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TRABAJO No. 15
DEPRECIACIN Y AGOTAMIENTO
GRUPO No. 8
Saln 105, Edificio S-6
No.
Carn
Nombre
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
98-12322
98-14015
2003-15767
2004-15474
2005-13090
2005-13336
2007-11958
2009-13494
2010-10629
2010-11006
2010-11137
2010-12828
INDICE
DEPRECIACIN Y AGOTAMIENTO
INTRODUCCIN
CAPITULO I GENERALIDADES
1.1
Activo
1.2
Activo Fijo
1.3
1.4
Depreciacin
1.5 Agotamiento
1.8
Valor de Mercado
CAPITULO II
DEPRECIACIN Y AGOTAMIENTO
2.1 Depreciacin
2.4 Agotamiento
CAPITULO III
MARCO LEGAL
8
9
10
11
12
3.2.1 Objetivo
12
3.2.2 Alcance
12
12
14
14
15
16
16
17
3.2.12 Plusvala
18
19
20
21
21
21
23
3.4.1 Depreciacin
23
23
24
CAPITULO IV
25
CASOS PRACTICOS
25
25
26
26
28
30
31
4.4 AGOTAMIENTO
33
ANEXO I
36
CUESTIONARIO
36
CONCLUSIONES
39
RECOMENDACIONES
40
REFERENCIA BIBLIOGRFICA
41
0
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
INTRODUCCIN
1
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1 Activo
2
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
3
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
1.4 Depreciacin
4
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
1.5 Agotamiento
5
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Es la tasa que para efectos fiscales, fija la entidad correspondiente para aplicar
sobre los activos de la entidad.
CAPITULO II
DEPRECIACIN Y AGOTAMIENTO
2.1 Depreciacin
6
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser
utilizados normalmente.
7
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
1. El de la lnea recta.
2. El de unidades producidas.
8
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Frmula:
9
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Frmula:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n 5
2.4 Agotamiento
10
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Este razonamiento es el que obliga a que del rendimiento anual se deduzca una
parte para pagar los intereses sobre la inversin y la otra para crear un fondo de
amortizacin destinado para reponer el valor del bien agotado. Al final del
periodo de explotacin habr reunida una cantidad de dinero igual al valor del
costo del activo agotado.
11
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
12
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
en contrario, que ste es equivalente al setenta por ciento (70%) del valor total
del inmueble, incluyendo el terreno.7
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Cuadro 1
Porcentajes de Depreciacin
No.
1
2
5
6
7
Descripcin
Porcentaj
e
5%
15%
20%
20%
33.33%
25%
25%
10%
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
El artculo 31 del Decreto 10-2012 indica que para determinar la cuota anual de
amortizacin en los casos de explotaciones forestales debe considerarse lo
siguiente.
1. El costo unitario determinado en funcin de la produccin total estimada.
Para el efecto, se divide el costo total incurrido en la explotacin, excepto el
valor del terreno y los otros bienes del activo fijo depreciable, ms el valor
abonado para la concesin o cesin en su caso, entre la cantidad de unidades
que tcnicamente se haya calculado extraer.
15
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
3.2.2 Alcance
La NIC 36 aplica a todos los activos excepto: [NIC 36.2] inventarios (ver la NIC
2) activos que surgen de contratos de construccin (ver la NIC 11) activos
tributarios diferidos (ver la NIC 12) activos que surgen de beneficios para
empleados (ver la NIC 19) activos financieros (ver la NIC 39) propiedad para
inversin llevada a valor razonable (ver la NIC 40) ciertos activos de agricultora
llevados a valor razonable (ver la NIC 41) activos de contratos de seguro (ver la
NIIF 4) activos tenidos para la venta (ver la NIIF 5) Por consiguiente, la NIC 36
aplica a (entre otros activos): terrenos, edificaciones, maquinaria y equipo,
propiedad para inversin llevada al costo activos intangibles plusvala
inversiones en subsidiarias, asociadas, y negocios conjuntos activos llevados a
cantidades revaluadas segn la NIC 16 y la NIC 38.
16
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Depreciacin
(Amortizacin)
es
la
distribucin
sistemtica
del
importe
Prdida por deterioro del valor es la cantidad en que excede el importe en libros
de un activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que
se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
En cada fecha de balance general, revise todos los activos para mirar cualquier
indicador de que un activo puede estar deteriorado (su valor en libros puede
estar en exceso de su precio neto de venta y su valor en uso). La NIC 36 tiene
una lista de indicadores de deterioro externos e internos. Si hay un indicador de
que un activo puede estar deteriorado, entonces usted tiene que calcular la
cantidad recuperable del activo.
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
(b) Un activo intangible que todava no est disponible para uso plusvala
adquirida en una combinacin de negocios.
Fuentes externas:
El precio de las acciones de la compaa est por debajo del valor en libros
19
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Si el valor razonable menos los costos de venta o el valor en uso es mayor que
el valor en libros, no es necesario calcular la otra cantidad. El activo no est
deteriorado.
Si el valor razonable menos los costos de venta no se pueden determinar,
entonces la cantidad recuperable es el valor en uso.
20
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
El clculo del valor en uso debe reflejar los siguientes elementos: un estimado
de los flujos de efectivo futuros que la entidad espera derivar del activo en una
transaccin en condiciones iguales; las expectativas sobre las posibles
variaciones en la cantidad u oportunidad de esos flujos de efectivo futuros; el
valor en el tiempo del dinero, representado por la tasa de inters del mercado
corriente libre de inters; el precio de tratar la incertidumbre inherente en el
activo; y otros factores, tales como la liquidez, que los participantes en el
mercado reflejaran en la fijacin del precio de los flujos de efectivo futuros que
la entidad espera derivar del activo.
Los estimados de los flujos de efectivo futuros no deben incluir las entradas o
salidas de efectivo provenientes de las actividades de financiacin, ni los
ingresos o pagos de impuestos a las ganancias.
21
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Al medir el valor en uso, la tasa de descuento que se use debe ser la tasa antes
de impuestos que refleje la valoracin actual que el mercado hace respecto del
valor del dinero y los riesgos especficos para el activo.
La tasa de descuento no debe reflejar los riesgos por los cuales han sido
ajustados los flujos de efectivo futuros y debe ser igual a la tasa de descuento
que los inversionistas requeriran si fueran a escoger una inversin que
generara flujos de efectivo equivalentes a los que se esperan del activo.
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
3.2.12 Plusvala
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Prdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo 104 Se
reconocer una prdida por deterioro del valor de una unidad generadora de
efectivo (el grupo ms pequeo de unidades generadoras de efectivo al que se
ha distribuido la plusvala o los activos comunes de la entidad) si, y slo si, su
importe recuperable fuera menor que el importe en libros de la unidad (o grupo
de unidades). La prdida por deterioro del valor se distribuir, para reducir el
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Estas reducciones del importe en libros se tratarn como prdidas por deterioro
del valor de los activos individuales.
25
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
26
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
27
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
28
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
29
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
3.4.1 Depreciacin
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Para determinar la vida til de un activo, una entidad deber considerar todos los
factores siguientes:
31
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
d) Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados.
CAPITULO IV
CASOS PRACTICOS
4.1 Mtodo de la Lnea Recta
Es el mtodo de depreciacin ms utilizado y con este se supone que los activos
se usan ms o menos con la misma intensidad ao por ao, a lo largo de su vida
til; por tanto, la depreciacin peridica debe ser del mismo monto. Este mtodo
distribuye el valor histrico ajustado del activo en partes iguales por cada ao de
uso. Para calcular la depreciacin anual basta dividir su valor histrico ajustado
entre los aos de vida til.
El clculo que debe efectuarse es el siguiente:
Valor a depreciar
= Cuota de depreciacin
32
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Depreciacin
Valor en libros
anual ($)
acumulada ($)
($)
2.520.000
2.520.000
10.080.000
2.520.000
5 040 000
7.560.000
2.520.000
7.560.000
5.040.000
2.520.000
10.080.000
2.520.000
2.520.000
12.600.000
Ao
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
34
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
La fraccin que se aplicara sobre el valor por depreciar para el primer ao ser
entonces 5/15, para el segundo ao ser 4/15 y as sucesivamente. Las
depreciaciones para cada uno de los 5 aos de vida til, en el caso del activo de
Torres e Hijos. Sern:
Ao
Valor
anual ($)
acumulada ($)
libros ($)
4.200.000
4.200.000
8.400.000
3.360.000
7.560.000
5.040.000
2.520.000
10.080.000
2.520.000
1.680.000
11.760.000
840.000
Ao
en
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
840.000
12.600.000
Como se puede observar, por este mtodo se deprecian los activos en mayores
montos en los primeros aos de vida, que bajo el mtodo de lnea recta,
mientras que en los ltimos aos sucede lo contrario.
4.2.2 Doble cuota sobre valor en libros
Otro mtodo de cargo decreciente es el doble cuota sobre valor en libros, el cual
usa una tasa de depreciacin que viene a ser el doble de la que se aplica en
lnea recta. A diferencia de lo que ocurre en otros mtodos, el valor de desecho
se pasa por alto al calcular la base de la depreciacin. La tasa de doble cuota se
multiplica por el valor en libros que tiene activo al comenzar cada perodo.
Adems, el valor en libros se reduce cada perodo en cantidad igual al cargo por
depreciacin, de manera que cada ao la doble tasa constante se aplica a un
valor en libros sucesivamente ms bajo.
EJEMPLO:
Para el caso del activo de Torres e Hijos, suponiendo que este procedimiento
pudiera utilizarse para este de tipos de activos y puesto que la tasa de
depreciacin anual por el mtodo de lnea recta es del 20% (5 aos de vida),
debera tomarse como porcentaje de depreciacin anual el 40%, el cual se
aplicara al valor no depreciado.
La depreciacin se calcula de la siguiente forma:
Ao
Valor
NO
depreciado ($)
12.600.000
7.560.000
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
4.536.000
2.721.600
1.632.960
Depreciacin
Depreciacin
anual ($)
acumulada ($)
5.040.000
5.040.000
7.560.000
3.024.000
8.064.000
4.536.000
1.814.400
9.878.400
2.721.600
1.088.640
10.967.040
1.632.960
653.184
11.620.224
979.776
Ao
37
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Ao
Valor
NO
depreciado ($)
12.600.000
9.549.104
7.235.868
5.484.522
4.156.490
Ao
Depreciacin
Depreciacin
anual ($)
acumulada ($)
38
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
3.050.896
3.050.896
9.549.104
2.312.236
5.363.132
7.236.868
1.752.346
7.115.478
5.484.522
1.328.032
8.443.510
4.156.490
1.006.460
9.450.000
Valor
Residual
3.150.000
39
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Capacidad de produccin
La depreciacin por tiempo de uso se calcula de la siguiente manera:
Valor a depreciar x horas de uso en el
ao
= Cargo por depreciacin
Total de horas estimadas
EJEMPLO:
El activo de Torres e Hijos tiene una capacidad de produccin de 100.000
unidades, al final de las cuales se espera que quede totalmente depreciado. La
produccin por ao a lo largo de su vida til fue la siguiente:
Ao Unidades producidas
1
20.000
40.000
25.000
15.000
40
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
4.4 AGOTAMIENTO
Los recursos naturales, a menudo llamados bienes agotables, comprenden el
petrleo, los minerales y la madera. Presentan dos caractersticas principales:
1. Son susceptibles de una eliminacin (consumo) total.
2. Solo se pueden reponer mediante un acto de la naturaleza.
A diferencia de la planta y el equipo, los recursos naturales se consumen
materialmente durante el perodo de utilizacin y no conservan sus
caractersticas fsicas. En su mayora, los problemas contables asociados con
los recursos naturales son similares a aquellos con que se tropieza en el rea
del activo fijo.
Clculo del agotamiento
Para poder calcular al agotamiento hay que tener en cuenta:
Seminario de Integracin Profesional
41
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
42
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
ANEXO I
CUESTIONARIO
1. Defina que es depreciacin?
La depreciacin bajo el concepto indicando, se refiere nicamente a un
fenmeno fsico: la desintegracin o desgaste
2. Cules son los factores de la depreciacin?
43
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
a) La base de la depreciacin.
b) El valor del desecho.
44
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
a) Amortizacin Ordinaria
b) Amortizacin Extraordinaria
10. Mencione algunas formas de amortizacin
a) Pago de una deuda mediante pagos consecutivos al acreedor.
b) Extincin gradual en libros de una prima de seguros o bonos.
c) Reduccin al valor en libros de una partida de activo fijo.
d) Depreciacin o agotamiento
e) Baja en libros
46
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
CONCLUSIONES
47
Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
RECOMENDACIONES
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
REFERENCIA BIBLIOGRFICA
Obras Literarias
Guzmn Vsquez, Alexander. Contabilidad Financiera. Centro Editorial de la
Universidad del Rosario. Bogot. Primera edicin. 2005.
Hernndez P, Carlos H. Apuntes de Matemticas financiera II. Universidad de
San Carlos de Guatemala. Guatemala.
Horngren, Charles T. Contabilidad. Pearson Educacin. Mxico. Quinta edicin
2003.
Horngren, Charles T.
Normas
Norma Internacional de Contabilidad NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, pgina
A701.
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Grupo No. 8
Depreciacin y Agotamiento
Legislacin
Decreto 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria, pgina 7