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Promotion 09
M.
M. GHRIS Ahmed
Le plan :
Introduction
1- Prsentation de la Socit dImpression dAlger (SIA)
2- Les outils de gestion de la SIA :
2-1- Le tableau de bord ;
2-2- Le contrle budgtaire
3- Comment se fait la budgtisation au sein de la SIA ?
3-1- Budget production et vente ;
3-2- Budget achat ;
3-3- Budget pour autres charges ;
3-4- Budget investissement ;
3-5- Budget de trsorerie.
4- Le tableau de bord de la SIA.
5- Notre analyse du tableau de bord de la SIA :
5-1- Production physique ;
5-2- Taux de ralisation des objectifs ;
5-3- Chiffre daffaire global.
6- Analyse et amliorations proposes :
6-1- Analyse critique de la procdure budgtaire ;
6-2- Analyse du contrle de gestion ;
6-3- Analyse critique du tableau de bord ;
6-4- Autres amliorations proposes.
Conclusion
Introduction :
La ralisation de la meilleure performance possible, reste le souci permanant de chaque
entreprise, qui de plus, doit veiller la matrise de lensemble des risques auxquels elle est
expose, cest pour cette raison que nous avons dcids daller au cur du terrain pour obtenir
des informations plus relles et concrtes, concernant la mise en place dun outil de contrle
de gestion et des problmes rencontrs lors de son excution.
A ce titre, la gestion budgtaire qui reprsente laboutissement de la dmarche stratgique,
sest impose comme tant un des outils impratifs de la gestion moderne dans la mesure o
elle constitue un des moments privilgis danticipation, danalyse et de remise en cause pour
une allocation cohrente et pertinente des ressources mobilisables, en vue datteindre les
objectifs viss.
Pour atteindre donc les objectifs qu'elle s'est fixe, l'entreprise tablit, en accord avec chaque
responsable, des prvisions spcifiques et coordonnes, limites dans le temps. Le budget est
alors la traduction financire des plans d'actions, prvus en fonction des objectifs et des
moyens disponibles.
2 - 2 - le contrle budgtaire
Le contrle budgtaire permet de comparer les ralisations avec les
prvisions, dcel les carts significatifs, les analyser et prendre des
Objectifs et planification :
Budget Final :
Budget
Budget
Budget
Budget
Budget
production et vente :
achat :
pour autres charges :
des investissements :
de trsorerie :
Quantit : exemplaire/unit/Kg
Production
Dsignation
Anne
Jours
Mois
Impression
journaux
(en
exemplaire).
Photogravure
Page couleur (en exemplaire).
Impression livre et revue (en
exemplaire).
Dchets de production (en Kg).
Montant : en DA
Dsignation
Achats consommes N
anne
Anne
Jours
-
Mois
consomms
Rubriques (projets)
Cout globale
Community
encre
pour
la
Goss
Dlais
ralisation
de
Imprimerie Tamanrasset
Imprimerie Bejaia
Studio TV et cinma Oued Smar
(ALGER)
Total
Budget de trsorerie :
Le budget de trsorerie est prcd par 3 budgets prparatoires :
-
Le budget de la TVA.
Montant
de
Frais financiers
Frais divers
Remboursements CMT et CLT (principal)
Remboursement de crdits de trsorerie
Flux
de
trsorerie
global
dcaissements)
Trsorerie de fin de priode
(Encaissements-
Montant : en DA/Euro
AU
AU 31 DECEMBRE 2012
Bab Ezzouar
DESIGNATION
AU 31/12/2012 AU 31/12/2012
- PHOTOGRAVURE
exemp.
P
TOTAL SIA
261,257,450
21,183,750
282,441,200
761,170
172,552
933,722
1,367,876,178
58,228,100
1,426,104,278
Nbre
18,275,000
Nb Livres
2,661,350
et Revues
2,019,500
affiches+autres
250,900
Fiches
Admin
18,275,000
0
2,661,350
2,019,500
8,000
258,900
3,000,000
3,000,000
REALISATION REALISATION
DESIGNATION
AU 31/12/2011 AU 31/12/2012
OUARGLA
Nbr exemp.
271,695,880
282,441,200
10,745,320
805,688
933,722
128,034
1.394,750,954
1,426,104,278
31,353,324
18,960,000
18,275,000
-685,000
2,676,500
2,661,350
-15,150
2,019,500
258,900
TAU
Phases dlaboration
Travaux de budget
Priode
Septembre
Qui
PDG et CA
Prix du papier
Fixation des Dterminants
DGA et DCOM
Effectif et rmunration
Rception des projets de budget et
Etablissement dun pr-budget
31 septembre
DFC
15 dcembre
Conseil de direction
31 dcembre
CA
laboration du pr-budget
Examen du projet de budget entres
Elaboration du projet de budget
les directions
Examen du projet de budget par
Prsentation du budget final au CA
pour adoption
le CA
Approbation du projet de budget
par le CA
Ce calendrier suppose llaboration du budget, sur la base du ralis des neufs premiers mois et le prvisionnel
des trois mois restants. Il suppose aussi, la mise en place dun contrle budgtaire efficace qui pourra mettre fin, ou
du moins limiter les dpassements.
L'inexistence d'un outil de gestion appropri au sein de cette entreprise nous a men proposer une solution plus
adapte afin d'avoir de meilleurs rsultats au sein de chaque direction. A ce titre, chaque direction devra contribuer
la ralisation de ses objectifs.
C'est d'ailleurs dans cette optique et avec laide du contrleur de gestion, que nous avons fait une suggestion de
tableau de bord gnral, comme suit :
Ci-dessous une proposition dun tableau de bord priodique et les indicateurs respectifs chaque direction
Indicateurs
TABLEAU DE BORD
DE La DIRECTION
.................
Rsultat N-1
Rsultat N
Evolution
Priode :
..
Observations
Ralisation
N-1
Ralisation
N
Prvision N
Taux de
ralisation %
Taux D'volution
N/N-1
Observation
Ralisation
N-1
Ralisation
N
Prvision N
Taux de
ralisation %
Taux D'volution
N/N-1
Observation
I- Production Physique
(exemplaire)
Impression journal
Nombre page couleurs
Livre scolaire
Autres impressions
II- Chiffre d'Affaires
(valoris)
Impression journal
Nombre pages couleurs
Livre scolaire
Autres impressions
Trsorerie Immdiate
Taux d'absentisme
Taux de dchets
IV- Soldes Intermdiaires
Valeur ajoute
Excdent Brute
d'Exploitation
Rsultat Financier
Rsultat net
Marge d'Auto financement
Conclusion
Notre investigation SIA nous a permis de toucher du doigt
l'importance des outils de contrle de gestion.
Certes le contrle n'est jamais (ou rarement) total, complet : il n'est
pas frquent que l'on puisse agir sur tous les paramtres qui dterminent
par exemple un chiffre d'affaires, une marge, une part de march, la
russite d'un nouveau produit. L'objectif du contrle est, en entreprise,
prventif ; il consiste runir des conditions qui permettront :
-