CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
EL MISTI S. A. C.
Enunciado.- La empresa se dedica a la comercializacin de azcar y arroz al por mayor y
menor. Fue constituida en el ao 2,000 se encuentra ubicada en el Departamento de
Arequipa, siendo su domicilio fiscal, la calle mercaderes o 202, cercado.
A la fec!a no !a sido ob"eto de re#isin por parte de la Administracin $ributaria.
%e #erific la fic!a de inscripcin en el &'(, la que se encuentra actualizada en cuanto al
)iro, domicilio fiscal, establecimientos ane*os y representantes le)ales.
Asimismo, se #erific la escritura de constitucin, obser#+ndose que el )iro del ne)ocio y
los representantes le)ales coinciden con la fic!a &'(.
De otro lado, se obser# que los libros contables principales se encuentran le)alizados y
actualizados.
&,%'-, D,L $&A.A/0 &,AL12AD03
Dentro del proceso de re#isin del 145 se aplicaron las t6cnicas de auditoria apropiados a
cada rubro de los ,,. FF. Del an+lisis del sistema contable, controles internos y el
conocimiento del ne)ocio se lle) a las si)uientes situaciones3
La re#isin comprende el periodo tributario de 0782009 a 7282009. La re#isin es
efectuada en el mes de a)osto del 2,00:.
7.8 La empresa no mostr el control de e*istencias de acuerdo con el ni#el de in)resos
del 200; que ascendi a %<. :,000,000 que e*cede a 7,:00 '1$ = '1$ %<. ;,200 e importe
%<. 9,>00,000?, la empresa est+ obli)ada a lle#ar un re)istro de in#entarios permanentes
#alorizado de sus e*istencias.
.ase Le)al3 Art. @2A de la L1& y ;:A del &e)lamento de 1. &enta.
2.8 ,ste incumplimiento est+ tipificado como infraccin en el Art. 7B:A m. 7 del ($, cuya
sancin de parte de la Administracin $ributaria asciende a @0C de la '1$.
De acuerdo a la &. %. o. 7:D82009<%'A$ &6)imen de 4radualidad, tiene derec!o a
una subsanacin inducida y no #oluntaria, que le corresponderEa el >0C con pa)o de la
multa y :0C sin pa)o, realizado dentro del plazo que otor)a la Administracin $ributaria.
;.8 Al re#isar los documentos de in)resos y salidas al almac6n se determin que !abEan
efectuado retiro de bienes por el titular de la empresa por %<. 7:,000.00 =base imponible?
en el mes de abril y obsequios a los traba"adores de bienes comercializados por la
empresa por %<. 20,000.00 =base imponible? en el mes de diciembre, lo que constituyen
retiros de bienes que se encuentran afectos al 145, este !ec!o no fue considerado por la
empresa en la determinacin de su base imponible.
.ase Le)al3 Art. ;A de la Ley 145
9.8 De otro lado, se detect una desaparicin de mercaderEa por el importe de %<.
:0,000.00 =#alor de mercado F costo de adquisicin? en el mes de "unio operacin que no
cuenta con informe emitido por la compaEa de se)uros o con documento policial
tramitado dentro de los 70 dEas !+biles de producido el !ec!o. Gor esta situacin la
empresa no !a efectuado el reinte)ro del cr6dito fiscal correspondiente.
.ase Le)al.8 Art. 22A Ley 145, um. 9 Art. 2 &)to. =reinte)ro cr6dito fiscal?.
um. ; Art. 2A &)to. =retiro de bienes? y um. 2 inc. a? Art. ;A Ley 145.
:.8 ,n el an+lisis de las cuentas de in)resos =(lase B? se detect in)resos re)istrados por3
a? (uenta B: 1n)resos Di#ersos comisiones por %<. 7,:00.00 =.1? en el mes de
setiembre
b? (uenta B@ 1n)resos ,*cepcionales, por #enta de m+quina centrEfu)a por %<.
7;0,000.00 =.1? en el mes de "unio.
c? (uenta BB 1n)resos Financieros, intereses compensatorios de clientes por %<.
:,000.00 mensuales que !acen un total de %<. @0,000.00
Dic!as operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la
empresa, fueron consideradas como operaciones no )ra#adas, se)n consta en los
comprobantes de pa)o respecti#os.
.ase Le)al.8 Art. 7A, Art. ;A y Art. 7;A de la Ley 145

@.8 Asimismo en la cuenta B9 Descuentos, &eba"as y .onificaciones (oncedidas se
detect un descuento por promocin de #entas en los meses de "unio y a)osto por %<.
9,:00.00 =.1? y :,:00.00 =.1?respecti#amente, por las cuales se emiti ota de (r6dito
pero no fue anotado en el &e)istro de 5entas.
.ase Le)al.8 Art. ;BA Ley de 145 y 70A &)to.
B.8%e detect que en el mes de a)osto se re)istr una factura a un tipo de cambio errado,
que ori)ina una diferencia de %<. 9,:00.00 en la base imponible del 145.
.ase Le)al.8 um. 7B Art. :A &)to. 145 y Art. 7;A de la Ley del 145
>.8 %e detect que en el mes de abril y mayo se re)istr otas de (r6dito del pro#eedor
como si fuera una ota de D6bito, por un importe de cr6dito fiscal de %<. ;,:00.00 y %<.
:,000.00 respecti#amente.
.ase Le)al.8 Art. ;BA Ley de 145 y 70A &)to.
D.8 ,n a)osto del 2,009 la contribuyente #ende una camioneta $oyota, con el
comprobante de pa)o o. 0078>@DB;, a un importe de %<. :,000.00, sin 145.
La contribuyente no presenta nin)n documento que determine el #alor del mercado del
acti#o fi"o #endidoH por lo tanto, la contribuyente deber+ cumplir con ad"untar el 1nforme de
$asacin, establecido en el numeral ; del Art. ;2A del $'0 de 1mpuesto a la &enta,
aprobado por D. %. o. 0:98DD8,F. %e)n informacin de un tasador independiente el
#alor de mercado del #e!Eculo automotor es de %<. 7:,000 sin 145.
.ase Le)al.8 um. ; Art. ;2A L1& y Art. 7A, ;A y 7;A Ley 145

70.8 %e detect que la factura de #enta o. 00D82@ del 0;87082009 emitido a la empresa
-0L1$AL1A en dlares !a sido contabilizada en nue#os soles por el importe de %<.
7:,000.00 =#alor de #enta?, siendo el importe correcto de %<. :7,000.00 =#alor de #enta?.
.ase Le)al.8 Art. 7A, ;A y 7;A Ley 145 y um. 7B Art. &)to. 145
77.8 De otro lado, de la comparacin entre las bases imponibles del &e)istro de 5entas y
los importes anotados en las declaraciones "uradas, se determinaron diferencias en los
meses de 0;82009 por %<. 70D,;:7.00 y 7782009 por %<. BD,229.00.