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AUDITORIA FORENSE
La auditora forense se encarga de investigar,
analizar, evaluar, interpretar, y con base a ello
testificar acerca de informacin financiera sobre
la cual recae una presuncin de delito.
Los auditores forenses, entre otras
caractersticas, deben tener un conocimiento
profundo en materia de contabilidad, auditora,
leyes, informtica y tcnicas de investigacin,
adems de poseer una basta experiencia
profesional. Se forma un equipo
multidisciplinario.
DETECCION DE FRAUDE
EL QUE NO SABE LO QUE BUSCA,
NO SE DA CUENTA CUANDO LO
ENCUENTRA
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FRAUDE
Cualquier acto ilegal caracterizado por
engao, ocultacin o violacin de
confianza.
Estos actos no requieren la aplicacin de
amenaza de violencia o de fuerza fsica.
Los fraudes son perpetrados por individuos
y por organizaciones para obtener dinero,
bienes o servicios, para evitar pagos o
prdidas de servicios, o para asegurarse
ventajas personales o de negocio.
Fraude
Distorsin de la informacin financiera
con nimo de causar perjuicio.
Error
Distorsin de la informacin financiera
sin nimo de causar perjuicio.
Fuentes de Distorsin de la I nformacin Financiera
Fraude Laboral (particular, malversacin de acti vos). El que comete uno o varios
empleados para perjudicar a la organizacin.
Fraude Corporativo. El que comete la organizacin (alta gerencia y/o consejo directivo)
para perjudicar a los usuarios de estados financieros (prestamistas, inversionistas,
accionistas, estado, sociedad); y,
Tipos de Fraude en las Organizaciones
Cundo se comete fraude
Cuando se percibe una oportunidad
- Falta de controles internos
- Controles internos vulnerables
- Baja probabilidad de deteccin
- Baja probabilidad de castigo
- Cambio tecnolgicos o normativos (el sistema de control
va detrs)
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Por se produce el fraude:
39%
46%
11%
4%
CONTROLES
INEXISTENTES
CONTROLES
INSUFICIENTES
BAJ APROBABILIDAD DE
DETECCION
OTROS
ALGUNOS CASOS DE FRAUDES
Alteracin de registros.
Apropiacin indebida de efectivo o activos de la
empresa.
Apropiacin indebida de recaudaciones de la empresa
mediante el retraso en el depsito y contabilizacin de
las mismas (jineteo, bancada, traslapo).
Inclusin de transacciones inexistentes (falsas).
Obtener ilegales beneficios econmicos efectuando
delitos informticos.
Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos.
Ocultamiento de un faltante de efectivo mediante la
sobrevaloracin del efectivo en bancos, aprovechando
los perodos de transferencias entre cuentas
(tejedora, kiting).
Omisin de transacciones existentes.
Prdidas o ganancias ficticias.
Sobre o sub valoracin de cuentas contables.
Sobre o sub valoracin de acciones en el mercado.
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INDICADORES DE FRAUDE
EMPLEADOS FANTASMAS
- MS DE UN PAGO O DEPSITO DE SALARIO PARA EL
MISMO EMPLEADO
- CUENTAS BANCARIAS DUPLICADAS
- SIN NMERO TELEFNICO O INCORRECTO
- DOMICILIOS O DATOS DUPLICADOS
- LUGARES DE TRABAJ O INEXISTENTES O SIN OTRO
PERSONAL
- SIN AUSENCIAS, PERMISOS (ENFERMEDADES,
VACACIONES, ETC) NI HORAS EXTRAS
- PAGOS A PERSONAL DADO DE BAJ A O ANTERIORES
A SU FECHA DE COMIENZO
LEY DE BENFORD
TECNICA PARA LA DETECCIN DE
FRAUDES
Ley de Benford
Tambin conocida como la ley del primer dgito,
asegura que, en los nmeros que existen en la
vida real, la primera cifra es 1 con mucha ms
frecuencia que el resto de los nmeros. Adems,
segn crece este primer dgito, ms improbable es
que se encuentre en la primera posicin. Esta ley
se puede aplicar a hechos relacionados con el
mundo natural o con elementos sociales:
- facturas
- nmeros existentes en una revistas
- direcciones de calles
- precios de acciones
- nmero de habitantes
- tasas de mortalidad
- longitud de los ros
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La Ley de Benford necesita datos que no sean
totalmente aleatorios ni muy condicionados.
No debe existir una limitacin de mximo y mnimo, es
decir debe ser una variable cuantitativa sin
restricciones.
La Ley de Benford en trminos sencillos dice que
aquellos nmeros de la vida real que empiezan por el
dgito 1 ocurren con mucha ms frecuencia que el
resto de nmeros. Esta Ley plantea que la ocurrencia
de los dgitos en una serie de datos pueden
predecirse.
LEY DE BENFORD
Probabilidad de ocurrencia de cada dgito
4.6 % 9
5.1 % 8
5.8 % 7
6.7 % 6
7.9 % 5
9.7 % 4
12.5 % 3
17.6 % 2
30.1 % 1
Probabilidad
Primera
cifra
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Caso: saldos incobrables de tarjetas de
crdito
Realizando una prueba de 2 dgitos sobre los
saldos pasados a incobrables durante el ejercicio
contable anual, se detect exceso de 29
La investigacin detect que $ 3.000 era el lmite
por el cual un encargado poda hacer
reclasificaciones sin aprobacin superior.
Se detectaron numerosos casos realizados por el
mismo empleado del banco.
Metodologa del Fraude: el empleado hacia
obtener tarjetas a amigos y generaban gastos
hasta llegar casi a los $ 3.000. En ese punto se
pasaba a incobrable el saldo de la tarjeta.
Caso: Compras excesivas
En una Auditora de cuentas a pagar a
proveedores de servicios con la prueba
de 2 dgitos se detectaron exceso de 50.
La investigacin posterior detect gran
cantidad de registros por $ 50 que
correspondan a compras por servicios de
gra, equivalentes a dos veces el parque
automotor.