IMUNIDADE TRIBUTRIA

UNISC TRIB I

IMUNIDADE
Nomenclatura utilizada
Competncia
Iseno e no incidncia na Constituio
Federal
IMUNIDADE ISENO NO INCIDNCIA

Conceito para crtica

obstculo posto pelo legislador constituinte,
limitador da competncia outorgada s
pessoas polticas de direito constitucional
interno, excludente do respectivo poder
tributrio, na medida que impede a incidncia
da norma impositiva, aplicvel aos tributos
no vinculados (impostos), e que no
comportaria fracionamentos, vale dizer,
assume foros absolutos, protegendo de
maneira cabal as pessoas, fatos e situaes
que o dispositivo mencione.

Limitador de competncia norma de

competncia, expressa sintaticamente de forma
distinta

Competncia permitido obrigar

Incompetncia proibido obrigar
PBC regras de competncia, expostas, todavia,
por meio de esquemas sintticos proibitivos ou
vedatrios.

IMUNIDADE uma regra constitucional que

dispe acerca da construo de outras regras.
Constituio = fonte de competncia em matria
tributria

Norma de competncia escrita de uma outra

forma.

Conceito Paulo de Barros Carvalho

Classe finita e imediatamente determinvel de
normas jurdicas, contidas no texto da
Constituio da Repblica, e que estabelecem,
de modo expresso, a incompetncia das
pessoas polticas de direito constitucional
interno para expedir regras instituidoras de
tributos que alcancem situaes especficas e
suficientemente caracterizadas.

Pode a lei que institui o ICMS estabelecer

imunidades???

Interpretao das imunidades: devem ser

interpretadas de forma restritiva ou
ampliativa?

Atentar ao objeto e finalidade

Ex: permitir que uma imunidade implique
desequilbrios de mercado violaria o princpio
da livre iniciativa e concorrncia, que
pressupe isonomia tributria.
No h norma
inconstitucional.

constitucional

(originria)

Imunidades auto-aplicveis
regulamentao.

que

exigem

Qual lei? CF 146,II vs CF 150, VI, c

Ag Reg. RE 428.815-0/2005: as condies materiais
para o gozo de imunidade so matria reservada
lei complementar, mas os requisitos formais
para a constituio e funcionamento das
entidades, como a necessidade de obteno e
renovao dos certificados filantrpicos, so
matria que pode ser tratada por lei ordinria.

Carter objetivo ou subjetivo??

CF 150, VI, d, vs a, b, e c (subjetivos)

S IMPOSTOS???
CF 150, VI

SUBSTITUTO OU RESPONSVEL TRIBUTRIO

Art. 9, 1, do CTN no exclui a atribuio, por

lei, s entidades nele referidas, da condio de
responsveis pelos tributos que lhes caiba reter
na fonte, e no as dispensa da prtica de atos,
previstos em lei, assecuratrios do cumprimento
das obrigaes tributrias por terceiros.
NUS TRIBUTRIO CONTRIBUINTE DE FATO
ICMS, IPI

IMUNIDADE vs ISENO
Constitucional
Infraconstitucional
Competncia (anterior Incidncia redutor do
incidncia)
campo de abrangncia
dos critrios da
Impede que se
hiptese ou da
disponha sobre
consequncia da regra
matriz

IMUNIDADE RECPROCA
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos
outros;
Isonomia como exercer o poder de imprio
uns sobre os outros?

ADMINISTRAO INDIRETA
2 A vedao do do inciso VI, "a", extensiva
s autarquias e s fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere
ao patrimnio, renda e aos servios,
vinculados a suas finalidades essenciais ou
delas decorrentes.
Ex: INSS, INCRA

As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo

anterior no se aplicam ao patrimnio,
renda e aos servios, relacionados com
explorao de atividades econmicas regidas
pelas normas aplicveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestao ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio,
nem exonera o promitente comprador da
obrigao de pagar imposto relativamente ao
bem imvel.

Vale o mesmo do contribuinte de fato na

imunidade recproca.

Templos de qualquer culto

CF 150, VI, b
Art. 5, VI a VIII
Templo

culto

CF 150, 4 - vinculao finalidade essencial

Igreja Maradonista

PARTIDOS POLTICOS, SINDICATOS,

ENTIDADES EDUCACIONAIS E
ASSISTENCIAIS
CF 150, VI, c

CTN 146, II
CTN 14
- Sem finalidade lucrativa
- sobre patrimnio , rendas e servios
- Sindicatos somente trabalhadores. FIERGS no
- Somente finalidades essenciais

Assistncia social
Educacional

funes de interesse do Estado

Destinao recreao, promoo cultural....

Smula 724 STF Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a
qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da
Constituio, desde que o valor dos aluguis seja
aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.

LIVROS, PERIDICOS E PAPEL PARA

SUA IMPRESSO
CF 150, VI, d
Qualidade do papel
Tamanho do livro
Qualidade da edio

provado o destino

RE 221.239/2004 A CFao instituir esta benesse,

no fez ressalvas das informaes divulgadas ou
qualidade cultural de uma publicao.

- lista telefnica?? (RE1142790/1992)

- lbum de figurinhas?? (RE 179.893/2008)
- Livro eletrnico??

- Encartes de propaganda?? (AI 368.077)

- Tintas e mquinas utilizadas pela empresa
jornalstica??? (RE 206.127-1
- Tablets e leitores de livros digitais??? (TRF4
5014246-64.2010.404.7000)

FONOGRAMAS E VIDEOGRAMAS
MUSICAIS
e) fonogramas e videofonogramas musicais
produzidos no Brasil contendo obras musicais
ou literomusicais de autores brasileiros e/ou
obras em geral interpretadas por artistas
brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na
etapa de replicao industrial de mdias
pticas de leitura a laser. (Includa pela
Emenda Constitucional n. 75, de 15.10.2013)

CF 215
Lei 8313/91 Lei Rouanet
Necessidade de regulamentao

S os produzidos no Brasil
salvo na etapa de replicao industrial de
mdias pticas de leitura a laser.

OUTRAS IMUNIDADES
Imunidades apenas para impostos????
CF 153, 3, ii
CF 153, 4, II
CF 153, 5
CF 155, 2, X, a e b
CF 156, 2, I
CF 184, 5