UI Internacional A.C.

PLANTEL CHAPULTEPEC.
"LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.
6to. SEMESTRE. GRUPO UNICO. CAL. 2011-A TURNO VESP/NOCT. SALN No. 24.
"AUDITORIA ADMINISTRATIVA".
PROGRAMA DE ESTUDIOS, CONTENIDO TEMTICO SINTTICO.
Prof. Guillermo Ramirez Paez.
OBJETIVO GENERAL Al finalizar el Curso, el Alumno tendr la capacidad de conocer
DE LA ASIGNATURA. e interpretar la naturaleza y caractersticas de su profesin
en el rea de las Ciencias Econmico Administrativas, asi como
los conceptos bsicos y la finalidad de la Auditoria Administra
tiva, sus aplicaciones a los Estados Financieros, conocer y aplicar las Normas de Auditoria asi como la tcnicas y procedimientos que utiliza.
UNIDAD I. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
1.- Significado de la Auditoria Administrativa.
1.- Antecedentes.
2.- Terminologa.
3.- Definiciones.
4.- Marco general.
UNIDAD II. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
1.- La Auditoria Administrativa practica natural del Lic., en Administracin de Empresas.
1.- Perfil del Auditor Administrativo.
2.- Competencia profesional del Auditor Administrativo.
2.- Clasificacin de las Normas de Auditoria.
1.- Normas personales.
2.- Normas de la ejecucin del trabajo.
3.- Normas de la informacin.
4.- Normas administrativas.
3.- Obligatoriedad de las Normas de Auditoria.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial.
2.- Cdigo y criterios de tica.
3.- Responsabilidad social.
4.- El secreto profesional.
UNIDAD III. PROPSITOS, OBJETIVOS Y CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial.
2.- Diversas clases de Auditoria.
1

3.- Objetivos de los diversos tipos de Auditoria.

UNIDAD IV. PREPARACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
1.- Planeacion y fases del desarrollo de la Auditoria Administrativa.
2.- Instrumentacin.
3.- Examen y propsito de la Auditoria Administrativa.
4.- Informe de la Auditoria Administrativa.
5.- Seguimiento de la Auditoria Administrativa.
6.- Conclusiones de la Auditoria Administrativa.
UNIDAD V. CASO PRACTICO PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
1.- Papeles de trabajo.
1.- Entrevistas.
2.- Encuestas.
3.- Hojas de analisis.
2.- Informe final.
3.- Propuestas y alternativas de solucin.
4.- Seguimiento.
EVALUACIN.
- Exmenes.
- Investigaciones.
- Exposiciones.
- Participacin.

50 %
20 %
20 %
10 %

BIBLIOGRAFA:
"Auditoria Administrativa, Gestin Estrategica del cambio".
Franklin Fincowsky.
Editorial Pearson.,
"Auditoria Administrativa".
Robert J. Thierauf.
Editorial Trillas.
"Auditoria Administrativa".
Jos Antonio Fernndez Arena.
Editorial Diana.
Sinopsis de Auditoria Administrativa.
Joaqun Rodrguez Valencia.
Editorial Trillas,
Mxico, 2007.
Elementos de Auditoria.
Vctor Manuel Mendvil Escalante.
Editorial ECAFSA.
Mxico. 2000.
2

Auditoria I
Juan Ramn Santillana Gonzlez.
Editorial ECAFSA.
Mxico. 2001.

"U I INTERNACIONAL, A.C.

PLANTEL CHAPULTEPEC.
"LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.
6to. SEMESTRE. GRUPO UNICO. CAL. 2011-A TURNO VESP/NOCT. SALN No. 24.
"AUDITORIA ADMINISTRATIVA".
DESARROLLO DEL PROGRAMA O PLAN DE ESTUDIOS.
Prof. Guillermo Ramirez Paez.
UNIDAD I. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
1.- Significado de la Auditoria Administrativa.
1.- Antecedentes.
2.- Terminologa.
3.- Definiciones.
4.- Marco general.
Generalidades de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 17-18).
El concepto de eficiencia y eficacia esta ligado a otros conceptos que
tienen aceptacin en todo pensamiento administrativo y econmico contemporneo
pues se le vincula a denominaciones tales como racionalidad, rentabilidad, pro
ductividad, desarrollo, etc.
En la Teora administrativa, el concepto de eficacia ha sido heredado de la Economia y se considera como un Principio rector. La evaluacin del desempeo
organizacional es importante pues permite establecer en que grado se han alcan
zado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la Direccin, a
3

dems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa, sin

embargo, al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios
de eficiencia clsicos, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de
la empresa asi como la potencialidad de la accin participativa humana, pues
la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la Direc
cion para el resto de los integrantes de la empresa y slo mide los fines que
para aqulla son relevantes, por lo tanto, se hace necesario una recuperacin
critica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es de
cir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estan presentes en
las empresas.
En nuestro caso concreto se tratara la tcnica de auditoria administrativa, pa
ra llevar a cabo un examen y una evaluacin sistemticos e integrales de los
problemas administrativos, sus causas y sus posibles soluciones, Por lo tanto,
en lo sucesivo nuestro propsito ser el de plantear una estructura terica pa
ra la auditoria administrativa, que tanta falta hace en el quehacer cotidiano
de nuestra profesin, y se analizaran otros intentos al respecto, con el fin
de constituir puntos de partida para el desarrollo de una teora.
Adems, Esta actividad surge en respuesta de la existencia, exigencia y elevados niveles de competencia que las empresas enfrentan en su medio ambiente
cuando pretenden desarrollarse y crecer.
Por lo anterior la Auditoria administrativa trata de proporcionar soluciones a
travs del estudio, analisis y evaluacin de todas las funciones y actividades
que el personal de la empresa realiza constantemente es por esto que, el Licen
ciado en Administracin de Empresas, tienen gran responsabilidad que a travs
de sus conocimientos experiencia y habilidades permita modificar la formas y
mtodos de trabajo pretendiendo lograr mayores niveles de eficiencia y efica-cia de los trabajadores de una empresa y, adems, auxiliar en gran medida a la
optimizacin de todos lo recursos propios y ajenos de dichas empresas, por e-jemplo, compra de mercancas con cheque por 10,000.00
Analizando el ejemplo anterior, el Auditor administrativo analizara entre o--tros aspectos lo siguiente:
a) Que el procedimiento de registro se haya realizado aplicando el Catalogo de
cuentas, que la empresa tenga establecido.
b) Revisar los controles y su aplicacin por el personal del almacn para garantizar la conservacin de las mercancas compradas.
c) Con respecto al control el Auditor interno, revisar tambien que en el alma
cn de lleven registros mediante tarjeta de control de almacenes, que nos
indique la existencia en cantidades fsicas de cada una de las mercancas
utilizando dicha tarjeta para cada tipo de mercancas almacenadas.
d) Por ltimo, el Auditor interno si encontrara diferencias, omisiones o errores recomendara modificaciones a los procedimientos para evitar dichos erro
res en lo futuro.
1.- Significado de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 18-19).
En todo campo del conocimiento, los crecientes avances tecnolgicos
tornan desactualizados y obsoletos, conceptos o denominaciones empleadas sin
reserva hasta entonces, asi ha ocurrido especficamente con la Auditoria, la
extensin de algunas tareas o funciones, como consecuencia del desarrollo tecnolgico, ha hecho que los expertos se vieran obligados a buscar nuevas desig
4

naciones para las resultantes, en nuestro medio se recurre, casi siempre, al

termino con el cual se caracteriza la primitiva rea de actuacin, con la adicin del concepto que trata de precisar las novedades producidas, de esta mane
ra, el trmino auditoria se le ha adicionado la palabra administrativa, para
denotar la expansin de las actividades de examen y evaluacin de ciertas --reas o funciones operacionales, no relacionadas directamente con los aspectos
cubiertos por la Auditoria Financiera o tradicional.
El American Institute of Management, (Instituto Americano de Direccin), aplica la expresin auditoria administrativa (Management Audit), a tareas que se
realizan para la evaluacin de la gestiona administrativa de ciertas empresas
e instituciones, por otra parte, en algunas reuniones nacionales e internacionales especializadas, se ha empleado con frecuencia el trmino.
Ademas, comenta el Autor en referencia, con respecto a su obra que esta es un
producto de varios aos de actuacin profesional desarrollada paralelamente
con investigaciones sobre el tema, es un intento de esquematizar el estado actual de la teora de la auditoria administrativa con el fin de indicar vas a
traves de las cuales, en su opinin, podra lograrse un Principio de solucin
a las dificultades planteadas en la practica.
Con el propsito de que tenga sentido una teora sobre la auditoria administra
tiva es necesario presentar una clara definicin del termino, ya que la expresin se ha usado de diferentes maneras por personas con intereses profesiona-les variados, pues al respecto, los Autores H. Q. Langenderfer y J. C. Robertson, indican: Los consultores administrativos han aludido a la auditoria admi
nistrativa en el contexto de la evaluacin organizacional, con el propsito de
definir y explicar reas-problema. Los Auditores internos frecuentemente aluden a sus auditorias internas o auditorias operativas denominndolas en ocasio
nes auditorias administrativas, el aspecto distintivo de stos usos diversos
del trmino, es que cada caso de auditoria, ya sea funcional, procesal o anal
tica, se llevan a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la Direc
cin superior, ademas, otras definiciones de auditoria administrativa se han
formulado en un contexto independiente de la Direccin superior, e beneficio
de terceras personas.
Tambien, en este aspecto la Auditoria administrativa determina una ampliacin
y revisiones mas o menos profundas a las actividades de examen y valuaci0n en
ciertas actividades o funciones operativas que estn o no, relacionadas directamente con los aspectos contratados por la Auditoria financiera o tradicional
o tambien por la Contabilidad general o especifica, para complementar la expre
sada en el prrafo anterior, ciertos autores, entre ellos Robertson, indica:
..los consultores administrativos han ubicado a la auditoria administrativa
en el rea de la evaluacin organizacional con el propsito de definir y expli
car las diferentes reas o zonas que presenten problemas, por lo expresado anteriormente el significado de la Auditoria administrativa en las empresas donde se aplique, es importante ya que se convierte en una herramienta para que
los dirigentes de las empresas tomen decisiones acertadas que propicien con ma
yor rapidez el crecimiento y desarrollo de las empresas.
El autor E. Salomn a colocado la funcin de testigo, pues indica que el Auditor administrativo representa una utilidad fundamental para las empresas, pues
adems de testigos el Auditor administrativo tiene la capacidad de resolver y
presentar soluciones a los mismos.
5

1.- Antecedentes. (Rodrguez, pag. 56-60).

La auditoria administrativa dentro del marco internacional:
Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas dimensiones en el pensa
miento administrativo, los estudiosos trataron problemas cotidianos inmedia
tos, como Problemas de planeacion, Problemas de organizacin, Problemas de
recursos humanos, problemas de materiales, problemas de tecnologa, problemas de produccin, etc., por lo que, en la bsqueda sistematica de soluciones, naturalmente utilizaron la ciencia y la metodologa cientfica, este
enfoque pragmtico y sus soluciones cientificas dieron lugar a una orientacin tcnica hacia la auditoria administrativa.
1925, Henry Fayol en una entrevista que le hizo La Cronique social de France mencion: El mejor metodo para examinar a una empresa y determi-nar las mejoras necesarias es estudiar el mecanismo administrativo pa
ra determinar si la Planeacion, la Organizacin, el Mando, la Coordinacin y el Control estn adecuadamente atendidos.
1932, T. G. Rose consultor ingles, en una comunicacin presentada al Instituto de la Administracin Industrial, expona la tesis que, independi
entemente de lo til que resultara la auditoria tradicional financiera, deberan auditarse de manera extensiva e imparcial las funciones
bsicas de la Direccin, ya que la investigacin de Rose responda a
la metodologa habitualmente utilizada por los consultores de adminis
tracin.
1935, James McKinsey, llego a la conclusin de que la empresa debe hacer pe
ridicamente una auto-auditoria, que consistira en una evaluacin de
la empresa en todos sus aspectos.
1945, el Instituto de Auditores Internos proporciona los primeros escritos
sobre la que seria la auditoria de operaciones, tratando en una discu
sin de expertos lo referente al alcance de la auditoria interna de o
peraciones tcnicas.
1948, Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil de California,
su aportacin es una interesante publicacin sobre la auditoria de Operaciones.
1950, Jackson Martindell, fundador del American Institute of Management, de
sarrolla uno de los primeros Programas de auditoria administrativa,
tambien un Procedimiento de control directo y por ultimo, un Sistema
de Evaluacin y publica su obra con el nombre de Apreciacin de la Ge
rencia para Ejecutores e Inversionistas.
1955, Larke A. G., plantea la necesidad de llevar a cabo auto-auditorias pa
ra pequeas empresas con el fin de evaluar su forma de operar.
Ahora bien, aunque la Auditoria Administrativa se concibi en 1932, en realidad se puso en practica mas o menos general en la dcada de 1960 y 1970,
por lo que, a continuacin se har referencia tanto internacional como na-cionalmente a ciertos hechos de carcter administrativo:
1962, William P. Leonard, realizo un estudio completo de la auditoria administrativa, trata de los mtodos para iniciar, organizar, interpretar
o presentar una revisin administrativa, lo cual es y ha sido una a-portacin muy valiosa.
1964, Cadmus, y Bradford, trabajadores incansables dentro del Instituto de
6

Auditores Internos de Nueva York, Cadmus plantea una variedad de audi

toria denominada auditoria operativa y funciona seleccionando una actividad, mas que a un departamento, para un cuidadoso y profundo estu
dio, apreciacin y evaluacin, publican su obra mediante el nombre de
Operational Auditing Handbook en la ciudad de Nueva York.
1968, Rigg F. J., autor britnico, desarrolla en su pas un enfoque moderno
de la auditoria administrativa, cuya aplicacin en Gran Bretaa se ha
extendido mucho y publica su obra titulndola The Management Audit,
the Internal Auditor.
1968, John C. Burton plantea la importancia de estudiar cual ser la ndole
de la auditoria administrativa y el grado de calificacin del auditor
por lo que, exhorta a realizar un esfuerzo para construir un marco to
tal para la auditoria administrativa publicando: John Burton, Auditoria Administrativa, The Journal Accountancy, N. Y.
1969, Langerderfer H Q., y Robertson J. C., estos autores exploran brevemen
te el problema de definicin y la cuestin de una exposicin detallada de la auditoria administrativa y proponen una estructura terica
para extender la funcin de auditoria para abarcar auditorias indepen
dientes de la Direccin superior, publican su obra de interesante tema: Estructura terica para auditorias independientes de la gerencia.
1970, Eduard Norbeck F., actuando como coordinador proporciona la base para
entender los aspectos generales de sta tcnica de auditoria administrativa, la obra auditoria administrativa, es un compendio de temas a
bordados por varios especialistas, donde se analizan fundamentos de
esta tcnica y reas funcionales, por lo que es una obra muy intere-sante.
1975, Keith D y Bloomstrom R., exponen que las auditorias administrativas
se han desarrollado con los aos como una forma de evaluar la oficien
cia y eficacia de varios sistemas de una empresa, desde la responsabi
lidad administrativa hasta la social, por lo que la auditoria externa
se usa principalmente para propsitos de Planeacion, puede abarcar ca
ractersticas como las siguientes:
a) Investigar empresas para posibles fusiones o adquisiciones.
b) Determinar la solidez de un proveedor principal.
c) Averiguar puntos dbiles y fuertes de una empresa competidora para
explorar mejor las ventajas competitivas de la propia empresa.
1977, Clark C., Abt., presenta una perspectiva sobre el conocimiento de la
medicin de la conducta social de las empresas, los conceptos de la
auditoria social abarcan la responsabilidad social, la medicin del
comportamiento, auditorias sociales en desicines administrativas, im
plantacin de la Auditoria, etc.
1980, Whitmore G. M., expone que la auditoria administrativa sido utilizada
para asistir a funcionarios pblicos con gerentes de empresas priva
das, aborda principalmente el uso de esta tcnica en mbitos de gobierno exponiendo estrategias y pasos en la conduccin de una auditoria
administrativa, sus ventajas y cuatro casos.
1983, Spencer Hayden, expone la necesidad de evaluar los procedimientos administrativos y aplicar correcciones para lograr una mxima eficien-cia en el futuro, desarrolla el procedimiento de la auditoria, trata
7

el tema de la consultora administrativa con detalle, y la auditoria

administrativa la enfoca dentro de las tcnicas para el cambio organi
zacional.
1984, Robert J. Thierauf, trata la auditoria administrativa como una tcnica para evaluar las reas operacionales de una empresa, desde el punto de vista administrativo.
Antecedentes en Mxico:
Durante mucho tiempo las empresas de los pases desarrollados eran exa
minadas principalmente en lo referente a la situacin financiera o al manejo de las finanzas, incluso en la practica se ha llegado a requisitos fisca
les, sin embargo, este tipo de auditoria numricas es limitada en su alcance ya que slo abarca a los recursos financieros.
Hoy en dia los organismos sociales demandan otros tipos de auditorias que a
barquen a los recursos humanos, materiales y tcnicos, es decir, una audito
ria mas amplia que la de los Estados Financieros, por lo que, asi se origino la necesidad de contar con otras tcnicas para revisar y evaluar de mane
ra sistematica e integral la calidad individual y colectiva de los responsa
bles de rea, la calidad de los procesos mediante los cuales opera una em-presa, y determinar los problemas administrativos de ste, sus causas y sus
posibles soluciones.
En Mxico no podemos hablar de fechas exactas, pues la aplicacin de la auditoria administrativa comenz en empresas trasnacionales y posteriormente
en las nacionales, sobre todo en empresas pblicas.
Como es lgico, las empresas trasnacionales venan con mentalidad y tecni-cas nuevas que se aplicaban con xito en el extranjero, luego stas se modi
ficaron parcialmente para adaptarse al medio empresarial mexicano en las d
cadas de 1950 y 1960, cuando haba un desarrollo econmico prspero debido
a la poltica del Gobierno de esa poca que consista en fomentar la inversion extranjera. Dentro de ese cmulo de tcnicas administrativas extranjeras estaba la auditoria administrativa, tomando cada vez mas mayor importan
cia, por su naturaleza y fines, realizar un examen y evaluacin sistematica
de los problemas administrativos, detectando sus causas y proponiendo mejoras, pues tal tcnica de control era cada vez mas necesaria por el creciente numero de operaciones que las empresas realizaban.
A continuacin se muestra un cuadro en el que aparecen algunas empresas de
los sectores privado y publico que aplican la auditoria administrativa:
SECTOR PUBLICO
General Motors.
Ford Motors Co.
Chicles Adams, S.A.
Mexicana de Aviacin, S.A.
Unin Carbide.
Dupont
Hylsa.
Crolls Mexicana, S.A.
8

SECTOR PRIVADO
Altos Hornos de Mxico, S.A.
Acros, S. A.
Aeronaves de Mxico, S.A.
Almacenes y Servicios, S.A.
Bliss y Laughlin Latinoamericana
Banco de Mxico, S.A.
Petrleos Mexicanos.
Secretaria de la Contralora General
de la Federacin.

El avance tecnolgico ha hecho que las empresas se modernicen, y que la auditoria administrativa se haya convertido en una herramienta de control fun
damental, aun cuando en Mxico su aplicacin no se ha generalizado totalmen
te, tendr que hacerlo en la medida en que el Licenciado en Administracin
de Empresas se profesionalice.
A continuacin se muestra cronolgicamente los autores mexicanos mas rele-vantes en este campo de la Administracin:
1959, N. Grabinsky y A. W. Klein, realizan la obra El Analisis Factorial:
guia para estudios sobre Economia industrial, publicada por el Banco
de Mxico, S.A., que se considera como un antecedente de la auditoria
administrativa.
1960, A. Mejia Fernndez, escribe La Auditoria de las funciones de la geren
cia de las empresas, tesis presentada en la Facultad de Contadura y
Administracin de la Universidad Autnoma de Mxico.
1962, R. Macias Pineda, presenta el trabajo Auditoria Administrativa para
el curso de Teora de la Administracin, en el Doctorado de ciencias
administrativas de la Escuela Superior de Comercio y Administracin,
del Instituto Politcnico Nacional.
1964, M. DAzaola S., presenta la tesis La Revisin del Proceso Administrativo en la Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad
Autnoma de Mxico.
1966, J. A., Fernndez Arena, propone la realizacin de la auditoria admi-nistrativa combinando los analisis de objetivos, de los recursos y el
proceso administrativo.
1969, Santillana Gonzlez propone la realizacin de la auditoria interna in
tegral mediante una revisin tanto de los aspectos financieros como
administrativos de las empresas.
1970, R, Jimnez Reyes, estudia el alcance, desarrollo y planeacion de la
auditoria administrativa.
1972, C. A. Anaya Snchez, propone la necesidad de reglas, sistemas y metodologia de la auditoria administrativa.
1978, la Asociacin Nacional de Colegios de Licenciados en Administracin,
publica su trabajo sobre el 7o. Congreso Nacional de Administracin
en el que se fijan las bases de lo que la Auditoria Administrativa es
y debe ser, exponiendo entre otros los temas siguientes, las Normas y
el alcance del auditor y del informe de auditoria.
1978, S. Cervantes Abreu, analiza la dinmica de la auditoria administrativa e indica cuatro pasos para su desarrollo: la Recoleccin, la Verificacin de datos, el Estudio de las funciones y por ultimo, la Revision y Evaluacin del Control Interno y del Informe.
1981, V. M. Rubio R. y J. Hernndez F., presentan una guia practica de audi
toria administrativa, como metodo para el diagnostico de la capacidad
administrativa de las instituciones pblicas y privadas, con el fin
de determinar puntos vulnerables y sugerir medidas correctivas.
2.- Terminologa. (Rodrguez, pag. 62-63).
En aspecto los avances tecnolgicos han obligando tanto a la Adminis-tracin en general como a la Auditoria en particular, a que de manera cons
9

tante se realicen investigaciones y analisis que establezcan de manera con

creta darle solucin a problemas y circunstancias adversas que se desprendan de dichos avances tecnolgicos por lo que se requiere de que todas las
empresas tengan la necesidad y la imposicin de establecer procesos de modernizacin de manera peridica que les permita solucionar las dificulta-des que se les presenten asi como tambien programarse constantemente para
estar frente a sus competidores similares.
Por lo anterior la Auditoria Administrativa a establecido ciertos crite--rios que le tengan permitido ser una herramienta de evaluacin y control
entre stos los 8 (ocho) principales criterios son los siguientes: Diagns
tico de productividad; Auditoria Operativa; Diagnostico de la empresa; Auditoria gerencial; Analisis administrativo; Analisis factorial; Auditoria
de funciones y, por ultimo, Auditoria administrativa.
1.- Diagnostico de productividad. ste consiste en un examen practicado
por la Auditora Administrativa de establecer en que condiciones se en
cuentra una empresa para fabricar mercancas o satisfactores.
2.- Auditoria Operativa. En sta Auditoria se realizan analisis y evalua-ciones de los mtodos y procedimientitos para realizar ciertas opera-ciones con el objeto de que forma o manera se debern realizar las ope
raciones u actividades para obtener mejores resultados, por ejemplo,
la distribucin de la maquinaria y del equipo de una fabrica de ropa
debern estar acomodados de acuerdo al proceso de fabricacin.
3.- Diagnostico de la empresa. En este aspecto y utilizando Auditorias esespecificas nos permitirn evaluar, por ejemplo, la capacidad actual
de produccin que tenga una empresa determinada analizando e inspeccio
nando sus instalaciones, su equipo y su personal y que si se detectan
diversas fallas se conozcan sus causas pero tambien como solucionarlas
4.- Auditoria gerencial. En este tipo de Auditoria parcial, que consiste
en revisar la actuacin de los Gerentes analizando sus mtodos de trabajo su estilo administrativo y sus responsabilidades.
5.- Analisis administrativo. Son todas aqullas actividades con carcter
de revisin que nos permitir conocer de la mejor manera la estructura
organigrama y acomodo de los diversos departamentos asi como tambien
de los distintos Puestos que cada uno de llos contengan, por ejemplo,
un analisis al Organigrama de la empresa.
6.- Analisis factorial. (Santillana, pags. 122-123).
Este tipo de criterios est orientado y tiene por objetivo estudiar
los diferentes factores internos o externo, a que esta sujeta una de-terminada empresa para realizar los diversos cambios en los mtodos,
procedimientos y sistemas de la empresa para lograr entre otros nive-les de competencia, adecuarlos, elevar los niveles de eficiencia y efi
cacia y ademas establecer programas de capacitacin al personal para e
levar sus conocimientos y habilidades.
Ademas, el Analisis factorial consiste en la distincin identificacin
de los factores que concurren en los resultados de operacin de una em
presa para llegar al conocimiento particular de cada factor, con el ob
jeto de determinar su contribucin en el resultado de la operaciones
realizadas.
En el Analisis factorial se concibe la operacin de una entidad como
10

el resultado de la combinacion ponderada de sus componentes genricos,

unos internos y otros externos, a los que se les denomina como facto-res de operacin.
La identificacin, analisis y estudio de dicho factores habr de hacer
se tomando en cuenta la actividad o giro de la empresa y el propsito
de la misma, ya que es obvio que no sern los mismos factores que inci
den para empresas industriales o comerciales, de venta de servicios o
de productos, lucrativas o no lucrativas, gubernamentales o no guberna
mentales, etc.
A manera de ejemplo, a continuacin se detallan los factores internos
de operacin clave en una empresa industrial, como lo son, el medio am
biente, la administracin, los productos y procesos, la funcin financiera, las facilidades de produccin, la mano de obra, la produccin
la mercadotecnia, la contabilidad y la estadstica.
El fin del Analisis factorial aplicado a una empresa, es cuantificar
la contribucin de cada factor en el resultado de las operaciones que
sta realice, es por lo tanto un medio de control.
Los factores de operacin en un empresa, como ya se mencion, son in-ternos y externos, por lo tanto, en ocasiones se dificulta su medicin
sobre todo en aquellos donde interviene o influye de manera preponde-rante el hombre o el medio ambiente, por tal razn, el auditor puede
llevar a cabo el Analisis factorial de la entidad para planear su in-tervencin de revisin apoyndose en cuestionarios preparados para tal
propsito, y dicho estudio debe ser complementado con la aplicacin de
razones financieras simples, comparando cuantitativamente los componen
tes de cada factor par a evaluar su contribucin en el resultado de
las operaciones de dicha empresa.
7.- Auditoria de funciones.
En concreto este tipo de Auditoria pretende agrupar ya sea departamentalmente o por puestos, todas las actividades que se desarrollen den-tro de una empresa por ejemplo, el departamento de Crdito y cobranza.
8.- Auditoria administrativa.
El criterio generalizado de este tipo de auditoria consiste en hacer
revisiones peridicas a los diversos mtodos de trabajo para verificar
el cumplimiento de los diversos objetivos y metas que tenga cada depar
tamento o funcin as como tambin efectuar las recomendaciones necesa
rias.
3.- Definiciones. (Rodrguez, pag. 69-70).
Es conveniente presentar diversos conceptos de la Auditoria administra
tiva de algunos tratadistas de la materia:
Por ejemplo, y en esencia, para Norbeck, el objetivo de la Auditoria administrativa no consiste en delinear programas de auditoria para auditores,
sino en proporcionar a la Gerencia la base para entender los aspectos gene
rales de est disciplina.
Ademas, Para Leonard, la Auditoria administrativa pretende ayudar y comple
mentar a la administracin en determinadas reas que requieren economas y
prcticas mejoradas.
11

Tambien, para Anaya Snchez, la revisin de la empresa se puede llevar por

reas o en forma total, y el informe es el resultado del examen de la em-presa en donde se darn las recomendaciones que lo ameriten, de acuerdo
con los elementos de juicio que tenga el auditor.
Por ltimo, para Rodrguez Valencia, consiste en la aplicacin de diversos
procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en
relacin con las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y mate-riales empleados, la organizacin, utilizacin y coordinacin de dichos re
cursos, los mtodos y controles establecidos y su forma de operar.
Asi mismo, de las definiciones siguientes sobre la Auditoria administrativa se deduce que, proporciona una evaluacin cuantificada de la eficiencia
con la que cada funcin de la empresa desarrolla las diferentes etapas del
proceso administrativo, en otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la empresa que esta sujetas a una auditoria, sealando el grado de efectividad con el que operan cada uno de los departamen
tos administrativos que la integran, y por consecuencia seala reas cuyos
problemas exigen mayor atencin por parte de la Direccin general.
Definiciones:
- Es una tcnica de control que proporciona a la gerencia un metodo de valuacin de la efectividad de los procedimientos operativos y controles
internos. (E. F. Norbeck).
- Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa,
de una institucin o cualquier parte o departamento, en cuanto a los pla
nes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus fa
cilidades humanas y fsicas. (William P. Leonard).
- Es la revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de los
objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la participacin individual y agrupada de los integrantes de una institucin. (J. Fernndez Arena).
- Es la tcnica que tiene por objeto revisar, supervisar y evaluar la admi
nistracin de una empresa. (Anaya Snchez).
- Es un examen detallado, metdico y completo practicado por un profesio-nal de la administracin sobre la gestin de un organismo social. (J. Ro
drguez Valencia).
4.- Marco general. (Rodrguez, pag. 22-28).
En este mbito, J. C. Burton dice: ...aun cuando ya se a escrito so-bre aspectos de Auditoria administrativa es necesario hacer un marco o cam
po de actividades de este tipo de auditoria considerando lo siguiente: Ana
lizar el criterio para una Auditoria administrativa; Establecer ramas de
desempeo; Elaborar informes y, por ultimo, Crear procedimientos.
a) Analizar el criterio para una Auditoria administrativa. En este punto
el analista que efecte una auditoria de este tipo deber cumplir con
lo menos las siguientes premisas:
- La Auditoria debe tratar con todo aquello que sea objetivo y apreciable, lo que quiere decir que, dicho analista revisara lo que sea mas
importante y relevante a las funciones y mtodos por ejemplo, revisar el resultado0 de las decisiones tomadas por lo Gerentes o por la
alta direccin o tambien a los clientes mas importantes, o a los in-12

ventarios mas costosos o que proporcionen mayores utilidades.

- La Auditoria debe proporcionar un resultado que sea facil de comprender y utilizar lo que significa que el resultado mediante las recomen
daciones que se emitan debern ser aplicadas y comprendidas claramente, pues de esta manera se pudieran reducir un nivel elevado de errores, por ejemplo, se si recomienda para efectos de control sobre los
clientes la elaboracin y el envo de un Estado de cuenta por control
interno se deber supervisar.
b) Establecer ramas de desempeo. Esto significa que el Auditor administra
tivo deber reconocer La elaboracin de Normas de desempeo administrativo, que se expresen en trminos especficos y en cantidad por ejemplo
puede recomendar la elaboracin y aplicacin de un manual de procedimientos agregando una politica administrativa que obligue al personal a u
tilizar, ademas, el autor Rodrguez Valencia establece una clasifica--cin de factores de control administrativo dividido entre otros de la
siguiente manera:
Clasificacin de factores de control administrativo.
Factores Internos:
1.- Sistema de Planeacion.
- Planeacion estrategica y tctica.
- Fijacin de objetivos, de planes, de polticas.
- Establecimiento de Procedimientos, de Programas, de Presupuestos.
2.- Sistema de Organizacin.
- Divisin del trabajo.
- Jerarquizacin.
- Departamentalizacin.
3.- Sistema de Direccin.
- Mando o autoridad.
- Motivacin.
- Comunicacin.
- Supervisin.
- Sistema de control.
- Establecimiento de normas.
- Comparacin de resultados.
- Medicin y correccin.
4.- Sistema Operacionales.
- Produccin.
- Ventas.
- Compras y abastecimiento.
- Crdito y cobranza,
- Recursos humanos.
- Finanzas.
5.- Factor analtico.
- Sistemas y procedimientos.
- Actividades.
- Simplificacin administrativa.
13

Factores externos:
1.- Medio ambiente.
- Funcin Social.
- Mercados.
- Competencia.
c) Elaborar informes. Esto significa que al Auditor administrativo esta--blezca un mtodo para presentar sus informes estructurados de tal manera que tome en consideracin los siguientes puntos:
Informes:
1.- Planeacion de informe, En primer lugar debe decidirse acerca de
que se va a escribir, para lo cual se debern determinar dos cosas
- Quien lo va a leer.
- Que uso va a tener.
2.- Organizacin del informe. Los informes deben dividirse y ordenarse
en determinadas partes, como puede ser, la seccin principal, el
estudio principal y, las conclusiones, sin embargo, el nmero de
secciones o partes dependen de su dimensin y de complejidad. Se
proponen tres secciones para llegar a un adecuado informe y estas
son: Material preliminar; Informe y, por ultimo, Material comple-mentario.
- Material preliminar. Es la parte introductoria y abarca:
. Portada.
. Carta de presentacin.
. Prefacio.
. Sumario,
- Informe y, contenido principal, en esta parte se incluirn bre-ves comentarios sobre el propsito de la auditoria, especifica-cin del alcance, mtodos utilizados, cuestionarios empleados y
personas entrevistadas.
El objetivo principal del Informe de auditoria administrativa es
lograr que las recomendaciones propuestas en el se sigan y se
cumplan.
Aunque las recomendaciones presentadas en el informe no se efecten por el auditor, este deber:
. Cerciorarse de que las acciones correctivas se llevan a cabo y
observar los resultados obtenidos.
. Persuadir a la direccin de que algunas sugerencias requieren
tiempo para alcanzar los re4sultados deseados.
. Convencer a la direccin superior de que la auditoria administrativa es una tcnica que da a la empresa mayor capacidad para lograr los objetivos y los planes establecidos.
Se recomienda para los informes de auditoria el siguiente contenido:
. Deficiencias de las reas funcionales.
. Deficiencias de la administracin general.
. Apreciaciones de la empresa
. Conclusiones y recomendaciones.
- Material complementario. En este apartado se incluir la informa
14

cion diversa, til para algunos lectores del informe pero no e-sencial para la exposicin bsica, se clasifica como material
complementario mediante anexos y, entre los anexos, mas comunes
estn los siguientes:
. Graficas.
. Cuadros.
. Formas.
. Diagramas de flujo.
. Cuestionarios.
. Hojas de trabajo.
. Hojas de entrevista, (su extracto).
. Programas de trabajo.
d) Crear procedimientos. Para realizar la Auditoria se debern crear proce
dimientos para el trabajo que se desempee y la documentacin necesaria
que respalde la opinin del auditor.
Tratndose del control interno la Auditoria Administrativa le otorga ma
yor importancia al control administrativo.
Adems, la Auditoria administrativa verificara si la Direccin general
esta obteniendo la informacin necesaria para tomar decisiones y realizar acciones a travs de un analisis completo de necesidades de informa
cion que se necesiten para evaluar la eficacia del sistema utilizado.
Asi mismo, el manejo y el control de las tareas que realice la Audito-ria administrativa se necesitan polticas y procedimientos para evitar
confusiones. A todo lo anterior se le llama Procedimientos de auditoria
Procedimientos - Son las tcnicas aplicables a una variable o grupo de
de Auditoria. hechos relativos a la administracin que estarn sujetos a examen y evaluacin a traves de las cuales el Au
ditor administrativo fundamenta su apreciacin y opi-nin.
Naturaleza de los Procedimientos de auditoria. Del modo que las empresas tienen formas de operacin distintas, hacen muy difcil establecer
procedimientos rgidos o estandarizados para llevar a cabo un examen y
una evaluacin de tipo administrativo por lo que el Auditor interno uti
lizar su criterio y tomar la decisin de seleccionar el mejor procedi
miento aplicable considerando sus habilidades, experiencia y conocimien
tos.
Procedimientos de Auditoria de aplicacin general. Complementario a los
que se indica en el prrafo anterior existen ciertos procedimientos de
aplicacin general en las empresas, razn por la cual el Auditor admi-nistrativo debe seleccionar aquellos datos o parte de un procedimiento,
previa adaptacion, que sea el mas adecuado para calificar el desempeo
de la empresa teniendo cuidado de que los funcionarios los hayan com--prendido totalmente y los apliquen constantemente.
La aplicacin de una o ms tcnicas seleccionadas por el Auditor admi-nistrativo dar origen a los procedimientos siguientes:
15

a) Tcnicas de investigacin:
- Investigacin documental, por ejemplo, el analisis de los estados
o reportes de ventas.
- Observacin directa, esto es, como se desempea un empleado.
b) Cuestionarios:
- Cuestionario general.
- Cuestionario por reas funcionales.
- Cuestionario de analisis de funciones.
- Cuestionario de analisis de procedimientos.
- Cuestionarios de Sistemas de informacion.
- Cuestionarios de formatos, formas o machotes.
- Hoja de analisis.
- Carpeta de Papeles de trabajo, por ejemplo, Copia de manuales exis
tentes, informes, diagramas de flujo, etc.
c) Entrevistas:
- Entrevistas de funcionarios y gerentes.
- Entrevistas de Jefes de departamentos.
- Antevistas de personal operativo.
A continuacin, se definen los trminos ms relevantes que estan relaciona
dos con ste tema:
Analisis - Separacin de un todo en los elementos que lo integran, para el
estudio de cada uno de llos. (Moderno Diccionario de Contabili
dad).
Auditoria Revisin de los Libros de Contabilidad, registros y comprobantes de una empresa, para determinar su grado de exactitud (Moderno Diccionario de Contabilidad).
Auditoria Es aquella revisin que se practica con el fin de determinar
Administra la eficiencia con la que trabaja una empresa. (Moderno Dicciotiva.
nario de Contabilidad).
- Es una tcnica de control que proporciona a la Gerencia o a la
Alta Direccin un metodo de valuacin de la efectividad de los
procedimientos operativos y controles internos. (E F Norbeck).
- Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institucin o de cualquier parte de una empresa, en cuanto a los planes y objetivos, sus mtodos y con-troles, su forma de operacin y sus finalidades humanas y fsi
cas. (William P. Leonard).
- Es la revisin objetiva, metdica y completa de la satisfac--cin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la
participacin individual de los integrantes de las empresas.
(J. Fernndez A.)
- Es la tcnica que tiene por objeto revisar, supervisar y eva-luar a la administracin de una empresa. (Anaya Snchez).
- Es un examen detallado, metdico y completo practicado por un
profesional de la Administracin sobre la gestin de una empre
sa. (J. Rodrguez V.).
Auditoria Comprobacin y determinacin de la exactitud de todas las par16

de Estados tidas que se presentan en el Balance, utilizando los conoci--Financie- mientos, experiencia, habilidad analtica y buen juicio del
ros.
Contador Publico que la efectua. (Moderno Diccionario de Conta
bilidad).
Auditoria Es aquella revisin que realizan Auditores profesionales que
externa. No son empleados de la empresa. (Moderno Diccionario de Contabilidad)
Auditoria Es aquella revisin que es llevada a cabo por empleados de la
interna. propia empresa (Moderno Diccionario de Contabilidad).
Auditoria Es aquella revisin que se realiza para determinar la funciona
Operacio- lidad de los Procesos de trabajo de una empresa. (Moderno Dicnal.
cionario de Contabilidad).
Cuestionario - Serie de preguntas, generalmente escritas y relacionadas
con una temtica, que se presentan a un individuo con el ob
jetivo de recoger dastos acerca de un determinado problema.
(Enciclopedia Salvat).
Delegar - Confiar facultades una persona a otra, para que acte en su re-presentacin. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
- Autorizar un superior a sus subordinados para que acten en su
nombre. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
Delegacin de - Autorizacin que da un superior a un subordinado para ac
autoridad.
tuar y tomar decisiones dentro de un marco o una esfera li
mitada. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
Diezmo Derecho del (10 %), 10 por ciento, sobre ciertas mercancas que
se pagaban al Rey. (Enciclopedia Salvat).
- Forma de contribucin territorial que los fieles abonaban a la I
glesia, consistente en la entrega de una dcima parte de las cose
sechas agrcolas. (Enciclopedia Salvat).
Politica - Disposicin administrativa, general y flexible, que orienta la
toma de decisiones. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
Procedimiento - Es una serie de labores relacionadas y unidas que constitu
yen una sucesin cronolgica y la manera de ejecutar un
trabajo encaminado al logro de un fin determinado. (Gui--llermina Gmez Ceja).
- Es el conjunto de rutinas especficas de trabajo en las
que se incluyen el flujo de documentos, la elaboracin y
conservacin de registros, el establecimiento de normas de
trabajo, arreglo de tiempo y espacio, etc. (Barrios).
Revisar Examinar nuevamente una cosa, generalmente para cerciorarse de
su veracidad o exactitud. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
- Son planes en cuanto a que establecen un mtodo habitual de mane
jar actividades futuras, son verdaderas guas de accin, mas que
de pensamiento, que detallan la forma exacta bajo la cul cier-tas actividades deben cumplirse. (Koontz y O'Donnell).
Tcnica - Conjunto de procedimientos utilizados en una ciencia o en un arte. (Moderno Diccionario de Contabilidad).
- Pericia o habilidad para usar tales procedimientos. (Moderno Dic
17

cionario de Contabilidad).
Tributo Cantidad en dinero o especie que debe pagar al Estado el habitan
e de un ncleo social determinado. (Moderno Diccionario de Conta
bilidad).

18

UNIDAD II. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

1.- La Auditoria Administrativa practica natural del Lic., en Administracin de Empresas.
1.- Perfil del Auditor Administrativo.
2.- Competencia profesional del Auditor Administrativo.
2.- Clasificacin de las Normas de Auditoria.
1.- Normas personales.
2.- Normas de la ejecucin del trabajo.
3.- Normas de la informacin.
4.- Normas administrativas.
3.- Obligatoriedad de las Normas de Auditoria.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial.
2.- Cdigo y criterios de tica.
3.- Responsabilidad social.
4.- El secreto profesional.
Normas y procedimientos de Auditoria Administrativa. (Rodrguez pags. 134-135,
Mendvil, pag. 23).
stas se definen de la manera siguiente: Son las normas mnimas que de
ben seguirse en el examen de una empresa o negocio; Ademas, es la que marca el
procedimiento que debe observar todo contador publico para la conduccin y la
realizacin de un trabajo de auditoria; , Por ltimo, Son normas mnimas que
deben seguirse en el examen de una empresa o negocio.
En atencin a la definicin de stas, el trabajo de Auditoria es profesional
porque su ejercicio requiere de gran destreza, que no puede medirse o juzgarse
por lo que confian en quien la ejecuta, por lo que, este hecho, hace que quien
solicita sus servicios a un Administrador de Empresas, confe en que va a desa
rrollarlo con calidad profesional aunque el mismo solicitante no pueda juzgar
de si existe o no, calidad profesional en dicho trabajo.
Es por esto que, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, A.C.
y la Comisin de Auditoria Administrativa de la Asociacin Nacional de Licen-ciados en Administracin, A.C., consciente de la responsabilidad publica que
implica el ejercicio de esta profesin enfrent el problemas de la calidad pro
fesional en el trabajo de la auditoria administrativa y decidi establecer los
requisitos mnimos, de orden general, que deben observarse para el desempeo
de un trabajo de auditoria de calidad profesional, e a estos principios bsi-cos del trabajo de auditoria se les llama, Normas de Auditoria, y, por su natu
raleza, deben ser de aceptacin general para toda la profesin.
1.- La Auditoria Administrativa practica natural del Lic. en Administracin de Empresas. (Rodrguez, pags. 130-138).
sta prctica se debe evaluar considerando los beneficios de la utilizacin de la Auditoria administrativa y en ste aspecto el profesional mas ade
cuado para poner en practica dicha Auditoria corresponde precisamente a este
profesionista pues todo funcionario o ejecutivo dedica la mayor parte de su ti
empo laboral a prever y resolver problemas que se presentan en las empresas y
si desea obtener ptimos resultados, deber Administrar por excepcin, lo que
19

significa que debe enfocar su atencin y su esfuerzo a los problemas que sean
importantes, los que no lo sean, sern delegados a otras personas autorizando
y dotndolo de una parte de su poder y de su autoridad, por ejemplo:
Bsqueda y analisis de mejores Proveedores.
- Importante. Seleccionar al mejor proveedor, por ejemplo, que sea el mas reco
nocido, con mayor tecnologa, com mas capacidad de produccin con liderazgo,
etc.
- No tan importante. Se delega en un ayudante o auxiliar caracterizado por su
curiosidad, investigador, y responsable, las siguientes actividades:
. Directorio de proveedores. Localizar todos aquellos que fabriquen el pro-ducto requerido o necesitado.
. Proveedores especializados.
. Analisis e investigacin.
. Solicitud de informacion a cada uno de ellos, por ejemplo, catlogos, trp
ticos, publicidad, tecnologa, equipo en utilizacin, etc.
. Agendar citas y reuniones individuales.
. Aprobacin de dichos proveedores.
. Entrega a su superior el resultado de sus actividades.
Analizando el prrafo anterior se da por resultado: Como se delega, a quien se
delega, que se debe delegar, y que resultados se obtiene de dicha delegacin,
por lo que es necesario dar respuesta a las siguientes preguntas:
Como determinar cuales problemas exigen la atencin del funcionario ?
Como evaluar la importancia de cada problemas con relacin a los demas ?
Con que procedimientos o tcnicas se cuenta para detectar y evaluar a los
problemas ?
Qu se debe hacer en casos especficos ?
Esto nos lleva a los puntos de importancia que debe conocer un funcionario que
a continuacin se proponen:
- Capacidad de los funcionario para planear, organizar, articular, dirigir y
controlar.
- Detectar cuando surge una situacin perjudicial o peligrosa y cuando se agra
va.
- Detectar desperdicios y puntos dbiles de cada persona que este integrada a
la empresa
- Identificar los niveles de operacin en los que se debe de insistir para de
sarrollar un desempeo mejor, mayor eficiencia, y obtencin de economas o
beneficios.
- Localizar mtodos ineficientes, inadecuados o costosos, normas incompletas,
o muy elsticas, equipo inadecuado o impropio,
A traves de los prrafos anteriores determinamos que la auditoria administrati
va proporciona una evaluacin cuantificada y medida, evaluando la eficiencia
de cada departamento y en que grado desarrolla sus funciones y, en este aspecto, el profesional mas adecuado es el Lic. Administrador de Empresas, por la
preparacin acadmica que recibe, por las habilidades, experiencias y conocimi
entos, que obtiene al ejerce su profesin y, por ltimo, la actitud de compromiso que ste tenga en cada actividad que desarrolle, sin importar el tamao
20

de la empresa es necesario que se consideres en la seleccin de los futuros Au

ditores de las empresas ciertos aspectos que a continuacin se relacionan:
a) Caractersticas. Entre otras tenemos las siguientes: Capacidad de analisis,
gran creatividad, capacidad para redactar y expresarse en forma clara y lgica, capacidad de observaciones y, facilidad para trabajar en equipo.
b) Conocimientos. El Licenciado en Administracin de Empresas y por consiguien
te, el Auditor administrativo tiene preparacin amplia en materias bsicas
que le capacitan para reconocer y prevenir problemas con los que se pueda
enfrentar y los medios que le permitan dar solucin adecuada entre otras ac
tividades, son las siguientes:
- Teora de la Administracin.
- Problemas administrativos.
- Toma de desicines acertadas.
- Contabilidad.
- Presupuestos.
- Estadstica administrativa.
- Relaciones humanas.
- Sistemas y procedimientos, etc.
Ademas, en el desarrollo del Auditor administrativo, deber conocer alguna
o algunas de las especialidades siguientes:
- Planeacion y programacin de la produccin.
- Auditoria.
- Investigacin administrativa.
- Costos.
- Investigacin operativa.
Y por ltimo, dentro del campo de la cultura general un Auditor administrativo deber tener conocimientos slidos en cultura profesional pudiendo ser
- Filosofa.
- Lgica.
- Ciencias sociales.
- Psicologa,
- Idiomas, sobre todo el ingles.
c) Competencia profesional. Esta a su vez, para actuar especficamente en la
Auditoria administrativa, se divide para su analisis en: Competencia inte-lectual; Competencia Tcnica y, por ltimo, Competencia humana.
Ya que a travs de stas el Auditor administrativo contara con la habilidad
y la capacitacin adecuada para solucionar satisfactoriamente problemas que
correspondan a los diversos tipos de empresas resaltando en que si un pro-blemas a resolver y si tienen caractersticas especiales, por ejemplo, In-flacin, saturacin del mercado, elevada competencia, etc., deber darle so
lucin personalmente si cuenta con los conocimientos especficos o auxiliar
se de especialistas en cada rea, por ejemplo, Consultar a un Economista
que le asesore para distribuir el impacto que tenga la inflacin en una empresa.
1.- Perfil del Auditor Administrativo. (Mendvil, pags. 19-20).
El Auditor administrativo es un profesionista emanado de la Licenciatu
ra en Administracin de Empresas y, como tal, poseedor de un grado supe--rior de habilidad en la tcnica administrativa, habilidad desarrollada con
21

el estudio, la practica y las caractersticas personales, y como todos

los profesionistas, el Auditor administrativo, debe reunir ciertos requisi
tos y atributos de carcter personal y tcnico que lo capaciten plenamente
en el ejercicio de su profesin, que son los siguientes: Requisitos mora-les, Capacidad intelectual y Requisitos tcnicos.
Dentro del marco de su perfil, el primero de llos es el que corresponde a
dicho perfil.
a) Requisitos morales. Ataen directamente a la conciencia e integran el
cmulo de valores intangibles que todos los individuos tienen, que pueden y deben ser desarrollados con particular ahnco en el caso de un
profesionista como el Auditor administrativo. stos atributos entre los
principales son los siguientes: Integridad; Independencia de criterio;
Disciplina; Puntualidad y, por ltimo, Trato social y presentacin apro
piada.
- Integridad. Es la capacidad de ser honrado, en ste caso, con un sentido mas amplio al que normalmente se le da, es decir, ser honrado en
las ideas y creencias con fuerza suficiente para afirmar lo que se pi
ensa y sostener la verdad por encima de todo.
- Independencia de criterio. Es la capacidad para expresar juicios y opiniones imparcialmente, sin alterarlos en sentido alguno por presiones economicas, familiares, sociales o de cualquier otra naturaleza.
Ademas, la independencia de criterio tiene relevante importancia en
el caso del Auditor administrativo porque sus opiniones, expresadas
en el Informe, tienen inters para un ncleo variado de individuos,
que incluso le son desconocidos, a los que una afirmacin contraria a
la realidad les puede acarrear graves perjuicios.
El Cdigo de tica Profesional, expedido por la Comisin de Auditoria
Administrativa de la Asociacin Nacional de Licenciados en Administra
cin, A.C., hace hincapi en este requisito y establece reglas precisas de las situaciones en as que se supone que el Auditor administrativo no tiene independencia de criterio, y por lo tanto, no puede expresar su opinin a traves del respectivo Informe, cuando es pariente
en linea recta del Propietario o del Administrador de la empresa por
revisar, o cuando es el propio Director o Propietario de la empresa,
etc.
- Disciplina. ste es un requisitos esencial del hombre con aspiracio-nes y, es la capacidad de adaptar nuestros deseos personales a las ne
cesidades que no imponen las circunstancias, por lo que, ser discipli
nado es ser ordenado en nuestra conducta, voluntarioso en el cumplimi
ento de nuestros propsitos y, con un alto sentido de responsabilidad
hacia nuestras obligaciones.
- Puntualidad. sta, es signo de buena educacin pero ademas es la mate
rializacin del grado de responsabilidad con la que aceptamos nues--tros compromisos, por lo que, ser puntuales, no es slo estar a tiempo en una cita, sino ademas, concluir nuestros compromisos en una fecha prometida.
- Trato social y presentacin apropiada. stos requisitos se desarro--llan plenamente en el trabajo mismo, el primero se refiere a la manera de comportarse con las personas con la que se ha de tratar, tanto
22

con el cliente como en la propia oficina, saber ser cortes y enrgico

al mismo tiempo, obtener servicios sin causar molestias y en general,
saber causar la buena impresin de quien, al desarrollar su trabajo,
coopera y obtiene la cooperacin de todos.
Por ltimo, la presentacin adecuada es el arte de llevar puesta la
ropa que requieren las circunstancias, con el traje adecuado en una
oficina, con ropa de trabajo en un inventario, con camisa ligera en
clima caluroso, etc.
2.- Competencia profesional del Auditor Administrativo (Mendvil, pags 20-21).
Como se estableci en el prrafo anterior, el Auditor administrativo
como tal, deber reunir ciertos requisitos y atributos, que se pueden agru
par dentro de los siguientes conceptos: Capacidad intelectual y Requisitos
tcnicos, los cuales a continuacin se relacionan:
- Capacidad intelectual. stas capacidades se refieren a las cualidades de
la mente y guarda relacin directa con la inteligencia, no obstante, como un elemento indispensable de nuestro desarrollo profesional y perso-nal, puede ser cultivada y mejorada.
Se localizan en ste grupo de requisitos los siguientes:
. Criterio y tacto.
. Habilidad y correccin al expresarse.
. Habilidad para captar y analizar los problemas.
. Habilidad constructiva.
. Cultura general.
. Propsito continuo de estudios.
ste ltimo requisito es fundamental para el desarrollo de los demas y
de indiscutible necesidad, pues, todas las profesiones estan sujetas a
una evolucin constante y cambios graduales en los que debe participar
activamente quien las ejerza, para estar en condiciones de prestar un
servicio con las mejores armas de que pueda disponer cada dia, ya que,
el propsito continuo de estudios garantizar estar al dia en los conocimientos mas recientes de las tcnicas administrativas y contables.
- Requisitos tcnicos. Son las columnas centrales que soportan la cualidad
de profesionistas, ya que se refieren concretamente a los conocimientos
especficos necesarios para el ejercicio de una profesin, y en el caso
del Auditor administrativo son:
. Conocimientos slidos en Auditoria y Administracin.
. Dominio pleno de sistemas administrativos y de control.
. Amplias nociones de administracin de negocios.
. Conocimientos de las leyes civiles, mercantiles sociales, jurdicas,
etc.
. Economia y Estadstica.
. Elementos y modelos de matemticas aplicadas.
. Otros conocimientos tcnicos auxiliares.
. Conocimientos prcticos de sistemas de cmputo, etc.
2.- Clasificacin de las Normas de Auditoria. (Mendvil, pags. 23-25)
El trabajo de Auditoria es profesional porque su ejercicio requiere de
gran destreza, que no puede medirse o juzgarse por lo que confan en quien lo
23

ejecuta, este hecho hace que quien solicita sus servicios a un Administrador
de Empresas, confe en que va a desarrollarlo con calidad profesional aunque
el mismo solicitante no puede juzgar de si existe o no, calidad profesional en
dicho trabajo.
La Administracin de empresas, organizada a traves de la Asociacin Nacional
de Licenciados en Administracin, A.C., consciente de la responsabilidad publi
ca que implica el ejercicio de una profesin, enfrento el problema de la calidad profesional en el trabajo de Auditoria y decidi establecer los requisitos
mnimos, de orden general, que deben observarse para el desempeo de un trabajo de Auditoria de calidad profesional. A estos Principios bsicos del trabajo
de Auditoria se les llama Normas de Auditoria, y, por su naturaleza, deben ser
de aceptacin general para toda la profesin.
Adems, las Normas de Auditoria tienen como objetivo constituir el marco de ac
tuacin a que deber sujetarse el Licenciado en Administracin independiente
que emita dictmenes para efectos, ante terceros, con el fin de confirmar la
veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la informacin sujeta a examen. (Santillana, pags. 79-80).
Y estas se definen de la manera siguiente:
Normas de - Son las normas mnimas que deben seguirse en el examen de un orgaAuditoria nismo social, o empresa. (Joaqun Rodrguez Valencia)
- Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad
del Auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de este trabajo. (Vctor Manuel Mendvil Escalante)
Adems las Normas de Auditoria se clasifican de la manera siguiente:
1.- Normas personales:
a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
b) Cuidado y diligencia profesionales.
c) Independencia mental.
2.- Normas de Ejecucin del trabajo:
a) Planeacion y supervisin.
b) Estudio y evaluacin del control interno.
c) Obtencin de la evidencia suficiente y competente.
3.- Normas de Informacin:
a) Relacin con los Estados financieros y responsabilidad.
b) Aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptados.
c) Consistencia en la aplicacin de los Principios de contabilidad.
d) Suficiencia de las declaraciones informativas.e) Salvedades.
f) Negacin de opinin.
1.- Normas personales. Son comunes a todas las profesiones. El entrenamiento
tcnico es el medio indispensable para desarrollar la habilidad practica
necesaria para el ejercicio de una profesin y junto con el estudio y la
investigacin constantes se integran como fundamento de la capacidad profe
sional.
La actividad profesional como todas las actividades humanas, esta sujeta a
la apreciacin personal y, por ende, al error ya que el hombre es falible
y consciente de ello, el profesionista debe esforzarse por reducir a un m
24

nimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y diligencias profesionales.
Respecto a la independencia mental ya quedo comentada en temas anteriores
desarrollados tales como la competencia profesional del Auditor Administra
tivo, por lo que, la independencia mental es consecuencia de la calidad mo
ral del juez o arbitro que en cierto modo tienen la actividad del Auditor.
Adems, por la actividad independiente del Auditor Administrativo y por el ca
rcter objetivo y de criterio que emite es necesario que cumpla con ciertas
normas en este sentido para unificar de la mejor manera y a futuro al resto
de los profesionales que practican la Auditoria Administrativa ya que asi po
dr existir la posibilidad de realizar comparaciones entre los informes, reportes o dictamen
que se emitan. Entre las normas de este tipo se agrupan en tres partes todas sus actividades:
Entrenamiento tcnico y capacidad profesiona; Cuidado y diligencia profesional y por ltimo, Su
independencia mental. Cada uno de estos conceptos o grupos de funciones permiten al Auditor
Administrativo, establecer y controlar todas sus actividades facilitando la elaboracin de su
Programa de trabajo.
a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. Este trabajo de auditora tiene la finalidad
de rendir una opinin profesional independiente, ser desempeado por personas que hayan
obtenido un Titulo Universitario legamente expedido y con reconocimiento de validez oficial,
adems previamente tuvieron un entrenamiento adecuado a travs de los cuales han obtenido
una capacidad profesional sobre la cual se fundamenta su opinin o Dictamen.
b) Cuidado y diligencia profesional. Estos dos conceptos obligan al Auditor Administrativo a
que realice y vigile que el trabajo desempeado por el o por sus asistentes sea realizado de tal
manera que permita evaluar con ciertas bases de conocimiento y experiencia el trabajo o
desempeo previamente realizado, adems, realizada todas una serie de papeles de trabajo
que le facilitar al Supervisor o al Auditor Administrativo emitir su opinin e indicar las
recomendaciones necesarias, por ejemplo, eliminar la costumbre de expedir cheques postfechados sustituyndolos por Pagares evitando con esto cargos financieros por falso cobro y
tambien reducimos las carga de trabajo que controle dichos documentos.
c) Su independencia mental. Esta significa que el Auditor Administrativo no sea influenciado
por mtodo o rutinas que una empresa realice, tambin deber estar perfectamente capacitado
con el trabajo de revisin proponiendo soluciones que sean fcilmente aplicables, por ejemplo,
eliminar depsitos a cuenta de inversin canalizndolos a Compras de materias primas o
materiales.
2.- Normas de la ejecucin del trabajo. Son resultantes de la segunda serie de
normas personales, que indican cuidado y diligencia profesionales, ya que
aunque puede resultar difcil establecer los lineamientos para determinar
cuando se es cuidadoso y diligente, si existen algunos aspectos que, si se
cumplen, responden a esa obligacin de cuidado y diligencia comentados.
En efecto, si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situa--cin que garantiza razonablemente la atencin de los puntos mas importan-tes asi como la aplicacin de los procedimientos mnimos para la obtencin
de elementos de juicio suficientes y competentes para nuestra opinin, y
que mas adelante se amplan los comentarios sobre los Programas de Trabajo
componente primario de la Planeacin.
Tambien, estas normas complementarias a las Normas personales pues en algunas de ellas se
habla de que el auditor deber ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia aunque estos dos
ltimos conceptos es muy difcil determinar por el carcter subjetivo que tiene el trabajo de
25

revisin en lo referente a este tipo de auditora pero existen ciertos criterios que precisamente
definirn de manera aproximada que tipo s de trabajo y de que dimensiones se realizar.
stos elementos o criterios sern: Planeacin y supervisin; Estudio y evaluacin del control
interno y por ltimo, obtencin de evidencia suficiente y competente.
a) Planeacin y supervisin. Este primer elemento consiste en realizar una planeacin del
trabajo que se vaya a realizar, mediante la creacin de uno o diversos programas, que debern
ser aplicados gradualmente, lo que permitir establecer ciertos objetivos, adems de dicha
planificacin se deber realizar un Programa de supervisin a los ayudantes o auxiliares que se
hubieran contratado.
b) Estudio y evaluacin del control interno. Este elemento es muy importante dentro de las
normas de ejecucin del trabajo pues su estudio nos permitir determinar el alcance o
profundidad de la revisin, lo que significa que a mejor control interno, menor alcance y
profundidad, tambin nos permitir conocer que porcentaje de confianza y credibilidad se le
impondr y por ltimo, nos ayudara a determinar que procedimientos de auditora se debern
aplicar, como ejemplo de la aplicacin del Control Interno, tenemos:
1) A cada compra le deber anteceder un Pedido o una solicitud de materiales.
2) Quien tenga acceso a la Cobranza no se le deber permitir realizar depsitos.
3) Se recomienda que los cheques sean firmados mancomunadamente, estos, es, cuando
menos por 2 personas previa notificacin al Banco.
c) Obtencin de evidencia suficiente y competente. Este ltimo elemento de las normas de
ejecucin del trabajo nos permitir evaluar anticipadamente que clase o tipo de evidencia o de
pruebas ser necesario buscar durante la revisin pues n hay que olvidar que la revisin que se
practique ira encaminada a comprobar si en realidad el Control interno, las polticas generales y
especiales, las actividades o funciones y los mtodos, los procedimientos y sistemas se aplican
adecuadamente, esto por esti que dicha evidencia no dejara ninguna duda ni de interpretacin,
ni de anlisis que disminuyan su credibilidad y comprobacin, por ejemplo, tratndose de
Bancos y de Cheques cancelados debern aparecen tanto en el Talonario como en el esqueleto
del documento la leyenda CANCELADO, y conservarse fsicamente archivado numrica y
cronolgicamente, evitando con esto un mal uso del mismo.
3.- Normas de la informacin. Como consecuencia de su trabajo, el Auditor, emi
te una opinin en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusio-nes a que ha llegado, a esa opinin se le llama Dictamen, y por su impor-tancia se han establecido las Normas que regulan su calidad.
Asi mismo, Estas normas estn orientadas a que el Auditor Administrativo se fundamente en
ciertos criterios que le permitan y faciliten la obtencin de informacin relevante que le servir
de base para la solucin de los problemas que previamente le hayan sido planteados, para que
se esta manera dicha bsqueda se realice de manera objetiva.
Tambien, esta informacin ser lo suficientemente completa que le permita realizar y presentar
adecuadamente su Informe o Dictamen, que basndose en la confianza de los datos obtenidos
y de los resultados de las operaciones y de las maneras de efectuar el trabajo administrativo le
permita expresar su opinin, estas normas se clasifican como normas de informacin y normas
de Dictamen.
a) Normas de informacin. Estas le van a permitir al Auditor Administrativo localizar, evaluar y
determinar si las tareas o funciones que realiza el personal pueden ser las adecuadas para que
los diversos informes o reportes que presenten, reflejen claridad y veracidad en los resultados
obtenidos.

26

b) Normas de Dictamen. Estas normas pretenden unificar los criterios con respecto a la
presentacin de dicho Dictamen considerando el contenido y, el alcance incluyendo las
recomendaciones indicadas.
En algunos casos estas normas tambien controlan el trabajo de seguimiento posterior que
dichas normas desprendan.
Existen por parte del colegio como de la Asociacin de Auditores Administrativos la emisin de
13 normas que contendrn tanto la obtencin de informacin como de elaboracin y
presentacin del Dictamen.
Solo para efectos de analisis, revisaremos 2(dos) de estas normas:
- Norma 40-20. Opinin sobre Estados financieros preparados de acuerdo con bases
especificas diferentes a los Principios de Contabilidad. Esta norma se aplicara por ejemplo,
cuando por necesidades de la empresa se apliquen ciertos Principios, tratndose de inventarios
fsicos, se realice un conteo selectivo en lugar de un conteo general o Toma de inventarios
llevndose un procedimiento analtico en el control de las mercancas, la razn es la gran
cantidad de diferentes piezas o tipos de mercancas que existen en el Almacn.
- Norma 41-00. Dictamen sobre el Control Interno. Esta norma permitir que el Auditor
Administrativo con base a su criterio que primero haga una revisin completa de dicho Control
Interno, que luego confirmar mediante prueba selectiva, por ejemplo, el uso de registros
electrnicos de las operaciones de una empresa que se reflejara, en modificaciones al Control
Interno tradicional que sern las siguientes:
- Auditoria de movimientos diarios.
- Peridicamente elaborar reportes, por ejemplo, Balanza de Movimientos Diarios, que
ser transcrita a los Libros oficiales.
- Respaldar los movimientos capturados en el sistema.
4.- Normas administrativas. Estas se definen de la manera siguiente: Son las
normas mnimas que deben seguirse en el examen de un organismo social, o
empresa.
En atencin a la definicin anterior la Comisin de Auditoria Administrati
va de la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, A.C., pro-mulga las Normas de Auditoria siguientes:
1a. El Licenciado en Administracin es el profesional idneo para realizar
participar o dirigir el servicio independiente de la Auditoria Adminis
trativa de entidades, tanto privadas como publicas, siempre que cuente
con la preparacin acadmica y, sin ser especialista, la experiencia
prctica que requiere el servicio a prestar.
2a. El Licenciado en Administracin est obligado a practicar la Auditoria
Administrativa dentro de las Normas de tica que le impone la Asocia-cin Nacional de Licenciados en Administracin, A.C.
3a. La Auditoria Administrativa puede ser parcial o integral por lo que de
be contratarse por escrito, y el Auditor Administrativo debe cuidar
que se defina el alcance de su trabajo y la responsabilidad que asume
con toda precisin.
4a. Cuando el Auditor Administrativo detecte inseguridad en su cliente con
respecto de lo que cree necesitar, o de la naturaleza de la Auditoria
Administrativa en general, el Licenciado en Administracin, deber pro
ponerle, que en primer lugar, se contrate un Diagnostico administrativo cuyo alcance y responsabilidad deben tambien quedar claramente defi
nidos por escrito.
27

5a. Es responsabilidad profesional del Auditor Administrativo planear adecuadamente su trabajo, mediante uno o mas programas que analicen la Me
todologa por aplicar.
6a. Es responsabilidad profesional del Auditor Administrativo realizar su
trabajo con el mximo esmero, tanto en lo personal como en la supervisin a sus ayudantes, aun en el caso de que dificultades no previstas
lo obliguen a incurrir en costos que quiz, sobrepasen a los Honora--rios.
7a. La Auditoria Administrativa es un examen de evaluacin de naturaleza
critico-constructiva y su propsito es localizar las oportunidades pa
ra la mejora administrativa de la entidad o empresa auditada y, en su
caso, proponer las recomendaciones que considere adecuadas el Auditor
Administrativo, por lo que, la Auditoria Administrativa puede realizar
se con base en tcnicas objetivas, numricas, y hasta cientificas, pero el proceso evaluativo siempre es subjetivo, por lo que el Licenciado en Administracin no emitir Dictmenes sobre la efectividad o eficiencia generales de la administracin de sus clientes.
3.- Obligatoriedad de las Normas de Auditoria.
En atencin a la definicin de stas, la Comisin de Auditoria Administrativa
de la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, A.C., promulga las
Normas de Auditoria siguientes:
1a. El Licenciado en Administracin de Empresas es el profesional idneo para
realizar, participar o dirigir el servicio independiente de la Auditoria
Administrativa de entidades, tanto privadas como publicas, siempre que cuente con la preparacin acadmica y, sin ser especialista, la experiencia
prctica que requiere el servicio a prestar.
2a. El Licenciado en Administracin est obligado a practicar la Auditoria Administrativa dentro de las Normas de tica que le impone la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, A.C.
3a. La Auditoria Administrativa puede ser parcial o integral por lo que debe
contratarse por escrito, y el Auditor Administrativo debe cuidar que se de
fina el alcance de su trabajo y la responsabilidad que asume con toda precisin.
4a. Cuando el Auditor Administrativo detecte inseguridad en su cliente con res
pecto de lo que cree necesitar, o de la naturaleza de la Auditoria Adminis
trativa en general, el Licenciado en Administracin, deber proponerle que
en primer lugar, se contrate un Diagnostico administrativo cuyo alcance y
responsabilidad deben tambien quedar claramente definidos por escrito.
5a. Es responsabilidad profesional del Auditor Administrativo planear adecuada
mente su trabajo, mediante uno o mas programas que analicen la Metodologa
por aplicar.
6a. Es responsabilidad profesional del Auditor Administrativo realizar su trabajo con el mximo esmero, tanto en lo personal como en la supervisin a
sus ayudantes, aun en el caso de que dificultades no previstas lo obliguen
a incurrir en costos que quiz, sobrepasen a los Honorarios.
7a. La Auditoria Administrativa es un examen de evaluacin de naturaleza criti
co-constructiva y su propsito es localizar las oportunidades para la mejo
ra administrativa de la entidad o empresa auditada y, en su caso, propo-28

ner las recomendaciones que considere adecuadas el Auditor Administrativo,

por lo que, la Auditoria Administrativa puede realizarse con base en tcni
cas objetivas, numricas, y hasta cientificas, pero el proceso evaluativo
siempre es subjetivo, por lo que el Licenciado en Administracin no emitir Dictmenes sobre la efectividad o eficiencia generales de la administra
cin de sus clientes.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial. (Rodrguez, pags.
96-98).
La aplicacin creciente de la llamada Auditoria administrativa, permitir
el cambio de visin primitiva del profesional de la Administracin, actualmen
te, dedicado nicamente a actividades administrativas rutinarias y generaliza
das y a ser un empleado de confianza ms en la empresa, a la concepcin moder
na del profesional de la Administracin, como Auditor Administrativo capacita
do para llevar a cabo revisiones y evaluaciones de la empresa en una o varias
de sus partes, o en su totalidad, dando como resultado el detectar las verdaderas causas o motivo de los problemas.
No se quiere decir con esto, que, todo miembro del personal de Auditoria admi
nistrativa sea inmediatamente un experto en todas las fases de la actividad
de la empresa, sin embargo, de igual manera todo profesional bien capacitado
obtiene experiencia de los problemas administrativos de la empresa y, al mismo tiempo desarrolla su capacidad de revisin en forma eficaz.
Si bien en Mexico, la Auditoria Administrativa se encuentra en proceso de desarrollo, el profesional de la Administracin se encuentra, por lo tanto, en
una posicin favorable para practicar la Auditoria Administrativa en forma
tanto interna como externa.
La Auditoria administrativa puede emplearse de manera interna, es decir, que
dependa directamente de una unidad o departamento de la empresa, o bien, puede efectuarse por auditores administrativos externos e independientes, llama
dos tambien, Consultores Administrativos, pero, en cualquiera de los casos,
los principios bsicos son consistentes.
Asi la Auditoria administrativa, tanto interna como externa, tiene el mismo
inters fundamental, el cual puede derivar de las siguientes premisas
1a. Existe una interrelacin entre todas las funciones de la empresa.
2a. En trminos de reduccin de costos e incremento de eficiencia, es prefer
ble la accin preventiva, cuando es posible, a la accin teraputica.
3a. Probablemente sea ms efectivo que un grupo de analistas efectue la revi
sin y la evaluacin de toda la empresa, que hacer que varios especialistas independientes intenten aislar y examinar separadamente los problemas
que estn estrechamente conectados.
4a. La Administracin de Empresas no puede separarse de los hombres de empresa, la Auditoria administrativa es, por su intencin, un plan interesado
en las personas y su principal inters est orientado hacia l quien, de
la Administracin.
Por las premisas anteriores, el Maestro lvarez Lara, y en adaptacin del Maestro Rodrguez Valencia, nos indica como est organizada la funcin de la au
ditoria tanto interna como externa en nuestro pas, y hace la clasificacin
siguiente:
29

1) Las empresas sin auditora interna. En nuestro pais, es muy alto el porcen
taje de empresas que no cuentan, dentro de su estructura organizacional,
con una unidad o departamento de auditora interna, en general, se trata
de empresas medianas y a veces algunas grandes, que son dirigidas por una
persona o por los familiares de sta.
2) Empresas con auditor fuera de funciones. Otras empresas responsabilizan a
una persona al nombrarla como auditor interno, pero, en realidad, est dedicada a todo tipo de funciones y muy rara vez a la actividad de auditora
interna.
3) Empresas con auditor interno en funciones. Se considera a este grupo como
el mayoritario, pues una sola persona realiza funciones de auditor interno
aunque de inicio es bueno, es lgico pensar que sus limitaciones de tiempo
son decisivas para el desarrollo de su trabajo.
4) Empresas con Departamento de Auditora interna. Este representa al grupo
minoritario, porque cuenta con una unidad orgnica o rea o departamento
compuesto por un equipo de trabajo profesional, pues se trata de grandes
empresas cuyo volumen de operaciones y la diversificacin de su produccin
dispersa debido a la localizacin geogrfica de sus centros de ventas, con
gran cantidad de personal, que hacen indispensable la funcin de la Audito
ra interna.
2.- Cdigo y criterios de tica. (Rodrguez, 135-136).
El concepto de profesionalismo, especialmente, lleva implcito entre o
tros elementos, una forma de control en cuanto a la actuacin de quien la
practica y tradicionalmente este control se ha realizado mediante la decla
racin expresa de Normas de conducta y actividad, formuladas por algunos
de los integrantes de la rama de actividad de que se trate, y contenidas
en el denominado Cdigo de tica Profesional, mismos que debe reconocer, y
generalmente se enfocan en cuanto a una preocupacin hacia el inters co-lectivo, aunque muchas veces esto slo sea desde un punto de vista meramen
te literal.
Por el slo hecho de serlo, el Licenciado en Administracin esta obligado
a observar y cumplir las Normas ticas de su profesin, sin embargo, en su
carcter de Auditor Administrativo, le son particularmente aplicables las
siguientes disposiciones del Cdigo de tica del Colegio de Licenciados en
Administracin, A.C.
Art. 1.1. El Licenciado en Administracin guardar el Secreto profesional
y no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstan-cias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin,
a menos que obligatoriamente lo establezcan las leyes respecti-vas.
Art. 2.5. Cuando el Licenciado en Administracin emita un Dictamen, opi--nin o cualquier otra informacin para fines pblicos, o que ter
ceras personas hayan de tomar como referencia para hacer decisio
nes, deber mantener una absoluta independencia de criterio, aun
en aqullas cuestiones que puedan resultar perjudiciales para su
cliente.
Art. 4.1. El Licenciado en Administracin no usar la informacin, mate--rial tcnico o procedimientos aun no pblicos de otros colegas,
30

sin obtener previamente su consentimiento por escrito.

Art. 1.5. El Licenciado en Administracin no podr ofrecer o prestar servi
cios profesionales, a cambio de honorarios que dependan de la eventualidad de los resultados de tales servicios.
Art. 1.6. El Licenciado en Administracin, no garantizar ninguna cantidad
especifica por concepto de reduccin de costos o aumento de utilidades derivados de su esfuerzo.
3.- Responsabilidad social. (Rodrguez, 136-137).
Esta responsabilidad, la contemplaremos a traves de los dos siguientes
puntos, que se desarrollan a continuacin:
a) Contratacin por escrito por la Auditoria Administrativa. Por tratarse
de un servicio relativamente nuevo, y de un alcance muy variable, se
considera que la contratacin de una Auditoria Administrativa debe cons
tar por escrito pues los problemas y malas interpretaciones que puedan
surgir por falta de definicin del alcance y de la responsabilidad del
Auditor Administrativo, no slo afectan al Auditor en particular, si no
en general, a la profesin de Licenciado en Administracin.
Una vez firmado el Convenio de Auditoria Administrativa, la tica y res
ponsabilidad profesional del Licenciado en Administracin lo obligan a
desempear su trabajo con el mximo esmero con una planeacion adecuada
y tan detallada como lo amerite el trabajo, con una supervisin constan
te a sus ayudantes y con la preparacin cuidadosa de los informes que,
en ultima instancia, constituyen la culminacin y el producto visible
de su trabajo.
Como conclusin, podemos afirmar que el Licenciado en Administracin,
debido a su formacin profesional, puede en forma integral apreciar mejor los problemas de la empresa y que, ademas, tiene facultad tcnica
para orientarse y participar eficazmente ren la solucin de los nismos.
b) Limitaciones de la Auditoria Administrativa. Si bien sta tcnica es una herramienta magnfica de la Administracin, no es infalible, en virtud de que su principal limitacin consiste en que no cuenta, hasta aho
ra, con una escala de valores precisa con la que pueda medirse el grado
eficiencia con que se cumple una funcin, por lo tanto, el resultado de
tal revisin adolece o le falta cierta subjetividad, ya que es el res-ponsable de ella, quien determina el patrn ideal que usar como base
para la evaluacin.
No obstante lo anterior, tenemos la seguridad de que a medida que se va
ya desarrollando esta tcnica, ira recabando experiencias valiosas que
conducirn indefectiblemente, al establecimiento de Convenciones genera
les sobre los modelos ideales contra los que se deban comparar los re-sultados.
4.- El secreto profesional. (Rodrguez, pags. 134).
Anaya Snchez nos define el Secreto profesional asi: Es una verdad conocida por una o pocas personas, pero que debe mantenerse oculta para los de-mas, cuando el pacto procede del ejercicio de una profesin, se origina el Secreto profesional.
El que ejerce una profesin est en contacto con personas e instituciones, y
31

la razn de se contacto es la existencia de una problema y la confianza depositada en el profesional que se consulta, por lo que, esta confianza permite
al profesional, sin pretenderlo, penetrar en la intimidad de sus clientes.
Por lo tanto, el Auditor administrativo que conoce los problemas y deficien--cias de la empresa, debe mantener el Secreto profesional.
Salvedad - Excepcin en objecin a las cifras del Estado financiero examinado.
- Razonamiento, excusa, descargo previo.
- Excepcin parcial a lagunas de las afirmaciones que el Contador Pblico hace en el Dictamen de Auditoria, generalmente referente a un
desacuerdo o duda con relacin a un partida contabilizada.

32

UNIDAD III. PROPSITOS, OBJETIVOS Y CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial.
2.- Diversas clases de Auditoria.
3.- Objetivos de los diversos tipos de Auditoria.
Propsitos, Objetivos y Clasificacin de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez
pags. 85-88).
El objetivo primordial de la Auditoria administrativa consiste en descubrir deficiencias e
irregularidades en alguna funcin del organismo social o empresa examinada e indicar sus
probables correcciones.
En otras palabras, el objetivo bsico es ayudar a la Direccin superior, a fin de que logre
una Administracin eficaz y eficiente.
La intencin de la Auditoria administrativa es examinar y evaluar los mtodos y
desempeo en todas las reas y valorar el panorama administrativo, esto es, los apropiado de
los objetivos, los planes, las polticas, los procedimientos, la organizacin, los recursos, la
exactitud y la confiabilidad de los controles, etc.
En trminos generales, la Auditoria administrativa nos proporciona una evaluacin
cuantificada de la eficiencia con la que cada rgano o departamento de la institucin desarrolla
sus funciones administrativas y las diferentes etapas del proceso administrativo.
En diferente manera, nos presenta un panorama administrativo general de la institucin
auditada y seala aqullas reas cuyos problemas exigen una mayor atencin de parte de la
Direccin del organismo o empresa.
Adems de lo anterior tenemos ciertos objetivos secundarios mismos que a continuacin se
relacionan:
1) Determinar las reas que requieren economas o prcticas mejores, y valorar su
repercusin en el funcionamiento total del organismo o empresa.
2) Descubrir las causas de una baja productividad a fin de facilitar una accin dirigida que la
aumente.
3) Auxiliar en la determinacin de la amplitud, variedad y localizacin de los mtodos de
control.
4) Ayudar a la determinacin de mtodos deficientes precisar perdidas y deficiencias y, en su
caso, resaltar oportunidades.
5) Verificar la habilidad administrativa de la Direccin y el grado mximo en que los
resultados se asemejen a los objetivos.
6) Descubrir las deficiencias que limitan el desarrollo de las organizaciones, de las empresas
o de los negocios.
La importancia de los objetivos secundarios anteriores consiste en los estudios que se
realiza para determinar las deficiencias e irregularidades, causantes de dificultades, sean
actuales o en potencia, los descuidos, las fallas, los errores los desperdicios exagerados y una
falta general de conocimientos o desdn de lo que es una buena organizacin o administracin.
Podemos decir que la Auditora administrativa es un analisis de las funciones administrativas
y su interrelacin, ya que va mas all de la funcin contable para incluir la administracin, las
operaciones, las funciones, el personal, y para mejorar la administracin aplicada, al descubrir
las deficiencias que limitan el desarrollo del organismo social o empresa , mediante el analisis
de una manera racional y en lo posible objetiva de todas y cada una de las funciones operativas
que se realizan dentro del al empresa.
33

Es muy probable que una sola funcin operativa mal ejecutada mantenga en un nivel inferior
a toda la empresa, por lo tanto hay que procurar un desempeo equilibrado en todas las
funciones, a fin de que pueda elevar algunas de ellas sobre el nivel general de operacin,
aparte de que puede ser oneroso no mejorar el trabajo de conjunto de las funciones.
Una Auditoria administrativa puede abarcar totalmente a una empresa o negocio o a uno de
sus departamentos, asi como tambien a alguno de sus objetivos que se hayan planeado con
anterioridad.
La Auditoria Administrativa, considerada como un servicio especializado para la
Administracin moderna, sirven como comprobacin de la capacidad de la Administracin a
todos los niveles, y es un servicio proyectado para determinar, los puntos que entraan peligro
potencial o, por el contrario, hacer resaltar las posibles oportunidades favorables, como lo son,
reducir costos; eliminar desperdicios y perdidas innecesarias; observar los desempeos y
evaluar la eficiencia de los controles; asegurar a la Direccin que las polticas y procedimientos
estn siendo observador; aportar a la Gerencia mejores sistemas de registro y de rendir
informes revisa r los planes generales y objetivos de la empresa; estudiar nuevas ideas,
desarrollos y equipos; determinar si la empresa est operando con las utilidades que debera,
etc.
La naturaleza de la Auditoria administrativa es tal, que proporciona un servicio especializado
a la Administracin, lo cual la hace ser distinta de cualquier otro tipo de servicio, por lo que, por
su conocimiento detallado de la empresa, a travs de las funciones investigadas, el Auditor
Administrativo se convierte en uno de los escasos individuos que ven desde un punto de vista
imparcial e independiente en las necesidades intimas, capacidad y mtodos en una variedad de
departamentos, por lo que en ese carcter, se convierte en una fuente importante de
informacin y asesoramiento cuando se trata de cambiar o planear los programas
administrativos de las reas que l conoce perfectamente.
Se transforma, en consecuencia, en una fuente importante de informacin y consulta en
relacin con planes futuros de la Direccin, constituyndose, a su vez, en un especialista capaz
de rendir crecientes beneficios a la empresa, y de practicar Auditorias administrativas sobre
reas en cada oportunidad, en razn de la experiencia adquirida, la Direccin superior puede
volcarse asi sobre otras materias, y descargarse de funciones que, de otra manera, debera
cumplir lla misma, por lo que, en otras palabras, se trata de un verdadero servicio de
consultora hacia la Direccin perteneciente a la empresa.
Por ltimo, la Auditoria Administrativa es una herramienta especializada para la evaluacin
continua de los mtodos y actuacin en todas las reas de la empresa.
1.- La Auditoria Administrativa en el Organigrama empresarial. (Rodrguez pags. (98,
102-105).
En este punto es importante determinar qu nivel de autoridad y jerarqua
se le va a dotar al auditor administrativo para que realice adecuadamente sus fun
ciones tratando de evitar sobre todo conflictos o discrepancias por atribuciones
o mal uso de su puesto, lo que significa que de antemano si la autoridad se reali
za de manera constante y si pertenecemos a la planta laboral, o que ocasionalmente y peridicamente se ejecuta esta funcin.
En nuestro medio se observa un error de adscripcin de la Unidad o Departamento
de Auditora administrativa, y el error mas frecuente al respecto es ubicar sta
funcin en un nivel sub-departamental que dependa del Departamento de Contabili-dad, por lo que, lo mas recomendable es que la Unidad o Departamento de Auditora
Administrativa se ubique en el nivel jerrquico mas alto y, que dependa de los Ac
cionistas, actuando en Asamblea General Ordinaria o Extraordinaria, o del Gerente
34

General o del Consejo de Administracin de la empresa.

Cualquiera que sea el titulo que tenga, y su ubicacin en la estructura orgnica,
su disposicin o posicin es la que se muestra a continuacin, ya que la Audito-ria Administrativa, en el Organigrama empresarial, tiene otro enfoque diferente
al establecido en la Unidad anterior, y corresponde al siguiente esquema:
AUDITORIA
INTERNA
AUDITORIA
FINANCIERA.

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

Y a criterio de la mayora de los autores existen 4 formas de localizar en el Organigrama de la empresa nuestras funciones: Como una extensin de la Auditoria In
terna o financiera; Como una funcin independiente de la Administracin financiera; Mediante forma departamental en la Auditoria interna, y en ltima instancia,
Como organismo asesor al Consejo de Administracin.
1) Como una extensin de la Auditora Interna o financiera. (Rodrguez pag. 101).
En este tipo de Organigrama la actividad del Auditor administrativo funciona
como una extensin de la Auditoria financiera interna con el nivel de jefatura
y que est ubicada en este departamento con el objetivo de darle y reforzar a
la revisin de las finanzas de la empresa con el fin de que los diversos mtodos, procedimientos y sistemas se lleven a cabo para garantizar que la informa
cin y los datos de carcter econmico sean verdicos, pues asi, dicha informa
cin ser de mayor utilidad para tomar decisiones qu ejercer la Direccin ge
neral.
GERENTE
FINANCIERO.
AUDITORA
ADMINISTRATIVA.

AUDITORIA
INTERNA

2) Como una funcin independiente de la Administracin financiera. (Rodrguez pag

101). La Auditoria Administrativa funciona a nivel de Gerencia teniendo como
fundamento principal ser literalmente independiente de la Administracin Finan
ciera, obteniendo en este aspecto toda la autoridad y jerarquia para interve-nir en la revisin de los mtodos, procedimientos y sistemas que se efecten
en toda la empresa reportando directamente al Gerente de este departamento, pe
ro adems interviene, en forma complementaria cuando el Gerente financiero se
rene con los Gerentes de otros departamentos.
GERENTE
GENERAL
GERENTE DE
PLANEACIN Y CONTROL
AUDITORIA
35

GERENTE
FINANCIERO.
AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.

INTERNA

3) Mediante forma departamental en la Auditora interna. (Rodrguez pags 101-105)

El Auditor Administrativo es dependiente del Director o Gerente de Auditora
interna reportando a este mediante informes programados que puede o no complementariamente intervenir en las reuniones de los gerentes de departamentos.
Este Departamento es el mas utilizado en aquellas grandes empresas o que generan grandes volmenes de informacin como lo pueden ser los grupos corporati-vos.
GERENTE
GENERAL
GERENTE DE
PLANEACIN Y CONTROL

GERENTE
FINANCIERO.

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

4) Como organismo asesor al Consejo de Administracin. (Rodrguez, pag. 102). Es

una de las formas mas utilizadas en las empresas puesto qu funciona y da asesora directa a los Accionistas, en funciones de Asamblea General Ordinaria o
Extraordinaria de Accionistas, al Gerente General o del Consejo de Administracin de la empresa, su autoridad es staff, lo que significa que no tendr una
autoridad directa sobre ningn departamento y siempre deber coordinarse con
los jefes departamentales para que le permitan intervenir en dichos departamen
tos.
ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
CONSEJO DE
ADMINISTRACIN

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.

GERENTE
GENERAL
PRODUCCIN

COMERCIALIZACIN

FINANZAS.

FUNCIONES POR DESARROLLAR EN EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA. (Rodrguez, pag. 103).
Dichas funciones quedaran enmarcadas dentro de la empresa y en su organizacion, cuyo departamento le permitan cumplir con los objetivos previamente establecidos.
Dicha posicin deber reunir las siguientes funciones:
1) Tendr una jerarquia suficiente para poderse integrar en cualquier otro depar36

tamento de la empresa cuidando de no interferir con la autoridad responsable

de dicho departamento.
2) Que las funciones que desempee solo sern relacionadas con la direccin, el
control y la coordinacin que se ejerza en dicho departamento.
3) Que est dotada de la autoridad suficiente sobre los dems departamentos con
el objetivo de cumplir con el objetivo que en dicho departamento corresponda.
Comentario: Por lo general se tendr buen cuidado de medir y evaluar los resultados mediante el desempeo eficiente de las operaciones que se reali-cen en un determinado departamento, pero solo en lo referente a la
direccin, al control, y a la coordinacin o interrelacin departamen
tal que se tenga.
A continuacin se analizan las funciones especficas que deber desarrollar. (Rodrguez, pag. 103).
1) Investigacin constante de planes y objetivos, logrando de esta manera evaluar
constantemente su logro y cumplimiento, asi como tambien determinar si los pla
nes debern ser modificados y de ser necesario, plantear las modificaciones
que deban efectuarse.
2) Estudio de las polticas y su prctica o aplicabilidad.
3) Revisin constante del organigrama de la empresa para que este refleje los
puestos y departamentos y las actividades de ellos.
4) Estudio constante de las operaciones efectuadas en los diversos departamentos
con el objetivo de qu mtodos pueden ser ampliados y qu procedimientos sern
los mas convenientes para que dichas operaciones se hagan con efectividad.
5) El Departamento de Auditoria Administrativa ser el responsable de medir y ana
lizar la buena utilizacin tanto de los recursos humanos como materiales con
los que cuenta la empresa.
6) El Departamento de Auditora Administrativa tendr la responsabilidad de revi-sar peridicamente las cargas de trabajo asignadas a cada uno de los integrantes de cada puesto en cada departamento buscando obtener un equilibrio entre
tareas y actividades asignadas, la capacidad de desempeo y la disposicin que
cada trabajador tendr en su departamento.
7) El Departamento de Auditoria Administrativa revisara peridicamente todos los
tipos de control que estn establecidos en cada departamento evalundolos cons
tantemente para saber si son eficientes y adecuados y, si es necesario, comple
mentarlos.
Puestos operativos que debern estar integrados al Departamento de Auditoria Admi
nistrativa. (Rodrguez, pags. 103-104).
Ya que conocimos las funciones que se debern efectuar en el Departamento
de Auditoria Administrativa, ahora es conveniente saber los diferentes puestos
que deben existir en dicho departamento: Auditor Supervisor; Auditor por reas;
Auditor ayudante y por ltimo Auditor principiante.
1) Auditor supervisor. Es la persona responsable totalmente de la Auditoria Adminis-trativa y su proceso y, es indispensable que el Auditor supervisor que ocupe este
puesto sea un profesionista de la Administracin, con suficiente experiencia y capacidad para realizar adecuadamente una auditoria deber mostrar amplios conocimientos administrativos, capacidad de trabajo y de analisis y la suficiente experien
37

cia en los diversos tipos de empresas para que pueda determinar el alcance y pro-fundidad que se le dar a la revisin tanto de procedimientos como de la capacidad
del personal.
Entre dichas responsabilidades se tienen las siguientes:
a) Es la persona que tiene la responsabilidad propiamente dicha de la Auditoria Ad
ministrativa.
b) Es el encargado de elaborar el Plan de auditara.
c) Autorizar los procedimientos y programas de revisin.
2) Auditor por reas. Este tipo de auditor es quien tiene amplio dominio de las tcni
cas de auditora general o especifica, adems, dependiendo de su capacidad y especializacin se le clasificara por las reas o actividades en que se desempee, generalmente de acuerdo con las funciones administrativas por las que se le haya con
tratado la auditoria y adems propondr las modificaciones y las recomendaciones
que juzgue convenientes y se le puede clasificar en la siguiente forma:
a) Auditor de alta gerencia. Entre el trabajo mas relevante que este auditor reali
zara ser de asesora y orientacin en la solucin de problemas especficos,
por ejemplo, problemas en el rea de Finanzas, de Mercadotecnia, etc.
b) Auditor de asesora. En este aspecto de extrema amplitud se puede realizar otra
clasificacin especfica, por ejemplo, Asesora en trmites sobre Comercio Interna
cional, asesora en procedimientos de Investigacin de mercados, etc.
c) Auditor de personal. Es este aspecto un auditor, puede bridar servicios como ca
pacitador, como programador de planes y programas de previsin social, etc.
d) Auditor de produccin. En esta rea dentro de lo relevante que puede realizar
est la de proponer soluciones en los siguientes aspectos: Programacin de la
produccin, orientacin en el control de la calidad de los productos fabricados
etc.
e) Auditor de almacenes. Este auditor bridara asesora en programas de adquisicin
de inventarios, en los procedimientos de compras, etc., por ejemplo, Recepcin
y procedimientos de justa a tiempo, ya que este ultimo, evita costos de manteni
miento de equipo e instalaciones y se caracteriza por recibir materiales en el
momento de su utilizacin.
f) Auditor de compras. Es esta actividad especifica el auditor elaborara procesos
de compras, localizacin de los mejores proveedores, elaboracin de contratos
de abastecimiento o garanta de precios y, por ultimo entre otros, Analisis de
sustitucin de materias primas, etc.
g) Auditor de ventas. Esta actividad reviste una enorme importancia en la actualidad y en concreto asesora en procedimientos de ventas, aprovechamiento de la
fuerza de ventas, capacitacin y tcnicas de venta, programas y anlisis financieros de las ventas, en ciclos de ventas, rentabilidad de las ventas, etc.
h) Auditor de finanzas. En este aspecto el auditor deber tener la capacidad de elaborar programas financieros, aplicacin de ingresos, aprovechamiento de las
ventas y elaboracin de modelos financieros, etc.
i) Auditor de estados financieros. En este aspecto, orientara mediante los anali-sis correspondientes de la eficiencia y el valor que tenga una empresa, adems,
deber ser un experto en razones y proporciones financieras para que recomiende
soluciones especficas.
j) Auditor en sistemas. En la actualidad, originado por los avances tecnolgicos,
los sistemas de cmputo han llegado a solucionar muchos problemas de carcter
38

operativo en las empresas por lo que deber tener amplia experiencia en programas de computo y conocimientos profundos en su aplicacin y utilizacin.
3) Auditor ayudante. Personal qu ayudar tanto al Auditor supervisor como al Auditor
por reas y ser el encargado de obtener la informacin necesaria, adems, ser de
gran apoyo en la planeacin y desarrollo del trabajo asignado pero siempre bajo la
vigilancia del auditor por reas y del auditor supervisor.
4) Auditor principiante. ste se encargar de los trabajos de rutina, por lo que ser
quien realice trabajos de analisis, de investigacin y de elaboracin sobre todo
de los diversos Papeles de trabajo y Hojas de analisis o de Hojas de concentracin
2.- Diversas clases de Auditoria. (Rodrguez, pag. 63-66).
Los autores de la Auditoria Administrativa han establecidos la clasi
ficacin siguiente: Auditoria financiera, Auditora interna, Auditoria de opera-ciones y como parte principal de dicha clasificacin, la Auditoria Administrativa
Adems, por su enfoque, estas 4 clases tienen las siguientes caractersticas comu
nes:
1) Todas efectan mediciones con respecto a las normas y actividades predetermina
das y aplicables.
2) Todas son de carcter deductivo, esto es, son disciplinas que permiten emitir
juicios lo que significa que indican porcentajes de desempeo, por ejemplo, el
Control interno puede ser utilizado al 80 % de su aplicabilidad.
3) Todas presentan juicios de opinin que utilizan metodologas cientficas para
que sus conclusiones se fundamenten en muestras pequeas pues se aplican a las
empresas.
4) Esta ltima caractersticas corresponde a la independencia, lo que significa
que, en todas estas clases el auditor deber evitar hasta donde sea posible
tendencias, inclinaciones e imposiciones de parte de la Administracin de la
empresa por lo que la neutralidad, es el enfoque de sta independencia.
Existen, sin embargo, diferencias reales o postulados diferentes entre las diversas clases de auditoras, por lo que merecen ser definidas tanto en amplitud como
en conceptos:
1) Auditoria financiera. Consiste en una revisin exploratoria y critica de los
controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa, realizada por un Contador pblico, cuya conclusin es un dictamen acerca de la correc
cin de los Estados financieros de la referida empresa.
2) Auditora interna. Proviene de la Auditoria financiera y consiste en: Una acti
vidad de evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, empresa o negocio, con el fin de revisar la contabilidad y las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo
para la Gerencia o para la Administracin, adems, es un instrumento de con--trol que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como: Procedimientos, Contabilidad y dems regis
tros, Informes financieros tales como el Presupuesto, el costo estndar, nor-mas de ejecucin, etc.
3) Auditoria de operaciones. Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad o departamento con referencia
39

a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la Administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.
El conocimiento de las normas de la empresa dependen mucho de la documentacin
de la unidad o departamento estudiado, por lo que, a continuacin se dan algunos ejemplos de este tipo de auditora:
- Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
- Revisin de prcticas de compras.
- Revisin de condiciones generales de trabajo y normas de seguridad.
- Revisin de procesos de produccin y de informes sobre bajas de estudio.
Fundamentalmente, las auditorias operacionales se plantean el cmo y el porqu
se hacen las cosas, y tratan de medir la realidad en comparacin con las nor-mas de desempeo.
4) Auditoria administrativa. Se define como: Un examen detallado de la Administra
cin de un organismo social, empresa o negocio realizado por un profesional de
la administracin, como es el caso del Licenciado en Administracin de Empre-sas, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas
con base en la organizacin, sus recursos humanos, sus recursos financieros,
sus recursos materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar.
El concepto de Auditoria Administrativa es una nueva herramienta de control y
de evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente a un organismo social, empresa o negocio, con el propsito de descubrir
oportunidades para mejorar su administracin, por lo que, a continuacin se
dan algunos ejemplos de esta tcnica administrativa:
- De los elementos del proceso administrativo, esto es, la Planeacin, la Orga
nizacin, la Direccin , el Control, etc.
- De una o ms funciones administrativas, tales como las ventas, las compras,
el crdito, la cobranza, etc.
- De elementos analticos, entre los que se cuentan las formas, los procedimientos, los sistemas los tiempo, etc.
5) Auditoria fiscal. Consiste en verificar el correcto, exacto y oportuno pago de
los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde
el punto de vista de la autoridad tributaria, esto es, la Secretaria de Hacien
da y Crdito Pblico (SHCP), Direcciones o Tesoreras de Hacienda tanto estata
les como municipales.
6) Auditoria de resultados de programas. En esta auditora tanto la eficacia como
la congruencia estn orientadas en el logro de objetivos y las metas estableci
das, en relacin con el avance del ejercicio presupuestal.
Dado de que el analisis de la eficacia se obtendrn revisando que realmente se
alcanzaron las metas establecidas en el tiempo, en el lugar, en la cantidad, y
en la calidad requeridos.
Adems, la congruencia se determinar al examinar la relacin lgica que existe entre el logro de los objetivos y las metas de los programas y el avance
del ejercicio presupuestal.
7) Auditoria de legalidad. En este tipo de auditora se tiene como finalidad revi
sar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha obser
vado el cumplimiento de disposiciones legales y jurdicas que le sean aplica-bles, ya sean, leyes, reglamentos, decretos circulares, etc.
8) Auditoria integral. Es un exmen que proporciona una evaluacin objetiva y
40

constructiva acerca del grado en que:

- Los recursos humanos, los recursos financieros y los recursos materiales son
manejados con las debidas economas, eficacias y eficiencias.
- La relaciones de rendicin de cuentas son razonablemente cumplidas.
En sntesis, la auditoria integral es el proceso que tiende a medir el rendimi
ento real con el rendimiento racional esperado y, adems, los puntos centrales
que distinguen a este tipo de auditora son: El valor en dinero y la Rendicin
de cuentas, variables sobre los que se basa y alrededor de los cuales gira la
auditoria integral.
3.- Objetivos de los diversos tipos de Auditoria. (Rodrguez, pag. 66).
Genricamente la tcnica de la auditoria es un servicio profesional regulado por principios tcnicos, con caractersticas y objetivos especficos enfocados a estudiar una situacin o problema, y esto lo realiza un profesional, no necesariamente un Contador pblico, a excepcin de la Revisin de Estados Financieros, y debe concluir en un Informe o Dictamen.
Con gran frecuencia, no se aplica en las empresas la auditoria a manera de un tra
je a la medida o en la secuencia correcta, por que para el empresario existen solamente dos objetivos bsicos, a) el incremento de la eficiencia de operacin y
b) la rentabilidad de la empresa, lo que implica resolver pequeos y grandes problemas, para lo cual se requerirn los servicios de un Licenciado en Administra-cin de Empresas, que coadyuve en la solucin de los problemas.
En la prctica ocurre que el hombre de negocios contrata una auditoria para efectos de los accionistas o fiscales, cuando en realidad lo que necesitaba la Admi-nistracin de la empresa est el establecimiento de los diversos sistemas y proce
dimientos, la fijacin de polticas, los manuales administrativos etc., o sea, se
requera la solucin a problemas que el empresario percibe, que sabe cules son y
que desea resolverlos, pero que no sabe exactamente como hacerlo.
Por lo expuesto en los prrafos anteriores, a continuacin se presentan los objetivos que cada uno de los cuatro tipos de auditora en la que se clasifica dicha
actividad de revisin:
1) Auditoria financiera. (Rodrguez, pag. 89). Su objetivo es confirmar un estado
de asuntos financieros, adems de, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y por ltimo, expresar una opi
nin acerca del manejo financiero de la empresa en revisin.
2) Auditora interna. (Rodrguez, pag. 106). El objetivo fundamental de este tipo
de auditora, es la de proporcionar un medio de Control interno y determinar
la efectividad de otros controles, consecuentemente, la auditora interna puede considerarse como un control nuestro sobre las dems formas de control que
tenga y que haya establecido anticipadamente una empresa determinada.
3) Auditoria de operaciones. (Santillana, pag. 41). Su objetivo ms importante es
la de promover la eficiencia en toda la operacin de las empresas y, adems, o
tro objetivo es el de evaluar la calidad de operacin y de las actividades que
se realizan en las empresas.
4) Auditoria administrativa. (Rodrguez, pag. 90). Este objetivo se encarga de
proporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita,
sealando el grado de efectividad con la que opera cada una de las funciones
departamentales, como compras, ventas, personal, etc., que la integran, o sea,
y en concreto, asegura mejores resultados, ayudando a la Direccin o Gerencia
41

de una empresa en auditoria a lograr y mejorar la posicin de la empresa den-tro de un mercado determinado.

UNIDAD IV. PREPARACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

1.- Planeacion y fases del desarrollo de la Auditoria Administrativa.
2.- Instrumentacin.
3.- Examen y propsito de la Auditoria Administrativa.
4.- Informe de la Auditoria Administrativa.
5.- Seguimiento de la Auditoria Administrativa.
6.- Conclusiones de la Auditoria Administrativa.
Preparacin de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 166-167).
Esta se efectua a travs de un determinado Proceso que nos permita e-42

jercer un control sobre todas las actividades que se vayan a desarrollar y ade
mas, cabe hacer notar que dicho proceso no es rigido, pues en una Auditoria in
fluyen muchas circunstancias, hechos, necesidades y objetivos, llegando incluso a que comparando 2 (dos) Auditorias muy similares el Estilo administrativo,
y el Enfoque del problema pueden hacer variar dicho Proceso, pero sin embargo,
la mayora de la preparacin de una Auditoria consta de los siguientes elementos: Estudio preliminar; Entrevistas; Determinacin del rea por investigar;
Determinacin de los detalles y por ultimo, Analisis y Evaluacin de la informacion obtenida, esto seria mas entendible mediante el siguiente esquema: (Rodrguez, pag. 167).

Por lo tanto existen ciertos Modelos que se han utilizado para la realizacin
de una Auditoria y podemos definir el termino Modelo, como una simplificacin
del mbito o del mundo real que se utiliza para explicar relaciones complejas
en trminos sencillos y comprensibles. Ademas, los diversos modelos utilizados
nos permiten elaborar para cada Auditoria un proceso efectivo que nos permite,
primero, obtener la informacion que sea necesaria, analizarla, evaluarla, y
por ultimo elaborar el Informe respectivo, es por esto que, el termino Proceso
se debe entender como el conjunto de pasos o etapas necesarios para llevar a
cabo una actividad.
Por ultimo, es relativamente complicado proponer un determinado proceso de la
Auditoria Administrativa, sin embargo, si observamos y cumplimos los elementos
que constituyen dicho Proceso lograremos efectivamente desarrollar en la me-jor forma una Auditoria y que a continuacin se desarrollar en el tema siguiente.
1.- Planeacin y fases del desarrollo de la Auditoria Administrativa.
El trabajo que deber desarrollarse en este aspecto se facilitar de
la mejor manera, atendiendo a la experiencia, conocimientos, habilidades y fa43

cilidades que se le otorguen al Auditor administrativo, pues la mayora de la

preparacin de una Auditoria consta de los siguientes elementos: Estudio preli
minar; Entrevistas; Determinacin del rea por investigar; Determinacin de
los detalles y por ultimo, Analisis y Evaluacin de la informacion obtenida.
a) Estudio preliminar. (Rodrguez, pags. 167-170). ste se deber realizar mediante un examen completo y con una determinada profundidad pues a traves
de ste estudio obtendremos un conocimiento de la empresa que vaya a ser
dictaminada pues dicho estudio nos permitir lograr identificar con mayor e
xactitud el problema por solucionar, ademas, se conocer la naturaleza y el
estudio con respecto al objetivo que se pretenda lograr.
Entre las recomendaciones que los diversos autores establecen realizar son
las siguientes 10 partes o elementos:
1) Tener una apreciacin general del desarrollo de las operaciones administrativas de la empresa.
2) Evaluar la efectividad de la determinacin del rea en cuestin.
3) Descubrir reas en las que haya problemas administrativos.
4) Cuales son los elementos de mayor importancia que hay que examinar y eva
luar.
5) Por que ser necesario estudiar a cada uno de los mismos.
6) Por donde se deber empezar.
7) Hasta donde deber llegar el Estudio preliminar.
8) Estimacin del tiempo y de los recursos, tanto humanos, financieros y ma
teriales, que sean necesarios.
9) Proponer, en su caso, medidas correctivas.
10) Evaluar las reas o secciones que puedan ser causa de una revisin posterior.
Al proceder de este modo, esto es, realizar y cumplir los puntos anteriores
el Auditor estar en una posicin ventajosa para apreciar el panorama de
los que va a hacer y al mismo tiempo determinar el nmero de ayudantes que
necesitar y el tiempo que durar dicho estudio, es, por lo tanto, una culminacin rpida de los datos en una forma amplia y general con fines de ex
ploracin.
Contenido del Estudio preliminar. Es necesario iniciar el trabajo de obtencin de datos con un contacto preliminar que permita una primera idea glo-bal, este estudio requiere, independientemente de cuales sean los orgenes
o razones de la Auditoria y abarca, los 2 (dos) siguientes aspectos:
- Informacin documental. Los problemas que van a consultarse y las mues--tras de documentos obtenidas, varan de acuerdo con los objetivos del estudio, y esta informacion documental puede ser por ejemplo: Reglamentos
internos; Informes; Estadsticas; Estados contables; Presupuestos; Contra
tos, etc.
- Informacin sobre el campo de trabajo. El aspecto mas importante de la iniciacin del campo de trabajo es la presentacin del Auditor administrativo y sus ayudantes, pues el xito o fracaso de la Auditoria Administrativa depender en gran parte de la comprensin que se logre con respecto
del propsito de la misma, y de la colaboracin que se obtenga de los fun
cionarios de el empresa en estudio, por lo que debe quedar claro que, no
se trata del enjuiciamiento del personal de la empresa, sino de ayudarla
44

a mejorar su eficiencia, por lo que, la informacin que puede obtenerse

sobre el campo de trabajo es: Organigramas; Relacin de funciones; Datos
sobre volmenes de trabajo; Examen de las condiciones en que se trabaja;
Formas; Reportes utilizados, etc.
b) Entrevistas. (Rodrguez, pags. 170,175-176). La recopilacin de datos condu
ce a Entrevistas y cambios de impresin, y para obtener informacion mas e-fectiva, y tambien implica reunir diferentes clases de informacion, como la
siguiente: Documentos; Formas; Procedimientos; Graficas; Ordenes administra
tivas, en fin, todo lo relacionado con el objeto de la investigacin.
Ademas, es conveniente entrevistar a alguna personas directamente relaciona
das con la empresa, las cuales deben ser seleccionadas ya que probablemente
de estas entrevistas surjan ideas o sugerencias acerca de los problemas fun
damentales que debemos estudiar durante nuestra Auditoria.
En algunos casos esta clase de reuniones dan la posibilidad de plantear pro
blemas, descubrir definiciones en operaciones, funciones o departamentos
que estn originando algunas dificultades, para que posteriormente se ponga
especial cuidado en la preparacin de futuros Cuestionarios.
El estudio deber extenderse mas all de una revisin de las polticas de
la empresa y de los procedimientos operativos que rigen la funcin que va a
auditarse, por lo que, deben analizarse los efectos de una nueva tecnologa
asi como los diferentes procedimientos operativos de la empresa, sus metas
u objetivos, y aun la relacin que tiene la funcin que va a ser auditada
en relacin con las operaciones de la empresa, ya que solamente, despus de
una investigacin de esta clase deberan analizarse los procedimientos.
Entrevistas Visita, reunin o cita de dos o mas personas en un lugar de-terminado, para tratar o resolver algn asunto o negocio. (La
Enciclopedia Salvat).
c) Determinacin del rea por investigar. (Rodrguez, pags. 170-172). Esta par
te de la Preparacin de la Auditoria, nos permite definir cual ser la mate
ria objeto de nuestro estudio, puede ser, desde luego, toda la empresa, o
bien puede concretarse a la revisin de una funcin especifica, o bien, un
departamento o seccin, pero, lo ideal es que la revisin abarque a toda la
empresa con objeto de formarnos una idea ms clara de los problemas desde
su origen.
Ahora bien, existen revisiones que comprenden una o mas reas, en estos casos es conveniente examinar, ademas, aquellas funciones que tengan una rela
cin directa con las dems reas auditadas.
Por lo que, hay varios criterios para determinar el rea:
1) Existen casos en los cuales se toman como base para la Auditoria al Proceso administrativo.
2) Revisin que se hace de las funciones de la empresa o en los niveles jerrquicos.
3) Combinaciones de los dos criterios anteriores.
Entre las preguntas que el Auditor debe formularse en esta etapa de la Preparacin de la Auditoria pueden ser las siguientes:
Cuales son los elementos de mayor importancia que hay que examinar ?
Por que es necesario estudiar cada uno de los mismos ?
45

 Cuando habr de realizarse el estudio para que rinda resultados ?

Por donde empezar ?
Al proceder de esta forma, el Auditor estar en una posicin ventajosa para
apreciar el panorama de lo que va a hacerse o al mismo tiempo determinar el
nmero de ayudantes que necesita y el tiempo que se llevar.
Esta estructura de referencias puede basarse en Cuestionarios que incluyan
numerosas preguntas abiertas, pues la habilidad del Auditor administrativo
para llevarse bien con la gente ser un factor significativo que determina
r el xito general de esta fase del trabajo de la Auditoria administrativa
Planear el trabajo que se invertir en una Auditoria administrativa es cono
cer previamente que es lo que se va a hacer en cuanto al trabajo a desarrollar por lo que:
El Auditor administrativo necesita de:
1) Cuestionarios.
2) Comentarios y sugerencias.
3) Hojas de analisis y la papelera necesaria.
Por lo que, el Auditor administrativo, dentro de los Cuestionarios, comenta
rios y sugerencias, deber preguntarse constantemente:
Quien lo hace ?,
Que esta haciendo ?,
Donde se hace ?,
Como se hace ?,
Cuando se hace ?,
Porque se hace ?,
Ahora bien, el trabajo por desarrollar podr ser total o por reas y que ba
sicamente sern las siguientes:
1) Trabajo procesal, comprendiendo las siguientes funciones: Planeacion, Or
ganizacin, Direccin y Control.
2) Trabajo funcional, abarcando las siguientes reas: Consejo de administra
cin, Gerencia, Asesoria, Produccin, Comercializacin, Personal, Finanzas, etc.
3) Trabajo analtico, pretendiendo conocer: Puestos, Tiempos, Formas, Equipos, Costos, materiales, etc.
Por ultimo y bsicamente la Auditoria administrativa por desarrollarse
depender de la calidad operativa de la Administracin, y sobre todo del
control, sobre todo el Control interno, existente y otras caractersti-cas especiales de la empresa.
d) Determinacin de los detalles. (Rodrguez, pags. 172-173). La Auditoria administrativa es un instrumento definido para la continua evaluacin de los
mtodos y el desempeo de todas las reas de la empresa, y que son varios
los detalles fundamentales que deben guiar a quien corresponda tal funcin.
El Auditor administrativo tiene que decidir cuales son los detalles de estu
dio mas necesarios para alcanzar los objetivos y ver cuales son los mejores
mtodos para lograrlos y cuales son los detalles limitados y de control.
La Auditoria administrativa puede barcar una empresa en su totalidad o en
un sector de lla hasta el nivel mas bajo de supervisin, por lo que, el Au
ditor debe planear su trabajo, decidir que es lo que va a hacer primeramente y cuando.
El Auditor necesita determinar los detalles fundamentales de estudio, de la
funcin o del proceso administrativo, por ejemplo, en el rea de Finanzas,
Se cumplen los objetivos a corto y a largo plazo ?.
Cuando se proveen las necesidades financieras con respecto al Proceso ad46

ministrativo ?.
Es adecuada la estructura orgnica ?.
Se cumplen adecuadamente los procedimientos ?.
Es confiable un determinado control ?.
La informacion debe ser actual, y esa es la razn de las mltiples interrogantes que antecede al presente prrafo, y ademas digna de confianza, con-creta y pertinente, por esta razn, los datos habrn de ser claros, completos y con suficiente detalle para precisar necesidades y relaciones que con
tribuyan a la realizacin del estudio.
e) Analisis y Evaluacin de la informacion obtenida (Rodrguez, pags. 174-175)
Ya que se ha obtenido dicha informacion el Auditor Administrativo utilizar
para ampliar ms este analisis el Metodo de la Encuesta ya que a traves de
uno de sus procedimientos el llamado Encuesta por Cuestionario ya que se de
sarrolla haciendo preguntas dirigidas a Directores, Jefes departamentales,
Gerentes, etc., pero habr que decir, que tanto la aplicacin como las respuestas obtenidas requieren honestidad completa.
Ademas, ser necesario validar resultados, comprobando y comparando con diversas preguntas que permitan realizar referencias cruzadas.
Tambien es indispensable conocer las opiniones de los Ejecutivos colocados
en el nivel de la Direccin General de la empresa.
Ahora bien, la Encuesta se basa en el analisis de numerosos casos particula
res a traves de cuestionarios repartidos entre un sector de los integrantes
de la empresa por auditar previamente escogidos por medio de una muestra,
de acuerdo con los objetivos de la Encuesta, y generalmente se realiza para
obtener datos e informacin confiable acerca de las actitudes, las opinio-nes y los comportamientos de los individuos.
Tendrn que prepararse mltiples Papeles de trabajo que detallen los procedimientos y el contenido de cada una de las preguntas, este trabajo es pormenorizado y laborioso, pero muy importante y necesario para poder realizar
la evaluacin, mediante el Metodo de la Escala de Apreciacin, aplicado a
cada pregunta.
En esta fase del Plan de la Auditoria, el Auditor administrativo utiliza 2
(dos) mtodos de investigacin que son el Cuestionario y la Entrevista.
El Cuestionario. Debe utilizarse para todo tipo de empresas, ya que se nece
sita de datos fundamentales relativos a los diversos factores o categoras
de la funcin o rea auditada, pero ademas, los datos habrn de ser claros,
completos y con suficientes detalles para precisar necesidades y relaciones
que contribuyan a la realizacin del estudio, tambien, reflejarn el proposito, los objetivos, la autoridad y las funciones especificas, debiendo que
dar asentados en forma clara y ordenada.
La Encuesta se deber aplicar sobre los siguientes aspectos cuando menos:
reas de estudio, que comprender tanto Elementos de la administracin como
de reas funcionales:
a) Elementos de la administracin.
- Planeacion.
- Organizacin.
- Integracin.
- Direccin.
47

- Control.
b) reas funcionales:
- Produccin.
- Ventas.
- Finanzas.
- Relaciones industriales.
- Compras.
- Crdito y cobranza.
- Relaciones pblicas y humanas.
- Almacn, etc.
A continuacin, se definen los trminos ms relevantes que estan relacionados con ste tema:
Cuestionario Serie de preguntas, generalmente escritas y relacionada con
una temtica especifica, que se le presenta a un individuo
o grupo de llos, con el objetivo de recoger datos acerca de
un determinado problema o, hecho o circunstancia. (La Enci-clopedia Salvat).
Encuesta Averiguacin o pesquisa. (La Enciclopedia Salvat).
- Metodo de investigacin de los hechos sociales. (La Enciclopedia
Salvat).
Papeles de trabajo Conjunto de cedulas, apuntes y anexos necesarios para
elaborar un estudio y que generalmente se conservan en
borradores o manuscritos (Moderno Diccionario de Conta
bilidad).
2.- Instrumentacin. (Rodrguez, pags. 174-175).
Esta se llevara a cabo elaborando un Plan general como el que a continuacin se analizara:
Plan General para efectuar una Auditoria Administrativa. Antes de iniciar una
Auditoria Administrativa, lo mejor es reflexionar con calma y delinear el plan
de trabajo a seguir.
Este aspecto consiste en elaborar una lista de actividades o grupo de ellas
que se van a examinar y los procedimientos a seguir, desde luego, lo importante es que estas actividades vayan enfocados a los objetivos principales.
A continuacin se exponen los pasos a seguir propuestos por el Mtro. Joaqun
Rodrguez Valencia, en los que se basas un plan, el conocimiento de los cuales
constituye el fondo de la realizacin de una Auditoria administrativa.
Esto se logra a traves de identificar dichos pasos que consisten en:
1o. Una investigacin cuyo objeto ser la obtencin de toda la informacion necesaria para desarrollar el trabajo.
2o. Aplicacin de todas aquellas tcnicas que a juicio del Auditor supervisor
sean las mas adecuadas para la realizacin del trabajo.
3o. Utilizacin de diversos mtodos que sean los mas adecuados entre los que
se cuentan: La observacin, la Encuesta y Las entrevistas que permitirn a
nalizar toda la informacion obtenida y hacer una evaluacin de la misma.
Documentos legales. Esta documentacin le permitir al Auditor administrativo
48

determinar con exactitud toda aquella informacion legal, fiscal y comercial a

que est sujeta la empresa por dictaminar, entre los que se cuentan:
- Escritura constitutiva.
- Actas de Asambleas de Accionistas y del Consejo de Administracin en su caso
- Contratos comerciales celebrados.
- Contratos colectivos de trabajo.
- Identificacin de las leyes que afectan a la empresa.
- Situacin fiscal, aspecto muy importante, dado de que quiz a esta se deba
la contratacin que se haya hecho para la realizacin de la Auditoria Admi-nistrativa.
- Informes dirigidos a todas aquellas Dependencias gubernamentales que estn
relacionadas directa o indirectamente con la empresa y sus actividades.
- Informes dirigidos a las diversas Camaras a las que este afiliada la empresa
Elementos administrativos. Este tipo de informacion corresponder a toda la ac
tividad administrativa que se desarrolla en toda la empresa, y que deber es-tar orientada a lograr los objetivos que se hayan previamente establecido en
bsqueda de eficiencia y eficacia en el desempeo de las actividades por todo
el personal relacionado con llas, entre las cuales se cuentan:
- Manuales de organizacin, que regularn los distintos niveles de autoridad
que se ejerzan en la empresa.
- Polticas emitidas y su grado de cumplimiento.
- Analisis y descripcion de puestos.
- Descripcin grafica y escrita de Sistemas, procedimiento y mtodos utiliza-dos y aplicados en toda la empresa.
- Catlogos de formas con sus respectivos instructivos.
- Registro de firmas y autorizaciones correspondientes.
Registros contables. Cuyo objetivo ser verificar que todas las operaciones
realizadas por la empresa sean registradas en forma correcta y que generan informacion adecuada y til, entre los cuales se cuentan los siguientes:
- Manual de Sistemas de Contabilidad General y de Costos.
- Descripcion ambos Sistemas.
- Catalogo de cuentas y su instructivo para su aplicacin.
- Guia de contabilizacin, en su caso.
- Formas, registros e informes.
- Presupuestos y sus respectivos Manuales.
- Balances Generales y sus respectivos analisis.
- Estados de Origen y aplicacin de recursos y sus respectivos analisis.
- Estados de Resultados y sus respectivos analisis.
- Estados de Costos y de Produccin y sus respectivos analisis.
- Informes comparativos mensuales y anuales de ventas.
- Informes mensuales y anuales de ventas y cosos por producto.
- Analisis comparativos mensuales y anuales de Gastos de Administracin, de
Gastos de ventas y de Gastos indirectos.
Grficas. Estas facilitarn el analisis que realice el Auditor administrativo
reduciendo tiempo y facilitan mediante su estudio el trabajo por desarrollar,
las graficas mas utilizadas en los negocios pueden ser las siguientes:
49

- Grficas del Punto de equilibrio.

- Grficas de Ventas.
- Grficas de Produccin.
- Grficas de Compras.
- Grficas de Costos.
- Grficas de Gastos.
- Graficas comparativas del mercado meta.
- Graficas comparativas de sus competidores, etc.
Informacin general. Esta informacion se refiere a todos aquellos aspectos que
sirven para determinar el potencial que pueda tener la empresa por auditar con
respecto al entorno en el que sta acta, entre dicha documentacin se pueden
solicitar la siguiente:
- Folletos o documentacin de antecedentes histricos.
- Locales para oficinas, para almacenes, para plantas industriales para sucursales, etc.
- Atencin a clientes, empleados, proveedores, autoridades financieras, gubernamentales, etc.
- Formas o formas de ejecutar una operacin. Esto es, analisis y comparacin
de los diversos mtodos de trabajo para identificar si los que se aplican
son las mas adecuados y de no ser asi, recomendar los que se deban utilizar.
3.- Examen y propsito de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 234-268).
En el examen y la evaluacin de una empresa, cuando sta sea en forma
integral, es necesario llevar a cabo las investigacin de los factores tanto
internos como externos, que analticamente son los siguientes:
Factores internos:
Factores Externos:
- Funcional.
- Medio ambiente.
- Procesal.
- Analtico.
Por lo expresado en el prrafo anterior, la identificacin e interrelacin de
funciones y elementos de la administracin integral, se denomina Analisis del
Proceso de Administracin, y representa la totalidad del trabajo que se vaya a
desarrollar por medio de la investigacin de dichos factores.
Ahora bien, en opinin de los autores Munch y Garcia, autores del mbito administrativo moderno, el Proceso Administrativo lo definen como: El conjunto de
fases o etapas a traves de las cuales se efectua la Administracin, mismas que
se interrelacionan y forman un proceso integral.
Asi mismo, el Sistema Administrativo abarca a toda la optimizacin, mediante
la direccin tcnica, organizacin del personal y otros recursos relacionando
a la empresa con su medio ambiente, por lo que, los conceptos, funciones, acti
vidades, labores, mtodos y procedimientos que aplica y ejecuta las Adminis-tracin dentro de un Enfoque de sistemas, nos obligan a considerar a sus ele-mentos como sub-sistemas esto es, como procesos que estan ntimamente relacionados.
4.- Informe de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 305-309).
En la preparacin del Informe hay elementos que no dependen del informante o sean, los hechos y otros que si dependen que son las reflexiones.
50

Los hechos se pueden observar directamente, o bien se pueden obtener de otras

personas y, aqu se debe cuidar las diversas opiniones, ya que pueden carecer
de veracidad, es decir, tendrn que llevarse a cabo Encuestas para comprobar
la honestidad del entrevistado, adems, se tendr que ser cuidadoso en los interrogatorios, pues en ocasiones, se dar en el Informe el nombre de los entre
vistados para corroborar que los datos son verdicos.
Ahora bien, la reflexin o reflexiones pues ya que se tiene los hechos habr
que desarrollarse dicha etapa porque el informante deber anotar en hojas de
trabajo todos los datos obtenidos de manera dispersa, por lo que, debemos distinguir los pasos siguientes:
1) Adquirir una nocin clara del asunto, por lo que es necesario, comprender,
captar el problema y trazarse una idea general.
2) Estudiar el problema a fondo, sin omisiones.
3) Elegir lo que tenga valor para la argumentacin, lo que supone efectuar un
trabajo de eliminacin.
4) Comprender, organizar y prepara la distribucin de los elementos, que es el
fin de la etapa.
Asi mismo, la estructura del texto del Informe contiene:
1) El Cuerpo del Informe.
2) La conclusin.
A su vez, el cuerpo del Informe contiene los hechos y la demostracin, asi
mismo, estos elementos, los hechos, la demostracin y la conclusin, son los
componentes de un Informe, y que a continuacin se analizaran en forma mas
completa:
Material preliminar:
- Portada.
- Carta de presentacin.
- Prefacio.
- Sumario.
El texto del Informe:
a) Propsito. Sirve para unir al autor del Informe y el lector en un terreno
comn, con el fin de facilitar el proceso de comunicacin, y al mismo tiempo, hacerla tan completa como sea posible.
b) Periodo. Es la especificacin y aclaracin de l tiempo de duracin de la in
vestigacin realizada.
c) Alcance. Por este termino podemos entender la profundidad de las investigaciones y las reas que se han examinado y evaluado, por lo que, el proposito de la Auditoria puede ser, en primer lugar, la investigacin en determinados aspectos que se hayan solicitado anticipadamente por la Direccin, es
to puede ser, toda la empresa, uno o mas departamentos, una o mas funcio-nes, etc.
d) Mtodos utilizados. Es la especificacin de las tcnicas de obtencin de in
formacion utilizadas durante la Auditoria.
e) Copia de los Cuestionarios empleados. Consiste en especificar los tipos de
Cuestionarios que fueron aplicados.
f) Personas entrevistadas. Abarcando la mencin de las personas que durante la
Auditoria fueron entrevistadas.
51

La informacion derivada de la Auditoria Administrativa, como es natural, depen

de del alcance que haya tenido el examen, el tipo de empresa en la que se haya
realizado la cantidad y naturaleza de las oportunidades de mejora detectadas
por el Auditor Administrativo y los deseos expresados por la Direccin, esto
es, por el cliente mismo, por esta razn el Informa final de la Auditoria Admi
nistrativa no puede adoptar un formato homogneo, uniforme y estandarizado.
En cualquier caso se recomienda el siguiente contenido para los Informes de Au
ditoria Administrativa, si bien, se deja al auditor decisin sobre la sequen-cia, extensin y disposicin.
1.- Deficiencias de las reas funcionales. En esta parte del Informe, se debe
sealar en orde n de importancia la deficiencias que afecten a cada fun--cin en particular.
2.- Deficiencia de la Administracin general. En esta parte del Informe, se de
be sealar en orden de importancia las deficiencias de los diversos elemen
tos del Proceso Administrativo y que por ese motivo requieren medidas co-rrectivas.
3.- Apreciacin de la empresa. A la Direccin de la empresa auditada le intere
sa conocer si en algunas de sus funciones, departamentos, procedimientos o
mtodos existe algn indicio que seale una condicin o tendencia desfavorable que repercuta en perjuicio de la empresa, y sobre este aspecto funda
Con base en el analisis de la informacion obtenida y de acuerdo aplicacin
de la puntuacin que corresponde a cada una de las preguntas de los Cues-tionarios el Auditor debe evaluar cuantitativamente la empresa, mediante
la Escala de Apreciacin y, la presentacin de esta tcnica se har de a
cuerdo con la importancia que cada empresa concede a sus reas funcionales
4.- Conclusiones y recomendaciones. Por lo importante de este punto dentro del
marco del desarrollo de la Auditoria Administrativa, este tema ser tratado separadamente al final de la presente Unidad, con mayor amplitud y analisis.
Material complementario.
La informacion diversa que ser til para algunos lectores del Informe
pero que no es esencial para la exposicin bsica, se clasifica en este aparta
do.
Es conveniente colocar ste apartado al final del Informe, de manera que quede
fuera del curso de la lectura principal, pues los lectores tienen la costumbre
de buscar ste material al final de dicho Informe, por lo que dara lugar a
confusiones si se colocara en cualquier otra parte.
Los anexos de un Informe de Auditoria Administrativa sern aquellos documentos
que sirvan al Auditor para dar mayor claridad a la informacion contenida en el
cuerpo del Informe, entre los anexos ms comunes podemos mencionar y sugerir
los siguientes:
- Graficas.
- Cuadros.
- Formas.
- Diagramas de flujo.
- Hojas de trabajo.
52

- Hojas de datos, como ejemplo, Entrevistas, Estadsticas, etc.

- Estados, Exhibiciones y formas semejantes de presentacin.
- Programas de trabajo, etc.
Es muy conveniente, desde los puntos de vista de la comunicacin y la apreciacin del avance por parte del Director o del Cliente, que le Auditor Adminis-trativo emita informes parciales a medida que su Auditoria Administrativa se
desarrolle, pues los informes parciales deben indicar claramente que su contenido es tentativo, y que nuevos hallazgos o evaluaciones de la empresa en su
conjunto, pueden modificar o sustituir las recomendaciones presentadas.
5.- Seguimiento de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 311-312).
Las modificaciones propuestas pueden abarcar, desde la reestructura--cin total de las funciones de la empresa, has ta la simple modificacin de al
gunos factores de dichas funciones, o bien, una mala aplicacin de uno o todos
los elementos del Proceso Administrativo, por lo que su implantacin y seguimi
ento deber de requerir de tiempos distintos y sobre todo, de un orden lgica
en su aplicacin practica.
De ah de preparar un Programa tanto para introducir, poner en practica y darle seguimiento a las modificaciones y mejoras recomendadas en las diferentes
funciones de la empresa, pues la labor del Auditor Administrativo no termina
en el momento de entregar el Informe.
Despus de haber determinado cuando y como se llevaran a cabo la implantacin
de las recomendaciones, y sobre todo quienes intervendrn en las mismas, ha
llegado el momento de poner en practica dichas modificaciones, esta, es la etapa en que realmente podremos apreciar los resultados reales de la Auditoria
Administrativa practicada, y la etapa en que la empresa necesita mas apoyo de
la Asesoria profesional del Auditor Administrativo.
Por ultimo, el hecho de haber implantado una mejora en las polticas, los pro
cedimientos, la estructura orgnica, etc., no quiere decir que el xito est
asegurado, o que no existirn variantes entre los que se planea y los hechos
presentados, por lo que, la asesora y vigilancia constante de los hechos es
necesaria, y el Auditor no puede eximirse en ninguna forma de ella, ya que su
labor profesional es lograr los mejores resultados posibles gradual y constantemente.
6.- Conclusiones de la Auditoria Administrativa. (Rodrguez, pags. 308-309).
A continuacin se analizaran cada uno de los diversos grupos que con-tienen este tipo de sealamientos:
a) Las conclusiones debern recoger los resultados logrados en el cuerpo del
Informe, en forma tal que el lector no pueda interpretar mal el sentido glo
bal del Informe de la Auditoria Administrativa.
b) En esta seccin del Informe, el Auditor describir las reas localizadas
que ofrecen posibilidades de mejoras administrativa y en algunos casos, dichas mejoras podrn efectuarse en el curso de la misma Auditoria y en otros
posiblemente requieran la intervencin de alguna persona especializada.
c) Realizara ademas una descripcin de cada una de las Conclusiones y Recomendaciones para corregir las deficiencias administrativas detectadas, por lo
que en esta part, el Auditor debe sugerir alguna solucin orientada a la eliminacin de errores.
53

d) El Auditor debe considerar, para hacer cualquier sugerencia, cuales son los
recursos con que cunetas la empresa para ponerlos en practica.
Es conveniente que las Sugerencias sean presentadas en esta parte del Informe,
de acuerdo con su posible aceptacin y proponer cursos alternativos de accin
para cada recomendacin bsica.
Frecuentemente, las conclusiones resumen o concentran las ideas mas importan-tes del trabajo de la Auditoria practicada.

UNIDAD V. CASO PRACTICO PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.
1.- Papeles de trabajo.
1.- Entrevistas.
2.- Encuestas.
3.- Hojas de analisis.
2.- Informe final.
3.- Propuestas y alternativas de solucin.
54

4.- Seguimiento.
Caso Practico para el Desarrollo de una Auditoria Administrativa.
1.- Papeles de trabajo.
1.- Entrevistas.
2.- Encuestas.
3.- Hojas de analisis.
2.- Informe final.
3.- Propuestas y alternativas de solucin.
4.- Seguimiento.

55

CASO PRACTICO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

DATOS:
PUESTOS DEL ORGANIGRAMA DE LA EMPREESA:
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS.
PRESIDENTE.
CONSEJO DE ADMINISTRACION. SECRETARIO.
TESORERO.
ADMINISTRADOR GENERAL.
PRODUCCIN.

VENTAS.

SUPERVISOR.

JEFE DE GRUPO

OBREROS.

VENDEDORES.

FINANZAS.

RECURSOS HUMANOS.

ANALISTA
ASISTENTE

ASISTENTE.
AUXILIARES.

FUNCIONES DE LOS PUESTOS:

PRESIDENTE. a) Toma de decisiones sobre programas de desarrollo.
b) Programa de fuentes de financiamiento.
SECRETARIO. a) Anlisis de Estados financieros.
b) Preparacin y elaboracin de informes relacionados con la Adminis
tracin de la empresa.
TESORERO. a) Control de ingresos.
b) Control de egresos o de pagos.
ADMINISTRADOR a) Aplicacin del proceso administrativo.
GENERAL.
b) Coordinacin con las Gerencias con respecto al Proceso administra
tivo.
PRODUCCION. a) Elaboracin de Programas de produccin.
b) Control de compras.
VENTAS.
a) Elaborar planes de estrategias de ventas.
b) Elaborar estadsticas de ventas.
FINANZAS. a) Registro y elaboracin de Estados financieros.
b) Propuesta de programas de cobranza y de pagos.
56

RECURSOS
HUMANOS.

a) Contratacin de personal.
b) Elaboracin de anlisis de puestos.

a) Verificar que el producto terminado cumpla con todas las normas

SUPERVISION
y requerimientos de produccin.
DE PRODUCCION. b) Capacitar a personal para cada una de las maquinas y procesos
de fabricacin.
OBREROS.
a) Realizacin de su trabajo con base a los programas de produccin.
b) Evitar desperdicios y defectos en el producto y de fallas en el
equipo utilizado.
JEFE DE GRUPO a) Cumplir con las cuotas de ventas que se hayan establecido.
DE VENTAS.
b) Evitar el retraso en los pagos de los clientes mediante el en
vo de Estados de cuenta.
VENDEDORES. a) Ampliacin constante de la Cartera de clientes.
b) Mejoramiento optimo y gradual en el servicio y atencin a los
clientes.

57

GUAS DE ESTUDIO Y
EXMENES.

58

UI Internacional A.C.
PLANTEL CHAPULTEPEC.
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.
6to. SEMESTRE. GRUPO NICO. CAL. 2011-B TURNO VESP/NOCT. SALN No. 15.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
GUA DE ESTUDIOS PARA PRIMER EXAMEN PARCIAL AGTO-SEPT/2011.
Prof. Guillermo Ramrez Pez.
OBSERVACIONES:
a) Lea cuidadosamente el presente cuestionario.
b) Contestarlo personal o colectivamente a mano y entregarlo el da que le corresponponda presentar el examen respectivo.
c) Sea claro y preciso en su respuesta, contestando totalmente la misma.
1.- En respuesta a que surge la Auditoria Administrativa ?
2.- Que es lo que trata de proporcionar la Auditoria Administrativa ?
3.- Por su actividad el Licenciado en Administracin de Empresas que ha pretendido lo
grar en las empresas ?
4.- Que es lo que determina la Auditoria Administrativa ?
5.- Segn Robertson en donde han ubicado a la Auditoria Administrativo los consulto-res administrativos.
6.- Que indica Salomn con respecto al Auditor Administrativo ?
7.- Que indica Fernndez Arena con respecto a la Auditoria Administrativa ?
8.- Describa los antecedentes internacionales de la Auditoria Administrativa.
9.- Describa los antecedentes nacionales de la Auditoria Administrativa.
10- Cuantos son los principales criterios que la Auditoria Administrativa ha establecido ?
11- Cuantos son los principales criterios que la Auditoria Administrativa ha establecido ?
12- Describa el criterio del Diagnostico de productividad.
13- Describa el criterio de la Auditoria operativa.
14- Describa el criterio del Diagnostico de la empresa.
15- Describa el criterio de la Auditoria Gerencial.
16- Describa el criterio del Anlisis administrativo.
17- Describa el criterio del Anlisis factorial.
18- Describa el criterio de la Auditoria de funciones.
19- Describa el criterio de la Auditoria Administrativa.
20- Defina a la Auditoria administrativa.
21- Tratndose del Marco general, cuntos son los puntos que Burton establece para la
Auditoria administrativa ?
22- Tratndose del Marco general, cuales son los puntos que Burton establece para la
Auditoria administrativa ?
59

23- Segn la Clasificacin de los Factores de control administrativo en cuantos gru-pos se clasifica ?
24- Los factores internos a su vez, en cuantos factores se clasifican ?
25- Cuales son los factores internos atendiendo a su clasificacin ?
26- Los factores externos a su vez, en cuantos factores se clasifican ?
27- Cuales son los factores externos atendiendo a su clasificacin ?
28- Cuantas son las tcnicas de investigacin tratndose de los procedimientos de auditoria ?
29- Cuantos son los tipos de Entrevista tratndose de los Procedimientos de Audito--ria ?
30- Defina el concepto de Normas de Auditoria Administrativa.
31- En cuantas partes se clasifican las Normas de Auditoria ?
32- Cuales son las partes en las que se clasifican las Normas de Auditoria ?

60

UI Internacional A.C.
MATERIA: ___AUDITORIA ADMINISTRATIVA.___ GRADO Y GRUPO_____6to.
SEMESTRE.___
NOMBRE
DEL
ALUMNO__________________________________________________________
DOCENTE:
__________________C.P.A.
GUILLERMO
RAMIREZ
PAEZ._____________________
CALENDARIO ESCOLAR 2011 - B
EXAMEN_____PRIMER PARCIAL._______
PLANTEL CHAPULTEPEC.
MARTES 27 DE SEPTIEMBRE DE 2011.
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.
GRUPO NICO. TURNO VESPERTINO/NOCTURNO. SALN No. 15.
Prof. Guillermo Ramirez Paez.
I Parte. Coloque la definicin o descripcin correcta en el siguiente espacio:
(25 Puntos).
1.- Defina el concepto de Auditoria Administrativa. _________________________________
____________________________________________________________________________
_____

61

____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
____.
2.- Defina el concepto de normas.
___________________________________________________
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
____.
3.- Describa el criterio de Diagnstico de productividad. ___________________________
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
____.
4.- Describa el criterio de Auditoria Administrativa. _______________________________
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
_____

62

____________________________________________________________________________
____.
5.- Describa el criterio de Diagnostico de la empresa. ______________________________
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
_____
____________________________________________________________________________
____.
II Parte. Complemente la respuesta correcta en la lnea. (25 Puntos).
1.- Es el tipo de Auditoria parcial que consiste en revisar la actuacin de los Geren
tes analizando sus mtodos de trabajo, su estilo administrativo y sus responsabilidades. Lo expresado en el presente prrafo, corresponde a la descripcin de: __
____________________________________________.
2.- En este criterio de Auditoria corresponden a todas aquellas actividades con carc
ter de revisin que nos permitir conocer de la mejor manera la forma y el estilo
administrativo, la estructura y el acomodo de los diversos departamentos, as como tambien de los distintos puestos que cada uno de ellos contenga. Lo expresado
en el presente prrafo, corresponde a la descripcin de: _______________________.
3.- Este tipo de criterio est orientado y tiene por objetivo estudiar los diferentes
factores internos o externos a que esta sujeta una determinada empresa para reali
zar los diversos cambios en los mtodos, procedimientos y sistemas de la empresa
para lograr entre otros niveles de competencia adecuarlos elevar los niveles de e
ficiencia y eficacia y adems establecer programas de capacitacin al personal pa
ra incrementar sus conocimientos y habilidades. Lo expresado en el presente prra
fo, corresponde a la descripcin de: ___________________________________________.
4.- En concreto, este tipo de Auditoria pretende agrupar ya sea departamentalmente o
por puestos todas las actividades que se desarrollen dentro de una empresa. Lo ex
presado en el presente prrafo, corresponde a la descripcin de: ________________
______________________________.
5.- El criterio generalizado de esta Auditoria consiste en hacer revisiones peridi-cas a los diversos mtodos de trabajo para verificar el cumplimiento de los diver
sos objetivos o metas que tenga cada departamento o funcin, as como efectuar
las recomendaciones necesarias. Lo expresado en el presente prrafo, corresponde
a la descripcin de:
___________________________________________________________.
III Parte. Subraye la respuesta correcta. (25 Puntos).
63

1.- Cuantos son los principales criterios que la Auditoria Administrativa ha establecido ?
a) 8 principales criterios.
b) 7 principales criterios.
c) 6 principales criterios.
2.- Tratndose del Marco general, cuntos son los puntos que Burton establece para la
Auditoria administrativa ?
a) 5 puntos
b) 4 puntos.
c) 3 puntos.
3.- Segn la Clasificacin de los Factores de control administrativo en cuantos gru-pos se clasifica ?
a) 4 grupos.
b) 3 grupos.
c) 2 grupos.
4.- Los factores internos a su vez, en cuantos factores se clasifican ?
a) 5 factores internos.
b) 4 factores internos.
c) 3 factores internos.
5.- Cuantas son las tcnicas de investigacin tratndose de los procedimientos de auditoria ?
a) 1 sola tcnica.
b) 2 tcnicas.
c) 3 tcnicas.
IV Parte. Conteste como "verdadero" (V) o "falso" (F). (25 Puntos).
1.- La Auditoria Administrativa surge en repuesto de la existencia, exigencias y elevados niveles de competencia que las empresas enfrentan en su medio ambiente cuan
do pretenden desarrollarse y crecer.
( )
2.- La Auditoria Administrativa trata de proporcionar soluciones a travs del estudio
anlisis y evaluacin de todas las funciones y actividades que el personal de las
empresas realiza constantemente.
( )
3.- Por su actividad el Licenciado en Administracin de Empresas ha pretendido lograr
en las empresas mayores niveles de eficiencia y eficacia de los trabajadores de u
na empresa y adems, auxilia en gran medida a la optimizacin de todos los recursos propios y ajenos de dichas empresas.
( )
4.- Lo que determina la Auditoria Administrativa es una ampliacin y revisin mas o
menos profundas a las actividades de exmen y evaluacin en ciertas reas o fun-ciones operativas que este o no relacionadas directamente con los aspectos contro
lados por la Auditoria Financiera y por la Contabilidad general o especifica.
( )
64

5.- Segn Robertson los consultores administrativos han ubicado a la Auditoria Admi-nistrativa en el rea de la evaluacin organizacional con el propsito de definir
y explicar las diferentes reas o zonas que presenten problemas.
( )

UI Internacional A.C.
PLANTEL CHAPULTEPEC.
LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.
6to. SEMESTRE. GRUPO NICO. CAL 2011-B. TURNO VESP/NOCT. SALN No. 15.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Prof. Guillermo Ramrez Pez.
GUA PROVISIONAL DE ESTUDIOS PARA EL PERIODO DEL 17 AL 21
Y DEL 24 AL 28 DE OCTUBRE DE 2011.
65

TEMAS:
Normas y procedimientos de
auditora (Pag 15)
La auditoria administrativa
practica del Lic en Admn de
Empresas (Pag 15-16)
Perfil del auditor administrativo (Pag 17-18)

Competencia profesional del

auditor administrativo (Pag18)
Clasificacin de las normas
de auditora (Pag 18-20)
Obligatoriedad de las nor-mas de auditora (Pag 22)

TRABAJO A DESARROLLAR:
Elaborar resumen de este te
ma, en hojas separadas para
entregar en Academias
Elaborar resumen de este te
ma, en hojas separadas para
entregar en Academias
Elaborar resumen de este te
ma, en hojas separadas para
entregar en Academias

OBSERVACIONES.
Lunes 17-Oct-2011

Elaborar resumen de este te

ma, en hojas separadas para
entregar en Academias
Elaborar resumen de este te
ma, en hojas separadas para
entregar en Academias
Elaborar resumen de este te
ma, en hojas separadas para
entregar en Academias

Lunes 24-Oct-2011

Martes 18-Oct-2011
Martes 18-Oct-2011

Martes 25-Oct-2011
Martes 25-Oct-2011

UI Internacional A.C.
PLANTEL CHAPULTEPEC.
66

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS.

6to. SEMESTRE. GRUPO NICO. CAL. 2011-B TURNO VESP/NOCT. SALN No. 15.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Prof. Guillermo Ramrez Pez.
GUA DE ESTUDIOS PARA SEGUNDO EXAMEN PARCIAL SEPT-NOV/2011.
OBSERVACIONES:
a) Lea cuidadosamente el presente cuestionario.
b) Contestarlo personal o colectivamente a mano y entregarlo el da que le corresponda presentar el exmen respectivo.
c) Sea claro y preciso en su respuesta, contestando totalmente la misma.
1.- Cuantos son los tipos de normas a que est sujeto el trabajo que desempea el Auditor Administrativo ?
2.- Cuales son los tipos de normas a que est sujeto el trabajo que desempea el Audi
tor Administrativo ?
3.- Describa el concepto de Normas Personales.
4.- Tratndose de las Normas personales en cuantos grupos de actividades se dividen ?
5.- Tratndose de las Normas personales describa en qu consiste el Entrenamiento tec
nico y capacidad profesional.
6.- Tratndose de las Normas personales describa en qu consiste el Cuidado y diligen
cia profesional.
7.- Tratndose de las Normas personales describa en qu consiste su independencia men
tal.
8.- Describa el concepto de Normas de ejecucin del trabajo.
9.- Tratndose de las Normas de ejecucin del trabajo en cuantos criterios o elemen-tos se dividen ?
10- Tratndose de las Normas de ejecucin del trabajo describa en qu consisten la
Planeacin y supervisin.
11- Tratndose de las Normas de ejecucin del trabajo describa en qu consisten el Es
tudio y evaluacin del control interno.
12- Tratndose de las Normas de ejecucin del trabajo describa en qu consisten la Ob
tencin de evidencias suficientes y competentes.
13- Describa en qu consisten las Normas de Informacin.
14- Describa en qu consisten las Normas de Dictamen.
15- Cuantas formas existen de localizar en el Organigrama de una empresa el Departa-mento de Auditoria Administrativa y sus respectivas funciones ?
16- Cuales formas existen de localizar en el Organigrama de una empresa el Departamen
to de Auditoria Administrativa y sus respectivas funciones ?
17- Cuales son las formas existen de localizar en el Organigrama de una empresa el De
partamento de Auditoria Administrativa y sus respectivas funciones ?
18- Cuantos son los Puestos que se recomienda que existan en el Departamento o -rea de la Auditoria Administrativa ?
19- Cuales son los Puestos que se recomienda que existan en el Departamento o rea de
la Auditoria Administrativa ?
20- Describa el puesto de Auditor supervisor.
21- Describa el puesto de Auditor por reas.
67

22- Cuantos son los tipos de reas en las que el Auditor por reas se puede desempe-ar ?
23- Describa el puesto de Auditor ayudante.
24- Describa el puesto de Auditor principiante.
25- Cuantas clases de Auditoria han establecido los Auditores Administrativos ?
26- Cuales clases de Auditoria han establecido los Auditores Administrativos ?
27- Cuantas son las caractersticas comunes que las diversas clases de Auditoria ?

68

69