18/06/2014

ReformasFiscales:
ContabilidadElectrnica
Junio2014

DefinicionesPrevias
Concepto

XSD

Definicin
EsunLayout deunXML.
Define losnodosyatributosquedebecontenerunXMLespecifico
ElXSDesunarchivoquecontieneelformatoylasintaxisfiscalmentevlida
paralarepresentacindigital deFacturasElectrnicas (Apartirde2014,de
ComprobantesFiscales)

XML

Esunarchivoestructurado deinformacindefinidapreviamenteenunXSD,
contieneNodosyAtributosconinformacin
Ejemplo:AtributoRFC,Contenido:BARB850827DIA

Nodo

Unpedazodeinformacinconunsentidoclaroydefinido
Ejemplo, elnododelEmisor,NodoReceptor,NodoConceptos.
NodoSobreRecibo??????

18/06/2014

DefinicionesPrevias
Concepto

Definicin

Complemento

EsunXML, dentrodeotroXMLyelSATsiemprelibera
unXSDdecadacomplemento.Elcomplementoes
partedelsello

I.2.7.1.4 Complementos para incorporar informacin fiscal en los CFDI

Para los efectos del artculo 29, fraccin VI del CFF, el SAT publicar en su pgina
de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o
actividades especficas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan.
Los complementos que el SAT publique, sern de uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique, pasados 30 das naturales, contados a partir de su
publicacin en la citada pgina, salvo cuando exista alguna facilidad o disposicin
que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

Modificacionesal
artculo29y29A:
Derogacindel29B,29Cyfacturacindetickets:
Expedicindecomprobantesenoperacionesconelpblicoengeneral
I.2.7.1.22.
Para los efectos del artculo 29A, fraccin IV, segundo prrafo, y ltimo prrafo
del CFF, los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario, semanal o mensual
donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de
operaciones realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda,
utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los
contribuyentes que tributen dentro del rgimen de incorporacin fiscal, podrn
elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.
Los CFDI globales se formularn con base en los comprobantes de operaciones
con el pblico en general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.

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Modificacionesal
artculo29y29A:
EmisindeXMLConstanciadeRetencin
Artculo106LISR
CuandoloscontribuyentesprestenserviciospersonalesindependientesalasPM,
stasdebernretener,comopagoprovisional,elmontoqueresultedeaplicarla
tasadel10%,sindeduccinalguna,debiendoproporcionaraloscontribuyentes
comprobantefiscalyconstanciaderetencin
Comentario:NoexisteXSDComplemento,
VerReglaMiscelneaI.2.7.5.4

Modificacionesal
artculo29y29A:
Emisindecomprobantesyconstanciasderetencionesde
contribucionesatravsdeCFDI
I.2.7.5.4.
Paralosefectosdelartculo76,fraccionesIII,XI,incisob)yXVIII;86,fraccinV;
110,fraccinVIII;117,ltimoprrafo,126,tercerprrafo,127,tercerprrafoy
139,fraccinIdelaLeydelISR,artculo29,primerprrafodelCFF,artculo32,
fraccinVy33,segundoprrafodelaLeydelIVA,lasconstanciasderetenciones
seemitirnmedianteelcomplementoqueelSATpubliquealefectoensupgina
deInternet.
Cuandoenalgunadisposicinfiscalsehagareferenciaalaobligacindeemitir
unCFDIporretencionesefectuadas,staseemitirmedianteelcomplementoa
quehacereferenciaelprrafoanterior.

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Modificacionesal
artculo29y29A:
No Obligados a emitir constancia de retenciones en los casos
que se indican
Artculo 1.13. Decreto del 26/Dic/2013
Las PM obligadas a efectuar la retencin del ISR y del IVA en los trminos de
los artculos 106, ltimo prrafo y 116, ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y 1o.A, fraccin II, inciso a) y 32, fraccin V, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, podrn optar por no proporcionar la constancia
de retencin a que se refieren dichos preceptos, siempre que la PF que preste
los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le
expida un CFDI que cumpla con los requisitos a que se refieren los artculos 29
y 29A del CFF
Las PF que expidan el CFDI a que se refiere el prrafo anterior, podrn
considerarlo como constancia de retencin de ISR y del IVA, y efectuar el
acreditamiento de los mismos en los trminos de las disposiciones fiscales.

Modificacionesal
artculo29y29A:
I.2.7.1.27.Pagodecontribucionesygastosentransporte
areodepasajeycarga
Paralosefectosdelosartculos29y29AdelCFF,ascomo18,fraccinVIIIy
90,sextoprrafodelaLeydelISR,loscontribuyentesqueprestenserviciosde
transporteareodepersonasodebienes,nacionalointernacional,expedirn
porlosingresospercibidospordichoconceptoelCFDIcorrespondiente.
Sedifierelaobligacinhastael30dejunio2014SptimoTransitoriodela
1RMF2014

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Modificacionesal
artculo29y29A:
I.2.7.1.28. Expedicin de CFDI por servicios de transporte
areo de pasajeros y carga
Para los efectos del artculo 29, primer y ltimo prrafos del CFF, los
contribuyentes que presten servicios de transporte areo de personas o de
bienes, cuando operen la venta de boletos y guas mediante el uso de sistemas
de control, emisin o distribucin de pagos y servicios centralizados
compartidos con otros prestadores de los mismos servicios, podrn cumplir con
la obligacin de expedir y entregar CFDI por dichas operaciones, una vez
transcurridos dos das hbiles contados a partir del da inmediato siguiente a
aqul en que se haya realizado el pago de la operacin.
Se difiere la obligacin hasta el 31 de Marzo 2014, Sptimo Transitorio de la
1RMF2014

Modificacionesal
artculo29y29A:
ComplementosVigentesyporliberarse

ComplementoNomina
ComplementoVentadeVehculos
ComplementoDetallista(noesobligatorio)
ComplementodeDivisas
ComplementoConceptodeInstitucionesEducativas
ComplementoEnajenacindeCombustibles
ComplementoValesdeDespensa
ComplementoAerolneas(I.2.7.1.17)
ComplementoNotarios(I.2.7.1.25.)
ComplementoRetenciones

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AlmacenamientodelXML

AlmacenamientoCFDI
I.2.7.1.1.
Paralosefectosdelosartculos28,fraccinI,primerprrafoy30,
cuartoprrafodelCFF,loscontribuyentesqueemitanyrecibanCFDI,debern
almacenarlosenmediosmagnticos,pticosodecualquierotratecnologa,ensu
formatoelectrnicoXML.

AlmacenamientodelXML
CambiosaloquesemencionadelaRepresentacinImpresa:
Artculo 29, Fraccin V: (2013)
Entregar o enviar a sus clientes el CFDI a ms tardar dentro de los tres das
siguientes a aqul en que se realice la operacin y, en su caso, proporcionarles una
representacin impresa del CFDI cuando les sea solicitado. El SAT determinar,
mediante reglas de carcter general, las especificaciones que deber reunir la
representacin impresa de los CFDI.
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los CFD o
CFDI, incluso cuando stos consten en representacin impresa, podrn comprobar
su autenticidad consultando en la pgina de Internet del SAT.

18/06/2014

AlmacenamientodelXML
Cambios a lo que se menciona de la Representacin Impresa:
Artculo 29, Fraccin V: (2014)
Una vez que al CFDI se le incorpore el sello digital del SAT o PAC, debern entregar
o poner a disposicin de sus clientes, a travs de los medios electrnicos que
disponga el SAT mediante reglas de carcter general, el archivo electrnico del
CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representacin impresa, la cual
nicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.
Los contribuyentes podrn comprobar la autenticidad de los CFDI que reciban
consultando en la pgina del SAT si el nmero de folio que ampara el CFDI fue
autorizado al emisor y si al momento de la emisin del CFDI, el certificado que
ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho rgano
desconcentrado.
Recomendacin: Mejorar el proceso de recepcin, almacenamiento y gestin del
CFDI. (Uso del ADD 2014 CONTPAQI, CONTABILIDAD)

Buzntributario
ImpactoenlaContabilidad
Electrnica

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BuznTributario
Auditorapormedioselectrnicos
Artculo 17K. Las personas fsicas y morales inscritas en el registro federal de
contribuyentes tendrn asignado un buzn tributario, consistente en un
sistema de comunicacin electrnico ubicado en la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:
I.
La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin
administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que
pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn
cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos
digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.

BuznTributario
Promocinantelasautoridadesfiscales
CFF 2013
Artculo 18. Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber
presentarse mediante documento digital que contenga firma electrnica
avanzada El SAT, mediante reglas de carcter general, podr determinar las
promociones que se presentarn mediante documento impreso.
CFF 2014
Artculo 18.
Las promociones debern enviarse a travs del buzn tributario y debern
tener por lo menos los siguientes requisitos:

18/06/2014

BuznTributario

Requerimientosdeinformacinendevoluciones

Los requerimientos a que se refiere este artculo (ARTICULO 22 CFF) se

formularn por la autoridad fiscal en documento digital que se notificar al
contribuyente a travs del buzn tributario, el cual deber atenderse por los
contribuyentes mediante este medio de comunicacin.

BuznTributario

Actos Administrativos por medio de Buzn Fiscal

Artculo 38. Los actos administrativos que se deban notificar debern tener,
por lo menos, los siguientes requisitos:

I.
Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratndose de actos administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados personalmente o por medio del buzn tributario,
debern transmitirse codificados a los destinatarios.

18/06/2014

BuznTributario
FacultadesdelaAutoridadFiscal
Artculo42.
II. Requeriraloscontribuyentes,responsablessolidariosotercerosconellos
relacionados,paraqueexhibanensudomicilio,establecimientos,enlasoficinas
delaspropiasautoridadeso dentrodelbuzntributario,dependiendodela
formaenqueseefectuelrequerimiento,lacontabilidad,ascomoque
proporcionenlosdatos,otrosdocumentosoinformesqueselesrequierana
efectodellevaracabosurevisin.

ModificacionesalProceso
Contable

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DefinicindeContabilidad
DefinicindeContabilidad
I.

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por libros, sistemas y registros

contables .. En el reglamento de este Cdigo se establecer la
documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta
fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad

Comentarios:
Antes penltimo prrafo
2014 Fraccin I
Antes en CFF definan el todo el concepto de contabilidad, ahora, dejan la pauta
para que RCFF lo termine de definir

DefinicindeContabilidad
Cmodebernserlosregistrosyasientoscontablesy
cundo
CFF 2013
II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de
los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
CFF 2014
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern
cumplir con los requisitos que establezca el reglamento de este Cdigo y las
disposiciones de carcter general que emita el SAT
Recomendacin: Tener la contabilidad actualizada

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DefinicindeContabilidad
Cmosedeberprocesarlosregistroscontables
CFF 2013
III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn
procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad
en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la
contabilidad fuera del domicilio mencionado.
CFF 2014
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios
electrnicos conforme lo establezcan el reglamento de este Cdigo y las
disposiciones de carcter general que emita el SAT. La documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente

DefinicindeContabilidad

Qudebemoshacerconlainformacincontable
CFF 2013
No deca nada al respecto
CFF 2014
IV. Ingresarn en forma mensual su informacin contable a travs de la pagina de
internet del SAT, de conformidad con las reglas de carcter que se emitan para tal
efecto
Recomendacin: Darle razonabilidad a los estados financieros.

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DefinicindeContabilidad
Artculo33RCFFIncisoA,
Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
I.
Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y
asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al RFC
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pp, mens, etc
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros
respecto de los registros contables
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el
contribuyente;
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de asalariados , as como la
relativa a su inscripcin y registro o avisos realizados al IMSS

DefinicindeContabilidad
Artculo33RCFFIncisoB,
Los registros o asientos contables debern:
I.
Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos
o actividades a que se refieran, a ms tardar dentro de los cinco das
siguientes a la realizacin de la operacin, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos
o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten,
indicando el movimiento de cargo o abono
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus
caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes
fiscales o con la documentacin comprobatoria.
IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la
documentacin comprobatoria o con los comprobantes fiscales

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9aoa2d88-4463-4b80-9f7d-cc06dd48cc51, 6a4b52aa-ff1d-46b9-bc81cf22d841

DefinicindeContabilidad
Artculo33RCFFIncisoB,
Los registros o asientos contables debern:
V.
Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de variaciones en
el capital contable, de origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas
de comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos
estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada
operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver..
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de
estmulos fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas

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DefinicindeContabilidad
Artculo33RCFFIncisoB,
Los registros o asientos contables debern:
XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su descripcin
o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la
operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o
en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn
corresponda
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias
abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas
y su documentacin soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las
entidades financieras;

DefinicindeContabilidad
Artculo34RCFF
Artculo 34. Para los efectos del artculo 28, fraccin III del Cdigo, el
contribuyente deber conservar y almacenar como parte integrante de su
contabilidad toda la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico
donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo,
poniendo a disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para
que las auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de comprobacin y, en su caso,
deber cumplir con las normas oficiales mexicanas correspondientes vinculadas
con la generacin y conservacin de documentos electrnicos.

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