Finazas II

EL PRESUPUESTO DE VENTAS
Mtodo de Factores
Este Mtodo consiste en considerar, en la preparacin del pronostico de ventas, los diferentes factores que han incidido tanto favorable como desfavorablemente
en las ventas del ejercicio anterior, as como aquellos aspectos que puedan incidir en aumento o disminucin de las ventas en el periodo que se este
presupuestando, incluyendo las fuerzas econmicas generales y las polticas y medidas dictadas por la administracin de la empresa. Los factores que integran los
elementos a considerarse en la preparacin del pronstico de ventas, son:

I.

FACTORES ESPECIFICOS DE VENTA (F)

Son los factores o aspectos que incidieron en las ventas pasadas, ya sea favorable o desfavorablemente los que consecuentemente, afectaran las ventas que se
estn pronosticando. Estos factores se clasifican en:
A) FACTORES DE AJUSTE: (a)
Su objeto es bsicamente ajusta las ventas del ejercicio anterior para dejarlas libres de desviaciones y situaciones favorables o adversas no recurrentes, es decir,
dejar las ventas en condiciones normales de operacin. Estos factores pueden ser:
a.1 FAVORABLES:
Incidieron, favorablemente en las ventas del ano anterior, tales como:
Pedidos excepcionales de empresas nuevas que en el periodo siguiente s autoabastecern.
Ventas de prueba en un mercado potencial que se abandona.
Ventas excepcionales que se espera no van a repetir.

a.2 DESFAVORABLES: Incidieron desfavorablemente en las ventas del ao anterior, tales como
Un incendio que retraso embarques.
Fallas en el abastecimiento de materia prima
Huelgas que atrasan el embarque de pedidos
-Suspensin de pedidos por demandas en contra de la empresa
Suspensin de pedidos del exterior por barreras arancelarias (aumento de impuestos de importacin)
Disminucin de ventas en alguna regin por muerte, renuncia o despido de personal de ventas.

B) FACTORES DE CAMBIO (b)

El factor de cambio ofrece un medio para estimar el volumen a que pueden llegar las ventas si se introdujeran ciertos cambios en las polticas de la compaa en el
curso ordinario de los negocios, y se adoptaran practicas y mtodos para hacerlas efectivas, o bien, si ocurrieran ciertos cambios en las condiciones especificas del
mercado. Estos factores pueden ser:
b.1
Factor de cambio en el producto: tales como:
Rediseo del producto
Empleo de nuevos materiales (costos menores)
Nuevos procesos de fabricacin (simplificacin del diseo)
Nuevos equipos para producir (estandarizacin)
Adaptacin del producto a nuevos usos
b.2
Factor de cambio en la produccin:
Con frecuencia los clientes hacen sus pedidos a otras empresas porque el fabricante no puede garantizar la entrega del producto en la calidad y/o fecha requerida.
Esto puede superarse mediante:
Mejoramiento en las instalaciones de la fbrica, en los mtodos de fabricacin, en la planeacin y calendarizacion de las operaciones y en el control de
inventarios, permitir a la empresa asegurar al cliente que los productos se le entregaran en las fechas previstas.
Introduccin de controles de calidad, asegurara al cliente que la mercanca que se le vende satisfar sus exigencias.
b.3
Factor de cambio en el mercado:
El personal de ventas al estar en contacto directo e indirecto con la corriente de opiniones que prevalece en el mercado y poder apreciar el carcter nuevo o
variable de los elementos del mismo, se halla en condiciones de aconsejar sobre el efecto que puede tener este cambio de condiciones en las posibilidades de
ventas para el siguiente periodo presupuestario.
Entre los cambios de mercado que debieran considerarse al formular las estimaciones de ventas del ano
siguiente, estn:
Cambios en las modas y en los gustos y estilos
La poblacin es otro factor que cambia la estructura del mercado. Los cambios pueden darse en trminos de lugar, numero, composicin y edad.
Cambios en la actividad econmica, especialmente de una regin en particular pueden tener importantes consecuencias en las ventas locales (buenas o malas
cosechas, desplazamiento de fbricas, cambios debidos a la competencia.
b.4
Factor de cambio en los mtodos de venta:
La naturaleza del mercado que surte la empresa y la posicin de la misma en ese mercado, cuando se trata de negocios bien organizados y manejados en forma
competente, son motivo de constante estudio. La respuesta probable del mercado a los cambios que se introduzcan en los procedimientos de venta, debe ser
cuidadosamente meditada si es que se quiere que los resultados de tales cambios en trminos de ventas y gastos se traten inteligentemente desde el punto de vista
del presupuesto. Los factores que debieran considerarse, son:
Cambios en los precios
Los servicios que se ofrecen a los consumidores, son con frecuencia un factor importante en el establecimiento y mantenimiento del mercado. Los
distribuidores se negaran a vender una lnea de productos si el fabricante no puede o no quiere dar el apoyo necesario para atender las necesidades de los clientes,
relativas a las reparaciones, reposiciones y repuestos.
Modificaciones en el plan de publicidad

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Cambios en los mtodos de venta. Los mtodos de distribucin por medio de distribuidores generales, mayoristas, agentes de fabricantes o mediante ventas
directas a los intermediarios por un lado, y por otro, los detalles de las relaciones con tales agencias en lo relativo a descuentos, bonificaciones y otros aspectos
particulares, constituyen elementos importantes en la estructura de los medios de que dispone la empresa para ponerse en contacto con su clientela. Estos cambios
afectan fuertemente el volumen de ventas.
Forma de remunerar al personal de ventas. Compensaciones a vendedores en trminos de cuentas de las que puedan obtener anticipos, comisiones, salarios,
gastos de viajes, y afectan la magnitud del esfuerzo de ventas y de all que se tomen como factores en la determinacin del volumen de ventas.

c)

FACTORES DE CORRIENTES DE CRECIMIENTO

El trmino crecimiento se refiere a que en la preparacin del presupuesto debe considerarse las tendencias corrientes en el crecimiento de las ventas de la empresa
y de las ventas de la industria de que forma parte. Los factores corrientes de crecimiento, provienen de dos fuentes principales:
c.1
La dinmica acumulativa:
Impulsa siempre hacia adelante a una empresa. Se denomina con frecuencia crdito mercantil. Es la disposicin por parte del pblico a volver al sitio en donde
fue bien servido. Esa disposicin del publico a volver, es algo que se constituye en el curso del tiempo; es, por lo tanto, acumulativo; posee cierta dinmica porque
impulsara a la empresa hacia adelante por largo tiempo, sin mucho estmulo generado por campaas publicitarias.
c.2
El potencial inductivo:
Influye sobre todos loe elementos o componentes de la industria. Acta sobre una empresa en particular de acuerdo con su permeabilidad o posibilidad de verse
afectada por la corriente general de la industria en su conjunto.

II.

FUERZAS ECONOMICAS GENERALES (E)

Existen fuerzas econmicas que en mayor o menor grado, directa o indirectamente, tienen influencia en el volumen de ventas de una empresa; cualitativamente
hablando, el problema se entiende bien. Sin embargo, cuando llega el momento de hacer determinaciones cuantitativas, con un grado razonable de exactitud para
saber cual puede ser la influencia positiva o negativa, en las ventas, de las fuerzas econmicas generales, el problema se torna complejo y es necesario contar con
la asesoria de un economista, experto en la materia. Desde el punto de vista de su naturaleza, las fuerzas econmicas generales pueden clasificarse:

1.

Condiciones econmicas generales: La influencia en las ventas se mide a travs de ndices o indicadores econmicos, tales como:
Producto nacional bruto
Ingreso per. cpita
Ventas y produccin por rama de actividad
Ahorro
Mercado potencial y su distribucin geogrfica
Establecimiento de nuevas empresas
Perdida del poder adquisitivo de la moneda
Precios al mayoreo y al menudeo
Nivel de ocupacin y de desempleo
Prestamos otorgados
Compra-venta de ttulos valores

2. Tendencia, modulo o patrn general de las condiciones econmicas generales: Los datos de los indicadores econmicos en forma aislada no tienen ninguna
utilidad, habr que determinar su tendencia y compararla con la de las ventas de la empresa, con el objeto de definir, si para efectos del presupuesto, habr que
ajustar positiva o negativamente las ventas del periodo que se presupuesta.
3. Tendencias y variaciones regionales y locales: Los indicadores econmicos mencionados, se basan en cifras o promedios a nivel nacional, pudindose
comparar, lgicamente, con las ventas locales de un producto que tienen mercado a nivel nacional; pero no pueden usarse inmediatamente para un producto que
tienen un mercado local o regional, pues en muchos casos hay variacin en las condiciones de un pueblo a otro o de un departamento o regin a otro.
4. Variaciones estacinales: Los citados indicadores econmicos, se publican a diversos intervalos regulares durante el ano: trimestralmente, mensualmente,
semestralmente, etc. Naturalmente, mientras mayor sea la frecuencia con que se publiquen, mayor ser la utilidad de los mismos. As, aparecen las variaciones
estacinales, aspectos que pocas empresas podran ignorar. La mayor parte de las empresas desarrollan, en el curso de los aos, mdulos generales de
variaciones estacinales, los que se determinan al establecer el por ciento de las ventas peridicas (mensuales, trimestrales, semanales, etc.) con relacin a las
ventas anuales del periodo.
Al determinar los ndices de variacin estacional, se aplican a las ventas de que se trate, a efecto de determinar el monto de las
ventas estacinales, totales factibles de comparar con los ndices econmicos indicados.
5. Clasificacin de productos de acuerdo con su sensibilidad econmica: La mayora de empresas producen varios artculos. Entre mayor sea el numero de
artculos que produzcan, mayor ser la dificultad para determinar la influencia que tienen las fuerzas econmicas generales sobre las ventas. Para solucionar este
problema, se hace una clasificacin de los productos con base en su sensibilidad econmica, con lo cual se proporciona un marco general dentro del cual pueden
prepararse las previsiones de ventas, seleccionando una tendencia de referencia para cada grupo de productos.
La p0rimera fase consiste generalmente en
clasificar los productos sobre la base de sus caractersticas generales: artculos de consumo o industriales, duraderos o no duraderos, de uso corriente o suntuario,
etc. Despus de verificar la tendencia de venta de cada producto en el curso de un cierto numero de aos.

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III INFLUENCIA DE LA ADMINISTRACION (A)
El xito o fracaso de una empresa esta determinado en forma importante por las polticas que adopte la administracin de la misma y por los programas que se
preparen para hacer efectivas tales polticas. Respecto de las ventas, principalmente en esta poca de cambios econmicos, la influencia administrativa es necesaria
y decisiva. Los cambios en la economa del pas y consecuentemente en el mercado de nuestros productos, exigen ajustes importantes en las polticas y
programas de ventas y son los administradores de las empresas quienes tienen que formular la estrategia principal de las campaas de ventas, en tanto los
funcionarios ejecutivos deben asumir la responsabilidad de establecer los procedimientos para cumplir tales estrategias.
Las reas dentro de las cuales influye la administracin, son:

1.

Cambios en el tipo de productos: Algunos productos son sustituidos por otros con mayor tecnologa, mejor calidad o con mas usos, por lo que es necesario
considerar cambios en los tipos de mercancas que se producen.

2.
3.

Cambio en el diseo del producto: En muchos casos se cambia el diseo del producto para adaptarlo a una zona de precios inferiores o mercado en particular.

Polticas de mercado: La expansin del mercado de la empresa en cuanto a territorio o productos, es una influencia administrativa que tienen implicaciones
importantes en los presupuestos de ventas. Asimismo, la restriccin o ampliacin de ofertas.

4.

Polticas de publicidad: Una importante decisin que debe ser tomada por los directores de la empresa, es la que se refiere a la amplitud, a los medios y al
campo que ha de cubrir la publicidad: si ha de realizarse a nivel nacional, local o regional; a travs de radio, televisin, peridicos, revistas, panfletos, etc. As
tambin, lo relativo a recursos financieros que se pretenden utilizar en total y peridicamente.

5.

Poltica de precios: La poltica de precios se relaciona con dos asuntos importantes: las ventas (en dinero y en cantidad) y los mrgenes de utilidad bruta.
Se utiliza para el efecto, la combinacin de ventas.
No obstante que para el pronstico de ventas a travs de este mtodo, es mejor utilizar una estructura lgica en su desarrollo, tambin existe la formula siguiente:
Pv
Pv
Pv
Vp
F

E
A

[ (Vp + - F) E ] A

=
[ (Vp + - a + - b + - c ) E ] A
En donde:
= Pronostico de ventas
= Ventas pasadas
= Factores especficos de venta
a = Factores de ajuste
b = Factores de cambio
c = Factores corrientes de crecimiento
= Fuerzas econmicas generales
= Influencia de la administracin

Ejemplo: La empresa Los Recurrentes, S.A., que fabrica prendas de vestir, presenta la informacin siguiente, con la cual usted deber preparar el pronostico de
ventas de dicha empresa, en unidades, para el ao 1995, aplicando para el efecto, el Mtodo de Factores.

1)

En los 5 aos anteriores, las ventas en promedio y en trminos relativos, presentaron el comportamiento que se indica a continuacin: semestre de enero a
junio = 60% y semestre de julio a diciembre =
40%

2)

A partir de 1995, los productos se vendern con precios mas bajos, debido a que se utilizaran telas con fibra sinttica y diseos mas atractivos, con lo que se
espera incrementar las ventas ajustadas de 1994, en un 15%.

3.

El Asesor Economista de la empresa, estableci que el Tratado de Libre Comercio (TLC), las polticas econmicas adoptadas por el Gobierno de Guatemala
y el resto de fuerzas econmicas generales, afectaran negativamente las ventas, estimndose un decremento del 8%.

4.
5.

En los ltimos 6 meses de 1994, las ventas de la empresa Los Recurrentes, S.A., ascendieron a 50,000 unidades.

Debido a un incremento en los precios del producto, originado por aumento en los precios de la materia prima, se dejo de vender en 1994, el 10% de las
ventas del ultimo semestre. Esta situacin fue solucionada con la nueva poltica de precios para 1995 (numeral numero 2)

6.

Nuestro cliente, La Mexicana, S.A. de C.V., por razones de baja en los aranceles de su pas, Mxico, aumento, en un 10% sus pedidos a partir de julio de
1994. Las compras de La Mexicana han sido, durante el ao 1994, de Q.600.000.00 anuales, distribuidos uniformemente en todos los meses del ao.

7.

La Gremial de Exportadores de Productos no Tradicionales, Comisin del Vestuario, de la cual es miembro la empresa Los Recurrentes, S.A.,m en la regin
fronteriza con Mxico, efectu una profunda campaa publicitaria. Debido al impacto positivo que causo para los productores guatemaltecos, las ventas para 1995
se incrementaran en un 10% en relacin con las ventas de 1994.

8.

La administracin de la empresa Los Recurrentes, S.A., para atenuar la baja de las ventas nacionales de 1994, adoptara una nueva poltica publicitaria. El
efecto de esta poltica se espera sea un incremento del 10.8%.

9.

El distribuidor de la ciudad de Coatepeque, debido al bloqueo de la carretera de la zona, en junio de 1994, no pudo satisfacer pedidos de clientes de
Tapachula, equivalentes al 10% de las ventas del semestre enero/junio de 1994.

10. Para el ao 1995 entrara a funcionar una distribuidora en la ciudad de Tecun Uman, en donde se espera obtener ventas por Q.300.000.00 anuales.
11. La empresa Monte Limn, para conmemorar su aniversario, en el ao 1993, nos compro producto publicitario por un total de Q.150,000.00.
12. El precio de venta de nuestro producto para 1995, ser de Q.20.00 por unidad, precio igual al de 1994.
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Solucin:
Unidades
125,000

Ventas Pasadas
FACTORES ESPECIFICOS DE VENTA
Factores de ajuste

Unidades

5)

Debido a un incremento
6)Nuestro cliente La Mexicana

5,000
1,500

9)

El Distribuidor de la ciudad
Ventas Ajustadas
Factores de Cambio

7,500

2)
3)

A partir de 1995, los productos..

20,850

Para el ao 1995 entrar a

Factores corrientes de Crecimiento

15,000

35,850

7)

La Gremial de Exportadores.

12,500

12,500

14,000
139,000

FUERZAS ECONMICAS GENERALES

3)

El asesor economista

(14,988)
172,362

Sub- Total
INFLUENCIA DE LA ADMINISTRACION

8)

La Administracin de la empresa
Ventas esperadas para 1995

18,615
190,977

Solucin mediante frmula

Pv
Pv
Pv
Pv
Pv

=
=
=
=
=

[(Vp+a+b+c)E]A
[125,000+14,000+35,850+12,500).92]1.108
(187,350*.92)1.108
172,362*1.108
190,977 {Ventas esperadas para 1995}

NDICE DE VARIACIN ESTACIONAL (IVE)

Como ya se indico, las ventas de las empresas no son uniformes para todos los meses, trimestres, semestres, etc., sino responden a cierta tendencia estacional.
Para aplicar tal tendencia al presupuesto de ventas, se utiliza el INDICE DE VARIACION ESTACIONAL, que consiste en determinar a travs del anlisis y
procesamiento de la informacin estadstica que se obtenga, un ndice de variacin que aplicado al promedio de las ventas estimadas, nos de las ventas
estacinales. El procedimiento que se sigue es el siguiente:
1. Se obtienen las ventas peridicas de la serie de aos de que se trate.
2. Se establecen totales de las ventas peridicas (horizontal y vertical).
3. Se obtienen promedios peridicos de ventas.
4. Se establece el promedio de los promedios.
5. Se obtienen el IVE dividiendo el promedio peridico (paso 3) entre el promedio de los promedios (paso 4).
6. Se establece el promedio de las ventas estimadas para el periodo que se propuesta.
7. La estacionalidad de las ventas presupuestadas se obtienen multiplicando el ndice de variacin estacional (paso 5.) por el promedio de las ventas
estimadas (paso 6.).
Ejemplo: La empresa los avispados, S.A., presenta con relacin a las ventas de los ltimos tres aos, la informacin siguiente:
Ventas en unidades
Trimestre
1992
1993
1994
EN/MAR
125,000
160,000
175,000
AB/JN
80,500
105,000
120,000
JL/SP
78,500
95,000
110,000
OC/DC
132,000
170,000
201,000
416,000
530,000
606,000
Las ventas estimadas para el ao 1995, ascienden a 680,000 unidades. Aplicando el ndice de Variacin Estacional (IVE) se distribuirn estas ventas en periodos
trimestrales.
Solucin
TRIMESTRE
1992
1993
1994
TOTAL X
IVE
X95
1995
ENE/MAR
AB/JN
JL/SP
OC/DIC

125,000
80,500
78,500
132,000
416,500

160,000
105,000
95,000
170,000
530,000

175,000
120,000
110,000
201,000
606,000

460,000 153,333
305,500 101,833
283,500 94,500
503,000 167,667
1,552,000 517,333

1.18
0.79
0.73
1.30
4.00

170,000
170,000
170,000
170,000
680,000

200,600
134,300
124,100
221,000
680,000

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Clculos:
Promedio de Promedios
Promedio ventas estimadas
Determinacin del IVE:
1er. Trimestre
153,333 / 129,333=
2. Trimestre
101,833 / 129,333=
3er. Trimestre
94,500 / 129,333=
4. Trimestre
167,667 / 129,333=

517,333 / 4
680,000 / 4

1.185567=
0.787371=
0.730670=
1.296392=

Estacionalidad de las ventas:

1er. Trimestre 1.18 x 170,000
2do. Trimestre 0.79 x 170,000
3er. Trimestre 0.73 x 170,000
4. Trimestre 1.73 x 170,000
4.00

=
=

129,333
170,000

1.18 (redondeado)
0.79 (redondeado)
0.73 (redondeado)
1.30 (redondeado)
4.00

=
=
=
=

200,600
134,300
124,100
221,000
680,000

Regionalizacin de las ventas: Generalmente, adems de que las ventas de las empresas se distribuyen estacionalmente, tambin se efectan por regiones o
zonas, por lo cual, para efectos del presupuesto de ventas, es necesario distribuir las ventas no solo por estacin, sino por regin o zona, para lo cual puede seguirse
un procedimiento sencillo, as:
1. Se obtiene informacin estadstica porcentual de las ventas por regin.
2. Se establecen totales de los porcentajes peridicos.
3. Se obtienen promedios peridicos de los porcentajes.
4. El promedio obtenido se aplica al total de las ventas por cada periodo que corresponda (mensual, trimestral, semestral).
Ejemplo: Por regin, las ventas de la empresa Los Avispados, S.A. durante los aos citados, han tenido el comportamiento siguiente:

Regin
Norte
Sur
Oriente
Occidente

1992
18
30
25
27
100

% de ventas
1993
1994
22
21
28
29
24
25
26
25
100
100

Con base en la informacin porcentual indicada, se distribuiran las mismas ventas de 680,000 unidades trimestralmente, por cada regin.
Solucin:
% de las ventas
Regin 1992 1993 1994 TOTAL X
Norte
18 22
21
61
20.33
Sur
30 28
29
87
29.00
Oriente
25 24
25
74
24.67
Occidente 27 26
25
78
26.00
100 100
100
300
100

EN/MZ
40,782
58,174
49,488
52,156
200,600

A/J
27,303
38,947
33,132
34,918
134,300

J/SP
25,230
35,989
30,615
32,266
124,100

OC/D
44,929
64,090
54,521
57,460
221,000

TOTAL
138,244
197,200
167,756
176,800
180,600

El PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:
Las Ventas estimadas
Los inventarios (reales) de productos terminados
El presupuesto de produccin puede clasificarse en:
a) Presupuesto de volumen de produccin; Se refiere a las cantidades que deber producirse, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera
vender.
b) Presupuesto de costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos de las unidades a producir; proporciona los elementos que sirven de enlace entre el
estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de caja.
El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:
1. Planteamiento de la propia produccin: Que deber producirse; Cuanto deber producirse; Cuando deber producirse
2. Revisin de la capacidad de produccin de la fabrica
3. Programar necesidades de materia prima.
4. Programar necesidades de mano de obra; (Los anteriores incisos de relacionan directamente con el presupuesto de volumen de produccin).
5. Determinar el costo de produccin.
6. Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos ltimos incisos se relacionan directamente con el presupuesto de costo de produccin).

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El presupuesto de produccin ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes:

a)

permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:

Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.
Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se prev.

b)
c)
d)

Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta un estado de mayor liquidez en la empresa.

La programacin de las necesidades de materia prima permite obtener mejores precios en entregas normales.
La produccin se concentra en aquellos artculos que tienen ms movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se
consume (o se renueva) durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando informacin en unidades y valores as:

a)
b)

Informacin en unidades:
Informacin en valores:

Ventas en unidades / Inventario X en unidades.

Costo de ventas /Inventario. X en valores

Ejemplo: Con los datos que a continuacin se incluyen, determinar la rotacin de inventarios con base en informacin en valores y en unidades.
Unidades vendidas:
120,000
Costo por unidad:
Q. 4.50
Inventario inicial:
30,000 unidades
Inventario final:
50,000 unidades
Solucin:
1.
Se establecen inventarios promedio y costo de ventas
Inventario promedio en unidades:
(30,000 + 50,000)/2
= 40,000 unidades
Inventario promedio en valores:
40,000 unidades x Q.4.50 = Q.180,000
Costo de lo vendido:
120,000 unidades x Q.4.50 =
540,000
2.
Con base en unidades:
Con base en valores:

Se determinan ndices de rotacin

120,000 / 40,000
Q.540,000 / Q.180,000

=
=

3 {ndice de Rotacin}
3 {ndice de Rotacin}

Bsicamente la rotacin (ndice) de inventarios sirve para:

a) Encontrar el periodo de tiempo para el cual alcanza el inventario, utilizndose la relacin siguiente:
365 das del ao / ndice de rotacin = numero de das
Para la rotacin determinada: 365 / 3 = 121.666 = 121 das
b) Determinar el inventario final presupuestado, en valores o en unidades, as:
b.1 En unidades
Ventas estimadas / ndice de rotacin
b.2 En valores
Costo de ventas estimado / ndice de rotacin
Ejemplo: Asumiendo que para el ejercicio 1995 se presupuesto vender 150,000 unidades, al mismo costo de Q.4.50 cada una:
Inventario final en unidades
Inventario final en valores

150,000 / 3
Q.675, 000 / 3

=
50,000 unidades
Q.225,000 (50,000 x Q.4.50)

El Presupuesto de volumen de produccin:

El presupuesto de volumen de produccin puede establecerse mediante diferentes procedimientos; as, puede aplicarse una formula definida, una relacin lgica o
mediante diferencia de inventarios. A continuacin se establecer el presupuesto de volumen de produccin de la empresa La Costeita, S.A., para 1995, cuya
informacin es la siguiente:
Empresa:
La Costeita, S.A.
Ventas 1994
60,000 unidades
Inventarios reales 1994
Inicial:
22,000 unidades
Final:
26,000 unidades
Ventas estimadas 1995, 70,000 unidades, distribuidas segn el IVE (ndice de Variacin Estacional), as:
ENERO/MARZO
12,000 unidades
ABRIL/JUNIO
14,000 unidades
JULIO SEPTIEMBRE
10,000 unidades
OCTUBRE/DICIEMBRE
34,000 unidades
70,000 unidades
Solucin:

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1.

a)
b)

Determinar rotacin de inventarios:

Inventario promedio:

(22,000 + 26,000) / 2

= 24,000 unidades

Rotacin:

60,000 / 24,000

= 2.5

2.
Determinar Inventario final deseado
Ventas estimadas / rotacin = 70,000 / 2.5
3.

a)

Necesidades de produccin (volumen de produccin).

Unidades
70,000
28,000
98,000
(26,000)
72,000

Aplicacin de formula:
Pp
=
Vp + If - Ii
Pp
Vp
If
Ii
Pp95

c)

28,000 unidades

Relacin lgica:

Ventas presupuestadas 1994

Inventario final deseado
Necesidades totales
Inventario inicial
Necesidades totales de produccin 1995

b)

=
=
=
=
=
=

Presupuesto de produccin
Ventas presupuestadas
Inventario final
Inventario inicial
70,000 + 28,000 - 26,000
72,000 <Presupuesto produccin 1995>

Aplicando diferencia de inventarios:

Unidades
Inventario inicial
26,000
Inventario final deseado
28,000
Deficiencia en inventarios
2,000
Ventas estimadas para 1995 70,000
Necesidades de produccin
72,000

Programa (presupuesto) de produccin estacional Al igual que las ventas, la produccin tambin debe programarse estacionalmente, con base en los
procedimientos que ms adelante se indican y de acuerdo con la poltica y necesidades de la empresa que se trate. La distribucin estacional de la produccin
puede hacerse en forma estabilizada y en forma variable.
ESTABILIZADA: La produccin se distribuye uniformemente entre todos y cada uno de los periodos que correspondan. Simplemente se divide la produccin
presupuestada entre el nmero de periodos.
VARIABLE: En este caso, la produccin es deferente para cada periodo y la distribucin puede hacerse aplicando cualquiera de los procedimientos que se
indican a continuacin:
A. Tomando como base la rotacin del inventario: Para este procedimiento, se asume que se va a producir solamente para cubrir las ventas del periodo siguiente,
de modo que el inventario final de un periodo (trimestre por ejemplo) ser igual a las ventas del periodo siguiente (trimestre siguiente en nuestro caso).
B. Tomando como base la estacionalidad de las ventas:
En este caso, se obtiene el por ciento (% ) que representa las ventas de cada periodo con relacin al
total de las mismas y este porcentaje se aplica al total de la produccin presupuestada, para cada periodo.

c)

Aplicando un coeficiente fijo:

Para este procedimiento, se obtiene un coeficiente fijo relacionando, mediante regla de tres, el total de ventas
presupuestadas con el total de la produccin presupuestada y este factor se aplica a las ventas peridicas presupuestadas.
Ejemplo: Con base en la informacin de la distribucin de las ventas estimadas para 1995, presentada por la empresa La Costeita, S.A., preparar programa de
produccin estacional aplicando los procedimientos indicados anteriormente.

1.

Produccin estabilizada:
Ventas
Periodo
Unidades
EN/MZ
AB/JN
JL/SP
OC/DC

12,000
14,000
10,000
34,000
70,000

Produccin
Unidades

Inicial

Inventarios
Final

18,000
18,000
18,000
18,000
72,000

26,000
32,000
36,000
44,000
--------

32,000
36,000
44.000
28,000
---------

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2.

Produccin variable:

a)

Rotacin de inventarios
Ventas
Periodo
Unidades
EN/MZ
AB/JN
JL/SP
OC/DC

b)
Periodo
EN/MZ
AB/JN
JL/SP
OC/DC

12,000
14,000
10,000
34,000
70,000

Estacionalidad de las ventas:

Ventas
produccin
Unid.
(%)prod.
12,000
14,000
10,000
34,000
70,000

c)

17.14
20.00
14.29
48.57
100.00

Produccin
Unidades

Inventarios
Inicial

Final

------10,000
34,000
28,000
72,000

26,000
14,000
10,000
34,000
--------

14,000
10,000
34.000
28,000
---------

Produccin
Unidades

Inventarios
Inicial
Final

12,341
14,400
10,289
34,970
72,000

26,000
26,341
26,741
27,030
--------

26,341
26,741
27,030
28,000
---------

Aplicando un coeficiente fijo

70,000..72,000
X = 72,000 / 70,000 = 1.0285714
1

Periodo
EN/MZ
AB/JN
JL/SP
OC/DC

Ventas
Unid.
12,000
14,000
10,000
34,000
70,000

X
Razonamiento:

Coeficiente
1.0285714

1.0285714

70,000 (ventas) es a 72,000 (Produccin)

Como uno (1) es a equis (X)

Produccin
Unidades

Inventarios
Inicial
Final

12,343
14,400
10,286
34,971
72,000

26,000
26,343
26,743
27,029
--------

26,343
26,743
27,029
28,000
---------

(Las ventas parciales de cada periodo se multiplican por el coeficiente)

PRESUPUESTO DE CONSUMO Y DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

5.1 Presupuesto de consumo de materia prima

Habindose determinado las necesidades totales de produccin y efectuando su distribucin estacional

conforme a los procedimientos indicados anteriormente, llegamos a la fase de determinar la cantidad de materia prima que ser necesario consumir para llevar a
cabo nuestras metas de produccin. En tal sentido necesitamos, primero, analizar los componentes (formula) del producto, por unidad; y, segundo, con base en tal
informacin, preparar nuestro presupuesto de consumo de la materia prima de que se trate.
Ejemplo: En el caso de la empresa La Costeita, S.A., que solamente fabrica un producto, la materia prima necesaria para una unidad de produccin es la
siguiente:
Cantidad
Material
por unidad
A
3.0
B
2.5
C
1.0
D
1.5
Con base en la informacin anterior, preparar presupuesto de consumo de materia prima.
Solucin:
1. Consumo anual
Materia prima
A
B
C
D

Cantidad
por unidad
3.0
2.5
1.0
1.5

Produccin
unidades
72,000

Total de
unidades
216,000
180,000
72,000
108,000

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2.
Consumo peridico: Este consumo anual tambin puede distribuirse peridicamente de acuerdo con las necesidades de la empresa y la produccin
estacional determinada. En nuestro caso, tomaremos como base para establecer el consumo peridico de materia prima, el programa de produccin estacional con
base en un coeficiente fijo.

Materia
prima
A
B
C
D

Produccin peridica
Cantidad
12,343
p/arch
EN/MZ
3.0
2.5
1.0
1.5

37,029
30,858
12,343
18,515

14,400
AB/JN

10,286
JL/SP

34,971
OC/DC

72,000
TOTAL

43,200
36,000
14,400
21,600

30,858
25,715
10,286
15,429

104,913 26,000
87,427 180,000
34,971
72,000
52,456 108,000

5.2 Presupuesto de compra de materia prima

Habindose establecido el consumo de materia prima, es necesario determinar que cantidad se va a comprar,
para el efecto, es indispensable contar con informacin del inventario inicial de cada clase de materia prima, as como del inventario final deseado.
Ejemplo:
La empresa La Costeita, S.A. cuenta, con relacin a sus inventarios de materia prima, con la informacin siguiente:

Materia prima
A
B
C
D

Inventarios
Inicial
Final deseado
40,000
65,000
26,000
42,000
12,000
16,000
16,000
23,000

Otro ejemplo de Presupuesto Ventas por mtodo de Factores

Presupuesto de Ventas, Mtodo de Factores:
Se le solicita determinar por el mtodo de factores el volumen de ventas esperado para el ao 2006 y el volumen de ventas para el ao 2007.
1. La empresa vende madera por pie.
2. Las ventas de los aos anteriores han tenido el comportamiento siguiente:
Ao 2002
250,000 pies
Ao 2003
275,000 pies
Ao 2004
380,000 pies
Ao 2005
290,000 pies
a) Cada dos aos exporta a Costa Rica 80,000 pies conforme un contrato especfico, venta que solo se realiza en los aos pares.
-Ajuste, 2006 (+) y 2007 (-)b) Durante el ao 2005 por problemas mecnicos la planta de procesamiento interrumpi operaciones durante dos meses, tiempo en el que no se pudo
producir y vender un volumen de 28,000 pies, se negoci prorroga contractual para hacer la entrega en marzo de 2006.
-Ajuste, 2006 (+) y 2007 N/Ac) Durante el ao 2005 se vendi un volumen extra por 25,000 pies, sin embargo por insolvencia del comprador no se le vender mas en el ao 2006.
-Ajuste 2006 (-) y 2007 N/Ad) A partir del da 1 de julio de renovar el equipo de aserrado, por lo que se incrementar el volumen de produccin en 3,000 pies por mes, de este
volumen se negociar el 50%
-Cambio 2006 jl/dic (+) y 2007 En/jn (+)e) Se estima que las ventas crecern en el ao 2006 en un 5% calculado sobre el volumen ordinario real del ao 2005.
-Fuerzas Econmicas Generales 2006 (+) y 2007 N/A
f) Derivado de las exigencias y gustos del consumidor en el ao 2005 se termin de construir la ampliacin de instalaciones, por lo que la empresa
estar en capacidad de producir muebles diversos para el hogar. Segn estudio de mercado las ventas de estos muebles ascendern a 5,000 unidades por
ao, y cada unidad consume 2.5 pies, por lo que la Gerencia estima que las ventas se incrementaran en un 80% del valor estimado.
-Corriente de crecimiento 2006 (+) y 2007 (+)
g) Se estima que por efectos de la inflacin las ventas ajustadas se reducirn en un 5% por ao.
-Fuerzas Econmicas Generales 2006 (-) y 2007 (-)
h) Derivado de las protecciones forestales y por los substitutos de la madera en el mercado de consumo se disminuir la produccin por ao a partir del
ao 2007 con un efecto de reduccin de las ventas en 600 pies al mes. Por lo cual la empresa se estima que tendr 10 aos de vida comercial.
-Fuerzas Econmicas Generales 2006 N/A y 2007 (-)
i) Nuevas iniciativas de mercadeo operacional, ha permitido desarrollar nuevas polticas de publicidad por lo que las ventas se vern favorecidas en 500
unidades mensuales.
-Influencia de admn. 2006 (+) 2007 N/A-

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Solucin:

2 Ventas pasadas
Factores Especificos de Venta
Factores de Ajuste
3 Costa Rica contrato aos pares
4 Problemas en la planta de procesamiento
5 Por insolvencia no se le vender ms
sub- total
Factores de Cambio
6 Renovacin de equipo de aserrado

sub- total
Factores Corrientes de Crecimiento
8 Construccin de ampliacin de instalacin
Fuerzas Econmicas Generales
7 Se estima las ventas crecern
9 Efectos de inflacin
10 Derivado de protecciones forestales
sub- total
Influencia de la Administracin
11 Iniciativas de mercadeo operacional
Ventas presupuestadas para el 2006

2,006
Pies

2007
Pies

290,000.00

392,900.00

80,000.00
28,000.00
25,000.00
373,000.00

80,000.00
312,900.00

9,000.00

9,000.00

382,000.00

321,900.00

10,000.00
392,000.00

10,000.00
331,900.00

14,500.00
19,600.00
386,900.00

16,595.00
7,200.00
308,105.00

6,000.00
392,900.00

308,105.00

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

Calculos
Informacion general
290,000 pies
80,000 pies
28,000 pies
25,000 pies
3,000 * 6 meses * 0,50 =

9,0009000
de Julio
de Jla aDic
Dic2006
2006 y 9000 de En/ Jn 20
9,000 de Enero a Junio 2007
290,000 * 0,05 =
14,500
5,000 *2,5 pies * 0,80 =
10,000
392,000* (- 0,05) =
-19,600
600*12 meses =
7,200 pies
500 pies * 12 =
6,000

LOTE ECONOMICO DE COMPRA:

La empresa Rescate Estudiantil, S.A. le solicita que le informe sobre la cantidad y en que tiempo es conveniente efectuar sus pedidos de Materia Prima
para el buen desarrollo de sus operaciones y para el efecto le traslada los datos siguientes:

Consumo anual de materia prima para el ao 2006

40,000 Unidades

La materia prima se compra en Q 28.00 la unidad.

Los gastos que se realizan por cada pedido, ascienden a Q 23.00.

Los gastos de mantenimiento o posesin de inventarios se estiman en un 1.5 % del costo de materia prima.

Los proveedores tardan 18 das para entregar el material pedido.

La empresa trabaja 240 das hbiles.

Consumo mximo diario 280 U.

SE PIDE:
a) Lote Econmico de Compra
b) Nmero de pedidos
c) Punto de pedido
d) Existencia Mnima
e) Existencia Mxima .
a).

L. E. C.

2 x Rx S
Px I

2 x 40,000 x 23
28 x 0.015

4,380,952.38

L. E. C. = 2,093

b. Numero de pedidos en el ao =
R / LEC
40,000 / 2,093
c. El Punto de pedido
=
Aprovisionamiento x Consum
18 x 180
d. Existencia Mnima
=
Punto de pedido - ( Consumo promedio x Aprovisionamiento)
d.1 El consumo promedio se determina por medio del consumo mximo diario / 2
d.2 Existencia mnima =
3,240 -{ (180 /2) x 18 ]
e. Existencia Mxima
= Existencia Mnima + LEC
1,620 +2,093

=
=

19.11
3,240

=
=

1,620
3,713

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