CASO PRCTICO ILUSTRATIVO 07

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS

ENUNCIADO:

La Administracin Tributaria fiscaliz a la Empresa FLIX EL GATO S.A.C con RUC N 20123456780
respecto a sus obligaciones tributarias IGV por el periodo 2009. La Sunat emiti las Resoluciones de
Determinacin el 17.07.2012 segn los siguientes resultados:

Periodo Tributario 2009

Ventas
declaradas

Ventas segn
SUNAT

Ingresos
Omitidos

Ventas declaradas en los meses

en que hay omisiones

Ene-09

20,000.00

32,000.00

12,000.00

20,000.00

Feb-09

18,000.00

25,000.00

7,000.00

18,000.00

Mar-09

20,000.00

25,000.00

5,000.00

20,000.00

Abr-09

45,000.00

45,000.00

0.00

May-09

62,000.00

62,000.00

0.00

Jun-09

51,000.00

51,000.00

0.00

Jul-09

48,000.00

54,000.00

6,000.00

Ago-09

42,000.00

42,000.00

0.00

Sep-09

29,000.00

38,000.00

9,000.00

Oct-09

35,000.00

35,000.00

0.00

Nov-09

30,000.00

36,000.00

6,000.00

Dic-09

84,000.00

84,000.00

0.00

TOTAL

484,000.00

529,000.00

45,000.00

Impuesto determinado por el contribuyente: Ingreso declarados por el 30% de Impuesto a la Renta
S/. 65,000 x 30% = S/. 19,500

48,000.00

29,000.00

30,000.00

165,000.00

Determinacin del Porcentaje de Ventas Omitidas en los meses en que hay omisiones

% de Ingresos = Ventas Omitidas

Ventas Declaradas

= 45,000

0.2727 =

27.27%

165,000

En los meses donde

Hay omisiones

La SUNAT determin ingresos omitidos segn el siguiente detalle:

Periodo Tributario 2009

Ventas
declaradas

Presuncin de
Ingresos por
ventas
omitidas
aplicando el
27.27%

Ingresos
por ventas
omitidas
halladas
por SUNAT

Ventas declaradas en los meses

en que hay omisiones

Ene-09

20,000.00

12,000.00

12,000

Feb-09

18,000.00

7,000.00

7,000

Mar-09

20,000.00

5,000.00

5,000

Abr-09

45,000.00

12,272

12,272

May-09

62,000.00

16,907

16,907

Jun-09

51,000.00

13,908

13,908

Jul-09

48,000.00

Ago-09

42,000.00

Sep-09

29,000.00

Oct-09

35,000.00

Nov-09

30,000.00

Dic-09

84,000.00

22,907

TOTAL

484,000.00

86,991

6,000.00
11,453

6,000
11,453

9,000.00
9,545

9,000
9,545

6,000.00

6,000
22,907

45,000.00

131,991

Actualizacin de la deuda por IGV al 17.07.2012

Periodo
Tributario
2009

Ventas
declaradas

IGV por Ventas

Omitidas (19%)

Fecha de
Vencimiento

Intereses
Actualizados al
17.07.2012

Total de la
deuda
actualizada

Ene-09

12,000.00

2,280

11.02.2009

1,271

3,551

Feb-09

7,000.00

1,330

12.03.2009

722

2,052

Mar-09

5,000.00

950

17.04.2009

499

1,449

Abr-09

12,271.50

2,332

18.05.2009

1,188

3,520

May-09

16,907.40

3,212

16.06.2009

1,590

4,802

Jun-09

13,907.70

2,642

17.07.2009

1,267

3,909

Jul-09

6,000.00

1,140

20.08.2009

527

1,667

Ago-09

11,453.40

2,176

21.09.2009

971

3,147

Sep-09

9,000.00

1,710

09.10.2009

748

2,458

Oct-09

9,544.50

1,813

10.11.2009

764

2,577

Nov-09

6,000.00

1,140

11.12.2009

463

1,603

Dic-09

22,906.80

4,352

14.01.2010

1,692

6,044

TOTAL

131,991.30

25,078

11,703

36,781

Actualizacin de multas por el IGV omitido en cada mes al 17.07.2012 (50% del Tributo Omitido)

Periodo
Tributario 2009

Multa por omisin

del IGV

Fecha de
Vencimiento

Intereses
Actualizados al
17.07.2012

Total Deuda

Ene-09

1,140.00

11.02.2009

636

1,776

Feb-09

665.00

12.03.2009

361

1,026

Mar-09

475.00

17.04.2009

250

725

Abr-09

1,165.79

18.05.2009

594

1,760

May-09

1,606.20

16.06.2009

795

2,401

Jun-09

1,321.23

17.07.2009

633

1,954

Jul-09

570.00

20.08.2009

264

834

Ago-09

1,088.07

21.09.2009

485

1,573

Sep-09

855.00

09.10.2009

374

1,229

Oct-09

906.73

10.11.2009

382

1,289

Nov-09

570.00

11.12.2009

232

802

Dic-09

2,176.15

14.01.2010

846

3,022

TOTAL

12,539.17

5852

18,391

LIQUIDACIN

Concepto

Omisin

Intereses al
27.07.2012

Totales

IGV

25,078

11,703

36,781

Multa IGV

12,539

5,852

18,391

Total S/.

37,617

17,555

55,172