B TI CHNH

------S: 111/2013/TT-BTC

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc
--------------H Ni, ngy 15 thng 08 nm 2013

THNG T
HNG DN THC HIN LUT THU THU NHP C NHN, LUT SA I, B
SUNG MT S IU CA LUT THU THU NHP C NHN V NGH NH S
65/2013/N-CP CA CHNH PH QUY NH CHI TIT MT S IU CA LUT
THU THU NHP C NHN V LUT SA I, B SUNG MT S IU CA LUT
THU THU NHP C NHN
Cn c Lut Thu thu nhp c nhn s 04/2007/QH12 ngy 21 thng 11 nm
2007;
Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn s
26/2012/QH13 ngy 22 thng 11 nm 2012;
Cn c Lut qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006;
Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu s 21/2012/QH13
ngy 20 thng 11 nm 2012;
Cn c Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27 thng 6 nm 2013 ca Chnh ph quy
nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung
mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn;
Cn c Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22 thng 7 nm 2013 ca Chnh ph quy
nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung
mt s iu ca Lut Qun l thu;
Cn c Ngh nh s 118/2008/N-CP ngy 27 thng 11 nm 2008 ca Chnh ph
quy nh v chc nng nhim v, quyn hn v c cu t chc B Ti chnh;
Theo ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu;
B trng B Ti chnh hng dn thc hin mt s iu ca Lut Thu thu nhp c
nhn, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Ngh
nh s 65/2013/N-CP ngy 27 thng 6 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit
mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v Lut sa i, b sung mt s iu
ca Lut Thu thu nhp c nhn nh sau:
Chng 1.

QUY NH CHUNG
iu 1. Ngi np thu
Ngi np thu l c nhn c tr v c nhn khng c tr theo quy nh ti iu 2
Lut Thu thu nhp c nhn, iu 2 Ngh nh s 65/2013/N-CP ngy 27/6/2013

ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn v

Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn (sau y gi tt
l Ngh nh s 65/2013/N-CP), c thu nhp chu thu theo quy nh ti iu 3
Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh s 65/2013/N-CP.
Phm vi xc nh thu nhp chu thu ca ngi np thu nh sau:
i vi c nhn c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh trong v ngoi
lnh th Vit Nam, khng phn bit ni tr v nhn thu nhp.
i vi c nhn khng c tr, thu nhp chu thu l thu nhp pht sinh ti Vit
Nam, khng phn bit ni tr v nhn thu nhp.
1. C nhn c tr l ngi p ng mt trong cc iu kin sau y:
a) C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm dng lch hoc
trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam, trong ngy n
v ngy i c tnh l mt (01) ngy. Ngy n v ngy i c cn c vo chng
thc ca c quan qun l xut nhp cnh trn h chiu (hoc giy thng hnh) ca
c nhn khi n v khi ri Vit Nam. Trng hp nhp cnh v xut cnh trong
cng mt ngy th c tnh chung l mt ngy c tr.
C nhn c mt ti Vit Nam theo hng dn ti im ny l s hin din ca c
nhn trn lnh th Vit Nam.
b) C ni thng xuyn ti Vit Nam theo mt trong hai trng hp sau:
b.1) C ni thng xuyn theo quy nh ca php lut v c tr:
b.1.1) i vi cng dn Vit Nam: ni thng xuyn l ni c nhn sinh sng
thng xuyn, n nh khng c thi hn ti mt ch nht nh v ng k
thng tr theo quy nh ca php lut v c tr.
b.1.2) i vi ngi nc ngoi: ni thng xuyn l ni thng tr ghi trong
Th thng tr hoc ni tm tr khi ng k cp Th tm tr do c quan c thm
quyn thuc B Cng an cp.
b.2) C nh thu ti Vit Nam theo quy nh ca php lut v nh , vi thi
hn ca cc hp ng thu t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu, c th nh
sau:
b.2.1) C nhn cha hoc khng c ni thng xuyn theo hng dn ti im
b.1, khon 1, iu ny nhng c tng s ngy thu nh theo cc hp ng
thu t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu cng c xc nh l c nhn c tr,
k c trng hp thu nh nhiu ni.
b.2.2) Nh thu bao gm c trng hp khch sn, nh khch, nh ngh,
nh tr, ni lm vic, tr s c quan,... khng phn bit c nhn t thu hay
ngi s dng lao ng thu cho ngi lao ng.
Trng hp c nhn c ni thng xuyn ti Vit Nam theo quy nh ti khon
ny nhng thc t c mt ti Vit Nam di 183 ngy trong nm tnh thu m c

nhn khng chng minh c l c nhn c tr ca nc no th c nhn l c

nhn c tr ti Vit Nam.
Vic chng minh l i tng c tr ca nc khc c cn c vo Giy chng
nhn c tr. Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip
nh thu vi Vit Nam khng c quy nh cp Giy chng nhn c tr th c nhn
cung cp bn chp H chiu chng minh thi gian c tr.
2. C nhn khng c tr l ngi khng p ng iu kin nu ti khon 1, iu
ny.
3. Ngi np thu trong mt s trng hp c th c xc nh nh sau:
a) i vi c nhn c thu nhp t kinh doanh.
a.1) Trng hp ch c mt ngi ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh
doanh th ngi np thu l c nhn ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh
doanh.
a.2) Trng hp nhiu ngi cng ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh
doanh (nhm c nhn kinh doanh), cng tham gia kinh doanh th ngi np thu l
tng thnh vin c tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh.
a.3) Trng hp trong mt h gia nh c nhiu ngi cng tham gia kinh doanh
nhng ch c mt ngi ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh th
ngi np thu l c nhn ng tn trong Giy chng nhn ng k kinh doanh.
a.4) Trng hp c nhn, h gia nh thc t c kinh doanh nhng khng c Giy
chng nhn ng k kinh doanh (hoc Chng ch, Giy php hnh ngh) th ngi
np thu l c nhn ang thc hin hot ng kinh doanh.
a.5) i vi hot ng cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc
khng c ng k kinh doanh, ngi np thu l c nhn s hu nh, quyn s
dng t, mt nc, ti sn khc. Trng hp nhiu c nhn cng s hu nh,
quyn s dng t, mt nc, ti sn khc th ngi np thu l tng c nhn c
quyn s hu, quyn s dng.
b) i vi c nhn c thu nhp chu thu khc.
b.1) Trng hp chuyn nhng bt ng sn l ng s hu, ngi np thu l
tng c nhn ng s hu bt ng sn.
b.2) Trng hp y quyn qun l bt ng sn m c nhn c y quyn c
quyn chuyn nhng bt ng sn hoc c cc quyn nh i vi c nhn s hu
bt ng sn theo quy nh ca php lut th ngi np thu l c nhn y quyn
bt ng sn.
b.3) Trng hp chuyn nhng, chuyn giao quyn s hu, quyn s dng cc i
tng c bo h theo quy nh ca Lut S hu tr tu, Lut Chuyn giao cng
ngh m i tng chuyn giao, chuyn quyn l ng s hu, ng tc gi ca
nhiu c nhn (nhiu tc gi) th ngi np thu l tng c nhn c quyn s hu,
quyn tc gi v hng thu nhp t vic chuyn giao, chuyn quyn nu trn.

b.4) Trng hp c nhn nhng quyn thng mi theo quy nh ca Lut Thng
mi m i tng nhng quyn thng mi l nhiu c nhn tham gia nhng
quyn th ngi np thu l tng c nhn c hng thu nhp t nhng quyn
thng mi.
4. Ngi np thu theo hng dn ti cc khon 1 v 2, iu ny bao gm:
a) C nhn c quc tch Vit Nam k c c nhn c c i cng tc, lao ng, hc
tp nc ngoi c thu nhp chu thu.
b) C nhn l ngi khng mang quc tch Vit Nam nhng c thu nhp chu thu,
bao gm: ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam, ngi nc ngoi khng hin
din ti Vit Nam nhng c thu nhp chu thu pht sinh ti Vit Nam.
iu 2. Cc khon thu nhp chu thu
Theo quy nh ti iu 3 Lut Thu thu nhp c nhn v iu 3 Ngh nh s
65/2013/N-CP, cc khon thu nhp chu thu thu nhp c nhn bao gm:
1. Thu nhp t kinh doanh
Thu nhp t kinh doanh l thu nhp c c t hot ng sn xut, kinh doanh
trong cc lnh vc sau:
a) Thu nhp t sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc tt c cc lnh vc,
ngnh ngh kinh doanh theo quy nh ca php lut nh: sn xut, kinh doanh
hng ha; xy dng; vn ti; kinh doanh n ung; kinh doanh dch v, k c dch
v cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc.
b) Thu nhp t hot ng hnh ngh c lp ca c nhn trong nhng lnh vc,
ngnh ngh c cp giy php hoc chng ch hnh ngh theo quy nh ca php
lut.
c) Thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh nng nghip, lm nghip, lm mui,
nui trng, nh bt thy sn khng p ng iu kin c min thu hng
dn ti im e, khon 1, iu 3 Thng t ny.
2. Thu nhp t tin lng, tin cng
Thu nhp t tin lng, tin cng l thu nhp ngi lao ng nhn c t ngi s
dng lao ng, bao gm:
a) Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng di cc
hnh thc bng tin hoc khng bng tin.
b) Cc khon ph cp, tr cp, tr cc khon ph cp, tr cp sau:
b.1) Tr cp, ph cp u i hng thng v tr cp mt ln theo quy nh ca php
lut v u i ngi c cng.
b.2) Tr cp hng thng, tr cp mt ln i vi cc i tng tham gia khng
chin, bo v t quc, lm nhim v quc t, thanh nin xung phong hon thnh
nhim v.

b.3) Ph cp quc phng, an ninh; cc khon tr cp i vi lc lng v trang.

b.4) Ph cp c hi, nguy him i vi nhng ngnh, ngh hoc cng vic ni
lm vic c yu t c hi, nguy him.
b.5) Ph cp thu ht, ph cp khu vc.
b.6) Tr cp kh khn t xut, tr cp tai nn lao ng, bnh ngh nghip, tr cp
mt ln khi sinh con hoc nhn nui con nui, mc hng ch thai sn, mc
hng dng sc, phc hi sc kho sau thai sn, tr cp do suy gim kh nng
lao ng, tr cp hu tr mt ln, tin tut hng thng, tr cp thi vic, tr cp
mt vic lm, tr cp tht nghip v cc khon tr cp khc theo quy nh ca B
lut Lao ng v Lut Bo him x hi.
b.7) Tr cp i vi cc i tng c bo tr x hi theo quy nh ca php lut.
b.8) Ph cp phc v i vi lnh o cp cao.
b.9) Tr cp mt ln i vi c nhn khi chuyn cng tc n vng c iu kin
kinh t x hi c bit kh khn, h tr mt ln i vi cn b cng chc lm cng
tc v ch quyn bin o theo quy nh ca php lut. Tr cp chuyn vng mt
ln i vi ngi nc ngoi n c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam i lm vic
nc ngoi.
b.10) Ph cp i vi nhn vin y t thn, bn.
b.11) Ph cp c th ngnh ngh.
Cc khon ph cp, tr cp v mc ph cp, tr cp khng tnh vo thu nhp chu
thu hng dn ti im b, khon 2, iu ny phi c c quan Nh nc c thm
quyn quy nh.
Trng hp cc vn bn hng dn v cc khon ph cp, tr cp, mc ph cp,
tr cp p dng i vi khu vc Nh nc th cc thnh phn kinh t khc, cc c
s kinh doanh khc c cn c vo danh mc v mc ph cp, tr cp hng dn
i vi khu vc Nh nc tnh tr.
Trng hp khon ph cp, tr cp nhn c cao hn mc ph cp, tr cp theo
hng dn nu trn th phn vt phi tnh vo thu nhp chu thu.
Ring tr cp chuyn vng mt ln i vi ngi nc ngoi n c tr ti Vit
Nam, ngi Vit Nam i lm vic nc ngoi c tr theo mc ghi ti Hp ng
lao ng hoc tha c lao ng tp th.
c) Tin th lao nhn c di cc hnh thc nh: tin hoa hng i l bn hng
ha, tin hoa hng mi gii; tin tham gia cc ti nghin cu khoa hc, k
thut; tin tham gia cc d n, n; tin nhun bt theo quy nh ca php lut
v ch nhun bt; tin tham gia cc hot ng ging dy; tin tham gia biu
din vn ho, ngh thut, th dc, th thao; tin dch v qung co; tin dch v
khc, th lao khc.

d) Tin nhn c t tham gia hip hi kinh doanh, hi ng qun tr doanh nghip,
ban kim sot doanh nghip, ban qun l d n, hi ng qun l, cc hip hi, hi
ngh nghip v cc t chc khc.
) Cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin ngoi tin lng, tin cng do
ngi s dng lao ng tr m ngi np thu c hng di mi hnh thc:
.1) Tin nh , in, nc v cc dch v km theo (nu c).
Trng hp c nhn ti tr s lm vic th thu nhp chu thu cn c vo tin
thu nh hoc chi ph khu hao, tin in, nc v cc dch v khc tnh theo t l
gia din tch c nhn s dng vi din tch tr s lm vic.
Khon tin thu nh do n v s dng lao ng tr h tnh vo thu nhp chu thu
theo s thc t tr h nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu (cha
bao gm tin thu nh) ti n v.
.2) Khon tin ph mua bo him nhn th, bo him khng bt buc khc, tin
ng gp qu hu tr t nguyn do ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho
ngi lao ng i vi nhng sn phm bo him c tch ly v ph bo him.
.3) Ph hi vin v cc khon chi dch v khc phc v cho c nhn theo yu cu
nh: chm sc sc kho, vui chi, th thao, gii tr, thm m, c th nh sau:
.3.1) Khon ph hi vin (nh th hi vin sn gn, sn qun vt, th sinh hot
cu lc b vn ha ngh thut, th dc th thao...) nu th c ghi ch danh c
nhn hoc nhm c nhn s dng. Trng hp th c s dng chung, khng ghi
tn c nhn hoc nhm c nhn s dng th khng tnh vo thu nhp chu thu.
.3.2) Khon chi dch v khc phc v cho c nhn trong hot ng chm sc sc
kho, vui chi, gii tr thm m... nu ni dung chi tr ghi r tn c nhn c
hng. Trng hp ni dung chi tr ph dch v khng ghi tn c nhn c hng
m chi chung cho tp th ngi lao ng th khng tnh vo thu nhp chu thu.
.4) Phn khon chi vn phng phm, cng tc ph, in thoi, trang phc,... cao
hn mc quy nh hin hnh ca Nh nc. Mc khon chi khng tnh vo thu nhp
chu thu i vi mt s trng hp nh sau:
.4.1) i vi cn b, cng chc v ngi lm vic trong cc c quan hnh chnh s
nghip, ng, on th, Hi, Hip hi: mc khon chi p dng theo vn bn hng
dn ca B Ti chnh.
.4.2) i vi ngi lao ng lm vic trong cc t chc kinh doanh, cc vn phng
i din: mc khon chi p dng ph hp vi mc xc nh thu nhp chu thu thu
nhp doanh nghip theo cc vn bn hng dn thi hnh Lut thu thu nhp doanh
nghip.
.4.3) i vi ngi lao ng lm vic trong cc t chc quc t, cc vn phng i
din ca t chc nc ngoi: mc khon chi thc hin theo quy nh ca T chc
quc t, vn phng i din ca t chc nc ngoi.

.5) i vi khon chi v phng tin phc v a n tp th ngi lao ng t

ni n ni lm vic v ngc li th khng tnh vo thu nhp chu thu ca ngi
lao ng; trng hp ch a n ring tng c nhn th phi tnh vo thu nhp
chu thu ca c nhn c a n.
.6) i vi khon chi tr h tin o to nng cao trnh , tay ngh cho ngi lao
ng ph hp vi cng vic chuyn mn, nghip v ca ngi lao ng hoc theo
k hoch ca n v s dng lao ng th khng tnh vo thu nhp ca ngi lao
ng.
.7) Cc khon li ch khc.
Cc khon li ch khc m ngi s dng lao ng chi cho ngi lao ng nh: chi
trong cc ngy ngh, l; thu cc dch v t vn, thu khai thu cho ch danh mt
hoc mt nhm c nhn; chi cho ngi gip vic gia nh nh li xe, ngi nu n,
ngi lm cc cng vic khc trong gia nh theo hp ng...
e) Cc khon thng bng tin hoc khng bng tin di mi hnh thc, k c
thng bng chng khon, tr cc khon tin thng sau y:
e.1) Tin thng km theo cc danh hiu c Nh nc phong tng, bao gm c
tin thng km theo cc danh hiu thi ua, cc hnh thc khen thng theo quy
nh ca php lut v thi ua, khen thng, c th:
e.1.1) Tin thng km theo cc danh hiu thi ua nh Chin s thi ua ton quc;
Chin s thi ua cp B, ngnh, on th Trung ng, tnh, thnh ph trc thuc
Trung ng; Chin s thi ua c s, Lao ng tin tin, Chin s tin tin.
e.1.2) Tin thng km theo cc hnh thc khen thng.
e.1.3) Tin thng km theo cc danh hiu do Nh nc phong tng.
e.1.4) Tin thng km theo cc gii thng do cc Hi, t chc thuc cc T chc
chnh tr, T chc chnh tr - x hi, T chc x hi, T chc x hi - ngh nghip
ca Trung ng v a phng trao tng ph hp vi iu l ca t chc v ph
hp vi quy nh ca Lut Thi ua, Khen thng.
e.1.5) Tin thng km theo gii thng H Ch Minh, gii thng Nh nc.
e.1.6) Tin thng km theo K nim chng, Huy hiu.
e.1.7) Tin thng km theo Bng khen, Giy khen.
Thm quyn ra quyt nh khen thng, mc tin thng km theo cc danh hiu
thi ua, hnh thc khen thng nu trn phi ph hp vi quy nh ca Lut Thi ua
khen thng.
e.2) Tin thng km theo gii thng quc gia, gii thng quc t c Nh nc
Vit Nam tha nhn.
e.3) Tin thng v ci tin k thut, sng ch, pht minh c c quan Nh nc
c thm quyn cng nhn.

e.4) Tin thng v vic pht hin, khai bo hnh vi vi phm php lut vi c quan
Nh nc c thm quyn.
g) Khng tnh vo thu nhp chu thu i vi cc khon sau:
g.1) Khon h tr ca ngi s dng lao ng cho vic khm cha bnh him
ngho cho bn thn ngi lao ng v thn nhn ca ngi lao ng.
g.1.1) Thn nhn ca ngi lao ng trong trng hp ny bao gm: con , con
nui hp php, con ngoi gi th, con ring ca v hoc chng; v hoc chng; cha
, m ; cha v, m v (hoc cha chng, m chng); cha dng, m k; cha
nui, m nui hp php.
g.1.2) Mc h tr khng tnh vo thu nhp chu thu l s tin thc t chi tr theo
chng t tr tin vin ph nhng ti a khng qu s tin tr vin ph ca ngi lao
ng v thn nhn ngi lao ng sau khi tr s tin chi tr ca t chc bo
him.
g.1.3) Ngi s dng lao ng chi tin h tr c trch nhim: lu gi bn sao
chng t tr tin vin ph c xc nhn ca ngi s dng lao ng (trong trng
hp ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng tr phn cn li sau khi t chc
bo him tr trc tip vi c s khm cha bnh) hoc bn sao chng t tr vin
ph; bn sao chng t chi bo him y t c xc nhn ca ngi s dng lao ng
(trong trng hp ngi lao ng v thn nhn ngi lao ng tr ton b vin ph,
t chc bo him tr tin bo him cho ngi lao ng v thn nhn ngi lao
ng) cng vi chng t chi tin h tr cho ngi lao ng v thn nhn ngi lao
ng mc bnh him ngho.
g.2) Khon tin nhn c theo quy nh v s dng phng tin i li trong c
quan Nh nc, n v s nghip cng lp, t chc ng, on th.
g.3) Khon tin nhn c theo ch nh cng v theo quy nh ca php lut.
g.4) Cc khon nhn c ngoi tin lng, tin cng do tham gia kin, thm
nh, thm tra cc vn bn php lut, Ngh quyt, cc bo co chnh tr; tham gia
cc on kim tra gim st; tip c tri, tip cng dn; trang phc v cc cng vic
khc c lin quan n phc v trc tip hot ng ca Vn phng Quc hi, Hi
ng dn tc v cc y ban ca Quc hi, cc on i biu Quc hi; Vn phng
Trung ng v cc Ban ca ng; Vn phng Thnh y, Tnh y v cc Ban ca
Thnh u, Tnh y.
g.5) Khon tin n gia ca, n tra do ngi s dng lao ng t chc ba n gia,
n tra ca cho ngi lao ng di cc hnh thc nh trc tip nu n, mua sut
n, cp phiu n.
Trng hp ngi s dng lao ng khng t chc ba n gia ca, n tra m chi
tin cho ngi lao ng th khng tnh vo thu nhp chu thu ca c nhn nu mc
chi ph hp vi hng dn ca B Lao ng - Thng binh v X hi. Trng hp
mc chi cao hn mc hng dn ca B Lao ng - Thng binh v X hi th phn
chi vt mc phi tnh vo thu nhp chu thu ca c nhn.

Mc chi c th p dng i vi doanh nghip Nh nc v cc t chc, n v thuc

c quan hnh chnh s nghip, ng, on th, cc Hi khng qu mc hng dn
ca B Lao ng - Thng binh v X hi. i vi cc doanh nghip ngoi Nh nc
v cc t chc khc, mc chi do th trng n v thng nht vi ch tch cng
on quyt nh nhng ti a khng vt qu mc p dng i vi doanh nghip
Nh nc.
g.6) Khon tin mua v my bay kh hi do ngi s dng lao ng tr h (hoc
thanh ton) cho ngi lao ng l ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam, ngi
lao ng l ngi Vit Nam lm vic nc ngoi v php mi nm mt ln.
Cn c xc nh khon tin mua v my bay l hp ng lao ng v khon tin
thanh ton v my bay t Vit Nam n quc gia ngi nc ngoi mang quc tch
hoc quc gia ni gia nh ngi nc ngoi sinh sng v ngc li; khon tin
thanh ton v my bay t quc gia ni ngi Vit Nam ang lm vic v Vit Nam
v ngc li.
g.7) Khon tin hc ph cho con ca ngi lao ng nc ngoi lm vic ti Vit
Nam hc ti Vit Nam, con ca ngi lao ng Vit Nam ang lm vic nc
ngoi hc ti nc ngoi theo bc hc t mm non n trung hc ph thng do
ngi s dng lao ng tr h.
g.8) Cc khon thu nhp c nhn nhn c t cc Hi, t chc ti tr khng phi
tnh vo thu nhp chu thu thu nhp c nhn nu c nhn nhn ti tr l thnh
vin ca Hi, ca t chc; kinh ph ti tr c s dng t ngun kinh ph Nh nc
hoc c qun l theo quy nh ca Nh nc; vic sng tc cc tc phm vn hc
ngh thut, cng trnh nghin cu khoa hc... thc hin nhim v chnh tr ca Nh
nc hay theo chng trnh hot ng ph hp vi iu l ca Hi, t chc .
g.9) Cc khon thanh ton m ngi s dng lao ng tr phc v vic iu
ng, lun chuyn ngi lao ng l ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam theo
quy nh ti hp ng lao ng, tun th lch lao ng chun theo thng l quc t
ca mt s ngnh nh du kh, khai khong.
Cn c xc nh l hp ng lao ng v khon tin thanh ton v my bay t Vit
Nam n quc gia ni ngi nc ngoi c tr v ngc li.
V d 1: ng X l ngi nc ngoi c nh thu du kh Y iu chuyn n lm
vic ti gin khoan trn thm lc a Vit Nam. Theo quy nh ti hp ng lao
ng, chu k lm vic ca ng X ti gin khoan l 28 ngy lin tc, sau c
ngh 28 ngy. Nh thu Y thanh ton cho ng X cc khon tin v my bay t nc
ngoi n Vit Nam v ngc li mi ln i ca, chi ph cung cp trc thng a
n ng X chng t t lin Vit Nam ra gin khoan v ngc li, chi ph lu tr
trong trng hp ng X ch chuyn bay trc thng a ra gin khoan lm vic th
khng tnh cc khon tin ny vo thu nhp chu thu thu nhp c nhn ca ng X.
3. Thu nhp t u t vn
Thu nhp t u t vn l khon thu nhp c nhn nhn c di cc hnh thc:

a) Tin li nhn c t vic cho cc t chc, doanh nghip, h gia nh, c nhn
kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh vay theo hp ng vay hoc tha thun vay,
tr li tin gi nhn c t cc t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc
ngoi theo hng dn ti tit g.1, im g, khon 1, iu 3 Thng t ny.
b) C tc nhn c t vic gp vn mua c phn.
c) Li tc nhn c do tham gia gp vn vo cng ty trch nhim hu hn (bao
gm c Cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin), cng ty hp danh, hp tc
x, lin doanh, hp ng hp tc kinh doanh v cc hnh thc kinh doanh khc theo
quy nh ca Lut Doanh nghip v Lut Hp tc x; li tc nhn c do tham gia
gp vn thnh lp t chc tn dng theo quy nh ca Lut cc t chc tn dng;
gp vn vo Qu u t chng khon v qu u t khc c thnh lp v hot
ng theo quy nh ca php lut.
d) Phn tng thm ca gi tr vn gp nhn c khi gii th doanh nghip, chuyn
i m hnh hot ng, chia, tch, sp nhp, hp nht doanh nghip hoc khi rt
vn.
) Thu nhp nhn c t li tri phiu, tn phiu v cc giy t c gi khc do cc
t chc trong nc pht hnh, tr thu nhp theo hng dn ti tit g.1 v g.3,
im g, khon 1, iu 3 Thng t ny.
e) Cc khon thu nhp nhn c t u t vn di cc hnh thc khc k c
trng hp gp vn u t bng hin vt, bng danh ting, bng quyn s dng
t, bng pht minh, sng ch.
g) Thu nhp t c tc tr bng c phiu, thu nhp t li tc ghi tng vn.
4. Thu nhp t chuyn nhng vn
Thu nhp t chuyn nhng vn l khon thu nhp c nhn nhn c bao gm:
a) Thu nhp t chuyn nhng vn gp trong cng ty trch nhim hu hn (bao
gm c cng ty trch nhim hu hn mt thnh vin), cng ty hp danh, hp ng
hp tc kinh doanh, hp tc x, qu tn dng nhn dn, t chc kinh t, t chc
khc.
b) Thu nhp t chuyn nhng chng khon, bao gm: thu nhp t chuyn nhng
c phiu, quyn mua c phiu, tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi
chng khon khc theo quy nh ca Lut Chng khon; thu nhp t chuyn
nhng c phn ca cc c nhn trong cng ty c phn theo quy nh ca Lut
Doanh nghip.
c) Thu nhp t chuyn nhng vn di cc hnh thc khc.
5. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l khon thu nhp nhn c t vic
chuyn nhng bt ng sn bao gm:
a) Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng t.

b) Thu nhp t chuyn nhng quyn s dng t v ti sn gn lin vi t. Ti

sn gn lin vi t bao gm:
b.1) Nh , k c nh hnh thnh trong tng lai.
b.2) Kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c cng trnh
xy dng hnh thnh trong tng lai.
b.3) Cc ti sn khc gn lin vi t bao gm cc ti sn l sn phm nng
nghip, lm nghip, ng nghip (nh cy trng, vt nui).
c) Thu nhp t chuyn nhng quyn s hu nh , k c nh hnh thnh trong
tng lai.
d) Thu nhp t chuyn nhng quyn thu t, quyn thu mt nc.
) Thu nhp khi gp vn bng bt ng sn thnh lp doanh nghip hoc tng
vn sn xut kinh doanh ca doanh nghip theo quy nh ca php lut.
e) Thu nhp t vic y quyn qun l bt ng sn m ngi c y quyn c
quyn chuyn nhng bt ng sn hoc c quyn nh ngi s hu bt ng
sn theo quy nh ca php lut.
g) Cc khon thu nhp khc nhn c t chuyn nhng bt ng sn di mi
hnh thc.
Quy nh v nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai nu ti khon 5
iu ny thc hin theo php lut v kinh doanh bt ng sn.
6. Thu nhp t trng thng
Thu nhp t trng thng l cc khon tin hoc hin vt m c nhn nhn c
di cc hnh thc sau y:
a) Trng thng x s do cc cng ty x s pht hnh tr thng.
b) Trng thng trong cc hnh thc khuyn mi khi tham gia mua bn hng ha,
dch v theo quy nh ca Lut Thng mi.
c) Trng thng trong cc hnh thc c cc, t cc c php lut cho php.
d) Trng thng trong cc casino c php lut cho php hot ng.
) Trng thng trong cc tr chi, cuc thi c thng v cc hnh thc trng
thng khc do cc t chc kinh t, c quan hnh chnh, s nghip, cc on th
v cc t chc, c nhn khc t chc.
7. Thu nhp t bn quyn
Thu nhp t bn quyn l thu nhp nhn c khi chuyn nhng, chuyn giao
quyn s hu, quyn s dng cc i tng ca quyn s hu tr tu theo quy nh
ca Lut S hu tr tu; thu nhp t chuyn giao cng ngh theo quy nh ca Lut
Chuyn giao cng ngh. C th nh sau:

a) i tng ca quyn s hu tr tu thc hin theo quy nh ti iu 3 ca Lut

S hu tr tu v cc vn bn hng dn lin quan, bao gm:
a.1) i tng quyn tc gi bao gm cc tc phm vn hc, tc phm ngh thut,
khoa hc; i tng quyn lin quan n quyn tc gi bao gm: ghi hnh, ghi m
chng trnh pht sng, tn hiu v tinh mang chng trnh c m ho.
a.2) i tng quyn s hu cng nghip bao gm sng ch, kiu dng cng
nghip, thit k b tr mch tch hp bn dn, b mt kinh doanh, nhn hiu, tn
thng mi v ch dn a l.
a.3) i tng quyn i vi ging cy trng l vt liu nhn ging v vt liu thu
hoch.
b) i tng ca chuyn giao cng ngh thc hin theo quy nh ti iu 7 ca
Lut Chuyn giao cng ngh, bao gm:
b.1) Chuyn giao cc b quyt k thut.
b.2) Chuyn giao kin thc k thut v cng ngh di dng phng n cng ngh,
quy trnh cng ngh, gii php k thut, cng thc, thng s k thut, bn v, s
k thut, chng trnh my tnh, thng tin d liu.
b.3) Chuyn giao gii php hp l ha sn xut, i mi cng ngh.
Thu nhp t chuyn giao, chuyn quyn cc i tng ca quyn s hu tr tu v
chuyn giao cng ngh nu trn bao gm c trng hp chuyn nhng li.
8. Thu nhp t nhng quyn thng mi
Nhng quyn thng mi l hot ng thng mi, theo bn nhng quyn
cho php v yu cu bn nhn quyn t mnh tin hnh vic mua bn hng ha,
cung ng dch v theo cc iu kin ca bn nhng quyn ti hp ng nhng
quyn thng mi.
Thu nhp t nhng quyn thng mi l cc khon thu nhp m c nhn nhn
c t cc hp ng nhng quyn thng mi nu trn, bao gm c trng hp
nhng li quyn thng mi theo quy nh ca php lut v nhng quyn thng
mi.
9. Thu nhp t nhn tha k
Thu nhp t nhn tha k l khon thu nhp m c nhn nhn c theo di chc
hoc theo quy nh ca php lut v tha k, c th nh sau:
a) i vi nhn tha k l chng khon bao gm: c phiu, quyn mua c phiu,
tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh ca
Lut Chng khon; c phn ca c nhn trong cng ty c phn theo quy nh ca
Lut Doanh nghip.
b) i vi nhn tha k l phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh bao
gm: vn gp trong cng ty trch nhim hu hn, hp tc x, cng ty hp danh,
hp ng hp tc kinh doanh; vn trong doanh nghip t nhn, c s kinh doanh

ca c nhn; vn trong cc hip hi, qu c php thnh lp theo quy nh ca

php lut hoc ton b c s kinh doanh nu l doanh nghip t nhn, c s kinh
doanh ca c nhn.
c) i vi nhn tha k l bt ng sn bao gm: quyn s dng t; quyn s
dng t c ti sn gn lin vi t; quyn s hu nh, k c nh hnh thnh
trong tng lai; kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c
cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai; quyn thu t; quyn thu mt
nc; cc khon thu nhp khc nhn c t tha k l bt ng sn di mi hnh
thc; tr thu nhp t tha k l bt ng sn theo hng dn ti im d, khon 1,
iu 3 Thng t ny.
d) i vi nhn tha k l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn
s dng vi c quan qun l Nh nc nh: t; xe gn my, xe m t; tu thy,
k c s lan, ca n, tu ko, tu y; thuyn, k c du thuyn; tu bay; sng sn,
sng th thao.
10. Thu nhp t nhn qu tng
Thu nhp t nhn qu tng l khon thu nhp ca c nhn nhn c t cc t
chc, c nhn trong v ngoi nc, c th nh sau:
a) i vi nhn qu tng l chng khon bao gm: c phiu, quyn mua c phiu,
tri phiu, tn phiu, chng ch qu v cc loi chng khon khc theo quy nh ca
Lut Chng khon; c phn ca cc c nhn trong cng ty c phn theo quy nh
ca Lut Doanh nghip.
b) i vi nhn qu tng l phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh
bao gm: vn trong cng ty trch nhim hu hn, hp tc x, cng ty hp danh,
hp ng hp tc kinh doanh, vn trong doanh nghip t nhn, c s kinh doanh
ca c nhn, vn trong cc hip hi, qu c php thnh lp theo quy nh ca
php lut hoc ton b c s kinh doanh nu l doanh nghip t nhn, c s kinh
doanh ca c nhn.
c) i vi nhn qu tng l bt ng sn bao gm: quyn s dng t; quyn s
dng t c ti sn gn lin vi t; quyn s hu nh, k c nh hnh thnh
trong tng lai; kt cu h tng v cc cng trnh xy dng gn lin vi t, k c
cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai; quyn thu t; quyn thu mt
nc; cc khon thu nhp khc nhn c t tha k l bt ng sn di mi hnh
thc; tr thu nhp t qu tng l bt ng sn hng dn ti im d, khon 1,
iu 3 Thng t ny.
d) i vi nhn qu tng l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn
s dng vi c quan qun l Nh nc nh: t; xe gn my, xe m t; tu thy,
k c s lan, ca n, tu ko, tu y; thuyn, k c du thuyn; tu bay; sng sn,
sng th thao.
iu 3. Cc khon thu nhp c min thu

1. Cn c quy nh ti iu 4 ca Lut Thu thu nhp c nhn, iu 4 ca Ngh

nh s 65/2013/N-CP, cc khon thu nhp c min thu bao gm:
a) Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn (bao gm c nh hnh thnh trong
tng lai, cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh php
lut v kinh doanh bt ng sn) gia: v vi chng; cha , m vi con ; cha
nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; b v, m v vi con
r; ng ni, b ni vi chu ni; ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh ch em
rut vi nhau.
Trng hp bt ng sn (bao gm c nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh
xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh php lutv kinh doanh bt ng
sn) do v hoc chng to lp trong thi k hn nhn c xc nh l ti sn
chung ca v chng, khi ly hn c phn chia theo tha thun hoc do ta n
phn quyt th vic phn chia ti sn ny thuc din c min thu.
b) Thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn lin vi
t ca c nhn trong trng hp ngi chuyn nhng ch c duy nht mt nh
, quyn s dng t ti Vit Nam.
b.1) C nhn chuyn nhng nh , quyn s dng t c min thu theo
hng dn ti im b, khon 1, iu ny phi ng thi p ng cc iu kin sau:
b.1.1) Ch c duy nht quyn s hu mt nh hoc quyn s dng mt tha t
(bao gm c trng hp c nh hoc cng trnh xy dng gn lin vi tha t
) ti thi im chuyn nhng, c th nh sau:
b.1.1.1) Vic xc nh quyn s hu nh , quyn s dng t cn c vo Giy
chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi
t.
b.1.1.2) Trng hp chuyn nhng nh c chung quyn s hu, t c chung
quyn s dng th ch c nhn cha c quyn s hu nh , quyn s dng t
ni khc c min thu; c nhn c chung quyn s hu nh , quyn s dng
t cn c quyn s hu nh , quyn s dng t khc khng c min thu.
b.1.1.3) Trng hp v chng c chung quyn s hu nh , quyn s dng t
v cng l duy nht ca chung v chng nhng v hoc chng cn c nh , t
ring, khi chuyn nhng nh , t ca chung v chng th v hoc chng cha
c nh , t ring c min thu; chng hoc v c nh , t ring khng
c min thu.
b.1.2) C quyn s hu nh , quyn s dng t tnh n thi im chuyn
nhng ti thiu l 183 ngy.
Thi im xc nh quyn s hu nh , quyn s dng t l ngy cp Giy
chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi
t.
b.1.3) Chuyn nhng ton b nh , t .

Trng hp c nhn c quyn hoc chung quyn s hu nh, quyn s dng t

duy nht nhng chuyn nhng mt phn th khng c min thu cho phn
chuyn nhng .
b.2) Nh , t duy nht c min thu do c nhn chuyn nhng bt ng
sn t khai v chu trch nhim. Nu pht hin khng ng s b x l truy thu
thu v pht v hnh vi vi phm php lut thu theo quy nh ca php lut v
qun l thu.
b.3) Trng hp chuyn nhng nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong
tng lai khng thuc din c min thu thu nhp c nhn theo hng dn ti
im b, khon 1, iu ny.
c) Thu nhp t gi tr quyn s dng t ca c nhn c Nh nc giao t
khng phi tr tin hoc c gim tin s dng t theo quy nh ca php lut.
Trng hp c nhn c min, gim tin s dng t khi giao t, nu chuyn
nhng din tch t c min, gim tin s dng t th khai, np thu i vi
thu nhp t chuyn nhng bt ng sn hng dn ti iu 12 Thng t ny.
d) Thu nhp t nhn tha k, qu tng l bt ng sn (bao gm c nh , cng
trnh xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh ca php lut v kinh
doanh bt ng sn) gia: v vi chng; cha , m vi con ; cha nui, m
nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r; ng
ni, b ni vi chu ni, ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh ch em rut vi
nhau.
) Thu nhp t chuyn i t nng nghip hp l ha sn xut nng
nghip nhng khng lm thay i mc ch s dng t ca h gia nh, c nhn
trc tip sn xut nng nghip, c Nh nc giao sn xut.
e) Thu nhp ca h gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut
nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng, nh bt thy sn cha qua ch
bin hoc ch qua s ch thng thng cha ch bin thnh sn phm khc.
H gia nh, c nhn trc tip tham gia vo hot ng sn xut theo hng dn ti
im ny phi tha mn ng thi cc iu kin sau:
e.1) C quyn s dng t, quyn thu t, quyn s dng mt nc, quyn thu
mt nc hp php sn xut v trc tip tham gia lao ng sn xut nng
nghip, lm nghip, lm mui, nui trng thy sn.
Trng hp i thu li t, mt nc ca t chc, c nhn khc th phi c vn bn
thu t, mt nc theo quy nh ca php lut (tr trng hp h gia nh, c
nhn nhn khon trng rng, chm sc, qun l v bo v rng vi cc cng ty
Lm nghip). i vi hot ng nh bt thy sn phi c giy chng nhn quyn
s hu hoc hp ng thu tu, thuyn s dng vo mc ch nh bt v trc tip
tham gia hot ng nh bt thy sn (tr trng hp nh bt thy sn trn sng
bng hnh thc y sng (y c) v khng thuc nhng hot ng khai thc thy
sn b cm theo quy nh ca php lut).

e.2) Thc t c tr ti a phng ni din ra hot ng sn xut nng nghip, lm

nghip, lm mui, nui trng, nh bt thy sn.
a phng ni din ra hot ng sn xut nng nghip, lm nghip, lm mui,
nui trng thy sn theo hng dn ny l qun, huyn, th x, thnh ph thuc
tnh (gi chung l n v hnh chnh cp huyn) hoc huyn gip ranh vi ni din
ra hot ng sn xut.
Ring i vi hot ng nh bt thy sn th khng ph thuc ni c tr.
e.3) Cc sn phm nng nghip, lm nghip, lm mui, nui trng nh bt thy
sn cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc mi ch s ch thng thng l
sn phm mi c lm sch, phi, sy kh, bc v, tch ht, ct, p mui, bo
qun lnh v cc hnh thc bo qun thng thng khc.
g) Thu nhp t li tin gi ti t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi, li
t hp ng bo him nhn th; thu nhp t li tri phiu Chnh ph.
g.1) Li tin gi c min thu theo quy nh ti im ny l thu nhp c nhn
nhn c t li gi ng Vit Nam, vng, ngoi t ti cc t chc tn dng, chi
nhnh ngn hng nc ngoi c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut
cc t chc tn dng di cc hnh thc gi khng k hn, c k hn, gi tit kim,
chng ch tin gi, k phiu, tn phiu v cc hnh thc nhn tin gi khc theo
nguyn tc c hon tr y tin gc, li cho ngi gi theo tha thun.
Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li tin gi l s tit
kim (hoc th tit kim), chng ch tin gi, k phiu, tn phiu v cc giy t
khc theo nguyn tc c hon tr y tin gc, li cho ngi gi theo tha
thun.
g.2) Li t hp ng bo him nhn th l khon li m c nhn nhn c theo
hp ng mua bo him nhn th ca cc doanh nghip bo him.
Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li hp ng bo him
nhn th l chng t tr tin li t hp ng bo him nhn th.
g.3) Li tri phiu Chnh ph l khon li m c nhn nhn c t vic mua tri
phiu Chnh ph do B Ti chnh pht hnh.
Cn c xc nh thu nhp min thu i vi thu nhp t li tri phiu Chnh ph
l mnh gi, li sut v k hn trn tri phiu Chnh Ph.
h) Thu nhp t kiu hi c min thu l khon tin c nhn nhn c t nc
ngoi do thn nhn l ngi Vit Nam nh c nc ngoi, ngi Vit Nam i lao
ng, cng tc, hc tp ti nc ngoi gi tin v cho thn nhn trong nc.
Cn c xc nh thu nhp t kiu hi c min thu l cc giy t chng minh
ngun tin nhn t nc ngoi v chng t chi tin ca t chc tr h (nu c).
i) Thu nhp t phn tin lng, tin cng lm vic ban m, lm thm gi c tr
cao hn so vi tin lng, tin cng lm vic ban ngy, lm vic trong gi theo quy
nh ca B lut Lao ng. C th nh sau:

i.1) Phn tin lng, tin cng tr cao hn do phi lm vic ban m, lm thm gi
c min thu cn c vo tin lng, tin cng thc tr do phi lm m, thm
gi tr (-) i mc tin lng, tin cng tnh theo ngy lm vic bnh thng.
V d 2: ng A c mc lng tr theo ngy lm vic bnh thng theo quy nh ca
B lut Lao ng l 40.000 ng/gi.
- Trng hp c nhn lm thm gi vo ngy thng, c nhn c tr 60.000
ng/gi th thu nhp c min thu l:
60.000 ng/gi 40.000 ng/gi = 20.000 ng/gi
- Trng hp c nhn lm thm gi vo ngy ngh hoc ngy l, c nhn c tr
80.000 ng/gi th thu nhp c min thu l:
80.000 ng/gi 40.000 ng/gi = 40.000 ng/gi
i.2) T chc, c nhn tr thu nhp phi lp bng k phn nh r thi gian lm m,
lm thm gi, khon tin lng tr thm do lm m, lm thm gi tr cho
ngi lao ng. Bng k ny c lu ti n v tr thu nhp v xut trnh khi c
yu cu ca c quan thu.
k) Tin lng hu do Qu bo him x hi tr theo quy nh ca Lut Bo him x
hi; tin lng hu nhn c hng thng t Qu hu tr t nguyn.
C nhn sinh sng, lm vic ti Vit Nam c min thu i vi tin lng hu
c tr t nc ngoi.
m) Thu nhp t hc bng, bao gm:
m.1) Hc bng nhn c t ngn sch Nh nc bao gm: hc bng ca B Gio
dc v o to, S Gio dc v o to, cc trng cng lp hoc cc loi hc
bng khc c ngun t ngn sch Nh nc.
m.2) Hc bng nhn c t t chc trong nc v ngoi nc (bao gm c khon
tin sinh hot ph) theo chng trnh h tr khuyn hc ca t chc .
T chc tr hc bng cho c nhn nu ti im ny phi lu gi cc quyt nh cp
hc bng v cc chng t tr hc bng. Trng hp c nhn nhn hc bng trc
tip t cc t chc nc ngoi th c nhn nhn thu nhp phi lu gi ti liu,
chng t chng minh thu nhp nhn c l hc bng do cc t chc ngoi nc
cp.
n) Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, bo him
sc khe; tin bi thng tai nn lao ng; tin bi thng, h tr theo quy nh
ca php lut v bi thng, h tr, ti nh c; cc khon bi thng Nh nc v
cc khon bi thng khc theo quy nh ca php lut v bi thng Nh nc. C
th nh sau:
n.1) Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, bo him
sc khe l khon tin m c nhn nhn c do t chc bo him nhn th, phi
nhn th, bo him sc khe tr cho ngi c bo him theo tha thun ti hp

ng bo him k kt. Cn c xc nh khon bi thng ny l vn bn hoc

quyt nh bi thng ca t chc bo him hoc Ta n v chng t tr tin bi
thng.
n.2) Thu nhp t tin bi thng tai nn lao ng l khon tin ngi lao ng
nhn c t ngi s dng lao ng hoc qu bo him x hi do b tai nn trong
qu trnh tham gia lao ng. Cn c xc nh khon bi thng ny l vn bn hoc
quyt nh bi thng ca ngi s dng lao ng hoc Ta n v chng t chi bi
thng tai nn lao ng.
n.3) Thu nhp t bi thng, h tr theo quy nh ca php lut v bi thng, h
tr, ti nh c l tin bi thng, h tr do Nh nc thu hi t, k c cc khon
thu nhp do cc t chc kinh t bi thng, h tr khi thc hin thu hi t theo
quy nh.
Cn c xc nh thu nhp t bi thng, h tr theo quy nh ca php lut v
bi thng, h tr, ti nh c l quyt nh ca c quan Nh nc c thm quyn
v vic thu hi t, bi thng ti nh c v chng t chi tin bi thng.
n.4) Thu nhp t bi thng Nh nc v cc khon bi thng khc theo quy nh
ca php lut v bi thng Nh nc l khon tin c nhn c bi thng do
cc quyt nh x pht vi phm hnh chnh khng ng ca ngi c thm quyn,
ca c quan Nh nc c thm quyn gy thit hi n quyn li ca c nhn; thu
nhp t bi thng cho ngi b oan do c quan c thm quyn trong hot ng t
tng hnh s quyt nh. Cn c xc nh khon bi thng ny l quyt nh ca
c quan Nh nc c thm quyn buc c quan hoc c nhn c quyt nh sai phi
bi thng v chng t chi bi thng.
p) Thu nhp nhn c t cc qu t thin c c quan Nh nc c thm quyn
cho php thnh lp hoc cng nhn, hot ng v mc ch t thin, nhn o,
khuyn hc khng nhm mc ch thu li nhun.
Qu t thin nu ti im ny l qu t thin c thnh lp v hot ng theo quy
nh ti Ngh nh s 30/2012/N-CP ngy 12/4/2012 ca Chnh ph v t chc,
hot ng ca qu x hi, qu t thin.
Cn c xc nh thu nhp nhn c t cc qu t thin c min thu ti im
ny l vn bn hoc quyt nh trao khon thu nhp ca qu t thin v chng t
chi tin, hin vt t qu t thin.
q) Thu nhp nhn c t cc ngun vin tr ca nc ngoi v mc ch t thin,
nhn o di hnh thc Chnh ph v phi Chnh ph c c quan Nh nc c
thm quyn ph duyt.
Cn c xc nh thu nhp c min thu ti im ny l vn bn ca c quan Nh
nc c thm quyn ph duyt vic nhn vin tr.
2. Th tc, h s min thu i vi cc trng hp min thu nu ti im a, b, c,
d, , khon 1, iu ny c thc hin theo vn bn hng dn v qun l thu.
iu 4. Gim thu

Theo quy nh ti iu 5 Lut thu Thu nhp c nhn, iu 5 Ngh nh s

65/2013/N-CP, ngi np thu gp kh khn do thin tai, ha hon, tai nn, bnh
him ngho nh hng n kh nng np thu th c xt gim thu tng ng
vi mc thit hi nhng khng vt qu s thu phi np. C th nh sau:
1. Xc nh s thu c gim
a) Vic xt gim thu c thc hin theo nm tnh thu. Ngi np thu gp kh
khn do thin tai, ha hon, tai nn, bnh him ngho trong nm tnh thu no th
c xt gim s thu phi np ca nm tnh thu .
b) S thu phi np lm cn c xt gim thu l tng s thu thu nhp c nhn m
ngi np thu phi np trong nm tnh thu, bao gm:
b.1) Thu thu nhp c nhn np hoc khu tr i vi thu nhp t u t
vn, thu nhp t chuyn nhng vn, thu nhp t chuyn nhng bt ng sn,
thu nhp t trng thng, thu nhp t bn quyn, thu nhp t nhng quyn
thng mi, thu nhp t tha k; thu nhp t qu tng.
b.2) Thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t
tin lng, tin cng.
c) Cn c xc nh mc thit hi c gim thu l tng chi ph thc t
khc phc thit hi tr (-) i cc khon bi thng nhn c t t chc bo him
(nu c) hoc t t chc, c nhn gy ra tai nn (nu c).
d) S thu gim c xc nh nh sau:
d.1) Trng hp s thu phi np trong nm tnh thu ln hn mc thit hi th
s thu gim bng mc thit hi.
d.2) Trng hp s thu phi np trong nm tnh thu nh hn mc thit hi th
s thu gim bng s thu phi np.
2. Th tc, h s xt gim thu thc hin theo vn bn hng dn v qun l thu.
iu 5. Quy i thu nhp chu thu ra ng Vit Nam
1. Thu nhp chu thu thu nhp c nhn c tnh bng ng Vit Nam. Trng hp
thu nhp chu thu nhn c bng ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t
gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng ti thi im pht
sinh thu nhp.
i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i
thng qua mt loi ngoi t c t gi hi oi vi ng Vit Nam.
2. Thu nhp chu thu nhn c khng bng tin phi quy i ra ng Vit Nam
theo gi th trng ca sn phm, dch v hoc sn phm, dch v cng loi
hoc tng ng ti thi im pht sinh thu nhp.
iu 6. K tnh thu
1. i vi c nhn c tr

a) K tnh thu theo nm: p dng i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t
tin lng, tin cng.
Trng hp trong nm dng lch, c nhn c mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln
th k tnh thu c tnh theo nm dng lch.
Trng hp trong nm dng lch, c nhn c mt ti Vit Nam di 183 ngy
nhng tnh trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam l t
183 ngy tr ln th k tnh thu u tin c xc nh l 12 thng lin tc k t
ngy u tin c mt ti Vit Nam. T nm th hai, k tnh thu cn c theo nm
dng lch.
V d 3: ng B l ngi nc ngoi ln u tin n Vit Nam t ngy 20/4/2014.
Trong nm 2014 tnh n ngy 31/12/2014, ng B c mt ti Vit Nam tng cng
130 ngy. Trong nm 2015, tnh n 19/4/2015 ng B c mt ti Vit Nam tng
cng 65 ngy. K tnh thu u tin ca ng B c xc nh t ngy 20/4/2014
n ht ngy 19/4/2015. K tnh thu th hai c xc nh t ngy 01/01/2015
n ht ngy 31/12/2015.
b) K tnh thu theo tng ln pht sinh thu nhp: p dng i vi thu nhp t u
t vn, thu nhp t chuyn nhng vn, thu nhp t chuyn nhng bt ng sn,
thu nhp t trng thng, thu nhp t bn quyn, thu nhp t nhng quyn
thng mi, thu nhp t tha k, thu nhp t qu tng.
c) K tnh thu theo tng ln pht sinh hoc theo nm p dng i vi thu nhp t
chuyn nhng chng khon.
2. i vi c nhn khng c tr
K tnh thu i vi c nhn khng c tr c tnh theo tng ln pht sinh thu
nhp.
Trng hp c nhn kinh doanh khng c tr c a im kinh doanh c nh nh
ca hng, quy hng th k tnh thu p dng nh i vi c nhn c tr c thu
nhp t kinh doanh.
Chng 2.

CN C TNH THU I VI C NHN C TR

iu 7. Cn c tnh thu i vi thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin
lng, tin cng
Cn c tnh thu i vi thu nhp t kinh doanh v thu nhp t tin lng, tin
cng l thu nhp tnh thu v thu sut, c th nh sau:
1. Thu nhp tnh thu c xc nh bng thu nhp chu thu theo hng dn ti
iu 8 Thng t ny tr (-) cc khon gim tr sau:
a) Cc khon gim tr gia cnh theo hng dn ti khon 1, iu 9 Thng t ny.
b) Cc khon ng bo him, qu hu tr t nguyn theo hng dn ti khon 2,
iu 9 Thng t ny.

c) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc theo hng dn ti khon 3,

iu 9 Thng t ny.
2. Thu sut
Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin
cng c p dng theo Biu thu ly tin tng phn quy nh ti iu 22 Lut
Thu thu nhp c nhn, c th nh sau:
Bc
thu

Phn thu nhp tnh thu/nm Phn thu nhp tnh

(triu ng)
thu/thng (triu ng)

Thu sut
(%)

n 60

n 5

Trn 60 n 120

Trn 5 n 10

10

Trn 120 n 216

Trn 10 n 18

15

Trn 216 n 384

Trn 18 n 32

20

Trn 384 n 624

Trn 32 n 52

25

Trn 624 n 960

Trn 52 n 80

30

Trn 960

Trn 80

35

3. Cch tnh thu

Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng l
tng s thu tnh theo tng bc thu nhp. S thu tnh theo tng bc thu nhp
bng thu nhp tnh thu ca bc thu nhp nhn () vi thu sut tng ng ca
bc thu nhp .
thun tin cho vic tnh ton, c th p dng phng php tnh rt gn theo ph
lc s 01/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
V d 4: B C c thu nhp t tin lng, tin cng trong thng l 40 triu
ng v np cc khon bo him l: 7% bo him x hi, 1,5% bo him y t trn
tin lng. B C nui 2 con di 18 tui, trong thng B C khng ng gp t thin,
nhn o, khuyn hc. Thu thu nhp c nhn tm np trong thng ca B C c
tnh nh sau:
- Thu nhp chu thu ca B C l 40 triu ng.
- B C c gim tr cc khon sau:
+ Gim tr gia cnh cho bn thn: 9 triu ng
+ Gim tr gia cnh cho 02 ngi ph thuc (2 con):
3,6 triu ng 2 = 7,2 triu ng
+ Bo him x hi, bo him y t:
40 triu ng (7% + 1,5%) = 3,4 triu ng

Tng cng cc khon c gim tr:

9 triu ng + 7,2 triu ng + 3,4 triu ng = 19,6 triu ng
- Thu nhp tnh thu ca B C l:
40 triu ng - 19,6 triu ng = 20,4 triu ng
- S thu phi np:
Cch 1: S thu phi np tnh theo tng bc ca Biu thu ly tin tng phn:
+ Bc 1: thu nhp tnh thu n 5 triu ng, thu sut 5%:
5 triu ng 5% = 0,25 triu ng
+ Bc 2: thu nhp tnh thu trn 5 triu ng n 10 triu ng, thu sut 10%:
(10 triu ng - 5 triu ng) 10% = 0,5 triu ng
+ Bc 3: thu nhp tnh thu trn 10 triu ng n 18 triu ng, thu sut 15%:
(18 triu ng - 10 triu ng) 15% = 1,2 triu ng
+ Bc 4: thu nhp tnh thu trn 18 triu ng n 32 triu ng, thu sut 20%:
(20,4 triu ng - 18 triu ng) 20% = 0,48 triu ng
- Tng s thu B C phi tm np trong thng l:
0,25 triu ng + 0,5 triu ng + 1,2 triu ng + 0,48 triu ng = 2,43 triu
ng
Cch 2: S thu phi np tnh theo phng php rt gn:
Thu nhp tnh thu trong thng 20,4 triu ng l thu nhp tnh thu thuc bc 4.
S thu thu nhp c nhn phi np nh sau:
20,4 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 2,43 triu ng
4. Quy i thu nhp khng bao gm thu thnh thu nhp tnh thu
Trng hp t chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng cho ngi lao
ng theo hng dn ti khon 2, iu 2 Thng t ny khng bao gm thu th
phi quy i thu nhp khng bao gm thu thnh thu nhp tnh thu theo Ph lc
s 02/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny xc nh thu nhp chu thu.
C th nh sau:
a) Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu l thu nhp thc nhn
cng (+) cc khon li ch do ngi s dng lao ng tr thay cho ngi lao ng
(nu c) tr (-) cc khon gim tr. Trng hp trong cc khon tr thay c tin
thu nh th tin thu nh tnh vo thu nhp lm cn c quy i bng s thc tr
nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu ti n v (cha bao gm tin
thu nh).
Cng thc xc nh thu nhp lm cn c quy i:
Thu nhp lm cn c

Thu nhp

Cc khon

Cc khon

quy i

thc nhn

tr thay

gim tr

Trong :
- Thu nhp thc nhn l tin lng, tin cng khng bao gm thu m ngi lao
ng nhn c hng thng.
- Cc khon tr thay l cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin do ngi
s dng lao ng tr cho ngi lao ng theo hng dn ti im , khon 2, iu
2 Thng t ny.
- Cc khon gim tr bao gm: gim tr gia cnh; gim tr ng bo him, qu
hu tr t nguyn; gim tr ng gp t thin, nhn o, khuyn hc theo hng
dn ti iu 9 Thng t ny.
V d 5: Nm 2014, theo hp ng lao ng k gia ng D v Cng ty X th ng D
c tr lng hng thng l 31,5 triu ng, ngoi tin lng ng D c cng ty
X tr thay ph hi vin cu lc b th thao 1 triu ng/thng. ng D phi ng bo
him bt buc l 1,5 triu ng/thng. Cng ty X chu trch nhim np thu thu
nhp c nhn theo quy nh thay cho ng D. Trong nm ng D ch tnh gim tr gia
cnh cho bn thn, khng c ngi ph thuc v khng pht sinh ng gp t
thin, nhn o, khuyn hc.
Thu thu nhp c nhn phi np hng thng ca ng D nh sau:
- Thu nhp lm cn c quy i l:
31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu ng
- Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN) l:
(22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng
- Thu thu nhp c nhn ng D phi np (p dng cch tnh thu rt gn theo Ph
lc s 01/PL-TNCN) l:
25,4375 triu ng 20% - 1,65 triu ng = 3,4375 triu ng
V d 6: Gi s ng D ti v d 5 nu trn cn c cng ty X tr thay tin thu nh
l 6 triu ng/thng. Thu thu nhp c nhn phi np hng thng ca ng D nh
sau:
Bc 1: Xc nh tin thu nh tr thay c tnh vo thu nhp lm cn c quy i
- Thu nhp lm cn c quy i (khng gm tin thu nh):
31,5 triu ng + 1 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 22 triu ng
- Thu nhp tnh thu (xc nh theo Ph lc s 02/PL-TNCN) l:
(22 triu ng 1,65 triu ng)/0,8 = 25,4375 triu ng
- Thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):
25,4375 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 35,9375 triu ng/thng

- 15% Tng thu nhp chu thu (khng gm tin thu nh):
35,9375 triu ng 15% = 5,390 triu ng/thng
Vy tin thu nh c tnh vo thu nhp lm cn c quy i l 5,390 triu
ng/thng
Bc 2: Xc nh thu nhp tnh thu
- Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu:
31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng (9 triu ng + 1,5 triu ng)
= 27,39 triu ng/thng
- Thu nhp tnh thu (quy i theo Ph lc s 02/PL-TNCN):
(27,39 triu ng - 3,25 triu ng)/0,75 = 32,187 triu ng/thng
- Thu thu nhp c nhn phi np:
32,187 triu ng 25% - 3,25 triu ng = 4,797 triu ng/thng
- Thu nhp chu thu hng thng ca ng D l:
31,5 triu ng + 1 triu ng + 5,390 triu ng + 4,797 triu ng = 42,687
triu ng/thng
Hoc xc nh theo cch:
32,187 triu ng + 9 triu ng + 1,5 triu ng = 42,687 triu ng/thng.
b) Trng hp c nhn thuc din quyt ton thu theo quy nh th thu nhp chu
thu ca nm l tng thu nhp chu thu ca tng thng c xc nh trn c s
thu nhp tnh thu quy i. Trng hp c nhn c thu nhp khng bao gm
thu t nhiu t chc tr thu nhp th thu nhp chu thu ca nm l tng thu nhp
chu thu tng thng ti cc t chc tr thu nhp trong nm.
V d 7: Gi s ng D ti v d 6 nu trn, ngoi thu nhp ti cng ty X, t thng
01/2014 n thng 5/2014 ng cn c hp ng nhn thu nhp ti cng ty Y
l 12 triu ng/thng. Cng ty Y cng tr thay thu thu nhp c nhn cho ng D.
Quyt ton thu thu nhp c nhn ca ng D nm 2014 nh sau:
- Ti cng ty X, thu nhp chu thu nm ca ng D l:
42,687 triu ng x 12 thng = 512,244 triu ng
- Ti cng ty Y:
+ Thu nhp tnh thu hng thng (quy i theo Ph lc s 02/PL-TNCN):
(12 triu ng 0,75 triu ng)/0,85 = 13,235 triu ng
+ Thu nhp chu thu nm ti cng ty Y:
13,235 triu ng x 5 thng = 66,175 triu ng
- Tng thu nhp chu thu ca ng D nm 2014:

512,244 triu ng + 66, 175 triu ng = 578,419 triu ng

- Thu nhp tnh thu thng:
(578,419 triu ng : 12 thng) - (9 triu ng + 1,5 triu ng) = 37,702 triu
ng
- Thu Thu nhp c nhn phi np trong nm:
(37,702 triu ng 25% - 3,25 triu ng) 12 thng = 74,105 triu ng.
5. Cn c tnh thu i vi thu nhp t hot ng i l x s, t i l bo him,
t bn hng a cp l thu nhp tnh thu v t l khu tr thu thu nhp c nhn.
C th nh sau:
a) Thu nhp tnh thu l thu nhp chu thu t hot ng i l x s, t hot ng
i l bo him, t bn hng a cp bao gm: hoa hng ca i l, cc khon
thng di mi hnh thc, cc khon h tr v cc khon khc m c nhn nhn
c t cng ty x s kin thit, doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng
a cp.
b) Thi im xc nh thu nhp chu thu l thi im cng ty X s kin thit,
doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp tr thu nhp cho c nhn.
c) T l khu tr thu thu nhp c nhn:
c.1) Cng ty X s kin thit thc hin khu tr thu thu nhp c nhn theo t
l trn thu nhp tnh thu hng thng ca c nhn nh sau:
n v: 1.000 ng Vit Nam
Thu nhp tnh thu/thng

T l khu tr

n 9.000

0%

Trn 9.000

5%

c.2) Doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp thc hin khu tr
thu thu nhp c nhn theo t l trn thu nhp tnh thu hng thng ca c nhn
nh sau:
n v: 1.000 ng Vit Nam
Thu nhp tnh thu/thng

T l khu tr

n 9.000

0%

Trn 9.000 n 20.000

5%

Trn 20.000

10%

6. Cn c tnh thu i vi tin tch ly mua bo him khng bt buc, tin tch ly
ng qu hu tr t nguyn l khon tin ph tch ly mua bo him nhn th, bo
him khng bt buc khc, tin tch ly ng gp qu hu tr t nguyn, do ngi
s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng v t l khu tr 10%.

Trc khi tr tin bo him, tin lng hu cho c nhn, doanh nghip bo him,
cng ty qun l qu hu tr t nguyn c trch nhim khu tr thu theo t l 10%
trn khon tin ph tch lu, tin tch ly ng gp qu hu tr t nguyn tng ng
vi phn ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho ngi lao ng t ngy
01 thng 7 nm 2013.
Doanh nghip bo him, cng ty qun l qu hu tr t nguyn c trch nhim theo
di ring phn ph bo him nhn th, bo him khng bt buc khc, tin tch ly
ng gp qu hu tr t nguyn do ngi s dng lao ng mua hoc ng gp cho
ngi lao ng lm cn c tnh thu thu nhp c nhn.
iu 8. Xc nh thu nhp chu thu t kinh doanh, t tin lng, tin cng
1. Xc nh thu nhp chu thu t kinh doanh
Thu nhp chu thu t kinh doanh c xc nh bng doanh thu tr cc khon chi
ph hp l lin quan trc tip n vic to ra thu nhp chu thu trong k tnh thu.
Thu nhp chu thu t kinh doanh i vi tng trng hp c th c xc nh nh
sau:
a) i vi c nhn kinh doanh cha thc hin ng php lut v k ton, ha n
chng t.
a.1) i vi c nhn kinh doanh khng thc hin ch k ton ha n, chng t
khng xc nh c doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu (sau y gi tt l c
nhn kinh doanh np thu theo phng php khon).
a.1.1) i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon th thu nhp
chu thu xc nh nh sau:
Thu nhp chu thu
trong k tnh thu

Doanh thu khon

trong k tnh thu

T l thu nhp chu

thu n nh

Trong :
- Doanh thu khon c xc nh theo ti liu k khai ca c nhn kinh doanh, c
s d liu ca c quan thu, kt qu iu tra doanh thu thc t ca c quan thu
v kin tham vn ca Hi ng t vn thu x, phng.
- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn im a.4, khon
1, iu ny.
a.1.2) i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s dng
ha n.
a.1.2.1) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s
dng ha n quyn, nu trong qu doanh thu trn ha n cao hn doanh thu
khon th ngoi vic np thu theo doanh thu khon cn phi np b sung thu thu
nhp c nhn i vi phn doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon.

a.1.2.2) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng
ha n do c quan thu bn l theo tng s th khai v np thu thu nhp c nhn
theo t l 10% tnh trn thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh.
Thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh c xc nh nh sau:
Thu nhp chu thu
tng ln pht sinh

Doanh thu tnh thu

nhp chu thu tng
ln pht sinh

T l thu nhp chu

thu n nh

Trong :
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu tng ln pht sinh c xc nh theo hp
ng v cc chng t mua bn.
- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn ti im a.4,
khon 1, iu ny.
a.1.2.3) Trng hp c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng
ha n quyn c yu cu hon thu thu nhp c nhn th doanh thu tnh thu ca
nm c xc nh nh sau:
- Nu doanh thu trn ha n ca c nm thp hn doanh thu khon th doanh thu
tnh thu ca nm l doanh thu khon.
- Nu doanh thu trn ha n ca c nm cao hn doanh thu khon th doanh thu
tnh thu ca nm l doanh thu trn ha n.
a.2) i vi c nhn kinh doanh ch hch ton c doanh thu khng hch ton
c chi ph th thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu nhp
T l thu nhp
Thu nhp chu thu
= chu thu trong k tnh chu thu n
trong k tnh thu
thu
nh

Thu nhp chu thu

khc trong k tnh
thu

Trong :
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu c xc nh theo hng
dn ti im b.1, khon 1, iu ny.
- T l thu nhp chu thu n nh c xc nh theo hng dn ti im a.4,
khon 1, iu ny.
- Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp pht sinh trong qu trnh kinh
doanh gm: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh ton; tin li
ngn hng trong qu trnh thanh ton; tin li do bn hng tr chm, tr gp; tin
li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm v thu nhp chu thu khc.
a.3) i vi c nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) v c nhn khng kinh
doanh c pht sinh hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn c ha n
giao cho khch hng.
C nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) v c nhn khng kinh doanh c pht
sinh hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn c ha n giao cho khch

hng khai v np thu thu nhp c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu
thu ca tng ln pht sinh.
Thu nhp chu thu ca tng ln pht sinh c xc nh tng t nh i vi c
nhn kinh doanh np thu theo phng php khon s dng ha n do c quan
thu bn l theo tng s theo hng dn ti tit a.1.2.2, im a, khon 1, iu
ny.
a.4) T l thu nhp chu thu n nh
T l thu nhp chu thu n nh tnh trn doanh thu p dng i vi c nhn kinh
doanh cha thc hin ng php lut v k ton, ha n, chng t; c nhn kinh
doanh lu ng v c nhn khng kinh doanh nh sau:
Hot ng

T l thu nhp chu

thu n nh (%)

Phn phi, cung cp hng ha

Dch v, xy dng khng bao thu nguyn vt liu

30

Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ha, xy dng c

15
bao thu nguyn vt liu
Hot ng kinh doanh khc

12

i vi c nhn kinh doanh nhiu ngnh ngh th p dng theo t l ca hot ng

kinh doanh chnh. Trng hp c nhn thc t kinh doanh nhiu ngnh ngh v
khng xc nh c ngnh ngh kinh doanh chnh th p dng theo t l ca Hot
ng kinh doanh khc.
b) i vi c nhn kinh doanh thc hin y ch k ton ha n, chng t
th thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
Thu nhp chu
thu trong k tnh =
thu

Doanh thu tnh thu

nhp chu thu trong k tnh thu

Chi ph hp l c
tr trong k tnh
+
thu

Thu nhp chu thu

khc trong k tnh
thu

b.1) Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu
Doanh thu tnh thu nhp chu thu t kinh doanh l ton b tin bn hng ha,
tin gia cng, tin hoa hng, tin cung ng hng ha, dch v pht sinh trong k
tnh thu bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m c nhn kinh doanh c
hng khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin v c xc nh
theo s sch k ton.
b.1.1) Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu nh sau:
b.1.1.1) i vi hot ng bn hng ha l thi im chuyn giao quyn s hu,
quyn s dng hng ha hoc thi im lp ha n bn hng.
b.1.1.2) i vi hot ng cung ng dch v l thi im hon thnh vic cung ng
dch v cho ngi mua hoc thi im lp ha n cung ng dch v. i vi hot

ng cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc l thi im hp

ng cho thu c hiu lc.
Trng hp thi im lp ha n trc thi im chuyn giao quyn s hu hng
ha (hoc dch v hon thnh) th thi im xc nh doanh thu c tnh theo thi
im lp ha n hoc ngc li.
b.1.2) Doanh thu tnh thu nhp chu thu i vi mt s trng hp c xc
nh nh sau:
b.1.2.1) i vi hng ha bn theo phng thc tr gp c xc nh theo gi bn
hng ha tr tin mt ln, khng bao gm tin li tr gp.
b.1.2.2) i vi hng ha, dch v bn theo phng thc tr chm l tin bn hng
ha, dch v tr mt ln, khng bao gm tin li tr chm.
Trng hp vic thanh ton theo hp ng mua bn theo phng thc tr gp, tr
chm ko di nhiu k tnh thu theo doanh thu l s tin phi thu ca ngi mua
trong k tnh thu khng bao gm li tr gp, tr chm theo thi hn quy nh
trong hp ng.
Vic xc nh chi ph khi xc nh thu nhp chu thu i vi hng ha bn tr gp,
tr chm thc hin theo nguyn tc chi ph phi ph hp vi doanh thu.
b.1.2.3) i vi hng ha, dch v do c nhn kinh doanh lm ra dng trao i,
biu, tng, trang b, thng cho ngi lao ng, doanh thu c xc nh theo gi
bn hng ha, dch v cng loi hoc tng ng trn th trng ti thi im trao
i, biu, tng, trang b, thng cho ngi lao ng.
b.1.2.4) i vi hng ha, dch v do c nhn kinh doanh lm ra t dng phc
v cho qu trnh sn xut, kinh doanh ca c nhn th doanh thu l chi ph sn xut
ra sn phm hng ha, dch v .
b.1.2.5) i vi hot ng gia cng hng ha th doanh thu l tng s tin thu v
t hot ng gia cng bao gm c tin cng, nhin liu, ng lc, vt liu ph v
chi ph khc phc v cho vic gia cng hng ha.
b.1.2.6) i vi nhn i l, k gi bn hng ng gi quy nh ca c nhn kinh
doanh giao i l, k gi hng hoa hng th doanh thu l tin hoa hng c
hng theo hp ng i l, k gi hng ha.
b.1.2.7) i vi hot ng cho thu ti sn, doanh thu c xc nh theo hp
ng khng phn bit nhn tin hay cha nhn tin.
Trng hp bn thu tr tin thu trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu
nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc hoc xc nh theo doanh
thu tr tin mt ln.
b.1.2.8) i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc
cng trnh hoc gi tr khi lng cng trnh nghim thu bn giao. Trng hp xy
dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b th doanh thu tnh

thu l s tin t hot ng xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt

liu, my mc, thit b.
Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b th
doanh thu tnh thu l s tin t hot ng xy dng, lp t bao gm c gi tr
nguyn vt liu, my mc, thit b.
b.1.2.9) i vi hot ng vn ti l ton b doanh thu vn chuyn hnh khch,
hnh l, hng ha pht sinh trong k tnh thu.
b.2) Cc khon chi ph hp l c tr
Chi ph hp l c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh, c lin quan trc tip
n hot ng sn xut, kinh doanh ca c nhn v c ha n, chng t theo
quy nh ca php lut. C th nh sau:
b.2.1) Chi ph tin lng, tin cng, ph cp, tr cp, cc khon th lao v cc chi
ph khc tr cho ngi lao ng theo hp ng lao ng, hp ng dch v hoc
tha c lao ng tp th theo quy nh ca B lut Lao ng.
i vi chi ph tin lng, tin cng khng bao gm khon tin lng, tin cng ca
c nhn l ch h kinh doanh hoc cc thnh vin ng tn trong Giy chng
nhn ng k kinh doanh ca nhm kinh doanh.
i vi tin trang phc tr cho ngi lao ng khng vt qu 5.000.000
ng/ngi/nm. Trng hp chi trang phc c bng tin v hin vt cho ngi lao
ng th mc chi ti a tnh vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu
khng vt qu 5.000.000 ng/ngi/nm. i vi nhng ngnh kinh doanh c
tnh cht c th th chi ph ny c thc hin theo quy nh ca B Ti chnh.
b.2.2) Chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ha thc t s
dng vo sn xut, kinh doanh hng ha, dch v lin quan n vic to ra doanh
thu, thu nhp chu thu trong k c tnh theo mc tiu hao hp l, gi thc t
xut kho do h gia nh, c nhn kinh doanh t xc nh v chu trch nhim trc
php lut.
Trng hp mt s nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng ha c Nh nc
ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo nh mc ca Nh nc ban
hnh.
Mi trng hp tn tht vt t, ti sn, tin vn, hng ha u khng c tnh gi
tr tn tht vo chi ph hp l tr trng hp tn tht do thin tai, ha hon,
dch bnh v cc trng hp bt kh khng khc khng c bi thng.
i vi vt t hng ha va dng cho tiu dng c nhn, va dng cho kinh doanh
th ch c tnh vo chi ph phn s dng vo kinh doanh.
b.2.3) Chi ph khu hao, duy tu, bo dng ti sn c nh s dng cho hot ng
sn xut, kinh doanh hng ha, dch v. C th nh sau:
b.2.3.1) Ti sn c nh c trch khu hao tnh vo chi ph hp l phi p ng
cc iu kin sau:

- Ti sn c nh s dng vo sn xut, kinh doanh.

- Ti sn c nh phi c y ha n, chng t v cc giy t hp php khc
chng minh ti sn c nh thuc quyn s hu ca c nhn kinh doanh.
- Ti sn c nh phi c qun l, theo di, hch ton trong s sch k ton ca
c nhn kinh doanh theo ch qun l v hch ton k ton hin hnh.
Ring trch khu hao i vi ti sn c nh l t ch ngi t 09 ch ngi tr
xung khng c tnh vo chi ph hp l.
b.2.3.2) Mc trch khu hao ti sn c nh c tnh vo chi ph hp l theo quy
nh v ch qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh.
b.2.3.3) Ti sn c nh khu hao ht gi tr nhng vn tip tc c s dng
cho sn xut, kinh doanh th khng c trch khu hao.
i vi ti sn c nh va s dng cho mc ch kinh doanh, va s dng cho mc
ch khc th chi ph khu hao c tnh vo chi ph hp l tng ng mc s
dng ti sn cho kinh doanh.
b.2.4) Chi ph tr li cc khon tin vay vn sn xut, kinh doanh hng ha dch v
lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu.
Mc li sut tin vay c tnh theo li sut thc t cn c vo hp ng vay vn
ca cc t chc tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoihoc t chc kinh t.
Trng hp vay ca cc i tng khng phi l t chc tn dng, chi nhnh ngn
hng nc ngoi hoc t chc kinh t th chi ph tr li tin vay c cn c vo
hp ng vay nhng mc ti a khng qu 1,5 ln mc li sut c bn do Ngn
hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay.
Chi ph tr li tin vay nu trn khng bao gm tr li tin vay gp vn thnh
lp c s ca c nhn kinh doanh.
b.2.5) Chi ph qun l, bao gm:
b.2.5.1) Chi ph tr tin in, tin nc, tin in thoi, tin mua vn phng phm,
tin thu kim ton, tin thu dch v php l, tin thu thit k, tin mua bo
him ti sn, tin dch v k thut v dch v mua ngoi khc.
b.2.5.2) Cc khon chi ph c cc ti sn khng thuc ti sn c nh nh chi
mua v s dng cc ti liu k thut, bng sng ch, giy php chuyn giao cng
ngh, nhn hiu thng mi c phn b dn vo chi ph kinh doanh.
b.2.5.3) Tin thu ti sn c nh hot ng theo hp ng thu. Trng hp tr
tin thu ti sn c nh mt ln cho nhiu nm th tin thu c phn b dn vo
chi ph sn xut, kinh doanh theo s nm s dng ti sn c nh.
b.2.5.4) Chi ph dch v mua ngoi, thu ngoi khc phc v trc tip cho hot
ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v c chng t, ha n theo ch quy
nh.

b.2.5.5) Chi v tiu th hng ha, dch v bao gm: chi ph bo qun, ng gi,
vn chuyn, bc xp, thu kho bi, bo hnh sn phm, hng ha.
b.2.6) Cc khon thu, ph v l ph, tin thu t phi np c lin quan n hot
ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v theo quy nh ca php lut (tr thu
thu nhp c nhn, thu gi tr gia tng u vo c khu tr v cc khon
thu, ph, l ph v thu khc khng c tnh vo chi ph theo quy nh ca php
lut lin quan), bao gm:
b.2.6.1) Thu mn bi, thu xut khu, thu nhp khu, thu tiu th c bit,
thu ti nguyn, thu s dng t nng nghip, thu s dng t phi nng nghip,
thu bo v mi trng, tin thu t, tin thu mt nc.
b.2.6.2) Thu gi tr gia tng m php lut quy nh c tnh vo chi ph.
b.2.6.3) Cc khon ph, l ph m c s kinh doanh thc np vo ngn sch Nh
nc theo quy nh ca php lut v ph, l ph.
b.2.7) Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc (khng bao gm tin i li
v tin ) ti a l hai ln mc quy nh theo hng dn ca B Ti chnh i vi
cn b cng chc, vin chc Nh nc.
Chi ph i li v tin thu ch cho ngi lao ng i cng tc nu c y ha
n chng t hp php theo quy nh c tnh vo chi ph c tr khi xc nh
thu nhp chu thu. Trng hp c nhn kinh doanh c khon tin i li v tin
cho ngi lao ng th c tnh vo chi ph c tr khon chi khon tin i li v
tin theo quy nh ca B Ti chnh i vi cn b cng chc, vin chc Nh nc.
b.2.8) Cc khon chi ph khc lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu
nhp chu thu c chng t, ha n theo ch quy nh.
b.3) Thu nhp chu thu khc
Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp pht sinh trong qu trnh kinh
doanh gm: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh ton; tin li
ngn hng trong qu trnh thanh ton; tin li do bn hng tr chm, tr gp; tin
li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm v thu nhp chu thu khc.
c) i vi nhm c nhn kinh doanh
Trng hp nhiu ngi cng ng tn trong mt Giy chng nhn ng k kinh
doanh k c trng hp cho thu nh, thu mt bng c nhiu ngi cng ng tn
trong Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn
lin vi t (gi chung l nhm c nhn kinh doanh), sau khi xc nh c thu
nhp chu thu t kinh doanh theo hng dn ti im a v b, khon 1, iu ny,
thu nhp chu thu ca mi c nhn c phn chia theo mt trong cc cch sau
y:
c.1) Theo t l vn gp ca tng c nhn ghi trong Giy chng nhn ng k kinh
doanh.
c.2) Theo tha thun gia cc c nhn.

c.3) Theo s bnh qun thu nhp u ngi trong trng hp Giy chng nhn ng
k kinh doanh khng xc nh t l vn gp hoc khng c tha thun v phn chia
thu nhp gia cc c nhn.
Trn c s thu nhp chu thu ca mi c nhn cng tham gia kinh doanh xc
nh theo nguyn tc phn chia nu trn, tng c nhn c tnh cc khon gim
tr theo hng dn ti iu 9, Thng t ny xc nh thu nhp tnh thu v s
thu thu nhp c nhn phi np ring cho tng c nhn.
2. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng
a) Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s tin
lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng, tin
cng m ngi np thu nhn c trong k tnh thu theo hng dn ti khon 2,
iu 2 Thng t ny.
b) Thi im xc nh thu nhp chu thu.
Thi im xc nh thu nhp chu thu i vi thu nhp t tin lng, tin cng l
thi im t chc, c nhn tr thu nhp cho ngi np thu.
Ring thi im xc nh thu nhp chu thu i vi khon tin ph mua sn phm
bo him c tch ly theo hng dn ti im .2, khon 2, iu 2 Thng t ny l
thi im doanh nghip bo him, cng ty qun l qu hu tr t nguyn tr tin
bo him.
3. Thu nhp chu thu i vi c nhn va c thu nhp t kinh doanh, va c thu
nhp t tin lng, tin cng l tng thu nhp chu thu t kinh doanh v thu nhp
chu thu t tin lng, tin cng.
iu 9. Cc khon gim tr
Cc khon gim tr theo hng dn ti iu ny l cc khon c tr vo thu
nhp chu thu ca c nhn trc khi xc nh thu nhp tnh thu t tin lng, tin
cng, t kinh doanh. C th nh sau:
1. Gim tr gia cnh
Theo quy nh ti iu 19 Lut Thu thu nhp c nhn; khon 4, iu 1 Lut sa
i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn; iu 12 Ngh nh s
65/2013/N-CP, vic gim tr gia cnh c thc hin nh sau:
a) Gim tr gia cnh l s tin c tr vo thu nhp chu thu trc khi tnh thu
i vi thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng ca ngi np
thu l c nhn c tr.
Trng hp c nhn c tr va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin
lng, tin cng th tnh gim tr gia cnh mt ln vo tng thu nhp t kinh doanh
v t tin lng, tin cng.
b) Mc gim tr gia cnh
b.1) i vi ngi np thu l 9 triu ng/thng, 108 triu ng/nm.

b.2) i vi mi ngi ph thuc l 3,6 triu ng/thng.

c) Nguyn tc tnh gim tr gia cnh
c.1) Gim tr gia cnh cho bn thn ngi np thu:
c.1.1) Ngi np thu c nhiu ngun thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh th ti mt thi im (tnh theo thng) ngi np thu la chn tnh gim
tr gia cnh cho bn thn ti mt ni.
c.1.2) i vi ngi nc ngoi l c nhn c tr ti Vit Nam c tnh gim tr
gia cnh cho bn thn t thng 01 hoc t thng n Vit Nam trong trng hp c
nhn ln u tin c mt ti Vit Nam n thng kt thc hp ng lao ng v ri
Vit Nam trong nm tnh thu (c tnh theo thng).
V d 8: ng E l ngi nc ngoi n Vit Nam lm vic lin tc t ngy
01/3/2014. n ngy 15/11/2014, ng E kt thc Hp ng lao ng v v nc.
T ngy 01/3/2014 n khi v nc ng E c mt ti Vit Nam trn 183 ngy. Nh
vy, nm 2014, ng E l c nhn c tr v c gim tr gia cnh cho bn thn t
thng 01 n ht thng 11 nm 2014.
V d 9: B G l ngi nc ngoi n Vit Nam ln u tin vo ngy 21/9/2013.
Ngy 15/6/2014, B G kt thc hp ng lao ng v ri Vit Nam. Trong khong
thi gian t ngy 21/9/2013 n ngy 15/6/2014 B G c mt ti Vit Nam 187
ngy. Nh vy trong nm tnh thu u tin (t ngy 21/9/2013 n ngy
20/9/2014), B G c xc nh l c nhn c tr ca Vit Nam v c gim tr
gia cnh cho bn thn t thng 9/2013 n ht thng 6/2014.
c.1.3) Trng hp trong nm tnh thu c nhn cha gim tr cho bn thn hoc
gim tr cho bn thn cha 12 thng th c gim tr 12 thng khi thc
hin quyt ton thu theo quy nh.
c.2) Gim tr gia cnh cho ngi ph thuc
c.2.1) Ngi np thu c tnh gim tr gia cnh cho ngi ph thuc nu ngi
np thu ng k thu v c cp m s thu.
c.2.2) Khi ngi np thu ng k gim tr gia cnh cho ngi ph thuc s c
c quan thu cp m s thu cho ngi ph thuc v c tm tnh gim tr gia
cnh trong nm k t khi ng k. i vi ngi ph thuc c ng k gim
tr gia cnh trc ngy Thng t ny c hiu lc thi hnh th tip tc c gim tr
gia cnh cho n khi c cp m s thu.
c.2.3) Trng hp ngi np thu cha tnh gim tr gia cnh cho ngi ph thuc
trong nm tnh thu th c tnh gim tr cho ngi ph thuc k t thng pht
sinh ngha v nui dng khi ngi np thu thc hin quyt ton thu v c ng
k gim tr gia cnh cho ngi ph thuc. Ring i vi ngi ph thuc khc theo
hng dn ti tit d.4, im d, khon 1, iu ny thi hn ng k gim tr gia
cnh chm nht l ngy 31 thng 12 ca nm tnh thu, qu thi hn nu trn th
khng c tnh gim tr gia cnh cho nm tnh thu .

c.2.4) Mi ngi ph thuc ch c tnh gim tr mt ln vo mt ngi np thu

trong nm tnh thu. Trng hp nhiu ngi np thu c chung ngi ph thuc
phi nui dng th ngi np thu t tha thun ng k gim tr gia cnh vo
mt ngi np thu.
d) Ngi ph thuc bao gm:
d.1) Con: con , con nui hp php, con ngoi gi th, con ring ca v, con ring
ca chng, c th gm:
d.1.1) Con di 18 tui (tnh theo thng).
V d 10: Con ng H sinh ngy 25 thng 7 nm 2014 th c tnh l ngi ph
thuc t thng 7 nm 2014.
d.1.2) Con t 18 tui tr ln b khuyt tt, khng c kh nng lao ng.
d.1.3) Con ang theo hc ti Vi
t Nam hoc nc ngoi ti b
c hc i hc, cao
ng, trung hc chuyn nghip, dy ngh, k c con t 18 tui tr ln ang hc bc
hc ph thng (tnh c trong thi gian ch kt qu thi i hc t thng 6 n thng
9 nm lp 12) khng c thu nhp hoc c thu nhp bnh qun thng trong nm t
tt c cc ngun thu nhp khng vt qu 1.000.000 ng.
d.2) V hoc chng ca ngi np thu p ng iu kin ti im , khon 1, iu
ny.
d.3) Cha , m ; cha v, m v (hoc cha chng, m chng); cha dng, m
k; cha nui, m nui hp php ca ngi np thu p ng iu kin ti im ,
khon 1, iu ny.
d.4) Cc c nhn khc khng ni nng ta m ngi np thu ang phi trc tip
nui dng v p ng iu kin ti im , khon 1, iu ny bao gm:
d.4.1) Anh rut, ch rut, em rut ca ngi np thu.
d.4.2) ng ni, b ni; ng ngoi, b ngoi; c rut, d rut, cu rut, ch rut,
bc rut ca ngi np thu.
d.4.3) Chu rut ca ngi np thu bao gm: con ca anh rut, ch rut, em rut.
d.4.4) Ngi phi trc tip nui dng khc theo quy nh ca php lut.
) C nhn c tnh l ngi ph thuc theo hng dn ti cc tit d.2, d.3, d.4,
im d, khon 1, iu ny phi p ng cc iu kin sau:
.1) i vi ngi trong tui lao ng phi p ng ng thi cc iu kin sau:
.1.1) B khuyt tt, khng c kh nng lao ng.
.1.2) Khng c thu nhp hoc c thu nhp bnh qun thng trong nm t tt c
cc ngun thu nhp khng vt qu 1.000.000 ng.
.2) i vi ngi ngoi tui lao ng phi khng c thu nhp hoc c thu nhp
bnh qun thng trong nm t tt c cc ngun thu nhpkhng vt qu 1.000.000
ng.

e) Ngi khuyt tt, khng c kh nng lao ng theo hng dn ti tit .1.1,
im , khon 1, iu ny l nhng ngi thuc i tng iu chnh ca php lut
v ngi khuyt tt, ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS,
ung th, suy thn mn,...).
g) H s chng minh ngi ph thuc
g.1) i vi con:
g.1.1) Con di 18 tui: H s chng minh l bn chp Giy khai sinh v bn chp
Chng minh nhn dn (nu c).
g.1.2) Con t 18 tui tr ln b khuyt tt, khng c kh nng lao ng, h s
chng minh gm:
g.1.2.1) Bn chp Giy khai sinh v bn chp Chng minh nhn dn (nu c).
g.1.2.2) Bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi
khuyt tt.
g.1.3) Con ang theo hc ti cc bc hc theo hng dn ti tit d.1.3, im d,
khon 1, iu ny, h s chng minh gm:
g.1.3.1) Bn chp Giy khai sinh.
g.1.3.2) Bn chp Th sinh vin hoc bn khai c xc nhn ca nh trng hoc
giy t khc chng minh ang theo hc ti cc trng hc i hc, cao ng, trung
hc chuyn nghip, trung hc ph thng hoc hc ngh.
g.1.4) Trng hp l con nui, con ngoi gi th, con ring th ngoi cc giy t
theo tng trng hp nu trn, h s chng minh cn c thm giy t khc
chng minh mi quan h nh: bn chp quyt nh cng nhn vic nui con nui,
quyt nh cng nhn vic nhn cha, m, con ca c quan nh nc c thm
quyn...
g.2) i vi v hoc chng, h s chng minh gm:
- Bn chp Chng minh nhn dn.
- Bn chp s h khu (chng minh c mi quan h v chng) hoc Bn chp
Giy chng nhn kt hn.
Trng hp v hoc chng trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn h
s chng minh cn c thm giy t khc chng minh ngi ph thuc khng c kh
nng lao ng nh bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut
v ngi khuyt tt i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp
h s bnh n i vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh
AIDS, ung th, suy thn mn,..).
g.3) i vi cha , m , cha v, m v (hoc cha chng, m chng), cha dng,
m k, cha nui hp php, m nui hp php h s chng minh gm:
- Bn chp Chng minh nhn dn.

- Giy t hp php xc nh mi quan h ca ngi ph thuc vi ngi np

thu nh bn chp s h khu (nu c cng s h khu), giy khai sinh, quyt nh
cng nhn vic nhn cha, m, con ca c quan Nh nc c thm quyn.
Trng hp trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn, h s chng minh
cn c thm giy t chng minh l ngi khuyt tt, khng c kh nng lao ng
nh bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi
khuyt tt i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp h s
bnh n i vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung
th, suy thn mn,..).
g.4) i vi cc c nhn khc theo hng dn ti tit d.4, im d, khon 1, iu
ny h s chng minh gm:
g.4.1) Bn chp Chng minh nhn dn hoc Giy khai sinh.
g.4.2) Cc giy t hp php xc nh trch nhim nui dng theo quy nh ca
php lut.
Trng hp ngi ph thuc trong tui lao ng th ngoi cc giy t nu trn,
h s chng minh cn c thm giy t chng minh khng c kh nng lao ng nh
bn chp Giy xc nhn khuyt tt theo quy nh ca php lut v ngi khuyt tt
i vi ngi khuyt tt khng c kh nng lao ng, bn chp h s bnh n i
vi ngi mc bnh khng c kh nng lao ng (nh bnh AIDS, ung th, suy
thn mn,..).
Cc giy t hp php ti tit g.4.2, im g, khon 1, iu ny l bt k giy t
php l no xc nh c mi quan h ca ngi np thu vi ngi ph thuc
nh:
- Bn chp giy t xc nh ngha v nui dng theo quy nh ca php lut (nu
c).
- Bn chp s h khu (nu c cng s h khu).
- Bn chp ng k tm tr ca ngi ph thuc (nu khng cng s h khu).
- Bn t khai ca ngi np thu theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn
v qun l thu c xc nhn ca y ban nhn dn cp x ningi np thu c tr
v vic ngi ph thuc ang sng cng.
- Bn t khai ca ngi np thu theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn
v qun l thu c xc nhn ca y ban nhn dn cp x ni ngi ph thuc ang
c tr v vic ngi ph thuc hin ang c tr ti a phng v khng c ai nui
dng (trng hp khng sng cng).
g.5) C nhn c tr l ngi nc ngoi, nu khng c h s theo hng dn i
vi tng trng hp c th nu trn th phi c cc ti liu php l tng t lm
cn c chng minh ngi ph thuc.
g.6) i vi ngi np thu lm vic trong cc t chc kinh t, cc c quan hnh
chnh, s nghip c b, m, v (hoc chng), con v nhng ngi khc thuc din

c tnh l ngi ph thuc khai r trong l lch ca ngi np thu th h s

chng minh ngi ph thuc thc hin theo hng dn ti cc tit g.1, g.2, g.3,
g.4, g.5, im g, khon 1, iu ny hoc ch cn T khai ng k ngi ph thuc
theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu c xc nhn ca
Th trng n v vo bn tri t khai.
Th trng n v ch chu trch nhim i vi cc ni dung sau: h tn ngi ph
thuc, nm sinh v quan h vi ngi np thu; cc ni dung khc, ngi np thu
t khai v chu trch nhim.
h) Khai gim tr i vi ngi ph thuc
h.1) Ngi np thu c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng t 09 triu
ng/thng tr xung khng phi khai ngi ph thuc.
h.2) Ngi np thu c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng trn
09 triu ng/thng c gim tr gia cnh i vi ngi ph thuc khai nh
sau:
h.2.1) i vi ngi np thu c thu nhp t tin lng, tin cng
h.2.1.1) ng k ngi ph thuc
h.2.1.1.1) ng k ngi ph thuc ln u:
Ngi np thu c thu nhp t tin lng, tin cng ng k ngi ph thuc theo
mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thuv np hai (02) bn
cho t chc, c nhn tr thu nhp lm cn c tnh gim tr cho ngi ph thuc.
T chc, c nhn tr thu nhp lu gi mt (01) bn ng k v np mt (01) bn
ng k cho c quan thu trc tip qun l cng thi im np t khai thu thu
nhp c nhn ca k khai thu theo quy nh ca lut qun l thu.
Ring i vi c nhn trc tip khai thu vi c quan thu th c nhn np mt (01)
bn ng k ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v
qun l thu cho c quan thu trc tip qun l t chc tr thu nhp cng thi im
np t khai thu thu nhp c nhn ca k khai thu theo quy nh ca Lut
Qun l thu.
h.2.1.1.2) ng k khi c thay i v ngi ph thuc:
Khi c thay i (tng, gim) v ngi ph thuc, ngi np thu thc hin khai b
sung thng tin thay i ca ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn
hng dn v qun l thu v np cho t chc, c nhn tr thu nhp hoc c quan
thu i vi ngi np thu thuc din khai thu trc tip vi c quan thu.
h.2.1.2) a im, thi hn np h s chng minh ngi ph thuc:
- a im np h s chng minh ngi ph thuc l ni ngi np thu np bn
ng k ngi ph thuc.
T chc tr thu nhp c trch nhim lu gi h s chng minh ngi ph thuc v
xut trnh khi c quan thu thanh tra, kim tra thu.

- Thi hn np h s chng minh ngi ph thuc: trong vng ba (03) thng k t

ngy np t khai ng k ngi ph thuc (bao gm c trng hp ng k thay
i ngi ph thuc).
Qu thi hn np h s nu trn, nu ngi np thu khng np h s chng minh
ngi ph thuc s khng c gim tr cho ngi ph thuc v phi iu chnh li
s thu phi np.
h.2.2) i vi ngi np thu c thu nhp t kinh doanh
h.2.2.1) ng k ngi ph thuc
h.2.2.1.1) C nhn kinh doanh np thu theo phng php k khai ng k ngi
ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu v np
cho c quan thu trc tip qun l cng vi t khai tm np thu. Khi c thay i
(tng, gim) v ngi ph thuc, ngi np thu thc hin khai b sung thng tin
thay i ca ngi ph thuc theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v
qun l thu v np c quan thu trc tip qun l.
h.2.2.1.2) C nhn kinh doanh np thu theo phng php khon khai gim tr gia
cnh cho ngi ph thuc theo t khai thu khon.
h.2.2.2) Thi hn np h s chng minh ngi ph thuc: trong vng ba (03) thng
k t ngy khai gim tr gia cnh (bao gm c trng hppht sinh tng, gim
ngi ph thuc hoc mi ra kinh doanh).
h.2.2.3) Qu thi hn np h s nu trn, nu ngi np thu khng np h s
chng minh ngi ph thuc s khng c gim tr cho ngi ph thuc v phi
iu chnh li s thu phi np. i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng
php khon phi iu chnh li mc thu khon.
i) Ngi np thu ch phi ng k v np h s chng minh cho mi mt ngi
ph thuc mt ln trong sut thi gian c tnh gim tr gia cnh. Trng
hp ngi np thu thay i ni lm vic, ni kinh doanh th thc hin ng k v
np h s chng minh ngi ph thuc nh trng hp ng k ngi ph thuc
ln u theo hng dn ti tit h.2.1.1.1, im h, khon 1, iu ny.
2. Gim tr i vi cc khon ng bo him, Qu hu tr t nguyn
a) Cc khon ng bo him bao gm: bo him x hi, bo him y t, bo him
tht nghip, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt s ngnh ngh phi
tham gia bo him bt buc.
b) Cc khon ng vo Qu hu tr t nguyn
Mc ng vo qu hu tr t nguyn c tr ra khi thu nhp chu thu theo thc
t pht sinh nhng ti a khng qu mt (01) triu ng/thng (12 triu
ng/nm) i vi ngi lao ng tham gia cc sn phm hu tr t nguyn theo
hng dn ca B Ti chnh, k c trng hp tham gia nhiu qu. Cn c xc nh
thu nhp c tr l bn chp chng t np tin (hoc np ph) do qu hu tr t
nguyn cp.

V d 11: ng Y ng gp vo Qu hu tr t nguyn thng qua vic giao kt hp

ng bo him vi cc doanh nghip bo him hoc cc doanh nghip c php
cung cp cc sn phm hu tr t nguyn. Trng hp cc sn phm hu tr t
nguyn ny tun th cc quy nh ca B Ti chnh v c B Ti chnh ph chun
trin khai, ng Y s c tr ra khi thu nhp chu thu nh sau:
- Gi s mc ng gp vo qu hu tr t nguyn ca ngi lao ng l 800.000
ng/thng, tng ng vi 9.600.000 ng/nm th mc c tr khi thu nhp
chu thu l 9.600.000 ng/nm.
- Gi s mc ng gp vo qu hu tr t nguyn l 2.000.000 ng/thng, tng
ng vi 24.000.000 ng/nm th mc ng gp vo qu hu tr t nguyn ca
ngi lao ng c tr l 12.000.000 ng/nm.
c) Ngi nc ngoi l c nhn c tr ti Vit Nam, ngi Vit Nam l c nhn c
tr nhng lm vic ti nc ngoi c thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin
cng nc ngoi tham gia ng cc khon bo him bt buc theo quy nh
ca quc gia ni c nhn c tr mang quc tch hoc lm vic tng t quy nh
ca php lut Vit Nam nh bo him x hi, bo him y t, bo him tht nghip,
bo him trch nhim ngh nghip bt buc v cc khon bo him bt buc khc
(nu c) th c tr cc khon ph bo him vo thu nhp chu thu t kinh
doanh, t tin lng, tin cng khi tnh thu thu nhp c nhn.
C nhn ngi nc ngoi v ngi Vit Nam c tham gia ng cc khon bo him
nu trn nc ngoi s c tm gim tr ngay vo thu nhp khu tr thu
trong nm (nu c chng t) v tnh theo s chnh thc nu c nhn thc hin
quyt ton thu theo quy nh. Trng hp khng c chng t tm gim tr
trong nm th s gim tr mt ln khi quyt ton thu.
d) Khon ng gp bo him, ng gp vo Qu hu tr t nguyn ca nm no
c tr vo thu nhp chu thu ca nm .
) Chng t chng minh i vi cc khon bo him c tr nu trn l bn chp
chng t thu tin ca t chc bo him hoc xc nhn ca t chc tr thu nhp v
s tin bo him khu tr, np (trng hp t chc tr thu nhp np thay).
3. Gim tr i vi cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc
a) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc c tr vo thu nhp chu
thu i vi thu nhp t kinh doanh, t tin lng, tin cng trc khi tnh thu
ca ngi np thu l c nhn c tr, bao gm:
a.1) Khon chi ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c
hon cnh c bit kh khn, ngi khuyt tt, ngi gi khng ni nng ta.
Cc t chc c s chm sc nui dng tr em c hon cnh kh khn, ngi
khuyt tt, phi c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s
68/2008/N-CP ngy 30/5/2008 ca Chnh ph quy nh iu kin, th tc thnh
lp, t chc, hot ng v gii th c s bo tr x hi; Ngh nh s 81/2012/NCP ngy 08/10/2012 ca Chnh ph sa i, b sung Ngh nh 68/2008/N-CP

ngy 30/5/2008 ca Chnh ph quy nh iu kin, th tc thnh lp, t chc, hot

ng v gii th c s bo tr x hi v Ngh nh s 109/2002/N-CP ngy
27/12/2002 ca Chnh ph sa i, b sung mt s iu ca Ngh nh s 195/CP
ngy 31/12/1994 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s
iu ca B lut lao ng v thi gi lm vic, thi gi ngh ngi.
Ti liu chng minh ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr
em c hon cnh c bit kh khn, ngi khuyt tt, ngi gi khng ni nng
ta l chng t thu hp php ca t chc, c s.
a.2) Khon chi ng gp vo cc qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc c
thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s30/2012/N-CP ngy
12/4/2012 ca Chnh ph v t chc, hot ng ca qu x hi, qu t thin, hot
ng v mc ch t thin, nhn o, khuyn hc, khng nhm mc ch li nhun
v quy nh ti cc vn bn khc c lin quan n vic qun l, s dng cc ngun
ti tr.
Ti liu chng minh ng gp t thin, nhn o, khuyn hc l chng t thu hp
php do cc t chc, cc qu ca Trung ng hoc ca tnh cp.
b) Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc pht sinh vo nm no
c gim tr vo thu nhp chu thu ca nm tnh thu , nu gim tr khng
ht khng c tr vo thu nhp chu thu ca nm tnh thu tip theo. Mc gim
tr ti a khng vt qu thu nhp tnh thu t tin lng, tin cng v thu nhp
t kinh doanh ca nm tnh thu pht sinh ng gp t thin nhn o, khuyn
hc.
iu 10. Cn c tnh thu i vi thu nhp t u t vn
Cn c tnh thu i vi thu nhp t u t vn l thu nhp tnh thu v thu sut.
1. Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t u t vn l thu nhp chu thu m c nhn nhn c theo
hng dn ti khon 3, iu 2 Thng t ny.
2. Thu sut i vi thu nhp t u t vn p dng theo Biu thu ton phn vi
thu sut l 5%.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi thu nhp t u t vn l thi im
t chc, c nhn tr thu nhp cho ngi np thu.
Ring thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi mt s trng hp nh sau:
a) i vi thu nhp t gi tr phn vn gp tng thm theo hng dn ti im d,
khon 3, iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi
im c nhn thc nhn thu nhp khi gii th doanh nghip, chuyn i m hnh
hot ng, chia, tch, sp nhp, hp nht doanh nghip hoc khi rt vn.

b) i vi thu nhp t li tc ghi tng vn theo hng dn ti im g, khon 3,

iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi im c
nhn chuyn nhng vn, rt vn.
c) i vi thu nhp t c tc tr bng c phiu theo hng dn ti im g, khon 3,
iu 2 Thng t ny th thi im xc nh thu nhp t u t vn l thi im c
nhn chuyn nhng c phiu.
d) Trng hp c nhn nhn c thu nhp do vic u t vn ra nc ngoi di
mi hnh thc th thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi im c nhn nhn
thu nhp.
4. Cch tnh thu
S thu thu nhp c
nhn phi np

Thu nhp
tnh thu

Thu sut
5%

iu 11. Cn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn

1. i vi thu nhp t chuyn nhng phn vn gp
Cn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng phn vn gp l thu nhp tnh
thu v thu sut.
a) Thu nhp tnh thu: thu nhp tnh thu t chuyn nhng phn vn gp c
xc nh bng gi chuyn nhng tr gi mua ca phn vn chuyn nhng v cc
chi ph hp l lin quan n vic to ra thu nhp t chuyn nhng vn.
Trng hp doanh nghip hch ton k ton bng ng ngoi t, c nhn chuyn
nhng vn gp bng ngoi t th gi chuyn nhng v gi mua ca phn vn
chuyn nhng c xc nh bng ng ngoi t. Trng hp doanh nghip hch
ton k ton bng ng Vit Nam, c nhn chuyn nhng vn gp bng ngoi t
th gi chuyn nhng phi c xc nh bng ng Vit Nam theo t gi giao dch
bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam
cng b ti thi im chuyn nhng.
a.1) Gi chuyn nhng
Gi chuyn nhng l s tin m c nhn nhn c theo hp ng chuyn nhng
vn.
Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi thanh ton hoc gi
thanh ton trn hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c
quyn n nh gi chuyn nhng theo quy nh ca php lut v qun l thu.
a.2) Gi mua
Gi mua ca phn vn chuyn nhng l tr gi phn vn gp ti thi im chuyn
nhng vn.
Tr gi phn vn gp ti thi im chuyn nhng bao gm: tr gi phn vn gp
thnh lp doanh nghip, tr gi phn vn ca cc ln gp b sung, tr gi phn vn
do mua li, tr gi phn vn t li tc ghi tng vn. C th nh sau:

a.2.1) i vi phn vn gp thnh lp doanh nghip l tr gi phn vn ti thi

im gp vn. Tr gi vn gp c xc nh trn c s s sch k ton, ha n,
chng t.
a.2.2) i vi phn vn gp b sung l tr gi phn vn gp b sung ti thi im
gp vn b sung. Tr gi vn gp b sung c xc nh trn c s s sch k ton,
ha n, chng t.
a.2.3) i vi phn vn do mua li l gi tr phn vn ti thi im mua. Gi
mua c xc nh cn c vo hp ng mua li phn vn gp. Trng hp hp
ng mua li phn vn gp khng c gi thanh ton hoc gi thanh ton trn hp
ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh gi mua
theo php lut v qun l thu .
a.2.4) i vi phn vn t li tc ghi tng vn l gi tr li tc ghi tng vn.
a.3) Cc chi ph lin quan c tr khi xc nh thu nhp chu thu ca hot ng
chuyn nhng vn l nhng chi ph hp l thc t pht sinh lin quan n vic to
ra thu nhp t chuyn nhng vn, c ha n, chng t hp l theo quy nh, c
th nh sau:
a.3.1) Chi ph lm cc th tc php l cn thit cho vic chuyn nhng.
a.3.2) Cc khon ph v l ph ngi chuyn nhng np ngn sch khi lm th tc
chuyn nhng.
a.3.3) Cc khon chi ph khc c lin quan trc tip n vic chuyn nhng vn.
b) Thu sut
Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp p
dng theo Biu thu ton phn vi thu sut l 20%.
c) Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi im hp ng chuyn nhng vn
gp c hiu lc. Ring i vi trng hp gp vn bng phn vn gp th thi im
xc nh thu nhp tnh thu t chuyn nhng vn l thi im c nhn chuyn
nhng vn, rt vn.
d) Cch tnh thu
Thu thu nhp c
nhn phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut
20%

2. i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon

Cn c tnh thu i vi hot ng chuyn nhng chng khon l thu nhp tnh
thu v thu sut.
a) Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t chuyn nhng chng khon c xc nh bng gi bn
chng khon tr gi mua v cc chi ph hp l lin quan n vic chuyn nhng.

a.1) Gi bn chng khon c xc nh nh sau:

a.1.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng
khon, gi bn chng khon l gi thc hin ti S Giao dch chng khon. Gi thc
hin l gi chng khon c xc nh t kt qu khp lnh hoc gi hnh thnh t
cc giao dch tha thun ti SGiao dch chng khon.
a.1.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn
S Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng
chuyn quyn ca Trung tm lu k chng khon, gi bn l gi ghi trn hp ng
chuyn nhng chng khon.
a.1.3) i vi chng khon khng thuc cc trng hp nu trn, gi bn l gi
thc t chuyn nhng ghi trn hp ng chuyn nhng hoc gi theo s sch k
ton ca n v c chng khon chuyn nhng ti thi im gn nht trc thi
im chuyn nhng.
Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi bn hoc gi bn trn hp
ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh
gi bn theo php lut v qun l thu.
a.2) Gi mua chng khon c xc nh nh sau:
a.2.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng
khon, gi mua chng khon l gi thc hin ti S Giao dch chng khon. Gi
thc hin l gi chng khon c xc nh t kt qu khp lnh hoc gi hnh
thnh t cc giao dch tha thun ti SGiao dch chng khon.
a.2.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn
S Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng
chuyn quyn ca Trung tm lu k chng khon, gi mua l gi ghi trn hp ng
nhn chuyn nhng chng khon.
a.2.3) i vi chng khon mua thng qua u gi th gi mua chng khon l mc
gi ghi trn thng bo kt qu trng u gi c phn ca t chc thc hin u gi
c phn v giy np tin.
a.2.4) i vi chng khon khng thuc cc trng hp nu trn, gi mua l gi
thc t mua ghi trn hp ng nhn chuyn nhng hoc gi theo s sch k ton
ca n v c chng khon chuyn nhng ti thi im gn nht trc thi im
mua.
Trng hp hp ng chuyn nhng khng quy nh gi mua hoc gi mua trn
hp ng khng ph hp vi gi th trng th c quan thu c quyn n nh
gi mua theo php lut v qun l thu.
a.3) Cc chi ph hp l c tr khi xc nh thu nhp chu thu i vi chuyn
nhng chng khon l cc khon chi ph thc t pht sinh ca hot ng chuyn
nhng chng khon c ha n, chng t theo ch quy nh bao gm:
a.3.1) Chi ph lm cc th tc php l cn thit cho vic chuyn nhng.

a.3.2) Cc khon ph v l ph ngi chuyn nhng phi np khi lm th tc

chuyn nhng.
a.3.3) Ph dch v lu k chng khon theo quy nh ca B Ti chnh v chng t
thu ca cng ty chng khon.
a.3.4) Ph y thc u t, ph qun l danh mc u t chng khon cn c vo
chng t thu ca n v nhn y thc.
a.3.5) Ph mi gii chng khon khi chuyn nhng.
a.3.6) Ph dch v t vn u t v cung cp thng tin.
a.3.7) Ph chuyn khon, ph chuyn quyn s hu qua Trung tm lu k chng
khon (nu c).
a.3.8) Cc khon chi ph khc c chng t chng minh.
b) Thu sut v cch tnh thu
b.1) i vi trng hp p dng thu sut 20%
b.1.1) Nguyn tc p dng
C nhn chuyn nhng chng khon p dng np thu theo thu sut 20% l c
nhn ng k thu, c m s thu ti thi im lm th tc quyt ton thu v
xc nh c thu nhp tnh thu ca tng loi chng khon theo hng dn ti
im a, khon 2, iu 11 Thng t ny.
Ring gi mua ca chng khon c xc nh bng tng gi mua bnh qun ca
tng loi chng khon bn ra trong k nh sau:
Gi mua bnh
qun ca tng
=
loi chng khon
bn ra

Gi vn u k

S lng chng
+
khon tn u k

Gi vn pht sinh trong

k
S lng chng khon
pht sinh trong k

S lng chng
khon bn ra

b.1.2) Cch tnh thu

Thu thu nhp c
nhn phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut 20%

Khi quyt ton thu, c nhn p dng thu sut 20% c tr s thu tm np
theo thu sut 0,1% trong nm tnh thu.
b.2) i vi trng hp p dng thu sut 0,1%
C nhn chuyn nhng chng khon phi tm np thu theo thu sut 0,1% trn
gi chuyn nhng chng khon tng ln k c trng hp p dng thu sut 20%.
Cch tnh thu:
Thu thu nhp c
nhn phi np

Gi chuyn nhng
chng khon tng ln

Thu sut
0,1%

c) Thi im xc nh thu nhp tnh thu

Thi im xc nh thu nhp tnh thu t hot ng chuyn nhng chng khon
c xc nh nh sau:
c.1) i vi chng khon ca cng ty i chng giao dch trn S Giao dch chng
khon l thi im ngi np thu nhn thu nhp t chuyn nhng chng khon.
c.2) i vi chng khon ca cng ty i chng khng thc hin giao dch trn S
Giao dch chng khon m ch thc hin chuyn quyn s hu qua h thng chuyn
quyn ca Trung tm lu k chng khon l thi im chuyn quyn s hu chng
khon ti Trung tm lu k chng khon.
c.3) i vi chng khon khng thuc trng hp nu trn l thi im hp ng
chuyn nhng chng khon c hiu lc.
c.4) i vi trng hp gp vn bng chng khon m cha phi np thu khi gp
vn th thi im xc nh thu nhp t chuyn nhng chng khon do gp vn l
thi im c nhn chuyn nhng vn, rt vn.
d) i vi trng hp nhn c tc bng c phiu.
Trng hp nhn c tc bng c phiu, c nhn cha phi np thu thu nhp c
nhn khi nhn c phiu. Khi chuyn nhng s c phiu ny, c nhn phi np thu
thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn v thu nhp t chuyn nhng
chng khon, c th nh sau:
d.1) Cn c xc nh s thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t u
t vn l gi tr c tc ghi trn s sch k ton hoc s lng c phiu thc nhn
nhn () vi mnh gi ca c phiu v thu sut thu thu nhp c nhn i vi
thu nhp t u t vn.
Trng hp gi chuyn nhng c phiu nhn thay c tc thp hn mnh gi th
tnh thu thu nhp c nhn i vi hot ng u t vn theo gi th trng ti thi
im chuyn nhng.
Sau khi nhn c tc bng c phiu, nu c nhn c chuyn nhng c phiu cng
loi th khai v np thu thu nhp c nhn i vi c tc nhn bng c phiu cho ti
khi ht s c phiu nhn thay c tc.
d.2) Cn c xc nh s thu thu nhp c nhn phi np i vi thu nhp t
chuyn nhng chng khon c xc nh theo hng dn ti im b, khon
2, iu ny.
V d 12: ng K l c ng ca cng ty c phn X ( nim yt trn S giao dch
chng khon). Nm 2011, ng K c nhn 5.000 c phiu(CP) tr thay c tc ca
Cng ty X (mnh gi ca c phiu l 10.000 ng). Thng 2/2014, ng K chuyn
nhng 2.000 c phiu ca cng ty Xvi gi l 30.000 ng/c phiu. Thng
8/2014, ng K chuyn nhng 7.000 c phiu vi gi l 20.000 ng/c phiu.
Khi chuyn nhng ng K phi np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u
t vn v thu nhp t chuyn nhng chng khon, c th nh sau:

* i vi ln chuyn nhng thng 2/2014

- Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn:
(2.000 CP 10.000 ng) 5% = 1.000.000 ng
- Thu thu nhp c nhn (tm np) i vi thu nhp t chuyn nhng chng
khon:
(2.000 CP 30.000 ng) 0,1% = 60.000 ng
* i vi ln chuyn nhng thng 8/2014
- Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn:
(3.000 CP 10.000 ng) 5% = 1.500.000 ng
- Thu thu nhp c nhn (tm np) i vi thu nhp t chuyn nhng chng
khon:
(7.000 CP 20.000 ng) 0,1% = 140.000 ng
iu 12. Cn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
Cn c tnh thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l thu nhp tnh
thu v thu sut.
1. Thu nhp tnh thu
a) Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn s dng t khng c cng trnh
xy dng trn t c xc nh bng gi chuyn nhng tr (-) gi vn v cc chi
ph hp l lin quan.
a.1) Gi chuyn nhng
Gi chuyn nhng quyn s dng t l gi thc t ghi trn hp ng chuyn
nhng ti thi im chuyn nhng.
Trng hp khng xc nh c gi thc t chuyn nhng hoc gi ghi trn hp
ng chuyn nhng thp hn gi t do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti
thi im chuyn nhng th gi chuyn nhng s c xc nh theo bng gi t
do y ban nhn dn cp tnh quy nh.
a.2) Gi vn:
Gi vn chuyn nhng quyn s dng t trong mt s trng hp c th c
xc nh nh sau:
a.2.1) i vi t c ngun gc Nh nc giao c thu tin s dng t th gi vn
cn c vo chng t thu tin s dng t ca Nh nc.
a.2.2) i vi t c ngun gc do Nh nc giao khng phi tr tin hoc c
gim tin s dng t theo quy nh ca php lut th gi vn ca t chuyn
nhng c xc nh theo gi do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im
giao t.

a.2.3) i vi t nhn chuyn nhng quyn s dng t cc t chc, c nhn

th gi vn cn c vo gi ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi im nhn
chuyn nhng quyn s dng t.
a.2.4) i vi trng hp u gi chuyn quyn s dng t th gi vn l s tin
phi thanh ton theo gi trng u gi.
a.2.5) i vi t c ngun gc khng thuc cc trng hp nu trn th gi vn
cn c vo chng t chng minh thc hin ngha v ti chnh vi Nh nc khi c
cp Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn
lin vi t xc nh gi vn.
a.3) Chi ph hp l lin quan
Chi ph hp l lin quan c tr khi xc nh thu nhp t chuyn quyn s dng
t l cc chi ph thc t pht sinh lin quan n hot ng chuyn nhng c
chng t, ha n theo ch quy nh, bao gm:
a.3.1) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s
dng t m ngi chuyn nhng np ngn sch Nh nc.
a.3.2) Chi ph ci to t, san lp mt bng (nu c).
a.3.3) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng quyn s dng
t nh chi ph lm cc th tc php l cho vic chuyn nhng, chi ph thu o
c.
b) Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn s dng t gn vi cng trnh xy
dng trn t, k c cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai c xc nh
bng gi chuyn nhng tr (-) gi vn v cc chi ph hp l lin quan.
b.1) Gi chuyn nhng
Gi chuyn nhng l gi thc t ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi im
chuyn nhng.
Trng hp hp ng khng ghi gi chuyn nhng hoc gi chuyn nhng ghi
trn hp ng thp hn gi do y ban nhn dn cp tnh quy nh th gi chuyn
nhng c xc nh theo bng gi t, gi tnh l ph trc b nh do y ban
nhn dn cp tnh quy nh ti thi im chuyn nhng.
Trng hp y ban nhn dn cp tnh khng c quy nh gi tnh l ph trc b
nh th gi chuyn nhng cn c vo quy nh ca B Xy dng v phn loi
nh, v tiu chun, nh mc xy dng c bn, v gi tr cn li thc t ca cng
trnh trn t.
i vi cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai th c xc nh cn c vo
t l gp vn trn tng gi tr hp ng nhn () vi gitnh l ph trc b cng
trnh xy dng do y ban nhn dn cp tnh quy nh. Trng hp y ban nhn
dn cp tnh cha c quy nh v n gi th p dng theo sut vn u t xy
dng cng trnh do B Xy dng cng b, ang p dng ti thi im chuyn
nhng.

b.2) Gi vn
Gi vn c xc nh cn c vo gi ghi trn hp ng chuyn nhng ti thi
im mua. i vi cc trng hp bt ng sn khng c ngun gc t nhn
chuyn nhng th gi vn cn c vo chng t chng minh thc hin ngha v ti
chnh vi Nh nc ti thi im c cp Giy chng nhn quyn s dng t,
quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t.
b.3) Chi ph hp l lin quan
Chi ph hp l lin quan c tr khi xc nh thu nhp t chuyn quyn s dng
t l cc khon chi ph thc t pht sinh c lin quan n hot ng chuyn
nhng, c ha n, chng t hp php, bao gm:
b.3.1) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s
dng t ngi chuyn nhng np ngn sch Nh nc.
b.3.2) Chi ph ci to t, san lp mt bng.
b.3.3) Chi ph xy dng, ci to, nng cp, sa cha kt cu h tng v cng trnh
kin trc trn t.
b.3.4) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng bt ng sn
nh: chi ph lm cc th tc php l cho vic chuyn nhng, chi ph thu o
c.
c) Thu nhp tnh thu t chuyn quyn s hu nh , k c nh hnh thnh trong
tng lai.
Thu nhp tnh thu t chuyn quyn s hu nh c xc nh bng gi bn tr
(-) gi mua v cc chi ph hp l lin quan.
c.1) Gi bn
Gi bn l gi thc t chuyn nhng c xc nh theo gi th trng v c ghi
trn hp ng chuyn nhng.
Trng hp gi chuyn nhng nh ghi trn hp ng chuyn nhng thp hn gi
tnh l ph trc b nh do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im chuyn
nhng hoc trn hp ng chuyn nhng khng ghi gi chuyn nhng th gi
chuyn nhng c xc nh theo gi tnh l ph trc b do y ban nhn dn cp
tnh quy nh.
c.2) Gi mua
Gi mua c xc nh cn c vo gi ghi trn hp ng mua. i vi nh khng
c ngun gc t nhn chuyn nhng, mua li th cn c vo chng t chng minh
thc hin ngha v ti chnh vi Nh nc ti thi im c cp Giy chng nhn
quyn s dng t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t.
c.3) Chi ph hp l lin quan
Chi ph hp l lin quan c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh ca hot
ng chuyn nhng c ha n, chng t hp php, bao gm:

c.3.1) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut lin quan n cp quyn s
dng nh ngi chuyn nhng np ngn sch.
c.3.2) Chi ph sa cha, ci to, nng cp nh.
c.3.3) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn nhng.
d) Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn thu t, thu mt nc
Thu nhp tnh thu t chuyn nhng quyn thu t, thu mt nc c xc nh
bng gi cho thu li tr (-) gi thu v cc chi ph lin quan.
d.1) Gi cho thu li
Gi cho thu li c xc nh bng gi thc t ghi trn hp ng ti thi im
chuyn nhng quyn thu mt t, thu mt nc.
Trng hp n gi cho thu li trn hp ng thp hn gi do y ban nhn dn
tnh, thnh ph quy nh ti thi im cho thu li th gi cho thu li c xc nh
cn c theo bng gi thu do y ban nhn dn tnh, thnh ph quy nh.
d.2) Gi thu
Gi thu c xc nh cn c vo hp ng thu.
d.3) Chi ph hp l lin quan
Chi ph hp l lin quan c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh t hot ng
chuyn nhng quyn c ha n, chng t hp php, bao gm:
d.3.1) Cc loi ph, l ph theo quy nh ca php lut c lin quan n quyn thu
t, thu mt nc m ngi chuyn quyn np ngn sch Nh nc;
d.3.2) Cc chi ph ci to t, mt nc;
d.3.3) Cc chi ph khc lin quan trc tip n vic chuyn quyn thu t, thu
mt nc.
2) Thu sut
Thu sut i vi chuyn nhng bt ng sn l 25% trn thu nhp tnh thu.
Trng hp ngi np thu khng xc nh hoc khng c h s xc nh gi
vn hoc gi mua hoc gi thu v chng t hp php xc nh cc chi ph lin
quan lm c s xc nh thu nhp tnh thu th p dng thu sut 2% trn gi
chuyn nhng hoc gi bn hoc gi cho thu li.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi chuyn nhng bt ng sn l thi
im c nhn lm th tc chuyn nhng bt ng sn theo quy nh ca php
lut.
4. Cch tnh thu
a) Trng hp xc nh c thu nhp tnh thu, thu thu nhp c nhn i vi thu
nhp t chuyn nhng bt ng sn c xc nh nh sau:

Thu thu nhp c nhn

phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut
25%

b) Trng hp ngi np thu khng xc nh hoc khng c h s xc nh gi

vn hoc gi mua hoc gi thu v chng t hp php xc nh lin quan ca hot
ng chuyn nhng bt ng sn lm c s xc nh thu nhp tnh thu th thu
thu nhp c nhn c xc nh nh sau:
Thu thu nhp c nhn
phi np

Gi chuyn
nhng

Thu sut
2%

c) Trng hp chuyn nhng bt sn l ng s hu th ngha v thu c xc

nh ring cho tng ngi np thu theo t l s hu bt ng sn. Cn c xc nh
t l s hu l ti liu hp php nh: tha thun gp vn ban u, di chc hoc
quyt nh phn chia ca Ta n,... Trng hp khng c ti liu hp php th ngha
v thu ca tng ngi np thu c xc nh theo t l bnh qun.
iu 13. Cn c tnh thu i vi thu nhp t bn quyn
Cn c tnh thu i vi thu nhp t tin bn quyn l thu nhp tnh thu v thu
sut.
1. Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t tin bn quyn l phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo
hp ng chuyn nhng, khng ph thuc vo s ln thanh ton hoc s ln nhn
tin m ngi np thu nhn c khi chuyn giao, chuyn quyn s dng cc i
tng ca quyn s hu tr tu, chuyn giao cng ngh.
Trng hp cng l mt i tng ca quyn s hu tr tu, chuyn giao cng ngh
nhng hp ng chuyn giao, chuyn quyn s dng thc hin lm nhiu hp ng
vi cng mt i tng s dng th thu nhp tnh thu l phn thu nhp vt trn
10 triu ng tnh trn tng cc hp ng chuyn giao, chuyn quyn s dng
Trng hp i tng chuyn giao, chuyn quyn l ng s hu th thu nhp tnh
thu c phn chia cho tng c nhn s hu. T l phn chia c cn c theo
giy chng nhn quyn s hu hoc quyn s dng ca c quan Nh nc c thm
quyn.
2. Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t bn quyn p dng theo
Biu thu ton phn vi thu sut l 5%.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu t bn quyn l thi im tr tin bn
quyn.
4. Cch tnh thu
Thu thu nhp c nhn
phi np

Thu nhp
tnh thu

thu sut
5%.

iu 14. Cn c tnh thu i vi thu nhp t nhng quyn thng mi

Cn c tnh thu i vi thu nhp t nhng quyn thng mi l thu nhp tnh
thu v thu sut.
1. Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t nhng quyn thng mi l phn thu nhp vt trn 10
triu ng theo hp ng nhng quyn thng mi, khng ph thuc vo s ln
thanh ton hoc s ln nhn tin m ngi np thu nhn c.
Trng hp cng l mt i tng ca quyn thng mi nhng vic chuyn
nhng thc hin thnh nhiu hp ng th thu nhp tnh thu l phn vt trn 10
triu ng tnh trn tng cc hp ng nhng quyn thng mi.
2. Thu sut
Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t nhng quyn thng mi p
dng theo Biu thu ton phn l 5%.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu t nhng quyn thng mi l thi im
thanh ton tin nhng quyn thng mi gia bn nhn quyn thng mi v bn
nhng quyn thng mi.
4. Cch tnh thu
Thu thu nhp c nhn
phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut 5%.

iu 15. Cn c tnh thu i vi thu nhp t trng thng

Cn c tnh thu i vi thu nhp t trng thng l thu nhp tnh thu v thu
sut.
1. Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t trng thng l phn gi tr gii thng vt trn 10 triu
ng m ngi np thu nhn c theo tng ln trng thng khng ph thuc
vo s ln nhn tin thng.
Trng hp mt gii thng nhng c nhiu ngi trng gii th thu nhp tnh thu
c phn chia cho tng ngi nhn gii thng. Ngi c trng gii phi xut
trnh cc cn c php l chng minh. Trng hp khng c cn c php l chng
minh th thu nhp trng thng tnh cho mt c nhn. Trng hp c nhn trng
nhiu gii thng trong mt cuc chi th thu nhp tnh thu c tnh trn tng gi
tr ca cc gii thng.
Thu nhp tnh thu i vi mt s tr chi c thng, c th nh sau:
a) i vi trng thng x s l ton b gi tr tin thng vt trn 10 triu ng
trn mt (01) v x s nhn c trong mt t quay thng cha tr bt c mt
khon chi ph no.

b) i vi trng thng khuyn mi bng hin vt l gi tr ca sn phm khuyn

mi vt trn 10 triu ng c quy i thnh tin theo gi th trng ti thi
im nhn thng cha tr bt c mt khon chi ph no.
c) i vi trng thng trong cc hnh thc c cc, t cc, casino, trng thng
trong cc hnh thc tr chi ti im vui chi gii tr c thng:
c.1) i vi trng thng trong cc hnh thc c cc, t cc l ton b gi tr
gii thng vt trn 10 triu ng m ngi tham gia nhn c cha tr bt c
mt khon chi ph no.
c.2) i vi trng thng trong cc casino, trng thng trong cc hnh thc tr
chi ti im vui chi gii tr c thng l phn gi tr vt trn 10 triu ng m
c nhn nhn c t trng thng trong mt cuc chi, c th nh sau:
c.2.1) Thu nhp t trng thng trong mt cuc chi l chnh lch gia s tin mt
ngi chi nhn li (cash out) tr i s tin mt chi ra (cash in) trong mt cuc
chi.
Trng hp thu nhp t trng thng l ngoi t th phi quy i ra ng Vit Nam
theo t gi ngoi t do Ngn hng Nh nc cng b c hiu lc ti thi im pht
sinh thu nhp.
c.2.2) Cch xc nh s tin mt nhn li v s tin mt chi ra trong mt cuc
chi nh sau:
c.2.2.1) i vi hnh thc chi bng ng tin quy c (ng chp, ng chp trung
gian v ng xng theo Quy ch qun l ti chnh i vi hot ng kinh doanh tr
chi c thng ca B Ti chnh):
c.2.2.1.1) S tin mt ngi chi nhn li (cash out) trong mt cuc chi l tng
gi tr cc ln ngi chi i ng chp/xng ly tin mt trong sut mt cuc chi.
c.2.2.1.2) S tin mt chi ra (cash in) trong mt cuc chi l tng gi tr cc ln
ngi chi i tin mt ly ng chp/xng trong sut mt cuc chi.
Cn c xc nh s tin mt nhn li v s tin mt chi ra trong mt cuc chi l
ha n i tin cho khch (theo mu km theo Quy ch qun l ti chnh i vi
hot ng kinh doanh tr chi c thng ca B Ti chnh) v cc ha n, chng
t theo quy nh ca php lut k ton hin hnh.
V d 13: ng M t lc vo cho n lc ra khi im vui chi gii tr c thng
thc hin 3 ln i tin mt ly ng chp, tng gi tr ca c 3 ln l 500 USD v
thc hin 2 ln i ng chp ly tin mt, tng gi tr c 2 ln i l 700 USD. Cn
c cc ln i tin th thu nhp t trng thng v thu nhp tnh thu ca ng A
c xc nh nh sau :
- Thu nhp t trng thng = 700 USD 500 USD = 200 USD.
- Thu nhp tnh thu = 200 USD t gi USD/VND - 10 triu ng
c.2.2.2) i vi hnh thc chi vi my chi t ng bng tin mt:

c.2.2.2.1) S tin mt ngi chi nhn li trong mt cuc chi l tng gi tr s tin
rt khi my chi (Cash out) khi kt thc mt cuc chi tr i phn gii thng tch
ly (nu c).
c.2.2.2.2) S tin mt chi ra trong mt cuc chi l tng gi tr cc ln np tin
mt vo my chi (Key in/Cash in) trong sut mt cuc chi.
Ring i vi hnh thc trng thng t gii thng tch ly (jackpot), cc gii
thng nh k cho khch may mn v cc hnh thc tng t khc th thu nhp t
trng thng l ton b gi tr gii thng cha tr bt c mt khon chi ph no
khc.
V d 14: ng N chi trc tip vi my chi t ng dng tin mt. Trong mt cuc
chi ng N thc hin 2 ln np tin (Key in), tng gi tr cc ln np tin (Key
in) l 300 USD. Khi kt thc cuc chi ng N rt ton b s tin cn li khi my
chi (Cash out), tng s tin mt cn li (Cash out) l 1.500 USD. Trong cuc chi
ng N cn trng thm phn thng t gii thng tch ly (jackpot) l 1.000
USD (Gi tr gii thng jackpot c cng dn trong s tin Cash out). Cn c
s tin np vo v s tin rt ra th thu nhp t trng thng v thu nhp tnh thu
ca ng N bao gm 02 khon nh sau:
- Thu nhp trng thng t gii thng tch ly (jackpot) ca ng B l ton b gi
tr gii thng tch ly (jackpot) :
+ Thu nhp t trng thng = 1000 USD
+ Thu nhp tnh thu = 1000USD t gi USD/VND - 10 triu ng.
- Thu nhp trng thng t cuc chi vi my chi t ng ca ng B l:
+ Thu nhp t trng thng :
= 1500 USD - 1000 USD - 300 USD = 200 USD.
+ Thu nhp tnh thu :
= 200 USD t gi USD/VND - 10 triu ng.
c.2.3) Trng hp t chc tr thng tr chi in t c thng, casino khng xc
nh c thu nhp chu thu ca c nhn trng thng khu tr thu theo
hng dn ti im c.2, khon 1, iu ny th thc hin np thu thay cho cc c
nhn trng thng theo mc n nh trn tng s tin tr li cho ngi chi (cash
out). T chc tr thng tr chi in t c thng, casino nu p dng np
thu thu nhp c nhn theo mc n nh phi ng k vi c quan thu v iu
chnh li c cu tr thng cho khch l thu nhp sau thu nim yt cng khai
ti im vui chi gii tr c thng. Mc thu n nh thc hin theo hng dn
ring ca B Ti chnh.
c.2.4) Mt cuc chi c xc nh nh sau:

- i vi hnh thc chi bng ng tin quy c, cuc chi c bt u khi ngi
chi vo im vui chi gii tr c thng v kt thc khi ngi chi ra khi im
vui chi gii tr c thng.
- i vi hnh thc chi vi my chi t ng bng tin mt th cuc chi c bt
u khi ngi chi np tin vo my chi (Key in/Cash in) v kt thc khi ngi
chi rt tin khi my chi (Cash out).
- i vi trng thng t gii thng tch ly (jackpot), cc gii thng nh k cho
khch chi may mn v cc hnh thc tng t khc mi ln trng thng c coi
l mt cuc chi ring bit.
d) i vi trng thng t cc tr chi, cuc thi c thng c tnh theo tng ln
lnh thng. Gi tr tin thng bng ton b s tin thng vt trn 10 triu ng
m ngi chi nhn c cha tr bt c mt khon chi ph no.
2. Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t trng thng p dng theo
Biu thu ton phn vi thu sut l 10%.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu i vi thu nhp t trng thng l thi im
t chc, c nhn tr thng cho ngi trng thng.
4. Cch tnh thu:
Thu thu nhp c nhn
phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut
10%

iu 16. Cn c tnh thu t tha k, qu tng

Cn c tnh thu i vi thu nhp t tha k, qu tng l thu nhp tnh thu v
thu sut.
1. Thu nhp tnh thu
Thu nhp tnh thu t nhn tha k, qu tng l phn gi tr ti sn nhn tha k,
qu tng vt trn 10 triu ng mi ln nhn. Gi tr ti sn nhn tha k, qu
tng c xc nh i vi tng trng hp, c th nh sau:
a) i vi tha k, qu tng l chng khon: gi tr ti sn nhn tha k l gi tr
chng khon ti thi im ng k chuyn quyn s hu, c th nh sau:
a.1) i vi chng khon giao dch trn S Giao dch chng khon: gi tr ca
chng khon c cn c vo gi tham chiu trn S giao dch chng khon ti thi
im ng k quyn s hu chng khon.
a.2) i vi chng khon khng thuc trng hp trn: gi tr ca chng khon
c cn c vo gi tr s sch k ton ca cng ty pht hnh loi chng khon
ti thi im gn nht trc thi im ng k quyn s hu chng khon.
b) i vi tha k, qu tng l vn gp trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh:
thu nhp tnh thu l gi tr ca phn vn gp c xc nh cn c vo gi tr

s sch k ton ca cng ty ti thi im gn nht trc thi im ng k quyn

s hu phn vn gp.
c) i vi ti sn tha k, qu tng l bt ng sn: gi tr bt ng sn c xc
nh nh sau:
c.1) i vi bt ng sn l gi tr quyn s dng t th phn gi tr quyn s
dng t c xc nh cn c vo Bng gi t do y ban nhn dn cp tnh quy
nh ti thi im c nhn lm th tc ng k quyn s dng bt ng sn.
c.2) i vi bt ng sn l nh v cng trnh kin trc trn t th gi tr bt ng
sn c xc nh cn c vo quy nh ca c quan qun l Nh nc c thm
quyn v phn loi gi tr nh; quy nh tiu chun, nh mc xy dng c bn do
c quan qun l Nh nc c thm quyn ban hnh; gi tr cn li ca nh, cng
trnh kin trc ti thi im lm th tc ng k quyn s hu.
Trng hp khng xc nh c theo quy nh trn th cn c vo gi tnh l ph
trc b do y ban nhn dn cp tnh quy nh.
d) i vi tha k, qu tng l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc
quyn s dng vi c quan qun l Nh nc: gi tr ti sn c xc nh trn c
s bng gi tnh l ph trc b do y ban nhn dn cp tnh quy nh ti thi im
c nhn lm th tc ng k quyn s hu, quyn s dng ti sn tha k, qu
tng.
2. Thu sut: Thu sut thu thu nhp c nhn i vi tha k, qu tng c p
dng theo Biu thu ton phn vi thu sut l 10%.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
Thi im xc nh thu nhp tnh thu t tha k, qu tng l thi im c nhn
lm th tc ng k quyn s hu, quyn s dng ti sn tha k, qu tng.
4. Cch tnh s thu phi np
Thu thu nhp c nhn
phi np

Thu nhp tnh

thu

Thu sut
10%

Chng 3.

CN C TNH THU I VI C NHN KHNG C TR

iu 17. i vi thu nhp t kinh doanh
Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
c xc nh bng doanh thu t hot ng sn xut, kinh doanh nhn () vi thu
sut.
1. Doanh thu:
Doanh thu t hot ng kinh doanh ca c nhn khng c tr c xc nh nh
doanh thu lm cn c tnh thu t hot ng kinh doanh ca c nhn c tr theo
hng dn ti khon 1, iu 8 Thng t ny.

2. Thu sut
Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng
c tr quy nh i vi tng lnh vc, ngnh ngh sn xut, kinh doanh nh sau:
a) 1% i vi hot ng kinh doanh hng ha.
b) 5% i vi hot ng kinh doanh dch v.
c) 2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh khc.
Trng hp c nhn khng c tr c doanh thu t nhiu lnh vc, ngnh ngh sn
xut, kinh doanh khc nhau nhng khng tch ring c doanh thu ca tng lnh
vc, ngnh ngh th thu sut thu thu nhp c nhn c p dng theo mc thu
sut cao nht i vi lnh vc, ngnh ngh thc t hot ng trn ton b doanh
thu.
iu 18. i vi thu nhp t tin lng, tin cng
1. Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn
khng c tr c xc nh bng thu nhp chu thu t tin lng, tin cng nhn
() vi thu sut 20%.
2. Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng ca c nhn khng c tr c xc
nh nh i vi thu nhp chu thu thu nhp c nhn t tin lng, tin cng ca
c nhn c tr theo hng dn ti khon 2 iu 8 Thng t ny.
Vic xc nh thu nhp chu thu thu nhp c nhn t tin lng, tin cng ti Vit
Nam trong trng hp c nhn khng c tr lm vic ng thi Vit Nam v nc
ngoi nhng khng tch ring c phn thu nhp pht sinh ti Vit Nam thc
hin theo cng thc sau:
a) i vi trng hp c nhn ngi nc ngoi khng hin din ti Vit Nam:
Tng thu
nhp pht
sinh ti Vit
Nam

S ngy lm vic cho cng

vic ti Vit Nam
Tng s ngy lm vic trong
nm

Thu nhp t tin

lng, tin cng
+
ton cu (trc
thu)

Thu nhp chu

thu khc (trc
thu) pht sinh ti
Vit Nam

Trong : Tng s ngy lm vic trong nm c tnh theo ch quy nh ti B

Lut Lao ng ca Vit Nam.
b) i vi cc trng hp c nhn ngi nc ngoi hin din ti Vit Nam:
Tng thu nhp
pht sinh ti
=
Vit Nam

S ngy c mt
Vit Nam
365 ngy

Thu nhp t tin

lng, tin cng
ton cu (trc
thu)

Thu nhp chu thu

khc (trc thu)
pht sinh ti Vit Nam

Thu nhp chu thu khc (trc thu) pht sinh ti Vit Nam ti im a, b nu trn
l cc khon li ch khc bng tin hoc khng bng tin m ngi lao ng c
hng ngoi tin lng, tin cng do ngi s dng lao ng tr hoc tr h cho
ngi lao ng.

iu 19. i vi thu nhp t u t vn

Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn ca c nhn khng c tr
c xc nh bng tng thu nhp tnh thu m c nhn khng c tr nhn c t
vic u t vn vo t chc, c nhn ti Vit Nam nhn () vi thu sut 5%.
Thu nhp tnh thu, thi im xc nh thu nhp tnh thu thu nhp c nhn t u
t vn ca c nhn khng c tr c xc nh nh i vi thu nhp tnh thu, thi
im xc nh thu nhp tnh thu thu nhp c nhn t u t vn ca c nhn c
tr theo hng dn ti khon 1, khon 3, iu 10 Thng t ny.
iu 20. i vi thu nhp t chuyn nhng vn
1. Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t chuyn nhng vn ca c nhn
khng c tr c xc nh bng tng s tin m c nhn khng c tr nhn c
t vic chuyn nhng phn vn ti cc t chc, c nhn Vit Nam nhn () vi
thu sut 0,1%, khng phn bit vic chuyn nhng c thc hin ti Vit Nam
hay ti nc ngoi.
Tng s tin m c nhn khng c tr nhn c t vic chuyn nhng phn vn
ti cc t chc, c nhn Vit Nam l gi chuyn nhng vn khng tr bt k khon
chi ph no k c gi vn.
2. Gi chuyn nhng i vi tng trng hp c th c xc nh nh sau:
a. Trng hp chuyn nhng phn vn gp th gi chuyn nhng c xc nh
nh i vi c nhn c tr theo hng dn ti im a.1, khon 1, iu 11 Thng t
ny.
b. Trng hp chuyn nhng chng khon th gi chuyn nhng c xc nh
nh i vi c nhn c tr theo hng dn ti im a.1, khon 2, iu 11 Thng t
ny.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu:
a) i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp ca c nhn khng c tr l thi
im hp ng chuyn nhng vn gp c hiu lc.
b) i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon ca c nhn khng c tr c
xc nh nh i vi c nhn c tr theo hng dn ti im c, khon 2, iu 11
Thng t ny.
iu 21. i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
1. Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn ti Vit
Nam ca c nhn khng c tr c xc nh bng gi chuyn nhng bt ng
sn nhn () vi thu sut 2%.
Gi chuyn nhng bt ng sn ca c nhn khng c tr l ton b s tin m c
nhn nhn c t vic chuyn nhng bt ng sn khng tr bt k khon chi
ph no k c gi vn.

2. Gi chuyn nhng bt ng sn ca c nhn khng c tr trong tng trng

hp c th c xc nh nh xc nh gi chuyn nhng bt ng sn ca c
nhn c tr theo hng dn ti im a.1, b.1, c.1, d.1, khon 1, iu 12 Thng t
ny.
3. Thi im xc nh thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l thi im c
nhn khng c tr lm th tc chuyn nhng bt ng sn theo quy nh ca
php lut.
iu 22. i vi thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi
1. Thu i vi thu nhp t bn quyn
a) Thu i vi thu nhp t bn quyn ca c nhn khng c tr c xc nh
bng phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo tng hp ng chuyn giao,
chuyn quyn s dng cc i tng quyn s hu tr tu, chuyn giao cng ngh
ti Vit Nam nhn vi thu sut 5%.
Thu nhp t bn quyn c xc nh theo hng dn ti khon 1, iu 13 Thng
t ny.
b) Thi im xc nh thu nhp t bn quyn l thi im t chc, c nhn tr thu
nhp t chuyn bn quyn cho ngi np thu l c nhn khng c tr.
2. Thu i vi thu nhp t nhng quyn thng mi
a) Thu i vi thu nhp t nhng quyn thng mi ca c nhn khng c tr
c xc nh bng phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo tng hp ng
nhng quyn thng mi ti Vit Nam nhn vi thu sut 5%.
Thu nhp t nhng quyn thng mi c xc nh theo hng dn ti khon 1,
iu 14 Thng t ny.
b) Thi im xc nh thu nhp tnh thu t nhng quyn thng mi l thi im
thanh ton tin nhng quyn thng mi gia bn nhn quyn thng mi v bn
nhng quyn thng mi.
iu 23. i vi thu nhp t trng thng, tha k, qu tng
1. Thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t trng thng, tha k, qu tng ca
c nhn khng c tr c xc nh bng thu nhp tnh thu theo hng dn ti
khon 2, iu ny nhn () vi thu sut 10%.
2. Thu nhp tnh thu
a) Thu nhp tnh thu t trng thng ca c nhn khng c tr l phn gi tr gii
thng vt trn 10 triu ng theo tng ln trng thng ti Vit Nam.
Thu nhp t trng thng ca c nhn khng c tr c xc nh nh i vi c
nhn c tr theo hng dn ti khon 1, iu 15 Thng t ny.
b) Thu nhp chu thu t nhn tha k, qu tng ca c nhn khng c tr l phn
gi tr ti sn tha k, qu tng vt trn 10 triu ng theo tng ln pht sinh thu
nhp nhn c ti Vit Nam.

Thu nhp t nhn tha k, qu tng ca c nhn khng c tr c xc nh nh

i vi c nhn c tr theo hng dn ti khon 1, iu 16 Thng t ny.
3. Thi im xc nh thu nhp tnh thu
a) i vi thu nhp t trng thng: thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi
im t chc, c nhn Vit Nam tr tin thng cho c nhn khng c tr.
b) i vi thu nhp t tha k: thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi im
c nhn lm th tc ng k quyn s hu hoc quyn s dng ti sn ti Vit
Nam.
c) i vi thu nhp t nhn qu tng: thi im xc nh thu nhp tnh thu l thi
im c nhn lm th tc ng k quyn s hu hoc quyn s dng ti sn ti
Vit Nam.
Chng 4.

NG K THU, KHU TR THU, KHAI THU, QUYT TON THU,

HON THU
iu 24. ng k thu
1. i tng phi ng k thu
Theo quy nh ti iu 27 Ngh nh s 65/2013/N-CP th i tng phi ng k
thu thu nhp c nhn bao gm:
a) T chc, c nhn tr thu nhp bao gm:
a.1) Cc t chc, c nhn kinh doanh k c cc chi nhnh, n v ph thuc, n v
trc thuc hch ton ring v c t cch php nhn ring.
a.2) Cc c quan qun l hnh chnh nh nc cc cp.
a.3) Cc t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi, t chc x hi ngh nghip.
a.4) Cc n v s nghip.
a.5) Cc t chc quc t v t chc nc ngoi.
a.6) Cc Ban qun l d n, Vn phng i din ca cc t chc nc ngoi.
a.7) Cc t chc, c nhn tr thu nhp khc.
b) C nhn c thu nhp chu thu thu nhp c nhn, bao gm:
b.1) C nhn c thu nhp t sn xut, kinh doanh bao gm c c nhn hnh ngh
c lp; c nhn, h gia nh sn xut nng nghip khng thuc i tng min
thu thu nhp c nhn. C nhn c thu nhp t sn xut, kinh doanh thc hin
ng k thu thu nhp c nhn ng thi vi vic ng k cc loi thu khc.
b.2) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k c c nhn nc ngoi lm
vic cho Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ti Vit Nam.
b.3) C nhn chuyn nhng bt ng sn.

b.4) C nhn c thu nhp chu thu khc (nu c yu cu).

c. Ngi ph thuc c gim tr gia cnh.
Cc trng hp ng k thu nu ti im a, b v c, khon 1, iu ny, nu
ng k thu v c cp m s thu th khng phi ng k mi. C nhn c
nhiu khon thu nhp chu thu thu nhp c nhn th ch ng k thu mt ln. M
s thu c s dng chung khai thu i vi tt c cc khon thu nhp.
2. H s ng k thu
Th tc, h s ng k thu thc hin theo vn bn hng dn v qun l thu.
3. a im np h s ng k thu
a) a im np h s ng k thu thc hin theo vn bn hng dn v qun l
thu.
b) a im np h s ng k thu i vi mt s trng hp c th:
b.1) C nhn c thu nhp chu thu t tin lng, tin cng np h s ng k thu
cho t chc, c nhn tr thu nhp hoc c quan thu trc tip qun l t chc, c
nhn tr thu nhp. T chc, c nhn tr thu nhp c trch nhim tng hp t khai
ng k thu ca c nhn v np cho c quan thu trc tip qun l.
b.2) C nhn c nhiu ngun thu nhp: t kinh doanh, t tin lng, tin cng, t
cc khon thu nhp chu thu khc c la chn a im np h s ng k thu
ti c quan, n v tr thu nhp hoc ti Chi cc Thu ni kinh doanh.
b.3) C nhn c thu nhp chu thu khc c th np h s ng k thu ti bt k
c quan thu no.
4. ng k thu i vi mt s trng hp c th:
a) i vi nhm c nhn kinh doanh th ngi i din ca nhm c nhn kinh
doanh thc hin ng k thu theo hng dn i vi c nhn kinh doanh c
cp m s thu cho bn thn. M s thu ca ngi i din ca nhm c nhn
kinh doanh c s dng khai, np thu gi tr gia tng, thu tiu th c bit,
thu mn bi,... chung cho c nhm v khai thu thu nhp c nhn cho bn thn
ngi i din. Nhng c nhn gp vn khc trong nhm u phi thc hin ng
k thu c cp m s thu ring nh i vi c nhn kinh doanh.
b) i vi c nhn chuyn nhng bt ng sn cha c m s thu th c quan
thu t ng cp m s thu cho c nhn cn c trn thng tin c nhn ti H s
chuyn nhng bt ng sn.
c) i vi c nhn l ngi ph thuc v ngi np thu c k khai gim tr gia
cnh nu cha c m s thu th c quan thu t ng cp m s thu cho ngi
ph thuc cn c trn thng tin ca ngi ph thuc ti T khai ng k gim tr
gia cnh (theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu) ca
ngi np thu.
iu 25. Khu tr thu v chng t khu tr thu

1. Khu tr thu
Khu tr thu l vic t chc, c nhn tr thu nhp thc hin tnh tr s thu phi
np vo thu nhp ca ngi np thu trc khi tr thu nhp, c th nh sau:
a) Thu nhp ca c nhn khng c tr
T chc, c nhn tr cc khon thu nhp chu thu cho c nhn khng c tr c
trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp. S thu phi
khu tr c xc nh theo hng dn ti Chng III (t iu 17 n iu 23)
Thng t ny.
b) Thu nhp t tin lng, tin cng
b.1) i vi c nhn c tr k hp ng lao ng t ba (03) thng tr ln th t
chc, c nhn tr thu nhp thc hin khu tr thu theo Biu thu ly tin tng
phn, k c trng hp c nhn k hp ng t ba (03) thng tr ln ti nhiu ni.
b.2) i vi c nhn c tr k hp ng lao ng t ba (03) thng tr ln nhng
ngh lm trc khi kt thc hp ng lao ng th t chc, c nhn tr thu nhp vn
thc hin khu tr thu theo Biu thu ly tin tng phn.
b.3) i vi c nhn l ngi nc ngoi vo lm vic ti Vit Nam th t chc, c
nhn tr thu nhp cn c vo thi gian lm vic ti Vit Nam ca ngi np thu
ghi trn Hp ng hoc vn bn c sang lm vic ti Vit Nam tm khu tr
thu theo Biu ly tin tng phn (i vi c nhn c thi gian lm vic ti Vit
Nam t 183 ngy trong nm tnh thu) hoc theo Biu thu ton phn (i vi c
nhn c thi gian lm vic ti Vit Nam di 183 ngy trong nm tnh thu).
b.4) Doanh nghip bo him, cng ty qun l Qu hu tr t nguyn c trch nhim
khu tr thu thu nhp c nhn i vi tin tch ly mua bo him khng bt buc,
tin tch ly ng qu hu tr t nguyn theo hng dn ti khon 6, iu 7 Thng
t ny.
b.5) S thu phi khu tr i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn c
tr c xc nh theo hng dn ti iu 7 Thng t ny; ca c nhn khng c
tr c xc nh theo iu 18 Thng t ny.
c) Thu nhp t hot ng i l bo him, i l x s, bn hng a cp
Cng ty x s, doanh nghip bo him, doanh nghip bn hng a cp tr thu nhp
cho c nhn lm i l x s, i l bo him, tham gia mng li bn hng a cp
c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp cho c nhn.
S thu khu tr c xc nh theo hng dn ti khon 5, iu 7 Thng t ny.
d) Thu nhp t u t vn
T chc, c nhn tr thu nhp t u t vn theo hng dn ti khon 3, iu 2
Thng t ny c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp
cho c nhn tr trng hp c nhn t khai thu theo hng dn ti khon 9, iu
26 Thng t ny. S thu khu tr c xc nh theo hng dn ti iu 10 Thng
t ny.

) Thu nhp t chuyn nhng chng khon

Mi trng hp chuyn nhng chng khon u phi khu tr thu theo thu sut
0,1% trn gi chuyn nhng trc khi thanh ton cho ngi chuyn nhng. C
th vic khu tr thu c thc hin nh sau:
.1) i vi chng khon giao dch trn S Giao dch chng khon:
.1.1) Cng ty chng khon, ngn hng thng mi ni c nhn m ti khon lu
k chng khon c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn theo thu sut
0,1% trn gi chuyn nhng trc khi thanh ton tin cho c nhn. S thu khu
tr c xc nh nh hng dn ti im b.2, khon 2, iu 11 Thng t ny.
.1.2) Cng ty qun l qu ni c nhn y thc qun l danh mc u t chng
khon c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn theo thu sut 0,1% trn gi
chuyn nhng chng khon ca c nhn y thc danh mc u t chng khon
theo bng phn b ca cng ty gi ngn hng lu k m cng ty m ti khon lu
k.
.2) i vi chng khon chuyn nhng khng qua h thng giao dch trn S
Giao dch chng khon:
.2.1) i vi chng khon ca cng ty i chng ng k chng khon tp
trung ti Trung tm lu k chng khon:
Cng ty chng khon, ngn hng thng mi ni c nhn m ti khon lu k
chng khon khu tr thu thu nhp c nhn theo thu sut 0,1% trn gi chuyn
nhng trc khi lm th tc chuyn quyn s hu chng khon ti Trung tm Lu
k chng khon.
.2.2) i vi chng khon ca cng ty c phn cha l cng ty i chng nhng
t chc pht hnh chng khon y quyn cho cng ty chng khon qun l danh
sch c ng:
Cng ty chng khon c y quyn qun l danh sch c ng khu tr thu thu
nhp c nhn theo thu sut 0,1% trn gi chuyn nhng trc khi lm th tc
chuyn quyn s hu chng khon.
C nhn chuyn nhng chng khon phi xut trnh hp ng chuyn nhng vi
Cng ty chng khon khi lm th tc chuyn quyn s hu chng khon.
e.Thu nhp t chuyn nhng vn gp ca c nhn khng c tr
T chc, c nhn nhn chuyn nhng vn gp ca c nhn khng c tr c trch
nhim khu tr thu thu nhp c nhn theo thu sut 0,1% trn gi chuyn
nhng vn gp.
g) Thu nhp t trng thng
T chc tr tin thng c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi
tr thng cho c nhn trng thng. S thu khu tr c xc nh theo hng
dn ti iu 15 Thng t ny.

h) Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi

T chc, c nhn tr thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi c trch
nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp cho c nhn. S thu
khu tr c xc nh bng phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo tng hp
ng chuyn nhng nhn () vi thu sut 5%. Trng hp hp ng c gi tr
ln thanh ton lm nhiu ln th ln u thanh ton, t chc, c nhn tr thu nhp
tr 10 triu ng khi gi tr thanh ton, s cn li phi nhn vi thu sut 5%
khu tr thu. Cc ln thanh ton sau s khu tr thu thu nhp tnh trn tng s
tin thanh ton ca tng ln.
i) Khu tr thu i vi mt s trng hp khc
Cc t chc, c nhn tr tin cng, tin th lao, tin chi khc cho c nhn c tr
khng k hp ng lao ng (theo hng dn ti im c, d, khon 2, iu 2 Thng
t ny) hoc k hp ng lao ng di ba (03) thng c tng mc tr thu nhp t
hai triu (2.000.000) ng/ln tr ln th phi khu tr thu theo mc 10% trn
thu nhp trc khi tr cho c nhn.
Trng hp c nhn ch c duy nht thu nhp thuc i tng phi khu tr thu
theo t l nu trn nhng c tnh tng mc thu nhp chu thu ca c nhn sau
khi tr gia cnh cha n mc phi np thu th c nhn c thu nhp lm cam kt
(theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu) gi t chc tr
thu nhp t chc tr thu nhp lm cn c tm thi cha khu tr thu thu nhp
c nhn.
Cn c vo cam kt ca ngi nhn thu nhp, t chc tr thu nhp khng khu tr
thu. Kt thc nm tnh thu, t chc tr thu nhp vn phi tng hp danh sch v
thu nhp ca nhng c nhn cha n mc khu tr thu (vo mu ban hnh km
theo vn bn hng dn v qun l thu) v np cho c quan thu. C nhn lm
cam kt phi chu trch nhim v bn cam kt ca mnh, trng hp pht hin c
s gian ln s b x l theo quy nh ca Lut qun l thu.
C nhn lm cam kt theo hng dn ti im ny phi ng k thu v c m s
thu ti thi im cam kt.
2. Chng t khu tr
a) T chc, c nhn tr cc khon thu nhp khu tr thu theo hng dn ti
khon 1, iu ny phi cp chng t khu tr thu theo yu cu ca c nhn b
khu tr. Trng hp c nhn y quyn quyt ton thu th khng cp chng t
khu tr.
b) Cp chng t khu tr trong mt s trng hp c th nh sau:
b.1) i vi c nhn khng k hp ng lao ng hoc k hp ng lao ng di
ba (03) thng: c nhn c quyn yu cu t chc, c nhn tr thu nhp cp chng
t khu tr cho mi ln khu tr thu hoc cp mt chng t khu tr cho nhiu
ln khu tr thu trong mt k tnh thu.

V d 15: ng Q k hp ng dch v vi cng ty X chm sc cy cnh ti khun

vin ca Cng ty theo lch mt thng mt ln trong thi gian t thng 9/2013 n
thng 4/2014. Thu nhp ca ng Q c Cng ty thanh ton theo tng thng vi s
tin l 03 triu ng. Nh vy, trng hp ny ng Q c th yu cu Cng ty cp
chng t khu tr theo tng thng hoc cp mt chng t phn nh s thu
khu tr t thng 9 n thng 12/2013 v mt chng t cho thi gian t thng 01
n thng 04/2014.
b.2) i vi c nhn k hp ng lao ng t ba (03) thng tr ln: t chc, c
nhn tr thu nhp ch cp cho c nhn mt chng t khu tr trong mt k tnh
thu.
V d 16: ng R k hp ng lao ng di hn (t thng 9/2013 n thng ht
thng 8/2014) vi cng ty Y. Trong trng hp ny, nu ng R thuc i tng phi
quyt ton thu trc tip vi c quan thu v c yu cu Cng ty cp chng t
khu tr th Cng ty s thc hin cp 01 chng t phn nh s thu khu tr t
thng 9 n ht thng 12/2013 v 01 chng t cho thi gian t thng 01 n ht
thng 8/2014.
iu 26. Khai thu, quyt ton thu
T chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn v c nhn c
thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn thc hin khai thu v quyt ton
thu theo hng dn v th tc, h s ti vn bn hng dn v qun l thu.
Nguyn tc khai thu i vi mt s trng hp c th:
1. Khai thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp chu thu thu nhp c nhn.
a) T chc, c nhn tr thu nhp khu tr thu thu nhp c nhn khai thu theo
thng hoc qu. Trng hp trong thng hoc qu, t chc, c nhn tr thu nhp
khng pht sinh khu tr thu thu nhp c nhn th khng phi khai thu.
b) Vic khai thu theo thng hoc qu c xc nh mt ln k t thng u tin
c pht sinh khu tr thu v p dng cho c nm tnh thu, c th nh sau:
b.1) T chc, c nhn tr thu nhp pht sinh s thu khu tr trong thng ca t
nht mt loi t khai thu thu nhp c nhn t 50 triu ng tr ln th thc hin
khai thu theo thng, tr trng hp t chc, c nhn tr thu nhp thuc din khai
thu gi tr gia tng theo qu.
b.2) T chc, c nhn tr thu nhp khng thuc din khai thu theo thng theo
hng dn nu trn th thc hin khai thu theo qu.
c) T chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn khng
phn bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht sinh khu tr thu c trch
nhim khai quyt ton thu thu nhp c nhn v quyt ton thu thu nhp c nhn
thay cho cc c nhn c y quyn.
2. Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh

a) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng khai thu trc tip vi c
quan thu bao gm:
a.1) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc quc t, i
s qun, Lnh s qun ti Vit Nam tr nhng cha thc hin khu tr thu thc
hin khai thu trc tip vi c quan thu theo qu.
a.2) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc, c nhn tr
t nc ngoi thc hin khai thu trc tip vi c quan thu theo qu.
b) C nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh khai thu trc tip vi
c quan thu bao gm:
b.1) C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php k khai l c
nhn, nhm c nhn kinh doanh thc hin y ch k ton, ha n, chng
t v c nhn, nhm c nhn kinh doanh ch hch ton c doanh thu, khng
hch ton c chi ph thc hin khai thu theo qu.
b.2) C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon l c
nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ng quy nh ca
php lut v k ton, ha n, chng t, khng xc nh c doanh thu, chi ph v
thu nhp chu thu thc hin khai thu theo nm.
b.3) C nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) khai thu thu nhp c nhn theo
tng ln pht sinh.
b.4) C nhn kinh doanh s dng ha n do c quan thu bn l theo tng s khai
thu thu nhp c nhn theo tng ln pht sinh i vi doanh thu trn ha n.
b.5) C nhn khng kinh doanh nhng c pht sinh hot ng bn hng ha, cung
ng dch v cn c ha n giao cho khch hng khai thu thu nhp c nhn
theo tng ln pht sinh.
b.6) C nhn, nhm c nhn c thu nhp t cho thu nh, quyn s dng t, mt
nc, ti sn khc khai thu theo qu hoc tng ln pht sinh.
c) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh doanh c trch
nhim khai quyt ton thu nu c s thu phi np thm hoc c s thu np tha
ngh hon thu hoc b tr thu vo k khai thu tip theo, tr cc trng hp
sau:
c.1) C nhn c s thu phi np nh hn s thu tm np m khng c yu cu
hon thu hoc b tr thu vo k sau.
c.2) C nhn, h kinh doanh ch c mt ngun thu nhp t kinh doanh thc hin
np thu theo phng php khon.
c.3) C nhn, h gia nh ch c thu nhp t vic cho thu nh, cho thu quyn s
dng t thc hin np thu theo k khai ti ni c nh, quyn s dng t cho
thu.

c.4) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t ba (03)
thng tr ln ti mt n v m c thm thu nhp vng lai cc ni khc bnh qun
thng trong nm khng qu 10 triu ng c n v tr thu nhp khu tr
thu ti ngun theo t l 10% nu khng c yu cu th khng quyt ton thu i
vi phn thu nhp ny.
c.5) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t ba (03)
thng tr ln ti mt n v m c thm thu nhp t cho thu nh, cho thu quyn
s dng t c doanh thu bnh qun thng trong nm khng qu 20 triu ng
np thu ti ni c nh cho thu, c quyn s dng t cho thu nu khng
c yu cu th khng quyt ton thu i vi phn thu nhp ny.
d) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng y quyn cho t chc, c nhn tr
thu nhp quyt ton thu thay trong cc trng hp sau:
d.1) C nhn ch c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t ba
(03) thng tr ln ti mt n v v thc t ang lm vic n v ti thi im y
quyn quyt ton, k c trng hp khng lm vic 12 thng trong nm.
d.2) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t ba (03)
thng tr ln v c thm thu nhp khc theo hng dn titit c.4 v c.5, im c,
khon 2, iu ny.
) T chc, c nhn tr thu nhp ch thc hin quyt ton thu thay cho c nhn
i vi phn thu nhp t tin lng, tin cng m c nhn nhn c t t chc, c
nhn tr thu nhp.
e) Nguyn tc khai thu, quyt ton thu i vi mt s trng hp nh sau:
e.1) Trng hp c nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi tnh v np
thu thu nhp c nhn theo quy nh ca nc ngoi th c tr s thu np
nc ngoi. S thu c tr khng vt qu s thu phi np tnh theo biu thu
ca Vit Nam tnh phn b cho phn thu nhp pht sinh ti nc ngoi. T l phn
b c xc nh bng t l gia s thu nhp pht sinh ti nc ngoi v tng thu
nhp chu thu.
e.2) C nhn c tr c thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng
trong trng hp s ngy c mt ti Vit Nam tnh trong nm dng lch u tin l
di 183 ngy, nhng tnh trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti
Vit Nam l t 183 ngy tr ln.
- Nm tnh thu th nht: khai v np h s quyt ton thu chm nht l ngy th
90 k t ngy tnh 12 thng lin tc.
- T nm tnh thu th hai: khai v np h s quyt ton thu chm nht l ngy
th 90 k t ngy kt thc nm dng lch. S thu cn phi np trong nm tnh
thu th 2 c xc nh nh sau:
S thu cn phi np nm
=
tnh thu th 2

S thu phi np ca nm
tnh thu th 2

S thu tnh trng

c tr

Trong :
S thu phi np ca =
nm tnh thu th 2

S thu tnh trng c

=
tr

Thu nhp tnh thu ca x

nm tnh thu th 2

Thu sut thu thu nhp c nhn

theo Biu ly tin tng phn

S thu phi np trong nm tnh thu

th nht
x
12

S thng tnh
trng

V d 17: ng S l ngi nc ngoi ln u tin ti Vit Nam lm vic theo hp

ng c thi hn t ngy 01/6/2014 n 31/5/2016. Nm 2014,ng S c mt ti
Vit Nam 80 ngy v pht sinh thu nhp t tin lng, tin cng l 134 triu ng.
Nm 2015, ng S c mt ti Vit Nam trong thi gian t 01/01/2015 n ht ngy
31/5/2015 l 110 ngy v pht sinh thu nhp t tin lng, tin cng l 106 triu
ng;
t
ngy01/6/2015 n 31/12/2015, ng S
c
mt
ti Vit
Nam
l 105 ngy v pht sinh thu nhp t tin lng, tin cng l 122 triu ng. ng S
khng ng k gim tr gia cnh cho ngi ph thuc v khng pht sinh cc
khon ng gp bo him, t thin, nhn o, khuyn hc.
S thu thu nhp c nhn ca ng S phi np c xc nh nh sau:
+ Nu tnh theo nm 2014, ng S l c nhn khng c tr, nhng tnh theo 12
thng lin tc k t ngy 01/6/2014 n ht ngy 31/5/2015, tng thi gian ng S
c mt ti Vit Nam l 190 ngy (80 ngy + 110 ngy). V vy, ng S l c nhn c
tr ti Vit Nam.
+ Nm tnh thu th nht (t ngy 01/6/2014 n ngy 31/5/2015):
- Tng thu nhp chu thu trong nm tnh thu th nht:
134 triu ng + 106 triu ng = 240 triu ng
- Gim tr gia cnh: 9 triu ng x 12 = 108 triu ng
- Thu nhp tnh thu: 240 triu ng - 108 triu ng = 132 triu ng
- Thu thu nhp c nhn phi np nm tnh thu th nht: 60 triu ng 5% +
(120 triu ng - 60triu ng) 10% + (132 triu ng - 120triu ng)
15% = 10,8 triu ng
+ Nm tnh thu th hai (t 01/01/2015 n ht ngy 31/12/2015): ng S c mt
ti Vit Nam 215 ngy (110 ngy + 105 ngy) l c nhn c tr ti Vit Nam.
- Thu nhp chu thu pht sinh trong nm 2015:
106 triu ng + 122 triu ng = 228 triu ng
- Gim tr gia cnh : 9 triu ng x 12 = 108 triu ng
- Thu nhp tnh thu nm 2015:
228 triu ng 108 triu ng = 120 triu ng

- Thu thu nhp c nhn phi np nm 2015:

(60 triu ng 5%) + (120 triu ng 60 triu ng) 10% = 9 triu ng
+ Quyt ton thu nm 2015 c 5 thng tnh trng vi quyt ton thu nm th
nht (t thng 01/2015 n thng 05/2015)
- S thu tnh trng c tr :
(10,8 triu ng/12 thng) x 5 thng = 4,5 triu ng.
- Thu thu nhp c nhn cn phi np nm 2015 l :
9 triu ng 4,5 triu ng = 4,5 triu ng
e.3) C nhn c tr l ngi nc ngoi kt thc hp ng lm vic ti
Vit Nam thc hin quyt ton thu vi c quan thu trc khi xut cnh.
e.4) i vi c nhn cho thu nh, quyn s dng t, mt nc, ti sn khc thc
hin quyt ton thu thu nhp c nhn tr cc trng hp khng phi quyt ton
thu theo hng dn ti im c.3 v c.5, khon 2, iu ny, c th nh sau:
e.4.1) Trng hp c nhn khai thu theo qu hoc khai thu theo tng ln pht
sinh i vi hp ng c k hn thanh ton t mt nm tr xung th thc hin
quyt ton thu nh i vi c nhn kinh doanh np thu theo phng php k
khai.
e.4.2) Trng hp c nhn khai thu theo tng ln pht sinh i vi hp ng c k
hn thanh ton trn mt nm v nhn tin trc cho mt thi hn thu th c nhn
la chn mt trong hai hnh thc hnh thc quyt ton thu nh sau: nu quyt
ton thu ht vo nm u th doanh thu c xc nh theo doanh thu tr tin
mt ln v tnh gim tr gia cnh ca mt nm, cc nm sau khng tnh li; nu
quyt ton theo tng nm th tm k khai doanh thu tr tin mt ln v tnh gim
tr gia cnh ca nm u, cc nm sau phn b li doanh thu cho thu ti sn v
tnh gim tr gia cnh theo thc t pht sinh.
e.5) C nhn c thu nhp t i l bo him, i l x s, bn hng a cp trc
tip quyt ton thu vi c quan thu nu thuc din phiquyt ton thu.
e.6) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh doanh nhng thuc din
xt gim thu do thin tai, ha hon, ti nn, bnh him ngho trc tip quyt ton
thu vi c quan thu.
e.7) C nhn, nhm c nhn kinh doanh l i tng khng c tr nhng c a
im kinh doanh c nh trn lnh th Vit Nam thc hin khai thu, quyt ton
thu nh i vi c nhn, nhm c nhn kinh doanh l i tng c tr.
3. Khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
a) C nhn c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn thc hin khai thu theo
tng ln pht sinh, k c trng hp thuc i tng c min thu. Khai thu i
vi mt s trng hp c th nh sau:

a.1) Trng hp c nhn c quyn s dng t, quyn s hu nh nhng em th

chp, bo lnh vay vn hoc thanh ton ti t chc tn dng, chi nhnh ngn hng
nc ngoi; n ht thi hn tr n, c nhn khng c kh nng tr n th t chc
tn dng, chi nhnh ngn hng nc ngoi lm th tc pht mi, bn bt ng sn
ng thi thc hin khai thu, np thu thu nhp c nhn thay cho c nhn
trc khi thc hin thanh quyt ton cc khon n ca c nhn.
a.2) Trng hp c nhn c quyn s dng t, quyn s hu nh nhng em th
chp vay vn hoc thanh ton vi t chc c nhn khc, nay thc hin chuyn
nhng ton b (hoc mt phn) bt ng sn thanh ton n th c nhn c
quyn s dng t, quyn s hu nh phi khai thu, np thu thu nhp c nhn
hoc t chc, c nhn lm th tc chuyn nhng thay phi khai thu, np thu
thu nhp c nhn thay cho c nhn trc khi thanh quyt ton cc khon n.
a.3) Trng hp bt ng sn do c nhn chuyn nhng cho t chc, c nhn khc
theo quyt nh thi hnh n ca Ta n th c nhn chuyn nhng phi khai, np
thu hoc t chc, c nhn t chc bn u gi phi khai thu, np thu thu nhp
c nhn thay cho c nhnchuyn nhng. Ring i vi bt ng sn ca c nhn b
c quan Nh nc c thm quyn thc hin tch thu, bn u gi np vo Ngn
schNh nc theo quy nh ca php lut th khng phi khai, np thu thu nhp
c nhn.
a.4) Trng hp chuyn i nh, t cho nhau gia cc c nhn khng thuc cc
trng hp chuyn i t nng nghip sn xut thuc i tng c min
thu thu nhp c nhn theo hng dn ti im , khon 1, iu 3 Thng t
ny th tng c nhn chuyn i nh, t phi khai thu, np thu thu nhp c
nhn.
a.5) Trng hp khai thay h s khai thu thu nhp c nhn i vi hot ng
chuyn nhng bt ng sn, th t chc, c nhn khai thay ghi thm Khai thay
vo phn trc cm t Ngi np thu hoc i din hp php ca ngi np
thu ng thi ngi khai k, ghi r h tn, nu l t chc khai thay th sau khi k
tn phi ng du ca t chc. Trn h s tnh thu, chng t thu thu vn phi
th hin ng nginp thu l c nhn chuyn nhng bt ng sn.
b) C quan qun l bt ng sn ch lm th tc chuyn quyn s hu, quyn s
dng bt ng sn khi c chng t np thu thu nhp c nhn hoc xc nhn
ca c quan thu v khon thu nhp t vic chuyn nhng bt ng sn thuc i
tng c min thu hoc tm thi cha thu thu.
4. Khai thu i vi thu nhp t hot ng chuyn nhng vn (tr chuyn nhng
chng khon)
a) C nhn c tr chuyn nhng vn gp thc hin khai thu theo tng ln chuyn
nhng khng phn bit c hay khng pht sinh thu nhp.
b) C nhn khng c tr c thu nhp t chuyn nhng vn gp ti Vit Nam
khng phi khai thu trc tip vi c quan thu m t chc, c nhn nhn chuyn

nhng thc hin khu tr thu theo hng dn ti im e, khon 1, iu 25

Thng t ny v khai thu theo tng ln pht sinh.
c) Doanh nghip lm th tc thay i danh sch thnh vin gp vn trong trng
hp chuyn nhng vn m khng c chng t chng minh c nhn chuyn nhng
vn hon thnh ngha v thu th doanh nghip ni c nhn chuyn nhng vn
c trch nhim khai thu, np thu thay cho c nhn.
Trng hp doanh nghip ni c nhn chuyn nhng vn np thu thay cho c
nhn th doanh nghip thc hin khai thay h s khai thu thu nhp c nhn.
Doanh nghip khai thay ghi thm Khai thay vo phn trc cm t Ngi np
thu hoc i din hp php ca ngi np thung thi ngi khai k, ghi r h
tn v ng du ca doanh nghip. Trn h s tnh thu, chng t thu thu vn
phi th hin ng ngi np thu l c nhn chuyn nhng vn gp (trng hp
l chuyn nhng vn ca c nhn c tr) hoc c nhn nhn chuyn nhng vn
(trng hp l chuyn nhng vn ca c nhn khng c tr).
5. Khai thu i vi c nhn c thu nhp t chuyn nhng chng khon
a) C nhn chuyn nhng chng khon ca Cng ty i chng giao dch ti S
giao dch chng khon khng phi khai trc tip vi c quan thu m Cng ty
chng khon, Ngn hng thng mi ni c nhn m ti khon lu k, Cng ty
qun l qu ni c nhn y thc qun l danh mc u t khai thu theo hng dn
ti khon 1, iu 26 Thng t ny.
b) C nhn chuyn nhng chng khon khng thng qua h thng giao dch trn
S giao dch chng khon:
b.1) C nhn chuyn nhng chng khon ca cng ty i chng ng k chng
khon tp trung ti Trung tm lu k chng khon khng phi khai trc tip vi c
quan thu m Cng ty chng khon, Ngn hng thng mi ni c nhn m ti
khon lu k chng khon khu tr thu v khai thu theo hng dn ti khon 1,
iu 26 Thng t ny.
b.2) C nhn chuyn nhng chng khon ca cng ty c phn cha l cng ty i
chng nhng t chc pht hnh chng khon y quyn cho cng ty chng khon
qun l danh sch c ng khng phi khai trc tip vi c quan thu m Cng ty
chng khon c y quyn qun l danh sch c ng khu tr thu v khai thu
theo hng dn ti khon 1, iu 26 Thng t ny.
c) C nhn chuyn nhng chng khon khng thuc trng hp nu ti im a, b,
khon 5, iu ny th khai thu theo tng ln pht sinh.
d) Doanh nghip thc hin th tc thay i danh sch c ng trong trng hp
chuyn nhng chng khon m khng c chng t chng minh c nhn chuyn
nhng chng khon hon thnh ngha v thu th doanh nghip ni c nhn
chuyn nhng chng khon c trch nhim khai thu, np thu thay cho c nhn.
Trng hp doanh nghip ni c nhn chuyn nhng chng khon khai thu thay
cho c nhn th doanh nghip thc hin khai thay h s khai thu thu nhp c

nhn. Doanh nghip khai thay ghi thm Khai thay vo phn trc cm t Ngi
np thu hoc i din hp php ca ngi np thu ng thi ngi khai k, ghi
r h tn v ng du ca doanh nghip. Trn h s tnh thu, chng t thu thu
vn phi th hin ngngi np thu l c nhn chuyn nhng chng khon.
) Cui nm nu c nhn chuyn nhng chng khon c yu cu quyt ton thu
th thc hin khai quyt ton thu trc tip vi c quan thu.
6. Khai thu i vi thu nhp t nhn tha k, qu tng
a) C nhn c thu nhp t nhn tha k, nhn qu tng khai thu theo tng ln
pht sinh k c trng hp c min thu.
b) Cc c quan qun l Nh nc, cc t chc c lin quan ch thc hin th tc
chuyn quyn s hu, quyn s dng bt ng sn, chng khon, phn vn gp v
cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn s dng cho ngi nhn
tha k, nhn qu tng khi c chng t np thu hoc xc nhn ca c quan
thu v khon thu nhp t tha k, qu tng l bt ng sn c min thu.
7. Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi
C nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi thc hin khai thu theo tng
ln pht sinh, ring c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng tr t nc
ngoi khai thu theo qu.
8. Khai thu i vi c nhn khng c tr c thu nhp pht sinh ti Vit Nam nhng
nhn thu nhp nc ngoi
a) C nhn khng c tr c thu nhp pht sinh ti Vit Nam nhng nhn ti nc
ngoi khai thu theo ln pht sinh. Ring c nhn khng c tr c thu nhp t tin
lng, tin cng pht sinh ti Vit Nam nhng nhn ti nc ngoi khai thu theo
qu.
b) C nhn khng c tr c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn
nhng vn (bao gm c chuyn nhng chng khon) pht sinh ti Vit Nam
nhng nhn thu nhp ti nc ngoi thc hin khai thu theo tng ln pht
sinh hng dn ti khon 3, khon 4, khon 5 iu ny.
9. Khai thu i vi thu nhp t u t vn trong trng hp nhn c tc bng c
phiu, li tc ghi tng vn.
C nhn nhn c tc bng c phiu, li tc ghi tng vn cha phi khai v np
thu t u t vn khi nhn. Khi chuyn nhng vn, rt vn, gii th doanh
nghip c nhn khai v np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t chuyn
nhng vn v thu nhp t u t vn.
10. Khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng
khon, chuyn nhng bt ng sn trong trng hp gp vn bng phn vn gp,
gp vn bng chng khon, gp vn bng bt ng sn.
C nhn gp vn bng phn vn gp, bng chng khon, bng bt ng sn cha
phi khai v np thu t chuyn nhng khi gp vn. Khi chuyn nhng vn, rt

vn, gii th doanh nghip c nhn khai v np thu i vi thu nhp t chuyn
nhng vn, chuyn nhng bt ng sn khi gp vn v thu nhp t chuyn
nhng vn, chuyn nhng bt ng sn khi chuyn nhng.
11. Khai thu t tin lng, tin cng i vi thu nhp t thng bng c phiu.
C nhn khi nhn thng bng c phiu t n v s dng lao ng cha phi np
thu t tin lng, tin cng. Khi c nhn chuyn nhng c phiu thng th khai
thu i vi thu nhp t chuyn nhng c phiu v thu nhp t tin lng, tin
cng.
iu 27. Trch nhim ca t chc Vit Nam k hp ng mua dch v ca
nh thu nc ngoi khng hot ng ti Vit Nam
T chc c thnh lp v hot ng theo php lut Vit Nam (sau y gi tt l
bn Vit Nam) c k hp ng mua dch v ca nh thu nc ngoi m nh thu
c k hp ng lao ng vi ngi nc ngoi lm vic ti Vit Nam th bn Vit
Nam c trch nhim thng bo cho nh thu nc ngoi v ngha v np thu thu
nhp c nhn ca ngi lao ng nc ngoi v v trch nhim cung cp cc thng
tin v ngi lao ng nc ngoi, gm: danh sch, quc tch, s h chiu, thi gian
lm vic, cng vic m nhn, thu nhp cho bn Vit Nam bn Vit Nam cung
cp cho c quan thu chm nht trc 07 ngy k t ngy c nhn nc ngoi bt
u lm vic ti Vit Nam.
iu 28. Hon thu
1. Vic hon thu thu nhp c nhn p dng i vi nhng c nhn ng k
v c m s thu ti thi im np h s quyt ton thu.
2. i vi c nhn y quyn quyt ton thu cho t chc, c nhn tr thu nhp
thc hin quyt ton thay th vic hon thu ca c nhn c thc hin thng qua
t chc, c nhn tr thu nhp. T chc, c nhn tr thu nhp thc hin b tr s
thu np tha, np thiu ca cc c nhn. Sau khi b tr, nu cn s thu np
tha th c b tr vo k sau hoc hon thu nu c ngh hon tr.
3. i vi c nhn thuc din khai trc tip vi c quan thu c th la chn hon
thu hoc b tr vo k sau ti cng c quan thu.
4. Trng hp c nhn c pht sinh hon thu thu nhp c nhn nhng chm np
t khai quyt ton thu theo quy nh th khng p dng pht i vi vi phm hnh
chnh khai quyt ton thu qu thi hn.
Chng 5.

IU KHON THI HNH

iu 29. Hiu lc thi hnh
1. Thng t ny c hiu lc k t ngy 01 thng 10 nm 2013.

Cc ni dung v chnh sch thu thu nhp c nhn quy nh ti Lut sa i, b

sung mt s iu ca Lut thu thu nhp c nhn v Ngh nh s 65/2013/N-CP
hiu lc t thi im Lut, Ngh nh c hiu lc (01/7/2013).
Bi b hng dn v thu thu nhp c nhn ti cc Thng t s 84/2008/TT-BTC
ngy 30/9/2008, 10/2009/TT-BTC ngy 21/01/2009, 42/2009/TT-BTC ngy
09/3/2009, 62/2009/TT-BTC ngy 27/3/2009, 161/2009/TT-BTC ngy 12/8/2009,
164/2009/TT-BTC ngy 13/8/2009, 02/2010/TT-BTC ngy 11/01/2010, 12/2011/TTBTC ngy 26/01/2011, 78/2011/TT-BTC ngy 08/6/2011, 113/2011/TT-BTC ngy
04/8/2011 ca B Ti chnh.
2. Bi b cc ni dung hng dn v thu thu nhp c nhn do B Ti chnh ban
hnh trc ngy Thng t ny c hiu lc thi hnh khng ph hp vi hng dn
ti Thng t ny.
iu 30. Trch nhim thi hnh
1. Cc ni dung khc lin quan n qun l thu khng hng dn ti Thng t ny
c thc hin theo quy nh ti Lut Qun l thu v cc vn bn hng dn thc
hin Lut Qun l thu.
2. Vic gii quyt nhng tn ti, vng mc v thu thu nhp c nhn pht sinh
trc ngy 01 thng 7 nm 2013 tip tc thc hin theo quy nh ti cc vn bn
hng dn c hiu lc cng thi im.
3. Vic p dng t l thu nhp chu thu n nh i vi c nhn kinh doanh theo
hng dn ti iu 8 Thng t ny c thc hin thng nht t ngy 01 thng 01
nm 2014.
4. i vi hp ng mua bn nn nh, hp ng gp vn c quyn mua nn
nh, nh, cn h k trc thi im c hiu lc thi hnh ca Ngh nh s
71/2010/N-CP ngy 23/6/2010 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi
hnh Lut Nh , nay c ch u t ng cho c nhn chuyn nhng th khai,
np thu nh hng dn vi chuyn nhng nh hnh thnh trong tng lai.
5. i vi trng hp ngi s dng t do nhn chuyn nhng trc ngy 01
thng 01 nm 2009 nay np h s hp l xin cp Giy chng nhn quyn s dng
t, quyn s hu nh v ti sn khc gn lin vi t c c quan Nh nc c
thm quyn chp thun th ch thu mt (01) ln thu thu nhp c nhn ca ln
chuyn nhng cui cng, cc ln chuyn nhng trc khng thc hin truy
thu thu.
T ngy 01 thng 01 nm 2009 thc hin Lut thu thu nhp c nhn, c nhn
chuyn nhng bt ng sn c hp ng cng chng hoc khng c hp ng ch
c giy t vit tay u phi np thu thu nhp c nhn cho tng ln chuyn
nhng.
6. C nhn ang c hng u i v thu thu nhp c nhn trc ngy Lut sa
i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn c hiu lc thi hnh th
tip tc c hng u i v thu thu nhp c nhn cho thi gian u i cn li.

7. Trng hp nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam tham gia k kt iu c

quc t c quy nh v thu thu nhp c nhn khc vi hng dn ti Thng t ny
th thc hin theo quy nh ca iu c quc t .
Trong qu trnh thc hin, nu c vng mc, ngh cc t chc, c nhn phn
nh kp thi v B Ti chnh (Tng cc Thu) nghin cu gii quyt./.

Ni

nhn:

KT. B TRNG
TH TRNG

- Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng;

-

Th

tng,

cc

Ph

Th

tng

Chnh

ph;

- Vn phng Tng b th, Ch tch nc, Quc hi;

- Hi ng dn tc v cc y ban ca Quc hi;
- Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh

Hong Anh Tun

ph;
-

Vin

Ta

Kim

st

nhn

Kim
UBTW

nhn

dn
dn

ton

Mt

trn

ti

cao;

ti

cao;

nh
T

quc

nc;
Vit

Nam;

- Vn phng Ban ch o Trung ng v phng chng

tham
-

nhng;
quan

Trung

ng

ca

cc

on

th;

- HND, UBND, S TC, Cc thu, Cc Hi quan cc

tnh,

TP

trc

TW;

Cng
Cc

Kim

tra

vn

bo;
bn

Website

- Website B
-

thuc

Cc

Ti

chnh,Website
n

(B

Chnh
v

php);
ph;

Tng

cc

thuc

Thu;
B;

- Lu: VT, TCT (VT, TNCN).Thng

Ph lc: 01/PL-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti
chnh)
Ph lc
BNG HNG DN
PHNG PHP TNH THU THEO BIU THU LY TIN TNG PHN
(i vi thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh doanh)
Phng php tnh thu ly tin tng phn c c th ha theo Biu tnh thu rt
gn nh sau:

Bc

Thu nhp tnh

thu /thng

Thu
sut

Tnh s thu phi np

Cch 1

Cch 2

n 5 triu ng (tr) 5%

0 tr + 5% TNTT

5% TNTT

Trn 5 tr n 10 tr

0,25 tr + 10% TNTT trn 5 tr

10% TNTT - 0,25 tr

Trn 10 tr n 18 tr 15%

0,75 tr + 15% TNTT trn 10 tr

15% TNTT - 0,75 tr

Trn 18 tr n 32 tr 20%

1,95 tr + 20% TNTT trn 18 tr

20% TNTT - 1,65 tr

Trn 32 tr n 52 tr 25%

4,75 tr + 25% TNTT trn 32 tr

25% TNTT - 3,25 tr

Trn 52 tr n 80 tr 30%

9,75 tr + 30% TNTT trn 52 tr

30 % TNTT - 5,85 tr

Trn 80 tr

18,15 tr + 35% TNTT trn 80 tr 35% TNTT - 9,85 tr

10%

35%

Ph lc: 02/PL-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t s 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti
chnh)
Ph lc
BNG QUY I
THU NHP KHNG BAO GM THU RA THU NHP TNH THU
(i vi thu nhp t tin lng, tin cng)
Stt

Thu nhp lm cn c quy i/thng

(vit tt l TNQ)

Thu nhp tnh thu

n 4,75 triu ng (tr)

TNQ/0,95

Trn 4,75 tr n 9,25tr

(TNQ 0,25 tr)/0,9

Trn 9,25 tr n 16,05tr

(TNQ 0,75 tr )/0,85

Trn 16,05 tr n 27,25 tr

(TNQ 1,65 tr)/0,8

Trn 27,25 tr n 42,25 tr

(TNQ 3,25 tr)/0,75

Trn 42,25 tr n 61,85 tr

(TNQ 5,85 tr)/0,7

Trn 61,85 tr

(TNQ 9,85 tr)/0,65

Tr li Thanh Nin v nhng im mi ny, b Trnh Th Thu Thy, Trng phng Tuyn truyn v h tr
ngi np thu, Cc Thu TP.HCM, cho bit:
Trc y, quy nh ch cho php khon tr cp chuyn vng mt ln i vi ngi nc ngoi n c
tr ti VN c tr khi tnh thu nhp chu thu th nay ngi VN i lm vic nc ngoi cng c tr
theo mc ghi trn hp ng lao ng hoc tha c lao ng. Trc y, khon tin mua v my bay
kh hi do n v s dng lao ng chi tr h (hoc thanh ton) cho ngi lao ng (NL) v php mi
nm mt ln p dng cho ngi nc ngoi th nay cng c p dng cho NL VN lm vic nc
ngoi. Cc khon hc ph cho con ca ngi VN ang lm vic nc ngoi hoc ti nc ngoi t
mm non n trung hc ph thng cng c tr trc khi tnh thu nhp chu thu. Khon h tr ca t
chc tr thu nhp cho vic khm cha bnh him ngho cho bn thn NL v thn nhn ca NL thu
nhp t hc bng khng nhng c min thu m c tin sinh hot ph theo chng trnh h tr
khuyn hc cng c min thu.
c bit trong cch quy i thu nhp khng bao gm thu thnh thu nhp tnh thu c s thay i, b
c th gii thch r hn?
Thu nhp lm cn c quy i thnh thu nhp tnh thu l thu nhp thc nhn (bao gm tin lng, tin
cng khng bao gm thu) cng cc khon li ch do ngi s dng lao ng tr thay cho NL nu c,
bao gm cc khon li ch bng tin hoc khng bng tin, tr i cc khon gim tr. Trng hp trong
cc khon doanh nghip tr thay cho NL c tin thu nh th tin thu nh tnh vo thu nhp lm cn c
quy i bng s thc tr nhng khng vt qu 15% tng thu nhp chu thu ti n v. Quy nh ny
c p dng t ngy 1.10.2013. Vi cch tnh ny, s thu ca nhng ngi c hng thm cc li
ch khc khng phi bng tin ngoi tin lng, thng s tng ln so vi trc. V d, ti TP.HCM c
mt c nhn c tng thu nhp chu thu nm 2012 l 15,519 t ng, s thu phi np l 5,16 t ng.
Qua nm 2013, s thu nhp quy i ny sau khi tnh cc li ch khng phi bng tin nh tin thu
nh, th nh golf, xe a n s tng ln thnh 15,667 t ng, s thu np l 5,19 t ng (do quy
nh ny c p dng trong 3 thng cui nm 2013). Sang nm 2014, tng thu nhp quy i (loi tr t
gi) s tng ln l 16,616 t ng v s thu phi ng l 5,507 t ng. Nu so snh gia hai nm 2012
v 2014, s thu c nhn ny ng s tng ln 346,8 triu ng (tng ng mc tng 7%).
Nhng ngi trn 18 tui thi rt i hc v ang hc n thi li c c tnh l ngi ph thuc khng?
Quy nh mi cho php tnh c nhn trn 18 tui ang hc bc ph thng trung hc, tnh c trong thi
gian ch kt qu thi i hc t thng 6 n thng 9 nm lp 12 l ngi ph thuc.
Nhng ngi lm vic mt ni nhng c pht sinh thm thu nhp ni khc, vy cui nm c phi t
i lm quyt ton thu hay ch cn y quyn cho n v chi tr thu nhp thng xuyn thc hin?
C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh thng xuyn ti mt n v m c thm thu nhp
vng lai ni khc v thu nhp bnh qun thng trong nm khng qu 10 triu ng, khu tr ti n
v tr thu nhp, nu khng c yu cu th khng quyt ton thu i vi phn thu nhp ny. Trng hp

va c thu nhp t tin lng, tin cng va c thu nhp t cho thu nh, quyn s dng t m c mc
doanh thu t cho thu nh, quyn s dng t bnh qun thng trong nm khng qu 20 triu ng,
thc hin np thu ti ni kinh doanh, nu khng c yu cu th khng quyt ton thu i vi phn thu
nhp t cho thu nh, mt bng. Quy nh ny s lm gim ti tnh trng xin hon thu vo cui nm
pht sinh thi gian qua.
Trng hp thu nhp vng lai v tin cho thu nh trn cc mc trn, c nhn phi thc hin tng hp
cc chng t cui nm thc hin quyt ton thu.

im i Khon 1 iu 25 Thng t 111/2013/TT-BTC ngy 15/8/2013 ca B Ti chnh hng dn v thu

TNCN quy nh:
Cc t chc, c nhn tr tin cng, tin th lao, tin chi khc cho c nhn c tr khng k hp ng lao
ng (theo hng dn ti im c, d, khon 2, iu 2 Thng t ny) hoc k hp ng lao ng di ba
(03) thng c tng mc tr thu nhp t hai triu (2.000.000) ng/ln tr ln th phi khu tr thu theo
mc 10% trn thu nhp trc khi tr cho c nhn.
Trng hp c nhn ch c duy nht thu nhp thuc i tng phi khu tr thu theo t l nu trn
nhng c tnh tng mc thu nhp chu thu ca c nhn sau khi tr gia cnh cha n mc phi np
thu th c nhn c thu nhp lm cam kt (theo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l
thu) gi t chc tr thu nhp t chc tr thu nhp lm cn c tm thi cha khu tr thu thu nhp
c nhn.
Cn c vo cam kt ca ngi nhn thu nhp, t chc tr thu nhp khng khu tr thu. Kt thc nm
tnh thu, t chc tr thu nhp vn phi tng hp danh sch v thu nhp ca nhng c nhn cha n
mc khu tr thu (vo mu ban hnh km theo vn bn hng dn v qun l thu) v np cho c
quan thu. C nhn lm cam kt phi chu trch nhim v bn cam kt ca mnh, trng hp pht hin
c s gian ln s b x l theo quy nh ca Lut qun l thu.
C nhn lm cam kt theo hng dn ti im ny phi ng k thu v c m s thu ti thi im cam
kt.