de i"po!te de#itado de ,a%a o
;alores a depositar.
La t=cnica conta#e no !e%ist!a actua"ente os descuentos de ese "odo6 sino ?ue dis"inu&e di!ecta"ente e
0ao! de #ien co"p!ado & a su"a a pa%a!6 o a su"a a co#!a! & e i"po!te de a 0enta6 es deci!6 co"o si se
(u#ie!a co"p!ado o 0endido6 !especti0a"ente6 a un p!ecio "eno! ,!e2e*ando e 0ao! neto de contado-. Con
a #oni2icaci1n se p!ocede ano%a"ente.
Intee$e$
Son !eca!%os en e p!ecio po! pa%o a pa:os.
- Co"p!as: 2ntereses negati'os .74/: Se anota en e de#e & su 0ao! se su"a a i"po!te de Pro'eedores,
-creedores 'arios u *bligaciones a pagar .P9/.
- )entas: 2ntereses positi'os .74/: Se anota en e (a#e! & su 0ao! se su"a a i"po!te de eudores por 'en0
tas, eudores 'arios o ocumentos a cobrar .-9/.
En !eaidad6 se!9a "e*o! utii:a! as cuentas !e%ua!i:ado!as 2ntereses negati'os a de'engar ,cuenta !e%ua!i:ado!a de
pasi0o- e 2ntereses positi'os a de'engar ,cuenta !e%ua!i:ado!a de acti0o-6 pues aCn no (a t!anscu!!ido e tie"po pa!a e
cua os inte!eses estn cacuados.
>aiacione$ pati%oniale$
Son os ca"#ios ?ue se p!oducen en e pat!i"onio de ente po! causas t!ansaccionaes ,ope!aciones- & no
t!ansaccionaes ,ot!os (ec(os econ1"icos: dete!io!o ?ue su2!en cie!tos #ienes6 ca"#io de 0ao! de os #ienes
po! a "oda6 p=!dida po! siniest!osB-.
Ga& di2e!entes tipos:
1. Permutativas o cua"itativas: Son a?ueas ?ue no p!o0ocan "odi2icaciones en e "onto de pat!i"onio
neto de ente6 pe!o s9 en a co"posici1n de os ee"entos de patrimonioA se t!ata de un ca"#io cuaitati3
0o & no cuantitati0o. No se %ene!a nin%Cn !esutado. Los casos posi#es son:
o Au"ento & dis"inuci1n de acti0o po! i%ua "onto: Co"p!a #ienes a contado ,"s "e!cade!9as6 "enos
dine!o-.
o Au"ento & dis"inuci1n de pasi0o po! i%ua "onto: Docu"entaci1n de una deuda ,"enos deudas sin do3
cu"enta!6 "s deudas docu"entadas-.
o Au"ento de acti0o & au"ento de pasi0o: Co"p!a de #ienes a pa:os ,"s #ienes6 "s deudas-.
o Dis"inuci1n de pasi0o & dis"inuci1n de acti0o: .a%o de una deuda con dine!o en e2ecti0o ,"enos deu3
das6 "enos e2ecti0o-.
o Ca"#io de una pa!tida de pat!i"onio neto po! ot!a ,.NQ & .NU-.
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
17
2. (odi%icativas o cuantitativas: Son a?ueas ?ue p!o0ocan ca"#ios en e "onto de pat!i"onio neto de
ente6 en "s o en "enos.
a- Ope!aciones con te!ce!os & ot!os (ec(os econ1"icos: En eas apa!ece un !esutado &6 se%Cn e pat!i3
"onio neto au"ente o dis"inu&a6 pueden su#di0idi!se en:
o Positi'as o aumentati'as: E pat!i"onio neto au"entaA (a& un !esutado positi0o. Casos:
Au"ento de acti0o & !esutado positi0o ,AU & R.-: )enta a contado.
Dis"inuci1n de pasi0o & !esutado positi0o ,.3 & R.-: Iuita de una deuda.
o 4egati'as o disminuti'as: E pat!i"onio neto dis"inu&eA (a& un !esutado ne%ati0o. Casos:
Resutado ne%ati0o & dis"inuci1n de acti0o ,RN & A3-: .=!dida o !otu!a de #ienes.
Resutado ne%ati0o & au"ento de pasi0o ,RN & .U-: Reconoci"iento de suedos a pa%a!.
#- Ope!aciones con os p!opieta!ios: Gacen 0a!ia! a cuant9a de pat!i"onio neto6 pe!o no %ene!an !esu3
tados.
o Apo!tes de os p!opieta!ios ,de capita-: Constitu&en una 0a!iaci1n positi0a6 pues au"entan e pa3
t!i"onio neto.
o Reti!os de os p!opieta!ios ,de !esutados acu"uados o de capita-: Dan u%a! a una 0a!iaci1n ne%a3
ti0a6 &a ?ue dis"inu&en e pat!i"onio neto.
3. (i$tas: Son a?ueas en as ?ue ca"#ia a co"posici1n de os ee"entos pat!i"oniaes & e pat!i"onio
neto au"enta o dis"inu&e ,se p!oduce un ca"#io cuaitati0o & cuantitati0o-. Inte!0ienen ee"entos de
acti0o o de pasi0o & se %ene!a un !esutado. Casos:
o Modi2icaciones de acti0o &Jo pasi0o6 pe!o en di2e!ente "a%nitud. .. e*.: Co#!o de un sado a un ciente
con !eca!%o po! "o!a6 pa%o de una deuda con !eca!%o po! "o!a6 etc.
La "a&o!9a de os auto!es incu&en actua"ente estas 0a!iaciones ,as "i'tas- dent!o de as 0a!iaciones
"odi2icati0as6 atendiendo si"pe"ente a !esutado ?ue en eas se dete!"ina.
Libo Ma*o
- Es un i#!o no obligatorio6 principal & de segunda entrada o sistemtico.
- Se dice ?ue es un libro de cuentas po!?ue !e%ist!a e "o0i"iento & e sado de cada cuenta de siste"a
conta#e.
- Las cuentas pueden se! !ep!esentadas #sica"ente "ediante + o 2ic(as ,de t!es o cuat!o cou"nas-.
- A e2ectua! os pases de una cuenta de Dia!io a Ma&o!6 se !eco"ienda tida! dic(a cuenta en e Dia!io. A
2inai:a!6 todas as cuentas de#en ?ueda! tidadas.

Balance de co%pobaci/n de $"%a$ * $aldo$
- Es un listado de la totalidad de cuentas que figuran en el libro 3ayor de la empresa, con el ob%eti'o de
efectuar un control y tomarlo como base de anlisis conceptual de los saldos para la preparacin de in0
formes.
- Finalidades:
- Co"p!o#a! si os pases de i#!o Dia!io a i#!o Ma&o! 2ue!on !eai:ados en su totaidad.
- )e!i2ica! ?ue se cu"pa e e?uii#!io debe 5 haber.
- Cont!oa! a o#tenci1n de os sados de cada una de as cuentas de Ma&o!.
- .a!a cada cuenta se cooca e tota de de#e & e de (a#e! ,su"as-6 datos ?ue se e't!aen de i#!o Ma&o!6
& ue%o6 po! di2e!encia6 se cacua e sado ,deudo! o ac!eedo!6 si no consta &a en e i#!o Ma&o!-.
- Se puede p!actica! a cua?uie! 2ec(a (asta a cua est= actuai:ada a !e%ist!aci1n en e Dia!io & e Ma&o!.

$aance de co"p!o#aci1n de sumas y saldos
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
18

$aance de co"p!o#aci1n de saldos
Ciclo contable 0:a$ta e$te %o%ento1
A co"en:a! a e'istencia de ente6 su in0enta!io inicia se anota en e i#!o de 2n'entarios y balances.
Desde entonces6 os (ec(os econ1"icos pas"ados en docu"entos co"e!ciaes ,& "inutas conta#es- se !e%is3
t!an c!ono1%ica"ente en e i#!o iario6 en e cua se !eai:1 &a e asiento de ape!tu!a.
A cada cuenta e co!!esponde una !e%ist!aci1n en e 3ayor pa!a conoce! sus "o0i"ientos & sados.
A 2inai:a! e e*e!cicio econ1"ico ,pe!9odo de tie"po ent!e #aance & #aance- se p!epa!a e balance de
comprobacin de sumas y saldos ,0e!i2ica ?ue e tota de sados deudo!es sea i%ua a de sados ac!eedo!es-.

Biblio+a.=a
ACCI8N UNI)ERSITARIA Q ,ontabilidad bsica Q UNNE6 Facutad de Ciencias Econ1"icas Q
(ttp:JJaccionuni0e!sita!ia.netJdesca!%aJconta#asica.doc
ARRIETA6 NANC/ ET 5L. 6 Programa y gu&a de exposicin terica del curso de ni'elacin en ,ontabilidad, a(o
CDDE Q Uni0e!sidad Naciona de San Luis6 Facutad de In%enie!9a & Ciencias Econ1"icas3Sociaes6 Depa!ta"en3
to de Ciencias Econ1"icas3Sociaes6 5!ea Conta#e3I"positi0a Q
YYY.2ices.uns.edu.a!JdocsJapuntesin%!esoJcu!sni013DZ.doc
$IONDI6 MARIO Q 1FFE Q +ratado de contabilidad intermedia y superior Q Ediciones Macc(i Q L.[ edici1n !ei"p!esa
$IONDI6 MARIO / T. DE 7ANDON56 MA. CELIA Q 1FF1 Q Fundamentos de la ,ontabilidad Q Ediciones Macc(i Q L.[ edi3
ci1n actuai:ada
CGA)ES6 OS)ALDO ET 5L. Q 1FFM Q Teo!9a conta#e Q Ediciones Macc(i
FAC.CE Q 7esoluciones +#cnicas nF. E, G, HI y HJ
FONSECA6 DIANA ET 5L. Q +DD+ Q <re'e rese(a sobre conceptos de la materia .,ontabilidad $uperior 2/ Q UNL.6
Facutad de Ciencias Econ1"icas Q
(ttp:JJYYY.conta#iidad.econo.unp.edu.a!JE11Jpa%inas\Ye#JDE\"ate!iaesJconta#\p!oc\cont.pd2
RAE 3 iccionario de la lengua espa(ola .CC.K edicin/ y iccionario panhispnico de dudas .H.K edicin/ Q
(ttp:JJYYY.!ae.esJ
RETAMAR6 CARLOS ET 5L. Q +DDZ Q .!o&ecto de a!ticuaci1n con e ni0e "edio6 Au"nos +DDZ Q UNER6 Facutad de
Ciencias Econ1"icas
ROSEN$ER<6 RAIUEL Q +DDD Q $istemas de 2nformacin ,ontable 2 6 Edito!ia Santiana
(ector Tallere! %e Tecnolo)*a! E!pec*+ica! en Prctica Contable - 3. 2. y 3. 4. (CB-ETP)
Consultas extraulicas:
19
Contenido
UNIDADES DESARROLLADAS .......................................................................................................................................................................2
INTRODUCCI8N .L<ien'enidosM/................................................................................................................................................................2
Concepto de Conta#iidad....................................................................................................................................................................2
>.o! ?u= estudia"os Conta#iidad en nuest!a Escuea@ ..................................................................................................................2
Co"p!a0enta6 !e#a*as & !eca!%os .7ecordamos/ ..............................................................................................................................3
Co"p!a0enta......................................................................................................................................................................................3
Descuento6 #oni2icaci1n e inte!=s..................................................................................................................................................3
UNIDAD DID5CTICA N. 1............................................................................................................................................................................3
Docu"entos co"e!ciaes: Concepto. Funciones. Conse!0aci1n. Fo!"a de e"isi1n...................................................................3
Tipos & si%ni2icado .................................................................................................................................................................................3
Docu"entaci1n utii:ada en a ope!aci1n de co"p!a0enta.......................................................................................................3
Docu"entaci1n utii:ada pa!a os pa%os & co#!os .......................................................................................................................4
Docu"entaci1n utii:ada en as ope!aciones #anca!ias .............................................................................................................5
Ot!os co"p!o#antes .........................................................................................................................................................................5
Li#!os de co"e!cio6 "e!canties o de conta#iidad6 o !e%ist!os conta#es..................................................................................6
Li#!os o#i%ato!ios o indispensa#es...............................................................................................................................................6
Li#!os no o#i%ato!ios .......................................................................................................................................................................6
Secuencia de utii:aci1n de os i#!os de conta#iidad...............................................................................................................7
Li#!os p!incipaes & i#!os au'iia!es..............................................................................................................................................7
UNIDAD DID5CTICA N. +............................................................................................................................................................................7
.at!i"onio: Concepto ...........................................................................................................................................................................7
Ee"entos de pat!i"onio ....................................................................................................................................................................7
Resutados...............................................................................................................................................................................................8
Ecuaciones ,i%uadades- pat!i"oniaes o conta#es.........................................................................................................................8
$sica o esttica ...............................................................................................................................................................................8
Din"ica.............................................................................................................................................................................................9
Cuenta: Concepto..................................................................................................................................................................................9
.an de cuentas......................................................................................................................................................................................9
Manua de cuentas .................................................................................................................................................................................9
Rep!esentaci1n de a cuenta .............................................................................................................................................................10
Ee"entos de a cuenta ......................................................................................................................................................................10
Casi2icaci1n se%Cn su natu!ae:a .....................................................................................................................................................10
Las cases de cuentas6 sus "o0i"ientos & sus sados.....................................................................................................................10
.!incipaes cuentas: anisis de cada una........................................................................................................................................11
UNIDAD DID5CTICA N. 4..........................................................................................................................................................................13
.a!tida do#e: Sus p!incipios ..................................................................................................................................................................13
.!incipios de a pa!tida do#e............................................................................................................................................................13
Li#!o Dia!io................................................................................................................................................................................................13
Asiento de inicio ..................................................................................................................................................................................13
Asiento de co"p!a...............................................................................................................................................................................14
Asiento de 0enta ,de "e!cade!9as-...................................................................................................................................................14
Asiento de costo de "e!cade!9as 0endidas......................................................................................................................................14
Asiento de !econoci"iento de %astos...............................................................................................................................................14
Asiento de !econoci"iento de in%!esos............................................................................................................................................15
Asiento de co#!o..................................................................................................................................................................................15
Asiento de pa%o....................................................................................................................................................................................15
Asiento de docu"entaci1n de cuentas a co#!a! o de !ee"pa:o de docu"entos a co#!a! ....................................................15
Asiento de docu"entaci1n de deudas o de !ee"pa:o de o#i%aciones a pa%a!.......................................................................16
Asiento de dep1sito en una cuenta #anca!ia ..................................................................................................................................16
Descuentos............................................................................................................................................................................................16
Inte!eses................................................................................................................................................................................................16
)a!iaciones pat!i"oniaes .......................................................................................................................................................................16
Li#!o Ma&o! ................................................................................................................................................................................................17
$aance de co"p!o#aci1n de su"as & sados.......................................................................................................................................17
Cico conta#e ,(asta este "o"ento- ...................................................................................................................................................18
$i#io%!a29a ................................................................................................................................................................................................18
Contenido...................................................................................................................................................................................................19