Professional Documents
Culture Documents
Chiinu 2013
CUPRINS:
Acronime i abrevieri... 4
CAPITOLUL I: DISPOZIII GENERALE PRIVIND DESFURAREA ACTIVITII
DE AUDIT INTERN N CADRUL MINISTERULUI FINANELOR AL
REPUBLICII MOLDOVA
1.1. Scopul instruciunii........ 5
1.2. Funcia de audit intern a Ministerului Finanelor.. 5
1.2.1 Organizarea auditului intern n cadrul Ministerului Finanelor... 5
1.2.2 Structura Direciei audit intern a Ministerului Finanelor... 5
1.2.3 Atribuiile Direciei audit intern.... 6
1.3. Tipuri de audit desfurate de Direcia audit intern.. 7
1.4. Cadrul normativ aplicabil Direciei audit intern.... 8
1.4.1 Standardele Naionale de Audit Intern (SNAI).... 8
1.4.2 Codul etic al auditorului intern..... 8
1.4.3 Carta de audit intern (Regulamentul intern de funcionare).... 8
1.4.4. Normele metodologice de audit intern n sectorul public... 9
1.4.5 Alte acte normative.... 9
CAPITOLUL II: INSTRUCIUNI SPECIALE PRIVIND DESFURAREA
MISIUNILOR DE AUDIT INTERN N CADRUL MINISTERULUI
FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA
2.1. Schema general privind derularea misiunii de audit intern... 10
2.2. Planificarea misiunii de audit intern....12
2.2.1 Iniierea misiunii de audit... 12
2.2.2 Colectarea i analiza datelor... 16
2.2.3 Organizarea i desfurarea edinei de deschidere a misiunii de audit..19
2.2.4 Elaborarea Programului de lucru a misiunii de audit.. 24
2.3. Lucrul n teren.. 27
2.3.1 Analiza controalelor.... 27
2.3.2 Evaluarea riscurilor i elaborarea Programului de testare... 31
2.3.3 Colectarea probelor /Testarea.. 35
2.3.4 Formularea concluziilor i constatrilor de audit, precum i a recomandrilor
preliminare. 37
2.3.5 Desfurarea edinei de finalizare a lucrului n teren. 44
2.4. Raportul de audit... 45
2.4.1 ntocmirea proiectului raportului de audit.... 45
2.4.2 Desfurarea edinei de nchidere a misiunii de audit. 51
2.4.3 ntocmirea raportului de audit final.. 54
2.4.4 Comunicarea rezultatelor misiunii de audit.... 56
Acronime i abrevieri
AI
CCI
CI
DACFPI
DAI
MF
MFC
NMAISP
SNAI
SNCI
Audit intern
Chestionar de control intern
Control intern
Direcia de armonizarea controlului financiar public intern
a Ministerului Finanelor
Direcia audit intern a Ministerului Finanelor
Ministerul Finanelor
Management financiar i control
Normele metodologice de audit intern n sectorul public,
aprobate prin Ordinul Ministerului Finanelor nr. 105 din
15.07.2013
Standardele naionale de audit intern, aprobate prin
Ordinul Ministerului Finanelor nr. 113 din 12.10.2012
Standardele naionale de control intern n sectorul public,
aprobate prin Ordinul Ministerului Finanelor nr. 51 din
23.06.2009
III.
Dup cauza iniierii misiunii de audit (criteriu stabilit n NMAISP 3), DAI
efectueaz:
Proceduri
Iniierea misiunii de audit
(A1)
(A2)
(A3)
(A4)
misiunii
Organizarea i desfurarea
edinei de deschidere a
misiunii de audit
informaiilor
Analiza controalelor
Evaluarea riscurilor i
elaborarea Programului de
testare
Lucrul n teren
Documente
(C1)
(C2)
Interviu
List de verificare
Chestionar de Control Intern
Grafice, diagrame etc
Copii ale documentelor analizate
(D1)
Formularea concluziilor i
constatrilor de audit, precum
i a recomandrilor preliminare
Test
(D2)
Desfurarea edinei de
finalizare a lucrului n teren
(E1)
Raportul de audit
Urmrirea
implementrii
recomandrilor
audit
Desfurarea edinei de
nchidere a misiunii de audit
Comunicarea rezultatelor
misiunii de audit
Documentarea activitii de
audit intern
(E3)
(E4)
de
(F3)
Atribuii:
eful echipei de
audit
Membrii echipei de
audit (inclusiv eful
echipei)
Conductorul DAI
ORDIN
_________________20__
or. Chiinu
.
Nr.__________
Cu privire la efectuarea
misiunii de audit
n scopul realizrii Planului anual al activitii Direciei audit intern pentru anul ____, aprobat de
Ministrul Finanelor la data de ________________ .
ORDON:
1. De a realiza misiunea de audit intern cu titlul____________________ desfurat n cadrul
____________________.
(denumirean unitii auditate)
2. Direcia audit intern va asigura efectuarea auditului intern n perioada _____________ de ctre echipa
de audit n urmtoarea componen:
dl (dna) _______________________________ eful echipei,
(numele, prenumele, funcia auditorului)
dl (dna)
3. Controlul privind executarea calitativ a misiunii, n termenii stabilii i conform cadrului normativ n
vigoare este pus n sarcina supervizorului dlui (dnei) __________________.
(numele, prenumele, funcia)
4. Angajaii Ministerului Finanelor i instituiilor subordonate vor coopera activ i vor asigura echipa de
audit cu informaia necesar i documentele solicitate.
5. Proiectul raportului de audit va fi prezentat la data de __________ dlui (dnei) ___________________,
care n termen de ___ zile va nainta comentarii la proiectul raportului
(numele, prenumele, funcia)
la data de __________________.
Ministru Finanelor
DECLARAIA DE INTERESE
Numele, prenumele:
Funcia deinut:
Entitatea public: Ministerul Finanelor.
Titlul misiunii de audit intern:
Unitatea auditat:
Incompatibiliti n legtur cu unitatea auditat
Da
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva din unitatea auditat, care ar
putea s V limiteze msura n care putei s V interesai, s descoperii sau s constatai
iregulariti i neajunsuri?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s V
influeneze n misiunea de audit intern?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() pe parcursul ultimului an n activitatea unitii
auditate?
Au deinut/dein soul/soia, rudele pn la al doilea grad de rudenie ale auditorului
intern/angajatului din cadrul unitii de audit intern funcii de conducere, pe parcursul ultimului an,
n unitatea auditat?
Ai fost implicat() n elaborarea i implementarea sistemului de management financiar i control
al unitii auditate?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la unitatea auditat?
Alte circumstane, ce genereaz conflict de interese: ____________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(semntura)
Data ________________________
Declaraia a fost examinat de:
Semnat _____________________ _________________________
(numele, prenumele)
Data ________________________
(semntura)
D
Nu
(semntura)
(semntura)
___________________
(semntura)
PLAN
AL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Numrul de referin al documentului de lucru: A 4
Unitatea auditat:
Data
planificat
pentru
proiectului raportului:
prezentarea
Data
planificat
raportului final:
prezentarea
1. _______________________________________________________________________;
2. _______________________________________________________________________;
3. _______________________________________________________________________;
2. Aria de aplicabilitate:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________;
_______________________________________________________________________;
_______________________________________________________________________;
_______________________________________________________________________;
(semntura)
Atribuii:
2. ..
II.
2. ..
ORDINEA DE ZI:
1. Prezentarea datelor generale privind misiunea de audit: titlul /aria de aplicabilitate i
obiectivele misiunii, perioada desfurrii, componena echipei de audit;
2. Discutarea /confirmarea obiectivelor operaionale i principalelor riscuri aferente realizrii
acestora;
3. Comunicarea modului de realizare a interveniei la faa locului (metodelor i tehnicilor de
audit);
4. Convenirea asupra unui Program de lucru al misiunii de audit intern;
5. Stabilirea condiiilor necesare derulrii misiunii de audit intern;
6. Desemnarea persoanei de contact din cadrul unitii auditate disponibil s susin echipa de
audit n timpul misiunii (aceasta va stabili ntlniri, va acorda acces la documente de lucru,
baze de date, sistemele computerizate, persoane, bunuri etc., necesare auditorilor interni
pentru colectarea informaiilor i datelor probante);
7. Rezolvarea altor probleme practice care vor mpiedica efectuarea auditului.
DECIZII I CONCLUZII:
Semnat de:
Data: ___________
Reprezentanii Direciei audit intern:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2. ...
Reprezentanii unitii auditate:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2. ...
ntocmit de ctre: ______________ ________________ /data:______________
(numele, prenumele)
(semntura)
(semntura)
Atribuii:
Membrii echipei
de audit (inclusiv
eful echipei)
eful echipei de
audit
Conductorul
DAI
___________________
(semntura)
Responsabil
Etapa
Activitatea
Planificarea
misiunii de
audit
Lucrul n
teren
Analiza controalelor
Evaluarea riscurilor
Data de la
/pn la
eful
echipei
Membrul 1
al echipei
Membrul 2
al echipei
Nr. de zile
planificate
pe
activitate
Nr. de ore
planificate
pe
activitate
ntocmirea proiectului
raportului de audit
Desfurarea edinei de
nchidere a misiunii de audit
ntocmirea raportului de
audit final
TOTAL
___ zile
(semntura)
___ ore
Chestionarul de control intern (B1) este utilizat de ctre auditorii interni pentru a
descrie procesul auditat i identifica dac activitile de control exist i funcioneaz.
CCI se aplic n special cnd informaia necesit a fi colectat de la mai multe
persoane sau acestea se afl n locaii diferite sau ndeprtate. Pn la repartizare,
formularul CCI i lista persoanelor destinatare urmeaz s fie coordonat cu
supervizorul.
Studiul poate fi axat pe obiective, riscuri, activiti de control sau etape ale
procesului auditat:
- studiul axat pe obiective ale procesului tinde s identifice cel mai bun mod de
atingere a obiectivelor procesului auditat i control al riscurilor aferente.
Acest studiu ncepe prin identificarea activitilor de control prin care se
asigur ndeplinirea obiectivelor procesului i continu cu determinarea
riscurilor reziduale.
- studiul axat pe riscuri tinde n primul rnd s identifice riscurile legate de
realizarea obiectivelor procesului auditat. Auditorul intern ncepe prin
ntocmirea listei tuturor obstacolelor, ameninrilor i riscurilor care pot
mpiedica realizarea unui obiectiv al procesului auditat, ulterior examinnd
activitile de control i verific dac acestea snt suficiente pentru
gestionarea riscurilor identificate.
- studiul axat pe activiti de control studiaz, n primul rnd, buna funcionare
a activitilor de control existente. Auditorul intern apreciaz msura n care
activitile de control contribuie la atenuarea riscurilor. Scopul acestui studiu
este de a identifica i analiza diferena dintre eficacitatea real a activitilor
de control i eficacitatea ateptat a acestora.
- studiul axat pe etape ale procesului auditat vizeaz examinarea, n primul
rnd, a multiplelor activiti /pai intermediari ai procesului auditat. Auditorul
intern evalueaz, actualizeaz, valideaz i, ulterior, propune msuri de
mbuntire i raionalizare att a etapelor, ct i activitilor de control din
cadrul procesului auditat. Astfel, poate fi identificat inutilitatea unor
activiti de control sau necesitatea instituirii unor activiti de control noi.
La aceast etap a misiunii de audit, auditorii interni evalueaz controalele din
punct de vedere a urmtoarelor caracteristici:
corespunderea cu cadrul de reglementare i cu obiectivele de control;
eficacitatea dac asigur atingerea obiectivelor de control;
eficiena dac costul activitilor de control este echilibrat cu riscurile
controlate.
Atribuii:
Membrii echipei 1. Analizeaz descrierea procesului auditat prin aplicarea diferitor
de audit (inclusiv
metode de audit i raporteaz efului echipei de audit despre
eful echipei)
corectitudinea i actualitatea documentrii procesului;
2. Dup necesitate, elaboreaz /modific descrierea grafic i /sau
narativ a procesului /anumitor segmente ale procesului;
3. La solicitarea unitii auditate, acord asisten la documentarea
proceselor;
4. Elaboreaz ntrebrile din CCI;
5. Distribuie formularele CCI, ofer explicaii privind modul de
completare i ntrebrile din CCI, colecteaz CCI completate i
analizeaz rspunsurile;
6. Efectueaz studii, analize i evaluri ale riscurilor i activitilor
de control aferente procesului auditat.
eful echipei de 1. Repartizeaz membrilor echipei de audit sarcinile i domeniile
audit
de activitate;
2. Stabilete metodele de audit care urmeaz a fi aplicate pentru
determinarea corectitudinii i actualitii descrierilor grafice i
narative ale procesului auditat;
3. Raporteaz supervizorului privitor la necesitatea elaborrii sau
actualizrii descrierilor unor procese sau a unor segmente din
proces;
4. Verific corectitudinea descrierilor grafice i /sau narative
elaborate sau modificate de ctre membrii echipei de audit;
5. Verific corectitudinea elaborrii de ctre membrii echipei de
audit a CCI n funcie de obiectivele urmrite;
6. Identific, mpreun cu membrii echipei de audit, persoanele
destinatare ale CCI;
7. Analizeaz concluziile membrilor echipei de audit efectuate n
baza studiilor efectuate;
8. Include descrierile procesului auditat, att a celor efectuate de
unitile auditate, ct i cele efectuate de echipa de audit, precum
i a CCI, studiilor, altor nregistrri cu privire la proces n
dosarul curent.
Supervizorul
1. Decide privitor la necesitatea elaborrii /actualizrii descrierilor
unor procese sau a unor segmente din proces;
2. Accept formularul CCI i lista persoanelor destinatare;
3. Revede documentaia din dosarul curent.
Nr.
ntrebare
Rspuns
Comentarii
1.
2.
ntocmit de ctre: ______________ ________________ /data:______________
(numele, prenumele)
(semntura)
(semntura)
(semntura)
(semntura)
Nr.
Rspuns
ntrebare
DA
NU
Comentarii
1.
2.
ntocmit de ctre: ______________ ________________ /data:______________
(numele, prenumele)
(semntura)
(semntura)
(semntura)
(semntura)
Atribuii:
Membrii echipei 1. Evalueaz riscurile pe domeniile repartizate n baza criteriului
de audit (inclusiv
dublul de impact i probabilitate i completeaz Formularul de
eful echipei)
evaluare a riscurilor;
2. Identific i selecteaz activitile de control ce urmeaz a fi
examinate /testate;
3. Stabilesc coninutul testelor, metodele i tehnicile ce urmeaz a
fi aplicate pentru colectarea probelor de audit;
4. Determin caracteristicile cantitative i calitative ale populaiei,
nainteaz propuneri argumentate privind metoda de
eantionare;
5. n baza metodei de eantionare acceptate de supervizor,
stabilesc mrimea eantionului i selecteaz elementele din
eantion.
eful echipei de 1. Repartizeaz membrilor echipei de audit sarcinile i domeniile
audit
de activitate;
2. Revizuiete Formularul de evaluare a riscurilor completat de
membrii echipei de audit;
3. Organizeaz o edin cu membrii echipei de audit pentru a
stabili lista activitilor de control care urmeaz a fi evaluate n
cadrul testrilor, coninutul testelor, metodele i tehnicile ce
urmeaz a fi aplicate pentru colectarea probelor de audit;
4. ntocmete Programul de testare;
5. Raporteaz supervizorului privitor la metoda de eantionare ce
urmeaz a fi aplicat;
6. Informeaz supervizorul despre necesitatea antrenrii unui
specialist de profil din cadrul sau din afara MF pentru facilitarea
acumulrii probelor de audit i asisten n teren;
7. Include Formularul de evaluare a riscurilor i Programul de
testare n dosarul curent.
Supervizorul
1. Decide privitor la metoda de eantionare ce urmeaz a fi
aplicat;
2. Solicit conducerii MF atragerea serviciilor specializate pentru
desfurarea misiunii de audit;
3. Revizuiete i accept Programul de testare;
4. Revede documentaia din dosarul curent.
Proces:
Numrul
riscului:
Descrierea riscului:
(semntura)
(semntura)
(semntura)
Procesul:
Riscul:
Obiectivul controlului:
Descrierea testului:
Perioada desfurrii
Responsabil
Perioada desfurrii
Responsabil
Test D 1:
Test ..:
Riscul:
Obiectivul controlului:
Descrierea testului:
Test D 1:
Test ..:
(semntura)
(semntura)
(semntura)
Rspuns:
ntrebare:
2?
Rspuns:
ntrebare:
Rspuns:
(semntura)
(semntura)
(semntura)
Atribuii:
Membrii echipei 1. Formuleaz constatrile de audit i versiunea preliminar a
de audit (inclusiv
recomandrilor;
eful echipei)
2. ntocmesc testele, la care anexeaz probele de audit
documentate prin liste de verificare, interviuri, CCI, grafice,
diagrame etc, precum i copii ale documentelor;
3. Poart discuii neformale cu angajaii unitii auditate despre
potenialele erori i puncte slabe, pentru a fi siguri de faptul c
acestea exist i c punctele slabe dintr-un anumi domeniu nu
snt compensate de alte activiti de control la o alt etap a
procesului auditat.
eful echipei de 1. Revizuiete testele pentru a aprecia dac constatrile de audit
audit
reflect cele 4 elemente obligatorii: criteriu, situaie, cauz i
efect, iar recomandrile de audit snt fezabile i ofer soluia
cea mai bun pentru corectarea situaiei;
2. Include testele n dosarul curent.
Supervizorul
1. Revede documentaia din dosarul curent.
Unitatea auditat
Obiectivul controlului:
Populaia:
Eantionul:
Metode i tehnici
utilizate:
Descrierea testului:
Rezultatele testului:
(semntura)
(semntura)
(semntura)
2. ..
II.
2. ..
III.
Reprezentani ai altor uniti structurale ale MF i instituii subordonate:
1. ___________________;
(numele, prenumele, funcia)
2. ..
ORDINEA DE ZI:
1. Prezentarea versiunii preliminare a constatrilor i recomandrilor de audit.
DISCUII:
DECIZII I CONCLUZII:
Data: ___________
Semnat de:
Reprezentanii Direciei audit intern:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2. ...
Reprezentanii unitii auditate:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2. ...
(semntura)
2. ...
ntocmit de ctre: ______________ ________________ /data:______________
(numele, prenumele)
(semntura)
(semntura)
6)
7)
8)
9)
20__
RAPORT
Nr. 04-08-__
DE AUDIT INTERN
Titlul misiunii de audit:
.
.
Supervizor:
Unitatea auditat:
________________________________
____________
(numele, prenumele)
eful echipei:
____________
(numele, prenumele)
Membrii echipei:
____________
(numele, prenumele)
UNITATEA AUDITAT:
________________________________
SUPERVIZOR:
______________________
(numele, prenumele, funcia)
mediu
u
mic
IMPACT
mare
CONSTATRI
mare
medie
mic
CONFORMITATE
mare
mediu
mic
IMPACT
RECOMANDRI
mic
*Not:
medie
mare
FEZABILITATE
Atribuii:
Membrii echipei de audit
(inclusiv eful echipei)
2. ..
II.
2. ..
III.
2. ..
ORDINEA DE ZI:
1. Prezentarea proiectului raportului de audit.
DISCUII:
DECIZII I CONCLUZII:
Data: ___________
Semnat de:
Reprezentanii Direciei audit intern:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2.
...
Reprezentanii unitii auditate:
1. ___________________ _________________
(numele, prenumele)
(semntura)
2. ...
ntocmit de ctre: ______________ ________________ /data:______________
(numele, prenumele)
(semntura)
(semntura)
Atribuii:
Membrii echipei de 1. Analizeaz comentariile parvenite de la unitatea auditat;
audit (inclusiv eful 2. Expun efului echipei de audit opinia privind acceptarea
echipei)
/neacceptarea comentariilor parvenite de la unitatea
auditat.
eful echipei de 1. Comunic supervizorului decizia privind acceptarea
audit
/neacceptarea comentariilor parvenite de la unitatea
auditat;
2. Reflect n Raportul de audit final aspectele acceptate din
comentariile unitii auditate, dac este cazul.
3. Definitiveaz textul Raportul de audit final prin operarea
tuturor modificrilor discutate i convenite n cadrul
edinei de nchidere a misiunii de audit;
4. Prezint Raportul de audit final spre revizuire
supervizorului;
5. Imprim i avizeaz prin semntur Raportul de audit final.
Supervizorul
1. Aprob decizia efului echipei de audit privind acceptarea
/neacceptarea comentariilor parvenite de la unitatea
auditat;
2. Constat c toate modificrile la raportul de audit, discutate
i convenite n cadrul edinei de nchidere a misiunii de
audit, snt efectuate;
3. Decide referitor la anexarea la Raportul de audit final a
comentariilor parvenite de la unitatea auditat;
4. Avizeaz prin semntur Raportul de audit final i l
transmite spre aprobare Ministrului Finanelor.
Conducerea unitii
4.
1. Transmite DAI n termenul stabilit comentariile la
auditate
raportul de audit.
Conductorul
DAI
Unitatea
auditat
Ministrul
Finanelor
Direciei ___________________
Nr. 04-05-__
din __ _________ 20__
________________20__
Plan de aciuni
privind implementarea recomandrilor oferite n urma misiunii de audit
__________________________________________________________________________
N
Nr.
Recomandarea
1
1.
2
2.
3
3.
ef Direcie _____________________
_______________________
(numele, prenumele, semntura)
Termenul de realizare
Responsabilul
pentru
implementare
Atribuii:
eful echipei de
audit
Nr. de
Data
Responsabil
referin
ntocmirii
a docum.
A: Planificarea misiunii de audit
A1
A2
A3
A4
A5
A6
B: Analiza controalelor
B 1.1
B 1.2
B2
B3
B4
C: Evaluarea riscurilor
C1
C2
D: Testarea
D1
D 1.1
D 1.2
D 1.3
D 1.4
Documentul de lucru
Nr. de file
Pagina
(semntura)
(semntura)
Nr. de file
Pagina
Conductorul DAI
Unitatea auditat
Echipa de audit:
Unitatea auditat:
N
Nr.
Recomandarea
Coninutul msurilor
planificate
Termenul
Responsabilul
pentru
implementare
Gradul
implementrii
(implementat
/implementat
parial
/neimplementat)
1.
2.
3.
ef Direcie _____________________
_______________________
Comentarii
Conductorul DAI
Ministrul Finanelor
Not raport
privind implementarea recomandrilor oferite n urma misiunii de audit
efectuat de ctre Direcia audit intern n cadrul _________________________
(denumirea unitii auditate)
Conform Planului anual al activitii Direciei audit intern pentru anul -----, precum
i prevederilor Normelor metodologice de audit intern n sectorul public NMAISP 7
Urmrirea implementrii recomandrilor de audit, aprobate prin Ordinul Ministerului
Finanelor nr.__ din _________, n scopul asigurrii monitorizrii i raportrii rezultatelor
activitii de audit intern, Direcia audit intern a efectuat procedura de urmrire a
implementrii recomandrilor oferite n rezultatul misiunii de audit desfurate n cadrul
__________________ n perioada ____________ cu titlul ___________________.
n rezultatul misiunii de audit au fost oferite __ recomandri pentru implementarea
crora la data de ________, a fost aprobau un plan de aciuni.
Conform pct.2.9, alin. (b) din NMAISP 7, pentru colectarea probelor de audit
privind implementarea recomandrilor menionate s-a considerat oportun aplicarea
procedurii de chestionarea n form scris cu anexarea documentelor justificative.
Concluziile fcute snt bazate pe informaiile prezentate de _____________________ n
formularul privind implementarea recomandrilor de audit i documentele anexe.
Astfel, conform termenelor de realizare stabilii, n perioada de raportare urmau s
fie implementat __ recomandri. n rezultatul examinrii informaiilor colectate Direcia
audit intern a constatat c:
__ recomandri au fost implementate integral;
__ recomandri au fost implementate parial;
__ recomandri snt neimplementate.
Menionm c, neimplementarea recomandrilor de audit este motivat prin _____
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________________ .
innd cont de faptul c, implementarea recomandrilor de audit va contribui la
corectarea disfuncionalitilor constatate, diminuarea riscurilor existente i mbuntirea
sistemului management financiar i control al Ministerului Finanelor, Direcia audit
intern recomand actualizarea Planului de aciuni din data de __________ n vederea
stabilirii unor termene fiabile de realizare a msurilor planificate.
Anex:
INFORMAIE
privind implementarea de ctre _____________________________
a recomandrilor oferite n urma misiunii de audit
N
Nr.
Recomandarea
Coninutul msurilor
planificate
Termenul de
realizare
Responsabilul
pentru
implementare
Gradul
implementrii
(implementat /
implementat parial
/neimplementat)
Comentarii
1.
2.
3.
72
Explicaie
Eantion
Eantionarea
Supervizor
Testarea
75
76
Anex
Nr. de uniti
conform statelor
de personal
1
Serviciul Vamal al RM
2
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
Nu dispune
-----
N
N/o
1.
2.
3.
4.
3
Inspecia Financiar
4
Agenia Achiziii Publice
77